Universidad de san Carlos de Guatemala

Facultad de ciencias económicas

Escuela de auditoría
Seminario de casos de auditoría
Salón 114: edificio S-3
Jornada nocturna
Catedrático: Lic. Carlos Roberto Mauricio García
Auxiliar. Lic. Darlyn García

NORMA INTERNACIONAL DE SERVICIOS RELACIONADOS ENCARGOS

DE AUDITORIA COMPILACION
4410

GUATEMALA OCTUBRE 2021

 INTEGRANTES
GRUPO # 6

No Carnet Nombre
1 8910430 Víctor Hugo Ortiz Aragón
2 200513218 Denise Gabriela veliz Alegría
3 200817122 María Ana Mayén Enríquez
4 200913102 Luis Alberto Esturbán Nij
5 201319158 Diego Salomón Noj Culajay
6 201505899 Nimrod Alexis Pérez Morales
7 201514291 Shauny Sabrina de la Cruz Valle
8 201606292 Ruth Nohemí Canil Cosojay
9 201613049 Deyvid Estuardo Díaz Lemus
 3

INDICE
INTRODUCCIO.................................................................................................... 04
CAÍTULO I. .......................................................................................................... 05
Norma Internacional De Servicios Relacionados encargo de Compilación ......... 05
Requerimientos................................................................................................ 11
CAPÍTULO II .................................................................................................... 12
Conclusiones .................................................................................................. 17
Recomendaciones ........................................................................................... 17
Bibliografía ....................................................................................................... 17
 4

INTRODUCCIÓN

El presente trabajo se refiere al tema de Norma Internacional de Servicois

Relacionados encargo de Compilación (4410) la cual trata que NISR se puede
aplicar, con las adaptaciones que sean necesarias, a encargos de compilación de
información financiera que no sea información financiera histórica y a encargos de
compilación de información no financiera.

Tomando en cuenta que un encargo no es un encargo de aseguramiento, no se

requiere que el profesional ejerciente verifique ni la exactitud ni la integridad de la
información que le proporciona la dirección para su compilación, o que obtenga
evidencia de ninguna otra forma para expresar una opinión de auditoria o una
conclusión de revisión sobre la preparación de la información financiera.

NIS no impone responsabilidades a la dirección a los responsables del gobierno de

la entidad y no invalida las disposiciones legales y reglamentarias que rigen su
responsabilidad considerando que también contiene requerimientos redactados en
tiempo verbal futuro diseñado para permitirle alcázar los mencionados objetivos
 5

CAPÍTULO I

Norma Internacional De Servicios Relacionados encargo de Compilación

La Norma Internacional de Servicios Relacionados –NISR– 4410 expone los

lineamientos que debe tener en cuenta un auditor al aceptar un acuerdo, en el que
se le encargue compilar la información financiera histórica de una entidad. En este
editorial abordaremos algunos de estos lineamientos.

La NISR 4410 aborda los lineamientos relacionados con las responsabilidades del
profesional contable cuando este es contratado para compilar la información
financiera histórica de una entidad. Cabe anotar que estos lineamientos pueden
adecuarse a encargos de compilación de información que no sea histórica, ni
financiera, como es el caso de la información prospectiva, información relativa al
manejo ambiental de la entidad o relacionada con estadísticas, presupuestos o
pronósticos.

Este tipo de encargo puede ser ejecutado por un profesional contable en nombre
propio, con un equipo de auditoría o a través de una firma; vale la pena aclarar que,
sea cual sea el caso, los sistemas y procedimientos de control de calidad recaen
sobre todos los miembros del encargo, así como sobre la firma. De igual manera,
se espera que las políticas aplicadas en cuanto a control de calidad sean
concordantes con la Norma Internacional de Control de Calidad –NICC– 1 o con los
requerimientos que presenten una exigencia semejante a la de esta norma.

Encargo de compilación
“El encargo de compilación de información tiene un gran valor para los usuarios de
la información, puesto que confían en las habilidades técnicas y la experiencia del
 6

profesional contable a cargo”

El encargo de compilación de información tiene un gran valor para los usuarios de

la información, puesto que confían en las habilidades técnicas y la experiencia del
profesional contable a cargo. Asimismo, se confía en que el profesional contable
expresará con claridad los aspectos relevantes de la información.

Un aspecto relevante que debe quedar claro es que este tipo de labores no
constituyen un encargo de aseguramiento y, por tanto, el profesional contable no va
a expresar una opinión de auditoría, ni una conclusión de la revisión de la
información, dado que no se le exigirá que exponga conclusiones sobre la exactitud
de las cifras, ni la integridad de la información que ha sido proporcionada por la
entidad para su compilación. En caso de que se busque tener un grado de certeza
de la información a través de una opinión, y que se realice una revisión exhaustiva
de las incorrecciones materiales de la misma, se deberá realizar un encargo de
auditoría en relación con las Normas Internacionales de Auditoría.

De acuerdo con lo anterior, la administración y los responsables de Gobierno son

garantes de la información financiera entregada a la persona que realizará el
encargo, y se presume que esta fue preparada con base en los Estándares
Internacionales.

Aceptación del encargo

La aceptación del encargo se puede realizar por medio de una carta o de un

contrato, en el que se especifique:

 El objetivo y el alcance del encargo, indicando que no se trata de un encargo

de aseguramiento, así como el hecho de que no se expresará una conclusión
de revisión de información financiera, ni un dictamen de auditoría.
 Las responsabilidades de los administradores en relación con la información
suministrada y con el encargo.
 Las responsabilidades del auditor.
 7

 Las limitaciones de la información o cualquier premisa respecto a la

información suministrada por la entidad.
 La estructura del informe que emitirá el auditor.

Compilación de la información

En cuanto a la ejecución del encargo, el auditor deberá:

 Compilar la información, utilizando todos los datos suministrados por la

administración de la entidad, como documentos, registros, informes,
explicaciones, declaraciones, entre otra información.
 Exponer a los administradores o al máximo órgano societario los juicios a los
que llegó, en relación con la compilación de la información de la entidad y
con los juicios realizados por la administración, en caso de que estos sean
incompletos o inexactos.
 Renunciar al encargo si identifica que la administración no ha puesto a
disposición la información solicitada para el encargo (exponiendo dicha
situación al máximo órgano societario).

En el caso en que el auditor identifique que la información suministrada por la

administración no está libre de errores materiales, induce a error o no fue preparada
bajo los Estándares Internacionales, este deberá proponer a la administración que
realice las modificaciones, ajustes o correcciones pertinentes. En caso de que esta
se rehúse, debe renunciar al encargo; si esto no es posible, deberá entregar una
confirmación de la administración o del máximo órgano societario, donde se indique
que estos se harán responsables de dicha situación.

Objetivos de un encargo de procedimientos acordados

El objetivo de un encargo de este tipo es que el auditor (1 aplique los procedimientos

de auditoría que haya acordado con el cliente y, en su caso, con terceros
interesados, informando sobre los hechos concretos detectados.
 8

El auditor no expresa ningún tipo de opinión, dado que se limita a informar sobre los
hechos concretos detectados. En consecuencia, son los usuarios del informe los
que evalúan por sí mismos los procedimientos aplicados y los hechos concretos
detectados por el auditor y extraen sus propias conclusiones sobre el trabajo de
este último.
El uso de esta informe queda restringido a quienes han acordado los procedimientos
a desarrollar dado que aquellas personas que desconozcan las razones de aplicar
esos procedimientos podrían interpretar incorrectamente los resultados.

Principios básicos de un encargo de procedimientos acordados

El auditor debe respetar el Código de Ética Profesional promulgado por la IFAC.

Los principios básicos que rigen la responsabilidad profesional del auditor en este
tipo de encargos son los indicados a continuación:

a) Integridad;
b) Objetividad;
c) Formación continuada y competencia profesional;
d) Secreto profesional;
e) Comportamiento profesional; y
f) Normas técnicas.

La independencia del auditor no es un requisito necesario en los encargos de

procedimientos acordados. Sin embargo, los términos u objetivos de un encargo
concreto o las normas nacionales aplicables pueden exigir del auditor el
cumplimiento de los requisitos de independencia del Código de Ética de la IFAC.
Cuando el auditor no sea independiente, esta circunstancia deberá ponerse de
manifiesto en el informe de hechos concretos detectados.
 9

El auditor deberá realizar un encargo de este tipo de acuerdo con la presente NISR
y con los términos del encargo.

El término “auditor” es utilizado a lo largo de los pronunciamientos del Consejo de

Normas Internacionales de Auditoría y Seguridad en la descripción de trabajos de
auditoría, de revisión, y otros servicios de seguridad u o servicios relacionados.
Esta referencia no supone que el profesional que lleve a cabo el trabajo de revisión,
otro trabajo de seguridad o servicios relacionados deba ser el auditor de las cuentas
anuales de la entidad.

Fijación de los términos del encargo

El auditor debe asegurarse de que los representantes de la entidad y también otros

terceros que vayan a recibir copia del informe sobre hechos concretos detectados
tienen un claro entendimiento de los procedimientos acordados y de los términos
del encargo.

Entre los aspectos que deben acordarse pueden citarse son los siguientes:
- La naturaleza del encargo, incluida la manifestación expresa de que los
procedimientos a aplicar no constituyen

ni una auditoría ni una revisión limitada, y que, en consecuencia, no se expresará

opinión con ningún grado de seguridad.

- La finalidad del encargo.

- La naturaleza de los elementos, saldos, partidas o estados financieros a los que
deban aplicarse los procedimientos acordados.
- La naturaleza y alcance de los procedimientos concretos a aplicar.
 10

- La forma y contenido del informe sobre procedimientos acordados que se espera

emitir y, en su caso, los hechos concretos detectados.
- Limitaciones a la distribución del informe de hechos concretos detectados.
Cuando tales limitaciones entren en conflicto con la ley o la regulación, el auditor no
debe aceptar el encargo.

En determinadas circunstancias, como, por ejemplo, cuando los procedimientos

hayan sido acordados con organismos reguladores, representantes de un sector de
actividad y representantes de la profesión contable, es posible que el auditor no
pueda discutir los procedimientos con todos los interesados que recibirán el informe.

Entonces debe evaluar, entre otras cuestiones, la posibilidad de intercambiar

impresiones sobre los procedimientos a aplicar con los representantes adecuados
de las partes implicadas, revisando la correspondencia significativa recibida de las
mismas o enviándoles un borrador del tipo de informe que se prevé emitir.

En beneficio tanto del cliente como del auditor, éste envía una carta de encargo
especificando los aspectos claves del nombramiento. Con ello se confirma la
aceptación del encargo por parte del auditor y ayuda a evitar malentendidos en
relación con cuestiones tales como los objetivos y alcance del encargo, la
responsabilidad del auditor y el modelo de informe a emitir
.
Entre la información a incluir en la carta de encargo se encuentran:

- Una relación de los procedimientos a aplicar, de acuerdo con lo acordado entre las
partes implicadas.
- Una manifestación de que la distribución del informe sobre hechos concretos
detectados se restringirá a las partes que han acordado los procedimientos a
aplicar.
 11

Además, el auditor debe evaluar la posibilidad de adjuntar a la carta de encargo un

borrador del tipo de informe de hechos concretos detectados que se prevé emitir.

Documentos

Entre los documentos que soportan el encargo de compilación de información se

encuentran las situaciones que hayan surgido en el trascurso de este, los registros
contables, soportes, asientos de ajustes, estados financieros, documentos y demás
información que haya sido suministrada por la administración, y la copia de la
versión final de la información compilada con el visto bueno por parte de la
administración o el máximo órgano societario.

Emisión del informe

El auditor debe emitir un informe en la fecha en la que haya terminado el encargo

de compilación, comunicando claramente la naturaleza del trabajo realizado, el
papel y las responsabilidades asumidas, así como las responsabilidades de la
administración y los juicios a los que se haya llegado, teniendo en cuenta que no se
expresa un dictamen de auditoría ni una conclusión sobre la información financiera.
 12

CAPITULO II

La empresa La Pandemia S.A constituida en 2015 dedicada a la venta de fertilizantes,

quienes han tenido un crecimiento sostenible del 5% en sus ventas, buscan proveerse de
capital de trabajo y han evaluado las opciones, deciden que un préstamo bancario es la
alternativa más viable.

Con el afán de optar a dicho préstamo requieren nuestros servicios de auditoria con el
encargo sobre la información financiera prospectiva y su proyección a un año con base a
los procedimientos para examinar las hipótesis que ha diseñado la dirección.
La hipótesis está basada en una mejor estimación posible y sobre la hipótesis de negocio
en marcha proyectada para el año 2022.

Durante el desarrollo de la auditoria se presentó evidencia suficiente y adecuada, se

determinó que la hipótesis es congruente con base a estados financieros anteriores
respecto a mejores estimaciones contables e hipótesis de negocio en marcha.

A continuación, se muestran información financiera del año 2021

La Pandemia S.A.
Estado de Resultados
Al 31 de Diciembre de 2021
(Cifras expresada en Quetzales)

Ventas 2690000
Costo de ventas 1185000
Utilidad Marginal 1505000
Gastos de Operación -1000961
Resultado de Operación 504039
 13

Otros gasto
Otros gastos 8902
Utilidad Antes del Impuestos 495137
Impuesto sobre la Renta -15831
Reserva Legal -593
Utilidad del Periodo 478713

Ganancia Bruta / Ventas 55.95%

Ganancia Operativa / Ventas 18.74%
Ganancia Neta / Ventas 17.80%

La Pandemia S.A.
Estado de Situación Financiera
Al 31 de Diciembre de 2021
(Cifras expresada en Quetzales)

Activo
No corriente
Propiedad Plana y Equipo Neto 952000.00
Depreciación acumulada -179995.00
Total Activo no Corriente 772005.00
Corriente
Inventario 582000.00
Cuentas por cobrar 82725.00
Caja y Bancos 1598223.00
Total Activo Corriente 2262948.00
Suma Activo 3034953.00
Pasivo y Patrimonio
Patrimonio
Capital Pagado 1026822.00
Resultado del Ejercicio 753935.00
Reserva Legal 49621.00
Total Patrimonio 1830378.00
Pasivo
No Corriente
Provisión para Indemnizaciones 69752.00
Total Pasivo No Corriente 69752.00
 14

Corriente
Proveedores 1059354.00
Impuesto de ISR por Pagar 49833.00
Cuentas por Pagar 25636.00
Total de Pasivo Corriente 1134823.00
Total Pasivo y Patrimonio 3034953.00

A continuación, se presentan datos para la proyección:

1. Aumento en Ventas: La dirección decide el aumento de su rentabilidad para el

periodo del 2022, por lo que considera un aumento en ventas en un 5% para los
meses de enero a septiembre, ya que la dirección decide implementar en su
estrategia de ventas la nueva modalidad Escomerse, el cual después de haber
realizado un estudio de mercados se observa que lograran cubrir nuevos nichos de
mercado ya que además, tomando en cuenta que se brindara la oportunidad a
personas que deseen trabajar de forma FreeLancer, es decir que al igual que los
negocios multinivel. Las personas podrán afiliarse a la empresa en donde se les
brindara un catálogo de los productos ellos serán la fuerza de ventas en el interior
pudiendo promover todo tipo de fertilizantes y ganando una comisión por cada venta
efectiva. Lo cual no tendrá inversión adicional a la de los catálogos y se reducirá los
gastos por sueldo de empleados ya que este tipo de negocio no implica la que las
personas trabajaran de forma dependiente. La empresa para ello necesita realizar
una única inversión para la publicidad masiva que piensa lanzar para dar a conocer
el proyecto. Razón por la cual está solicitando un préstamo.
 15

Informe sobre un trabajo de compilación de información financiera

Del 01 de enero al 31 de diciembre 2022
Junta de Accionista.

Hemos examinado la proyección de los estados financieros de conformidad con las

Normas Internacionales de Encargos que proporcionan un Grado de Seguridad
aplicables al examen de información financiera prospectiva. La dirección es
responsable de esta proyección, incluidas las hipótesis en las que se sustenta, que
se exponen en las notas de ventas.

Esta proyección se ha preparado para una mejor estimación posible y sobre la

hipótesis de negocio en marcha. Dado que la entidad se encuentra ha tenido un
crecimiento según información proporcionada, la proyección se ha realizado
utilizando un conjunto de hipótesis sobre hechos futuros y sobre acciones de la
dirección que no se espera forzosamente que ocurran. En consecuencia, el lector
debe tener en cuenta que esta proyección puede no ser adecuada para finalidades
diferentes de la anteriormente indicada.

De acuerdo con nuestro examen de la evidencia en la que se basan las hipótesis,

no se ha puesto de manifiesto ningún hecho que nos induzca a pensar que dichas
hipótesis no constituyen una base razonable para la proyección, suponiendo que
las estimaciones sobre los ingresos, costos y gastos ocurran según la propuesta de
la gerencia. Además, en nuestra opinión, la proyección ha sido adecuadamente
preparada sobre la base de las hipótesis y se presenta de conformidad con las
Normas Internacionales de Encargo. Sin embargo, incluso si ocurrieran los hechos
previstos en la situación hipotética descrita anteriormente, los resultados reales, aún
podrían diferir de los resultantes de la proyección ya que otros hechos previstos a
menudo no ocurren como se espera y la variación podría ser material.

Guatemala, 12 de septiembre de 2021.

Profesional Ejerciente
Víctor Hugo Ortiz Aragón
 16

La Pandemia S.A.
Estado de Resultados Proyectado
Al 31 de Diciembre de 2022
(Cifras expresada en Quetzales)

Ventas 2824500
Costo de ventas 1185000
Utilidad Marginal 1639500
Gastos de Operación -1000961
Resultado de Operación 638539
Otros gasto
Otros gastos 8902
Utilidad Antes del Impuestos 629637
Impuesto sobre la Renta 157409.25
Reserva Legal 23611.39
Utilidad del Periodo 448616.36

Ganancia Bruta / Ventas 58.05%

Ganancia Operativa / Ventas 22.61%
Ganancia Neta / Ventas 15.88%

Notas a los Estados Financieros

Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2022

Nota 1 Bases de Proyección
Ventas

La dirección decide el aumento de su rentabilidad para el periodo del 2022, por lo

que considera un aumento en ventas en un 5% para los meses de enero a
septiembre, ya que la dirección decide implementar una nueva estrategia de ventas
sustentada en un estudio de mercado estrategia que permitirá alcanzar nuevos
nichos de mercado y una distribución más rápida.
 17

Conclusiones

Esta norma se aplica a trabajos para compilar estados financieros que se

encuentran incluida en el plan de adopción d estándares internacionales.

Para la preparación de estados financieros esta sección obtiene información

contenida en los sistemas de contabilidad y otras fuentes en función del
conocimiento de la entidad. Esta se expresa párrafos adicionales donde se
consideren la importancia como, por ejemplo; desviaciones de lo establecido en el
marco conceptual, información comparativa de años interés, otra información
financiera.

Recomendación

Para la utilización de esta norma el contador debe obtener información financiera

de las personas identificadas en la sección, así como otras fuentes que se
consideren necesarias para apreciar la autenticidad de las cifras a compilar. Este
trabajo no es una auditoria ni una revisión por motivo que no se expresa certeza al
respecto por lo que se debe de tomar en cuenta los párrafos para el informe de
compilaciones.

Bibliografía

Manual de Pronunciamientos Internacionales de Control de Calidad, Auditoría,

Revisión, Otros Encargos de Aseguramiento, y Servicios Relacionados, Edición
2016-2017, Volumen II, Norma Internacional de Encargos de Aseguramiento 4410
- Examen de Información Financiera Prospectiva.