2.2.

5 BALANZA DE COMPROBACIÓN

La balanza de comprobación es una lista de todos los saldos, deudores y

acreedores de todas las cuentas del mayor para comprobar la igualdad,
sumándolos en columnas separadas; esto es así a consecuencia de que la
contabilidad con base en la partida doble deriva su nombre del hecho de que el
registro de toda operación requiere el asiento de débitos y créditos de una
operación que suman igual importe, resulta obvio que el total de débitos de todas
las cuentas debe ser igual al total de los créditos.

Sirve para localizar errores dentro de un período identificado de tiempo y facilita el

encontrarlos en detalle y corregirlos.  Es una lista muy conveniente de los saldos
de las cuentas que serán empleados en la preparación de los estados
financieros. Es útil para comprobar la exactitud matemática del mayor y
proporcionar al contador información para preparar los estados financieros
periódicos, ya que le es mucho más sencillo utilizar los datos de la balanza que
tomándolos directamente del mayor.

Este balance se utiliza para comprobar que todos los saldos que utilicemos
durante el ejercicio económico sean fiables. Esto es, en otras palabras, revisar que
mediante balance de comprobación el balance general es correcto. Las dos
formas de hacer este informe son la siguientes:

1. Suma de saldos mayores. Se recogen todos los saldos del libro mayor en el

tiempo determinado elegido y se confirma que el saldo total deudor y acreedor
sean el mismo.
2. Suma de partidas diarias. En este caso se recogerán los movimientos del libro
diario de todas las cuentas. Estos saldos serán los propios libros mayores y
podrán ser acreedores o deudores. De igual manera, se deberá dar también el
principio de doble partida.
2.3 ESTADOS DE SITUACIÓN FINANCIERA: Definición, elementos que lo
integran, clasificación de activo, pasivo y capital, elaboración y formas
de presentación

Los dueños y gerentes de negocios necesitan tener información financiera

actualizada para tomar las decisiones correspondientes sobre sus futuras
operaciones. La información financiera de un negocio se encuentra registrada en
las cuentas del mayor. Sin embargo, las transacciones que ocurren durante el
período fiscal alteran los saldos de estas cuentas. Los cambios deben reportarse
periódicamente en los estados financieros.

Las características fundamentales que debe tener la información financiera son

utilidad y confiabilidad.

ESTADOS FINANCIEROS

Estados financieros que presenta a pesos constantes los recursos generados o

utilidades en la operación, los principales cambios ocurridos en la estructura
financiera de la entidad y su reflejo final en el efectivo e inversiones temporales a
través de un periodo determinado. La expresión (pesos constantes), representa
pesos del poder adquisitivo a la fecha del balance general

OBJETIVO

El objetivo de los Estados Financieros de una empresa es proveer información

acerca de la posición financiera, operación y cambios en la misma, útil para una
gran variedad de usuarios en la toma de decisiones de índole económica.

TIPOS DE ESTADOS FINANCIEROS.

Los estados financieros básicos son: Balance General si es al cierre de un

ejercicio y Balance de Comprobación o de Situación cuando son mensuales;
 Estado de Resultados o Estado de Pérdidas y Ganancias que son acumulativos
mensualmente hasta el cierre del ejercicio;

CONTENIDO Y USO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

En los estados financieros se brinda información sobre la posición financiera, los

cambios y la operatividad de la empresa. La estructura del Balance de
Comprobación contiene los activos (haberes de la empresa), los pasivos
(obligaciones con terceros), y el capital (participación de los dueños ó accionistas).
Además, se determina la situación de liquidez (disponibilidad de efectivo en el
futuro cercano después de deducir los compromisos financieros del período), la
solvencia (disponibilidad de efectivo a largo plazo para cumplir con los
compromisos a su vencimiento), y la rentabilidad de activos y del capital.

Estados Financieros

ESTADO FINANCIERO PROYECTADO

Estado financiero a una fecha o periodo futuro, basado en cálculos estimativos de

transacciones que aún no se han realizado; es un estado estimado que acompaña
frecuentemente a un presupuesto; un estado proforma.

ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS

Son aquellos que han pasado por un proceso de revisión y verificación de la

información; este examen es ejecutado por contadores públicos independientes
quienes finalmente expresan una opinión acerca de la razonabilidad de la situación
financiera, resultados de operación y flujo de fondos que la empresa presenta en sus
estados financieros de un ejercicio en particular.

ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS

Aquellos que son publicados por compañías legalmente independientes que muestran
la posición financiera y la utilidad, tal como si las operaciones de las compañías
fueran una sola entidad legal.

CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS

1. Balance General.
2. Estado de Resultados u Operaciones
3. Estado de Cambios en la Posición Financiera
4. Estado de Variaciones en el Capital Contable

Activo, pasivo y patrimonio de una empresa

Dentro del balance general o estado de situación financiera, existen tres

elementos que lo componen, y estos son los activos, los pasivos y el capital
contable o patrimonio de la empresa. Los activos son el total de recursos de que
dispone una empresa para realizar sus operaciones; siendo todos los bienes y
derechos que son propiedad de la empresa. El pasivo es el total de deudas y
obligaciones que contrae la empresa. El patrimonio o capital contable es la suma
de las aportaciones de los socios; es el capital social más las utilidades o menos
las pérdidas.

Activo: El activo son todos los bienes, inversiones y derechos que tiene la empresa y se

clasifica en:

Activo circulante: son todos los bienes e inversiones de carácter transitorio o

convertible en dinero dentro de los doce meses. El activo circulante se clasifica en
orden de disponibilidad y está formado por:
1. Dinero:
 Caja: es el dinero en efectivo
 Bancos: es el dinero en cuentas bancarias.
 Inversiones en Valores: son los excedentes de tesorería invertidos a corto
plazo.
 2. Mercancías o inventarios.
3. Cuentas por cobrar:
 Clientes: se consideran todas las cuentas por cobrar por concepto de
mercancía.
 Deudores diversos: son cuentas por cobrar con un concepto distinto
de mercancía.
 Documentos por cobrar: independientemente del origen de la deuda, se
tienen pagares firmados por el deudor.
El activo corriente o activo circulante es el activo que más fácilmente puede
convertirse en dinero efectivo, y que en el caso de la empresa puede decidir
utilizar, consumir o vender en el corto plazo, dicho plazo suele ser a 1 año.
El tipo de Activos Corrientes suelen ser los productos que comercializa la empresa
si es una empresa de servicios o productos, siendo los activos que espera poder
vender en el corto plazo, y convertirlos en efectivo, no debe confundirse con su
maquinaria o equipos y demás bienes que posea dentro de la misma.
Activo fijo o activo no corriente: Son los bienes permanentes que la empresa
adquiere para que sean utilizados por ella o por sus clientes. El activo fijo está
formado principalmente por:
 Terreno
 Edificio
 Maquinaria
 Mobiliario y Equipo
 Equipo de reparto y transporte
 Equipo de computo
 Marcas y patentes
 Inversiones a largo plazo

Depreciación: Representa la baja de valor que sufren los activos por el uso o por
el transcurso del tiempo y se registra como cuenta complementaria de
activo (negativa), disminuyendo el activo que le da origen.
Activo diferido: El saldo de las cuentas del activo diferido está constituido por
gastos pagados por anticipado, sobre los cuales se tiene el derecho a recibir
un servicio aprovechable, tanto en el mismo ejercicio como en posteriores.
EL activo diferido está formado por:
 Pagos anticipados
 Artículos de consumo
 Inversiones amortizables (Gastos de organización y Gastos de instalación)
Amortización: Representa la extensión gradual de las inversiones amortizables,
(gastos de organización e instalación).
Pasivo: El pasivo representa las deudas y obligaciones de la empresa y se
clasifica en:
circulante: Pasivo circulante son las deudas y obligaciones a corto plazo (menos
de un año) de la empresa, y se presentan en orden de exigibilidad. El pasivo
circulante está formado por:
 Proveedores: son todas las cuentas por pagar por concepto de mercancía.
 Acreedores diversos: son las cuentas por pagar por un concepto distinto de
mercancía.
 Documentos por pagar: independientemente del origen de la deuda,
firmamos un pagaré.
Pasivo fijo.
Comprende todas las deudas de largo plazo, es decir a más de un año, las cuales
se clasifican también en orden de exigibilidad y en las cuales no se debe incluir
la porción circulante de un crédito a largo plazo. Algunos ejemplos son:
 Obligaciones emitidas.
 Acreedor hipotecario.
 Préstamos a largo plazo.
Pasivo diferido.
Son los cobros hechos por anticipado sobre los servicios que aún no hemos
prestado, es decir, debemos el servicio. Son pasivos mientras no se presta el
servicio una vez prestado, se convierte en ingresos o productos.
 Servicios cobrados por anticipado
Patrimonio o capital contable.
El capital contable es el patrimonio de los accionistas, es decir, la parte residual de
los activos una vez deducidos todos los pasivos en incluye las aportaciones
realizadas, ya sea el momento de la constitución o en momentos posteriores, así
como los resultados acumulados y está formado por las siguientes cuentas:
 Capital social (aportaciones).
 Reserva legal.
 Utilidades retenidas o acumuladas.
 Utilidad (perdida del ejercicio)
formas de presentación del Estado de Situación Financiera 

a) En forma de cuenta.

b) En forma de reporte.

c) En forma inglesa.

2.4 ESTADO DE RESULTADOS: Definición, elementos que lo integran,

clasificación de activo, pasivo y capital, elaboración y formas de
presentación

El estado de resultados, también conocido como estado de ganancias y pérdidas

es un reporte financiero que en base a un periodo determinado muestra de
manera detallada los ingresos obtenidos, los gastos en el momento en que se
producen y como consecuencia, el beneficio o pérdida que ha generado la
empresa en dicho periodo de tiempo para analizar esta información y en base a
esto, tomar decisiones de negocio.

Este estado financiero te brinda una visión panorámica de cuál ha sido el

comportamiento de la empresa, si ha generado utilidades o no. En términos
sencillos este reporte es muy útil para ti como empresario ya que te ayuda a saber
si tu compañía está vendiendo, qué cantidad está vendiendo, cómo se están
administrando los gastos y al saber esto, podrás saber con certeza si estás
generando utilidades. 
Estructura del estado de resultados

La estructura de un estado de resultados se agrupa de la siguiente

manera: ingresos, costos y gastos. En base a estos tres rubros principales se
estructura el reporte.

Las principales cuentas del estado de resultados son las siguientes:

 Ventas: Este dato es el primero que aparece en el estado de resultados,

debe corresponder a los ingresos por ventas en el periodo determinado.
 Costo de ventas: Este concepto se refiere a la cantidad que le costó a la
empresa el artículo que está vendiendo.
 Utilidad o margen bruto: Es la diferencia entre las ventas y el costo de
ventas. Es un indicador de cuánto se gana en términos brutos con el
producto, es decir, si no existiera ningún otro gasto, la comparativa del
precio de venta contra lo que cuesta producirlo o adquirirlo según sea el
caso
 Gastos de operación: En este rubro se incluyen todos aquellos gastos que
están directamente involucrados con el funcionamiento de la empresa.
Algunos ejemplos son: los servicios como luz, agua, renta, salarios, etc.
 Utilidad sobre flujo (EBITDA): Es un indicador financiero que mide las
ganancias o utilidad que obtiene una empresa sin tomar en cuenta los
gastos financieros, impuestos y otros gastos contables que no implican una
salida de dinero real de la empresa como son las amortizaciones y
depreciaciones
 Depreciaciones y amortizaciones: Son importes que de manera anual se
aplican para disminuir el valor contable a los bienes tangibles que la
empresa utiliza para llevar a cabo sus operaciones (activos fijos), por
ejemplo el equipo de transporte de una empresa.

 Utilidad de operación: Se refiere a la diferencia que se obtiene al restar

las depreciaciones y amortizaciones al EBITDA, indica la ganancia o
pérdida de la empresa en función de sus actividades productivas.
 Objetivos del estado de resultados

El estado de pérdidas y ganancias es muy útil para presentar la información de la

compañía en aspectos financieros, ya que se comprar las ganancias que ha tenido
la empresa con los gastos que se han producido durante un periodo determinado.
De esta forma, podemos ser conscientes de cuál ha sido el éxito de la empresa
durante un año.

Algunos de los objetivos que posee la realización de estado de resultados son:

 Determinar la rentabilidad de la empresa

 Definir el reparto de dividendos
 Conocer los bienes de la empresa y cómo se han conseguido
 Concluir dónde se están destinando más recursos y si se pueden
abaratar costes