TALLER GUÍA No.

3 IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Preparado por: Leonardo Grajales Villa

Contador Público, Magíster en Tributación

DECLARACION DE RENTA AÑO GRAVABLE 20X1

Rentas personas jurídicas

La empresa Industrial LGV Limitada, con NIT 900.234.XXX-0 tiene como actividad
económica el procesamiento y comercialización de alimentos.

En el archivo Excel se presentan el Estado de Situación Financiera y el Estado de

Resultados Integral a corte 31 de diciembre de 20X1. Se presenta la siguiente información
adicional:

Efectivo y equivalentes de efectivo

1. El efectivo y equivalentes de efectivo genera un ajuste por diferencia en cambio de

$1.035.230.

Inversiones temporales

2. La sociedad tiene un CDT en Panamá por US 50 mil que se constituyó el 22 de

diciembre con plazo de seis meses. Los dólares se compraron a $3.287.que genera un
ajuste de $1.862.500.

TASA DE VALOR DIF. EN VALOR VALOR

VALOR CAMBIO INICIAL CAMBIO CONTABLE FISCAL
USD INICIAL PESOS CONTABLE 31-12-X1 31-12-X1

EFECTIVO Y EQUIVALENTES

Caja y Bancos - Moneda nacional 120.000.000 120.000.000 120.000.000

Cuenta bancaria en dólares:

Dic. 5: Consignación 50.000
Dic. 11: Pago a un proveedor (15.000)
Dic. 15: Pago a un proveedor (22.000)
Dic. 17: Consignación 13.000
Dic. 20: Pago a un proveedor (8.500)
Saldo a Dic. 31 17.500

Discriminación del saldo:

Consignación de Dic. 5 4.500 3.174,11 14.283.495 340.380 14.623.875 14.283.495

Consignación de Dic. 17 13.000 3.196,30 41.551.900 694.850 42.246.750 41.551.900

Saldo a Dic. 31 17.500 55.835.395 1.035.230 56.870.625 55.835.395

TOTAL DIF. EN CAMBIO 1.035.230

 TASA DE VALOR DIF. EN VALOR VALOR
VALOR CAMBIO INICIAL CAMBIO CONTABLE FISCAL
USD INICIAL PESOS CONTABLE 31-12-X1 31-12-X1

SALDOS A DIC. 31 - 176.870.625 175.835.395

INSTRUMENTOS FINANCIEROS

CDT en dólares 50.000 3.287,00 164.350.000 (1.862.500) 162.487.500 164.350.000

(Artículos: 269, 285, 288 y 291 E.T.)

Cuentas por cobrar comerciales

3. A diciembre 31 de 20X1 la compañía determinó que el valor fiscal de la cartera es la

suma de $11.069.050.

A. CALCULO DE LA PROVISION FISCAL DE CARTERA

VALOR PROVISION PROVISION

CARTERA % GENERAL % INDIVIDUAL
ANTIGÜEDAD DE CARTERA

SIN VENCER 300.000.000

ENTRE 0 Y 90 DIAS 50.000.000
ENTRE 91 Y 180 DIAS 45.881.000 5% 2.294.050
ENTRE 181 Y 360 DIAS 60.000.000 10% 6.000.000
ENTRE 361 Y 720 DIAS 15.000.000 15% 2.250.000 33% 4.950.000
ENTRE 721 Y 1.080 DIAS 3.500.000 15% 525.000 66% 2.310.000

TOTAL 474.381.000 11.069.050 7.260.000

B. DETERMINACION DEL DETERIORO DE CARTERA (PROVISION FISCAL)

CONTABLE FISCAL DIFERENCIA

SALDO A 31-12-17 25.000.000 10.000.000 15.000.000

(-) CASTIGOS SOPORTADOS 0 0 0
SALDO ANTES DE AJUSTE 25.000.000 10.000.000 15.000.000
GASTO DEL AÑO 15.000.000 1.069.050 13.930.950

SALDO A 31-12-X1 40.000.000 11.069.050 28.930.950

(Artículos 145, 146 E.T., Artículos 77,78 y 79 del decreto 187 de 1975 y DUR 1625 de 2016
numerales 1.2.1.18.22 Formación y ajuste de las provisiones., 1.2.1.18.25 Registro contable de
las provisiones. y 1.2.1.18.23.- Deudas manifiestamente perdidas o sin valor)
4. La cartera con clientes del exterior al cierre del año genera fiscalmente un ajuste por
diferencia en cambio por valor de $17.682.612.

TRM DIC. 31: 3.249,75

TRM VALOR DIF. EN VALOR VALOR
No. FECHA VALOR DEL DIA INICIAL CAMBIO CONTABLE FISCAL
FACTURA FACTURA USD INICIAL PESOS AJUSTE 31-12-X1 31-12-X1

8711 18-sep-X1 15.000 3.013,38 45.200.700 3.545.550 48.746.250 45.200.700

8763 29-sep-X1 20.000 2.972,18 59.443.600 5.551.400 64.995.000 59.443.600
8827 14-oct-X1 15.000 3.088,78 46.331.700 2.414.550 48.746.250 46.331.700
8892 24-oct-X1 5.000 3.110,20 15.551.000 697.750 16.248.750 15.551.000
8944 8-nov-X1 3.000 3.140,25 9.420.750 328.500 9.749.250 9.420.750
8975 29-nov-X1 15.000 3.274,47 49.117.050 (370.800) 48.746.250 49.117.050
8986 7-dic-X1 35.800 3.187,86 114.125.388 2.215.662 116.341.050 114.125.388
9002 15-dic-X1 40.000 3.196,30 127.852.000 2.138.000 129.990.000 127.852.000
9010 20-dic-X1 35.000 3.216,55 112.579.250 1.162.000 113.741.250 112.579.250

TOTAL CARTERA DEL EXTERIOR 579.621.438 17.682.612 597.304.050 579.621.438

(Artículos: 269, 285, 288 y 291 E.T.)

5. La sociedad le efectúo los siguientes préstamos en efectivo al accionista Javier

Montenegro, sobre los cuales no se le están cobrando intereses. Se espera que el
accionista pague la deuda en un plazo de dos años. El valor contable del préstamo está
registrado a su costo amortizado y también fiscalmente se debe liquidar y declarar un
ingreso por intereses presuntos.

NOMBRE ACCIONISTA FECHA SALDO AUMENTOS TASA (%) INTERÉS

(ABONOS) PRESUNTO

JAVIER MONTENEGRO Saldo anterior 55.000.000 5,21% 2.865.500

abr-01 40.000.000 3,91% 1.563.000
jul-31 10.000.000 2,17% 217.083
sep-23 (15.000.000) 1,30% (195.375)

TOTAL PRÉSTAMOS 90.000.000 4.450.208

Cálculo del valor presente

Tasa de interés anual 8,00%

Plazo 2 años

Valor presente 77.160.494

Gasto - Interés implícito 12.839.506

El artículo 35 del E.T. determina que los préstamos en dinero otorgados por las sociedades a los
socios generan un interés presuntivo. De acuerdo con el Decreto 569 de 2018, artículo 4.
Artículo 28 del E.T. realización del ingreso para los obligados a llevar contabilidad.
Inventarios

6. La sociedad reconoce deterioro de los inventarios de productos terminados por ajuste

a su valor neto de realización (VNR) por valor de $ 39.290.000.
7. La sociedad registró dentro del costo del año castigos por pérdidas de inventarios por
el equivalente al 5% del total de las unidades disponibles para la venta, por valor de
$88.516.000. Fiscalmente solo es deducible el 3%.

(Artículo 64 E.T., numeral 1. y Sentencia CE 19747/17)

Inversiones en instrumentos de patrimonio

8. El siguiente es el detalle de los saldos contables y fiscales de las inversiones en otras

sociedades:

DETALLE CONTABLE DETALLE FISCAL

NOMBRE DE LA COSTO COSTO
INVERSION CANT. SALDO AL MOVIMIENTOS SALDO AL FISCAL REAJUSTES MOVIMIENTOS FISCAL
31-12-X0 Y AJUSTES 31-12-X1 31-12-X0 4,07% Y AJUSTES 31-12-X1

BANCASUYA
Poseídas todo el año 9.000 225.000.000 225.000.000 225.000.000 225.000.000
Dividendos en acciones
- Marzo 750 23.850.000 23.850.000 23.850.000 23.850.000
Ajuste al vr razonable -
No vendidas 9.000 43.200.000 50.175.000 93.375.000 0
9.000 268.200.000 74.025.000 342.225.000 225.000.000 0 23.850.000 248.850.000

FINANDINA
Adquiridas en Abril 100.000 285.000.000 285.000.000 7.733.000 285.000.000 292.733.000
Ingreso por método de
participación 29.158.000 29.158.000 0 0
Superávit método de
participación 17.390.000 17.390.000 0 0
100.000 0 331.548.000 331.548.000 0 7.733.000 285.000.000 292.733.000

DON GOMEZ S.A.

Costo de compra Sept.
10 de 2016 70.000 202.650.000 202.650.000 202.650.000 202.650.000
Diferencia en cambio
años anteriores 6.230.000 6.230.000 0 0
Diferencia en cambio
periodo 18.602.500 18.602.500 0
Costo a Dic.
31 70.000 208.880.000 18.602.500 227.482.500 202.650.000 202.650.000

TOTALES 477.080.000 424.175.500 901.255.500 427.650.000 7.733.000 308.850.000 744.233.000

(Artículos 28, 33 y 33.1 del E.T)
Propiedad, planta y equipo

9. El siguiente es el detalle de los saldos contables y del costo fiscal de los activos fijos:

ACTIVOS - CONTABLE ACTIVOS - FISCAL

TIPO DE ACTIVO COSTO VALOR A ADICIONES VALOR A VALOR A REAJUSTES ADICIONES VALOR A
HISTÓRICO 31-12-X0 (RETIROS) 31-12-X1 31-12-X0 4,07% (RETIROS) 31-12-X1

TERRENOS
Vendido en Noviembre 61.700.000 108.000.000 (108.000.000) 0 239.000.000 (239.000.000) 0
Poseído todo el año 311.990.000 504.800.000 504.800.000 431.850.000 431.850.000
TOTAL TERRENOS 373.690.000 612.800.000 (108.000.000) 504.800.000 670.850.000 0 (239.000.000) 431.850.000

EDIFICACIONES
Poseído todo el año 318.000.000 318.000.000 318.000.000 354.373.336 215.626.664 570.000.000
Adquirido en Agosto 20X0 370.000.000 370.000.000 370.000.000 370.000.000 370.000.000

TOTAL EDIFICACIONES 688.000.000 688.000.000 0 688.000.000 724.373.336 215.626.664 0 940.000.000

MUEBLES Y ENSERES 71.330.120 71.330.120 71.330.120 71.330.120 71.330.120

MAQUINARIA Y EQUIPO
Poseídos todo el año 112.743.457 112.743.457 112.743.457 112.743.457 1.376.598 114.120.055
Vendida en Octubre 30.000.000 30.000.000 (30.000.000) 0 30.000.000 457.875 (30.457.875) 0
Adquirida en Mayo 70.567.000 70.567.000 1.407.881 59.300.000 60.707.881
TOTAL MAQUINARIA Y
EQUIPO 142.743.457 142.743.457 40.567.000 183.310.457 142.743.457 3.242.353 28.842.125 174.827.935

VEHICULOS
Poseídos todo el año 127.930.000 127.930.000 127.930.000 127.930.000 127.930.000
ESFA totalmente
depreciados 258.000.000 165.800.000 165.800.000 258.000.000 258.000.000
TOTAL VEHÍCULOS 385.930.000 293.730.000 0 293.730.000 385.930.000 0 0 385.930.000

EQUIPO DE COMPUTO
Poseídos todo el año 48.791.336 48.791.336 48.791.336 48.791.336 48.791.336
Obsoletos en Enero 50.568.489 50.568.489 (50.568.489) 0 50.568.489 (50.568.489) 0
TOTAL EQUIPO DE
COMPUTO 99.359.825 99.359.825 (50.568.489) 48.791.336 99.359.825 0 (50.568.489) 48.791.336

TOTALES P P y EQUIPO 1.907.963.402 (118.001.489) 1.789.961.913 2.094.586.738 218.869.017 (260.726.364) 2.052.729.391

(Artículos 60, 68, 69, 179 del E.T)
10. El siguiente es el detalle de los saldos contables y del costo fiscal de la depreciación de
los activos fijos:

DEPRECIACION - CONTABLE DEPRECIACION - FISCAL

GASTO
TIPO DE ACTIVO BASE DE VALOR A DEL VALOR A BASE DE VALOR A DEDUCCIÓN VALOR A
DEPREC. 31-12-x0 AÑO RETIROS 31-12-x1 DEPREC. 31-12-X0 AÑO RETIROS 31-12-X1

TERRENOS
Vendido en Noviembre
Poseído todo el año
TOTAL TERRENOS

EDIFICACIONES (70
años)
Poseído todo el año 222.600.000 34.980.000 3.180.000 38.160.000 318.000.000 174.900.000 15.900.000 190.800.000
Adquirido en Agosto
2017 259.000.000 1.233.333 3.700.000 4.933.333 259.000.000 1.233.333 3.700.000 4.933.333
TOTAL
EDIFICACIONES 36.213.333 6.880.000 0 43.093.333 176.133.333 19.600.000 0 195.733.333

MUEBLES Y
ENSERES (10 años) 71.330.120 21.758.800 7.133.012 28.891.812 71.330.120 21.758.800 7.133.012 28.891.812

MAQUINARIA Y EQ.
(15 años)
Poseídos todo el año 101.469.111 47.352.252 6.764.607 54.116.859 112.743.457 78.920.420 11.274.346 90.194.766
Vendida en Octubre 27.000.000 9.000.000 1.350.000 (10.350.000) 0 30.000.000 15.000.000 2.250.000 (17.250.000) 0
Adquirida
en Mayo 63.510.300 2.469.845 2.469.845 53.370.000 2.075.500 2.075.500
TOTAL MAQUINARIA Y
EQUIPO 56.352.252 10.584.452 (10.350.000) 56.586.704 93.920.420 15.599.846 (17.250.000) 92.270.266

VEHICULOS (10 años)

Poseídos todo el año 115.137.000 74.839.050 11.513.700 86.352.750 127.930.000 127.930.000 0 127.930.000
ESFA totalmente
depreciados 149.220.000 55.957.500 18.652.500 74.610.000 258.000.000 258.000.000 0 258.000.000
TOTAL VEHÍCULOS 130.796.550 30.166.200 0 160.962.750 385.930.000 0 0 385.930.000

EQUIPO DE
COMPUTO (5 años)
Poseídos todo el año 48.791.336 16.620.975 9.758.267 26.379.242 48.791.336 16.620.975 9.758.267 26.379.242
Obsoletos en Enero 50.568.489 26.969.861 23.598.628 (50.568.489) 0 50.568.489 26.969.861 23.598.628 (50.568.489) 0
TOTAL EQUIPO DE
COMPUTO 43.590.836 33.356.895 (50.568.489) 26.379.242 43.590.836 33.356.895 (50.568.489) 26.379.242

TOTALES P P y Eq. 288.711.771 88.120.560 (60.918.489) 315.913.842 721.333.389 75.689.753 (67.818.489) 729.204.653
(Artículos 128, 131, 137 del E.T.)

Ingresos fiscales

11. Para la determinación de los ingresos fiscales tenga en cuenta lo siguiente:

Descripción Valor
Diferencia en cambio efectivo (1.035.230)
Diferencia en cambio realizada 3.072.000
Diferencia en cambio sobre cuentas por cobrar (17.682.612)
Diferencia en cambio acciones y aportes (18.602.500)
Intereses presuntivos 4.450.208
Utilidad contable en venta de activos (no gravado) (194.850.000)
Ingreso por recuperación de depreciaciones (venta activos fijos) 14.292.125
Ingreso por método de participación (No gravado) (29.158.000)
Recuperación de provisiones (No gravado) (14.770.000)
Ajuste al valor razonable de inversiones (No gravado) (50.175.000)
Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional - Dividendos (35.250.000)
(Artículos 24, 26, 28, 48, 57.1, 401 del E.T., entre otros)

Costo de ventas

12. Para la determinación del costo de venta deducible fiscalmente tenga en cuenta lo
siguiente:

Descripción Valor
Deterioro de inventarios (Costo no deducible) (39.290.000)
Pérdidas de inventarios en exceso del 3% (35.406.400)
Pagos a personas naturales sin seguridad social (21.138.000)
Materias primas pagadas en efectivo (bancarización E.T. Artículo 771-
5. Concepto DIAN No. 19439 de Julio 27 de 2018.) (30.960.000)
(Artículo 64 E.T., numeral 1. y Sentencia CE 19747/17)

Costos y gastos no deducibles

13. Para la determinación de los costos y gastos deducibles fiscalmente tenga en cuenta lo
siguiente:

Gastos de administración
Descripción Valor
Gastos de personal no deducibles (58.773.000)
Honorarios y comisiones no deducibles (9.120.000)
Diferencia entre la depreciación contable y fiscal no deducibles (12.430.807)
Impuesto de Industria y comercio y avisos no deducibles (20.481.000)
Impuesto de vehículos no deducibles (6.119.000)
Gravamen a los movimientos financieros no deducibles (10.259.568)
IVA en compra de bienes de capital (Deducible) (11.267.000)
Mantenimiento y reparaciones no deducibles (35.091.000)
Gastos de viaje no deducibles (17.029.000)
Asistencia técnica no deducibles (14.780.000)
Gastos en el exterior no deducibles (16.350.000)
Otros diversos no deducibles (15.622.770)
Deterioro de cartera no deducibles (13.930.950)
Otros gastos
Gastos de ejercicios anteriores no deducibles (17.744.000)
Multas, sanciones y litigios no deducibles (9.012.000)
Donaciones no deducibles (45.200.000)
El gasto por impuesto de renta no es deducible. (286.784.404)

Gasto por intereses

Descripción Valor
Intereses no deducibles (E.T. ART. 118-1) (15.392.241)
Gasto financiero - Ajuste al valor presente (12.839.506)
Diferencia en cambio instrumentos financieros (1.862.500)
Diferencia en cambio por otros conceptos (1.173.000)
(Artículos 107 al 115, 122, 257, 771-2, entre otros)
Compensación de pérdidas fiscales

14. Al 31 de diciembre de 20X1, la Compañía tiene pérdidas fiscales por compensar por
valor de $154.651.987

Ganancias ocasionales y recuperación de depreciaciones

15. La sociedad vendió un terreno en noviembre de 2018, ubicado en Medellín, por

$295.000.000; lo compró hace más de cuatro años por $61.700.000 y su valor en libros
al momento de la venta era $108.000.000. Los avalúos catastrales de este predio para
efectos del impuesto predial son: $239.000.000 para el año 20X0 (valor tomado como
costo fiscal en la declaración de renta de ese año) y $275.000.000 para 20X1

16. En octubre vendió a un precio de $27.500.000 una máquina que había comprado seis
años atrás por $30.000.000. En la fecha de venta, la depreciación acumulada contable
era de $10.350.000, y la fiscal era $17.250.000.

RENTA GANANCIA OCASIONAL

UTILIDAD RECUPERA- GANANCIA
NOT
DESCRIPCION FECHA DE FECHA DE VALOR (PÉRIDA) PRECIO COSTO CIÓN DE PRECIO COSTO (PERDIDA) A
DE
VENTA COMPRA EN LIBROS CONTABLE VENTA FISCAL DEDUCCIONES DE VENTA FISCAL OCASIONAL

TERRENO Noviembre 4 años antes 108.000.000 187.000.000 295.000.000 239.000.000 56.000.000 (1)

MAQUINA Octubre 6 años antes 19.650.000 7.850.000 27.500.000 13.207.875 14.292.125 0 (2)

TOTAL 127.650.000 194.850.000 27.500.000 13.207.875 14.292.125 295.000.000 239.000.000 56.000.000

(1) En la enajenación de bienes raíces no se acepta un precio inferior al costo, al avalúo catastral ni al
autoavalúo. Por lo tanto, no es deducible la pérdida en venta de estos bienes. Artículo 90 del E.T.

(2) Precio de venta 27.500.000

Menos: Costo fiscal al momento de la venta: Costo de adquisición 30.457.875 13.207.875
Depreciación acumulada (17.250.000)
Utilidad (pérdida) en la venta 14.292.125
Menos: Recuperación de deducciones (E.T. Arts. 194 y 195) (14.292.125)
Ganancia ocasional neta 0

(Artículos 196, 299 a 318 del E.T)

Renta presuntiva y anticipo

17. Los siguientes datos están tomados de la declaración de renta del año gravable anterior:

Patrimonio bruto: $1.581.000.000

Patrimonio líquido: $386.875.000
Impuesto de renta a cargo 47.500.000
Menos retenciones a favor (39.000.000)
Impuesto a pagar 8.500.000
Más anticipo de Renta para el año siguiente 5.379.000
Total a pagar 13.879.000 Este valor se pagó en abril del siguiente año al periodo gravable.

Determine la renta presuntiva y el anticipo de impuesto de renta para el año gravable 20X1.
(Artículo 188, 189 del E.T)
Descuentos tributarios, sobretasa y retenciones
18. Durante el año la Compañía efectuó donaciones a entidades sin ánimo de lucro
calificadas en el régimen especial, por $45.200.000; estas entidades se dedican a las
actividades meritorias de acuerdo con las normas vigentes, y expidieron los certificados
respectivos. Determine el valor de las donaciones que puede ser tomado como
descuento tributario.

19. Durante el año la Compañía prestó servicios de capacitación sobre sus productos en
Costa Rica, y por esta actividad percibió ingresos por $86.000.000; sobre este valor sus
clientes en el exterior le practicaron retenciones a la tarifa del 20% por $17.200.000.
Estos ingresos tienen asociados unos costos y deducciones de $40.150.000. Determine
el descuento tributario procedente por impuestos pagados en el exterior.

20. Con base en la renta líquida gravable, determine la sobretasa (si aplica)

21. En el año gravable 20X1 la compañía tiene autorretenciones por valor de $33.158.000
que fueron declaradas y pagadas con las declaraciones de retención en la fuente.
Adicionalmente los clientes le practicaron retenciones por valor de $68.950.000 que ha
sido debidamente certificadas.

(Artículos 367, 240, 254, 255, 256, 368 del E.T)

Estado de situación financiera 20X1

AJUSTES Y
SALDO RECLASIFICACIONES SALDO
CONTABLE FISCALES RENTA RENGLON
31-12-X1 DEBITO CREDITO 31-12-X1 FORMUL.
ACTIVO

Efectivo y equivalentes de efectivo

Caja y Bancos - Moneda nacional 120.000.000
Bancos en el exterior 56.870.625
176.870.625
Inversiones e instrumentos financieros derivados

Inversiones temporales 162.487.500

Inversiones en instrumentos de patrimonio

Medidos al valor razonable 342.225.000
Inversiones en asociadas - Nacionales 331.548.000
Medidos al costo - Sociedades en el exterior 227.482.500
Deterioro de inversiones 0
901.255.500
Total inversiones 1.063.743.000

Cuentas por cobrar

Deudores - Clientes Nacionales 474.381.000
Deudores - Clientes en el Exterior 597.304.050
Menos: Deterioro de cartera (40.000.000)
Cuentas por cobrar socios y accionistas 77.160.494
Retenciones por cobrar - Renta 68.950.041
Autorretenciones por cobrar - Renta 33.157.673
Retenciones practicadas en el exterior 17.200.000
1.228.153.258

Inventarios
Inventario de materias primas 240.820.000
 AJUSTES Y
SALDO RECLASIFICACIONES SALDO
CONTABLE FISCALES RENTA RENGLON
31-12-X1 DEBITO CREDITO 31-12-X1 FORMUL.
Inventario de productos terminados 317.081.000
Menos: Ajuste v/r neto de realización
(deterioro) (39.290.000)
518.611.000

Propiedad, planta y equipo

Terrenos - Medidos al costo atribuido 504.800.000
Edificaciones - Medidas al costo histórico 688.000.000
Muebles y Enseres - Costo histórico 71.330.120
Maquinaria y Equipo - Costo histórico 183.310.457
Equipo de transporte - Costo histórico 293.730.000
Equipo de cómputo - Costo histórico 48.791.336
Depreciación Acumulada (315.913.842)
1.474.048.071

Activo Impuesto diferido 76.035.645

76.035.645

TOTAL ACTIVO / PATRIMONIO BRUTO 4.537.461.599

PASIVO

Obligaciones Financieras 1.390.000.000

Cuentas por pagar a accionistas 650.000.000
Proveedores nacionales 257.890.000
Prestaciones sociales consolidadas 60.818.000
Impuestos por Pagar - Renta 275.900.000
Retenciones por pagar - Renta 9.330.000
Autorretenciones por pagar - Renta 1.675.953
Retenciones por pagar - ICA 1.036.000
Impuesto de Industria y Comercio por pagar 20.481.000
Costos y gastos por pagar 45.125.630
Impuesto diferido por pagar 138.307.383

TOTAL PASIVO 2.850.563.966

TOTAL PATRIMONIO / PATRIMONIO 1.686.897.633

LIQUIDO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 4.537.461.599

Estado de resultados del 1 de enero al 31 de diciembre de 20X1

AJUSTES Y
SALDO RECLASIFICACIONES SALDO SALDO
CONTABLE FISCALES PARCIAL RENTA RENGLON
31-12-X1 DEBITO CREDITO 31-12-X1 FORMUL.

Ingresos brutos de actividades ordinarias

Ventas nacionales 2.267.000.000
Exportaciones 1.259.680.000
Prestación de servicios 132.029.000
Servicios en el exterior 86.000.000
Subtotal 3.744.709.000

Ingresos Financieros
Intereses 55.728.000
Diferencia en cambio efectivo y equivalentes 9.080.000
Diferencia en cambio sobre cuentas por cobrar 57.068.300
 AJUSTES Y
SALDO RECLASIFICACIONES SALDO SALDO
CONTABLE FISCALES PARCIAL RENTA RENGLON
31-12-X1 DEBITO CREDITO 31-12-X1 FORMUL.
Diferencia en cambio acciones y aportes 18.602.500
Intereses presuntivos
Subtotal 140.478.800

Dividendos y participaciones 39.050.000

Otros Ingresos
Utilidad en venta de activos 194.850.000
Ingreso por método de participación 29.158.000
Recuperación de provisiones 14.770.000
Ajuste al valor razonable de inversiones 50.175.000
Ingresos diversos 10.696.300
Subtotal 299.649.300

TOTAL INGRESOS BRUTOS 4.223.887.100

Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas 34.005.000

Ingresos no Constitutivos de Renta ni G.O.

Dividendos
Subtotal Ingresos no Constitutivos de Renta

TOTAL INGRESOS NETOS 4.189.882.100

Costos
Costo de ventas 1.375.405.200
Deterioro de inventarios no fiscal
Pérdidas de inventarios en exceso del 3%
Pagos a personas naturales sin seguridad
social
Materias primas pagadas en efectivo

Total costo de ventas 1.375.405.200

Costo de activos fijos vendidos

TOTAL COSTOS 1.375.405.200

Gastos de Administración
Gastos de personal 759.510.000
Aportes parafiscales y seguridad social 93.712.000
Honorarios 103.581.000
Comisiones 39.507.000
Depreciaciones 88.120.560
Impuesto de Industria y comercio y avisos 34.456.000
Impuesto de vehículos 6.119.000
Gravamen a los movimientos financieros 20.519.136
Otros impuestos 0
IVA en compra de bienes de capital 0
Arrendamientos 50.400.000
Seguros 61.439.000
Mantenimiento y reparaciones 112.798.326
Gastos de viaje 70.218.000
Asistencia técnica 37.950.000
 AJUSTES Y
SALDO RECLASIFICACIONES SALDO SALDO
CONTABLE FISCALES PARCIAL RENTA RENGLON
31-12-X1 DEBITO CREDITO 31-12-X1 FORMUL.
Gastos en el exterior 56.808.000
Otros Diversos 89.120.000
Deterioro de cartera 15.000.000

Subtotal gastos de administración 1.639.258.022

Gastos Financieros
Intereses 151.795.123
Gasto financiero - Ajuste al valor presente 12.839.506
Diferencia en cambio acciones y aportes 0
Diferencia en cambio instrumentos financieros 1.862.500
Diferencia en cambio por otros conceptos 35.714.000

Subtotal gastos financieros 202.211.129

Otros Gastos y Deducciones

Pérdida en venta de activos fijos 0
Pérdida en venta de inversiones 0
Gastos de ejercicios anteriores 17.744.000
Multas, sanciones y litigios 9.012.000
Donaciones 45.200.000

Subtotal otros gastos y deducciones 71.956.000

Impuesto de Renta
Impuesto de Renta Corriente 275.900.000
Impuesto diferido activo 16.545.409
Impuesto diferido pasivo (5.661.004)

Subtotal Impuesto de Renta 286.784.404

Total costos y gastos deducibles 2.200.209.556

Renta pasiva ECE sin residencia fiscal en Colombia

UTILIDAD / RENTA LIQUIDA ORDINARIA 614.267.344
DEL EJERCICIO

Se requiere:
1. Determinar el patrimonio líquido
2. Determinar la renta líquida gravable por el sistema de renta ordinaria y de renta
presuntiva
3. Determinar el impuesto a cargo y la ganancia ocasional
4. Preparar la declaración de renta formulario 110 y determinar el valor a pagar.
5. A partir del desarrollo del taller analizar la relación entre el estatuto tributario y los
marcos técnicos de información financiera emitidos en Colombia (NIIF/IFRS).