38 y 39

RUBRO : 38 RESULTADOS ACUMULADOS
 Comprende; las utilidades acumuladas no distribuidas y/o las pérdidas acumuladas.
 También comprende las provisiones por desvalorización de bienes colocados en capitalización inmobiliaria.
 Para que las pérdidas acumuladas sean compensadas por lasutilidades acumuladas, debe existir el respectivo
acuerdo adoptado por los accionistas o socios.
UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
También se le llama utilidades Retenidas o Superávit ganado. Hacen referencia a la parte de los
dividendos no distribuidos entre socios o accionistas. Se realiza para proteger las utilidades de la
empresa. efecto del deficit acumulado: reduce la equidad de los accionistas disminuye la porcion
que los accionistas poseen en la compañia
CUENTA : 3801 UTILIDAD ACUMULADA

Las Utilidades Acumuladas son la cantidad de las ganancias netas no pagadas en concepto de
dividendos, sino retenidos por la empresa para ser reinvertidos en su negocio principal o el pago de la
deuda. Se registran en el patrimonio neto en el balance de situación
En esta cuenta se registran las utilidades acumuladas con y sin acuerdo de capitalización.
SUBCUENTAS:
 3801.01 Utilidad acumulada con acuerdo de capitalización
 3801.02 Utilidad acumulada sin acuerdo de capitalización
 3801.03 Ganancia no realizada por inversiones disponibles para la venta
 3801.04 Ganancia por método de participación patrimonial correspondiente a inversiones que se deducen del
patrimonio efectivo
 3801.05 Ganancia por método de participación patrimonial correspondiente a inversiones que no se deducen del
patrimonio efectivo
CUENTA : 3802 (PÉRDIDA ACUMULADA)

En esta cuenta se registran las pérdidas acumuladas que no se hayan absorbido o cubierto. También comprende las
provisiones por desvalorización de bienes colocados en capitalización inmobiliaria según lo dispuesto en el
Reglamento de las ECI.
SUBCUENTA:
3802.01 (Pérdida acumulada)
3802.03 Provisión por desvalorización de bienes colocados en capitalización inmobiliaria

3802.04 Pérdida no realizada por inversiones disponibles para la venta
3802.05 Pérdida por método de participación patrimonial correspondiente a inversiones que se deducen del
patrimonio efectivo
3802.06 Pérdida por método de participación patrimonial correspondiente a inversiones que no se deducen del
patrimonio efectivo
DINÁMICA: Aplicable a las cuentas 3801 y 3802

DÉBITOS:
-Por la aplicación de las utilidades acumuladas.
- Por las pérdidas del ejercicio anterior transferidas en el ejercicio.
- Por la constitución de las provisiones por desvalorización de los bienes colocados en capitalización inmobiliaria.
CRÉDITOS
- Por las utilidades del ejercicio anterior transferidas en el ejercicio.
- Por la reducción de la pérdida acumulada.
- Por la reversión de las provisiones en exceso constituidas para la desvalorización de los bienes colocados en
capitalización inmobiliaria.
RUBRO : 39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
Resultado neto contable: Diferencia entre los ingresos y los gastos del ejercicio, incluidos los impuestos.
Comprende el resultado obtenido por la empresa al final del período contable o ejercicio, que surge del Estado de
Ganancias y Pérdidas.
CUENTA : 3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

Utilidad neta
Se entiende por utilidad neta la utilidad resultante después de restar y sumar de la utilidad
operacional, los gastos e Ingresos no operacionales respectivamente, los impuestos y
la reserva legal. Es la utilidad que efectivamente se distribuye a los socios
En esta cuenta se registra la utilidad neta del ejercicio antes de su distribución.
SUBCUENTAS:
3901.01 Utilidad neta del ejercicio con acuerdo de capitalización
3901.02 Utilidad neta del ejercicio sin acuerdo de capitalización
CUENTA : 3902 (PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIO)

En esta cuenta se registra la pérdida neta del ejercicio.
SUBCUENTA:
3902.01 (Pérdida neta del ejercicio)
DINÁMICA Aplicable a las cuentas 3901 y 3902
DÉBITOS:
- Por la pérdida del ejercicio que surge del Estado de Ganancias y Pérdidas.
- Por la transferencia de la utilidad del ejercicio a resultados
acumulados.
CRÉDITOS:
- Por la transferencia de la pérdida del ejercicio a resultados acumulados.
- Por la utilidad del ejercicio que surge del Estado de Ganancias y
Pérdidas.

38 y 39

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RUBRO : 38 RESULTADOS ACUMULADOS

 Comprende; las utilidades acumuladas no distribuidas y/o las pérdidas acumuladas.

CUENTA : 3801 UTILIDAD ACUMULADA

 3801.01 Utilidad acumulada con acuerdo de capitalización

 3801.02 Utilidad acumulada sin acuerdo de capitalización

 3801.03 Ganancia no realizada por inversiones disponibles para la venta

CUENTA : 3802 (PÉRDIDA ACUMULADA)

3802.03 Provisión por desvalorización de bienes colocados en capitalización inmobiliaria

DINÁMICA: Aplicable a las cuentas 3801 y 3802

-Por la aplicación de las utilidades acumuladas.

- Por las pérdidas del ejercicio anterior transferidas en el ejercicio.

- Por las utilidades del ejercicio anterior transferidas en el ejercicio.

- Por la reducción de la pérdida acumulada.

RUBRO : 39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

CUENTA : 3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

En esta cuenta se registra la utilidad neta del ejercicio antes de su distribución.

3901.01 Utilidad neta del ejercicio con acuerdo de capitalización

3901.02 Utilidad neta del ejercicio sin acuerdo de capitalización

CUENTA : 3902 (PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIO)

3902.01 (Pérdida neta del ejercicio)

DINÁMICA Aplicable a las cuentas 3901 y 3902

- Por la transferencia de la utilidad del ejercicio a resultados

- Por la transferencia de la pérdida del ejercicio a resultados acumulados.

- Por la utilidad del ejercicio que surge del Estado de Ganancias y

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