UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TRABAJO DE INFORMACIÓN FORMATIVA:

“PAPELES DE TRABAJO, CONCEPTOS BÁSICOS, PRÓPOSITOS,

MARCAS, CODIFICACIÓN, ARCHIVOS, CLASES Y LA
ELABORACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO”

GRUPO N°12

INTEGRANTES:

CALDERÓN LOPEZ VICTOR

CONDOR FIGUEROA ROCIO

ROSSI ACOSTA NORMA

Callao-2020

PERÚ
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INDICE

INTRODUCCIÓN..................................................................................................3
I. CONCEPTOS BÁSICOS:..............................................................................4
1.1. DEFINICIÓN:...........................................................................................4
1.2. CARACTERÍSTICAS:..............................................................................4
1.3. OBJETIVO:..............................................................................................5
1.4. IMPORTANCIA:.......................................................................................5
1.5. REQUISITOS:.........................................................................................6
1.6. CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO:..................................7
1.6.1. La descripción de la tarea a realizar:............................................7
1.6.2. Los datos y antecedentes obtenidos durante la Auditoría........7
II. PROPÓSITOS:..............................................................................................9
III. MARCAS DE AUDITORÍA:.......................................................................10
3.1. Objetivos:...............................................................................................10
3.2. Clasificación:.........................................................................................10
3.2.1. Marcas de Auditoria Estándar:....................................................11
3.2.2. Marcas de Auditoria Especificas:...............................................11
IV. CODIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO:...............................14
V. ARCHIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO:..........................................16
5.1. Tipos de Archivos:.................................................................................17
VI. CLASES:.......................................................................................................21
6.1. POR SU USO:..........................................................................................21
6.2. POR SU CONTENIDO:............................................................................21
VII. CÉDULAS DE TRABAJO O DE AUDITORÍA:.............................................24
VIII. ELABORACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO Y SUS MARCAS DE
AUDITORÍA:....................................................................................................27
IX. EJEMPLOS DE ARCHIVOS.........................................................................29
X. CONCLUSIONES:..........................................................................................32
XI. RECOMENDACIONES:...............................................................................33
XII. REFERENCIAS:...........................................................................................34
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INTRODUCCIÓN

La presente investigación es sobre los papeles de trabajo en auditoría, en la

cual el auditor provee suficientes detalles de la información que sustentan los
puntos encontrados en la auditoría, y comentarios u opiniones que, en ellos se
escriben, donde el resultado esperado, será para producir recomendaciones
sobre hechos bien fundados. Los papeles de trabajo constituirán el respaldo de
los informes, por cuanto deben proporcionar las evidencias que sustenten,
expliquen y justifiquen las observaciones, conclusiones y recomendaciones.

Deben ser claros, legibles, pertinentes, completos, comprensibles y detallados,

y presentarse con un orden lógico y referenciado. Todos los papeles de trabajo
deben ser revisados a fin de garantizar la información contenida en los mismos
y que a su vez, soportan adecuadamente aquellos aspectos que deben
exponerse en el informe de auditoría. La evidencia de la revisión debe estar
documentada en los papeles de trabajo.
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I. CONCEPTOS BÁSICOS:

I.1. DEFINICIÓN:

(Lazo, 2014) Los Papeles de Trabajo constituyen las evidencias

respaldatorias de la opinión emitida en el Informe de Auditoría. Sobre estos
documentos, el auditor basa sus conclusiones acerca del trabajo realizado, las
evidencias que respaldan el informe de auditoría debidamente registradas
constituyen el conjunto de los papeles de trabajo. Estos son necesarios para el
desenvolvimiento adecuado y eficiente del trabajo del auditor, teniendo en
cuenta la importancia que reviste el registro de las pruebas de auditoría
realizadas y el conocimiento, comprensión y demás consideraciones del
negocio del ente sobre los cuales se basan las conclusiones. (p.59)

(Corponor, 2017) Son el conjunto de cédulas y documentación fehaciente

que contienen los datos e información obtenidos por el auditor en su examen,
así como la descripción de las pruebas realizadas y los resultados de las
mismas sobre los cuales sustenta la opinión que emite al suscribir su informe.

I.2. CARACTERÍSTICAS:

De acuerdo a (Lazo, 2014) los papeles de trabajo deben cumplir las

siguientes características:

 Ser claros, completos y concisos.

 Deben suministrar un testimonio del trabajo realizado y las
razones que fundamentan las decisiones adoptadas sobre
aspectos controvertidos.
 No deben contener información excesiva e innecesaria.

Por lo tanto, de acuerdo al autor mencionado el auditor debe

concentrarse en la calidad de los papeles e intentar limitar su cantidad. Para
ello, las planillas que solo copian información disponible en los registros de la
empresa no deben ser preparadas, ni debe solicitarse a ésta que las prepare.
Cuando fuera posible, se debe trabajar directamente con las copias de los
registros o bien incluir en los papeles de trabajo solo planillas resumen, detalles
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de trabajos realizados, una clara identificación de las partidas seleccionadas y

de las excepciones detectadas con evaluación de su efecto y las conclusiones
alcanzadas.

I.3. OBJETIVO:
(Corponor, 2017) El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al
auditor a garantizar en forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a
las normas de auditoria generalmente aceptadas. Los papeles de trabajo, dado
que corresponden a la auditoria del año actual son una base para planificar la
auditoria, un registro de las evidencias acumuladas y los resultados de las
pruebas, datos para determinar el tipo adecuado de informe de auditoria, y una
base de análisis para los supervisores y socios. Los fundamentales son:

 Facilitar la preparación del informe.

 Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones
resumidas en el informe.
 Proporcionar información para la preparación de declaraciones
tributarias e informe para los organismos de control y vigilancia
del estado.
 Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.
 Proveer un registro histórico permanente de la información
examinada y los procedimientos de auditoria aplicados.
 Servir de guía en revisiones subsecuentes.
 Cumplir con las disposiciones legales.

I.4. IMPORTANCIA:

(Aldana, 2017) La importancia que los papeles de trabajo tienen como base
para la opinión del auditor y por lo importante que pueden llegar a tener
posteriormente para su propia responsabilidad profesional, es absolutamente
indispensable dejar asentado, que la propiedad absoluta e irrestricta, de los
correspondientes papeles de trabajo es del propio auditor que ha realizado el
examen, sujeto solamente en el uso de dichos papeles de trabajo y de la
información en ellos contenida, a las exigencias ineludibles del deber ético de
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secreto profesional que todo auditor posee. Ahora mencionaremos los puntos
más importantes.

 Ofrece un soporte importante para la opinión de auditoria

y pruebas en las que se han satisfecho las normas de auditoria.
 Permite que el trabajo ejecutado pueda ser revisado por un
tercero.
 Fomenta un enfoque metódico de la labor que se lleva a cabo.
 En el caso relativamente raro de una acción legal, los papeles de
trabajo sirve al auditor como prueba para defensa de su posición
en los asuntos que implican negligencia y fraude.
 Sirve como guía para auditorías subsecuentes o futuras
auditorías al mismo cliente.
 Finalmente si son robados los registros de un cliente, se extravían
queman o alteran; los papeles completos de trabajo probarían su
validez de la reconstrucción de los registros.

I.5. REQUISITOS:

De acuerdo a (Medina, 2014) los requisitos son:

  Completos y exactos, es decir que los alcances fijados en los

programas de auditoria deben ser cumplidos en su totalidad.
 Claros, comprensibles y detallados.
 Legibles y ordenados, en el cual los papeles deben ser escritos
con claridad que permitan su posterior revisión.
 Solo información relevante.
 Información sobre cada frase de la auditoria.
 Reflejo de las cualidades de destreza y experiencia del auditor
que los elabora.
 Ordenados, los papeles deben separarse en legajos que permitan
su cómodo manejo, además las cedulas que integren cada uno de
los legados deberán archivarse en secuencia lógica y ordenada.
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I.6. CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO:

Los papeles de trabajo deben contener lo siguiente de acuerdo a (Lazo,

2014)

I.6.1. La descripción de la tarea a realizar:

El proceso de auditoría se inicia con la etapa de planificación. Los

papeles de trabajo deben contener la documentación de la etapa de
planeamiento de la auditoría. De esta forma, los miembros del equipo podrán
tener un amplio conocimiento del plan de auditoría para realizar el trabajo del
cual son responsables. Las modificaciones del plan original que surjan a
medida que se desarrolla el examen también deben ser documentadas. Los
programas de auditoría que surgen como consecuencia de la planificación
detallada proporcionan un registro adecuado de las pruebas de auditoría
efectuadas. En la documentación de dichos procedimientos se deberán indicar
claramente las razones que originan las decisiones de examinar ciertos tipos o
grupos de transacciones y saldos, la base de selección, los períodos
seleccionados y el alcance con el cual son aplicadas las pruebas. La
información sobre el volumen y la naturaleza de las transacciones o saldos y
otros factores importantes que influyen sobre el alcance del trabajo (por
ejemplo, significatividad para los Estados Financieros en su conjunto y
susceptibilidad a errores o irregularidades) también deben ser documentadas.

I.6.2. Los datos y antecedentes obtenidos durante la Auditoría

Esta información incluye:

 Información relevante sobre la actividad de la empresa

 Los Estados Financieros son el reflejo de los resultados de la
actividad del ente. Ellos no podrán ser evaluados adecuadamente
sin conocer el negocio del mismo. Por consiguiente, los papeles
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de trabajo deben contener toda la información sobre dicho

negocio que sea útil para la planificación. Además, los papeles de
trabajo deben incluir una descripción de los métodos y normas
contables más importantes y la evaluación de los mismos.
 Antecedentes del ambiente de control y los sistemas de
información Los papeles de trabajo también deben documentar la
comprensión y evaluación del ambiente de control del ente y de
sus sistemas de información, contabilidad y de control. Todas las
debilidades significativas identificadas deben estar clara y
directamente vinculadas con el alcance del trabajo o con la
documentación que explica por qué las debilidades no afectan el
alcance de auditoría.
 Análisis particular de los montos incluidos en los Estados
Financieros Los registros del auditor deben contener suficiente
información como para permitir una comprensión razonable de la
composición de los Estados Financieros sobre los cuales
informará. A los efectos del análisis, los montos relacionados que
correspondan a cada uno de los componentes de los Estados
Financieros estarán respaldados mediante los distintos
procedimientos de auditoría documentados en los papeles
correspondientes.
 Las conclusiones sobre el examen practicado Los papeles de
trabajo deben contener un registro de la evaluación de las
evidencias de auditoría y las conclusiones a las que se ha
llegado. La finalización adecuada de cualquier examen depende
de la efectividad de la dirección, supervisión y revisión de las
tareas realizadas, debiéndose dejar evidencia de ello en los
registros de auditoría. Por otra parte, las conclusiones escritas
deben estar relacionadas con el trabajo realizado para cada
componente y para la auditoría en su conjunto.
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II. PROPÓSITOS:

(Auditoria, 2017) Los propósitos principales de los papeles de trabajo son

ayudar a organizar y coordinar las fases de la auditoría, proporcionar

información que será incluida en el informe de auditoría y servir como respaldo

de la opinión del auditor.  También sirven como evidencia en caso de

demandas legales.

 Organización y coordinación del examen de auditoría: a través de

los papeles se puede revisar y supervisar el trabajo en terrenos

de las distintas etapas de la auditoría y verificar hallazgos.

 Información a incluir en el informe de auditoría: la evidencia para

la preparación de los estados financieros básicos que componen

el informe, están respaldados por los papeles de trabajo.

 Respaldo de la opinión del auditor: tienen evidencia sobre que: i)

el trabajo fue planeado y se basó sobre la revisión de los

controles internos, que hubo una correcta supervisión y que se

revisó suficiente evidencia competente.

 Evidencia Legal:  los auditores pueden tener la necesidad de usar

papeles de trabajo para apoyar su afirmación de que realizaron la

auditoría de un modo profesional, que ejercieron el debido

cuidado y que no fueron negligentes en la realización de la

revisión.
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III. MARCAS DE AUDITORÍA:

Dando referencia a la autora (Gladys Castro, 2015) define a las marcas

de auditoria con la siguiente definición:

“Son signos elaborados para identificar y explicar los procedimientos de

auditoría ejecutados. Toda cedula de trabajo debe servir a un propósito por lo
tanto, debe con marcas del trabajo realizado”.

La página web de (Gerencie.com, s.f.) Nos indaga que las marcas de

auditoria son aquellos símbolos convencionales que el auditor adopta y utiliza
para identificar, clasificar y dejar constancia de las pruebas y técnicas que se
aplicaron en el desarrollo de una auditoria.

III.1. Objetivos:

(Gerencie.com, s.f.) Menciona que las marcas de auditoría son los símbolos
que posteriormente permiten comprender y analizar con mayor facilidad una
auditoria.

Entre los objetivos de las marcas de auditoria tenemos:

 Dejar constancia del trabajo realizado.

 Facilitar el trabajo y ayudar a que se aproveche al máximo el espacio de
la cédula, pues evitan describir detalladamente las actividades
efectuadas para la revisión de varias partidas.
 Agilizar la supervisión, ya que permiten comprender de inmediato el
trabajo realizado.
 Identificar y clasificar las técnicas y procedimientos utilizados en la
auditoria.
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III.2. Clasificación:

Por las características especiales de cada una, las marcas de auditoria pueden
ser de dos tipos:

III.2.1. Marcas de Auditoria Estándar:

Las marcas estándar se utilizan para hacer referencia a técnicas o

procedimientos que se aplican constantemente en las auditorias y son
interpretadas de la misma manera por todos los auditores que las emplean.
Son de utilización y aceptación general.

III.2.2. Marcas de Auditoria Especificas:

Las marcas específicas no de uso común; en la medida en que se adopten

deberán integrarse al índice de marcas correspondiente y señalarse con toda
claridad al pie o calce de los papeles de trabajo. Estas dependen de cada
auditoria específica y según el usuario. No son las mismas marcas en una
empresa que en otra, ni son las mismas en un tipo de auditoria que en otro.

Ejemplo de Marcas de Auditoría:

A manera de ejemplo, se incluyen los siguientes símbolos con sus respectivos

significados o descripciones:

Ejemplo de marcas de auditoria (Gerencie.com)

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Cada auditor puede fijar las marcas que considere pertinentes según los
hallazgos que identifique o pretenda identificar en el proceso de auditoría.

Esquema de Marcas de Auditoría:

Todo hecho, técnica o procedimiento que el Auditor efectúe en la realización

del examen debe quedar consignado en la respectiva cédula (analítica o sub-
analítica generalmente), pero esto llenaría demasiado espacio de la misma
haciéndola prácticamente ilegible no solo para los terceros, sino aún para el
mismo Auditor.

Para dejar comprobación de los hechos, técnicas y procedimientos utilizados

en las cédulas o planillas, con ahorro de espacio y tiempo, se usan marcas de
Auditoría, las cuales son símbolos especiales creados por el Auditor con una
significación especial.

Por ejemplo al efectuar una reconciliación bancaria, los cheques pendientes de

cobrar y las consignaciones bancarias deben ser cotejadas con el libro de
bancos para comprobar que están bien girados y elaboradas, en cuanto al
importe, número, fecha, beneficiario, número de cuenta etc. Cada uno de los
cheques y consignaciones cotejadas debe tener una descripción de lo
realizado. En lugar de escribir toda esta operación junto a cada cheque y
consignación, se utiliza un símbolo o marca de comprobación, cuyo significado
se explica una sola vez en el lugar apropiado de la cédula a manera de
convención detallando todo el procedimiento realizado.

Para las marcas de Auditoría se debe utilizar un color diferente al del color del
texto que se utiliza en la planilla para hacer los índices. Las marcas deben ser
sencillas, claras y fáciles de distinguir una de otra. El primer papel de trabajo
del Archivo de la Auditoría debe ser la cédula de las Marcas de Auditoría.
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Esquema de las marcas de Auditoria

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IV. CODIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO:

El auditor debe aplicar, un sistema de codificación para organizar y archivar los

papeles de trabajo, de tal forma que facilite la identificación y el acceso a los
mismos para propósitos de supervisión, consulta o demostración del trabajo
realizado. Un modelo de codificación por componente se adjunta en Anexo “A”.

El sistema de codificación por cuenta o partida contable, se recomienda utilizar

el sistema alfanumérico que consiste en referenciar cada cuenta, con una letra
mayúscula acompañada de un número en forma secuencial.

Ejemplo. A - Activos Disponibles, A-1, A-2, A-3, etc.

Asimismo, se recomienda que la codificación se la realice utilizando lápiz de

color rojo. Por otra parte, los papeles de trabajo deben estar relacionados unos
con otros; consecuentemente, se debe establecer procedimientos de
correferenciación, llamado también “cruce de referencias” y debe ser utilizada
con el propósito de indicar que una cifra o dato dentro de una cédula tiene

relación directa con igual o iguales cifras o datos que figuran en otros papeles
de trabajo. Se recomienda que la correferencia se la escriba utilizando lápiz de
color rojo.
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Modelo de índices o codificación de papeles de Trabajo

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V. ARCHIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO:

a) ARCHIVO.- Ordenamiento clasificado de documentos y archivos

magnéticos, que correspondan al proceso de Prestación de Servicio
Micro
b) ARCHIVO CORRIENTE.- Documentos que soportan la labor y
evidencias del Proceso de Prestación de Servicio Micro.
c) ARCHIVO GENERAL.- Correspondencia interna recibida y enviada
durante el tiempo de realización del Proceso de Prestación de Servicio
Micro
d) ARCHIVO PERMANENTE.- Documentos del sujeto de control o
aplicables a éste, tales como: normas, reglamentos, disposiciones,
procedimientos, manuales, entre otros, que no son susceptibles de
cambio frecuente, que constituyen fuente de consulta en posteriores
auditorías.

(Gladys Castro, 2015) Menciona lo siguiente acerca de los archivos de

papeles de trabajo:

“Es el conjunto de documentos importantes que reúne el auditor y que

han sido solicitados o elaborados por la comisión de auditoría durante el
examen y también han sido clasificados en orden de importancia y
trascendencia necesaria para la realización de la auditoria y tienen un
contenido característico”.

Índice o Referencia de los Archivos:

 Una técnica que permite al auditor aplicar un procedimiento, lógico y

adecuado del contenido de los archivos de auditoría es determinar un
índice; el cual permitirá la fácil y rápida identificación de la
información, y los resultados obtenidos.
 Todos los documentos que integran los archivos deben ser
codificados (referenciados e identificados) para relacionar con
facilidad la información contenidas en estos y lograr una búsqueda
eficiente de cualquier parte, o siguiente del examen de auditoría.
 17

 Es importante mencionar que debe identificarse con una referencia

en el archivo de los documentos y papeles de trabajo para su
adecuada utilización, de tal forma que podamos establecer de donde
viene la cifra, comentario u observación, o hacia que cedula se dirige
para su adecuado seguimiento y comprensión.

V.1. Tipos de Archivos:

Según lo mencionado por el autor (Marco Bonilla M., s.f.) Los archivos
de papeles de trabajo para cada examen pueden dividirse en dos grupos
básicos: Archivos corrientes y archivos permanentes.

Los Archivos Corrientes:

Los archivos corrientes contienen las informaciones relacionadas con la

planificación y supervisión que no son de uso continuo en auditorias posteriores
tales como:

 Revisiones corrientes de controles administrativos.

 Estados financieros motivo de auditor
 Análisis de información financiera
 Notas a los estados financieros.
 Correspondencia corriente. (Entrada y salida)
 Programas de auditoría y otros papeles que respaldan las observaciones
y
 Preparación del informe, inclusive el borrador del informe.

(Wolters Kluwer, s.f.) Es una página web que nos informa sobre los archivos
de papeles de trabajo; nos menciona que los archivos temporales o corrientes
recogen información cuya utilidad se relaciona con la auditoría del ejercicio en
curso; básicamente lo referido al programa de auditoría, el trabajo realizado
planificado y las conclusiones derivadas de este.

Ejemplo: Sobre la base de una auditoría que viene efectuándose durante

varios ejercicios, las informaciones que se relacionarían con el archivo de
papeles de trabajo del ejercicio serían: información sobre la valoración de
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elementos patrimoniales incluidos en un epígrafe determinado dentro de las

cuentas anuales y análisis de la composición del inmovilizado material y sus
correcciones valorativas para determinar el valor contable o en libros.

Los Archivos Permanentes:

Los archivos permanentes deberán contener informaciones importantes

para utilizar en auditorias futuras tales como:

 El historial legislativo sobre la creación de la entidad y sus programas y

actividades
 La legislación de aplicabilidad continúa en la entidad, políticas y
procedimientos de la entidad. Financiamiento, organización y personal
 Políticas y procedimientos de presupuestos. Contabilidad e informes,
estatutos, memorias anuales, etc.
 Manuales, (Contable, presupuesto, tesorería, contratación, almacén,
procesos misionales, entre otros).
 En general la información que no varía con el tiempo.

(Wolters Kluwer, s.f.) Es una página web que nos informa sobre los archivos
de papeles de trabajo; nos menciona que los archivos permanentes recogen
información de interés permanente, cuya utilidad abarca la auditoría que de
manera sucesiva se realiza durante varios ejercicios. Los documentos y la
evidencia del trabajo efectuado que contienen no deben incluirse en los
papeles del año actual, siendo suficiente las referencias cruzadas de la
información entre ambos.

Ejemplo: Sobre la base de una auditoría que viene efectuándose durante

varios ejercicios, las informaciones que se relacionarían con el archivo
permanente de papeles de trabajo serían: información sobre Procedimientos
contables y Sistema de Control Interno, e Información elemental de carácter
histórico sobre la entidad auditada.

(Wolters Kluwer, s.f.) Informa lo siguiente sobre las cedulas de trabajo:

“En este contexto deben determinarse las clases de documentos o cédulas de

trabajo, definiéndose los distintos niveles, siendo lo habitual ir de lo general a lo
 19

particular. Una posible estructura sería la que se maneja a continuación,

diferenciando Cédulas base, Cédulas sumarias y Cédulas de cálculo”.

a) Cédulas base: Estados financieros básicos objeto de dictamen; nos

referimos a las cuentas anuales comprendiendo los grandes grupos de
Activo, Patrimonio neto y Pasivo, y la cuenta de Pérdidas y Ganancias.
Se preparan hojas cabeceras de estados básicos, en el mismo orden
que se establece en los documentos originales, para poder cotejar
posteriormente con nuestros papeles.
b) Cédulas sumarias: Se disponen hojas cabeceras de los epígrafes o
grupos de cuentas, con el debido desglose para incluir todos los
subgrupos y cuentas particulares.
c) Cédulas de cálculo: Partiendo de las hojas cabeceras de los grupos de
cuentas se preparan las hojas de trabajo de detalle, donde se incluirán
operaciones, pruebas y procedimientos, que conduzcan a la evidencia
sobre la razonabilidad del saldo de una determinada cuenta.

La evidencia del trabajo realizado en el desarrollo de las pruebas sustantivas

queda recogida en las hojas de trabajo de detalle y por extensión en las hojas
cabeceras de grupos de cuentas y de estados básicos. De esta forma las
cuentas anuales concuerdan con los registros de la entidad, incluyendo
cualquier información que deba aparecer en la memoria, y han sido
referenciadas en forma cruzada a las hojas cabecera de cada área de la
auditoría.

1. Ordenamiento de cédulas de trabajo

La página web de (Wolters Kluwer, s.f.) Informa que el orden en el que

aparecerán las cédulas de trabajo debe guardar cierta consistencia a lo largo
de las diferentes auditorías. A este nivel se propone:

 Cédulas base de estados financieros básicos.

 Cédulas sumarias de los grupos de cuentas y hojas de trabajo de detalle
que comprueban la razonabilidad del activo ordenadas según la
secuencia de los modelos obligatorios de cuentas anuales.
 Cédulas sumarias de los grupos de cuentas y hojas de trabajo de detalle
que respalden la comprobación del patrimonio neto y el pasivo,
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ordenada según la secuencia de los modelos obligatorios de cuentas

anuales.
 Hojas de trabajo sobre las explicaciones de las variaciones en las
cuentas de pérdidas y ganancias entre el año actual y el anterior, y hojas
de trabajo de detalle que comprueben la razonabilidad de cuentas de
gastos y cuentas de ingresos.

Las cuentas están debidamente clasificadas en el activo, patrimonio neto y

pasivo del balance de situación, y en la cuenta de pérdidas y ganancias. Las
cuentas anuales cuadran y las sumas son correctas.
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VI. CLASES:

Se les acostumbra clasificar desde dos puntos de vista:

6.1. POR SU USO:

Los papeles de trabajo contienen información útil para varios

ejercicios (acta constitutiva, contratos a plazos mayores a un año o
indefinidos, cuadros de organización, catálogos de cuentas, manuales
de procedimientos, etc.). Este tipo de papeles se les acostumbra
conservar en un expediente especial, particularmente cuando los
servicios del auditor son requeridos por varios ejercicios contables.
(Corponor, 2017, p.4)

a) Papeles de uso continuo:

Según (Ojeda, 2015), este tipo de papeles se usan continuamente,
siendo útiles para su comprobación de las cuentas no solo en el periodo
en el que se preparan, sino también para ejercicios futuros.
b) Papeles de uso temporal:
Según (Alatrista, 2018),contiene información útil solo para un ejercicio
determinado en este caso, tales papeles se agrupan para integrar el
expediente de la auditoría del ejercicio a que se refieran.

6.2. POR SU CONTENIDO:

Se refiere al diseño y contenido de los papeles de trabajo, los cuales
son diferentes o variados, donde existen secuelas de trabajo de
auditoria, papeles claves cuyo contenido está más o menos definido.

a) Hoja de trabajo: Según (unicauca, 2003) “son hojas multicolumnares

en las cuales se listan agrupamientos de cuentas de mayor con los
saldos sujetos a examen. Sirven de resumen y guía o índice de las
restantes cédulas que se refieran a cada cuenta.”
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Fuente: (unicauca, 2003)

b) Cédulas sumarias o de Resumen: Según (unicauca, 2003) “son

aquellas que contienen el primer análisis de los datos relativos a uno de
los renglones de las hojas de trabajo y sirven como nexo entre ésta y las
cédulas de análisis o de comprobación.”

Fuente: (unicauca, 2003)

c) Cédulas de detalle o descriptivas: Según (slideshare, 2013)

“contienen los análisis y pruebas
efectuadas para obtener evidencia en que soportar la opinión de
auditoría. Relacionan las partidas que componen una cuenta de mayor o
un saldo cualquiera”
Se preparan detallando:
 Descripción de cada cuenta
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 Saldos del año anterior y del año actual para cada cuenta.
 Realiza las referencias cruzadas a los diferentes documentos de
origen y destino de los saldos.

Fuente: (dalei, 2019)

d) Cédulas analíticas o de comprobación:

Según (unicauca, 2003)

En estas cédulas se detallan los rubros contenidos en las cédulas

sumarias, y contienen el análisis y la comprobación de los datos de
estas últimas, desglosando los renglones o datos específicos con las
pruebas o procedimientos aplicados para la obtención de la evidencia
suficiente y competente.  Si el estudio de la cédula analítica lo amerita,
se deben elaborar sub-cédulas.

Fuente: (unicauca, 2003)

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VII. CÉDULAS DE TRABAJO O DE AUDITORÍA:

Según (Ruiz, 2015) “son documentos en los que se describen los

procedimientos y técnicas utilizadas durante la ejecución de la auditoria, así
como los resultados y conclusiones en que sustenta la opinión del auditor.”

Las cédulas de auditoria se pueden considerar de dos tipos:

a) Tradicionales.
b) Eventuales.

Las tradicionales, también denominadas básicas, son aquellas cuya

nomenclatura es estándar y su uso es muy común y ampliamente conocido;
dentro de estas se encuentran las:

 Cedulas sumarias. - Que son resúmenes o cuadros sinópticos de

conceptos y/o cifras homogéneas de una cuenta, rubro, área u
operación.

 Cedulas analíticas. - En ellas se coloca el detalle de los conceptos que

conforman una cédula sumaria

Según. (Blanco, s.f.)

Por ejemplo: La cedula sumaria de cuentas por cobrar a clientes informará,

por grupos homogéneos, los tipos de clientela que tiene la entidad sujeta a
auditoria: clientas mayoreo, clientes gobierno, así como el saldo total de cada
grupo. Mientras que las cédulas analíticas se harán una por cada tipo de
clientela, señalando en ellas como está conformado el saldo de cada grupo.

Las eventuales se refieren que no obedece a ningún tipo de nomenclatura y los

nombres son asignados a criterio del auditor y pueden ser cédulas de
observaciones, programa de trabajo, cedulas de asientos de ajuste, cedulas de
reclasificaciones, confirmaciones, cartas de salvaguarda, cédulas de
recomendaciones, control de tiempos de la auditoria, asuntos pendientes, entre
muchos más tipos de cedulas que pudieran presentarse.
 25

Estructura de las cédulas de auditoría:

Según (Ruiz H. , 2014)

Las cédulas de auditoría muestran en su estructura tres partes claramente

diferenciadas: encabezado, cuerpo, y pie o calce.

1. Encabezado

Según (Ruiz H. , 2014)

Se encuentra el logotipo de la empresa, las siglas de esta entidad de

fiscalización y el nombre de la Firma de Auditoría y de la dirección de
Área encargada de la revisión. Se ubicará en la parte superior de la
cédula, así como los siguientes datos:

a) Razón social o denominación del sujeto fiscalizado.

b) Clave de la auditoría.

c) Rubro (capítulo, concepto o partida) o subfunción auditado.

d) Período o ejercicio presupuestal sujeto a revisión.

e) clase o tipo de cédula.

f) Descripción de la información que se presenta en la cédula.

g) Iniciales de quienes elaboraron, supervisaron o revisaron la cédula y su firma

o rúbrica, a fin de deslindar responsabilidades.

h) Fecha de elaboración de la cédula, con objeto de de limitar

responsabilidades en caso de que, en el transcurso de la auditoría, se
presenten sucesos que modifiquen lo asentado en dicho documento.

i) Clave o índice de la cédula, en color rojo, los cuales constituyen el dato que

permitirá ordenar y clasificar los papeles de trabajo y que facilitará su inmediata
localización en el expediente.

2. Cuerpo o contenido principal:

Según (Ruiz H. , 2014)

Es la parte más importante de la cédula; en ella se asientan los

resultados y la información obtenida por el auditor. Comprende el
 26

resultado de la revisión, indicando entre otros aspectos, las partidas y los

resultados a que se llegaron, las pruebas que apoyan los resultados, la
conclusión obtenida, y en su caso, notas complementarias o aclaratorias
que tienen por objeto ampliar, explicar o complementar la información
solo cuando se considere necesario.

3. Pie o calce:

Según (Ruiz H. , 2014)

Se ubica en la parte final de la cédula; en él se asientan principalmente los

siguientes datos:

a) Notas aclaratorias o complementarias, para hacer más conciso o sencillo

algún concepto asentado en el cuerpo de la cédula, con el fin de aclarar o
ampliar información o señalar situaciones especiales que no signifiquen
observaciones o irregularidades y fallas de control interno.

b) Fuente de la que se tomaron los datos asentados en la cédula.

c) Descripción de las marcas de auditoría empleadas y su significado (si no se

elabora una cédula especial para ello).

d) Número de hojas que integran la cédula

Fuente: (unicauca, 2003)

 27

VIII. ELABORACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO Y SUS MARCAS DE

AUDITORÍA:
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 29

IX. EJEMPLOS DE ARCHIVOS

ARCHIVOS PERMANENTES:

ACTAS DE JUNTA DIRECTA

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ARCHIVOS CORRIENTES:

PROGRAMA DE AUDITORÍA
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X. CONCLUSIONES:

 Los papeles de trabajo le permiten probar al Auditor el cumplimiento de

las Normas de Auditoría referentes a la planeación y supervisión y la
obtención de evidencia suficiente y competente, y sirven para demostrar
la calidad del trabajo realizado.

 Un trabajo es reconocido cuando es de calidad, para que la auditoría

sea considerada por el administrador como actividad indispensable es
necesario que los informes de los auditores sean Útiles, relevantes y
confiables, lo cual se logra a través de aplicación adecuada de Técnicas
y Procedimientos de Auditoria en la recopilación de información.

 Las clases de papeles de trabajo son importantes, ya que contienen

información útil para varios ejercicios en el caso por el uso, mientras por
el contenido se refiere al diseño y contenido de los papeles de trabajo,
los cuales son diferentes o variados.

 Las cédulas de auditoría lo desempeñan el auditor que examina los

libros y documentos que amparen las operaciones registradas y deberá,
además conservar constancia de la extensión en que se practicó ese
examen, formulando al efecto, extractos de las actas de las asambleas
de accionistas, del consejo de administración.
 33

XI. RECOMENDACIONES:

 Se obtendrá la información de los papeles de trabajos en los que se

detalla los hallazgos encontrados, se indicará para cada hallazgo la
condición, criterio, causa efecto o conclusión, y la recomendación que

resulta del hallazgo.

 Muestra un buen manejo de la documentación, esto resalta el
involucramiento y compromiso con el trabajo. Identifica tus
responsabilidades, autoridad e interrelación y en dónde está
documentado. En caso de tener No Conformidades, entiende cuál es el
motivo de la misma.
 34

XII. REFERENCIAS:

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