UNIVERSIDAD DE SUCRE

PRÁCTICAS CONTABLES II
DRA. ARRIETA ANA
ACTIVIDAD INTEGRADORA N° 5

1. La empresa ABC gran contribuyente, compra mercancía a crédito

(electrodomésticos y muebles) a la empresa DEF régimen común (responsable
de Iva), por valor de $12,520,000 con un costo de venta de $7,580,000, iva
19%, el IVA retenido corresponde al 15%, la retefuente es del 2,5% sobre el
valor de la compra y el ICA es del 10 por mil sobre el valor de la compra.
1435 Mercancías No fab $12,520,000
x empresa
240810 Iva descontable $2,378,800
236740 Impuesto a las $356,820
ventas retenido
236540 Retención fte 2,5% $313,000
236840 ICA retenido $125,200
10*1000
2205 Proveedores $14,103,780

2. Registrar Costo de venta $7,580,000

6135 Costo de la
mercancía vendida
613536 Electrodomesticos. $7,580,000
.
1435 Mcía No fab x
empresas
143536 Electrodomesticos $7,580,000

3. Registrar la contabilización que hace el vendedor

1305 Cliente $14,103,780
135510 Anticipo ICA $125,200
135515 Anticipo de rte en la $313,000
fte 2,5%
135517 Anticipo de rte fte Iva $356,820
240805 Iva generado $2,378,800
4135 Comercio al x my m $12,520,000

4. La empresa ABC gran contribuyente, compra mercancía(productos textiles) a

crédito a la empresa DEF (responsable de Iva), por valor de $7,000,000 con un
costo de venta de $4,900,000, iva 19%, el IVA retenido corresponde al 15%, la
retefuente es del 2,5% sobre el valor de la compra y el ICA es del 10 por mil
sobre el valor de la compra.
1435 Mcía no fab x $7,000,000
empresa
240810 Iva descontable $1,330,000
19%

1
 236740 Impuesto a las $199,500
ventas retenido
15%
236540 Rte fte 2,5% $175,000
236840 Impuesto de ICA $70,000
retenido
2205 Proveedores $7,885,500

5. Registrar Costo de venta $4,900,000

613524 Costo de $4,900,000
mercancía vendida
143524 Mercancía no fab x $4,900,000
empresa

6. Registrar la contabilización que hace el vendedor

1305 cliente $7,885,500
135518 Anticipo de Impuesto $70,000
ICA retenido
135515 Anticipo rte fte 2,5% $175,000
135517 Anticipo de Iva $199,500
retenido 15%
240805 Iva generado $1,330,000
413524 Comercio al x mayor y $7,000,000
menor

UNIVERSIDAD DE SUCRE
PRÁCTICAS CONTABLES II
DRA. ARRIETA ANA
) Actividades operativas.
1) Efectivo recibido de clientes.
2) Efectivo pagado a proveedores.
3) Efectivo pagado por intereses, etc.
2. a) Actividades de inversión.
1) Ventas de activos fijos.
2) Adquisición de activos fijos.
3. b) Actividades de financiamiento.
1) Préstamos públicos.
2) Emisión de acciones.
3) Pago de dividendos.
ACTIVIDAD INTEGRADORA N° 6
25 nov 2021: Registros contables de las operaciones económicas de la empresa
señalada.
2 diciembre 2021 Comprobantes de esas operaciones económicas

Con fines didácticos, desarrollaremos manualmente (aunque haremos oportunos

enlaces al sistema computarizado Mónica 9) para enlazar todos los temas tratados y
optimizar el aprendizaje.

2
1. El 1 de diciembre de 2020 el Sr. Luis Francesco aporta $40.000.000 en un cheque,
el Sr. Julio Martínez aporta una bodega avaluada en $40.000.000 y forman una
empresa de distribución de llantas, con nombre: ‘Distribuciones Anita S.A.S’.
2. El 2 de diciembre se consigna el cheque en el Banco Occidente.
3. El 2 de diciembre con el comprobante de egreso No. 001 y con el cheque No. 001
compra muebles y enseres a ‘Distrimuebles S.A.S’ por $8’000.000; IVA 19%,
retefuente 2,5%; ICA 12 x1000.
4. El 5 de diciembre canceló servicios de mantenimiento y pintura de la bodega con el
comprobante de egreso No. 002 y cheque No. 002 a un no responsable de Iva por
$1’000.000, retefuente 6.0%
5. El 6 de diciembre con el comprobante de egreso No. 003 y cheque No. 003 canceló
la compra de mercancías para la venta a ‘Good Year’ por $20’000.000; IVA 19%;
retefuente 2,5%; ICA 12x1000.
6. El 8 de diciembre establece un fondo de caja menor de $500.000, se giró cheque
No. 004 a nombre de la secretaria Lina Muñoz y se realizó el comprobante de
egreso No.004.
7. El 10 de diciembre compra con el cheque No.005 y comprobante de egreso No. 005
una máquina para sincronizar llantas por $10’000.000 a ‘Motores S.A.S’; IVA
19%; retefuente 2,5%; ICA 12x1000.
8. El 15 de diciembre canceló con el comprobante de egreso No. 006 y cheque No.006
el mantenimiento de una máquina para cambiar llantas por $500.000 a un ( No
responsable de Iva); retefuente 6% (declarante); ICA 12x1000; IVA asumido.
9. El 16 de diciembre con la factura de venta No.001 vende mercancía a ‘Llantas El
Sol S.A.S’ por $40’000.000 de contado (cheque); IVA 19%; retefuente 2,5%; ICA
12x1000. Se realizó el comprobante de ingreso No. 002 por el cheque recibido.
10. El 17 de diciembre consignó el cheque registrado en la caja por $45’200.000, en el
Banco Occidente.
11. El 18 de diciembre se concede préstamo al Sr. Julio Martínez por $3´000.000 para
descontar $300.000 mensuales, comprobante de egreso No 07 y cheque No. 001 del
Banco Occidente.
12. El 20 de diciembre compra mercancías para la venta a crédito a ‘Good Year’ por
$20’000.000; IVA 19%; retefuente 2,5%; ICA 12 x1000.
13. El 22 de diciembre con la factura de venta No.002, vende a almacenes ‘Barato
Full’ mercancías por $30’000.000 a crédito; IVA 19%; retefuente 2,5%; ICA 12
x1000; 0,4% Autorretención de renta.
14. El 26 de diciembre canceló cuenta de gastos del gerente (viáticos) por $900.000,
comprobante de egreso No.08 y cheque No.02 del Banco Occidente.

3
15. El 30 de diciembre cancela sueldos (nómina) por $11’542.000, cheque No.03 del
Banco Occidente a nombre del gerente general, quien cambió y pagó en efectivo a
los empleados.
16. El inventario realizado el 31 de diciembre de 2021 arrojó un saldo de $4’800.000
PASO N° 1
Documentos fuente, comprobantes y soportes contables
Lo primero que debemos hacer es clasificar los documentos fuente (facturas de
compra en efectivo, a crédito, facturas de venta, nómina, recibos de transferencia
bancaria, facturas compra de mercancías, etc.) por conceptos iguales o similares,
elaborar el respectivo soporte o comprobante (de ingreso, de egreso, de ventas, de
nómina, etc.) y anexarle el respectivo documento fuente. Tanto el documento fuente
como los comprobantes, los hemos omitido por asuntos de espacio. Los documentos
fuente y/o los comprobantes del mismo concepto se agrupan en un comprobante de
contabilidad. Una forma adecuada de hacerlo es la siguiente:
1. Documentos de apertura de la empresa.
2. Ingresos y/o consignaciones (nota de banco (NB), nota de caja (NC), etc.);
dependiendo del programa contable que se utilice y del tipo de empresa tomará su
nombre.
3. Facturas de compra, notas de compra (NC), notas para causar (NC) o facturas a
causar.
4. Facturas de compra de mercancías para la venta o de compra de mercancías (CM).
5. Facturas de ventas.
6. Egresos.
7. Nómina.
Aunque también los documentos o información podrían agruparse por períodos de
tiempo (semanas, quincenas), el resultado va a ser igual, aunque sería menos
pedagógico.
REFUERZO MI CONOCIMIENTO:
Con fines didácticos y dependiendo de la disponibilidad de su tiempo, se sugiere
que realice los correspondientes soportes o comprobantes (ingreso, egreso,
facturas de venta y nómina) y se los anexe al respectivo comprobante de
contabilidad, de las transacciones realizadas en el taller resuelto a continuación.
Para ello también debe realizar los comprobantes de contabilidad, en formato
minerva.
Por tanto, la anterior información, sin cambiar ningún dato y agrupando en
comprobantes de contabilidad para anexarle los comprobantes respectivos y/o los
documentos soportes por conceptos iguales o similares, la reagrupamos así:

4
1. COMPROBANTE DE CONTABILIDAD N° 01 (Comprobante de apertura y/o
ingreso)
(1) El 1 de diciembre el Sr. Jaime Pumarejo aporta $40.000.000 en un cheque y el
Sr. Julio Martínez aporta una bodega avaluada en $40.000.000 y forman una
empresa de distribución de llantas, con nombre: ‘Distribuidora Anita SAS’.
2. COMPROBANTE DE CONTABILIDAD N° 02 (Consignaciones o notas de
banco)
(2) El 2 de diciembre se consigna el cheque en el Banco Occidente.
(10) El 17 de diciembre consignó el cheque registrado en la caja por $45’200.000
en el Banco Occidente.
3. COMPROBANTE DE CONTABILIDAD N° 03 (Compra propiedad planta y
equipo)
(3) El 2 de diciembre con el comprobante de egreso No. 001 y con el cheque No.
001 compra muebles y enseres a ‘Distrimuebles S.A.S’ por $8’000.000; IVA 19%,
retefuente 2,5%; ICA 12 x1000.
(7) El 10 de diciembre compra con el cheque No.005 y comprobante de egreso No.
005 una máquina para sincronizar llantas por $10’000.000 a ‘Motores S.A.S’; IVA
19%; retefuente 2,5%; ICA 12x1000.
4. COMPROBANTE CONTABILIDAD N° 04 (Compra mercancías para la
venta)
(5) El 6 de diciembre con el comprobante de egreso No. 003 y cheque No. 003
canceló la compra de mercancías para la venta a ‘Good Year’ por $20’000.000;
IVA 19%; retefuente 2,5%; ICA 12x1000.
(12) El 20 de diciembre compra mercancías para la venta a crédito a ‘Good Year’
por $20’000.000; IVA 19%; retefuente 2,5%; ICA 12 x1000.
5. COMPROBANTE DE CONTABILIDAD N° 5 (Ventas de mercancías o
facturación)
(9) El 16 de diciembre con la factura de venta No.001 vende mercancía a ‘Llantas
El Sol S.A.S’ por $40’000.000 de contado (cheque); IVA 19%; retefuente 2,5%;
ICA 12x1000. Se realizó el comprobante de ingreso No. 002 por el cheque recibido.
(13) El 22 de diciembre con la factura de venta No.002, vende a almacenes ‘Barato
Full’ mercancías por $30’000.000 a crédito; IVA 19%; retefuente 2,5%; ICA 12
x1000; 0,4% Autorretención de renta.
6. COMPROBANTE DE CONTABILIDAD N° 6 (Comprobantes de egresos)
(4) El 5 de diciembre canceló servicios de mantenimiento y pintura de la bodega
con el comprobante de egreso No. 002 y cheque No. 002 a un no responsable de Iva
por $1’000.000, retefuente 6.0%

5
(6) El 8 de diciembre establece un fondo de caja menor de $500.000, se giró cheque
No. 004 a nombre de la secretaria Lina Muñoz y se realizó el comprobante de
egreso No.004.
(8) El 15 de diciembre canceló con el comprobante de egreso No. 006 y cheque
No.006 el mantenimiento de una máquina para cambiar llantas por $500.000 a un (
No responsable de Iva); retefuente 6% (declarante); ICA 12x1000; IVA asumido.
(11) El 18 de diciembre se concede préstamo al Sr. Julio Martínez por $3´000.000
para descontar $300.000 mensuales, comprobante de egreso No 07 y cheque No.
001 del Banco Occidente.
(14) El 26 de diciembre canceló cuenta de gastos del gerente (viáticos) por
$900.000, comprobante de egreso No.08 y cheque No.02 del Banco Occidente.
(16) El inventario realizado el 31 de diciembre de 2021 arrojó un saldo de
$4’800.000
7. COMPROBANTE DE CONTABILIDAD N° 7 (Nota de nómina o comprobante
de nómina)

(15)El 30 de diciembre cancela sueldos (nómina) por $11’542.000, cheque No.03

del Banco Occidente a nombre del gerente general, quien cambió y pagó en
efectivo a los empleados.
PASO N° 2 Asientos Contables
REGISTRO DEL COSTO:  Recuerde que, en un sistema de inventario permanente,
después de registrar la venta debemos registrar el costo de la mercancía vendida y
que éstos valores se toman de las tarjetas de kárdex (columnas salidas).
RECUERDE:
Si la empresa lleva sistema de inventario periódico, no se requiere del asiento
anterior cuando vende. El costo de las ventas se halla al final del ejercicio contable
por juego de inventarios.
Costo de ventas = inventario inicial + compras - inventario final
Ese inventario final se convierte en el inventario inicial del siguiente período.
PIENSE:
Para nuestro ejemplo estamos utilizando el sistema de inventario permanente, por
lo tanto, el costo de ventas se ve refljado en tiempo real cada vez que se realiza una
venta. Halle el costo de ventas suponiendo que se utiliza el sistema de inventario
periódico.
RECUERDE:
Cada vez que sale dinero es un egreso y debe realizarse su respectivo comprobante.
En un sistema computarizado como Mónica 9 se ingresan los datos del documento
fuente, los valores, códigos de las cuentas afectadas, etc. El computador enumera,

6
 genera el respectivo comprobante o nota de egreso y registra automáticamente en
cuentas auxiliares y principales.

Art 908 ET. Grupo 2. Actividades comerciales al por mayor y detal; servicios técnicos
y mecánicos en los que predomina el factor material sobre el intelectual, los
electricistas, los albañiles, los servicios de construcción y los talleres mecánicos de
vehículos y electrodomésticos; actividades industriales, incluidas las de agro-industria,
mini industria y micro-industria; actividades de telecomunicaciones y las demás
actividades no incluidas  en  los siguientes numerales:

Ingresos brutos anuales Tarifa SIMPLE

Igual o superior Inferior Consolidada
(UVT) (UVT)
0 UVT 6.000 UVT 1.8 %
$217,848,00
0
6.000 UVT 15.000 UVT 2.2 %
$217,848,000
-
$544,620,000
15.000 UVT 30.000 UVT 3.9 %
$544,620,000-
$1,089,240,00
0
30.000 UVT 100.000 UV 5.4 %
T $1,089,240,000
-

7
 $3,630,800,000
1 uvt $36,308

Base Base Porcentajes

onceptos de retención mínima mínima en de
en UVT pesos retención

Compras generales (declarantes) 27 $ 980.000 2,50%

Compras generales (no declarantes) 27 $ 980.000 3,50%

Compras con tarjeta débito o crédito 0 100% 1,50%

Compras de bienes o productos agrícolas o

92 $ 3.340.000 1,50%
pecuarios sin procesamiento industrial

Compras de bienes o productos agrícolas o

pecuarios con procesamiento industrial 27 $ 980.000 2,50%
(declarantes)

Compras de bienes o productos agrícolas o

pecuarios con procesamiento industrial 27 $ 980.000 3,50%
declarantes (no declarantes)

Compras de café pergamino o cereza 160 $ 5.809.000 0,50%

Compras de combustibles derivados del

0 100% 0,10%
petróleo

Enajenación de activos fijos de personas

naturales  (notarías y tránsito son agentes 0 100% 1%
retenedores)

Compras de vehículos 0 100% 1%

Compras de bienes raíces cuya destinación

y uso sea vivienda de habitación (por las
0 100% 1%
primeras 20.000 UVT, es decir hasta
$726.160.000)

8
Compras de bienes raíces cuya destinación
y uso sea vivienda de habitación (exceso de $
20.000 2,50%
las primeras 20.000 UVT, es decir superior 726.160.000
a $726.160,000)

Compras de bienes raíces cuya destinación

0 100% 2,50%
y uso sea distinto a vivienda de habitación

Servicios generales (declarantes) 4 $ 145.000 4%

Servicios generales (no declarantes) 4 $ 145.000 6%

Por emolumentos eclesiásticos

27 $ 980.000 4%
(declarantes)

Por emolumentos eclesiásticos (no

27 $ 980.000 3,50%
declarantes)

Servicios de transporte de carga 4 $ 145.000 1%

Servicios de transporte nacional de

27 $ 980.000 3,50%
pasajeros por vía terrestre (declarantes)

Servicios de transporte nacional de

27 $ 980.000 3,50%
pasajeros por vía terrestre (no declarantes)

Servicios de transporte nacional de

4 $ 145.000 1%
pasajeros por vía aérea o marítima

Servicios prestados por empresas de

4 $ 145.000 1%
servicios temporales (sobre AIU)

Servicios prestados por empresas de

4 $ 145.000 2%
vigilancia y aseo (sobre AIU)

Servicios integrales de salud prestados por

4 $ 145.000 2%
IPS

Servicios de hoteles y restaurantes

4 $ 145.000 3,50%
(declarantes)

Servicios de hoteles y restaurantes (no

4 $ 145.000 3,50%
declarantes)

Arrendamiento de bienes muebles 0 100% 4%

9
Arrendamiento de bienes inmuebles
27 $ 980.000 3,50%
(declarantes)

Arrendamiento de bienes inmuebles (no

27 $ 980.000 3,50%
declarantes)

Otros ingresos tributarios (declarantes) 27 $ 980.000 2,50%

Otros ingresos tributarios (no declarantes) 27 $ 980.000 3,50%

Honorarios y comisiones  (personas
0 100% 11%
jurídicas)

Honorarios y comisiones pagados a

personas naturales que suscriban contratos
por más de 3.300 Uvt o que la sumatoria de
0 100% 11%
los pagos o abonos en cuenta durante el
año gravable superen 3.300 UVT
($119.816.000)

Honorarios y comisiones (no declarantes) 0 100% 10%

Servicios de licenciamiento o derecho de

0 100% 3,50%
uso de software

Intereses o rendimientos financieros 0 100% 7%

Rendimientos financieros provenientes de

0 100% 4%
títulos de renta fija

Loterías, rifas, apuestas y similares 48 1.743.000 20%

Retención en colocación independiente de

5 182.000 3%
juegos de suerte y azar

Contratos de construcción y urbanización. 27 100% 2%

RETENCIÓN POR PAGOS AL EXTERIOR

Pagos o abonos en cuenta por concepto de 0 100% 20%

intereses, comisiones, honorarios, regalías,
arrendamientos, compensaciones por
servicios personales, o explotación de toda
especie de propiedad industrial o del know-
how, prestación de servicios, beneficios o
regalías provenientes de la propiedad

10
literaria, artística y científica, explotación
de películas cinematográficas y explotación
de software.

Pagos o abonos en cuenta por concepto de

consultorías, servicios técnicos y de
asistencia técnica, prestados por personas 0 100% 20%
no residentes o no domiciliadas en
Colombia,

Pagos o abonos en cuenta por concepto de

rendimientos financieros, realizados a
personas no residentes o no domiciliadas en
el país, originados en créditos obtenidos en
el exterior por término igual o superior a un
(1) año o por concepto de intereses o costos 0 100% 15%
financieros del canon de arrendamiento
originados en contratos de leasing que se
celebre directamente o a través de
compañías de leasing con empresas
extranjeras sin domicilio en Colombia,

Pagos o abonos en cuenta, originados en

contratos de leasing sobre naves,
helicópteros y/o aerodinos, así como sus
partes que se celebren directamente o a 0 100% 1%
través de compañías de leasing, con
empresas extranjeras sin domicilio en
Colombia.

Pagos o abonos en cuenta por concepto de

rendimientos financieros o intereses,
realizados a personas no residentes o no
domiciliadas en el país, originados en
créditos o valores de contenido crediticio,
0 100% 5%
por término igual o superior a ocho (8)
años, destinados a la financiación de
proyectos de infraestructura bajo el
esquema de Asociaciones Público- Privadas
en el marco de la Ley 1508 de 2012.

Pagos o abonos en cuenta por concepto de 0 100% 1%

prima cedida por reaseguros realizados a

11
 personas no residentes o no domiciliadas en
el país.

Pagos o abono en cuenta por concepto de

administración o dirección de que trata el
artículo 124 del estatuto tributario, 0 100% 33%
realizados a personas no residentes o no
domiciliadas en el país.

Deben presentar y pagar el impuesto CREE, si es contribuyente declarante del

impuesto sobre la renta y complementarios y es: • Sociedad • Persona jurídica y
asimilada • Sociedad y entidad extranjera por sus ingresos de fuente nacional. No
debe presentar el impuesto CREE, si es: • Persona natural. • Entidad sin ánimo de
lucro. • Sociedad declarada como zona franca a dic.31/12 o que hubieren
radicado solicitud a 31-12-2012. • Usuario de zona franca y que se encuentre sujeta a
la tarifa especial del impuesto sobre la renta y complementarios establecida en el
artículo 240-1 ET.

Nombre Actividad
Código CIIU Tarifa de Autorretención
Económica
Cultivadores de productos
agrícolas / Criadores de
0111 al 0322 0,40%
productos pecuarios /
   
Pesca
 
0510 al 0990 Extracción de minerales 1,60%
     
Procesamiento de
1011 al 3320 0,40%
productos agropecuarios /
   
 
1011 al 3320 industria en general
0,40%
   
Servicios públicos
3511 al 3900 1,60%
domiciliarios
   
 
Construcción y obras
4111 al 4390 0,80%
civiles
   
 
Comercio en general al
4511 al 4799 0,40%
por mayor y menor
   
 
4911 al 9900 Transporte de carga y 0,80%
  pasajeros / Hotelería y  
mensajería /

12
 

13