CGR 1471 09 CJPPPM
CGR 1471 09 CJPPPM
CGR 1471 09 CJPPPM
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía”.
DICTAMEN FINANCIERO
Señor
Sr. Luis Caballero Candia, Presidente
CAJA DE JUBILACIONES Y PENSIONES DEL PERSONAL MUNICIPAL (CJPPM)
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía”.
Con relación a las debilidades señaladas por el equipo de Auditoría, las autoridades
de la Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal, deben diseñar,
aprobar e implementar un plan de mejoramiento que permita solucionar las
deficiencias, comunicadas en el informe adjunto a este Dictamen. Este plan debe ser
presentado a la Contraloría General de la República, dentro de 30 (treinta) días a
partir de la recepción del presente Informe.
Nuestra Visión: “Institución de control que promueve el uso responsable del patrimonio público, reconocida en la sociedad por la calidad de 2
sus servicios y productos”.
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA
Dirección General de Control de Recursos Sociales
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía”.
Señor
Sr. Luis Caballero Candia, Presidente
CAJA DE JUBILACIONES Y PENSIONES DEL PERSONAL MUNICIPAL (CJPPM)
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía”.
Con relación a las debilidades señaladas por el equipo de Auditoría, las autoridades
de la Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal, deben diseñar,
aprobar e implementar un plan de mejoramiento que permita solucionar las
deficiencias, comunicadas en el informe adjunto a este Dictamen. Este plan debe ser
presentado a la Contraloría General de la República, dentro de 30 (treinta) días a
partir de la recepción del presente Informe.
Nuestra Visión: “Institución de control que promueve el uso responsable del patrimonio público, reconocida en la sociedad por la calidad de 4
sus servicios y productos”.
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA
Dirección General de Control de Recursos Sociales
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía”.
RESUMEN EJECUTIVO
RESOLUCIÓN CGR Nº 1471/09
AUDITORÍA FINANCIERA Y EXAMEN PRESUPUESTAL A LA CAJA DE JUBILACIONES Y
PENSIONES DEL PERSONAL MUNICIPAL
EJERCICIO FISCAL 2009
1. ORIGEN DE LA AUDITORÍA
2. ALCANCE
IMPORTE EN
HALLAZGOS
G.
El monto expuesto en el Balance Consolidado al 31/12/09 del SICO en la
cuenta “Activo Fijo”, no reflejó el saldo del inventario de la CJPPM. 29.506.717.056
Nuestra Visión: “Institución de control que promueve el uso responsable del patrimonio público, reconocida en la sociedad por la calidad de 5
sus servicios y productos”.
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA
Dirección General de Control de Recursos Sociales
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía”.
IMPORTE EN
HALLAZGOS
G.
Diferencias entre los importes expuestos en el SICO, Estado de Resultado y 2.357.700.109
Ejecución Presupuestaria de Ingresos al 31/12/09.
Registros de depósitos bancarios en “Cuentas Transitorias” del pasivo
(Depósitos a Discriminar y Créditos en Suspenso) expuesto en el Balance
General emitido por el Sistema Contable de la CJPPM, no regularizados al 1.382. 204.550
31/12/09.
La CJPPM utiliza un sistema contable propio incumpliendo la Ley 1535/99 “de Administración
Financiera del Estado” sobre el sistema integrado de la Administración Financiera.
La CJPPM adquirió combustibles de la firma Bahía SRL, antes de efectuar los procedimientos de
contratación previstos en la Ley 2051/03.
Nuestra Visión: “Institución de control que promueve el uso responsable del patrimonio público, reconocida en la sociedad por la calidad de 6
sus servicios y productos”.
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA
Dirección General de Control de Recursos Sociales
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía”.
Es nuestro informe
Asunción, agosto de 2010.
Nuestra Visión: “Institución de control que promueve el uso responsable del patrimonio público, reconocida en la sociedad por la calidad de 7
sus servicios y productos”.
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
INFORME FINAL
RESOLUCIÓN CGR Nº 1471/09
Por Resolución CGR Nº 159 de fecha 24 de febrero de 2010, se desafecta al Abog. Alcides
Fonseca Legal de la Res. CGR Nº 1471/09 y por Resolución CGR Nº 180 de fecha 26 de febrero
de 2010 se incorpora a la CP Luz Marina Rodríguez M. a los trabajos dispuestos en el artículo 1
de la Resolución CGR Nº 1471/09.
2. ORIGEN DE LA AUDITORÍA
El Plan Anual de Auditoría previsto para el ejercicio fiscal 2010 señala entre sus objetivos, el de
emitir una opinión sobre la razonabilidad de la información contenida en los Estados Contables y
Ejecución Presupuestaria, a los efectos de precautelar y proteger el patrimonio del Estado,
finalidad primordial a ser ejercida conforme a las facultades constitucionales y legales que le son
conferidas a la Contraloría General de la República.
Nombre o Razón
Social CAJA DE JUBILACIONES Y PENSIONES DEL PERSONAL MUNICIPAL
“Somos la institución encargada de recibir los aportes del personal municipal y administrarlos eficientemente
Misión
para brindar a sus afiliados los beneficios previstos en la Ley 122/93”.
“Ser la más moderna institución en materia de administración de fondos de jubilaciones, utilizando las
Visión mejores prácticas y tecnología para llegar a todos los afiliados del país, con seguridad, mayor rendimiento y
liquidez con calidad y eficiencia en la atención”.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
1
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Clasificación Sectorial
Entidades Públicas de Seguridad Social
Presupuestaria
ACTIVO 190.501.601.255
Estados Financieros PASIVO 4.838.254.550
del periodo 2009
PATRIMONIO NETO 192.221.431.759
RESULTADO -6.558.085.054
TOTAL G. 190.501.601.255 190.501.601.255
4. ALCANCE
La auditoría fue realizada de acuerdo con las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas,
aplicables al Sector Público y, Normas Internacionales de Auditoría, así como la Resolución CGR
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
2
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Nº 350/08 de fecha 19/03/09, que aprueba el Manual Tesareko, actualizado por Resolución
CGR Nº 1207 del 22/10/09. Asimismo, se adoptan las Normas de Auditoría Gubernamental
emitidas por la INTOSAI, las Normas Internacionales IFAC y la Resolución CGR Nº 520/05 “Por
la cual se aprueba la metodología para la elaboración del informe y dictamen de la
Contraloría General de la República”.
Estas Normas requieren que la auditoría sea planificada y efectuada, con el objeto de obtener
certeza razonable y que la información y los antecedentes del mismo no contengan exposiciones
erróneas, igualmente que las operaciones a las cuales correspondan se hayan efectuado de
conformidad con las disposiciones legales reglamentarias y demás normas aplicables para el
sector público.
En consecuencia, nuestro trabajo no incluye una revisión detallada e integral de todas las
operaciones, y por tanto, el presente informe no se puede considerar como exposición de todas
las eventuales deficiencias o de todas las medidas que podrían adoptarse para corregirlo.
Las observaciones del informe emitido serán el resultado del análisis de los informes y
documentos proveídos por el nexo oficial, y demás áreas involucradas, siendo dichos actos, de
exclusiva responsabilidad de los funcionarios intervinientes en las operaciones que estuvieron
sujetas a verificación.
6. DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN
En fecha 01/07/10, según nota S.G. Nº 041 de fecha 30/06/10 (ingresada en la CGR por
expediente CGR 7026/10), el señor Luís Caballero Candia presidente de la CJPPM en su carácter
de presidente del Consejo de Administración la Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal
Municipal, solicita prórroga para la presentación de descargo correspondiente a la Comunicación
de Observaciones remitida por nota CGR Nº 3892 del 17/06/2010.
Por Nota CGR Nº 4168 de fecha 06 de julio de 2010, la Contraloría General de la República remite
la contestación a la Nota S.G. Nº 041 de fecha 30/06/10, concediendo la prórroga solicitada, hasta
el día lunes 12 de julio de 2010.
Por Nota S.G. Nº 45 sin fecha (ingresada a la CGR por expediente CGR Nº 7406 de fecha
12/07/10), la Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal ha remitido el descargo
correspondiente a la Comunicación de Observaciones resultante de la Resolución CGR Nº 1471
de fecha 28 de diciembre de 2009 “Por la cual se dispone la realización de una Auditoría
Financiera y Examen Presupuestal a la Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal
Municipal, correspondiente al ejercicio fiscal 2009”.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
3
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
De la evaluación del Cuestionario por Componentes del Sistema de Control Interno adoptado por
la Contraloría General de la República, sobre la base en los componentes Ambiente de Control,
Valoración del Riesgo, Actividades de Control, Monitoreo e Información y Comunicación,
expuestos en el Modelo de Estructura Conceptual Integrada del Committee of Sponsoring
Organizations of Treadway Commission- COSO, arroja una calificación final de 2,376
resultante de la aplicación de las pruebas de cumplimiento resultando RIESGO ALTO, lo cual
expresa una alta posibilidad de que ocurran eventos no deseados y que los mismos ocasionen un
impacto negativo en los objetivos de la institución o se constituyan en una fuente de daño
potencial (Anexo Nº 2).
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
4
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Total de
Total de
Ítem Áreas Evaluadas Criterios Calificación Riesgo
Criterios
evaluados
CAPITULO II
ANÁLISIS DE ESTADOS FINANCIEROS
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
5
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
CAPITULO III
EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE INGRESOS
CAPITULO IV
EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE GASTOS
CAPÍTULO V SEGUIMIENTO AL PLAN DE MEJORAMIENTO
CAPÍTULO VI CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES FINALES
CAPÍTULO I
ANÁLISIS Y VARIACIÓN DE LOS INFORMES FINANCIEROS
Se ha realizado el análisis comparativo entre los informes financieros correspondientes al ejercicio
fiscal 2008 y 2009 en base a documentaciones proporcionadas por la Caja de Jubilaciones y
Pensiones del Personal Municipal.
A continuación se expone en el cuadro comparativo de los montos expuestos en las cuentas del
Balance consolidado al 31 de diciembre de 2008 y 2009.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
6
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
CONCEPTO IMPORTE %
ACTIVO CIRCULANTE 144.472.471.100 76
ACTIVO NO CIRCULANTE 16.522.413.099 9
ACTIVO PERMANENTE 29.506.717.056 15
TOTAL ACTIVO 190.501.601.255 100
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
7
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Importes Importes
Variación
Según Balance Según Balance Variación
Variación Abs.
Cuenta General de General de Vert. %
Denominación de la Cuenta (A-B)= C Horiz.
Nº la CJPPM al la CJPPM al al
(C ) % al
31/12/2009 31/12/2008 31/12/09
31/12/09
(A) (B)
4 Pasivo 4.838.254.550 5.705.607.481 -867.352.931 -18 100
41 Pasivo Circulante 3.864.759.051 3.016.308.358 848.450.693 22 80
414 Otras Deudas Corrientes 609.601.432 560.590.035 49.011.397 8 16
41408 Intereses por Cobrar Calculado Anticipadamente 609.601.432 560.590.035 49.011.397 8 100
415 Retenciones y Garantías 277.535.041 140.819.424 136.715.617 49 7
41502 Por Anticipo de Impuestos 139.470.864 113.469.731 26.001.133 19 50
41503 Por Retenciones Cauciónales 1.377 1.377 0 0 0
PASIVO
CONCEPTO IMPORTE %
PASIVO CIRCULANTE 3.864.759.051 80
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
8
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
9
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
CONCEPTO IMPORTE %
Fondo de Administración 3.541.908.322 7,2
Fondo de Jubilaciones y
26.899.580.846
Pensiones 55
Reserva Matemática 16.230.004.196 33
Fondo Especial 2.242.400.079 4,6
TOTAL INGRESOS 48.913.893.443 100
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
10
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
CONCEPTO IMPORTE G. %
GASTOS ADMINISTRATIVOS 13.649.799.144 28
TRANSFERENCIAS 41.822.179.353 86
RESULTADO DEL EJERC. -6.558.085.054 -13
TOTAL EGRESOS 48.913.893.443 100
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
11
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
RATIOS FINANCIEROS
El Coeficiente de Liquidez
1- Ratios de Liquidez Corriente Indica que por cada Pasivo
TAC 144.472.471.100 1- existe 37,38 de capacidad de
pago de las obligaciones de
37,38 la CJPPM, lo cual muestra un
TPC 3 .864.759.050 resultado aceptable.
2- Ratios de Liquidez Acida
El Coeficiente de Liquidez
TAC - Inv. Temp. - Prest. - Gtos. Antic.- Otros- AC. Acida indica que la CJPPM
no tiene una capacidad para
TP. Cte cubrir sus compromisos
inmediatos, sin demandar
Inversiones Temporales,
-96.861.581.885 2- Prestamos, Gastos pagados
por Adelantado y Otros
-25,06 Activos Corrientes , según el
indicador estándar no supera
3.864.759.051 la eficiencia para el
enfrentamiento de deudas
inmediatas.
3 - Razón del Efectivo
En cuanto a la disponibilidad
inmediata de efectivo, según
el resultado de este Ratio, la
CJPPM está en condiciones
3- de cumplir con sus
obligaciones corrientes.
Disponibilidades 16.050.889.215
4,15
Exigible a CP 3.864.759.050
4 - Ratios de Solvencia
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
12
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Referente a la participación
de terceros en el
financiamiento del Activo de
TA 190.501.601.255 la CJPPM, el resultado indica
que es del 2,54%, lo que se
puede considerar aceptable.
5 - Solvencia Patrimonial
La solvencia Patrimonial de Ia
CJPPM es razonable según
TP 4.838.254.550 6- el indicador, adeuda a
x 100 2,61
PN 185.663.346.705 terceros 2,61% sobre su
Patrimonio Neto.
Índice de Rentabilidad
6 - Rentabilidad sobre la Inversión
La Rentabilidad sobre la
7- Inversión es del 25,68%
Ingreso Neto 48.913.893.443
x 100 x 100 25,68 considerando el Activo.
Total Activo 190.501.601.255
Ingreso Neto
x 100
PN La capacidad de Rentabilidad
8- del Patrimonio Neto es del
26,35%, que es aceptable.
48.913.893.443
x 100 26,35
185.663.346.705
CONCLUSIONES FINALES
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
13
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
CAPÍTULO II
ANÁLISIS DE ESTADOS CONTABLES
De acuerdo al análisis del Balance General y Estado de Resultado correspondiente al ejercicio
fiscal 2009 y los documentos respaldatorios de los registros de las transacciones, proveídos por la
Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal, se han constatado lo siguiente:
BANCOS
Por Memorándum CGR Nº 02 de fecha 29/12/09, se solicitó el Listado de todos los bancos con los
cuales opera la Caja de Jubilaciones, que fuera contestado por D.A.F. Nº 29 de fecha 01/02/70,
donde se expone el listado de las cuentas habilitadas en los bancos.
2008145-1 157824-2(COMBINADA)
BANCO NACIONAL DE FOMENTO
014700009-7
15700007-4
F/F Nº 14700042-0
M.E. Nº 1015700012-5
BANCO AMAMBAY S.A M.E. Nº 1014700007-6
De las cuentas bancarias expuestas en el cuadro anterior, la CGR circularizó a los bancos
solicitando los saldos al 31 de diciembre de 2009, y los extractos bancarios de los mismos.
Por Memorándum CGR Nº 02/2009 de fecha 29/12/09, se solicita a la CJPPM las Conciliaciones
Bancarias en forma mensual y sus respectivos mayores contables de las cuentas habilitadas,
correspondientes al ejercicio fiscal 2009, contestado por Nota D.A.F. Nº 29 de fecha 01 de marzo
de 2010.
Al realizar el análisis del rubro bancos se observa que cuenta con una participación porcentual del
98 % con relación al total de disponibilidades al 31/12/09 de la Caja de Jubilaciones y Pensiones
del Personal Municipal.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
14
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
OBSERVACIÓN II.1.:
CHEQUES CONTABILIZADOS EN EL EJERCICIO FISCAL 2008 PENDIENTES DE COBRO
POR G. 105.182.116, NO REGULARIZADOS AL 31/12/2009.
Verificadas las conciliaciones bancarias al 31/12/09, mediante el cotejo de los extractos bancarios
proveídos por la CJPPM de la cuenta corriente Nº 1-5700007/4 correspondiente al Banco
Amambay S.A., se han constatado las siguientes situaciones:
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
15
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN
Artículo 56. Contabilidad institucional. Las unidades institucionales de contabilidad realizarán las
siguientes actividades, de conformidad con la reglamentación que establezca el Poder Ejecutivo:
a) desarrollar y mantener actualizado su sistema contable;
b) mantener actualizado el registro de sus operaciones económico-financieras;
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
16
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
CONCLUSIÓN
Falta de regularización al 31/12/2009 de cheques contabilizados en el ejercicio fiscal 2008
pendientes de cobro por G. 105.182.116, afectando la correcta exposición de las disponibilidades
de la institución.
OBSERVACIÓN II.2.:
FALTA DE CONTABILIZACIÓN AL 31/12/09 DE DÉBITOS EN LA CUENTA Nº 1-5700007/4 EN
CONCEPTO DE “EMBARGO DE CUENTA NO IDENTIFICADOS”, POR UN MONTO TOTAL DE
G. 67.841.200.
Verificadas las conciliaciones bancarias al 31/12/09, mediante el cotejo de los extractos bancarios
proveídos por la CJPPM de la cuenta corriente Nº 1-5700007/4 Banco Amambay S.A., se ha
constatado saldos correspondientes a Embargos de la Cuenta no Identificados, debido a que la
institución no cuenta con documento de respaldo.
El saldo se arrastra de setiembre a diciembre de 2009, sin realizar un asiento contable de
regularización:
MES SETIEMBRE/09 A DICIEMBRE/09
(+) Embargo de Cuenta no Identificado 21.780.000
(+) Embargo de Cuenta no Identificado 4.432.800
(+) Embargo de Cuenta no Identificado 8.609.200
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
17
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN
Una vez recibida la autorización por el Consejo de Administración se realizarán los ajustes que
correspondan de conformidad a la recomendación y se comunicará a la Contraloría General de la
República.
Manifiestan además que “…el Consejo de Administración derivo dicho pedido a la Comisión de
Hacienda y Presupuesto a fin de que se recabe toda la información y documentaciones con
respecto al hecho mencionado, a los efectos de autorizar el registro de regularización
correspondiente”, dejando aún más en evidencia la falta de registración de los embargos.
Artículo 56. Contabilidad institucional. Las unidades institucionales de contabilidad realizarán las
siguientes actividades, de conformidad con la reglamentación que establezca el Poder Ejecutivo:
a) desarrollar y mantener actualizado su sistema contable;
b) mantener actualizado el registro de sus operaciones económico-financieras;
c) preparar, custodiar y tener a disposición de los órganos de control interno y externo la
documentación de respaldo de las operaciones asentadas en sus registros; y
d) mantener actualizado el inventario de los bienes que conforman su patrimonio, así como la
documentación que acredite el dominio de los mismos conforme con la ley y la reglamentación
respectiva.
Artículo 57. Fundamentos técnicos. Para el registro y control de las operaciones económico-
financieras se aplicarán los siguientes criterios contables:
a) Cada organismo o entidad del Estado constituirá una unidad contable, que deberá ajustar su
funcionamiento a lo establecido en los incisos b) y d) del Artículo 55 de esta ley;
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
18
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Art. 90. Competencias. La Contabilidad Institucional estará a cargo de las UAF's y SUAF's de
cada Organismo y Entidades del Estado, las cuales serán las responsables de las registraciones
contables en el Sistema de Contabilidad Pública.
Art. 91. Responsabilidad. Las UAF's y SUAF's deberán registrar diariamente sus operaciones
derivadas de los ingresos provenientes del tesoro o de la recaudación de ingresos propios,
el registro y control de los egresos derivados de la ejecución presupuestaria, previo
análisis de la consistencia y validación documental de conformidad con las normas
establecidas y mantener actualizado el inventario de los bienes que conforman su patrimonio, el
archivo y custodia de los documentos respaldatorios.
CONCLUSIÓN
Falta de contabilización al 31/12/09 de débitos en la cuenta Nº 1-5700007/4 en concepto de
“Embargo de cuenta no Identificados”, por un monto total de G. 67.841.200, afectando la correcta
exposición de las disponibilidades de la institución.
OBSERVACIÓN II.3
ERROR EN LA EXPOSICIÓN DE LA CUENTA “CARTERA DE PRÉSTAMOS” DEL BALANCE
GENERAL EMITIDO POR EL SISTEMA CONTABLE DE LA CJPPM, POR UN MONTO DE G.
11.400.000.000, DEBIENDO EXPONERSE EN LA CUENTA “CRÉDITOS EN GESTIÓN
JUDICIAL”, LOS PRÉSTAMOS JUDICIALIZADOS CONCEDIDOS EN LA LÍNEA DE
TERCEROS.
Por Memorando CGR Nº 37 del 14/04/2010 se solicitó informes sobre los préstamos en la Línea
de Terceros concedidos en el segundo semestre del 2007, respecto a si se realizaron pagos de
dichos préstamos, e informar si los juicios de los mismos aún no han finalizado.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
19
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Al respecto por Memorando Nº 55 de fecha 15/04/2010 la Jefa del Dpto. Cobranzas - Préstamos
informa las etapas en las que se encuentran los juicios, asimismo adjunta el comprobante de
ingreso Nº 34265 Serie B de fecha 18/12/09, correspondiente al pago de la Empresa Hotelera La
Encarnación de G. 600.000.000.
Así también se solicitó informar el motivo por el cual los préstamos concedidos en la Línea de
Terceros no se afectan a la cuenta “CRÉDITO EN GESTIÓN JUDICIAL”.
Al respecto, por Memorando 60 del 21/04/2010 la Jefa del Dpto. Cobranzas- Préstamos informa:
“…el motivo por el cual no se han afectado a la Cuenta Crédito en Gestión Judicial es por la razón
que los terceros pagan en ventanilla, no se envían en las planillas de pago de cuotas de
préstamos, como los créditos que se otorgan a afiliados funcionarios municipales y cuando vienen
a pagar se imputan a la línea que corresponde, los créditos de los afiliados que son funcionarios
municipales, si se envían a cuenta en Gestión Judicial, para que no aparezcan mas en el listado
de cuotas de préstamos, cuando se envían a la Asesoría Jurídica para iniciar demanda”.
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN:
Por Nota DAF 596/2010 de fecha 25 de Junio de 2 009, se solicito al Consejo de Administración
la autorización para registrar la baja contable de la Cuenta Créditos y Otros Activos, cuenta que
incluye a la Cuenta Créditos en Gestión Judicial.
Una vez recibida la autorización por el Consejo de Administración se realizarán los ajustes que
correspondan de conformidad a la recomendación y se comunicará a la Contraloría General de la
República.
Es importante destacar que las cuentas en Gestión Judicial se hallan registradas en los Estados
Contables pero a los efectos de una mayor claridad, conforme al Principio de Exposición, se realizarán
los ajustes correspondientes.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
20
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Por otra parte reconociendo la observación manifiestan en el descargo que: “…las cuentas en
Gestión Judicial se hallan registradas en los Estados Contables pero a los efectos de una mayor
claridad, conforme al Principio de Exposición, se realizarán los ajustes correspondientes…”, asimismo
durante los trabajos de campo por Memorando 60 del 21/04/2010 la Jefa del Dpto. Cobranzas-
Préstamos informa: “…el motivo por el cual no se han afectado a la Cuenta Crédito en Gestión
Judicial es por la razón que los terceros pagan en ventanilla…” y por Memorando D.A.F Nº 317 del
22/04/2010 informa: “…los préstamos concedidos en la línea de terceros no han sido afectados a
la cuenta “Créditos en Gestión Judicial debido a que el Dpto. de Contabilidad no ha recibido
ninguna información sobre la situación judicial de las mismos”, como se expone en el desarrollo de
la observación.
CONCLUSIÓN
Error en la exposición de la cuenta “Cartera de Préstamos” del Balance General emitido por el
Sistema Contable de la CJPPM, por un monto de G 11.400.000.000, debiendo exponerse en la
cuenta “Créditos en Gestión Judicial”, los préstamos judicializados concedidos en la línea de
terceros, ocasionando la exposición incorrecta del saldos de la cuenta al 31/12/09.
OBSERVACIÓN II.4.:
DISCREPANCIA EN LA INFORMACIÓN CONTABLE EN EL BALANCE CONSOLIDADO AL
31/12/09 EMITIDO POR EL SICO, COMPARADO CON EL BALANCE GENERAL DEL SISTEMA
CONTABLE UTILIZADO POR LA CJPPM, DE LA CUENTA “OTROS CRÉDITOS”
EQUIVALENTE A LA CUENTA 2.1.9.05 “OTROS DEUDORES VARIOS” POR IMPORTE DE G.
2.889.647.336.
En el Balance General a diciembre del 2009 emitido por el sistema contable utilizado por la
CJPPM expone la cuenta “Otros Créditos” por un total de G. 2.889.647.336 (Guaraníes dos mil
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
21
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
ochocientos ochenta y nueve millones seiscientos cuarenta y siete mil trescientos treinta y
seis).
Al comparar este Balance General del sistema contable utilizado por la CJPPM con el Balance
Consolidado al 31/12/09 emitido por el SICO, se evidencia que la cuenta “Otros Créditos”
equivale a la cuenta 2.1.9.05 “Otros Deudores Varios”.
Por Nota S.G. Nº 09/2010 el presidente de la CJPPM (Exp. CGR Nº 1865/10), remite a la
Contraloría General de la República los informes financieros de la Caja correspondientes al
ejercicio fiscal 2009 en cumplimiento de la Res. CGR Nº 677/04.
Adjunto a los informes remite las Notas a los Estados Contables correspondientes al 31 de
diciembre de 2009, en la Nota 4 Créditos expone lo siguiente:
A continuación se transcribe el informe referido, se aclara que las negritas y subrayados son
en todos los casos de la CGR.
Esta cuenta arrastra un saldo desde el año 2006, de acuerdo a las verificaciones a través del
mayor analítico como provisión de fondo para el anticipo de aguinaldo a los funcionarios. El último
movimiento en dicha cuenta data del mes de febrero de 2008.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
22
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Además es de suma importancia hacerle un seguimiento a esta cuenta, considerando que se trata
de fondos para anticipos a funcionarios y realizar las averiguaciones correspondientes a fin de
esclarecer lo sucedido con este fondo.
A la fecha no se ha tomado resolución al respecto de la cuenta.
Dicha pensión debió ser afectado al gasto, pero según lo muestra la imputación contable
de fecha 15/02/2008 fue imputado a la cuenta Anticipo s/ Haberes Jubilatorios que no
guarda ninguna relación al caso. La imputación no cuenta con ningún documento que
respalde el asiento contable generado para dicho pago.
El saldo de ésta cuenta contiene a los anticipos de aguinaldos otorgados a jubilados (hoy
fallecidos), cuyas recuperaciones están sujetas a las Liquidaciones de Aguinaldo proporcional
para los pagos a herederos.
El saldo de esta cuenta desde el ejercicio 2007 arrastra un saldo acreedor de G. 29.620.000 y no
cuenta con documentos respaldatorios de los motivos del saldo negativo. En el ejercicio
2008 el saldo acreedor alcanzó la suma de G. 31.120.000.
En el mes de julio de 2008 según hoja de regularización Nº 13 se realizó un asiento que no
cuenta con documentos respaldatorios, solo un cálculo en borrador que no aclara los motivos
que llevaron a generar el asiento contable por G. 30.370.000 y que haciendo diferencia arrojó un
saldo acreedor final de G. 750.000 que se encuentra expuesto a la fecha.
El saldo de esta cuenta data del año 2003 y antes inclusive y que al cierre del ejercicio 2007 el
monto ascendía a G. 64.480.663 que no fueron regularizados en su totalidad.
Vuelve a generar movimiento de G. 30.370.000 a través del asiento contable registrado en la hoja
de regularización Nº 13 del 31/07/08 que no cuenta con documentos respaldatorios que
aclare los motivos que generó el asiento mencionado.
A la fecha no se tomado resolución al respecto de la cuenta.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
23
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
El saldo de esta cuenta data del año 2002 y eran utilizados para la provisión de fondos para los
juicios entablados por la Institución y con cargo a redición. El saldo al 31/12/2007 ascendía a G.
89.959.229 y se ha generado un movimiento en el ejercicio 2008 de G. 1.326.523. No se
encuentran indicios ni documentos que respalden la rendición de los mismos.
El saldo corresponde a los pagos realizados por la Institución en concepto de garantías por
alquiler de inmueble y por utilización de línea telefónica.
La cuenta está conformada por pagos de beneficios a regularizar y por embargos judiciales que
pesan sobre nuestras cuentas habilitadas en entidades bancarias.
Esta cuenta es utilizada normalmente para las imputaciones (en forma provisoria) que hacen
referencia al pago de sueldos y haberes jubilatorios debido a la diversidad de las planillas
teniendo en cuenta que engloba los sueldos y haberes correspondientes a todas las filiales de la
Caja de Jubilaciones y también debido a la deficiencia del sistema informático que no permite
realizar una serie de procedimientos necesarios, por lo que se utiliza la cuenta Debitos en
Suspenso y al cierre de informe de cada mes son regularizadas a través de asientos en las
denominadas hojas de regularizaciones y de esta manera se descarga nuevamente dicha cuenta.
“Este seria el procedimiento normal para la utilización de esta cuenta”.
En lo que respecta al ejercicio 2008, no existen casos como los anteriores, sino que es utilizada
solo para los procedimientos normales de regularizaciones de sueldos y haberes expuestos en el
primer párrafo.
El saldo representa a los pagos realizados por la prestación de servicios médicos (Junta médica)
a favor de Afiliados solicitantes de Jubilaciones por Invalidez. La recuperación será regularizada
mediante descuentos practicados sobre sus haberes jubilatorios.
En este sub rubro se registran los depósitos realizados, mediante Orden Judicial, en una cuenta
especialmente habilitada en el Banco Central del Paraguay.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
24
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
El saldo corresponde a la provisión de fondos para cubrir gastos ocasionados por la tramitación
de patentes y otros.
Por lo expresado en las Notas a los Estados Contables al 31/12/09, los responsables de la
CJPPM están en pleno conocimiento de la falta de documentación de respaldo de la cuenta “Otros
Créditos”, así como las malas imputaciones y la falta de regularización de las cuentas que la
componen.
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN:
Por Nota DAF N° 595/2010 de fecha 25 de Junio de 2.010, se solicito al Consejo de Administración la
autorización para registrar la baja contable de la Cuenta Otros Créditos.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
25
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Con estas expresiones, se confirma lo observado por el equipo auditor, por tanto se ratifica en la
misma, afectando a la fiabilidad y la exposición real de los saldos en el Balance General de la
Institución
Dicha situación afecta a la fiabilidad y la exposición real de los saldos en el Balance General
de la Institución, transgrediendo lo establecido en los Principios y Normas de Contabilidad
referente a que los estados financieros deben reflejar razonablemente, la situación, el desempeño
financiero y los flujos de efectivo de la entidad. Esta presentación razonable exige proporcionar la
imagen fiel de los efectos de las transacciones, así como de otros eventos y condiciones, de
acuerdo con las definiciones y los criterios de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y
gastos fijados en el Marco Conceptual.
Artículo 56. Contabilidad institucional. Las unidades institucionales de contabilidad realizarán las
siguientes actividades, de conformidad con la reglamentación que establezca el Poder Ejecutivo:
a) desarrollar y mantener actualizado su sistema contable;
b) mantener actualizado el registro de sus operaciones económico-financieras;
c) preparar, custodiar y tener a disposición de los órganos de control interno y externo la
documentación de respaldo de las operaciones asentadas en sus registros…
Artículo 57. Fundamentos técnicos. Para el registro y control de las operaciones económico-
financieras se aplicarán los siguientes criterios contables…
b) todas las operaciones que generen o modifiquen recursos u obligaciones se registrarán
en el momento que ocurran, sin perjuicio de que se hubiere producido o no movimiento de
fondos; y
c) las transacciones o hechos económicos se registrarán de acuerdo con su incidencia en
los activos, pasivos, gastos, ingresos o patrimonio, de conformidad a los procedimientos
técnicos que establezca la reglamentación.
CONCLUSIÓN
Discrepancia en la información Contable en el Balance Consolidado al 31/12/09 emitido por el
SICO, comparado con el Balance General del Sistema Contable utilizado por la CJPPM, de la
cuenta “Otros Créditos” equivalente a la cuenta 2.1.9.05 “Otros Deudores Varios” por importe de
G. 2.889.647.336, afectando a la fiabilidad y la exposición real de los saldos en el Balance
General de la Institución.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
26
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN:
Por Nota DAF N° 596/2010 de fecha 25 de Junio de 2.010, se solicito al Consejo de Administración la
autorización para registrar la baja contable de la Cuenta Créditos y Otros Activos, cuenta que incluye
a la Cuenta Créditos en Gestión Judicial.
Una vez recibida la autorización por el Consejo de Administración se realizarán los ajustes que
correspondan de conformidad a la recomendación y se comunicará a la Contraloría General de la
República.
Es importante destacar que las cuentas en Gestión Judicial se hallan registradas en los Estados
Contables pero a los efectos de una mayor claridad, conforme al Principio de Exposición, se realizarán
los ajustes correspondientes.
En el descargo la institución auditada expresa: “Por Nota DAF N° 596/2010 de fecha 25 de Junio de
2.010, se solicito al Consejo de Administración la autorización para registrar la baja contable de la
Cuenta Créditos y Otros Activos, cuenta que incluye a la Cuenta Créditos en Gestión Judicial…”
Por otra parte manifiestan: “…Una vez recibida la autorización por el Consejo de
Administración se realizarán los ajustes que correspondan…que las cuentas en
Gestión Judicial se hallan registradas en los Estados Contables pero a los efectos de una
mayor claridad, conforme al Principio de Exposición, se realizarán los ajustes
correspondientes”, contradiciéndose en los procedimientos que serán aplicados.
Por tanto, el equipo auditor se ratifica en la observación, debido a que durante los trabajos de
campo han reconocido por Memorando D.A.F Nº 233/2010 que se expone en la presente
observación que en la cuenta Créditos en Gestión de Cobro se encuentran deudas por préstamos,
en situación judicial.
Además, la Caja Municipal debe tener en cuenta lo establecido en los artículos 56 y 57 de la Ley
1535/99 “De Administración Financiera del Estado” que expresan cuanto sigue:
Artículo 56. Contabilidad institucional. Las unidades institucionales de contabilidad realizarán las
siguientes actividades, de conformidad con la reglamentación que establezca el Poder Ejecutivo:
a) desarrollar y mantener actualizado su sistema contable;
b) mantener actualizado el registro de sus operaciones económico-financieras;
c) preparar, custodiar y tener a disposición de los órganos de control interno y externo la
documentación de respaldo de las operaciones asentadas en sus registros …
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
27
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Artículo 57. Fundamentos técnicos. Para el registro y control de las operaciones económico-
financieras se aplicarán los siguientes criterios contables…
b) todas las operaciones que generen o modifiquen recursos u obligaciones se registrarán
en el momento que ocurran, sin perjuicio de que se hubiere producido o no movimiento de
fondos; y
c) las transacciones o hechos económicos se registrarán de acuerdo con su incidencia en
los activos, pasivos, gastos, ingresos o patrimonio, de conformidad a los procedimientos
técnicos que establezca la reglamentación.
CONCLUSIÓN
Exposición incorrecta en el Balance General al 31/12/09 de la cuenta “Créditos en Gestión de
Cobro” por un total de G. 4.439.510.932, debiendo exponerse en la cuenta “Créditos en Gestión
Judicial”, afecta a la Exposición real de la Cuenta, transgrediendo lo establecido en los Principios y
Normas de Contabilidad.
OBSERVACIÓN II.6.:
LA CJPPM NO PRESENTÓ DOCUMENTOS QUE DEMUESTREN FEHACIENTEMENTE LAS
GESTIONES REALIZADAS PARA EL RECUPERO DE G. 4.439.510.932, CORRESPONDIENTE
A LA CUENTA “CRÉDITOS EN GESTIÓN DE COBRO” EXPUESTO EN EL BALANCE
GENERAL AL 31/12/09.
Conforme al Balance General a diciembre de 2009, emitido por el sistema de la CJPPM la cuenta
CRÉDITOS EN GESTIÓN DE COBRO arroja un saldo de G. 4.439.510.932 (Guaraníes cuatro mil
cuatrocientos treinta y nueve millones quinientos diez mil novecientos treinta y dos), dicho importe
se encuentra registrado en el Balance Consolidado al 31/12/09 del SICO, en la cuenta 2.2.3.01
PRÉSTAMOS AL SECTOR PRIVADO.
Por Memorándum CGR Nº 15/2010 del 24/03/10 fueron solicitados los documentos de respaldo,
dinámica contable, y composición de la cuenta. Al respecto por Memorando D.A.F Nº 233/2010 la
Dirección de Administración y Finanzas manifestó lo siguiente: “El Saldo al 31 de diciembre de
2009 que asciende a G. 4.439.510.932, conforman las deudas por Préstamos que se encuentran
en situación judicial para su correspondiente cobro.
Cabe señalar que esta cuenta no tuvo variaciones del año 2008 al 2009, evidenciándose que la
CJPPM no realizó las gestiones correspondientes para el cobro de G. 4.439.510.932 (Guaraníes
cuatro mil cuatrocientos treinta y nueve millones quinientos diez mil novecientos treinta y dos).
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN:
Por Nota DAF 596/2010 de fecha 25 de Junio de 2.010, se solicito al Consejo de Administración
la autorización para registrar la baja contable de la Cuenta Créditos y Otros Activos, cuenta que
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
28
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Una vez recibida la autorización por el Consejo de Administración se realizarán los ajustes que
correspondan de conformidad a la recomendación y se comunicará a la Contraloría General de la
República
Por otra parte expresan: “…a fin de que se recabe toda la información y documentaciones con
respecto al hecho mencionado, igualmente se solicitara a la Auditoria Interna realizar un
seguimiento de la mencionada cuenta, a los efectos de la ubicación de dichos documentos…
Una vez recibida la autorización por el Consejo de Administración se realizarán los ajustes que
correspondan…”, aceptando de esta manera la falta de documentación.
DEPARTAMENTO FINANCIERO
“…26- Planificar y controlar el proceso de registración contable que esté actualizado y conforme
a la legislación vigente…”
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
“…2- Efectuar una evaluación periódica, conjuntamente con la Dirección Financiera, sobre las
informaciones generadas y documentaciones que sirvan de base para la registración contable, a
los efectos de que la información sea completa, veraz y concisa…”.
CONCLUSIÓN
La CJPPM no presentó documentos que demuestren fehacientemente las gestiones realizadas
para el recupero de G. 4.439.510.932, correspondiente a la cuenta “Créditos en Gestión de Cobro”
expuesto en el Balance General al 31/12/09, evidenciándose las deficiencias en la administración
de la institución.
OBSERVACIÓN II.7. :
LA CJPPM NO POSEÍA RESPALDOS DE LA CUENTA “DOCUMENTOS Y CUENTAS A
COBRAR” EXPUESTO EN EL BALANCE GENERAL SISTEMA C.J.P.P.M AL 31/12/09 POR UN
TOTAL DE G. 350.817.384.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
29
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
No existen documentos que acrediten dicha cuenta... Nota: la negrita y el subrayado son de la
auditoría.
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN:
Por Nota DAF N° 596/2010 de fecha 25 de Junio de 2.010, se solicito al Consejo de Administración
la autorización para registrar la baja contable de la Cuenta Créditos y Otros Activos, cuenta que
incluye a la Cuenta Documentos y Cuentas a Cobrar.
Una vez recibida la autorización por el Consejo de Administración se realizarán los ajustes que
correspondan de conformidad a la recomendación y se comunicará a la Contraloría General de la
República.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
30
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Por lo tanto, el equipo auditor se ratifica en la observación, debido a que se evidencia deficiencia
en la administración.
Art. 92. Soportes Documentarios para el Examen de Cuentas. La rendición de cuentas estará
constituida por los documentos originales que respalden las operaciones realizadas y que servirá
de base para el registro contable y la ejecución presupuestaria.
Los documentos considerados para las rendiciones de cuentas son los siguientes:
a) Balance de Sumas y Saldos, el informe de ejecución presupuestaria del período y el
movimiento de bienes;
b) Los comprobantes que justifiquen los ingresos devengados y percibidos en el período y los de
egresos que justifiquen la obligación y el pago; y,
c) Los comprobantes contables que demuestren las operaciones registradas en la
contabilidad y que no corresponden a ingresos y egresos de fondos, tales como ajustes
contables.
Las UAF's y SUAF's deberán preparar y archivar los soportes documentarios respaldatorios del
registro contable de las operaciones de ingresos y egresos, en orden cronológico, previo control
de fondo y forma de los mismos.
CONCLUSIÓN
La CJPPM no poseía respaldos de la cuenta “Documentos y Cuentas a Cobrar” de antigua data
expuesto en el Balance General sistema CJPPM al 31/12/09 por un total de G. 350.817.384,
evidenciándose las deficiencias en la administración de la institución.
OBSERVACIÓN II.8.:
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
31
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Dicha cuenta no ha sufrido variaciones desde hace varios años, con lo que se asume que
no se ha tomado ninguna medida para el cobro de los aportes adeudados”. Nota: la negrita y
el subrayado son de la auditoría.
Asimismo, por Memorándum CGR Nº 28/2010 fueron solicitados los Acuerdos Bilaterales firmados
por los distintos municipios, el cual fue contestado por Memorando Nº 56/2010 del Departamento
de Cobranzas – División Cobranzas Aportes, remitiendo el listado de Municipios que cuentan con
Acuerdos Bilaterales e informando que los originales se encontraban en esa dependencia.
Posteriormente, fueron remitidas copias autenticadas de los Acuerdos Bilaterales que datan del
año 2007 y 2009 cuyo monto total asciende a G. 4.287.289.905 (Guaraníes cuatro mil doscientos
ochenta y siete millones doscientos ochenta y nueve mil novecientos cinco).
Al 31/12/09 el importe a cobrar asciende a G. 3.151.602.385 (Guaraníes tres mil ciento cincuenta
y un millones seiscientos dos mil trescientos ochenta y cinco).
Al comparar el monto expuesto en el Balance General a diciembre de 2009, con los documentos
remitidos por el Departamento de Cobranzas – División Cobranzas Aportes, se constata la falta
de actualización de la cuenta Documentos a Cobrar por Aportes por un total de G.
349.466.875 (Guaraníes trescientos cuarenta y nueve millones cuatrocientos sesenta y seis mil
ochocientos setenta y cinco).
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN
Por Nota DAF N° 596/2010 de fecha 25 de Junio de 2.010, se solicito al Consejo de Administración
la autorización para registrar la baja contable de la Cuenta Créditos y Otros Activos, cuenta que
incluye a la Cuenta Documentos A Cobra por Aportes.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
32
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Por lo tanto, el equipo auditor se ratifica en la observación, debido a que se evidencian aún más
la falta de comunicación e integración de informes entre las dependencias de la CJPPM, esto
considerando que durante el ejercicio fiscal 2009 fueron realizados los cobros de las cuotas
correspondientes a municipios que cuentan con acuerdo bilateral.
Al respecto, la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” cuyos artículos 56
y 57 expresan cuanto sigue:
Artículo 56. Contabilidad institucional. Las unidades institucionales de contabilidad realizarán las
siguientes actividades, de conformidad con la reglamentación que establezca el Poder Ejecutivo:
a) desarrollar y mantener actualizado su sistema contable;
b) mantener actualizado el registro de sus operaciones económico-financieras;
c) preparar, custodiar y tener a disposición de los órganos de control interno y externo la
documentación de respaldo de las operaciones asentadas en sus registros…
Artículo 57. Fundamentos técnicos. Para el registro y control de las operaciones económico-
financieras se aplicarán los siguientes criterios contables…
b) todas las operaciones que generen o modifiquen recursos u obligaciones se registrarán en el
momento que ocurran, sin perjuicio de que se hubiere producido o no movimiento de fondos; y
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
33
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
CONCLUSIÓN
Diferencia entre el monto expuesto en el Balance General y los informes del Departamento de
Cobranzas en la cuenta “Documentos a Cobrar por Aportes” por un total de G. 349.466.875,
ocasionando la falta de confiabilidad en los registros de la CJPPM.
OBSERVACIÓN II.9.:
LA CJPPM NO CONTABA CON DOCUMENTOS DE RESPALDO PARA EL COBRO DE LOS
“INTERESES DEVENGADOS SOBRE APORTES” DE LA MUNICIPALIDAD DE
ENCARNACIÓN POR UN MONTO TOTAL DE G. 461.464.330.
Al respecto, por Memorándum CGR Nº 83/2010 se solicitó informar si fue suscripto el nuevo
documento estableciendo la forma de pago de G. 461.464.330 correspondiente a los intereses.
Por Memorando 82.2010 la Dirección de Inversiones informa lo siguiente: “…estamos en tratativas
con la Municipalidad de Encarnación para la suscripción del acuerdo bilateral con el fin de cumplir
su compromiso pendiente con la Caja”.
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
34
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Al respecto, la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” establecen cuanto
sigue:
Artículo 56. Contabilidad institucional. Las unidades institucionales de contabilidad realizarán las
siguientes actividades, de conformidad con la reglamentación que establezca el Poder Ejecutivo:
a) desarrollar y mantener actualizado su sistema contable;
b) mantener actualizado el registro de sus operaciones económico-financieras;
c) preparar, custodiar y tener a disposición de los órganos de control interno y externo la
documentación de respaldo de las operaciones asentadas en sus registros…
Artículo 57. Fundamentos técnicos. Para el registro y control de las operaciones económico-
financieras se aplicarán los siguientes criterios contables…
b) todas las operaciones que generen o modifiquen recursos u obligaciones se registrarán en el
momento que ocurran, sin perjuicio de que se hubiere producido o no movimiento de fondos; y
c) las transacciones o hechos económicos se registrarán de acuerdo con su incidencia en los
activos, pasivos, gastos, ingresos o patrimonio, de conformidad a los procedimientos técnicos que
establezca la reglamentación.
Artículo 60.- Control interno. El control interno está conformado por los instrumentos,
mecanismos y técnicas de control, que serán establecidos en la reglamentación pertinente. El
control interno comprende el control previo a cargo de los responsables de la Administración y
control posterior a cargo de la Auditoría Interna Institucional y de la Auditoría General del Poder
Ejecutivo.
Artículo 61.- Auditorías Internas Institucionales. La Auditoría Interna Institucional constituye el
órgano especializado de control que se establece en cada organismo y entidad del Estado para
ejercer un control deliberado de los actos administrativos del organismo respectivo, de
conformidad con las normas de auditoría generalmente aceptadas. Dependerá de la autoridad
principal del organismo o entidad.
Su tarea principal consistirá en ejercer el control sobre las operaciones en ejecución; verificando
las obligaciones y el pago de las mismas con el correspondiente cumplimiento de la entrega a
satisfacción de bienes, obras, trabajos y servicios, en las condiciones, tiempo y calidad
contratados.
CONCLUSIÓN
La CJPPM no contaba con documentos de respaldo para el cobro de los “Intereses Devengados
sobre Aportes” de la Municipalidad de Encarnación por un monto total de G. 461.464.330,
evidenciándose las deficiencias en la administración de la institución.
OBSERVACIÓN II.10:
DIFERENCIA DE G. 786.220.645 ENTRE LA INFORMACIÓN DEL DEPARTAMENTO DE
CONTABILIDAD COMPARADO CON EL DEPARTAMENTO DE COBRANZAS, REFERENTE A
LOS “IMPORTES MOROSOS” DE LAS MUNICIPALIDADES QUE CUENTAN CON ACUERDOS
BILATERALES.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
35
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
A B C
SEGÚN DPTO.
SEGÚN DPTO. DE DE
MUNICIPALIDADES COBRANZAS CONTABILIDAD C= A-B
MONTO G. S/ MONTO G.
ACUERDO BILATERAL S/INFORME DIFERENCIA G.
SAN BERNARDINO 39.285.820 170.000 39.115.820
COLONIA INDEPENDENCIA 46.491.960 0 46.491.960
YUTY 23.895.457 0 23.895.457
SAN LÁZARO 40.256.519 0 40.256.519
CONCEPCIÓN 317.391.090 50.238.538 267.152.552
FERNANDO DE LA MORA 1.009.324.498 0 1.009.324.498
SAN JUAN BAUTISTA MISIONES 171.736.741 0 171.736.741
GUARAMBARÉ 39.292.523 0 39.292.523
PIRAYU 12.570.525 0 12.570.525
PEDRO JUAN CABALLERO 376.590.858 0 376.590.858
ENCARNACIÓN 679.777.544 0 679.777.544
ÑEMBY 265.972.241 0 265.972.241
VILLA HAYES 1.170.403.523 0 1.170.403.523
SAN PEDRO DEL YCUAMANDYYU 94.300.606 32.184.547 62.116.059
HORQUETA 0 475.000 -475.000
VILLARRICA 0 71.138.777 -71.138.777
CIUDAD DEL ESTE 0 2.770.144.261 -2.770.144.261
AREGUÁ 0 76.825.404 -76.825.404
CAPIATA 0 340.237.562 -340.237.562
MARIANO ROQUE ALONSO 0 159.655.171 -159.655.171
TOTAL 4.287.289.905 3.501.069.260 786.220.645
Además, tampoco cuentan con la misma información referente a los montos adeudados por
las distintas Municipalidades, existiendo una diferencia de G. 786.220.645.
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN:
Las diferencias se deben a que las informaciones del Departamento de Cobranzas, no han
llegado al Departamento de Contabilidad.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
36
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Por lo tanto, el equipo auditor se ratifica en la observación, debido a que ocasionan la falta de
confiabilidad en los informes de la institución y evidenciándose la falta de control interno.
Al respecto, la LEY Nº 1.535/99 DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO, CAPÍTULO
II DEL CONTROL INTERNO, establece:
Artículo 60.- Control interno. El control interno está conformado por los instrumentos,
mecanismos y técnicas de control, que serán establecidos en la reglamentación pertinente. El
control interno comprende el control previo a cargo de los responsables de la Administración y
control posterior a cargo de la Auditoría Interna Institucional y de la Auditoría General del Poder
Ejecutivo.
Su tarea principal consistirá en ejercer el control sobre las operaciones en ejecución; verificando
las obligaciones y el pago de las mismas con el correspondiente cumplimiento de la entrega a
satisfacción de bienes, obras, trabajos y servicios, en las condiciones, tiempo y calidad
contratados.
CONCLUSIÓN
Diferencia de G. 786.220.645 entre la información del Departamento de Contabilidad comparado
con el Departamento de Cobranzas, referente a los “Importes Morosos” de las municipalidades
que cuentan con Acuerdos Bilaterales, ocasionando la falta de confiabilidad en los informes de la
institución causada por falta de control interno.
OBSERVACIÓN II.11:
DIFERENCIA DE G. 2.884.038.850 ENTRE EL MONTO EXPUESTO EN EL BALANCE
GENERAL AL 31/12/09 EN LA CUENTA “APORTES A COBRAR” Y EL MONTO TOTAL
EXPUESTO EN LA PLANILLA DE ESTADO DE APORTES.
Este saldo esta constituido por los Aportes Patronal (equivalente al 10% calculado sobre el monto
total de salarios pagados) y Personal (equivalente al 10% calculado sobre el salario del empleado)
devengados al 31/12/09 y pendientes de cobro.
Por Memorándum CGR Nº 22/2010 fue solicitado informar los criterios y documentos
considerados para la elaboración de las planillas de devengamiento de aportes, así como el
procedimiento utilizado para la elaboración del Estado de Cuenta de los municipios afiliados a la
Caja.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
37
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
A B C
MONTO EXPUESTO EN TOTAL GENERAL
BALANCE GENERAL AL S/ESTADO DE APORTES DIFERENCIA G.
31/12/09 - CUENTA MES DE DICIEMBRE DE C = (A-B)
APORTES A COBRAR 2009
16.785.179.549 13.901.140.699 2.884.038.850
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN:
Al respecto, a través de la Auditoria Interna se procederá a cotejar las informaciones y
documentaciones remitidas por el Departamento de Cobranzas y el cálculo que fue
realizado para establecer el importe de los "Aporte a Cobrar" y posteriormente se solicitará al
Consejo de Administración la autorización correspondiente a los efectos de ajustar las
informaciones en los Estados Contables, o en su caso realizar las depuraciones que
puedan corresponder, las que serán comunicadas en su oportunidad a la Contraloría General de la
República.
Por lo tanto, el equipo auditor se ratifica en la observación, debido a que afectan a la exposición
real de la Cuenta
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
38
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Al respecto, la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” cuyos artículos 54,
56 y 57 expresan cuanto sigue:
Artículo 54.- Objetivo. La contabilidad pública deberá recopilar, evaluar, procesar, registrar,
controlar e informar sobre todos los ingresos, gastos, costos, patrimonio y otros hechos
económicos que afecten a los organismos y entidades del Estado…
Artículo 56. Contabilidad institucional. Las unidades institucionales de contabilidad realizarán las
siguientes actividades, de conformidad con la reglamentación que establezca el Poder Ejecutivo:
a) desarrollar y mantener actualizado su sistema contable;
b) mantener actualizado el registro de sus operaciones económico-financieras;
c) preparar, custodiar y tener a disposición de los órganos de control interno y externo la
documentación de respaldo de las operaciones asentadas en sus registros…
Artículo 57. Fundamentos técnicos. Para el registro y control de las operaciones económico-
financieras se aplicarán los siguientes criterios contables…
b) todas las operaciones que generen o modifiquen recursos u obligaciones se registrarán en el
momento que ocurran, sin perjuicio de que se hubiere producido o no movimiento de fondos; y
c) las transacciones o hechos económicos se registrarán de acuerdo con su incidencia en los
activos, pasivos, gastos, ingresos o patrimonio, de conformidad a los procedimientos técnicos que
establezca la reglamentación.
CONCLUSIÓN
Diferencia de G. 2.884.038.850 entre el monto expuesto en el Balance General al 31/12/09 en la
cuenta “Aportes a Cobrar” y el monto total expuesto en la planilla de Estado de Aportes, afectando
la exposición real de la Cuenta, transgrediendo lo establecido en los Principios y Normas de
Contabilidad.
ACTIVO FIJO
OBSERVACIÓN II.12:
DIFERENCIA DE G. 18.853.602.840 ENTRE EL MONTO EXPUESTO EN EL BALANCE
CONSOLIDADO AL 31/12/09 DEL SICO EN LA “CUENTA ACTIVO PERMANENTE” Y EL
BALANCE GENERAL AL 31/12/09 EMITIDO POR EL SISTEMA CONTABLE DE LA CJPPM
Conforme a la comparación realizada entre el Balance General al 31/12/09 del SICO y el Balance
General al 31/12/09 emitido por el sistema de la CJPPM, específicamente en las cuentas del
Activo Permanente, se constata una diferencia de G. 18.853.602.840 (Guaraníes diez y ocho mil
ochocientos cincuenta y tres millones seiscientos dos mil ochocientos cuarenta).
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN:
Muchas diferencias surgen de la agrupación de cuentas que se dan a raíz de que el sistema de
equivalencia utilizado por la Institución se encuentra agrupando erróneamente las cuentas.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
39
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Por lo tanto, el equipo auditor se ratifica en la observación, debido a que si bien actualmente se
iniciaron las gestiones a efectos de subsanar las diferencias observadas, al 31/12/09 las
cuentas que conforman el Activo Permanente, presentan deficiencias.
Fiabilidad: Para ser útil la información debe también ser fiable. La información posee la cualidad
de fiabilidad cuando esta libre de error material y de sesgo o prejuicio, y los usuarios pueden
confiar en que es la imagen fiel de lo que pretende representar, o de lo que puede esperarse
razonablemente que represente.
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD.
“…2- Efectuar una evaluación periódica, conjuntamente con la Dirección Financiera, sobre las
informaciones generadas y documentaciones que sirvan de base para la registración contable, a
los efectos de que la información sea completa, veraz y concisa”.
CONCLUSIÓN
Diferencia de G. 18.853.602.840 entre el monto expuesto en el Balance Consolidado al 31/12/09
del SICO en la “Cuenta Activo Permanente” y el Balance General al 31/12/09 emitido por el
Sistema Contable de la CJPPM, ocasionando la falta de fiabilidad en la información presentada en
el Balance General.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
40
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
OBSERVACIÓN II.13:
EL MONTO EXPUESTO EN EL BALANCE CONSOLIDADO AL 31/12/09 DEL SICO EN LA
CUENTA “2.3.2 ACTIVO FIJO” DE G. 29.506.717.056, NO REFLEJÓ EL SALDO DEL
INVENTARIO DE LA CJPPM.
Por Nota S.G. Nº 09/2010, a través de la cual el presidente de la CJPPM remite los informes
financieros de la Caja correspondientes al ejercicio fiscal 2009 en cumplimiento de la Res. CGR
Nº 677/04, informa que no se remite el Inventario de Bienes de Uso y el Inventario
Consolidado de Bienes Patrimoniales por encontrarse en etapa de verificación y
depuración debido a que ha sido realizada por una Consultoría Externa.
Cabe informar además que por Resolución del Consejo de Administración se ha autorizado a la
Dirección Administrativa y Financiera, el levantamiento de un nuevo Inventario, como
consecuencia de la falta de aprobación del mismo por la D.N.C.P, por discrepancia con el Balance
General del Ejercicio 2009”.
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN:
Una finalizada la misma y realizado los ajustes que puedan corresponder, se comunicará en
forma oportuna a la Contraloría General de la República.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
41
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Se adjunta copia de la Resolución del Consejo de Administración N° 58/2010.
Por lo tanto, el equipo auditor se ratifica en la observación, debido a que afecta a la exposición
real de la cuenta.
Asimismo, la Ley 122/93 en su Capitulo V artículo 29 Son atribuciones del presidente del
Consejo:…l) Suscribir la memoria Anual, el balance general y el inventario patrimonial de cada
ejercicio fenecido, conjuntamente con los funcionarios responsables; y…
Al respecto, la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” cuyos artículos 54,
56 y 57 expresan cuanto sigue:
Artículo 54. Objetivo. La contabilidad pública deberá recopilar, evaluar, procesar, registrar,
controlar e informar sobre todos los ingresos, gastos, costos, patrimonio y otros hechos
económicos que afecten a los organismos y entidades del Estado…
Artículo 56. Contabilidad institucional. Las unidades institucionales de contabilidad realizarán las
siguientes actividades, de conformidad con la reglamentación que establezca el Poder Ejecutivo:
a) desarrollar y mantener actualizado su sistema contable;
b) mantener actualizado el registro de sus operaciones económico-financieras;
c) preparar, custodiar y tener a disposición de los órganos de control interno y externo la
documentación de respaldo de las operaciones asentadas en sus registros…
Artículo 57. Fundamentos técnicos. Para el registro y control de las operaciones económico-
financieras se aplicarán los siguientes criterios contables…
b) todas las operaciones que generen o modifiquen recursos u obligaciones se registrarán en el
momento que ocurran, sin perjuicio de que se hubiere producido o no movimiento de fondos; y
c) las transacciones o hechos económicos se registrarán de acuerdo con su incidencia en los
activos, pasivos, gastos, ingresos o patrimonio, de conformidad a los procedimientos técnicos que
establezca la reglamentación.
Art. 91. Responsabilidad. Las UAF's y SUAF's deberán registrar diariamente sus operaciones
derivadas de los ingresos provenientes del tesoro o de la recaudación de ingresos propios, el
registro y control de los egresos derivados de la ejecución presupuestaria, previo análisis de la
consistencia y validación documental de conformidad con las normas establecidas y mantener
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
42
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Art. 92. Soportes Documentarios para el Examen de Cuentas. La rendición de cuentas estará
constituida por los documentos originales que respalden las operaciones realizadas y que servirá
de base para el registro contable y la ejecución presupuestaria…
Los documentos considerados para las rendiciones de cuentas son los siguientes:
a) Balance de Sumas y Saldos, el informe de ejecución presupuestaria del período y el
movimiento de bienes;
b) Los comprobantes que justifiquen los ingresos devengados y percibidos en el período y los de
egresos que justifiquen la obligación y el pago; y,
c) Los comprobantes contables que demuestren las operaciones registradas en la contabilidad y
que no corresponden a ingresos y egresos de fondos, tales como ajustes contables.
Las UAF's y SUAF's deberán preparar y archivar los soportes documentarios respaldatorios del
registro contable de las operaciones de ingresos y egresos, en orden cronológico, previo control
de fondo y forma de los mismos.
CONCLUSIÓN
El monto expuesto en el Balance Consolidado al 31/12/09 del SICO en la cuenta 2.3.2 Activo Fijo
de G. 29.506.717.056, no reflejó el saldo del inventario de la CJPPM, afectando la exposición real
de la cuenta, transgrediendo lo establecido en los Principios y Normas de Contabilidad.
OBSERVACIÓN II.14.:
DIFERENCIA DE G. 12.327.664.224 ENTRE EL IMPORTE EXPUESTO EN EL BALANCE
GENERAL DE LA C.J.P.P.M. EN LA CUENTA “INMUEBLES” COMPARADO CON EL MONTO
TOTAL DEL INFORME DEL DEPARTAMENTO DE OBRAS.
Conforme se expone en el Balance General del sistema utilizado por la Caja al 31 de diciembre de
2009, la cuenta Inmuebles arroja un saldo de G. 9.352.539.336 (Guaraníes nueve mil trescientos
cincuenta y dos millones quinientos treinta y nueve mil trescientos treinta y seis), al respecto por
Memorándum CGR Nº 32 del 12/04/10 fue solicitado el listado de inmuebles propiedad de la
CJPPM.
Según la información proveída por el Departamento de Obras, el valor total de los Inmuebles
pertenecientes a la CJPPM asciende a G. 21.680.203.560 (Guaraníes veintiún mil seiscientos
ochenta millones doscientos tres mil quinientos sesenta), constatándose que existe una diferencia
de G. 12.327.664.224 (Guaraníes doce mil trescientos veintisiete millones seiscientos sesenta y
cuatro mil doscientos veinticuatro) con lo expuesto en el Balance General.
A B C
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
43
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN:
Al respecto, la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” cuyos artículos 54,
56 y 57 expresan cuanto sigue:
Artículo 54.- Objetivo. La contabilidad pública deberá recopilar, evaluar, procesar, registrar,
controlar e informar sobre todos los ingresos, gastos, costos, patrimonio y otros hechos
económicos que afecten a los organismos y entidades del Estado…
Artículo 56. Contabilidad institucional. Las unidades institucionales de contabilidad realizarán las
siguientes actividades, de conformidad con la reglamentación que establezca el Poder Ejecutivo:
a) desarrollar y mantener actualizado su sistema contable;
b) mantener actualizado el registro de sus operaciones económico-financieras;
c) preparar, custodiar y tener a disposición de los órganos de control interno y externo la
documentación de respaldo de las operaciones asentadas en sus registros…
Artículo 57. Fundamentos técnicos. Para el registro y control de las operaciones económico-
financieras se aplicarán los siguientes criterios contables…
b) todas las operaciones que generen o modifiquen recursos u obligaciones se registrarán en el
momento que ocurran, sin perjuicio de que se hubiere producido o no movimiento de fondos; y
c) las transacciones o hechos económicos se registrarán de acuerdo con su incidencia en los
activos, pasivos, gastos, ingresos o patrimonio, de conformidad a los procedimientos técnicos que
establezca la reglamentación.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
44
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Art. 91. Responsabilidad. Las UAF's y SUAF's deberán registrar diariamente sus operaciones
derivadas de los ingresos provenientes del tesoro o de la recaudación de ingresos propios, el
registro y control de los egresos derivados de la ejecución presupuestaria, previo análisis de la
consistencia y validación documental de conformidad con las normas establecidas y mantener
actualizado el inventario de los bienes que conforman su patrimonio, el archivo y custodia
de los documentos respaldatorios.
Art. 92. Soportes Documentarios para el Examen de Cuentas. La rendición de cuentas estará
constituida por los documentos originales que respalden las operaciones realizadas y que servirá
de base para el registro contable y la ejecución presupuestaria…
Los documentos considerados para las rendiciones de cuentas son los siguientes:
a) Balance de Sumas y Saldos, el informe de ejecución presupuestaria del período y el
movimiento de bienes;
b) Los comprobantes que justifiquen los ingresos devengados y percibidos en el período y los de
egresos que justifiquen la obligación y el pago; y,
c) Los comprobantes contables que demuestren las operaciones registradas en la contabilidad y
que no corresponden a ingresos y egresos de fondos, tales como ajustes contables.
Las UAF's y SUAF's deberán preparar y archivar los soportes documentarios respaldatorios del
registro contable de las operaciones de ingresos y egresos, en orden cronológico, previo control
de fondo y forma de los mismos.
CONCLUSIÓN
Diferencia de G. 12.327.664.224 entre el importe expuesto en el Balance General de la CJPPM en
la cuenta “Inmuebles” comparado con el monto total del informe del Departamento de Obras,
ocasionando una mala exposición de dicha cuenta.
INFORMES ACTUARIALES
OBSERVACIÓN II.15.:
INCUMPLIMIENTO DEL ARTÍCULO 32 DE LA LEY 122/93, DEBIDO A QUE EL ÚLTIMO
BALANCE ACTUARIAL CORRESPONDE AL AÑO 2001.
Por Memorándum CGR Nº 21/2010 fue solicitado el último Informe Actuarial de la CJPPM,
contestándose lo solicitado por Memorando DAF Nº 243/2010, remitiendo el BORRADOR DE
INFORME FINAL DE VALUACIÓN ACTUARIAL AL 31/12/2001, realizado por la empresa
AUDICON Auditores, Contadores & Consultores.
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN:
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
45
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Al respecto, el artículo 32 de la Ley Nº 122/93 “QUE UNIFICA Y ACTUALIZA LAS LEYES Nros.
740/78, 958/82 Y 1.226/86, RELATIVAS AL REGIMEN DE JUBILACIONES Y PENSIONES DEL
PERSONALMUNICIPAL”, art. 32 establece: “La Caja está obligada a practicar anualmente el
Balance Patrimonial y cada cinco años o las veces que sea de evidente necesidad, un Balance
Actuarial”.
CONCLUSIÓN
La Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal incumple el artículo 32 de la Ley
122/93, debido a que el último Balance Actuarial corresponde al año 2001, evidenciándose la
reincidencia, ya que la misma situación ha sido observada en el marco de la auditoría dispuesta
por Res. CGR Nº 757/07.
OBSERVACIÓN II.16:
EXPOSICIÓN INCORRECTA DE LA CUENTA 4.1.4.08 “INTERESES POR COBRAR
CALCULADO ANTICIPADAMENTE” DE G. 609.601.432, COMO CUENTA PASIVA EN EL
BALANCE GENERAL AL 31/12/09
Por Memorándum CGR Nº 15/2010 del 24/03/10 se solicitaron los documentos de respaldo,
dinámica contable, y composición de la cuenta INTERESES POR COBRAR CALCULADO
ANTICIPADAMENTE.
a) Los documentos de respaldo consisten en las planillas en las cuales se detallan todos los
datos de las colocaciones y los importes provienen de la columna Interés Devengado.
b) La dinámica contable consiste en registrar los importes correspondientes al total de los
intereses de las colocaciones realizadas. Ejemplo:
c) No existe composición de las cuentas debido a que las últimas composiciones datan de
marzo del año 2007 y a la asunción de la nueva administración en junio de 2008 ya no se
le pudo dar continuidad por el desfasaje en las fechas.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
46
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
La registración de los intereses a devengar en la cuenta 4.1.4.08 Intereses por Cobrar Calculado
Anticipadamente ocasiona un abultamiento del Pasivo, esto considerando que el mismo no
constituye una obligación de la Caja frente a terceros.
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN:
No obstante por Nota DAF N° 22/2010 de fecha 02 de Julio de 2.010, Expediente de Mesa de
Entrada DGCP N° 3272/2010, se ha realizado consulta vinculante con respecto a las
observaciones realizadas por la Auditoria de la CGR.
Una vez obtenida la respuesta, se realizarán los ajustes que puedan corresponder, sobre los
cuales se comunicará en su oportunidad a la Contraloría General de la República.
Asimismo expresan: “…No obstante por Nota DAF N° 22/2010 de fecha 02 de Julio de 2.010,
Expediente de Mesa de Entrada DGCP N° 3272/2010, se ha realizado consulta vinculante con
respecto a las observaciones realizadas por la Auditoria de la CGR…”
Atendiendo a que no se adjuntaron al descargo los documentos de respaldo con el parecer del
Ministerio de Hacienda respecto al procedimiento efectuado por la CJPPM en relación a la cuenta
Intereses Por Cobrar Calculado Anticipadamente, el equipo auditor se ratifica en la observación.
Art. 89. - Estructura del Plan de Cuentas de la Contabilidad Pública. Estará conformada por:
a) Activo:
- Los fondos en efectivo y/o depósitos bancarios en cuentas corrientes, disponible para la atención
de las necesidades de la administración pública, de acuerdo al ordenamiento establecido en el
Presupuesto General de la Nación.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
47
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
- Las rentas por recaudar o en cartera por concepto de impuestos liquidados y pendientes de
pago por el contribuyente.
- Los documentos o efectos por cobrar que respalden créditos y las cuentas a cargo de personas
o entidades registradas por deudas a favor del Estado.
- Los inventarios de bienes de cualquier naturaleza de propiedad fiscal.
- Las inversiones del Estado en Organismos y Entidades Descentralizados.
- Participación de capital en Organismos Nacionales e Internacionales.
- Otros valores activos.
b) Pasivo:
- Las obligaciones a corto plazo a liquidarse en el ejercicio corriente.
- Las obligaciones a largo plazo que integren la deuda pública.
- Otros compromisos a ser cubiertos con partidas presupuestarias, inclusive los cargos que
afecten a los activos…
Art. 91. - Responsabilidad. Las UAF's y SUAF's deberán registrar diariamente sus operaciones
derivadas de los ingresos provenientes del tesoro o de la recaudación de ingresos propios, el
registro y control de los egresos derivados de la ejecución presupuestaria, previo análisis de la
consistencia y validación documental de conformidad con las normas establecidas y mantener
actualizado el inventario de los bienes que conforman su patrimonio, el archivo y custodia
de los documentos respaldatorios.
Art. 92. - Soportes Documentarios para el Examen de Cuentas. La rendición de cuentas estará
constituida por los documentos originales que respalden las operaciones realizadas y que servirá
de base para el registro contable y la ejecución presupuestaria…
Los documentos considerados para las rendiciones de cuentas son los siguientes:
a) Balance de Sumas y Saldos, el informe de ejecución presupuestaria del período y el
movimiento de bienes;
b) Los comprobantes que justifiquen los ingresos devengados y percibidos en el período y los de
egresos que justifiquen la obligación y el pago; y,
c) Los comprobantes contables que demuestren las operaciones registradas en la contabilidad y
que no corresponden a ingresos y egresos de fondos, tales como ajustes contables.
Las UAF's y SUAF's deberán preparar y archivar los soportes documentarios respaldatorios del
registro contable de las operaciones de ingresos y egresos, en orden cronológico, previo control
de fondo y forma de los mismos.
CONCLUSIÓN
Exposición incorrecta de la cuenta 4.1.4.08 “Intereses por Cobrar Calculado Anticipadamente” de
G. 609.601.432, como cuenta Pasiva en el Balance General al 31/12/09 no constituyendo una
obligación de la Caja frente a terceros.
Por Memorándum CGR Nº 15/2010 del 24/03/10 se solicitaron los documentos de respaldo,
dinámica contable, y composición de la cuenta 4.1.7 OBLIGACIONES PRESUPUESTARIAS,
remitiendo la CJPPM la contestación por Memorando D.A.F Nº 233/2010 de la Dirección de
Administración y Finanzas.
Al respecto realizado el análisis de los documentos remitidos surgen las siguientes observaciones:
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
48
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
OBSERVACIÓN II.17:
REGISTRO DE DEPÓSITOS BANCARIOS EN “CUENTAS TRANSITORIAS” DEL PASIVO
(DEPÓSITOS A DISCRIMINAR Y CRÉDITOS EN SUSPENSO) POR UN TOTAL DE G.
1.382.204.550, EXPUESTO EN EL BALANCE GENERAL EMITIDO POR EL SISTEMA
CONTABLE DE LA CJPPM, NO REGULARIZADO AL 31/12/09.
En la citada planilla se evidencia que los Depósitos a Discriminar datan del año 2001 inclusive.
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN:
Actualmente se ha designado a una funcionaria, quien tendrá a su cargo la función de realizar las
verificaciones y proponer los ajustes que puedan corresponder, a fin de regularizar esta cuenta y de
que las informaciones al día sean derivadas al Departamento de Cobranzas División Aportes, con
lo cual se pretende que se identifique a los Municipios a quienes corresponden los depósitos y
de realizar las gestiones para el ingreso de los importes consignados de tal forma que gradualmente
vaya depurándose el resultado de la cuenta.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
49
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Por lo tanto, el equipo auditor se ratifica en la observación, debido a que inciden en la correcta
exposición de los ingresos percibidos por la Caja, así como en el estado de aportes de las
municipalidades y estado general de afiliados
Artículo 56. Contabilidad institucional. Las unidades institucionales de contabilidad realizarán las
siguientes actividades, de conformidad con la reglamentación que establezca el Poder Ejecutivo:
a) desarrollar y mantener actualizado su sistema contable;
b) mantener actualizado el registro de sus operaciones económico-financieras;
c) preparar, custodiar y tener a disposición de los órganos de control interno y externo la
documentación de respaldo de las operaciones asentadas en sus registros…
Artículo 57. Fundamentos técnicos. Para el registro y control de las operaciones económico-
financieras se aplicarán los siguientes criterios contables…
b) todas las operaciones que generen o modifiquen recursos u obligaciones se registrarán en el
momento que ocurran, sin perjuicio de que se hubiere producido o no movimiento de fondos; y
c) las transacciones o hechos económicos se registrarán de acuerdo con su incidencia en los
activos, pasivos, gastos, ingresos o patrimonio, de conformidad a los procedimientos técnicos que
establezca la reglamentación.
Art. 91. Responsabilidad. Las UAF's y SUAF's deberán registrar diariamente sus operaciones
derivadas de los ingresos provenientes del tesoro o de la recaudación de ingresos propios, el
registro y control de los egresos derivados de la ejecución presupuestaria, previo análisis de la
consistencia y validación documental de conformidad con las normas establecidas y mantener
actualizado el inventario de los bienes que conforman su patrimonio, el archivo y custodia de los
documentos respaldatorios.
CONCLUSIÓN
Registro de depósitos bancarios en “Cuentas Transitorias” del Pasivo (Depósitos a Discriminar y
Créditos en Suspenso) por un total de G. 1.382.204.550, expuesto en el Balance General emitido
por el Sistema Contable de la CJPPM, no regularizado al 31/12/09, incidiendo en la correcta
exposición de los ingresos percibidos por la Caja, así como en el estado de aportes de las
municipalidades y estado general de afiliados.
OBSERVACIÓN II.18:
LA CJPPM REGISTRA EN LA CUENTA “4.1.7.10 OBLIGACIONES PRESUPUESTARIAS” UN
IMPORTE TOTAL DE G. 143.073.179, NO REGULARIZADO DESDE EL AÑO 2001 INCLUSIVE.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
50
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
AÑO MONTO G.
2001 500.000
2002 84.260
2003 5.098.681
2004 4.526.622
2005 2.851.588
2006 45.261.373
2007 92.184.390
2008 4.365.700
TOTAL 154.872.614
Asimismo, informan que fueron realizados pagos por G. 11.581.835, sin que los mismos hayan
estado incluidos en la composición de la cuenta. Al respecto, no se informa de que año datan
los pagos realizados.
Por tanto, el monto que debió ser expuesto en el Balance General resultante de la diferencia
expuesta en el cuadro siguiente:
Dicha diferencia tampoco coincide con lo expuesto realmente en el Balance General (SICO ni
Sistema CJPPM) existiendo diferencia de G. – 217.600.
El saldo de esta cuenta data incluso del año 2001, y esta compuesto por varios conceptos como
ser: saldos de devoluciones de aportes, transferencias a sindicatos, ayuda social, transferencias a
farmacias, descuentos varios.
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN:
Por Nota DAF N° 596/2010 de fecha 25 de Junio de 2.010, se solicito al Consejo de Administración la
autorización para registrar la baja contable de la Cuenta.
Una vez recibida la autorización por el Consejo de Administración se realizarán los ajustes que
correspondan de conformidad a la recomendación y en base a los informes y documentos que
deberá proporcionar la Auditoria Interna, se realizarán los ajustes que correspondan, y se comunicará a
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
51
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Sin embargo, a foja 048 del Expediente 7406/10 por la cual ingresa el descargo de la institución,
obra el Memorando D.A.F. Nº 597/2010 de fecha 25/06/10, remitido por la Directora interina de
Administración y Finanzas al presidente de la Caja, en el cual se solicita la autorización para dar
de baja la cuenta “Obligaciones a Pagar”, expresando además que: “el pedido obedece a la
necesidad de depurar los informes financieros”.
Al respecto, la CJPPM deberá realizar las gestiones pertinentes a efectos de regularizar los saldos
de esta cuenta, en consideración a la antigüedad de las mismas y a la mala exposición en el
Balance General.
Dicha situación transgrede la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”
cuyos artículos 56 y 57 expresan cuanto sigue:
Artículo 56. Contabilidad institucional. Las unidades institucionales de contabilidad realizarán las
siguientes actividades, de conformidad con la reglamentación que establezca el Poder Ejecutivo:
a) desarrollar y mantener actualizado su sistema contable;
b) mantener actualizado el registro de sus operaciones económico-financieras;
c) preparar, custodiar y tener a disposición de los órganos de control interno y externo la
documentación de respaldo de las operaciones asentadas en sus registros…
Artículo 57. Fundamentos técnicos. Para el registro y control de las operaciones económico-
financieras se aplicarán los siguientes criterios contables…
b) todas las operaciones que generen o modifiquen recursos u obligaciones se registrarán en el
momento que ocurran, sin perjuicio de que se hubiere producido o no movimiento de fondos; y
c) las transacciones o hechos económicos se registrarán de acuerdo con su incidencia en los
activos, pasivos, gastos, ingresos o patrimonio, de conformidad a los procedimientos técnicos que
establezca la reglamentación.
CONCLUSIÓN
Falta de regularización de partidas de antigua data, desde el año 2001 al 2008, registrado en la
cuenta “4.1.7.10 Obligaciones Presupuestarias” por un importe total de G. 143.073.179.
OBSERVACIÓN II.19.:
LA CJPPM NO CUENTA CON RESPALDOS DE LA CUENTA “OTROS PASIVOS” EXPUESTA
EN EL BALANCE GENERAL AL 31/12/09, POR G. 23.767.778.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
52
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
El hecho de registrar una Obligación a pagar, sin contar con los documentos que respalden dicho
compromiso, incide en la correcta exposición del Pasivo de la institución.
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN:
Por Nota DAF N° 596/2010 de fecha 25 de Junio de 2.010, se solicitó al Consejo de Administración el
estudio y consideración de la cuenta mencionada, a los efectos de contar con la autorización
correspondiente, que permita realizar los ajustes contables correspondientes.
Sin embargo verificado el contenido del documento adjunto al descargo, se constata que en el
mismo se hace referencia a las cuentas contables Créditos y Otros Activos, no mencionándose
la cuenta observada.
Sin embargo, a foja 048 del Expediente 7406/10 por la cual ingresa el descargo de la institución,
obra el Memorando D.A.F. Nº 597/2010 de fecha 25/06/10, remitido por la Directora interina de
Administración y Finanzas al presidente de la Caja, en el cual se solicita la autorización para dar
de baja la cuenta “OTROS PASIVOS”, mencionando lo siguiente: “…con respecto a la cuenta
Otros Pasivos no existe ningún documento respaldatorio, solo se tiene referencia de que
corresponde a la cuenta Garantía de Mantenimiento…”.
Asimismo manifiesta que: “el pedido obedece a la necesidad de depurar los informes financieros”.
Dicha situación transgrede la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”
cuyos artículos 56 y 57 expresan cuanto sigue:
Artículo 56. Contabilidad institucional. Las unidades institucionales de contabilidad realizarán las
siguientes actividades, de conformidad con la reglamentación que establezca el Poder Ejecutivo:
a) desarrollar y mantener actualizado su sistema contable;
b) mantener actualizado el registro de sus operaciones económico-financieras;
c) preparar, custodiar y tener a disposición de los órganos de control interno y externo la
documentación de respaldo de las operaciones asentadas en sus registros…
Artículo 57. Fundamentos técnicos. Para el registro y control de las operaciones económico-
financieras se aplicarán los siguientes criterios contables…
b) todas las operaciones que generen o modifiquen recursos u obligaciones se registrarán en el
momento que ocurran, sin perjuicio de que se hubiere producido o no movimiento de fondos; y
c) las transacciones o hechos económicos se registrarán de acuerdo con su incidencia en los
activos, pasivos, gastos, ingresos o patrimonio, de conformidad a los procedimientos técnicos que
establezca la reglamentación.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
53
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Art. 91. Responsabilidad. Las UAF's y SUAF's deberán registrar diariamente sus operaciones
derivadas de los ingresos provenientes del tesoro o de la recaudación de ingresos propios, el
registro y control de los egresos derivados de la ejecución presupuestaria, previo análisis de la
consistencia y validación documental de conformidad con las normas establecidas y mantener
actualizado el inventario de los bienes que conforman su patrimonio, el archivo y custodia
de los documentos respaldatorios.
Art. 92. Soportes Documentarios para el Examen de Cuentas. La rendición de cuentas estará
constituida por los documentos originales que respalden las operaciones realizadas y que servirá
de base para el registro contable y la ejecución presupuestaria…
Los documentos considerados para las rendiciones de cuentas son los siguientes:
a) Balance de Sumas y Saldos, el informe de ejecución presupuestaria del período y el
movimiento de bienes;
b) Los comprobantes que justifiquen los ingresos devengados y percibidos en el período y los de
egresos que justifiquen la obligación y el pago; y,
c) Los comprobantes contables que demuestren las operaciones registradas en la contabilidad y
que no corresponden a ingresos y egresos de fondos, tales como ajustes contables.
Las UAF's y SUAF's deberán preparar y archivar los soportes documentarios respaldatorios del
registro contable de las operaciones de ingresos y egresos, en orden cronológico, previo control
de fondo y forma de los mismos.
CONCLUSIÓN
La CJPPM no cuenta con respaldos de la cuenta “Otros Pasivos” expuesta en el Balance General
al 31/12/09, por G. 23.767.778, correspondiente a Garantía de Mantenimiento.
OBSERVACIÓN II.20:
EXPOSICIÓN INCORRECTA DE LA CUENTA “4.2.4.01 INGRESOS DIFERIDOS” EN EL
BALANCE GENERAL, COMO CUENTA PASIVA POR UN TOTAL DE G. 973.495.499.
Por Memorándum CGR Nº 15/2010 del 24/03/10 se solicitó lo siguiente: documentos de respaldo,
dinámica contable, y composición de la cuenta INGRESOS DIFERIDOS. Por Memorando D.A.F
Nº 233/2010, la Dirección de Administración y Finanzas remite la contestación a lo solicitado,
expresando lo siguiente:
“Corresponde al mismo procedimiento detallado con relación a los Intereses por cobrar calculado
anticipadamente pero los que corresponden a colocaciones a largo plazo…”
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
54
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN:
No obstante por Nota DAF N° 22/2010 de fecha 02 de Julio de 2.010, Expediente de Mesa de
Entrada DGCP N° 3272/2010, se ha realizado consulta vinculante con respecto a las
observaciones realizadas por la Auditoría de la CGR.
Una vez obtenida la respuesta, se realizarán los ajustes que puedan corresponder, sobre los cuales
se comunicará en su oportunidad a la Contraloría General de la República.
Se adjuntan copias de las Notas DAF N° 22/2010 y del Expediente DGCP N° 3272/2010
Asimismo expresan: “…No obstante por Nota DAF N° 22/2010 de fecha 02 de Julio de 2.010,
Expediente de Mesa de Entrada DGCP N° 3272/2010, se ha realizado consulta vinculante con
respecto a las observaciones realizadas por la Auditoria de la CGR…”
Atendiendo a que no se adjuntaron al descargo los documentos de respaldo con el parecer del
Ministerio de Hacienda respecto al procedimiento efectuado por la CJPPM en relación a la cuenta
Intereses Por Cobrar Calculado Anticipadamente, el equipo auditor se ratifica en la observación.
Art. 89. - Estructura del Plan de Cuentas de la Contabilidad Pública. Estará conformada por:
a) Activo:
- Los fondos en efectivo y/o depósitos bancarios en cuentas corrientes, disponible para la atención
de las necesidades de la administración pública, de acuerdo al ordenamiento establecido en el
Presupuesto General de la Nación.
- Las rentas por recaudar o en cartera por concepto de impuestos liquidados y pendientes de
pago por el contribuyente.
- Los documentos o efectos por cobrar que respalden créditos y las cuentas a cargo de personas
o entidades registradas por deudas a favor del Estado.
- Los inventarios de bienes de cualquier naturaleza de propiedad fiscal.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
55
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Art. 91. - Responsabilidad. Las UAF's y SUAF's deberán registrar diariamente sus operaciones
derivadas de los ingresos provenientes del tesoro o de la recaudación de ingresos propios, el
registro y control de los egresos derivados de la ejecución presupuestaria, previo análisis de la
consistencia y validación documental de conformidad con las normas establecidas y mantener
actualizado el inventario de los bienes que conforman su patrimonio, el archivo y custodia
de los documentos respaldatorios.
Art. 92. Soportes Documentarios para el Examen de Cuentas. La rendición de cuentas estará
constituida por los documentos originales que respalden las operaciones realizadas y que servirá
de base para el registro contable y la ejecución presupuestaria…
Los documentos considerados para las rendiciones de cuentas son los siguientes:
a) Balance de Sumas y Saldos, el informe de ejecución presupuestaria del período y el
movimiento de bienes;
b) Los comprobantes que justifiquen los ingresos devengados y percibidos en el período y los de
egresos que justifiquen la obligación y el pago; y,
c) Los comprobantes contables que demuestren las operaciones registradas en la contabilidad y
que no corresponden a ingresos y egresos de fondos, tales como ajustes contables.
Las UAF's y SUAF's deberán preparar y archivar los soportes documentarios respaldatorios del
registro contable de las operaciones de ingresos y egresos, en orden cronológico, previo control
de fondo y forma de los mismos
CONCLUSIÓN
Exposición incorrecta de la cuenta “4.2.4.01 Ingresos Diferidos” en el Balance General, como
cuenta pasiva por un total de G. 973.495.499, no constituyendo una obligación de la Caja frente a
terceros.
OBSERVACIÓN II.21:
DIFERENCIAS ENTRE LOS MONTOS DE LA CUENTA “TRANSFERENCIA A JUBILADOS Y
PENSIONADOS” EXPUESTOS EN EL ESTADO DE RESULTADO DEL SICO Y EL ESTADO DE
RESULTADO DEL SISTEMA DE CJPPM POR G. 27.800.000.
Comparado el monto expuesto entre el Estado de Resultado del Sistema de Contabilidad (SICO)
con el Estado de Resultado del otro Sistema Contable utilizado por la Caja, se constata una
diferencia en la cuenta Transferencia a Jubilados y Pensionados de G. 27.800.000 (Guaraníes
veintisiete millones ochocientos mil).
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
56
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Transferencias 41.822.179.353 41.489.979.353 27.800.000
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN:
La diferencia surge a raíz del sistema de equivalencias entre la Caja Municipal y el del SICO, es
decir que el Sistema de Equivalencias del SICO agrupa en el rubro Transferencias el importe
equivalente al rubro de Donaciones, que se encuentra detallado en el rubro de Gastos
Administrativos del Estado de Resultados de la Caja Municipal.
En el proceso de reestructuración del Plan de Cuentas, solicitado por la Institución dicha diferencia será
subsanada
Por lo tanto, el equipo auditor se ratifica en la observación, debido a que dicha expresión no
justifica la diferencia señalada, esto considerando que el importe del rubro Transferencias es mayor en el
Estado de Resultados emitido por el sistema de la Caja, que el expuesto en el Estado de Resultados del
SICO.
Artículo 1. Principios generales. Esta ley regula la administración financiera del Estado, que
comprende el conjunto de sistemas, las normas básicas y los procedimientos administrativos a los
que se ajustarán sus distintos organismos y dependencias para programar, gestionar, registrar,
controlar y evaluar los ingresos y el destino de los fondos públicos, a fin de:
a) lograr que las acciones en materia de administración financiera propicien economicidad,
eficiencia, eficacia y transparencia en la obtención y empleo de los recursos humanos, materiales
y financieros, con sujeción a las normas legales pertinentes;
b) desarrollar sistemas que generen información oportuna y confiable sobre las
operaciones;
c) fomentar la utilización de técnicas modernas para la investigación y la gestión financiera; y
d) emplear a personal idóneo en administración financiera y promover su especialización y
actualización.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
57
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Artículo 3. Ámbito de aplicación. Las disposiciones de esta ley se aplicarán en los siguientes
organismos y entidades del Estado:
a) Poder Legislativo, Poder Ejecutivo y Poder Judicial, sus reparticiones y dependencias;
b) Banca Central del Estado;
c) Gobiernos departamentales;
d) Entes autónomos y autárquicos;
e) Entidades públicas de seguridad social, empresas públicas, empresas mixtas y
entidades financieras oficiales;
f) Universidades nacionales;
g) Consejo de la Magistratura;
h) Ministerio Público;
i) Justicia Electoral;
j) Jurado de Enjuiciamiento de Magistrados;
k) Defensoría del Pueblo; y
l) Contraloría General de la República…
Artículo 55. Características principales del sistema. El sistema de contabilidad se basará en
valores devengados o causados y tendrá las siguientes características principales:
a) será integral y aplicable a todos los organismos y entidades del Estado;
b) será uniforme para registrar los hechos económicos y financieros sobre una base técnica
común y consistente de principios, normas, plan de cuentas, procedimientos, estados e informes
contables;
c) servirá para registrar en forma integrada las operaciones presupuestarias, movimiento de
fondos, crédito y deuda pública; y
d) funcionará sobre la base de la descentralización operativa de los registros a nivel institucional y
la consolidación central en estados e informes financieros de carácter general.
Complementariamente se regirá por la aplicación de los principios de contabilidad generalmente
aceptados. La documentación respaldatoria de la contabilidad deberá ser conservada por un
mínimo de diez años.
Su tarea principal consistirá en ejercer el control sobre las operaciones en ejecución; verificando
las obligaciones y el pago de las mismas con el correspondiente cumplimiento de la entrega a
satisfacción de bienes, obras, trabajos y servicios, en las condiciones, tiempo y calidad
contratados.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
58
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
CONCLUSIÓN
Diferencias entre los montos de la cuenta “Transferencia a Jubilados y Pensionados” expuestos
en el estado de resultado del SICO y el estado de resultado del sistema de CJPPM por G.
27.800.000, ocasionando falta de confiabilidad en los registros de la institución.
En contravención a lo establecido en la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”
artículos 1, 2, 3, 55, 56 y 61 y el DECRETO N° 8127/00 en su artículo 3.
OBSERVACIÓN II.22:
INOBSERVANCIA DE LAS NORMAS CONTABLES EN EL CÁLCULO REALIZADO EN BASE A
LA “RESERVA MATEMÁTICA” PARA LA OBTENCIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
FISCAL 2009 EXPUESTOS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS.
SALDOS EN LA RESERVA MATEMÁTICA Y LOS FONDOS ANTES Y DESPUÉS DEL CÁLCULO DEL
RESULTADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
59
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN:
La observación surge del procedimiento que se realiza para el cálculo del superávit o déficit a fin de
cada ejercicio fiscal, debido a que el sistema informático contable no determina la utilidad o la
pérdida del ejercicio en forma mensual, por lo que al 31 de diciembre de cada año se aplica un
procedimiento para la determinación del resultado del ejercicio y por ende de los asientos contables
a través de las denominadas hojas de regularizaciones.
El cambio del Sistema Informático Contable, es la única vía a fin de evitar estos cálculos,
considerando que es un proceso que debe ser realizado automáticamente por el Sistema.
La CJPPM manifiesta en su descargo q ue: “La observación surge del procedimiento que se
realiza para el cálculo del superávit o déficit a fin de cada ejercicio fiscal, debido a que el sistema
informático contable no determina la utilidad o la pérdida del ejercicio en forma mensual…”
En su descargo la institución auditada expresa lo mismo informado al equipo auditor durante los
trabajos de campo, por Memorando D.A.F. Nº 469 de fecha 20/05/2010, transcripto en la presente
observación.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
60
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Por tanto el equipo auditor se ratifica en la observación, debido a que esta práctica realizada por la
CJPPM año tras año, no corresponde ni se ajusta a las Normas de Contabilidad, considerando
que no se exponen los saldos reales de las cuentas patrimoniales.
CONCLUSIÓN
Inobservancia de las Normas Contables en el cálculo realizado en base a la “Reserva Matemática”
para la obtención del resultado del ejercicio fiscal 2009 expuestos en los estados financieros.
FONDO DE JUBILACIONES
OBSERVACIÓN II.23.:
EL SALDO REGISTRADO EN EL ESTADO DE RESULTADO DE LA CJPPM AL 31/12/09
(SISTEMA CONTABLE CJPPM Y SICO), NO EXPUSO EL DÉFICIT DE G. 14.854.540.076 DEL
FONDO DE JUBILACIONES Y PENSIONES.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
61
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
CALCULO DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 31/12/09
SALDOS EN LA RESERVA MATEMATICA Y LOS FONDOS ANTES Y DESPUES DEL CÁLCULO DEL
RESULTADO AL 31DE DICIEMBRE DE 2009
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN:
La observación realizada es producto del cálculo realizado para la obtención del Resultado del
Ejercicio, mencionado en el punto precedente, y que seria subsanado con el cambio del sistema
informático contable
Por tanto, el equipo auditor se ratifica en la observación, por lo que esta práctica irregular
realizada por la CJPPM, produce un ‘Efecto Espejismo’, ya que se esta ocultando la
presencia de un déficit patrimonial que tarde o temprano aflorará.
CONCLUSIÓN
El saldo registrado en el estado de resultado al 31/12/09 (Sistema Contable CJPPM y SICO), no
expuso el déficit de G. 14.854.540.076 del Fondo de Jubilaciones y Pensiones, ocultando la
situación real de dicho fondo, en contravención a las Normas Contables.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
62
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
FONDO DE JUBILACIONES
Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
3.029.831.92 2.822.397.95 3.112.382.94 2.196.700.42 2.317.463.98 1.999.986.02 2.318.148.57 1.922.516.31 2.278.751.12 1.662.385.36 1.083.448.44
Según lo Percibido (*) 0 6 5 3 4 6 2 3 0 6 7 545.576.074
2.086.085.76 2.181.753.34 2.275.202.85 2.364.792.00 2.271.112.32 2.268.223.36 2.655.178.55 2.283.662.35 2.280.695.39
Según lo Devengado (**) 5 9 9 0 2 0 1 0 3 0 6 2.288.077.961
1.922.516.31 1.662.385.36 1.197.246.94
Diferencia 943.746.155 640.644.607 837.180.086 168.091.577 46.351.662 268.237.334 337.029.980 3 4.911.233 6 9 1.742.501.887
Por acta CGR Nº 07 de fecha 14/06/10, la jefa de Contabilidad menciona que: “Hasta el año 2009
los aportes devengados eran afectados directamente a los fondos de administración y Jubilación.
Sin embargo, a partir del presente año 2010 dicho procedimiento ha sido modificado por el asiento
del devengamiento pero afecta a los fondos mencionados solo el importe de lo efectivamente
recaudado. Por consiguiente dicha dinámica contable ya no se aplica actualmente. En el 2009 no
se contaba con una discriminación entre lo devengado y lo percibido”.
Además, la CJPPM realiza este procedimiento sin contar con la certeza de que ingresarán la
totalidad de esos aportes que devengan, ya que no realizan asientos de ajustes una vez
percibidos los mismos.
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN:
El procedimiento mencionado en el Informe de los Auditores, ha sido cambiado a partir del mes de
enero de 2010, conforme consta en la Resolución adoptada por el Consejo de Administración de la Caja,
obrante en el Acta N° 10 de fecha 16/03/10
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
63
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Por tanto, el equipo auditor se ratifica en la observación, por lo expresado en la Resolución del
Consejo de Administración, se confirma lo observado por la auditoría.
Además transgrede los artículos 56 y 57 de la Ley 1535/99 “De Administración Financiera del
Estado” que expresan cuanto sigue:
Artículo 56. Contabilidad institucional. Las unidades institucionales de contabilidad realizarán las
siguientes actividades, de conformidad con la reglamentación que establezca el Poder Ejecutivo:
a) desarrollar y mantener actualizado su sistema contable;
b) mantener actualizado el registro de sus operaciones económico-financieras;
c) preparar, custodiar y tener a disposición de los órganos de control interno y externo la
documentación de respaldo de las operaciones asentadas en sus registros; y
d) mantener actualizado el inventario de los bienes que conforman su patrimonio, así como la
documentación que acredite el dominio de los mismos conforme con la ley y la reglamentación
respectiva.
Artículo 57. Fundamentos técnicos. Para el registro y control de las operaciones económico-
financieras se aplicarán los siguientes criterios contables:
a) cada organismo o entidad del Estado constituirá una unidad contable, que deberá ajustar su
funcionamiento a lo establecido en los incisos b) y d) del Artículo 55 de esta ley;
b) todas las operaciones que generen o modifiquen recursos u obligaciones se registrarán
en el momento que ocurran, sin perjuicio de que se hubiere producido o no movimiento de
fondos; y
c) las transacciones o hechos económicos se registrarán de acuerdo con su incidencia en los
activos, pasivos, gastos, ingresos o patrimonio, de conformidad a los procedimientos técnicos…
CONCLUSIÓN
Afectación del devengamiento de aporte al fondo de “Jubilaciones y Pensiones” por G.
3.718.018.960, sin la percepción efectiva de los mismos.
FONDO DE ADMINISTRACIÓN
OBSERVACIÓN II.25.:
PAGO DE HABERES JUBILATORIOS POR UN MONTO TOTAL DE G. 41.397.443, CON
RECURSOS DEL FONDO DE ADMINISTRACIÓN EN CONTRAVENCIÓN A LO ESTABLECIDO
EN EL ARTÍCULO 12 DE LA LEY 122/93.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
64
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Conforme se evidencia en el Registro Mayor del Sistema contable utilizado por la CJPPM, de la
cuenta 611.01 Fondo de Administración, se realizaron pagos en concepto de haberes
jubilatorios por un monto total de G. 41.397.443 (Guaraníes cuarenta y un millones trescientos
noventa y siete mil cuatrocientos cuarenta y tres), con recursos provenientes del Fondo de
Administración.
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN:
Por lo tanto, el equipo auditor se ratifica en la observación, debido a que con el descargo
presentado por la institución se dejan en evidencia las deficiencias y falta de control en los registros
de la institución.
El hecho realizar pagos de haberes jubilatorios con recursos del Fondo de Administración se
encuentra en contravención a lo establecido en el artículo 12 de la Ley Nº 122/93 “QUE UNIFICA
Y ACTUALIZA LAS LEYES Nº 740/78, 958/82 Y 1226/86, RELATIVAS AL RÉGIMEN DE
JUBILACIONES Y PENSIONES DEL PERSONAL MUNICIPAL”, el cual establece: “El Fondo de
Administración se utilizará para pagar los gastos de funcionamiento de la Caja
contemplados en el Presupuesto…”
CONCLUSIÓN
Se realizaron pagos de haberes Jubilatorios por un monto total de G. 41.397.443, con recursos del
Fondo de Administración.
OBSERVACIÓN II.26.:
AFECTACIÓN DEL DEVENGAMIENTO DE APORTE AL “FONDO DE ADMINISTRACIÓN” POR
G. 847.139.683, SIN LA PERCEPCIÓN EFECTIVA DE LOS APORTES.
Verificando las registraciones en el Mayor Analítico del sistema contable utilizado por la CJPPM,
se constata que el devengamiento de Aportes por G. 847.139.683 (Guaraníes ochocientos
cuarenta y siete millones ciento treinta y nueve mil seiscientos ochenta y tres), se afecta al
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
65
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Fondo de Administración, sin que dichos aportes hayan sido percibidos efectivamente
correspondientes a los meses de abril, mayo, junio, julio, septiembre, noviembre y diciembre de
2009.
A continuación se detallan datos del devengamiento de Aportes afectados al Fondo de
Administración sin la percepción efectiva.
FONDO DE ADMINISTRACIÓN
Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
Según lo Percibido (*) 480.481.807 435.486.043 461.822.199 362.761.422 365.622.534 312.873.212 378.058.367 312.099.074 378.592.394 275.979.714 157.057.697 88.947.605
Según lo Devengado (**) 367.964.486 385.014.768 0 412.179.392 400.784.527 400.274.711 468.560.923 0 402.999.237 0 402.475.658 403.778.465
Diferencia 112.517.321 50.471.275 461.822.199 49.417.970 35.161.993 87.401.499 90.502.556 312.099.074 24.406.843 275.979.714 245.417.961 314.830.860
Por acta CGR Nº 07 de fecha 14/06/10, la jefa de Contabilidad menciona que: “Hasta el año 2009
los aportes devengados eran afectados directamente a los fondos de administración y Jubilación.
Sin embargo, a partir del presente año 2010 dicho procedimiento ha sido modificado por el asiento
del devengamiento pero afecta a los fondos mencionados solo el importe de lo efectivamente
recaudado. Por consiguiente dicha dinámica contable ya no se aplica actualmente. En el 2009 no
se contaba con una discriminación entre lo devengado y lo percibido”.
Además, la CJPPM realiza este procedimiento sin contar con la certeza de que ingresarán la
totalidad de esos aportes que devengan, ya que no realizan asientos de ajustes una vez
percibidos los mismos.
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN:
El procedimiento mencionado en el Informe de los Auditores, ha sido cambiado a partir del mes de
enero de 2010, conforme consta en la Resolución adoptada por el Consejo de Administración de la Caja,
obrante en el Acta N° 10 de fecha 16/03/10
“…es necesario erradicar algunos vicios en la registración contable que datan de muchos años atrás y
que no ayudan a presentar en forma razonable los Estados Financieros…
Por tanto, el equipo auditor se ratifica en la observación, debido a lo expresado en la Resolución del
Consejo de Administración, se confirma lo observado por la auditoría.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
66
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Además transgrede los artículos 56 y 57 de la Ley 1535/99 “De Administración Financiera del
Estado” que expresan cuanto sigue:
Artículo 56. Contabilidad institucional. Las unidades institucionales de contabilidad realizarán las
siguientes actividades, de conformidad con la reglamentación que establezca el Poder Ejecutivo:
a) desarrollar y mantener actualizado su sistema contable;
b) mantener actualizado el registro de sus operaciones económico-financieras;
c) preparar, custodiar y tener a disposición de los órganos de control interno y externo la
documentación de respaldo de las operaciones asentadas en sus registros; y
d) mantener actualizado el inventario de los bienes que conforman su patrimonio, así como la
documentación que acredite el dominio de los mismos conforme con la ley y la reglamentación
respectiva.
Artículo 57. Fundamentos técnicos. Para el registro y control de las operaciones económico-
financieras se aplicarán los siguientes criterios contables:
a) cada organismo o entidad del Estado constituirá una unidad contable, que deberá ajustar su
funcionamiento a lo establecido en los incisos b) y d) del Artículo 55 de esta ley;
b) todas las operaciones que generen o modifiquen recursos u obligaciones se registrarán
en el momento que ocurran, sin perjuicio de que se hubiere producido o no movimiento de
fondos; y
c) las transacciones o hechos económicos se registrarán de acuerdo con su incidencia en los
activos, pasivos, gastos, ingresos o patrimonio, de conformidad a los procedimientos técnicos…
CONCLUSIÓN
Afectación del devengamiento de aporte al “Fondo de Administración” por G. 847.139.683, sin la
percepción efectiva de los aportes.
RESERVA MATEMÁTICA
OBSERVACIÓN II.27.:
UTILIZACIÓN DE LA RESERVA MATEMÁTICA POR G. 52.675.800 PARA LA REALIZACIÓN
DE PAGOS EN VARIOS CONCEPTOS.
Conforme se evidencia en el Registro Mayor del sistema contable utilizado por la CJPPM, de la
cuenta Reserva Matemática, se realizaron pagos en varios conceptos por un total de G.
52.675.800 (Guaraníes cincuenta y dos millones seiscientos setenta y cinco mil
ochocientos) con recursos provenientes de la Reserva Matemática.
En el cuadro siguiente se detallan los pagos realizados:
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
67
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
El hecho se generó debido a un error involuntario en la trascripción de la cuenta en los registros contables debido
a una errónea imputación en la Orden de Pago por parte de los responsables de su elaboración
Por lo tanto, el equipo auditor se ratifica en la observación, debido a que la Institución deja en
evidencia las deficiencias y falta de control en los registros de la institución.
Al respecto, la Ley 122/93, no contempla que los fondos de la Reserva Matemática puedan ser
utilizados para erogaciones de ningún tipo.
CONCLUSIÓN
Utilización de la Reserva Matemática por G. 52.675.800 para la realización de pagos en varios
conceptos.
OBSERVACIÓN II.28.:
LA CJPPM UTILIZA UN SISTEMA CONTABLE PROPIO INCUMPLIENDO LA LEY 1535/99 “DE
ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO” SOBRE EL SISTEMA INTEGRADO DE LA
ADMINISTRACIÓN FINANCIERA - SIAF
Además, los datos que se exponen como los nombres de las cuentas contables no coinciden
con los nombres de las cuentas del Sistema de Contabilidad (SICO) del Sistema Integrado de
Administración Financiera (SIAF), que hasta la fecha no se encuentra implementado el 100%.
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN:
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
68
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Dicha situación transgrede los siguientes artículos de la Ley 1535/99 “De Administración
Financiera del Estado”, a saber:
Artículo 3. Ámbito de aplicación. Las disposiciones de esta ley se aplicarán en los siguientes
organismos y entidades del Estado:
a) Poder Legislativo, Poder Ejecutivo y Poder Judicial, sus reparticiones y dependencias;
b) Banca Central del Estado;
c) Gobiernos departamentales;
d) Entes autónomos y autárquicos;
e) Entidades públicas de seguridad social, empresas públicas, empresas mixtas y entidades
financieras oficiales;
f) Universidades nacionales;
g) Consejo de la Magistratura;
h) Ministerio Público;
i) Justicia Electoral;
j) Jurado de Enjuiciamiento de Magistrados;
k) Defensoría del Pueblo; y
l) Contraloría General de la República…
d) mantener actualizado el inventario de los bienes que conforman su patrimonio, así como la
documentación que acredite el dominio de los mismos conforme con la ley y la reglamentación
respectiva.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
69
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Objetivos específicos:
En el Órgano Rector. Dotar al Ministerio de Hacienda de la infraestructura de organización y
operación necesarias para el desempeño de su función rectora, creando los mecanismos de
comunicación, información, supervisión, evaluación, control y de capacitación que contribuyan a la
adecuada administración de los recursos financieros del Estado…
CONCLUSIÓN
La CJPPM utiliza un sistema contable propio, en contravención a los artículos 1, 2, 3, 55, 56 y 61
establecidos en la Ley 1535/99 “de Administración Financiera del Estado” sobre el Sistema
Integrado de la Administración Financiera – SIAF y el DECRETO N° 8127/00 en su artículo 3.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
70
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Se recomienda a la CJPPM arbitrar los medios o mecanismos técnicos y legales a fin de dejar sin
efecto el Sistema de Contabilidad vigente y adoptar exclusivamente el Sistema de Administración
Financiera – SIAF, dando cumplimiento de la Art. 2º de la Ley Nº 1535/99. Asimismo, se
recomienda realizar las consultas pertinentes a la Dirección General de Contabilidad Pública
respecto a los procedimientos de ajustes y depuraciones a los estados contables expresados en el
descargo presentado.
Con relación a las deficiencias y debilidades señaladas por esta auditoría, las autoridades de la
Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal deberán diseñar, aprobar e implementar
un plan de mejoramiento que permita subsanar las observaciones contenidas en el presente
informe.
Dicho plan (conforme al formato que se expone en la página web de la CGR) debe contener las
acciones que implementarán la CJPPM, el cronograma correspondiente y los responsables de su
desarrollo, por cada observación señalada en el Informe Final de referencia.
CAPÍTULO III
PRESUPUESTO
PERIODO RECAUDADO EN G.
VIGENTE EN G.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
71
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Fue analizada la Ejecución Presupuestaria de Ingresos cuya composición fue considerada para la
selección de muestra, teniendo en cuenta el porcentaje de participación en la composición del
presupuesto.
Nivel OG Descripción
Presupuesto Vigente G. Recaudado G.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
72
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Nivel OG Descripción
Presupuesto Vigente G. Recaudado G.
200 INGRESOS DE CAPITAL 40.000.000 0
21
0 Venta de Activos 40.000.000 0
211 Venta De Activos De Capital 40.000.000 0
20 Venta de Otros Activos 40.000.000 0
300 RECURSOS DE FINANCIAMIENTO 52.729.370.380 68.015.426.557
33
0 Recuperación de Préstamos 45.929.370.380 44.608.416.957
332 Reembolso de Prestamos del Sector Privado 45.929.370.380 44.608.416.957
9 Varios 45.929.370.380 44.608.416.957
34
0 Saldo Inicial de Caja 6.800.000.000 23.407.009.600
343 Saldo Inicial de Recursos Institucionales 6.800.000.000 23.407.009.600
10 De Recursos Propios 6.800.000.000 23.407.009.600
TOTAL GENERAL INGRESOS 111.930.606.114 114.836.948.466
Fuente: Memorando D.A.F. Nº 53 del 03/02/10 - Ejecución Presupuestaria ejercicio fiscal 2009_ SIAF – SICO.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
73
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
100 INGRESOS CORRIENTES 47.011.366.519 50.954.112.791 59.161.235.734 46.821.521.909 12.149.869.215 25,84 -4.132.590.882 -8,11
120 Contribuciones a la Seguridad Social 28.373.997.142 33.943.173.220 39.523.866.357 30.409.720.607 11.149.869.215 39,30 -3.533.452.613 -10,41
122 Contribuciones a la Seguridad del Sistema 28.373.997.142 33.943.173.220 39.523.866.357 30.409.720.607 11.149.869.215 39,30 -3.533.452.613 -10,41
1 Contribuciones de los Empleadores 12.735.853.825 16.962.642.358 17.885.723.040 13.937.925.031 5.149.869.215 40,44 -3.024.717.327 -17,83
2 Contribuciones de los Asegurados 15.638.143.317 16.980.530.862 21.638.143.317 16.471.795.576 6.000.000.000 38,37 -508.735.286 -3,00
130 Ingresos No Tributarios 202.245.932 13.149.685 202.203.052 73.632.239 -42.880 -0,02 60.482.554 459,95
132 Tasas y Derechos 194.000.000 8.665.945 194.000.000 64.092.272 0 0,00 55.426.327 639,59
161 Intereses 18.099.632.448 16.729.052.054 19.099.632.448 16.072.840.488 1.000.000.000 5,52 -656.211.566 -3,92
1 Intereses por Prestamos 14.319.904.607 12.716.530.906 14.319.904.607 12.615.806.721 0 0,00 -100.724.185 -0,79
2 Intereses por Depósitos 3.779.727.841 4.012.521.148 3.779.727.841 1.259.483.787 0 0,00 -2.753.037.361 -68,61
3 Intereses por Títulos y Valores 0 0 1.000.000.000 2.197.549.980 1.000.000.000 0,00 2.197.549.980 0,00
Arrendam. De Inmuebles, Tierras, Terrenos
163 y Otros 129.866.400 171.480.000 129.866.400 178.241.000 0 0,00 6.761.000 3,94
Alquileres de Edificios de Entidades
3 Descentralizadas 129.866.400 171.480.000 129.866.400 178.241.000 0 0,00 6.761.000 3,94
343 Saldo Inicial de Recursos Institucionales 0 0 6.800.000.000 23.407.009.600 6.800.000.000 0,00 23.407.009.600 0,00
10 De Recursos Propios 0 0 6.800.000.000 23.407.009.600 6.800.000.000 0,00 23.407.009.600 0,00
TOTAL GENERAL INGRESOS 66.566.734.453 72.803.438.973 111.930.606.114 114.836.948.466 45.363.871.661 68,15 42.033.509.493 57,74
Fuente: Memorando D.A.F. Nº 53 del 03/02/10 - Ejecución Presupuestaria ejercicio fiscal 2009_ SIAF – SICO
OBSERVACIÓN III.1.:
DIFERENCIA DE G. 2.357.700.109 ENTRE LOS IMPORTES EXPUESTOS EN EL SICO DEL
ESTADO DE RESULTADO Y LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE INGRESOS AL 31/12/09.
Al respecto, por D.A.F. Nº 279 de fecha 14/04/10 se manifiesta que la remisión de lo solicitado; sin
embargo de acuerdo al análisis de los documentos recepcionados, los mismos no corresponden a
estas diferencias.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
74
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
A B C
MONTO G. MONTO G.
S/ESTADO DE S/EJECUCIÓN DIFERENCIA
CONCEPTO
RESULTADO AL PRESUPUESTARIA G. (A-B)
31/12/09 (SICO) AL 31/12/09 (SICO)
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN
Se conformará un equipo de trabajo a los efectos de establecer con exactitud las diferencias
mencionadas y el resultado de la misma será comunicada en su oportunidad a la Contraloría
General de la República.
Por lo tanto, esta auditoria se ratifica en la observación, debido a que produce la falta de
razonabilidad significativa en los estados contables.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
75
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Artículo 3. Ámbito de aplicación. Las disposiciones de esta ley se aplicarán en los siguientes
organismos y entidades del Estado:
b) Poder Legislativo, Poder Ejecutivo y Poder Judicial, sus reparticiones y dependencias;
b) Banca Central del Estado;
c) Gobiernos departamentales;
d) Entes autónomos y autárquicos;
e) Entidades públicas de seguridad social, empresas públicas, empresas mixtas y
entidades financieras oficiales;
f) Universidades nacionales;
g) Consejo de la Magistratura;
h) Ministerio Público;
i) Justicia Electoral;
j) Jurado de Enjuiciamiento de Magistrados;
k) Defensoría del Pueblo; y
l) Contraloría General de la República…
Su tarea principal consistirá en ejercer el control sobre las operaciones en ejecución; verificando
las obligaciones y el pago de las mismas con el correspondiente cumplimiento de la entrega a
satisfacción de bienes, obras, trabajos y servicios, en las condiciones, tiempo y calidad
contratados.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
76
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
CONCLUSIÓN
Diferencia de G. 2.357.700.109 entre los importes expuestos en el SICO del Estado de Resultado
y la Ejecución Presupuestaria de Ingresos al 31/12/09, que produce la falta de razonabilidad
significativa en los estados contables.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
77
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Los documentos e informes solicitados fueron remitidos por Memorando D.A.F. Nº 122 de fecha
26/02/10 y Nº 125 de fecha 26/02/10. Realizado el análisis de los informes recibidos por la
CJPPM, surgen las siguientes observaciones:
OBSERVACIÓN III.2.
REGISTRO DE DEPÓSITOS BANCARIOS EN “CUENTAS TRANSITORIAS” DEL PASIVO
(DEPÓSITOS A DISCRIMINAR Y CRÉDITOS EN SUSPENSO) EXPUESTO EN EL BALANCE
GENERAL EMITIDO POR EL SISTEMA CONTABLE DE LA CJPPM NO REGULARIZADOS,
POR IMPORTE DE G. 1.382. 204.550.
DEPÓSITOS A DISCRIMINAR
ENTIDAD
G.
Banco Nacional de Fomento 430.404.346
Banco Continental S.A. 4.689.353
Banco Integración S.A. 20.508.902
Banco Regional S.A. 41.365.188
Interbanco S.A. 7.020
BBVA S.A. 11.086.925
Banco Amambay S.A. 82.290.586
TOTAL G. 590.352.320
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
78
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN
Para la Administración de la Caja Municipal es muy difícil de determinar los municipios que
han realizado los depósitos en concepto de Aportes, debido a que hasta le fecha los municipios
aportantes no han realizado ningún tipo de comunicación a la Caja Municipal, para la
determinación del aportante, y realizar así los registros contables correspondientes.
Por lo tanto, esta auditoria se ratifica en la observación, por lo que evidencia el desconocimiento
de la composición de la cuenta Créditos en suspenso y Depósitos a discriminar.
Dicha situación transgreden los siguientes artículos de la Ley 1535/99 “De administración
Financiera del Estado”, a saber:
Artículo 1. Principios generales. Esta ley regula la administración financiera del Estado, que
comprende el conjunto de sistemas, las normas básicas y los procedimientos administrativos a los
que se ajustarán sus distintos organismos y dependencias para programar, gestionar, registrar,
controlar y evaluar los ingresos y el destino de los fondos públicos, a fin de:
a) lograr que las acciones en materia de administración financiera propicien economicidad,
eficiencia, eficacia y transparencia en la obtención y empleo de los recursos humanos, materiales
y financieros, con sujeción a las normas legales pertinentes;
b) desarrollar sistemas que generen información oportuna y confiable sobre las
operaciones;
c) fomentar la utilización de técnicas modernas para la investigación y la gestión financiera; y
d) emplear a personal idóneo en administración financiera y promover su especialización y
actualización.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
79
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
CONCLUSIÓN
Registro de depósitos bancarios en “Cuentas Transitorias” del Pasivo (Depósitos a Discriminar y
Créditos en Suspenso) expuesto en el Balance General emitido por el Sistema Contable de la
CJPPM no regularizados, por importe de G. 1.382. 204.550, incidiendo en la correcta exposición
de los ingresos percibidos por la Caja, así como en el estado de aportes de las municipalidades y
estado general de afiliados.
OBSERVACIÓN III.3.:
DEPÓSITOS BANCARIOS EN CONCEPTO DE PAGO DE APORTES PATRONAL, PERSONAL
Y CUOTAS DE PRÉSTAMOS RELIZADOS POR LOS MUNICIPIOS CORRESPONDIENTE AL
EJERCICIOS FISCALES 2006, 2007 Y 2008, REGISTRADOS COMO INGRESOS RECIÉN EN
EL EJERCICIO FISCAL 2009, POR UN MONTO DE G. 27.443.684.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
80
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Nº. DE
AFILIADO/DEPENDEN FECHA DE MES DE TOTAL G. N° Y FECHA DE BOLETA DE
Mes COMP. DE
CIA PAGO PAGO S/CARGADO DEPÓSITO
INGRESO
Boleta de Dep. Nº 1475015 del
Julio Ayala Mongelos María 33330 08/07/2009 Oct-06 11.659 12/12/06 Banco Integración
Municipalidad de Raúl Boleta de Dep. Nº 120799 del
Julio Arsenio Oviedo 41259 29/07/2009 Ago-07 1.193.580 06/11/07 del BNF
Municipalidad de Raúl Boleta de Dep. Nº 120800 del
Julio Arsenio Oviedo 41259 29/07/2009 Sep-07 1.193.580 06/11/07 del BNF
Municipalidad de Raúl Boleta de Dep. Nº 355486 del
Julio Arsenio Oviedo 41259 29/07/2009 Dic-07 1.117.580 28/12/07 del BNF
Municipalidad de San Boleta de Dep. N° 338901 del
Febrero Juan Nepomuceno 3913 13/02/2009 Ene-08 724.913 05/11/08
Municipalidad de San Boleta de Dep. N° 338901 del
Febrero Juan Nepomuceno 3913 13/02/2009 Feb-08 724.913 05/11/08
Municipalidad de San Boleta de Dep. N° 338901 del
Febrero Juan Nepomuceno 3912 13/02/2009 Ene-08 724.913 05/11/08
Municipalidad de San Boleta de Dep. N° 338901 del
Febrero Juan Nepomuceno 3912 13/02/2009 Feb-08 724.913 05/11/08
Municipalidad de San Boleta de Dep. Nº 393358 de l
Febrero Joaquín 39819 25/02/2009 Ene-08 232.000 16/10/08
Municipalidad de San Boleta de Dep. Nº 393358 del
Febrero Joaquín 39819 25/02/2009 Feb-08 232.000 16/10/08
Municipalidad de San Boleta de Dep. Nº 393358 del
Febrero Joaquín 39819 25/02/2009 Mar-08 232.000 16/10/08
Municipalidad de San Boleta de Dep. Nº 393358 de l
Febrero Joaquín 39819 25/02/2009 Abr-08 232.000 16/10/08
Municipalidad de San Boleta de Dep. Nº 393358 del
Febrero Joaquín 39819 25/02/2009 May-08 232.000 16/10/08
Municipalidad de San Boleta de Dep. Nº. 393358 del
Febrero Joaquín 39819 25/02/2009 Jun-08 232.000 16/10/08
Municipalidad de San Boleta de Dep. Nº 393358 del
Febrero Joaquín 39819 25/02/2009 Jul-08 289.000 16/10/08
Municipalidad de San Boleta de Dep. Nº 393358 de
Febrero Joaquín 39819 25/02/2009 Ago-08 289.000 F. 16/10/08
Municipalidad de Raúl Boleta de Dep. Nº 120799 del
Julio Arsenio Oviedo 41259 29/07/2009 Ago-07 1.193.580 06/11/07 del BNF
Municipalidad de Raúl Boleta de Dep. Nº 002809 de F
Julio Arsenio Oviedo 41259 29/07/2009 Nov-07 1.117.580 04/01/08 del BNF
Municipalidad de Raúl Boleta de Dep. Nº 766576 del
Julio Arsenio Oviedo 41261 29/07/2009 Ene-08 515.100 31/03/08 del BNF
Municipalidad de Dr. J. Boleta de Dep. Nº 363731 del
Julio L. Mallorquín 40992 02/07/2009 set 08 525.000 02/10/08 del BNF
Municipalidad de Dr. J. Boleta de Dep. Nº 363729 y
Julio L. Mallorquín 40991 02/07/2009 set 08 525.000 363730 del 02/10/08 del BNF
Municipalidad de Dr. J. Boleta de Dep. Nº 253367 del
Julio L. Mallorquín 40990 02/07/2009 Ago-08 525.000 01/09/08 del BNF
Municipalidad de Dr. J. Boleta de Dep. Nº 253355 del
Julio L. Mallorquín 40989 02/07/2009 Ago-08 525.000 01/09/08 del BNF
Municipalidad de Raúl Boleta de Dep. Nº 0810593 del
Julio Arsenio Oviedo 41263 29/07/2009 May-08 67.192 09/06/08 del BNF
Municipalidad de Raúl Boleta de Dep. Nº 0958234 del
Julio Arsenio Oviedo 41263 29/07/2009 Jun-08 67.192 02/07/08 del BNF
Municipalidad de Raúl Boleta de Dep. Nº 0808840 del
Julio Arsenio Oviedo 41263 29/07/2009 Jul-08 67.192 08/08/08 del BNF
Municipalidad de Raúl Boleta de Dep. Nº 0811065 del
Julio Arsenio Oviedo 41263 29/07/2009 Ago-08 67.192 05/09/08 del BNF
Municipalidad de Raúl Boleta de Dep. Nº 118288 del
Julio Arsenio Oviedo 41263 29/07/2009 set 08 67.192 31/10/08 del BNF
Municipalidad de Raúl Boleta de Dep. Nº 0479229 del
Julio Arsenio Oviedo 41263 29/07/2009 Oct-08 67.192 31/10/08 del BNF
Municipalidad de Raúl Boleta de Dep. Nº 0664186 del
Julio Arsenio Oviedo 41263 29/07/2009 Nov-08 67.192 17/12/08 del BNF
Municipalidad de Raúl Boleta de Dep. Nº 0664779 del
Julio Arsenio Oviedo 41263 29/07/2009 Dic-08 67.192 30/12/08 del BNF
Municipalidad de Raúl Boleta de Dep. Nº 766571 del
Julio Arsenio Oviedo 41262 29/07/2009 Mar-08 1.220.600 31/03/08 del BNF
Municipalidad de Raúl Boleta de Dep. Nº 766346 del
Julio Arsenio Oviedo 41262 29/07/2009 Abr-08 1.220.600 04/04/08 del BNF
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
81
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Nº. DE
AFILIADO/DEPENDEN FECHA DE MES DE TOTAL G. N° Y FECHA DE BOLETA DE
Mes COMP. DE
CIA PAGO PAGO S/CARGADO DEPÓSITO
INGRESO
Municipalidad de Raúl Boleta de Dep. Nº 0810590 del
Julio Arsenio Oviedo 41262 29/07/2009 May-08 1.301.230 09/06/08 del BNF
Municipalidad de Raúl Boleta de Dep. Nº 985233 del
Julio Arsenio Oviedo 41262 29/07/2009 Jun-08 1.301.230 02/07/08 del BNF
Municipalidad de Raúl Boleta de Dep. Nº 0808842 de l
Julio Arsenio Oviedo 41262 29/07/2009 Jul-08 1.301.230 08/08/08 del BNF
Municipalidad de Raúl Boleta de Dep. Nº 118986 del
Julio Arsenio Oviedo 41262 29/07/2009 Ago-08 1.301.230 05/09/08 del BNF
Municipalidad de Raúl Boleta de Dep. Nº 118284 del
Julio Arsenio Oviedo 41262 29/07/2009 set 08 1.301.230 31/10/08 del BNF
Municipalidad de Raúl Boleta de Dep. Nº 118289 del
Julio Arsenio Oviedo 41262 29/07/2009 Oct-08 1.301.230 31/10/08 del BNF
Municipalidad de Raúl Boleta de Dep. Nº 0664187 del
Julio Arsenio Oviedo 41262 29/07/2009 Nov-08 1.301.230 17/12/08 del BNF
Municipalidad de Raúl Boleta de Dep. Nº 0664876 del
Julio Arsenio Oviedo 41262 29/07/2009 Dic-08 1.301.230 30/12/08 del BNF
Municipalidad de Raúl Boleta de Dep. Nº 0664876 del
Julio Arsenio Oviedo 41262 29/07/2009 Dic-08 200 30/12/08 del BNF
TOTAL 27.443.684
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN
La institución solo puede realizar el registro contable y Presupuestario, una vez que los Municipios
hayan presentado la correspondiente boletas de depósitos en la que se acredite el concepto sea
en Aporte o Cuotas de Prestamos.
Por tanto se realizaron los registros cuando se contaron con las correspondientes boletas bancarios.
Por lo tanto, esta auditoria se ratifica en la observación, debido a que los ingresos no fueron
reconocidos en el periodo al cual corresponde.
Dicha situación transgreden los artículos 56 y 57 de la Ley 1535/99 “De Administración Financiera
del Estado” que expresan cuanto sigue:
Artículo 56. Contabilidad institucional. Las unidades institucionales de contabilidad realizarán las
siguientes actividades, de conformidad con la reglamentación que establezca el Poder Ejecutivo:
a) desarrollar y mantener actualizado su sistema contable;
b) mantener actualizado el registro de sus operaciones económico-financieras;
c) preparar, custodiar y tener a disposición de los órganos de control interno y externo la
documentación de respaldo de las operaciones asentadas en sus registros; y
d) mantener actualizado el inventario de los bienes que conforman su patrimonio, así como la
documentación que acredite el dominio de los mismos conforme con la ley y la reglamentación
respectiva.
Artículo 57. Fundamentos técnicos. Para el registro y control de las operaciones económico-
financieras se aplicarán los siguientes criterios contables:
a) Cada organismo o entidad del Estado constituirá una unidad contable, que deberá ajustar su
funcionamiento a lo establecido en los incisos b) y d) del Artículo 55 de esta ley;
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
82
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
CONCLUSIÓN
Falta de registración contable en el momento de los hechos económicos que generan recursos por
los depósitos bancarios en concepto de pago de aportes patronal, personal y cuotas de préstamos
realizados por los municipios correspondiente al ejercicios fiscales 2006, 2007 y 2008, registrados
como ingresos recién en el ejercicio fiscal 2009, por un monto de G. 27.443.684, ocasionando una
falta de confiabilidad en la información financiera – presupuestal e incumpliendo el Principio de
Anualidad e Integridad,
OBSERVACIÓN III.4:
LA CJPPM NO REALIZA EN TODOS LOS CASOS EL COBRO DE INTERÉS POR RETRASO
EN CONCEPTO DE PAGO APORTES POR PARTE DE LOS MUNICIPIOS, INCUMPLIENDO EL
ARTÍCULO N° 74 DE LA LEY N° 122/93, SEGÚN MUESTRA CORRESPONDIENTE AL MES DE
FEBRERO DEL 2009 POR UN IMPORTE DE G. 18.293.337
Sin embargo, se constataron ciertos Municipios a los que no fueron aplicados el cobro de
intereses por el retraso en el pago de sus aportes. A continuación se detalla en el cuadro
siguiente:
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
83
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Nº DE
FECHA MES
COMP. CÓDIGO DE IMPORTE
Mes AFILIADO/DEPENDENCIA DE DE
DE REGISTRACIÓN G.
PAGO PAGO
INGRESO
Febrero Municipalidad de Villarrica 3.892 02-02-09 nov-08 2 8.869.981
Febrero Municipalidad de Villarrica 3.891 02-02-09 nov-08 7 8.869.981
Febrero Municipalidad de Villarrica 3.891 02-02-09 nov-08 16 435.118
Febrero Municipalidad de San Lorenzo 39.661 04-02-09 oct-08 2 41.700.415
Febrero Municipalidad de Asunción (Agentes Tributarios) 39.657 04-02-09 nov-08 1 5.801.554
Febrero Municipalidad de Asunción (Agentes Tributarios) 39.656 04-02-09 nov-08 6 5.801.554
Febrero Municipalidad de Asunción (Agentes Tributarios) 39.655 04-02-09 oct-08 1 2.676.092
Febrero Municipalidad de Asunción (Agentes Tributarios) 39.654 04-02-09 oct-08 6 2.676.092
Febrero Municipalidad de Fndo. de la Mora 39.670 05-02-09 ago-08 7 46.466.636
Febrero Municipalidad de Fndo. de la Mora 39.670 05-02-09 ago-08 13 1.349.202
Febrero Municipalidad de Fndo. de la Mora 39.670 05-02-09 ago-08 16 3.445.332
Febrero Municipalidad de Fndo. de la Mora 39.669 05-02-09 ago-08 2 46.405.761
Febrero Municipalidad de San Lorenzo 39728 13-02-09 nov-08 2 41.533.772
Febrero Municipalidad de Itá 39741 16-02-09 may-08 7 445.000
Febrero Municipalidad de Itá 39741 16-02-09 jun-08 7 445.000
Febrero Municipalidad de Itá 39741 16-02-09 jul-08 7 408.500
Febrero Municipalidad de Itá 39741 16-02-09 ago-08 7 372.000
Febrero Municipalidad de Itá 39741 16-02-09 oct-08 7 372.000
Febrero Municipalidad de Itá 39741 16-02-09 nov-08 7 372.000
Febrero Municipalidad de Itá 39741 16-02-09 may-08 16 70.832
Febrero Municipalidad de Itá 39741 16-02-09 jun-08 16 70.832
Febrero Municipalidad de Itá 39741 16-02-09 jul-08 16 70.832
Febrero Municipalidad de Itá 39741 16-02-09 ago-08 16 70.832
Febrero Municipalidad de Itá 39740 16-02-09 may-08 2 445.000
Febrero Municipalidad de Itá 39740 16-02-09 jun-08 2 445.000
Febrero Municipalidad de Itá 39740 16-02-09 jul-08 2 408.500
Febrero Municipalidad de Itá 39740 16-02-09 ago-08 2 372.000
Febrero Municipalidad de Itá 39740 16-02-09 oct-08 2 372.000
Febrero Municipalidad de Itá 39740 16-02-09 nov-08 2 372.000
Febrero Municipalidad de Fndo. de la Mora 39757 17-02-09 oct-08 7 46.430.820
Febrero Municipalidad de Fndo. de la Mora 39757 17-02-09 oct-08 16 2.855.251
Febrero Municipalidad de Fndo. de la Mora 39757 17-02-09 oct-08 13 745.751
Febrero Municipalidad de Fndo. de la Mora 39756 17-02-09 oct-08 2 46.579.981
Febrero Municipalidad. de Villeta 39769 18-02-09 nov-08 7 475.860
Febrero Municipalidad. de Villeta 39768 18-02-09 nov-08 2 475.860
Febrero Municipalidad. de Villeta 39767 18-02-09 nov-08 7 3.507.080
Febrero Municipalidad. de Villeta 39767 18-02-09 nov-08 16 669.583
Febrero Municipalidad. de Villeta 39766 18-02-09 nov-08 2 3.507.080
Febrero Municipalidad. de Villeta 39761 18-02-09 oct-08 7 475.860
Febrero Municipalidad. de Villeta 39760 18-02-09 oct-08 2 475.860
Febrero Municipalidad. de Villeta 39759 18-02-09 oct-08 7 3.507.080
Febrero Municipalidad. de Villeta 39759 18-02-09 oct-08 16 669.583
Febrero Municipalidad. de Villeta 39758 18-02-09 oct-08 2 3.507.080
Febrero Municipalidad. de J. Augusto Saldivar 39.775 19-02-09 jul-08 7 1.297.500
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
84
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Nº DE
FECHA MES
COMP. CÓDIGO DE IMPORTE
Mes AFILIADO/DEPENDENCIA DE DE
DE REGISTRACIÓN G.
PAGO PAGO
INGRESO
Febrero Municipalidad. de J. Augusto Saldivar 39.775 19-02-09 ago-08 13 1.300.000
Febrero Municipalidad. de J. Augusto Saldivar 39.775 19-02-09 oct-08 7 1.297.500
Febrero Municipalidad. de J. Augusto Saldivar 39.775 19-02-09 nov-08 7 1.297.500
Febrero Municipalidad. de J. Augusto Saldivar 39.775 19-02-09 jul-08 7 1.297.500
Febrero Municipalidad. de Alto Verá 6961 19-02-09 nov-08 7 340.000
Febrero Municipalidad. de Alto Verá 6961 19-02-09 nov-08 13 141.667
Febrero Municipalidad. de Alto Verá 6960 19-02-09 oct-08 7 340.000
Febrero Municipalidad. de Alto Verá 6960 19-02-09 oct-08 13 141.667
Febrero Municipalidad. de Alto Verá 6959 19-02-09 ene-08 2 510.000
Febrero Municipalidad. de Alto Verá 6957 19-02-09 nov-08 2 340.000
Febrero Municipalidad. de Alto Verá 6956 19-02-09 oct-08 2 340.000
Febrero Municipalidad de Mbocayaty del Guaira 3921 19-02-09 oct-08 7 225.000
Febrero Municipalidad de Mbocayaty del Guaira 3921 19-02-09 nov-08 7 225.000
Febrero Municipalidad de Mbocayaty del Guaira 3920 19-02-09 oct-08 2 225.000
Febrero Municipalidad de Mbocayaty del Guaira 3920 19-02-09 nov-08 2 225.000
Febrero Municipalidad de Itacurubi de la Cordillera 39789 20-02-09 Ago-08 7 492.970
Febrero Municipalidad de Itacurubi de la Cordillera 39789 20-02-09 Oct-08 7 492.970
Febrero Municipalidad de Itacurubi de la Cordillera 39789 20-02-09 Ago-08 16 120.041
Febrero Municipalidad de Itacurubi de la Cordillera 39789 20-02-09 Oct-08 16 120.041
Febrero Municipalidad de Itacurubi de la Cordillera 39788 20-02-09 Oct-08 2 492.970
Febrero Municipalidad de Itacurubi de la Cordillera 39786 20-02-09 Ago-08 2 492.970
Febrero Bráulio Cáceres -CJPPM- Aport. Volunt. 39785 20-02-09 Jun-08 2 248.891
Febrero Bráulio Cáceres -CJPPM- Aport. Volunt. 39785 20-02-09 Jul-08 2 533.340
Febrero Bráulio Cáceres -CJPPM- Aport. Volunt. 39785 20-02-09 Ago-08 2 533.340
Febrero Bráulio Cáceres -CJPPM- Aport. Volunt. 39785 20-02-09 Oct-08 2 533.340
Febrero Aport. Volunt. Pat. - Juan Bautista Centurión Sanabria 39805 23-02-09 oct-08 67 330.570
Febrero Aport. Volunt. Pat. - Juan Bautista Centurión Sanabria 39805 23-02-09 nov-08 67 330.570
Febrero Aport. Volunt. Pers. - Juan Bautista Centurión Sanabria 39804 23-02-09 oct-08 4 330.570
Febrero Aport. Volunt. Pers. - Juan Bautista Centurión Sanabria 39804 23-02-09 nov-08 4 330.570
Febrero Municipalidad de Asunción 39829 25-02-09 oct-08 1 693.003
Febrero Municipalidad de Asunción 39829 25-02-09 nov-08 1 453.661
Febrero Municipalidad de Asunción 39828 25-02-09 oct-08 6 693.003
Febrero Municipalidad de Asunción 39828 25-02-09 nov-08 6 453.661
Febrero Municipalidad de Asunción 39827 25-02-09 nov-08 1 983.901
Febrero Municipalidad de Asunción 39826 25-02-09 oct-08 1 22.858
Febrero Municipalidad de Asunción 39825 25-02-09 nov-08 6 983.901
Febrero Municipalidad de Asunción 39824 25-02-09 oct-08 6 22.858
Febrero Municipalidad de Asunción 39823 25-02-09 oct-08 1 172.973
Febrero Municipalidad de Asunción 39823 25-02-09 nov-08 1 106.464
Febrero Municipalidad de Asunción 39822 25-02-09 oct-08 6 172.973
Febrero Municipalidad de Asunción 39822 25-02-09 nov-08 6 106.464
Febrero Municipalidad de Paraguari 39818 25-02-09 oct-08 7 2.570.000
Febrero Municipalidad de Paraguari 39816 25-02-09 oct-08 2 2.570.000
Febrero Municipalidad de San Joaquín 39813 25-02-09 ene-08 2 232.000
Febrero Municipalidad de San Joaquín 39813 25-02-09 feb-08 2 232.000
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
85
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Nº DE
FECHA MES
COMP. CÓDIGO DE IMPORTE
Mes AFILIADO/DEPENDENCIA DE DE
DE REGISTRACIÓN G.
PAGO PAGO
INGRESO
Febrero Municipalidad de San Joaquín 39813 25-02-09 mar-08 2 232.000
Febrero Municipalidad de San Joaquín 39813 25-02-09 abr-08 2 232.000
Febrero Municipalidad de San Joaquín 39813 25-02-09 may-08 2 232.000
Febrero Municipalidad de San Joaquín 39813 25-02-09 jun-08 2 232.000
Febrero Municipalidad de San Joaquín 39813 25-02-09 jul-08 2 289.000
Febrero Municipalidad de San Joaquín 39813 25-02-09 ago-08 2 289.000
Febrero Municipalidad de Santa Rosa del Monday 5882 25-02-09 nov-08 2 38.000
Febrero Municipalidad de Santa Rosa del Monday 5881 25-02-09 nov-08 7 38.000
Febrero Municipalidad de Santa Rosa del Monday 5876 25-02-09 nov-08 2 1.833.410
Febrero Municipalidad de Santa Rosa del Monday 5875 25-02-09 nov-08 7 1.833.410
Febrero Aport. Vol. Interior - Félix Bogado Bareiro 39843 26-02-09 oct-08 5 200.000
Febrero Municipalidad de Tacuatí 39845 27-02-09 abr-08 7 400.000
Febrero Municipalidad de Tacuatí 39845 27-02-09 may-08 7 400.000
Febrero Municipalidad de Tacuatí 39845 27-02-09 jun-08 7 400.000
Febrero Municipalidad de Tacuatí 39845 27-02-09 jul-08 7 400.000
Febrero Municipalidad de Tacuatí 39845 27-02-09 ago-08 7 400.000
Febrero Municipalidad de Tacuatí 39845 27-02-09 sep-08 7 400.000
Febrero Municipalidad de Tacuatí 39845 27-02-09 oct-08 7 400.000
Febrero Municipalidad de Tacuatí 39845 27-02-09 nov-08 7 400.000
Febrero Municipalidad de Tacuatí 39844 27-02-09 abr-08 2 400.000
Febrero Municipalidad de Tacuatí 39844 27-02-09 may-08 2 400.000
Febrero Municipalidad de Tacuatí 39844 27-02-09 jun-08 2 400.000
Febrero Municipalidad de Tacuatí 39844 27-02-09 jul-08 2 400.000
Febrero Municipalidad de Tacuatí 39844 27-02-09 ago-08 2 400.000
Febrero Municipalidad de Tacuatí 39844 27-02-09 sep-08 2 400.000
Febrero Municipalidad de Tacuatí 39844 27-02-09 oct-08 2 400.000
Febrero Municipalidad de Tacuatí 39844 27-02-09 nov-08 2 400.000
Febrero Municipalidad de Cnel Martínez 3927 27-02-09 ago-08 7 231.076
Febrero Municipalidad de Cnel Martínez 3927 27-02-09 oct-08 7 231.076
Febrero Municipalidad de Cnel Martínez 3927 27-02-09 nov-08 7 231.076
Febrero Municipalidad de Cnel Martínez 3927 27-02-09 ago-08 16 150.786
Febrero Municipalidad de Cnel Martínez 3927 27-02-09 oct-08 16 150.786
Febrero Municipalidad de Cnel Martínez 3927 27-02-09 nov-08 16 107.529
Febrero Municipalidad de Cnel Martínez 3924 27-02-09 ago-08 2 381.862
Febrero Municipalidad de Cnel Martínez 3924 27-02-09 oct-08 2 381.862
Febrero Municipalidad de Cnel Martínez 3924 27-02-09 nov-08 2 338.605
374.476.232
Esta auditoría ha realizado el cálculo de los intereses en base a los datos expuestos en los
comprobantes de ingresos, de acuerdo al procedimiento realizado por la CJPPM, para el cálculo
aproximado de lo que dejaron de percibir en concepto de intereses.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
86
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Mes de Febrero
RECARGO
Nº DE
CÓDIGO DE DEL 2%
COMP. FECHA MES DE IMPORTE
AFILIADO/DEPENDENCIA REGISTRACI POR MES
DE DE PAGO PAGO G.
ÓN DE
INGRESO
ATRASO
Municipalidad de Villarrica 3.892 02/02/2009 Nov-08 2 8.869.981 177.400
Municipalidad de Villarrica 3.891 02/02/2009 Nov-08 7 8.869.981 177.400
Municipalidad de Villarrica 3.891 02/02/2009 Nov-08 16 435.118 8.702
Municipalidad de San Lorenzo 39.661 04/02/2009 Oct-08 2 41.700.415 1.668.017
Municipalidad de Asunción (Agentes Tributarios) 39.657 04/02/2009 Nov-08 1 5.801.554 116.031
Municipalidad de Asunción (Agentes Tributarios) 39.656 04/02/2009 Nov-08 6 5.801.554 116.031
Municipalidad de Asunción (Agentes Tributarios) 39.655 04/02/2009 Oct-08 1 2.676.092 107.044
Municipalidad de Asunción (Agentes Tributarios) 39.654 04/02/2009 Oct-08 6 2.676.092 107.044
Municipalidad de Fndo. de la Mora 39.670 05/02/2009 Ago-08 7 46.466.636 3.717.331
Municipalidad de Fndo. de la Mora 39.670 05/02/2009 Ago-08 13 1.349.202 107.936
Municipalidad de Fndo. de la Mora 39.670 05/02/2009 Ago-08 16 3.445.332 275.627
Municipalidad de Fndo. de la Mora 39.669 05/02/2009 Ago-08 2 46.405.761 3.712.461
Municipalidad de San Lorenzo 39728 13/02/2009 Nov-08 2 41.533.772 830.675
Municipalidad de Itá 39741 16/02/2009 May-08 7 445.000 62.300
Municipalidad de Itá 39741 16/02/2009 Jun-08 7 445.000 53.400
Municipalidad de Itá 39741 16/02/2009 Jul-08 7 408.500 40.850
Municipalidad de Itá 39741 16/02/2009 Ago-08 7 372.000 29.760
Municipalidad de Itá 39741 16/02/2009 Oct-08 7 372.000 14.880
Municipalidad de Itá 39741 16/02/2009 Nov-08 7 372.000 7.440
Municipalidad de Itá 39741 16/02/2009 May-08 16 70.832 9.916
Municipalidad de Itá 39741 16/02/2009 Jun-08 16 70.832 8.500
Municipalidad de Itá 39741 16/02/2009 Jul-08 16 70.832 7.083
Municipalidad de Itá 39741 16/02/2009 Ago-08 16 70.832 5.667
Municipalidad de Itá 39740 16/02/2009 May-08 2 445.000 62.300
Municipalidad de Itá 39740 16/02/2009 Jun-08 2 445.000 53.400
Municipalidad de Itá 39740 16/02/2009 Jul-08 2 408.500 40.850
Municipalidad de Itá 39740 16/02/2009 Ago-08 2 372.000 29.760
Municipalidad de Itá 39740 16/02/2009 Oct-08 2 372.000 14.880
Municipalidad de Itá 39740 16/02/2009 Nov-08 2 372.000 7.440
Municipalidad de Fndo. de la Mora 39757 17/02/2009 Oct-08 7 46.430.820 1.857.233
Municipalidad de Fndo. de la Mora 39757 17/02/2009 Oct-08 16 2.855.251 114.210
Municipalidad de Fndo. de la Mora 39757 17/02/2009 Oct-08 13 745.751 29.830
Municipalidad de Fndo. de la Mora 39756 17/02/2009 Oct-08 2 46.579.981 1.863.199
Municipalidad. de Villeta 39769 18/02/2009 Nov-08 7 475.860 9.517
Municipalidad. de Villeta 39768 18/02/2009 Nov-08 2 475.860 9.517
Municipalidad. de Villeta 39767 18/02/2009 Nov-08 7 3.507.080 70.142
Municipalidad. de Villeta 39767 18/02/2009 Nov-08 16 669.583 13.392
Municipalidad. de Villeta 39766 18/02/2009 Nov-08 2 3.507.080 70.142
Municipalidad. de Villeta 39761 18/02/2009 Oct-08 7 475.860 19.034
Municipalidad. de Villeta 39760 18/02/2009 Oct-08 2 475.860 19.034
Municipalidad. de Villeta 39759 18/02/2009 Oct-08 7 3.507.080 140.283
Municipalidad. de Villeta 39759 18/02/2009 Oct-08 16 669.583 26.783
Municipalidad. de Villeta 39758 18/02/2009 Oct-08 2 3.507.080 140.283
Municipalidad. de J. Augusto Saldivar 39.775 19/02/2009 Jul-08 7 1.297.500 129.750
Municipalidad. de J. Augusto Saldivar 39.775 19/02/2009 Ago-08 13 1.300.000 104.000
Municipalidad. de J. Augusto Saldivar 39.775 19/02/2009 Oct-08 7 1.297.500 51.900
Municipalidad. de J. Augusto Saldivar 39.775 19/02/2009 Nov-08 7 1.297.500 25.950
Municipalidad. de J. Augusto Saldivar 39.775 19/02/2009 Jul-08 7 1.297.500 129.750
Municipalidad. de Alto Verá 6961 19/02/2009 Nov-08 7 340.000 6.800
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
87
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Mes de Febrero
RECARGO
Nº DE
CÓDIGO DE DEL 2%
COMP. FECHA MES DE IMPORTE
AFILIADO/DEPENDENCIA REGISTRACI POR MES
DE DE PAGO PAGO G.
ÓN DE
INGRESO
ATRASO
Municipalidad. de Alto Verá 6961 19/02/2009 Nov-08 13 141.667 2.833
Municipalidad. de Alto Verá 6960 19/02/2009 Oct-08 7 340.000 13.600
Municipalidad. de Alto Verá 6960 19/02/2009 Oct-08 13 141.667 5.667
Municipalidad. de Alto Verá 6959 19/02/2009 Ene-08 2 510.000 112.200
Municipalidad. de Alto Verá 6957 19/02/2009 Nov-08 2 340.000 6.800
Municipalidad. de Alto Verá 6956 19/02/2009 Oct-08 2 340.000 13.600
Municipalidad de Mbocayaty del Guaira 3921 19/02/2009 Oct-08 7 225.000 9.000
Municipalidad de Mbocayaty del Guaira 3921 19/02/2009 Nov-08 7 225.000 4.500
Municipalidad de Mbocayaty del Guaira 3920 19/02/2009 Oct-08 2 225.000 9.000
Municipalidad de Mbocayaty del Guaira 3920 19/02/2009 Nov-08 2 225.000 4.500
Municipalidad de Itacurubi de la Cordillera 39789 20/02/2009 Ago-08 7 492.970 39.438
Municipalidad de Itacurubi de la Cordillera 39789 20/02/2009 Oct-08 7 492.970 19.719
Municipalidad de Itacurubi de la Cordillera 39789 20/02/2009 Ago-08 16 120.041 9.603
Municipalidad de Itacurubi de la Cordillera 39789 20/02/2009 Oct-08 16 120.041 4.802
Municipalidad de Itacurubi de la Cordillera 39788 20/02/2009 Oct-08 2 492.970 19.719
Municipalidad de Itacurubi de la Cordillera 39786 20/02/2009 Ago-08 2 492.970 39.438
Braulio Cáceres-CJPPM- Aport. Volunt. 39785 20/02/2009 Jun-08 2 248.891 29.867
Braulio Cáceres-CJPPM- Aport. Volunt. 39785 20/02/2009 Jul-08 2 533.340 53.334
Braulio Cáceres-CJPPM- Aport. Volunt. 39785 20/02/2009 Ago-08 2 533.340 42.667
Braulio Cáceres-CJPPM- Aport. Volunt. 39785 20/02/2009 Oct-08 2 533.340 21.334
Aport. Volunt. Pat. - Juan Bautista Centurión
Sanabria 39805 23/02/2009 Oct-08 67 330.570 13.223
Aport. Volunt. Pat. - Juan Bautista Centurión
Sanabria 39805 23/02/2009 Nov-08 67 330.570 6.611
Aport. Volunt. Pers. - Juan Bautista Centurión
Sanabria 39804 23/02/2009 Oct-08 4 330.570 13.223
Aport. Volunt. Pers. - Juan Bautista Centurión
Sanabria 39804 23/02/2009 Nov-08 4 330.570 6.611
Municipalidad de Asunción 39829 25/02/2009 Oct-08 1 693.003 27.720
Municipalidad de Asunción 39829 25/02/2009 Nov-08 1 453.661 9.073
Municipalidad de Asunción 39828 25/02/2009 Oct-08 6 693.003 27.720
Municipalidad de Asunción 39828 25/02/2009 Nov-08 6 453.661 9.073
Municipalidad de Asunción 39827 25/02/2009 Nov-08 1 983.901 19.678
Municipalidad de Asunción 39826 25/02/2009 Oct-08 1 22.858 914
Municipalidad de Asunción 39825 25/02/2009 Nov-08 6 983.901 19.678
Municipalidad de Asunción 39824 25/02/2009 Oct-08 6 22.858 914
Municipalidad de Asunción 39823 25/02/2009 Oct-08 1 172.973 6.919
Municipalidad de Asunción 39823 25/02/2009 Nov-08 1 106.464 2.129
Municipalidad de Asunción 39822 25/02/2009 Oct-08 6 172.973 6.919
Municipalidad de Asunción 39822 25/02/2009 Nov-08 6 106.464 2.129
Municipalidad de Paraguari 39818 25/02/2009 Oct-08 7 2.570.000 102.800
Municipalidad de Paraguari 39816 25/02/2009 Oct-08 2 2.570.000 102.800
Municipalidad de San Joaquín 39813 25/02/2009 Ene-08 2 232.000 51.040
Municipalidad de San Joaquín 39813 25/02/2009 Feb-08 2 232.000 46.400
Municipalidad de San Joaquín 39813 25/02/2009 Mar-08 2 232.000 41.760
Municipalidad de San Joaquín 39813 25/02/2009 Abr-08 2 232.000 37.120
Municipalidad de San Joaquín 39813 25/02/2009 May-08 2 232.000 32.480
Municipalidad de San Joaquín 39813 25/02/2009 Jun-08 2 232.000 27.840
Municipalidad de San Joaquín 39813 25/02/2009 Jul-08 2 289.000 28.900
Municipalidad de San Joaquín 39813 25/02/2009 Ago-08 2 289.000 23.120
Municipalidad de Santa Rosa del Monday 5882 25/02/2009 Nov-08 2 38.000 760
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
88
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Mes de Febrero
RECARGO
Nº DE
CÓDIGO DE DEL 2%
COMP. FECHA MES DE IMPORTE
AFILIADO/DEPENDENCIA REGISTRACI POR MES
DE DE PAGO PAGO G.
ÓN DE
INGRESO
ATRASO
Municipalidad de Santa Rosa del Monday 5881 25/02/2009 Nov-08 7 38.000 760
Municipalidad de Santa Rosa del Monday 5876 25/02/2009 Nov-08 2 1.833.410 36.668
Municipalidad de Santa Rosa del Monday 5875 25/02/2009 Nov-08 7 1.833.410 36.668
Aport. Vol. Interior - Félix Bogado Bareiro 39843 26/02/2009 Oct-08 5 200.000 8.000
Municipalidad de Tacuatí 39845 27/02/2009 Abr-08 7 400.000 64.000
Municipalidad de Tacuatí 39845 27/02/2009 May-08 7 400.000 56.000
Municipalidad de Tacuatí 39845 27/02/2009 Jun-08 7 400.000 48.000
Municipalidad de Tacuatí 39845 27/02/2009 Jul-08 7 400.000 40.000
Municipalidad de Tacuatí 39845 27/02/2009 Ago-08 7 400.000 32.000
Municipalidad de Tacuatí 39845 27/02/2009 Sep-08 7 400.000 24.000
Municipalidad de Tacuatí 39845 27/02/2009 Oct-08 7 400.000 16.000
Municipalidad de Tacuatí 39845 27/02/2009 Nov-08 7 400.000 8.000
Municipalidad de Tacuatí 39844 27/02/2009 Abr-08 2 400.000 64.000
Municipalidad de Tacuatí 39844 27/02/2009 May-08 2 400.000 56.000
Municipalidad de Tacuatí 39844 27/02/2009 Jun-08 2 400.000 48.000
Municipalidad de Tacuatí 39844 27/02/2009 Jul-08 2 400.000 40.000
Municipalidad de Tacuatí 39844 27/02/2009 Ago-08 2 400.000 32.000
Municipalidad de Tacuatí 39844 27/02/2009 Sep-08 2 400.000 24.000
Municipalidad de Tacuatí 39844 27/02/2009 Oct-08 2 400.000 16.000
Municipalidad de Tacuatí 39844 27/02/2009 Nov-08 2 400.000 8.000
Municipalidad de Cnel Martínez 3927 27/02/2009 Ago-08 7 231.076 18.486
Municipalidad de Cnel Martínez 3927 27/02/2009 Oct-08 7 231.076 9.243
Municipalidad de Cnel Martínez 3927 27/02/2009 Nov-08 7 231.076 4.622
Municipalidad de Cnel Martínez 3927 27/02/2009 Ago-08 16 150.786 12.063
Municipalidad de Cnel Martínez 3927 27/02/2009 Oct-08 16 150.786 6.031
Municipalidad de Cnel Martínez 3927 27/02/2009 Nov-08 16 107.529 2.151
Municipalidad de Cnel Martínez 3924 27/02/2009 Ago-08 2 381.862 30.549
Municipalidad de Cnel Martínez 3924 27/02/2009 Oct-08 2 381.862 15.274
Municipalidad de Cnel Martínez 3924 27/02/2009 Nov-08 2 338.605 6.772
Totales 374.476.232 18.293.337
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN
En el descargo presentado por la Institución manifiesta que: “…Se han realizado los
requerimientos correspondientes ya sea vía telefónica, notificaciones o visitas personales a los
Municipios en mora, pero han informado que no pueden realizar los pagos debido a que no cuentan en
su presupuesto con rubros para el pago de intereses…”, no se adjuntan documentos de las acciones
realizadas por la CJPPM para el cobro de dichos intereses ya que de acuerdo a lo establecido en la
Ley Nº 122/93 incluso se podría exigir el pago de la deuda por vía judicial.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
89
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Por lo tanto, esta auditoría se ratifica en la observación, debido a que la Caja no realiza en todos
los casos el cobro de interés por retraso o incumplimiento, conforme a lo establecido en el
artículo 74 de la Ley N° 122/93.
Dicha situación transgrede a la Ley Nº 122/93 “QUE UNIFICA Y ACTUALIZA LAS LEYES Nº
740/78, 958/82 Y 1.226/86, RELATIVAS AL REGIMEN DE JUBILACIONES Y PENSIONES DEL
PERSONAL MUNICIPAL”, que en su artículo 74 establece:
“Las Instituciones municipales están obligadas a retener mensualmente los aportes creados por
esta Ley, a cargo de sus funcionarios y a depositarlos conjuntamente con su contribución en la
tesorería de la Caja, dentro de los veinte días siguientes a la fecha de pago de las
remuneraciones mensuales a sus funcionarios.
En caso de Incumplimiento de la obligación que antecede, la Caja cobrara a la institución
municipal un recargo del 2% (dos por ciento) por cada mes calendario o fracción de atraso
y podrá exigir el pago de la deuda por vía judicial, sirviendo de suficiente titulo ejecutivo la
liquidación suscripta por el presidente y el jefe de contabilidad.
CONCLUSIÓN
La CJPPM no realiza en todos los casos el cobro de interés por retraso en concepto de pago
aportes por parte de los municipios, incumpliendo el artículo N° 74 de la Ley N° 122/93, según
muestra correspondiente al mes de febrero del 2009 por un importe de G. 18.293.337
OBSERVACIÓN III.5.:
COMPROBANTES DE INGRESOS SIN EL SELLO DE LA CAJA, POR UN MONTO TOTAL DE
G. 535.545.864.
A continuación se expone el cuadro resumen de los comprobantes de ingresos sin sello de la caja:
IMPORTE
MES Nº DE COMPROBANTES. DE INGRESOS G.
Enero 39493, 39492, 31,831, 5822, 5821, 5820, 5819, 5818, 5817, 5813, 5812, 5811. 16.471.961
39635, 32022, 32020, 32018, 32017, 32016, 32015, 32014, 32011, 32010, 32008, 31996, 31995, 39675, 39674,
Febrero 39673, 39672, 39671, 39670, 39669, 32082, 32171, 39723, 32204, 39739, 5860, 32308, 32315, 32327, 32326, 32324. 519.073.903
TOTAL 535.545.864
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN
En el descargo presentado por la CJPPM, manifiesta que: “…No se procedió al sellado de los
comprobantes de ingresos por un error involuntario…”, reconociendo la observación mencionada.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
90
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Por lo tanto, esta auditoria se ratifica en la observación, debido a la falta de control interno.
Dicha situación transgrede los Art. 60 y 61 de la Ley Nº 1535/99 “De Administración financiera
del Estado” en su Capítulo II “Control Interno” que establece cuanto sigue:
Artículo 60. Control interno. El control interno está conformado por los instrumentos,
mecanismos y técnicas de control, que serán establecidos en la reglamentación pertinente. El
control interno comprende el control previo a cargo de los responsables de la Administración y
control posterior a cargo de la Auditoría Interna Institucional y de la Auditoría General del Poder
Ejecutivo.
Artículo 61. Auditorías Internas Institucionales. La Auditoría Interna Institucional constituye el
órgano especializado de control que se establece en cada organismo y entidad del Estado para
ejercer un control deliberado de los actos administrativos del organismo respectivo, de
conformidad con las normas de auditoría generalmente aceptadas. Dependerá de la
autoridad principal del organismo o entidad.
Su tarea principal consistirá en ejercer el control sobre las operaciones en ejecución; verificando
las obligaciones y el pago de las mismas con el correspondiente cumplimiento de la entrega a
satisfacción de bienes, obras, trabajos y servicios, en las condiciones, tiempo y calidad
contratados.
CONCLUSIÓN
Existen comprobantes de ingresos sin el sello de la caja perceptora, por un monto total de G.
535.545.864, evidenciándose la falta de control interno en los procesos de cobranzas.
OBSERVACIÓN III.6.:
DIFERENCIAS ENTRE LAS PLANILLAS DE MOVIMIENTO DIARIO DE LAS FILIALES,
PLANILLAS DE INGRESOS Y LOS COMPROBANTES DE INGRESOS. (MUESTRAS
VERIFICADAS DÍAS 06 Y 27 DE FEBRERO DE 2009).
Se han comparado: las Planillas de Movimiento Diario – Planillas Filiales, Planillas de Ingresos y
los Comprobantes de Ingresos proveído por la Dirección de Administración y Finanzas según
consta en Memo D.A.F Nº 125 de fecha 26/02/2010 solicitado por el equipo auditor mediante
Memorando CGR N° 06 de fecha 25/02/2010, de los cuales surgen las siguientes observaciones:
1. La Planilla de Movimiento Diario del día 06 de febrero de 2009 - Planilla Filiales expone
datos distintos en el concepto e importe a los comprobantes de Ingresos que
respaldan dicha planilla, surgiendo una diferencia de G. 5.189.996 (Guaraníes cinco
millones ciento ochenta y nueve mil novecientos noventa y seis), cuyo resumen se expone
en el cuadro siguiente:
MONTO G. MONTO G.
S/PLANILLA S/COMPROBANTES DIFERENCIA
FECHA FILIALES (A) DE INGRESOS (B) G. C= (A-B)
06/02/200
9 12.080.502 6.890.506 5.189.996
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
91
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
DATOS S/ PLANILLA MOVIMIENTO
DATOS S/COMPROBANTES DE INGRESOS
DIARIO DEL DÍA VIERNES 06/02/09
DIFEREN
Nº DE
CIA
COMP.
AFILIADO/DEPE FECHA MES DE CÓ IMPOR AFILIADO/DEPE E/MONTO
Mes DE CÓDIGO TOTAL G.
NDENCIA DE PAGO PAGO DIGO TE G. NDENCIA S G.
INGRE
SO
Febr Municipalidad de 06/02/200 Municipalidad de
Dic-08
ero 6.896 Gral. Delgado 9 7 162.000 Jul-49 General Artigas 650.000 -488.000
Febr Municipalidad de 06/02/200 21-39-54- Municipalidad de
Dic-08
ero 6.897 Gral. Delgado 9 2 162.000 49 General Artigas 1.151.140 -989.140
Febr Municipalidad de 06/02/200
Ene-09 ANULADO
ero 6.898 Jesús 9 2 243.500 0 243.500
Febr Municipalidad de 06/02/200
Ene-09 1.590.30
ero 6.899 Jesús 9 7 243.500 Feb-35 Municipalidad de
0 -1.263.466
Febr Municipalidad de 06/02/200 Bella Vista
Ene-09
ero 6.899 Jesús 9 16 83.334
Febr Municipalidad de 06/02/200 Municipalidad de
Ene-09
ero 6.900 Fram 9 2 873.000 7-16-35 Bella Vista 1.611.000 -738.000
Febr Municipalidad de 06/02/200
Ene-09 Jul- Municipalidad de 216.80 1.430.
ero 6.901 Fram 9 7 873.000
35 Bella Vista 0 200
Febr Municipalidad de 06/02/200
Ene-09
ero 6.901 Fram 9 16 774.000
Febr Municipalidad de 06/02/200 21-39-54- Municipalidad de
Ene-09
ero 6.902 Obligado 9 2 3.140.000 35 Bella Vista 769.877 2.370.123
Febr Municipalidad de 06/02/200
Ene-09
ero 6.903 Obligado 9 7 3.140.000 21-39-54- Municipalidad de
109.389
Febr Municipalidad de 06/02/200 35 Bella Vista 3.230.611
Ene-09
ero 6.903 Obligado 9 13 200.000
Cuota de
Municipalidad de
Febr 06/02/200 Prest. Ene
Obligado
ero 6.904 9 09 21 498.530
Cuota de
Municipalidad de
Febr 06/02/200 Prest. Ene Feb-49 792.000 1.394.168
Obligado
ero 6.904 9 09 39 1.668.771
Municipalidad de
Cuota de
Municipalidad de Itapuá Poty
Febr 06/02/200 Prest. Ene
Obligado
ero 6.904 9 09 54 17.610
Cuota de
Municipalidad de
Febr 06/02/200 Prest. Ene
Obligado
ero 6.904 9 09 78 1.257
TOTAL 12.080.502 6.890.506 5.189.996
MONTO G. MONTO G.
FECHA S/COMPROBANTES DE S/PLANILLA DE DIFERENCIA G.
INGRESOS INGRESOS
A continuación se detalla la Planilla de Movimiento Diario del día viernes 27 de febrero de 2009 y
el cuadro de Ingresos según Comprobantes, para una mejor comprensión:
TOTAL G. S/
MPORTE PLANILLA DE
Nº DE G. MOV. DIARIO
FECHA MES DE DIF. G.
Mes AFILIADO/DEPENDENCIA COMP. DE S/COMP. DEL DIA
DE PAGO PAGO VIERNES 27 C= (A-B)
INGRESO INGRESOS DE FEBRERO
(A) DE 2009 (B)
interés
612.000 0
Febrero Municipalidad de Dr. Cecilio Báez 39850 27/02/2009 s/aportes 612.000
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
92
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
TOTAL G. S/
MPORTE PLANILLA DE
Nº DE G. MOV. DIARIO
FECHA MES DE DIF. G.
Mes AFILIADO/DEPENDENCIA COMP. DE S/COMP. DEL DIA
DE PAGO PAGO VIERNES 27 C= (A-B)
INGRESO INGRESOS DE FEBRERO
(A) DE 2009 (B)
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
93
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
TOTAL G. S/
MPORTE PLANILLA DE
Nº DE G. MOV. DIARIO
FECHA MES DE DIF. G.
Mes AFILIADO/DEPENDENCIA COMP. DE S/COMP. DEL DIA
DE PAGO PAGO VIERNES 27 C= (A-B)
INGRESO INGRESOS DE FEBRERO
(A) DE 2009 (B)
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
94
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
TOTAL G. S/
MPORTE PLANILLA DE
Nº DE G. MOV. DIARIO
FECHA MES DE DIF. G.
Mes AFILIADO/DEPENDENCIA COMP. DE S/COMP. DEL DIA
DE PAGO PAGO VIERNES 27 C= (A-B)
INGRESO INGRESOS DE FEBRERO
(A) DE 2009 (B)
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN
Fue debido a un error del funcionario encargado de la elaboración de las Planillas, sin embargo dicho
error no tuvo incidencia en los Informes Financieros, ya que el Departamento de
Contabilidad realiza los registros contables en base a los comprobantes de ingresos y no en
base a la Planilla de Ingresos
Por lo tanto, esta auditoria se ratifica en la observación, debido a la falta de confiabilidad de los
documentos que respaldan los ingresos.
Dicha situación transgrede la Ley 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” que
expresan cuanto sigue:
Artículo 56. Contabilidad institucional. Las unidades institucionales de contabilidad realizarán las
siguientes actividades, de conformidad con la reglamentación que establezca el Poder Ejecutivo:
a) desarrollar y mantener actualizado su sistema contable;
b) mantener actualizado el registro de sus operaciones económico-financieras;
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
95
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Así mismo el Decreto N° 8127/00 Por el cual se establecen las disposiciones legales
administrativas que reglamentan la implementación de la ley N° 1535/99, de Administración
Financiera del Estado, y el funcionamiento del Sistema Integrado de Administración
Financiera – SIAF, que cita lo siguiente:
Art. 90. Competencias. La Contabilidad Institucional estará a cargo de las UAF's y SUAF's de
cada Organismo y Entidades del Estado, las cuales serán las responsables de las
registraciones contables en el Sistema de Contabilidad Pública.
Art. 91. Responsabilidad. Las UAF's y SUAF's deberán registrar diariamente sus operaciones
derivadas de los ingresos provenientes del tesoro o de la recaudación de ingresos propios, el
registro y control de los egresos derivados de la ejecución presupuestaria, previo análisis de la
consistencia y validación documental de conformidad con las normas establecidas y mantener
actualizado el inventario de los bienes que conforman su patrimonio, el archivo y custodia de los
documentos respaldatorios.
Art. 92. Soportes Documentarios para el Examen de Cuentas. La rendición de cuentas estará
constituida por los documentos originales que respalden las operaciones realizadas y que servirá
de base para el registro contable y la ejecución presupuestaria.
Los documentos considerados para las rendiciones de cuentas son los siguientes:
a) Balance de Sumas y Saldos, el informe de ejecución presupuestaria del período y el
movimiento de bienes;
b) Los comprobantes que justifiquen los ingresos devengados y percibidos en el período y los
de egresos que justifiquen la obligación y el pago; y,
c) Los comprobantes contables que demuestren las operaciones registradas en la contabilidad y
que no corresponden a ingresos y egresos de fondos, tales como ajustes contables.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
96
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Las UAF's y SUAF's deberán preparar y archivar los soportes documentarios respaldatorios
del registro contable de las operaciones de ingresos y egresos, en orden cronológico, previo
control de fondo y forma de los mismos.
CONCLUSIÓN
Diferencias entre las planillas de movimiento diario de las filiales, planillas de ingresos y los
comprobantes de ingresos. (Muestras verificadas días 06 y 27 de febrero de 2009), ocasionando
la falta de confiabilidad en los documentos que soportan las registraciones.
OBSERVACIÓN III.7. :
LA CJPPM NO EMITE COMPROBANTES DE INGRESOS EN CONCEPTO DE APORTE
PATRONAL Y PERSONAL DE LOS FUNCIONARIOS DE LA CJPPM Y MIEMBROS DEL
CONSEJO.
Analizando las planillas de Resumen de Ingresos por Rubros con la Ejecución Presupuestaría de
Ingresos del SICO, se constatan diferencias en las exposiciones de los montos en concepto de
Aporte Patronal y Personal, por lo que el equipo auditor solicitó por Memorando CGR Nº 22 de
fecha de 07/04/2010, informar sobre la Dinámica contable para la registración del aporte personal
y patronal de los funcionarios de la CJPPM, los Miembros del Consejo y los documentos que
soportan dicha registración.
Cabe mencionar que dichas hojas se encuentran anexadas a los comprobantes de pagos de
sueldos y dietas remitidas en su momento…”
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN
La Institución reconoce la observación de los auditores debido a que la Caja no cuenta con el
documento de respaldo de los ingresos, manifestando que: “…no emite los comprobantes, pero
si se registra el aporte patronal y personal y funcionarios y miembros del Consejo atreves del
Dpto. de Contabilidad por un procedimiento llamado regularización…”.
Por lo tanto, esta auditoria se ratifica en la observación, considerando que no se cuenta con
documentos que respaldan los ingresos.
Dicha situación transgrede la Ley 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” que
expresan cuanto sigue:
Artículo 65. Examen de Cuentas. La Contraloría General de la República tendrá a su cargo el
estudio de la rendición y el examen de cuentas de los organismos y entidades del Estado sujetos
a la presente ley, a los efectos del control de la ejecución del presupuesto, la administración de
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
97
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Así mismo el Decreto N° 8127/00 Por el cual se establecen las disposiciones legales
administrativas que reglamentan la implementación de la ley N° 1535/99, de Administración
Financiera del Estado, y el funcionamiento del Sistema Integrado de Administración Financiera –
SIAF, que cita lo siguiente:
Art. 92. Soportes Documentarios para el Examen de Cuentas. La rendición de cuentas estará
constituida por los documentos originales que respalden las operaciones realizadas y que servirá
de base para el registro contable y la ejecución presupuestaria.
Los documentos considerados para las rendiciones de cuentas son los siguientes:
a) Balance de Sumas y Saldos, el informe de ejecución presupuestaria del período y el
movimiento de bienes;
b) Los comprobantes que justifiquen los ingresos devengados y percibidos en el período y los
de egresos que justifiquen la obligación y el pago; y,
c) Los comprobantes contables que demuestren las operaciones registradas en la contabilidad y
que no corresponden a ingresos y egresos de fondos, tales como ajustes contables.
Las UAF's y SUAF's deberán preparar y archivar los soportes documentarios respaldatorios
del registro contable de las operaciones de ingresos y egresos, en orden cronológico, previo
control de fondo y forma de los mismos.
CONCLUSIÓN
Al 31/12/07 no se emitió comprobantes de ingresos en concepto de Aporte Patronal y Personal de
los Funcionarios y Miembros del Consejo, despojando de respaldos documentarios a la
recaudación.
OBSERVACIÓN III.8.:
LA CJPPM NO CUENTA CON LOS COMPROBANTES DE INGRESOS ORIGINALES QUE SE
ENCUENTRAN ANULADOS.
El comprobante original Nº 40500 Anulado fue remitido como modelo a la imprenta para la
elaboración del mismo de donde se extravió.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
98
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Nº de Comprobante de
Mes Serie Monto G. Contestación de la CJPPM
Ingreso
Febrero D 5854 154.440 Extraviado
Marzo D 5.903 154.440 Extraviado
Marzo D 5.902 154.440 Extraviado
Se extravió , no se ubico en la
Mayo B 33001 223.638 división
Julio A 41203 2.225.000 No se Ubico
Tiene que recuperar de los
Julio H 4085 552.000 Municipios
Tiene que recuperar de los
Julio H 4084 552.000 Municipios
Se extravió , no se ubico en la
Diciembre B 34251 2.482.380 división
Diciembre E 7634 243.500 Extraviado
Diciembre E 34313 769.597 Sin respuesta.
TOTAL 6.407.435
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
99
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Por lo tanto, esta auditoria se ratifica en la observación, debido a que la Caja no cuenta con los
comprobantes de ingresos originales que se encuentran anulados.
Dicha situación transgrede la Ley 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” que
expresan cuanto sigue:
Artículo 56. Contabilidad institucional. Las unidades institucionales de contabilidad realizarán las
siguientes actividades, de conformidad con la reglamentación que establezca el Poder Ejecutivo:
a) desarrollar y mantener actualizado su sistema contable;
b) mantener actualizado el registro de sus operaciones económico-financieras;
c) preparar, custodiar y tener a disposición de los órganos de control interno y externo la
documentación de respaldo de las operaciones asentadas en sus registros; y
d) mantener actualizado el inventario de los bienes que conforman su patrimonio, así como la
documentación que acredite el dominio de los mismos conforme con la ley y la reglamentación
respectiva.
Artículo 57. Fundamentos técnicos. Para el registro y control de las operaciones económico-
financieras se aplicarán los siguientes criterios contables:
a) cada organismo o entidad del Estado constituirá una unidad contable, que deberá ajustar su
funcionamiento a lo establecido en los incisos b) y d) del Artículo 55 de esta ley;
b) todas las operaciones que generen o modifiquen recursos u obligaciones se registrarán
en el momento que ocurran, sin perjuicio de que se hubiere producido o no movimiento de
fondos; y
c) las transacciones o hechos económicos se registrarán de acuerdo con su incidencia en
los activos, pasivos, gastos, ingresos o patrimonio, de conformidad a los procedimientos
técnicos
Art. 90. Competencias. La Contabilidad Institucional estará a cargo de las UAF's y SUAF's de
cada Organismo y Entidades del Estado, las cuales serán las responsables de las
registraciones contables en el Sistema de Contabilidad Pública.
Art. 91. Responsabilidad. Las UAF's y SUAF's deberán registrar diariamente sus operaciones
derivadas de los ingresos provenientes del tesoro o de la recaudación de ingresos propios, el
registro y control de los egresos derivados de la ejecución presupuestaria, previo análisis de la
consistencia y validación documental de conformidad con las normas establecidas y mantener
actualizado el inventario de los bienes que conforman su patrimonio, el archivo y custodia de los
documentos respaldatorios.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
100
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Art. 92. Soportes Documentarios para el Examen de Cuentas. La rendición de cuentas estará
constituida por los documentos originales que respalden las operaciones realizadas y que servirá
de base para el registro contable y la ejecución presupuestaria.
Los documentos considerados para las rendiciones de cuentas son los siguientes:
a) Balance de Sumas y Saldos, el informe de ejecución presupuestaria del período y el
movimiento de bienes;
b) Los comprobantes que justifiquen los ingresos devengados y percibidos en el período y los
de egresos que justifiquen la obligación y el pago; y,
c) Los comprobantes contables que demuestren las operaciones registradas en la contabilidad y
que no corresponden a ingresos y egresos de fondos, tales como ajustes contables.
Las UAF's y SUAF's deberán preparar y archivar los soportes documentarios respaldatorios
del registro contable de las operaciones de ingresos y egresos, en orden cronológico, previo
control de fondo y forma de los mismos.
CONCLUSIÓN
No obran los comprobantes de ingresos originales cuyos duplicados y triplicados se encuentran
anulados, este hecho podría ocasionar un perjuicio a la institución, ya que el uso indebido de los
mismos afectaría al patrimonio de la CJPPM.
OBSERVACIÓN III.9.:
REGISTRACIÓN INCORRECTA DE “AMORTIZACIÓN ORDINARIA DE AFILIADOS” EN LA
CUENTA DE APORTES A COBRAR DE LA MUNICIPALIDAD DE FILADELFIA POR UN
MONTO DE G. -2.499.842.
S/PLANILLA TOTAL G. S/
Nº DE FECHA MES CODIGO DE
DE APORTES MAYOR DIFERENCIA
AFILIADO/DEPENDENCIA COMP. DE DE DE REGISTRACI
POR RUBRO CONTABLE C= (A-B)
INGRESO PAGO PAGO ÓN
(A) (B)
Mes de Enero
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
El código de registración Nº 39, corresponde a la registración en la cuenta “Amortización Ordinaria
de Afiliados” en concepto de Préstamos.
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN
Con relación a este punto informamos que el error en la registración contable se debe a un error del
procesamiento electrónico en el sistema informático de la CJPPM, en la interface contable, se refiere
solamente a ese Municipio, ele error a partir de la fecha se encuentra subsanada.-
Por lo tanto, esta auditoria se ratifica en la observación, debido a la falta de control y confiabilidad
de las registraciones.
Dicha situación transgrede la Ley 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” que
expresan cuanto sigue:
Artículo 56. Contabilidad institucional. Las unidades institucionales de contabilidad realizarán las
siguientes actividades, de conformidad con la reglamentación que establezca el Poder Ejecutivo:
a) desarrollar y mantener actualizado su sistema contable;
b) mantener actualizado el registro de sus operaciones económico-financieras;
c) preparar, custodiar y tener a disposición de los órganos de control interno y externo la
documentación de respaldo de las operaciones asentadas en sus registros; y
d) mantener actualizado el inventario de los bienes que conforman su patrimonio, así como la
documentación que acredite el dominio de los mismos conforme con la ley y la reglamentación
respectiva.
Artículo 57. Fundamentos técnicos. Para el registro y control de las operaciones económico-
financieras se aplicarán los siguientes criterios contables:
a) cada organismo o entidad del Estado constituirá una unidad contable, que deberá ajustar su
funcionamiento a lo establecido en los incisos b) y d) del Artículo 55 de esta ley;
b) todas las operaciones que generen o modifiquen recursos u obligaciones se registrarán
en el momento que ocurran, sin perjuicio de que se hubiere producido o no movimiento de
fondos; y
c) las transacciones o hechos económicos se registrarán de acuerdo con su incidencia en
los activos, pasivos, gastos, ingresos o patrimonio, de conformidad a los procedimientos
técnicos
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
102
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Así mismo el Decreto N° 8127/00 Por el cual se establecen las disposiciones legales
administrativas que reglamentan la implementación de la ley N° 1535/99, de Administración
Financiera del Estado, y el funcionamiento del Sistema Integrado de Administración Financiera –
SIAF, que cita lo siguiente:
Art. 90. Competencias. La Contabilidad Institucional estará a cargo de las UAF's y SUAF's de
cada Organismo y Entidades del Estado, las cuales serán las responsables de las
registraciones contables en el Sistema de Contabilidad Pública.
Art. 91. Responsabilidad. Las UAF's y SUAF's deberán registrar diariamente sus operaciones
derivadas de los ingresos provenientes del tesoro o de la recaudación de ingresos propios, el
registro y control de los egresos derivados de la ejecución presupuestaria, previo análisis de la
consistencia y validación documental de conformidad con las normas establecidas y mantener
actualizado el inventario de los bienes que conforman su patrimonio, el archivo y custodia de los
documentos respaldatorios.
Art. 92. Soportes Documentarios para el Examen de Cuentas. La rendición de cuentas estará
constituida por los documentos originales que respalden las operaciones realizadas y que servirá
de base para el registro contable y la ejecución presupuestaria.
Los documentos considerados para las rendiciones de cuentas son los siguientes:
a) Balance de Sumas y Saldos, el informe de ejecución presupuestaria del período y el
movimiento de bienes;
b) Los comprobantes que justifiquen los ingresos devengados y percibidos en el período y los
de egresos que justifiquen la obligación y el pago; y,
c) Los comprobantes contables que demuestren las operaciones registradas en la contabilidad y
que no corresponden a ingresos y egresos de fondos, tales como ajustes contables.
Las UAF's y SUAF's deberán preparar y archivar los soportes documentarios respaldatorios
del registro contable de las operaciones de ingresos y egresos, en orden cronológico, previo
control de fondo y forma de los mismos.
CONCLUSIÓN
Registración incorrecta de “Amortización Ordinaria de Afiliados” en la cuenta de Aportes a Cobrar
de la municipalidad de Filadelfia por un monto de G. -2.499.842, ocasionando la falta de
confiabilidad en los mismos.
OBSERVACIÓN III.10.:
MUNICIPALIDADES QUE NO ESTÁN AFILIADAS A LA CJPPM, EN INCUMPLIMIENTO DE
LEY Nº 122/93, ART. 5.
Por Memorando CGR Nº 21/2010 de fecha 06/04/2010, el equipo auditor solicitó informar que
municipios no aportan a la CJPPM y las medidas adoptadas al respecto.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
103
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
e) ITANARA
f) VILLA YGATIMI
g) YASY CAÑY
h) TTE. IRALA FERNÁNDEZ
i) FUERTE OLIMPO
j) PUERTO CASADO
k) SAN CARLOS DEL APA
Asimismo hemos realizado gestiones con la actual Administración del Señor Presidente Luis
Alberto Caballero Candia solicitando la incorporación de los mismos, vía telefónica (en varias
oportunidades) como también personalmente logrando la incorporación del Municipio de MOISES
BERTONI DPTO. CAAZAPA, como asimismo se envió notas…
Cabe destacar que la política de la actual Administración es visitar los distintos Municipios
haciéndoles conocer los alcances de la Ley Nº 122/93…”
Por tanto, la nómina de las Instituciones Municipales que no se encuentran afiliadas a la Caja
Municipal en el periodo 2009, son las que se detallan a continuación:
Nº Municipio
1 3 de Febrero
2 Tembiapora
3 Moisés Bertoni
4 J.E.O”Leary
5 Itanará
6 Villa Ygatimí
7 Yasy Cañy
8 Tte. Irala Fernández
9 Fuerte Olimpo
10 Puerto Casado
11 San Carlos del Apa
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN
Se solicita la incorporación por Resolución del Consejo de las sgtes. Municipalidades que aun no se han
afiliado a la Institución, a fin de notificarles e informarles las disposiciones y el alcance de nuestra carta
orgánica, ya que fue observado por la Contraloría General de la República.
1. Municipalidad de 3 de Febrero – Dpto. de Caaguazu.
2. Tembiapora - Dto. De Caaguazu
3. Municipalidad de J.E. O'Leary - Dpto. Alto Paraná
4. Municipalidad de ITanara - Dpto. de Canixtdeyú
5. Municipalidad de Villa Ygatimi - Dpto. de Canindeyú
6. Municipalidad de Yasy cañy - Dpto. de Canindeyú
7. Municipalidad de Tte. Irala Fernández - Dpto. de Pte. Hayes
8. Municipalidad de Fuerte Olimpo - Dpto. de Alto Paraguay
9. Municipalidad de Puerto Casado - Dpto. de Alto Paraguay
10. Municipalidad de San Carlos del Apa. - Dpto. de Concepción
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
104
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Asimismo, manifiestan que “…Se solicita la incorporación por Resolución del Consejo de las sgtes.
Municipalidades que aun no se han afiliado a la Institución, a fin de notificarles e informarles las
disposiciones y el alcance de nuestra carta orgánica, ya que fue observado por la Contraloría General
de la República…”
Por lo tanto, esta auditoría se ratifica en la observación, por lo que ocasionan una disminución de
los ingresos a la institución.
La Ley Nº 122/93 “Que Unifica y Actualiza las Leyes Nros. 740/78, 958/82 y 1.226/86, relativas al
Régimen de Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal”, manifiesta en su Artículo 5º) “Son
Afiliados de la Caja: 1) Con carácter obligatorio:
Además el Artículo 74). Las Instituciones Municipales están obligadas a retener mensualmente los
aportes creados por esta Ley, a cargo de sus funcionarios y a depositarlos conjuntamente con su
contribución en la Tesorería de la Caja dentro de los veinte días siguientes a la fecha de pago de
las remuneraciones mensuales a sus funcionarios.
CONCLUSIÓN
Existen Municipalidades que no están afiliadas a la CJPPM, , ocasionando una disminución de los
ingresos a la institución.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
105
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
OBSERVACIÓN III.11.:
DIFERENCIAS DE G. -99.032.637 ENTRE LOS MONTOS EXPUESTOS EN LA EJECUCIÓN
PRESUPUESTARIA DE INGRESOS (SICO) Y PLANILLA DE INGRESOS DE INTERESES POR
PRÉSTAMOS (SISTEMA CJPPM).
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
106
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
S/
S/ Ejecución S/ Planilla de
S/ Créditos en Discriminac. Diferencia
Presupuestaria Ingresos al
Mes Suspenso Sueldo y (A-B-C-D)
al 31/12/2009 31/12/2009
(c) Jubilac.
(A) (B)
(D)
383.067.327 -65.536.261
Enero 1.732.838.463 1.376.715.626 38.591.771
188.501.963 -74.762.718
Febrero 1.094.030.312 895.151.217 85.139.850
195.412.403 -9.841.912
Marzo 1.143.652.085 888.961.465 69.120.129
210.679.597 -5.477.123
Abril 1.045.526.822 754.656.579 85.667.769
218.744.982 -12.057.884
Mayo 1.040.856.764 752.935.682 81.233.984
223.455.447 79.561.207
Junio 1.193.106.885 871.360.011 18.730.220
232.608.967 2.371.558
Julio 1.118.291.665 767.297.564 116.013.576
244.690.122 4.168.837
Agosto 1.051.795.441 759.676.991 43.259.491
246.558.385 -72.997.502
Septiembre 1.100.491.951 820.676.674 106.254.394
245.619.729 45.057.878
Octubre 1.008.339.030 717.661.423 0
244.618.873 -32.901.647
Noviembre 556.156.609 281.344.031 63.095.352
247.476.832 43.382.930
Diciembre 530.720.694 230.773.913 9.087.019
2.881.434.62
Total 12.615.806.721 9.117.211.176 716.193.555 7 -99.032.637
S/ Planilla de
S/ Ejecución
Ingresos y Diferencia
Presupuestaria
Mes carga manual (A-B)
al 31/12/2009
al 31/12/2009
(A)
(B)
-65.536.261
Enero 1.732.838.463 1.798.374.724
-74.762.718
Febrero 1.094.030.312 1.168.793.030
-9.841.912
Marzo 1.143.652.085 1.153.493.997
-5.477.123
Abril 1.045.526.822 1.051.003.945
-12.057.884
Mayo 1.040.856.764 1.052.914.648
79.561.207
Junio 1.193.106.885 1.113.545.678
2.371.558
Julio 1.118.291.665 1.115.920.107
4.168.837
Agosto 1.051.795.441 1.047.626.604
-72.997.502
Septiembre 1.100.491.951 1.173.489.453
45.057.878
Octubre 1.008.339.030 963.281.152
-32.901.647
Noviembre 556.156.609 589.058.256
43.382.930
Diciembre 530.720.694 487.337.764
Total 12.615.806.721 12.714.839.358 -99.032.637
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
107
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Además en el rubro de Intereses por Préstamos también se realiza la imputación de los Intereses
s/ Aportes…”
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN
Resulta difícil la identificación plena de las diferencias señaladas por los Auditores, debido a que en
el Estado de Resultados de Ingresos de la Caja Municipal, se halla distribuido en diversos fondos y
no en cuentas específicas detalladas en el informe.
Por lo tanto, esta auditoria se ratifica en la observación, debido a que evidencian las deficiencias
en los registros, ocasionando la falta de confiabilidad en los mismos.
Dicha situación transgrede los siguientes artículos de la Ley 1535/99 “De administración
Financiera del Estado”, a saber:
Artículo 56. Contabilidad institucional. Las unidades institucionales de contabilidad realizarán las
siguientes actividades, de conformidad con la reglamentación que establezca el Poder Ejecutivo:
a) desarrollar y mantener actualizado su sistema contable;
b) mantener actualizado el registro de sus operaciones económico-financieras;
c) preparar, custodiar y tener a disposición de los órganos de control interno y externo la
documentación de respaldo de las operaciones asentadas en sus registros; y
d) mantener actualizado el inventario de los bienes que conforman su patrimonio, así como la
documentación que acredite el dominio de los mismos conforme con la ley y la reglamentación
respectiva.
Artículo 57. Fundamentos técnicos. Para el registro y control de las operaciones económico-
financieras se aplicarán los siguientes criterios contables:
a) Cada organismo o entidad del Estado constituirá una unidad contable, que deberá ajustar su
funcionamiento a lo establecido en los incisos b) y d) del Artículo 55 de esta ley;
b) todas las operaciones que generen o modifiquen recursos u obligaciones se registrarán
en el momento que ocurran, sin perjuicio de que se hubiere producido o no movimiento de
fondos; y
c) las transacciones o hechos económicos se registrarán de acuerdo con su incidencia en
los activos, pasivos, gastos, ingresos o patrimonio, de conformidad a los procedimientos
técnicos
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
108
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
CONCLUSIÓN
Diferencias de G. -99.032.637 entre los montos expuestos en la Ejecución Presupuestaria de
Ingresos (SICO) y planilla de ingresos de intereses por préstamos (Sistema CJPPM),
evidenciándose las deficiencias en los registros, ocasionando la falta de confiabilidad en los
mismos.
En contravención a lo establecido en la Ley 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”,
artículos 56, 57 y 65.
OBSERVACIÓN III.12:
DEVENGAMIENTO DE ALQUILER SIN CONTAR CON CONTRATO DE ALQUILER COMO
RESPALDO DOCUMENTAL, POR UN MONTO DE G. 34.320.000.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
109
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
110
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Por lo tanto, esta auditoria se ratifica en la observación, debido a que la Caja realizó los
devengamientos de alquiler sin contar con las documentaciones de respaldo.
Dicha situación transgrede los siguientes artículos de la Ley 1535/99 “De administración
Financiera del Estado”, a saber:
CONCLUSIÓN
Devengamiento de alquiler sin contar con contrato de alquiler como respaldo documental, por un
monto de G. 34.320.000, evidenciándose la realización de registros sin contar con la debida
documentación respaldatoria.
OBSERVACIÓN III.13:
LA CAJA NO REALIZÓ EL DEVENGAMIENTO DEL ALQUILER DEL DEPARTAMENTO 6 “A”
DEL EDIFICIO ASTURIAS POR G. 54.000.000.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
111
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
alquiler del departamento 6 “A” del Edificio Asturias por un monto total de G. 54.000.000
(Guaraníes Cincuenta y cuatro millones).
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN
El contrato de Alquiler del Edificio, no fue remitido por la División de Inversiones, lo que motivó la no
registración del devengamiento correspondiente.
Por Memorándum CGR Nº 96/10 de fecha 31/05/10 el equipo auditor solicita el Contrato de
alquiler suscripto entre la CJPPM y el Sr. Roberto Gebhardt correspondiente al periodo 2009 del
Dpto. 6to. Piso del Edificio Asturias, en contestación a lo solicitado por Memorando D.A.F Nº
519/2010, D.A.F/C.G.R. Nº 085, remite el contrato correspondiente.
Por lo tanto, esta auditoria se ratifica en la observación, debido a la falta de registración del
devengamiento del alquiler del departamento 6 “A” del Edificio Asturias contando con el contrato
correspondiente.
Dicha situación transgrede los siguientes artículos de la Ley 1535/99 “De administración
Financiera del Estado”, a saber:
Artículo 55. Características principales del sistema. El sistema de contabilidad se basará
en valores devengados o causados y tendrá las siguientes características principales:
a) será integral y aplicable a todos los organismos y entidades del Estado;
b) será uniforme para registrar los hechos económicos y financieros sobre una base técnica
común y consistente de principios, normas, plan de cuentas, procedimientos, estados e informes
contables;
c) servirá para registrar en forma integrada las operaciones presupuestarias, movimiento de
fondos, crédito y deuda pública; y
d) funcionará sobre la base de la descentralización operativa de los registros a nivel institucional y
la consolidación central en estados e informes financieros de carácter general.
Complementariamente se regirá por la aplicación de los principios de contabilidad generalmente
aceptados. La documentación respaldatoria de la contabilidad deberá ser conservada por un
mínimo de diez años.
CONCLUSIÓN
La Caja no realizó al 31/12/09 el devengamiento del alquiler del departamento 6 “A” del Edificio
Asturias por G. 54.000.000, que cuenta con contrato de arrendamiento
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
112
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
OBSERVACIÓN III.14.:
DIFERENCIAS ENTRE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE INGRESOS (SICO) Y EL
REGISTRO MAYOR CONTABLE (SISTEMA CJPPM) POR UN MONTO DE G. 21.361.000.
Al respecto, el equipo auditor solicitó por Memorando CGR Nº 74 de fecha 07/05/2010, justificar la
diferencia constatada.
Por Memorando D.A.F. Nº 433 de fecha 12/05/2010 remitido por la Dirección Administrativa y
Financiera, menciona en el 1er. Párrafo lo siguiente: “…La diferencia detallada en los meses
de febrero, marzo y mayo se encuentran registradas en las cuentas 331.03 (30%), 341.01
(10%), y 311.01 (60%) respectivamente. La diferencia de G. 5.380.000 del mes octubre, de
acuerdo a las verificaciones realizadas se pudo constatar que hubo omisión de la
afectación presupuestaria de dicho ingreso. Es una consecuencia de que tales ingresos
son cargados manualmente en el Dpto. de Contabilidad…”
En base a lo expuesto, el equipo auditor mantiene las diferencias detectadas debido al error en la
registración del número de comprobante del mes de enero, y la falta de registración en la cuenta
de “Alquileres de Inmuebles a Cobrar” en los meses de febrero, marzo y mayo, debido a que
dichos importes fueron registrados en las cuentas Rentas de Inversiones de la Reserva
Matemática 311. 01(60%), 331. 03 Fondo de Administración (30%.) y 341.01 (10%) Fondo
Especial.
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN
Las diferencias se encuentran registradas en los fondos y debido al agrupamiento de las cuentas se
observan dichas diferencias.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
113
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Una vez se realice con los funcionarios del Ministerio de Hacienda, la verificación de las
equivalencias de las cuentas contables, se subsanaran dicha diferencias.
Por lo tanto, esta auditoria se ratifica en la observación, debido a las deficiencias en los registros
y la falta de confiabilidad de los mismos.
Dicha situación transgrede a la Ley 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”
Artículo 1. Principios generales. Esta ley regula la administración financiera del Estado, que
comprende el conjunto de sistemas, las normas básicas y los procedimientos administrativos a los
que se ajustarán sus distintos organismos y dependencias para programar, gestionar, registrar,
controlar y evaluar los ingresos y el destino de los fondos públicos, a fin de:
a) lograr que las acciones en materia de administración financiera propicien economicidad,
eficiencia, eficacia y transparencia en la obtención y empleo de los recursos humanos, materiales
y financieros, con sujeción a las normas legales pertinentes;
b) desarrollar sistemas que generen información oportuna y confiable sobre las
operaciones;
c) fomentar la utilización de técnicas modernas para la investigación y la gestión financiera; y
d) emplear a personal idóneo en administración financiera y promover su especialización y
actualización.
Así también el Decreto N° 8127/00 “Por el cual se establecen las disposiciones legales
administrativas que reglamentan la implementación de la Ley N° 1535/99, De Administración
Financiera del Estado, y el funcionamiento del Sistema Integrado de Administración Financiera –
SIAF” establece cuanto sigue:
Art. 90. Competencias. La Contabilidad Institucional estará a cargo de las UAF's y SUAF's de
cada Organismo y Entidades del Estado, las cuales serán las responsables de las
registraciones contables en el Sistema de Contabilidad Pública.
CONCLUSIÓN
Diferencias entre la Ejecución Presupuestaria de Ingresos (SICO) y el registro mayor contable
(Sistema CJPPM) por un monto de G. 21.361.000, evidenciándose las deficiencias en los
registros, ocasionando la falta de confiabilidad en los mismos.
OBSERVACIÓN III.15.:
DIFERENCIA ENTRE EL REGISTRO MAYOR CONTABLE (SISTEMA CJPPM) Y LOS
COMPROBANTES DE INGRESOS EN CONCEPTO DE ALQUILER POR UN MONTO DE G.
21.000.000.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
114
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
S/Comp. de
Mes S/ Mayor G. Diferencia G.
Ingreso G.
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN
Por tanto, el equipo auditor se mantiene en las diferencias detectadas debido al error en la
registración del número de comprobante de ingreso del mes de enero y la falta de registración en
el la cuenta de “Alquileres de Inmuebles a Cobrar” en los meses de febrero, marzo, y mayo, ya
que los mismos fueron registradas en las cuentas Rentas de Inversiones de la Reserva
Matemática 311. 01(60%), 331. 03 Fondo de Administración (30%.) y 341.01 (10%) Fondo
Especial.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
115
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
como de otros eventos y condiciones, de acuerdo con las definiciones y los criterios de
reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos fijados en el Marco Conceptual.
Por lo tanto, esta auditoria se ratifica en la observación, por las deficiencias en los registros y la
falta de confiabilidad de los mismos, ya que debió primeramente ingresar en la cuenta “Alquileres
de Inmuebles a Cobrar”, para su posterior distribución a fin de que refleje la correcta exposición
de los ingresos en los estados financieros.
Dicha situación transgrede al Decreto N° 8127/00 “Por el cual se establecen las disposiciones
legales administrativas que reglamentan la implementación de la Ley N° 1535/99, De
Administración Financiera del Estado, y el funcionamiento del Sistema Integrado de
Administración Financiera – SIAF” establece cuanto sigue:
Art. 90. Competencias. La Contabilidad Institucional estará a cargo de las UAF's y SUAF's de
cada Organismo y Entidades del Estado, las cuales serán las responsables de las
registraciones contables en el Sistema de Contabilidad Pública.
CONCLUSIÓN
Diferencia al 31/12/09 entre el Registro Mayor Contable (Sistema CJPPM) y los comprobantes de
ingresos en concepto de alquiler por un monto de G. 21.000.000, evidenciándose las deficiencias
en los registros, ocasionando la falta de confiabilidad en los mismos.
OBSERVACIÓN III.16.:
DIFERENCIA ENTRE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE INGRESOS (SICO) Y LOS
COMPROBANTES DE INGRESOS EN CONCEPTO DE ALQUILER POR UN MONTO DE G.
2.880.000.
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
116
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Durante los trabajos de campo, por Memorando CGR Nº 74 de fecha 07/05/2010, el equipo
auditor solicita justificar la diferencia constatada en el cuadro precedente. Por Memorando D.A.F.
Nº 433 de fecha 12/05/2010 se menciona en el 1er. Párrafo lo siguiente: “…Con respecto al
cuadro comparativo entre comprobantes de ingresos y la ejecución presupuestaria la
diferencia de G. 2.500.000 en el mes de enero. Dicha diferencia corresponde al ingreso por
comprobante Nº 6844 el cual por error en la registración fue mal asignado el número de
comprobante. La diferencia de G. 5.380.000 del mes octubre, de acuerdo a las
verificaciones realizadas se pudo constatar que hubo omisión de la afectación
presupuestaria de dicho ingreso. Es una consecuencia de que tales ingresos son cargados
manualmente en el Dpto. de Contabilidad…”
Por lo tanto, esta auditoria sostiene la diferencia constatada, en base al error en la registración del
número de comprobante de ingreso del mes de enero y la omisión de afectación presupuestaria
en el mes de octubre y se ratifica en la observación, debido a las deficiencias en los registros y la
falta de confiabilidad de los mismos.
Dicha situación transgrede al Decreto N° 8127/00 “Por el cual se establecen las disposiciones
legales administrativas que reglamentan la implementación de la Ley N° 1535/99, De
Administración Financiera del Estado, y el funcionamiento del Sistema Integrado de
Administración Financiera – SIF” establece cuanto sigue:
Art. 90. Competencias. La Contabilidad Institucional estará a cargo de las UAF's y SUAF's de
cada Organismo y Entidades del Estado, las cuales serán las responsables de las
registraciones contables en el Sistema de Contabilidad Pública.
CONCLUSIÓN
Diferencia entre la Ejecución Presupuestaria de Ingresos (SICO) y los comprobantes de ingresos
en concepto de alquiler por un monto de G. 2.880.000, ocasionando la falta de confiabilidad en los
registros de la CJPPM.
OBSERVACIÓN III.17:
ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES SIN CONTAR CON CONTRATO DE ALQUILER POR G.
33.880.000.
Comprobante de Ingreso
Locatario Nº Fecha Importe G. Mes de Pago
Eduardo Magni 30288 23/01/2009 880.000 Ene-09
Eduardo Magni 30337 24/02/2009 880.000 Feb-09
Eduardo Magni 30394 24/03/2009 880.000 Mar-09
Eduardo Magni 30429 24/04/2009 880.000 Abr-09
Eduardo Magni 30491 02/06/2009 880.000 May-09
Eduardo Magni 30517 23/06/2009 880.000 Jun-09
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
117
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Comprobante de Ingreso
Locatario Nº Fecha Importe G. Mes de Pago
Eduardo Magni 30571 23/07/2009 880.000 Jul-09
Eduardo Magni 30597 26/08/2009 880.000 Ago-09
Eduardo Magni 30633 05/10/2009 880.000 Sep-09
Eduardo Magni 30656 03/11/2009 880.000 Oct-09
Eduardo Magni 30688 01/12/2009 880.000 Nov-09
Derlis González 30262 07/01/2009 550.000 May-08
Derlis González 30262 07/01/2009 550.000 Jun-08
Derlis González 30262 07/01/2009 550.000 Jul-08
Derlis González 30262 07/01/2009 550.000 Ago-08
Derlis González 30428 23/04/2009 550.000 Sep-08
Derlis González 30428 23/04/2009 550.000 Oct-08
Derlis González 30428 23/04/2009 550.000 Nov-08
Derlis González 30428 23/04/2009 550.000 Dic-08
Derlis González 30572 24/07/2009 550.000 Ene-09
Derlis González 30572 24/07/2009 550.000 Feb-09
Derlis González 30572 24/07/2009 550.000 Mar-09
Derlis González 30572 24/07/2009 550.000 Abr-09
Derlis González 30647 20/10/2009 550.000 May-09
Derlis González 30647 20/10/2009 550.000 Jun-09
Derlis González 30647 20/10/2009 550.000 Jul-09
Derlis González 30647 20/10/2009 550.000 Ago-09
Wilfrido Carballo 30324 20/02/2009 550.000 Nov-08
Wilfrido Carballo 30324 20/02/2009 550.000 Dic-08
Wilfrido Carballo 30324 20/02/2009 550.000 Ene-09
Wilfrido Carballo 30438 13/05/2009 550.000 Feb-09
Wilfrido Carballo 30438 13/05/2009 550.000 Mar-09
Wilfrido Carballo 30438 13/05/2009 550.000 Abr-09
Wilfrido Carballo 30509 17/06/2009 550.000 May-09
Wilfrido Carballo 30665 18/11/2009 550.000 Jun-09
Wilfrido Carballo 30665 18/11/2009 550.000 Jul-09
Wilfrido Carballo 30665 18/11/2009 550.000 Ago-09
Wilfrido Carballo 30665 18/11/2009 550.000 Sep-09
Wilfrido Carballo 30665 18/11/2009 550.000 Oct-09
Blas Sosa 30391 23/03/2009 880.000 Ene-09
Blas Sosa 30391 23/03/2009 880.000 Feb-09
Blas Sosa 30391 23/03/2009 880.000 Mar-09
Blas Sosa 30523 30/06/2009 880.000 Abr-09
Blas Sosa 30523 30/06/2009 880.000 May-09
Blas Sosa 30523 30/06/2009 880.000 Jun-09
Blas Sosa 30657 05/11/2009 880.000 Jul-09
Blas Sosa 30657 05/11/2009 880.000 Ago-09
Blas Sosa 30694 09/12/2009 880.000 Sep-09
Blas Sosa 30694 09/12/2009 880.000 Oct-09
Totales 33.880.000
Por Memorando CGR Nº 42 de fecha 19/04/2010 y reiterado por Memorando CGR Nº 57 de fecha
23/04/2010, el equipo auditor solicitó los contratos de arrendamientos de inmuebles vigentes
durante el ejercicio fiscal 2009.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
118
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
“…Las notificaciones a los Sres. Eduardo Magni, Derlis González, Wilfrido Carballo y Blás Sosa,
no existe contrato escrito de los mismos…”.
Ante las notificaciones remitidas a los arrendatarios, a la fecha aun no se han cumplido con el
desalojo, en virtud de que los mismos han promovido un Interdicto de retener la posesión del inmueble,
que se tramita ante el Juzgado de 1º Instancia en lo Civil y Comercial del 1° Turno, conforme se
acredita con el Dictamen N° 262 del 2010 de la Dirección Jurídica, acompañado de la Notificación
remitida en fecha 24 de mayo de 2010.
La Institución manifiesta en su descargo parte pertinente que: “Con relación a los arrendamientos
de inmuebles sin contrato de alquiler, actualmente se está procediendo a la regularización de la
situación de dichos inmuebles…”, por lo que se reconoce que existieron inmuebles arrendados
SIN CONTAR CON CONTRATO DE ALQUILER.
Asimismo manifiesta que “Ante las notificaciones remitidas a los arrendatarios, a la fecha aun no se
han cumplido con el desalojo, en virtud de que los mismos han promovido un Interdicto de retener la
posesión del inmueble…”
Dicha situación transgrede los siguientes artículos de la Ley 1535/99 “De administración
Financiera del Estado”, a saber:
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
119
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
CONCLUSIÓN
Arrendamiento de Inmuebles sin contrato de alquiler por G. 33.880.000, evidenciándose la
realización de registros sin contar con la debida documentación respaldatoria.
En contravención a los artículos 55 y 56 de la Ley 1535/99 “De Administración Financiera del
Estado”.
OBSERVACIÓN III.18:
DISCREPANCIAS ENTRE LOS COMPROBANTES DE INGRESOS EN CONCEPTO DE
ALQUILER Y EL REGISTRO MAYOR CONTABLE.
Asimismo se constata que la registración en el mayor fue realizada en fecha 04/12/09, hecho
inexplicable, considerando que el comprobante de ingreso tiene fecha 17/12/09 coincidiendo con
el sello de caja.
ALQUILERES DE INMUEBLES A
113.06.11.00.00.00/3 INGRESO EGRESO DEBE HABER SALDO G.
COBRAR
SALDO MES ANTERIOR 155.902.917 17.162.917
138.740.00
Cobro de Alquiler Nov/09 Eduardo
30688
01/12/2009 Magni 880.000 16.282.917
02/12/2009 Cobro de Alquiler Roberto Gbardt 30690 4.500.000 11.782.917
04/12/2009 Cobro de Alquiler Juan A. Bolf 7632 2.500.000 9.282.917
04/12/2009 Cobro de Alquiler Carlos Gazzola 7635 2.500.000 6.782.917
04/12/09 Cobro de Alquiler Vilma Da Costa 7688 6.000.000 782.917
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
120
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN
El hecho se produjo debido a un error involuntario, debido principalmente por la carga de los
comprobantes se realiza en forma manual en el Departamento de Contabilidad, hechos que serán
verificados a los efectos de su determinación especifica que permita realizar los ajustes que
correspondan.
La Institución manifiesta en su descargo que: “El hecho se produjo debido a un error involuntario,
debido principalmente por la carga de los comprobantes se realiza en forma manual en el Departamento de
Contabilidad…”, reconociendo la observación.
Por lo tanto, esta auditoria se ratifica en la observación, debido a la falta de confiabilidad en los
registros y a las deficiencias en el control interno.
Dicha situación transgrede los siguientes artículos de la Ley 1535/99 “De administración
Financiera del Estado”, a saber:
Artículo 1. Principios generales. Esta ley regula la administración financiera del Estado, que
comprende el conjunto de sistemas, las normas básicas y los procedimientos administrativos a los
que se ajustarán sus distintos organismos y dependencias para programar, gestionar, registrar,
controlar y evaluar los ingresos y el destino de los fondos públicos, a fin de:
a) lograr que las acciones en materia de administración financiera propicien economicidad,
eficiencia, eficacia y transparencia en la obtención y empleo de los recursos humanos, materiales
y financieros, con sujeción a las normas legales pertinentes;
b) desarrollar sistemas que generen información oportuna y confiable sobre las
operaciones;
c) fomentar la utilización de técnicas modernas para la investigación y la gestión financiera; y
d) emplear a personal idóneo en administración financiera y promover su especialización y
actualización.
CONCLUSIÓN
Discrepancias entre los comprobantes de ingresos en concepto de alquiler y el registro mayor
contable, ocasionando la falta de confiabilidad en los registros de la CJPPM.
OBSERVACIÓN III.19:
FALTA DE CONTROL DE LOS INGRESOS EN CONCEPTO DE ARRENDAMIENTO DEL
INMUEBLE PROPIEDAD DE LA CAJA MUNICIPAL, UTILIZADO COMO ESTACIONAMIENTO
VEHICULAR.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
121
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Asimismo, la Caja no cuenta con una disposición por el cual se establecen los aranceles para el
cobro de estacionamiento.
En contestación a la Nota CGR Nº 3018 por Nota de fecha 27 de mayo de 2010, el Presidente de
la Caja Municipal remite los antecedentes remitidos por la Dirección de Inversiones, Memorando
Nº 04/2010 de fecha 27 de mayo de 2010 en la cual se expresa lo siguiente:
“…En cuanto al punto 2 que según la información de los propios clientes no hay tarifa general
establecida, en cuanto a los que ocupan el estacionamiento, se tiene como referencia el cobro de
otros locales similares, cobrando Gs. 3.000 por hora o fracción, y Gs. 5.000 a los que dejan por
día completo, y Gs. 60.000 aproximadamente para los que pagan en forma mensual.
Cabe aclarar que estos clientes son totalmente variables en cuanto a la cantidad de ingresos, y
que al no contar con emisión de facturas no se puede requerir el pago estipulado muchas veces.
En cuanto al punto “3” Al no contar con la licencia municipal, no se emiten los ticket de
estacionamiento habilitados para tal efecto, y la recaudación del día, que informa el administrador
se deposita en tesorería semanalmente, lo que se emiten la factura de los comprobantes de
ingresos....”
Por tanto esta auditoría sostiene que la CJPPM no cuenta con mecanismos de control de los
ingresos percibidos por la explotación del inmueble utilizado como estacionamiento vehicular.
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN
La Dirección de Inversiones se halla abocada en la preparación de un proyecto para la explotación de
los terrenos para estacionamiento vehicular, con lo cual se pretende regularizar las situaciones
observadas, tales como la suscripción de los contratos con las personas responsables del
estacionamiento y la implementación de Planillas a los efectos de dejar constancia de la
cantidad de vehículos que ingresan, a los efectos de que el Consejo de Administración analice y
resuelva lo mas conveniente para la Institución. Se pretende establecer mecanismos de
control del flujo vehicular y establecer los aranceles y gastos de mantenimiento.
Una vez se implementen los procedimientos, se comunicará sobre los mismos a la Contraloría
General de la República.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
122
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Por lo tanto, esta auditoria se ratifica en la observación, debido a falta de control de los ingresos
de provenientes del estacionamiento vehicular propiedad de la Caja.
Dicha situación transgrede los siguientes artículos de la Ley 1535/99 “De administración
Financiera del Estado”, a saber:
Artículo 1. Principios generales. Esta ley regula la administración financiera del Estado, que
comprende el conjunto de sistemas, las normas básicas y los procedimientos administrativos a los
que se ajustarán sus distintos organismos y dependencias para programar, gestionar, registrar,
controlar y evaluar los ingresos y el destino de los fondos públicos, a fin de:
a) lograr que las acciones en materia de administración financiera propicien economicidad,
eficiencia, eficacia y transparencia en la obtención y empleo de los recursos humanos,
materiales y financieros, con sujeción a las normas legales pertinentes;
b) desarrollar sistemas que generen información oportuna y confiable sobre las
operaciones;…
CONCLUSIÓN
Falta de control de los ingresos en concepto de arrendamiento del inmueble propiedad de la caja
municipal, utilizado como estacionamiento vehicular, lo que podría ocasionar desvíos de los
ingresos, en detrimento del patrimonio de la CJPPM.
OBSERVACIÓN III.20:
DIFERENCIA ENTRE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE INGRESOS (SICO) Y LAS
PLANILLAS DE RECUPERACIÓN DE CAPITAL DE PRÉSTAMOS, PLANILLA DE
RECUPERACIÓN DE CAPITAL DE LAS COLOCACIONES (C.D.A) Y LAS PLANILLAS DE
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
123
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Por Acta CGR Nº 05/10 de fecha 27 de mayo de 2010, el equipo auditor se constituye en el Dpto.
de Contabilidad de la CJPPM, afectos de solicitar información sobre la composición del Rubro 332
Reembolso de Préstamo al Sector Privado.
Obs.: La Recuperación de capital de los préstamos no se encuentra consolidado debido a que las
informaciones se hallan disgregados a su vez: Planilla de Ingresos por Préstamos, Planilla de
Discriminación de haberes jubilatorios y sueldos, Planilla de Créditos en Suspenso y Planilla de
Ingresos por cancelaciones por Liq. de Prést.
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN
Se ratifica el informe presentado según Memorando D.A.F N° 424//2010 de fecha 10/05/2010.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
124
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Aclaramos que resulta difícil identificar dichas diferencias, debido a que requiere una serie de
análisis para determinarlos y el plazo establecido no permite realizar dicho análisis...”
Por lo tanto, el equipo auditor se ratifica en la observación, debido a que las diferencias no han
sido justificadas.
Dicha situación transgrede a la Ley 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”
Artículo 1. Principios generales. Esta ley regula la administración financiera del Estado, que
comprende el conjunto de sistemas, las normas básicas y los procedimientos administrativos a los
que se ajustarán sus distintos organismos y dependencias para programar, gestionar, registrar,
controlar y evaluar los ingresos y el destino de los fondos públicos, a fin de:
a) lograr que las acciones en materia de administración financiera propicien economicidad,
eficiencia, eficacia y transparencia en la obtención y empleo de los recursos humanos, materiales
y financieros, con sujeción a las normas legales pertinentes;
b) desarrollar sistemas que generen información oportuna y confiable sobre las
operaciones;
c) fomentar la utilización de técnicas modernas para la investigación y la gestión financiera; y
d) emplear a personal idóneo en administración financiera y promover su especialización y
actualización.
Así también al Decreto N° 8127/00 “Por el cual se establecen las disposiciones legales
administrativas que reglamentan la implementación de la Ley N° 1535/99, De Administración
Financiera del Estado, y el funcionamiento del Sistema Integrado de Administración Financiera –
SIAF” establece cuanto sigue:
Art. 90. Competencias. La Contabilidad Institucional estará a cargo de las UAF's y SUAF's de
cada Organismo y Entidades del Estado, las cuales serán las responsables de las
registraciones contables en el Sistema de Contabilidad Pública.
CONCLUSIÓN
Diferencia entre la Ejecución Presupuestaria de Ingresos (SICO) cuenta Reembolso de Préstamos
y Varios y las planillas de recuperación de capital de préstamos, planilla de recuperación de
capital de las colocaciones (C.D.A) y las planillas de recuperación de capital de las inversiones en
bonos bursátiles de G. 61.401.363, ocasionando la falta de confiabilidad en los registros de la
CJPPM.
OBSERVACIÓN III.21:
LA CJPPM NO AFECTÓ A LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE INGRESOS DEL SICO EN
LA CUENTA “REEMBOLSO POR PRÉSTAMOS DEL SECTOR PRIVADO” EL MONTO TOTAL
DE G. 1.349.751.361 CORRESPONDIENTE A LOS “CRÉDITOS EN SUSPENSO”
REGISTRADOS EN EL SISTEMA CONTABLE DE LA CJPPM.
De la verificación realizada al Rubro 332 Reembolso por Préstamos del Sector Privado, el equipo
auditor constata que en la Ejecución Presupuestaria de Ingresos (SICO), no fueron afectados los
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
125
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Considerando el Acta CGR Nº 05/10 de fecha 27 de mayo de 2010 en el cual se menciona que los
créditos en suspenso forman parte de la composición del rubro 332 Reembolso por Préstamos, el
equipo auditor por Memorándum Nº 97/10 de fecha 31/10/10, solicita justificar las diferencias
expuestas conforme al siguiente cuadro:
S/Planilla
S/Planilla de
S/Ejecución S/Planilla de Discrimina S/Planilla de Total Ingresos
Disc. de S/Planilla de Cobro de Diferencia
Presup. de Ingresos por ción de Haberes Reembolso
Mes Créd. en Cancelacione Capital - Bonos (I)
Ingresos Préstamos Sueldos de Jubilatorios H(B+C+D+E+F+
Suspenso s (F) y CDA (G) (A-H)
(A) (B) Funcionari (D) G)
(E)
os (C)
Febrero 11.336.863.481 1.785.260.509 37.582.352 272.894.133 148.525.637 6.626.487 9.234.500.000 11.485.389.118 148.525.637
Mayo 8.821.680.028 1.299.587.814 42.728.465 264.849.343 165.785.278 184.361.265 7.024.000.000 8.981.312.165 159.632.137
Junio 3.178.478.444 1.660.215.396 43.529.787 257.910.646 41.107.024 182.719.375 1.029.100.000 3.214.582.228 36.103.784
Setiembre 6.745.783.159 1.258.744.940 44.406.134 278.090.742 160.744.979 161.774.594 5.000.000.000 6.903.761.389 157.978.230
Totales 44.608.416.957 16.512.570.770 517.534.426 3.509.758.367 1.349.751.361 1.719.552.031 22.287.600.000 45.896.766.955 1.288.349.998
Al respecto, cabe mencionar que en el año 2009 los importes de las amortizaciones de la cuenta
Créditos en Suspenso no eran afectados al rubro presupuestario 332.9 (según procedimientos
adoptados) por lo que las diferencias existentes corresponden a los importes expuestos en la
columna de créditos en suspenso.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
126
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
AMORT. AMORT. AMORT. AMORT. AMORT.
MES HIPOTECARIA ORDINARIA ESPECIAL TERCEROS EMERGENCIA Total G.
octubre-09 0
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN
Dicha situación transgrede los siguientes artículos de la Ley 1535/99 “De administración
Financiera del Estado”, a saber:
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
127
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
CONCLUSIÓN
La CJPPM no afectó a la Ejecución Presupuestaria de Ingresos del SICO en la cuenta
“Reembolso por Préstamos del Sector Privado” el monto total de G. 1.349.751.361
correspondiente a los “Créditos en Suspenso” registrados en el Sistema Contable de la CJPPM,
afectando la correcta exposición del saldo de la cuenta.
Asimismo, se recomienda a la CJPPM arbitrar los medios o mecanismos técnicos y legales a fin de
dejar sin efecto el Sistema de Contabilidad vigente y adoptar exclusivamente el Sistema de
Administración Financiera – SIAF, dando cumplimiento de la Art. 2º de la Ley Nº 1535/99.
Con relación a las deficiencias y debilidades señaladas por esta auditoría, las autoridades de la
Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal deberán diseñar, aprobar e implementar
un plan de mejoramiento que permita subsanar las observaciones contenidas en el presente
informe.
Dicho plan (conforme al formato que se expone en la página web de la CGR) debe contener las
acciones que implementarán la CJPPM, el cronograma correspondiente y los responsables de su
desarrollo, por cada observación señalada en el Informe Final de referencia.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
128
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
CAPÍTULO IV
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
129
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
% de
OG Descripción Variación
Presupuesto Presupuesto Presupuesto Vertical-
Vigente G. Obligado G. Pagado G. S/
Presup.
obligado
TIPO DE PRESUPUESTO 1 y 2 111.930.606.114 100.336.161.996 100.336.161.996 89,6%
100 SERVICIOS PERSONALES 7.743.609.633 7.074.497.272 7.074.497.272 91,4%
110 Remuneraciones Básicas 5.332.597.485 4.820.424.811 4.820.424.811 90,4%
111 Sueldos 4.186.598.076 3.836.716.980 3.836.716.980 91,6%
112 Dietas 577.417.602 461.903.527 461.903.527 80,0%
113 Gastos de representación 158.382.000 158.382.000 158.382.000 100,0%
114 Aguinaldo 410.199.807 363.422.304 363.422.304 88,6%
120 Remuneraciones Temporales 82.855.920 78.322.630 78.322.630 94,5%
123 Remuneración Extraordinaria 82.855.920 78.322.630 78.322.630 94,5%
130 Asignaciones Complementarias 1.222.111.871 1.104.881.282 1.104.881.282 90,4%
131 Subsidio Familiar 11.310.430 0 0 0,0%
133 Bonificaciones y Gratificaciones 713.000.001 677.177.696 677.177.696 95,0%
134 Aporte jubilatorio del Empleador 467.801.440 401.045.336 401.045.336 85,7%
137 Gratificación por Servicios Especiales 30.000.000 26.658.250 26.658.250 88,9%
140 Personal Contratado 691.870.309 685.397.107 685.397.107 99,1%
141 Contratación de Personal Técnico 25.500.000 23.375.000 23.375.000 91,7%
144 Jornales 448.420.309 445.372.107 445.372.107 99,3%
145 Honorarios Profesionales 217.950.000 216.650.000 216.650.000 99,4%
190 Otros Gastos del Personal 414.174.048 385.471.442 385.471.442 93,1%
191 Subsidio para la Salud 160.140.000 144.330.000 144.330.000 90,1%
199 Otros Gastos del Personal 254.034.048 241.141.442 241.141.442 94,9%
200 SERVICIOS NO PERSONALES 2.592.220.607 1.397.539.512 1.397.539.512 53,9%
210 Servicios Básicos 519.000.000 274.372.138 274.372.138 52,9%
210 Servicios Básicos 519.000.000 274.372.138 274.372.138 52,9%
220 Transporte y Almacenaje 47.466.000 96.500 96.500 0,2%
220 Transporte y Almacenaje 47.466.000 96.500 96.500 0,2%
230 Pasajes y Viáticos 270.000.000 260.436.026 260.436.026 96,5%
230 Pasajes y Viáticos 270.000.000 260.436.026 260.436.026 96,5%
Gastos por Servicios de Aseo, Mantenimiento
240 y Reparación 501.700.000 174.059.322 174.059.322 34,7%
Gastos por Servicios de Aseo, Mantenimiento y
240 Reparación 501.700.000 174.059.322 174.059.322 34,7%
250 Alquileres y Derechos 44.400.000 0 0 0,0%
250 Alquileres y Derechos 44.400.000 0 0 0,0%
260 Servicios Técnicos y Profesionales 867.887.607 401.557.453 401.557.453 46,3%
260 Servicios Técnicos y Profesionales 867.887.607 401.557.453 401.557.453 46,3%
270 Servicio Social 15.000.000 12.800.000 12.800.000 85,3%
270 Servicio Social 15.000.000 12.800.000 12.800.000 85,3%
280 Otros Servicios en General 265.367.000 259.184.073 259.184.073 97,7%
280 Otros Servicios en General 265.367.000 259.184.073 259.184.073 97,7%
290 Servicios de Capacitación y Adiestramiento 61.400.000 15.034.000 15.034.000 24,5%
290 Servicios de Capacitación y Adiestramiento 61.400.000 15.034.000 15.034.000 24,5%
300 BIENES DE CONSUMO E INSUMOS 1.023.021.213 772.410.809 772.410.809 75,5%
320 Textiles y Vestuarios 57.784.770 34.097.100 34.097.100 59,0%
320 Textiles y Vestuarios 57.784.770 34.097.100 34.097.100 59,0%
330 Productos de Papel, Cartón e Impresos 281.582.216 200.431.227 200.431.227 71,2%
330 Productos de Papel, Cartón e Impresos 281.582.216 200.431.227 200.431.227 71,2%
340 Bienes de Consumo de Oficinas e Insumos 268.182.314 162.493.462 162.493.462 60,6%
340 Bienes de Consumo de Oficinas e Insumos 268.182.314 162.493.462 162.493.462 60,6%
Productos e Instrumentos Químicos y
350 Medicinales 49.538.463 13.160.060 13.160.060 26,6%
350 Productos e Instrumentos Químicos y Medicinales 49.538.463 13.160.060 13.160.060 26,6%
360 Combustibles y Lubricantes 337.512.400 336.000.000 336.000.000 99,6%
360 Combustibles y Lubricantes 337.512.400 336.000.000 336.000.000 99,6%
390 Otros Bienes de Consumo 28.421.050 26.228.960 26.228.960 92,3%
390 Otros Bienes de Consumo 28.421.050 26.228.960 26.228.960 92,3%
500 INVERSIÓN FÍSICA 1.527.259.284 250.880.850 250.880.850 16,4%
520 Construcciones 767.410.746 0 0 0,0%
520 Construcciones 767.410.746 0 0 0,0%
Adquisición de Maquinarias, Equipos y
530 Herramientas Mayores 178.284.428 0 0 0,0%
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
130
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
% de
OG Descripción Variación
Presupuesto Presupuesto Presupuesto Vertical-
Vigente G. Obligado G. Pagado G. S/
Presup.
obligado
Adquisición de Maquinarias, Equipos y
530 Herramientas Mayores 178.284.428 0 0 0,0%
Adquisiciones de Equipos de Oficina y
540 Computación 516.564.110 193.490.750 193.490.750 37,5%
Adquisiciones de Equipos de Oficina y
540 Computación 516.564.110 193.490.750 193.490.750 37,5%
570 Adquisición de Activo Intangibles 65.000.000 57.390.100 57.390.100 88,3%
570 Adquisición de Activos Intangibles 65.000.000 57.390.100 57.390.100 88,3%
580 Estudios y Proyectos de Inversión 0 0,0%
580 Estudios y Proyectos de Inversión 0 0,0%
600 INVERSIÓN FINANCIERA 55.805.995.377 48.052.291.785 48.052.291.785 86,1%
630 Préstamos al Sector Privado 33.500.000.000 31.692.291.785 31.692.291.785 94,6%
630 Préstamos al Sector Privado 33.500.000.000 31.692.291.785 31.692.291.785 94,6%
640 Adquisición de Títulos y valores 1.914.002.446 0 0 0,0%
640 Adquisición de Títulos y valores 1.914.002.446 0 0 0,0%
650 Depósitos a Plazo fijo 20.391.992.931 16.360.000.000 16.360.000.000 80,2%
650 Depósitos a Plazo fijo 20.391.992.931 16.360.000.000 16.360.000.000 80,2%
800 TRANSFERENCIAS 41.901.500.000 41.844.599.440 41.844.599.440 99,9%
820 Transf. Jubilaciones y Pensiones 41.810.000.000 41.808.293.455 41.808.293.455 100,0%
Jub. Y Pens., Func. Y Emp. del Sector Publico y
821 Privado 41.810.000.000 41.808.293.455 41.808.293.455 100,0%
840 Transferencias al Sector Privado 51.500.000 36.305.985 36.305.985 70,5%
841 Becas 13.850.000 6.569.800 6.569.800 47,4%
Aportes a Entidades Educ. E Instituc. sin fines de
842 lucro 1.150.000 1.150.000 1.150.000 100,0%
Subsidios y Asist. Social a personas y familias del
846 S. Priv. 15.000.000 15.000.000 15.000.000 100,0%
849 Otras Transferencias Corrientes 21.500.000 13.586.185 13.586.185 63,2%
850 Transferencias Corrientes al Sector Externo 40.000.000 0 0 0,0%
851 Transferencias Corrientes al Sector Externo 40.000.000 0 0 0,0%
900 OTROS GASTOS 1.337.000.000 943.942.328 943.942.328 70,6%
910 Pago de Impuestos, Tasas y Gastos Judiciales 1.337.000.000 943.942.328 943.942.328 70,6%
910 Pago de Impuestos, Tasas y Gastos Judiciales 1.337.000.000 943.942.328 943.942.328 70,6%
Total General 111.930.606.114 100.336.161.996 100.336.161.996 89,6%
Fuente: Memorando D.A.F. Nº 53 del 03/02/10 - Ejecución Presupuestaria ejercicio fiscal 2009_ SIAF – SICO
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
131
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
% de Variación
Ejercicio Fiscal 2008 Ejercicio Fiscal 2009
Horizontal
OG Descripción Var. S/ Var. S/
Presupuesto Presupuesto Presupuesto Presupuesto Presupuesto Presupuesto
Presup. Presup.
Vigente Obligado Pagado Vigente Obligado Pagado
Vigente Ejecutado
Aporte jubilatorio del
134 Empleador 462.583.992 368.303.783 368.303.783 467.801.440 401.045.336 401.045.336 1,13% 8,89%
Gratificación Serv.
137 Especiales 0 0 0 30.000.000 26.658.250 26.658.250 0,00% 0,00%
Personal
140 Contratado 305.880.630 304.653.054 304.653.054 691.870.309 685.397.107 685.397.107 126,19% 124,98%
Contratación de
141 Personal Técnico 18.400.000 17.225.000 17.225.000 25.500.000 23.375.000 23.375.000 38,59% 35,70%
144 Jornales 162.430.630 162.380.977 162.380.977 448.420.309 445.372.107 445.372.107 176,07% 174,28%
Honorarios
145 Profesionales 125.050.000 125.047.077 125.047.077 217.950.000 216.650.000 216.650.000 74,29% 73,25%
Otros Gastos del
190 Personal 667.237.946 654.017.930 654.017.930 414.174.048 385.471.442 385.471.442 -37,93% -41,06%
191 Subsidio p/ la Salud 160.140.000 146.965.000 146.965.000 160.140.000 144.330.000 144.330.000 0,00% -1,79%
Otros Gastos del
199 Personal 507.097.946 507.052.930 507.052.930 254.034.048 241.141.442 241.141.442 -49,90% -52,44%
SERVICIOS NO
200 PERSONALES 2.571.840.377 1.649.495.431 1.649.495.431 2.592.220.607 1.397.539.512 1.397.539.512 0,79% -15,27%
210 Servicios Básicos 519.000.000 256.068.651 256.068.651 519.000.000 274.372.138 274.372.138 0,00% 7,15%
210 Servicios Básicos 519.000.000 256.068.651 256.068.651 519.000.000 274.372.138 274.372.138 0,00% 7,15%
Transporte y
220 Almacenaje 47.466.000 33.046.530 33.046.530 47.466.000 96.500 96.500 0,00% -99,71%
Transporte y
220 Almacenaje 47.466.000 33.046.530 33.046.530 47.466.000 96.500 96.500 0,00% -99,71%
230 Pasajes y Viáticos 226.000.000 194.326.331 194.326.331 270.000.000 260.436.026 260.436.026 19,47% 34,02%
230 Pasajes y Viáticos 226.000.000 194.326.331 194.326.331 270.000.000 260.436.026 260.436.026 19,47% 34,02%
Gastos por
Servicios de Aseo,
Mantenimiento y
240 Reparación 488.700.000 307.951.889 307.951.889 501.700.000 174.059.322 174.059.322 2,66% -43,48%
Gastos por Servicios
de Aseo,
Mantenimiento y
240 Reparación 488.700.000 307.951.889 307.951.889 501.700.000 174.059.322 174.059.322 2,66% -43,48%
Alquileres y
250 Derechos 44.400.000 26.280.000 26.280.000 44.400.000 0 0 0,00% -100,00%
Alquileres y
250 Derechos 44.400.000 26.280.000 26.280.000 44.400.000 0 0 0,00% -100,00%
Servicios Técnicos
260 y Profesionales 909.507.377 535.821.609 535.821.609 867.887.607 401.557.453 401.557.453 -4,58% -25,06%
Servicios Técnicos y
260 Profesionales 909.507.377 535.821.609 535.821.609 867.887.607 401.557.453 401.557.453 -4,58% -25,06%
270 Servicio Social 30.000.000 11.100.000 11.100.000 15.000.000 12.800.000 12.800.000 -50,00% 15,32%
270 Servicio Social 30.000.000 11.100.000 11.100.000 15.000.000 12.800.000 12.800.000 -50,00% 15,32%
Otros Servicios en
280 General 245.367.000 234.900.421 234.900.421 265.367.000 259.184.073 259.184.073 8,15% 10,34%
Otros Servicios en
280 General 245.367.000 234.900.421 234.900.421 265.367.000 259.184.073 259.184.073 8,15% 10,34%
Servicios de
Capacitación y
290 Adiestramiento 61.400.000 50.000.000 50.000.000 61.400.000 15.034.000 15.034.000 0,00% -69,93%
Servicios de
Capacitación y
290 Adiestramiento 61.400.000 50.000.000 50.000.000 61.400.000 15.034.000 15.034.000 0,00% -69,93%
BIENES DE
CONSUMO E
300 INSUMOS 964.401.443 774.148.807 774.148.807 1.023.021.213 772.410.809 772.410.809 6,08% -0,22%
Textiles y
320 Vestuarios 46.165.000 29.914.550 29.914.550 57.784.770 34.097.100 34.097.100 25,17% 13,98%
320 Textiles y Vestuarios 46.165.000 29.914.550 29.914.550 57.784.770 34.097.100 34.097.100 25,17% 13,98%
Productos de
Papel, Cartón e
330 Impresos 281.582.216 167.677.280 167.677.280 281.582.216 200.431.227 200.431.227 0,00% 19,53%
Productos de Papel,
330 Cartón e Impresos 281.582.216 167.677.280 167.677.280 281.582.216 200.431.227 200.431.227 0,00% 19,53%
Bienes de
Consumo de
340 Oficinas e Insumos 248.182.314 232.158.601 232.158.601 268.182.314 162.493.462 162.493.462 8,06% -30,01%
Bienes de Consumo
de Oficinas e
340 Insumos 248.182.314 232.158.601 232.158.601 268.182.314 162.493.462 162.493.462 8,06% -30,01%
350 Productos e 49.538.463 10.195.660 10.195.660 49.538.463 13.160.060 13.160.060 0,00% 29,08%
Instrumentos
Químicos y
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
132
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
% de Variación
Ejercicio Fiscal 2008 Ejercicio Fiscal 2009
Horizontal
OG Descripción Var. S/ Var. S/
Presupuesto Presupuesto Presupuesto Presupuesto Presupuesto Presupuesto
Presup. Presup.
Vigente Obligado Pagado Vigente Obligado Pagado
Vigente Ejecutado
Medicinales
Productos e
Instrumentos
Químicos y
350 Medicinales 49.538.463 10.195.660 10.195.660 49.538.463 13.160.060 13.160.060 0,00% 29,08%
Combustibles y
360 Lubricantes 310.512.400 310.512.384 310.512.384 337.512.400 336.000.000 336.000.000 8,70% 8,21%
Combustibles y
360 Lubricantes 310.512.400 310.512.384 310.512.384 337.512.400 336.000.000 336.000.000 8,70% 8,21%
Otros Bienes de
390 Consumo 28.421.050 23.690.332 23.690.332 28.421.050 26.228.960 26.228.960 0,00% 10,72%
Otros Bienes de
390 Consumo 28.421.050 23.690.332 23.690.332 28.421.050 26.228.960 26.228.960 0,00% 10,72%
500 INVERSIÓN FÍSICA 1.527.259.284 490.965.215 490.965.215 1.527.259.284 250.880.850 250.880.850 0,00% -48,90%
520 Construcciones 0 767.410.746 0 0 0,00% 0,00%
520 Construcciones 0 0 0 767.410.746 0 0 0,00% 0,00%
Adquis. de Maq.,
Equipos y
Herramientas
530 Mayores 178.284.428 35.949.340 35.949.340 178.284.428 0 0 0,00% -100,00%
Adquis. de
Maquinarias,
Equipos y
Herramientas
530 Mayores 178.284.428 35.949.340 35.949.340 178.284.428 0 0 0,00% -100,00%
Adquisiciones de
Equipos de Oficina
540 y Computación 577.142.064 455.015.875 455.015.875 516.564.110 193.490.750 193.490.750 -10,50% -57,48%
Adquisiciones de
Equipos de Oficina y
540 Computación 577.142.064 455.015.875 455.015.875 516.564.110 193.490.750 193.490.750 -10,50% -57,48%
Adquisición de
570 Activo Intangibles 4.422.046 0 0 65.000.000 57.390.100 57.390.100 1369,91% 0,00%
Adquisición de
570 Activos Intangibles 4.422.046 0 0 65.000.000 57.390.100 57.390.100 1369,91% 0,00%
Estudios y
Proyectos de
580 Inversión 767.410.746 0 0 0 -100,00% 0,00%
Estudios y
Proyectos de
580 Inversión 767.410.746 0 0 0 -100,00% 0,00%
INVERSIÓN
600 FINANCIERA 28.620.130.785 24.127.819.486 24.127.819.486 55.805.995.377 48.052.291.785 48.052.291.785 94,99% 99,16%
Préstamos al
630 Sector Privado 28.620.130.785 24.127.819.486 24.127.819.486 33.500.000.000 31.692.291.785 31.692.291.785 17,05% 31,35%
Préstamos al Sector
630 Privado 28.620.130.785 24.127.819.486 24.127.819.486 33.500.000.000 31.692.291.785 31.692.291.785 17,05% 31,35%
Adquisición de
640 Títulos y valores 0 0 0 1.914.002.446 0 0 0,00% 0,00%
Adquisición de
640 Títulos y valores 0 0 0 1.914.002.446 0 0 0,00% 0,00%
Depósitos a Plazo
650 fijo 0 0 0 20.391.992.931 16.360.000.000 16.360.000.000 0,00% 0,00%
Depósitos a Plazo
650 fijo 0 0 0 20.391.992.931 16.360.000.000 16.360.000.000 0,00% 0,00%
800 TRANSFERENCIAS 26.379.900.000 26.320.001.335 26.320.001.335 41.901.500.000 41.844.599.440 41.844.599.440 58,84% 58,98%
Transf.
Jubilaciones y
820 Pensiones 26.230.000.000 26.229.263.902 26.229.263.902 41.810.000.000 41.808.293.455 41.808.293.455 59,40% 59,40%
Jub. Y Pens., Func.
Y Emp. del Sector
821 Publico y Privado 26.230.000.000 26.229.263.902 26.229.263.902 41.810.000.000 41.808.293.455 41.808.293.455 59,40% 59,40%
Transferencias al
840 Sector Privado 131.500.000 72.337.433 72.337.433 51.500.000 36.305.985 36.305.985 -60,84% -49,81%
841 Becas 30.000.000 16.158.750 16.158.750 13.850.000 6.569.800 6.569.800 -53,83% -59,34%
Aportes a
Entidades Educ. e
Instituc. sin fines de
842 lucro 10.000.000 2.300.000 2.300.000 1.150.000 1.150.000 1.150.000 -88,50% -50,00%
Subsidios y Asist.
Social a personas y
846 familias del S. Priv. 0 0 0 15.000.000 15.000.000 15.000.000 0,00% 0,00%
849 Otras 91.500.000 53.878.683 53.878.683 21.500.000 13.586.185 13.586.185 -76,50% -74,78%
Transferencias
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
133
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
% de Variación
Ejercicio Fiscal 2008 Ejercicio Fiscal 2009
Horizontal
OG Descripción Var. S/ Var. S/
Presupuesto Presupuesto Presupuesto Presupuesto Presupuesto Presupuesto
Presup. Presup.
Vigente Obligado Pagado Vigente Obligado Pagado
Vigente Ejecutado
Corrientes
Transferencias
Corrientes al
850 Sector Externo 18.400.000 18.400.000 18.400.000 40.000.000 0 0 117,39% -100,00%
Transferencias
Corrientes al Sector
851 Externo 18.400.000 18.400.000 18.400.000 40.000.000 0 0 117,39% -100,00%
900 OTROS GASTOS 367.600.000 339.635.427 339.635.427 1.337.000.000 943.942.328 943.942.328 263,71% 177,93%
Pago de
Impuestos, Tasas y
910 Gastos Judiciales 367.600.000 339.635.427 339.635.427 1.337.000.000 943.942.328 943.942.328 263,71% 177,93%
Pago de Impuestos,
Tasas y Gastos
910 Judiciales 367.600.000 339.635.427 339.635.427 1.337.000.000 943.942.328 943.942.328 263,71% 177,93%
Total General 66.566.734.453 59.430.682.687 59.430.682.687 111.930.606.114 100.336.161.996 100.336.161.996 68,15% 68,83%
Fuente: Memorando D.A.F. Nº 53 del 03/02/10 - Ejecución Presupuestaria ejercicio fiscal 2009_ SIAF – SICO
OBSERVACIÓN IV.1.:
DIFERENCIAS ENTRE LOS MONTOS EXPUESTOS EN EL ESTADO DE RESULTADO (SICO)
Y LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE GASTOS (SICO) AL 31/12/09, POR G.
1.535.702.850.
A B C
MONTO G. S/ESTADO DE
RESULTADOS SISTEMA SICO AL MONTO G. S/EJECUCIÓN DIFERENCIA G.
CONCEPTO 31/12/09 PRESUPUESTARIA AL 31/12/09 (A-B)
SERVICIOS PERSONALES 7.081.759.146 7.074.497.272 7.261.874
SERVICIOS NO PERSONALES 2.920.600.575 1.397.539.512 1.523.061.063
TRANSFERENCIAS 41.849.979.353 41.844.599.440 5.379.913
TOTAL G. 51.852.339.074 50.316.636.224 1.535.702.850
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN
Se ratifica el informe presentado según Memorando D.A.F. Nº 279/ 2010 de fecha 14/04/2010.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
134
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Durante los trabajos de campo, en base al requerimiento realizado por el equipo auditor por
Memorando D.A.F. Nº 279 de fecha 14/04/10, la Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal
Municipal informa lo siguiente:
DIFERENCIA EXISTENTE
IMPORTE G. S/ EST.
IMPORTE G. S/ EJEC.
CONCEPTO DE RESULTADO DIFERENCIA G.
PRESUPUESTARIA
CAJA
Servicios Personales 7.072.747.272 7.074.497.272 1.750.000
Servicios No Personales 2.339.890.251 1.397.539.512 -942.350.739
Transferencias 41.822.179.353 41.844.599.440 22.420.087
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
135
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
-2.650.000 Cont. Pers. Tec. (141)
12.800.000 Donaciones
1.000.000 Otros Bienes (390)
179.800.000 Alq. Pag.p/ Adelantado
1.397.539.512
Con relación a las transferencias cabe mencionar que los importes de G. 267.501 y G. 582.786
corresponden a devoluciones de aportes que por error en la imputación contable fueron
activados en vez de ser imputados al rubro 821 DTA, el importe de G. 6.659.800 que se
encuentran imputados en el rubro de pasajes y viáticos G. 1.669.800 y en Becas en servicios
personales G. 4.900.000, el importe de G. 15.000.000 se encuentra consignado en la cuenta
Donaciones.
Por tanto el equipo auditor se ratifica en la observación, considerando que la institución asume
las diferencias constatadas motivadas por errores en las imputaciones contables demostrando
deficiencias en los registros presupuestarios y contables de la institución.
Dicha situación transgrede los siguientes artículos de la Ley 1535/99 “De administración
Financiera del Estado”, a saber:
Artículo 1. Principios generales. Esta ley regula la administración financiera del Estado, que
comprende el conjunto de sistemas, las normas básicas y los procedimientos administrativos a los
que se ajustarán sus distintos organismos y dependencias para programar, gestionar, registrar,
controlar y evaluar los ingresos y el destino de los fondos públicos, a fin de:
a) lograr que las acciones en materia de administración financiera propicien economicidad,
eficiencia, eficacia y transparencia en la obtención y empleo de los recursos humanos, materiales
y financieros, con sujeción a las normas legales pertinentes;
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
136
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Artículo 3. Ámbito de aplicación. Las disposiciones de esta ley se aplicarán en los siguientes
organismos y entidades del Estado:
c) Poder Legislativo, Poder Ejecutivo y Poder Judicial, sus reparticiones y dependencias;
b) Banca Central del Estado;
c) Gobiernos departamentales;
d) Entes autónomos y autárquicos;
e) Entidades públicas de seguridad social, empresas públicas, empresas mixtas y
entidades financieras oficiales;
f) Universidades nacionales;
g) Consejo de la Magistratura;
h) Ministerio Público;
i) Justicia Electoral;
j) Jurado de Enjuiciamiento de Magistrados;
k) Defensoría del Pueblo; y
l) Contraloría General de la República…
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
137
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
d) mantener actualizado el inventario de los bienes que conforman su patrimonio, así como la
documentación que acredite el dominio de los mismos conforme con la ley y la reglamentación
respectiva.
Su tarea principal consistirá en ejercer el control sobre las operaciones en ejecución; verificando
las obligaciones y el pago de las mismas con el correspondiente cumplimiento de la entrega a
satisfacción de bienes, obras, trabajos y servicios, en las condiciones, tiempo y calidad
contratados.
Objetivos específicos:
En el Órgano Rector. Dotar al Ministerio de Hacienda de la infraestructura de organización y
operación necesarias para el desempeño de su función rectora, creando los mecanismos de
comunicación, información, supervisión, evaluación, control y de capacitación que contribuyan a la
adecuada administración de los recursos financieros del Estado…
CONCLUSIÓN
Diferencias entre los montos expuestos en el estado de resultado (SICO) y la Ejecución
Presupuestaria de gastos (SICO) al 31/12/09, por G. 1.535.702.850, demostrando deficiencias en
los registros presupuestarios y contables de la institución, ocasionando la falta de confiabilidad en
los mismos.
OBSERVACIÓN IV.2.:
LA CAJA DE JUBILACIONES Y PENSIONES DEL PERSONAL MUNICIPAL NO CUENTA CON
PLAN DE CAJA INSTITUCIONAL.
Por Memorando CGR Nº 02 de fecha 29/12/09, en el punto 6 se solicitó el Plan de Caja, y por
Memorando D.A.F Nº 58 de fecha de 5/02/10, la CJPPM menciona que la Institución no cuenta
con un Plan de Caja.
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
138
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Administración Central se conformará de acuerdo con las prioridades previstas en los planes
financieros institucionales y sujeto a la disponibilidad de los recursos de la Tesorería General",
concordantes con el Art. 47, 48, 49, 50 y 51 del Decreto 8127/2000 que reglamenta la Ley 1535/99
EVALUACIÓN DEL DESCARGO
En el descargo presentado por la Institución menciona que: “…El plan de caja no es aplicable a
nuestra Institución ya que no recibimos transferencias de la Tesorería General considerando que el
Art. 33 de la Ley 1535/99…”.
“Por norma general, la programación y el PLAN DE CAJA debe ser aplicado a todos los
Organismos y Entidades de Estado que integran el Presupuesto General de la Nación (Art.3
de la Ley Nº 1535/99 en base al PLAN FINANCIERO establecidos:
2). Asimismo, para los Organismos y Entidades Descentralizadas, cuyos gastos son
financiados con recursos de las TESORERÍAS INSTITUCIONALES (o de recursos propios)
administradas por las citadas entidades, no canalizadas por la Tesorería General. (Las
negritas y subrayados son de la CGR)
Además el mismo informe menciona que: “Las Entidades Descentralizadas que reciben fondos o
transferencias de la Tesorería General administrada por la Dirección General del Tesoro Público,
como asimismo, las Entidades Descentralizadas, que administran sus recursos
institucionales o propios a través de sus Tesorerías Institucionales, por las citadas normas
no podrán asumir compromisos superiores a los asignados por el Plan Financiero y
contraer obligaciones por encima del Plan de Caja, con excepción de situaciones de
emergencia, desastres o de calamidad pública, conforme a las disposiciones legales”.
Por lo tanto, el equipo auditor se ratifica en la observación, debido a que la CJPPM debe contar
con un Plan de caja institucional de acuerdo a las disposiciones legales que rigen en la materia.
Dicha situación transgrede la Ley 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” en los
siguientes artículos:
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
139
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
d) Acuerdo de gastos;
e) Cuotas mensuales de gastos;
f) Cronograma mensual de transferencias;
g) Calendario semanal de transferencias;
Artículo 49. Plan de Caja Institucional. Las UAF's presentarán el Plan de Caja Institucional y
sus ajustes a la Dirección General del Tesoro Público, de acuerdo con las disposiciones que
establezcan los procedimientos a ser determinados para el efecto.
La Dirección General del Tesoro Público procederá a la formulación del Plan de Caja Institucional,
en los casos de incumplimiento por parte de las UAF'S, dentro de los plazos indicados, o en casos
de emergencia debidamente justificados por las Entidades.
Artículo 50. Formulación del Plan General de Caja. La Dirección General del Tesoro Público
efectuará la integración del Plan General de Caja, teniendo en cuenta los siguientes aspectos:
a) Prioridades fijadas y asignación de recursos autorizados por el acuerdo de gastos aprobados
por el Consejo de Ministros;
b) Participación porcentual de cada Entidad en el Presupuesto vigente;
c) Topes determinados por el Plan Financiero;
d) Disponibilidades proyectadas y reales de la Tesorería General y de las Tesorerías
Institucionales;
e) Estacionalidades del flujo de fondos de la Tesorería General y de las Tesorerías Institucionales;
f) Comportamiento de la deuda flotante;
g) Ejecución presupuestaria actualizada al período inmediato anterior; y,
h) Recursos requeridos conforme al Plan de Caja Institucional.
Artículo 51. Aprobación del Plan de Caja y de las Cuotas Mensuales de Gastos. El Plan
Trimestral de Caja, una vez formulado por la Dirección General del Tesoro Público, conforme a las
disposiciones de los artículos anteriores, será sometido a consideración del Ministro de Hacienda,
quien por si o por delegación al Viceministro de Administración Financiera, lo aprobará dentro de
los plazos previstos a ser establecidos para el efecto.
Artículo 54. Programación de Transferencias. Las transferencias de recursos de la Tesorería
General se realizarán conforme a un cronograma mensual, aprobado por el Ministro de Hacienda.
El Cronograma de Transferencias: contendrá las previsiones de desembolso de la Tesorería
General para un mes, dividido entramos semanales y clasificado por niveles de control de gastos
y se ajustará a las asignaciones de cuotas mensuales de gastos de los Organismos y Entidades
del Estado.
El Calendario de Transferencias: especificará los montos de las Solicitudes de Transferencias de
Recursos de los Organismos y Entidades del Estado a cancelar en el transcurso de una semana y
se ajustará al cronograma de transferencias y a las disponibilidades efectivas iniciales y
proyectadas de cada semana.
Artículo 55. Características principales del sistema. El sistema de contabilidad se basará en
valores devengados o causados y tendrá las siguientes características principales:
a) será integral y aplicable a todos los organismos y entidades del Estado; (Las negritas
y subrayados son de la CGR)
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
140
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Artículo 56. Ejecución del Plan de Caja. Será realizada por cada UAF a través de una Solicitud
de Transferencia de Recursos que una vez autorizada, se remitirá a la Dirección General del
Tesoro.
CONCLUSIÓN
La Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal no cuenta con Plan de Caja
Institucional, incidiendo en el manejo planificado de las disponibilidades de la institución.
En contravención a lo establecido en los artículos 46, 47, 49, 50, 51, 54, 55 y 56 la Ley 1535/99
“De Administración Financiera del Estado”.
Así también lo dispuesto por la Dirección General de Presupuesto del Ministerio de Hacienda en
su Informe D.G.P. Nº 415/2008.
CAJA CHICA
La CJPPM ha establecido una Resolución Nº 2.3 de fecha 27 de enero de 2.009 por la cual
aprueba “El Procedimiento para la Administración y Gastos de la Caja Chica”.
Realizada la verificación y análisis de los documentos remitidos al equipo auditor surgen las
observaciones que se exponen a continuación:
OBSERVACIÓN IV.3.:
FACTURAS DE PROVEEDORES QUE CONTIENEN PRESUMIBLEMENTE LETRAS CON
RASGO Y TRAZOS CALIGRÁFICOS IDÉNTICOS.
De acuerdo a la verificación realizada a los documentos que respaldan las rendiciones de cuentas
de Caja Chica, presentadas por la CJPPM proveídos al equipo auditor, se han detectado
irregularidades, ya que los documentos respaldatorios de varias empresas cuentan
presumiblemente con la misma letra (una persona elabora las facturas de varias empresas), lo
cual refleja indicios de que los mismos (Comprobantes) hayan sido utilizados para justificar
erogaciones por la cual la CJPPM no ha recibido contraprestaciones efectivas (Recepción
de bien y prestación de servicio).
En el cuadro siguiente se exponen a modo de ejemplo las facturas que cuentan presumiblemente
con la misma letra:
CONDICIÓN
MES PROVEEDOR RUC FACTURA FECHA DE VTA. CONCEPTO MONTO G.
agost Impresiones en General de Simón Servicios de
o Martínez Rojas 1498091-6 2054 04/08/2009 Contado Impresión 1.150.000
agost El Semillero Marketing Integral Servicios de
o 2080944-1 605 04/08/2009 Contado Impresión 1.150.000
agost D&G Impresiones Servicios de
o 3840038-3 173 04/08/2009 Contado Impresión 1.115.000
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
141
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Compras de
agost Kiosco Nikito diferentes
o 3812117-4 409 14/08/2009 Contado diarios 120.000
En el cuadro siguiente se detalla el monto total de las adquisiciones realizadas por la CJPPM
durante el año 2009:
MONTO
PROVEEDOR RUC TOTAL 2009
Impresiones en General de Simón Martínez Rojas 1498091-6 3.265.000
El Semillero Marketing Integral 2080944-1 1.150.000
D&G Impresiones 3840038-3 4.221.500
Silvino Recalde – Vtas de Periódicos, Revistas 2702146-7 600.000
Kiosco Nikito 3812117-4 360.000
Agencia de Diarios RODAS de Juan Carlos Rodas Gómez 282803-0 3.711.000
TOTAL 13.307.500
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN
Con relación a la compra de diarios es importante mencionar que es una misma persona (canillita) el
que trae los diarios de los distintos proveedores, por tal motivo pudo haberse dado la situación
mencionada.
Igualmente podemos mencionar que escapa al control de la Institución de quien o quienes
elaboran las factura, puesto que la función de la Tesorería consiste solo en recepcionar las facturas
con las correspondientes remisiones, para el inicio del proceso de pago.
EVALUACIÓN DEL DESCARGO
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
142
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Por otra parte menciona que: “…Igualmente podemos mencionar que escapa al control de la
Institución de quien o quienes elaboran las factura, puesto que la función de la Tesorería consiste
solo en recepcionar las facturas con las correspondientes remisiones, para el inicio del proceso de
pago…”, con esta manifestación se deja aún más en evidencia la falta de control interno en los procesos de
pago de la institución, si bien la función de Tesorería es la de recepcionar las facturas con las
correspondientes remisiones para el inicio del proceso de pago, es indispensable efectuar los controles
pertinentes antes de la realización de dicho pago.
Por lo tanto, el equipo auditor se ratifica en la observación, por las consideraciones expuestas en
la presente evaluación ya que este hecho da indicios de que los comprobantes pudieron ser
utilizados para justificar erogaciones por las cuales la CJPPM no ha recibido contraprestaciones
efectivas
Artículo 35. CONTRATACIONES CON FONDOS FIJOS: Con el fin de dar celeridad a los
procedimientos administrativos, cuando se trate de erogaciones que por su cuantía y
naturaleza no necesiten ajustarse a los procedimientos previstos en esta ley, los
organismos, las entidades y las municipalidades podrán realizar adquisiciones de bienes y
contratación de servicios, de consumo o prestación inmediata, con cargo a sus respectivos
fondos fijos, si el monto total de cada operación no excede de veinte jornales mínimos……”
b) administrar los recursos y demás derechos públicos sin sujetarse a las disposiciones que
regulan su liquidación, recaudación e ingreso en la Tesorería;
c) comprometer gastos y ordenar pagos sin crédito suficiente para realizarlo o con infracción de lo
dispuesto en la Ley de Presupuesto vigente;
d) dar lugar a pagos indebidos al liquidar las obligaciones o al expedir los documentos en virtud de
las funciones encomendadas;
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
143
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
e) no rendir las cuentas reglamentarias exigidas, rendirlas con notable retraso o presentarlas con
graves defectos; y
f) cualquier otro acto o resolución con infracción de esta ley, o cualquier otra norma aplicable a la
administración de los ingresos y gastos públicos.
El Decreto Nº 8127/00 “Por el cual se establecen las disposiciones legales administrativas que
reglamentan la implementación de la Ley N° 1535/99, De Administración Financiera del Estado, y
el funcionamiento del Sistema Integrado de Administración Financiera – SIAF” establece cuanto
sigue:
Art. 91. Responsabilidad. Las UAF's y SUAF's deberán registrar diariamente sus operaciones
derivadas de los ingresos provenientes del tesoro o de la recaudación de ingresos propios, el
registro y control de los egresos derivados de la ejecución presupuestaria, previo análisis
de la consistencia y validación documental de conformidad con las normas establecidas y
mantener actualizado el inventario de los bienes que conforman su patrimonio, el archivo y
custodia de los documentos respaldatorios.
CONCLUSIÓN
Facturas de proveedores que contienen presumiblemente letras con rasgos y trazos caligráficos
idénticos, este hecho da indicios de que los comprobantes pudieron ser utilizados para justificar
erogaciones por las cuales la CJPPM no ha recibido contraprestaciones efectivas (Recepción de
bien y prestación de servicio).
Así también al artículo 83 de la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” y el
artículo 91 del Decreto Nº 8127/00.
OBSERVACIÓN IV.4.:
DEFICIENCIAS DETECTADAS EN LAS FACTURAS DE PROVEEDORES QUE OBRAN COMO
RENDICIÓN DE GASTOS PAGADOS POR CAJA CHICA.
FACT. CONDICIÓN
MES PROVEEOR RUC Nº FECHA DE VTAS. CONCEPTO MONTO G.
Junio Comercial Aeca de Rosa Ocampos Acuña 1620083-7 23365 s/d Contado Copias 40.000
Junio EL CATAMARAN - BAR COPETIN 4791703-2 533 16/06/2009 Contado Consumición 98.000
compras
Junio Ferretería TRINIDAD de Rafael Ruiz Díaz 2275939-5 19410 23/06/2009 Contado varias 120.000
lisoform,
julio Comercial Aeca de Rosa Ocampos Acuña 1620083-7 24134 10/07/2009 Contado desodorante 29.000
TOTAL 1.362.000
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
144
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
de respaldo de la Caja Chica, a quien se instruccionado sobre el cuidado que debe tenerse al
decepcionar los documentos.
EVALUACIÓN DEL DESCARGO
Dicha situación transgrede al Artículo 75 del Decreto Nº 21909/03, Por el cual se Reglamenta la
Ley Nº 2051/2003 de CONTRATACIONES PÚBLICAS, prescribe: “Disposición General. Las
contrataciones con cargo a los fondos fijos o de caja chica se realizarán conforme a las normas
legales y reglamentarias de administración financiera del Estado…..”
Art. 94. “Fondo Fijo o Caja Chica. Autorizase dentro del marco legal de la Ley Nº 2051/2003,
las normas y procedimientos administrativos para la habilitación, funcionamiento, adquisiciones y
pagos de bienes y servicios por el tipo de procedimientos de Fondo Fijo o Caja Chica, de
conformidad a las disposiciones del Artículo 35 de la Ley Nº 2051/2003, Artículo 75 del Decreto
Nº 21909/03, el Artículo Nº 74 del Decreto Reglamentario Nº 8127/2000, y los procedimientos
dispuestos en el Numeral 22, Fondo Fijo o Caja Chica, del Anexo (Guía de Normas y Procesos
del PGN 2008) A tal efecto, por el presente Decreto se exceptúa lo dispuesto en el Artículo Nº 74
(último párrafo) del Decreto Nº 8127/2000”. (El monto total de las reposiciones de las Cajas
Chicas no podrá exceder al equivalente a (8) ocho salarios mínimos mensuales por cada UAF,
con rendiciones de cuentas y reposiciones mensuales).
Art. 95. “Las disposiciones de Caja Chica dispuesto en el Numeral 22, Anexo “A”, estará en
vigencia hasta tanto el Ministerio de Hacienda a través de la SSEAF en coordinación con la
Dirección Nacional de Contrataciones Públicas (DNCO), establezcan las normas y procedimientos
reglamentarios de acuerdo a la Ley Nº 2051/2003, Ley Nº 1535/99 y reglamentaciones vigentes,
entre las cuales deberán contemplar la regularización, registro y rendición de cuentas del tipo de
adquisiciones de bienes y servicios a través de Fondo Fijo o Caja Chica de los Organismos y
Entidades del Estado, con las distintas fuentes de financiamiento (10, 20 y 30). El resultado de la
nueva reglamentación, deberá ser comunicada a la Contraloría General de la República”.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
145
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
3) Descripción o concepto del bien transferido o del servicio prestado, indicando sus
características de Modelo, serie, unidad de medida, cantidad, número de serie o número de
motor, según corresponda;
4) Precio unitario de los bienes o servicios, incluido el Impuesto al Valor Agregado;
5) Valor de venta de los productos vendidos o de los servicios prestados, indicando la tasa del
Impuesto al Valor Agregado incluido;
6) Valor total de la transacción;
7) Signo y denominación literal de la moneda en la cual se efectúa la transacción, únicamente en
los casos en que se utilice una moneda diferente a la de curso legal en el país. En este último
caso, además, se deberá dejar expresado el monto total de la operación en guaraníes;
8) Liquidación del IVA
9) Fecha de expedición;
10) Número de la (s) Nota (s) de Remisión, cuando corresponda;
11) Condición de venta: Contado ó Crédito;
12) Cada factura debe ser totalizada y cerrada individualmente. Cuando sea necesario deberá
expedirse más de una Factura hasta reflejar totalmente la operación.
CONCLUSIÓN
Deficiencias detectadas en las facturas de proveedores que obran como rendición de gastos
pagados por caja chica, demostrando deficiencias en el control interno de la institución.
OBSERVACIÓN IV.5. :
EROGACIONES INNECESARIAS POR PARTE DE LA CJPPM POR NO TENER RELACIÓN
CON LA MISIÓN DE LA CJPPM, POR UN IMPORTE DE G. 2.680.000.
FACT. COND.
PROVEEDOR RUC. Nº Nº FECHA DE VTA. CONCEPTO MONTO G.
Emisión de mensaje
Vargas Carísimo Producciones 614024-6 70 03/06/2009 Contado por Radio Caritas 300.000
Auspicio de Programa
Vargas Carísimo Producciones 614024-6 118 20/11/2009 Contado de radio 500.000
Auspicio de Programa
Vargas Carísimo Producciones 614024-6 125 23/12/2009 Contado de radio 500.000
Radio Ybytyruzu FM 100.7 MHZ 288522-0 4268 07/12/2009 Contado Publicidad Radial 550.000
Radio Panambí Vera 932529-8 842 21/12/2009 Contado Publicidad Radial 330.000
Auspicio de Programa
Vargas Carísimo Producciones 614024-6 125 23/12/2009 Contado navideño 500.000
TOTAL 2.680.000
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN
Todos estos programas son culturales y folklóricos y fueron pagados a fin de que en los mismos
se informen a los jubilados las fechas de cobros de haberes así como los pagos de aguinaldo
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
146
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
CONCLUSIÓN
Erogaciones innecesarias por parte de la CJPPM en concepto de publicidad y propaganda, los
cuales no se encuentran acordes a la misión de la institución, por un importe de G. 2.680.000.
OBSERVACIÓN IV.6.:
LA CJPPM HA REALIZADO EROGACIONES EN CONCEPTO DE CONSUMICIÓN POR UN
IMPORTE DE G. 7.137.400 SIN JUSTIFICAR MOTIVACIÓN.
Verificados los documentos de respaldo de las compras por caja chica, el equipo auditor constata
erogaciones realizadas sin justificación para la compra, por un importe de G. 7.137.400
(Guaraníes siete millones ciento treinta y siete mil cuatrocientos), no evidenciándose entre
los comprobantes de gastos la exposición de los motivos o circunstancias que justifiquen la
realización de estas erogaciones.
A continuación se detalla datos de estas importantes erogaciones efectuadas por la CJPPM:
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
147
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
148
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
149
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
CONCLUSIÓN
La CJPPM ha realizado erogaciones en concepto de consumición por un importe de G. 7.137.400
sin justificar motivación de los mismos, ocasionando gastos superfluos a la institución.
OBSERVACIÓN IV.7:
EL PAGO DE SUELDOS A FUNCIONARIOS DE LA CJPPM, ASÍ COMO A LOS JUBILADOS Y
PENSIONADOS, NO SE REALIZA POR RED BANCARIA, EN CONTRAVENCIÓN A LO
ESTABLECIDO EN EL DECRETO 8127/00.
Por Memorámdum CGR Nº 49 del 20/04/10 fue solicitado informar el Sistema de pago de haberes
a funcionarios de la institución, a jubilados y pensionados.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
150
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN
Para el presente ejercicio 2010, en especial a partir del mes de julio entro a regir el sistema de
pago de sueldos para los jubilados por tarjeta de debito, en ese sentido se firmo un acuerdo con
una entidad bancaria para realizar el proceso, y una segunda etapa el correspondiente pago a
los funcionarios de la Caja por la red bancaria dando así estricto cumplimiento al Decreto Nº
8127/00.-
CONCLUSIÓN
En el periodo 2009, el pago de sueldos a funcionarios de la CJPPM, así como a los Jubilados y
Pensionados, no se realizó por Red Bancaria.
OBSERVACIÓN IV.8:
LA CJPPM NO SE ENCUENTRA INCORPORADA AL SISTEMA NACIONAL DE
ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS HUMANOS – SINARH EN CONTRAVENCIÓN A LA LEY
3.692/09.
Por Memorándum CGR Nº 14/2010 del 16/03/10 fue solicitado informar si la CJPPM se encuentra
incorporado al Sistema Nacional de Administración de Recursos Humanos – SINARH, el cual fue
contestado por Memorando 129/2010 de la Dirección de Recursos Humanos, manifestando lo
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
151
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN
Por lo tanto el equipo auditor se ratifica en la observación ya que durante los trabajos de campo
por Memorando 129/2010 la Dirección de Recursos Humanos, manifiesta que la institución no se
encuentra incorporada al SINARH.
El hecho de que la CJPPM no este incorporado al SINARH afecta al correcto funcionamiento del
área de recursos humanos de la institución, asimismo esta incorporación contribuiría en el
momento de la realización de incorporaciones funcionarios a la institución evitando la doble
remuneración.
CONCLUSIÓN
La CJPPM no se encuentra incorporada al Sistema Nacional de Administración de Recursos
Humanos – SINARH; afectando el correcto funcionamiento del área de recursos humanos de la
institución.
OBSERVACIÓN IV. 9:
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
152
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Se remite el total de multas, con los demás descuentos, esta dirección no realiza el proceso de
discriminación de multas por cada funcionario, (no remitimos una planilla con el total de
descuentos de cada funcionario en concepto de multas), sino el total directamente, según el
borrador con la ayuda de la planilla de asistencia, una vez todo verificado, todos esos descuentos
por multa, es cargado directamente en la planilla para el sueldo correspondiente al mes, sumado
con los demás descuentos. Mencionando que en nuestra planilla de sueldos solo existe la casilla
de “OTROS”, donde en esa misma casilla se cargan el total de descuentos ya sea por multa,
farmacia, asociaciones, etc.”
El hecho de no contar con una planilla discriminada en concepto de multas, dificulta la realización
de controles, incidiendo además en la verificación de si fueron realizados efectivamente los
descuentos correspondientes a los funcionarios, constituyendo una debilidad del control interno de
la institución.
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN:
Por lo tanto, el equipo auditor se ratifica en la observación debido a que durante los trabajos
de campo por Memorando D.A.F. Nº 357/2010 se adjuntó el Memorando 188/2010, a través del
cual la Dirección de Recursos Humanos de la CJPPM, manifiesta que “…Se remite el total de
multas, con los demás descuentos, esta dirección no realiza el proceso de discriminación de
multas por cada funcionario, (no remitimos una planilla con el total de descuentos de cada
funcionario en concepto de multas), sino el total directamente…”.
Al respecto, la LEY Nº 1.535/99 DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO, CAPÍTULO
II DEL CONTROL INTERNO, establece:
Artículo 60.- Control interno. El control interno está conformado por los instrumentos,
mecanismos y técnicas de control, que serán establecidos en la reglamentación pertinente. El
control interno comprende el control previo a cargo de los responsables de la Administración y
control posterior a cargo de la Auditoría Interna Institucional y de la Auditoría General del Poder
Ejecutivo.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
153
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Su tarea principal consistirá en ejercer el control sobre las operaciones en ejecución; verificando
las obligaciones y el pago de las mismas con el correspondiente cumplimiento de la entrega a
satisfacción de bienes, obras, trabajos y servicios, en las condiciones, tiempo y calidad
contratados.
CONCLUSIÓN
En el periodo 2009, la CJPPM no cuenta con planillas discriminadas que reflejen el descuento
efectivo de multas a funcionarios de la institución, hecho que dificulta la realización de controles,
incidiendo además en la verificación de si fueron realizados efectivamente los descuentos
correspondientes a los funcionarios.
OBSERVACIÓN IV.10.:
LA CJPPM APLICA SANCIONES LEVES A FUNCIONARIOS POR REITERADAS LLEGADAS
TARDÍAS.
Por Memorándum CGR Nº 60 de fecha 26/04/10 fue solicitado informar el procedimiento utilizado
para el cálculo de multas a funcionarios de la CJPPM, al respecto por Memorando D.A.F. Nº
357/2010 se adjuntó el Memorando 188/2010, a través del cual la Dirección de Recursos
Humanos de la CJPPM, en el cual se informa lo siguiente: “… se realiza un borrador en una
planilla de sueldo, donde se encuentran el total de los funcionarios con sus sueldos actuales. Se
imprime un planilla de registros de asistencia remitido por nuestro reloj digital, que la Caja
posee para el registro y control de asistencia de los funcionarios (con tarjeta marcador)
….”
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
154
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Cabe señalar que en el Reglamento Interno del Personal de la CJPPM, no se establece los
criterios para la aplicación de sanciones en caso de llegadas tardías, sin embargo se establece
en el artículo 6º que: “Este reglamento incorpora íntegramente al efecto el cumplimiento, el
Capítulo X “Del Régimen Disciplinario” que se halla contemplado desde los artículos 64 al 85 de la
Ley Nº 1626 De la Función Pública”
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN:
En su descargo la institución auditada expresa: “Las sanciones leves aplicadas por la Institución
a los Funcionarios, se
cuentan como antecedentes para la Instrucción del Sumario Administrativo…”, no adjuntan los
documentos de respaldo, sin embargo fueron constatados algunos Sumarios Administrativos,
durante los trabajos de campo.
Al aplicar multas con importes ínfimos, contribuye a que el funcionario llegue tarde sin dar
importancia al descuento que se le haría por el incumplimiento del horario laboral de trabajo, lo que
afecta a la realización de las tareas propias del mismo, en la institución. Además con el aumento de
los montos de las multas en concepto de llegadas tardías, se evitaría llegar a las faltas graves y así
a la realización de los sumarios administrativos.
Por lo tanto, el equipo auditor se ratifica en la observación debido a que la CJPPM cuenta con
un elevado índice de llegadas tardías por parte de los funcionarios de la misma.
CONCLUSIÓN
La CJPPM aplica sanciones leves a funcionarios por reiteradas llegadas tardías, lo cual ocasiona
un elevado índice de llegadas tardías, afectando la realización de las tareas propias de la
institución.
OBSERVACIÓN IV.11:
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
155
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Según el informe proveído al 31/12/09, por la Dirección de Control del Personal Público de la
Dirección de Asuntos Jurídicos de la CGR, en relación al listado de funcionarios de la CJPPM, el
27% de los mismos, no presentaron su Declaración Jurada de Bienes y Rentas a la Contraloría
General de la República.
Descripción Cantidad %
Funcionarios Activos de la CJPPM que presentaron DJBR año 2009 140 73
Funcionarios Activos de la CJPPM que no presentaron DJBR año 2009 59 27
Total Funcionarios Activos al 31/12/09 199 100
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
156
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN:
En relación a la falta de presentación de las declaraciones juradas de bienes y rentas por parte de
funcionarios, en la Dirección figura que con anterioridad se ha remitido la totalidad, pero no
obstante se han dado instrucciones al Departamento de Recursos Humanos, a los efectos de
realizar las verificaciones, de tal manera a determinar los funcionarios que aún faltan presentar las
Declaraciones Juradas, las que se serán remitidas en su oportunidad a la Contraloría General de la
República.
En el descargo presentado por CJPPM se manifiesta: “…en la Dirección figura que con
anterioridad se ha remitido la totalidad, pero no obstante se han dado instrucciones al
Departamento de Recursos Humanos, a los efectos de realizar las verificaciones, de tal manera a
determinar los funcionarios que aún faltan presentar las Declaraciones Juradas, las que se serán
remitidas en su oportunidad a la Contraloría General de la República.”
Sin embargo, la Institución no remitió los comprobantes de respaldo en donde consten que las
Declaraciones Juradas se presentaron en la CGR, por tanto el equipo auditor se ratifica en la
observación.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
157
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Por último, la Ley Nº 1626/00 “De la Función Pública”, en su Artículo 57. Son obligaciones del
funcionario público, sin perjuicio de lo que se establezca en los reglamentos internos de los
respectivos organismos o entidades del Estado, las siguientes:
i) Presentar declaración jurada de bienes y rentas, en el tiempo y en la forma que
determinan la Constitución Nacional y la Ley;
CONCLUSIÓN
Falta de presentación de Declaraciones Juradas de Bienes y Rentas a la Contraloría General de la
República del 27% del funcionariado del la CJPPM, en el año 2009.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
158
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Conforme al análisis de los informes recibidos por la CJPPM por Memorando D.A.F. Nº 157 de
fecha 04/03/10, a continuación se exponen las observaciones constatadas:
OBSERVACIÓN IV.12:
AFECTACIÓN PRESUPUESTARIA DIFERENTE A LA NATURALEZA DEL GASTO, EN EL
PAGO REALIZADO A FUNCIONARIOS DEL TRIBUNAL ELECTORAL INDEPENDIENTE.
En el cuadro siguiente se exponen los pagos realizados a miembros y funcionarios del TEI:
COMPROBANTE MES
FECHA MONTO G. OG
DE PAGO Nº PAGADO
63923 16/04/2009 10.192.608 199 MARZO
64030 29/04/2009 17.834.075 112 ABRIL
64196 28/05/2009 17.834.075 112 MAYO
64353 29/06/2009 17.834.075 112 JUNIO
64575 29/07/2009 17.834.075 112 JULIO
64788 31/08/2009 17.834.075 112 AGOSTO
64929 30/09/2009 17.834.075 112 SETIEMBRE
65087 30/10/2009 17.834.075 199 OCTUBRE
65228 30/11/2009 17.834.075 199 NOVIEMBRE
65507 31/12/2009 11.456.225 199 DICIEMBRE
Según se evidencia en el cuadro precedente, el pago del mes de marzo de 2009 fue afectado al
OG 199 “Otros Gastos del Personal” y de abril a setiembre de 2009 los pagos fueron afectados
al OG 112 “Dietas”.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
159
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN
En su descargo la institución auditada manifiesta que: “Sobre la situación por Memorando DAF N°
284/2010, se realizaron las justificaciones correspondientes, habiéndose obrado de conformidad al
Decreto N° 1381 que reglamenta la Ley de Presupuesto N° 3692 Presupuesto General de
la Nación Articulo 8 Numeral u)”
Durante los trabajos de campo, el equipo auditor realizó las consultas pertinentes, y por
Memorando DAF Nº 284/2010 el Director Administrativo y Financiero informa lo siguiente:
Es importante mencionar que en el ejercicio fiscal 2009 se contó con un anexo del personal
temporal que iba de marzo a agosto para los Miembros y funcionarios del Tribunal Electoral
Independiente, para las elecciones de autoridades de la Institución, en el Rubro 112 Dietas.
En fecha 2 de abril de 2009 se reciben los Memos Nº 095 y 094/2009 de la Dirección de Recursos
Humanos en donde se remitía la liquidación correspondiente a las dietas de los Miembros y
funcionarios del mes de marzo, por lo que al no liquidarse en el mes de marzo, no pudo ser
afectado al Rubro 112 Dietas considerando que los saldos no ejecutados de los rubros 111, 112,
113, 114, 161, 162 y 163 no migran al siguiente mes y no pueden ser reprogramados conforme al
Decreto Nº 1524…
Ante esta situación, esta Dirección en base a las sesiones ya asistidas y como ya constituía un
compromiso, recomendó su afectación presupuestaria en el Rubro 199 Otros Gastos del
Personal, en base al Decreto Nº 1381/2009….
Desde abril hasta agosto fue pagado del rubro 112 Dietas regularmente, es importante
mencionar que por orden de la Justicia Electoral las elecciones debían realizarse en el mes de
julio de 2009 fue aplazada al 15 de octubre, como el rubro dieta ere un anexo temporal de 6
meses y considerando que las personas afectadas debían permanecer en sus funciones hasta el
termino de todo el proceso electoral y según lo resulto por el Consejo de Administración obrante
en Acta 35 de fecha 01/09/09 Resolución Nº 3.03, se procedió a imputar los meses de setiembre y
octubre en el Rubro 199 Otros Gastos del Personal.
Con relación a los pagos realizados a los Miembros y funcionarios del TEI correspondiente a los
meses de noviembre y diciembre de 2009 se procedió conforme a lo resuelto por el Consejo de
administración obrante en Acta 06 de fecha 24/11/2009 Resolución Nº 7.01…”
Con estas manifestaciones se evidencia que los pagos a los Miembros del TEI y funcionarios
fueron afectados a diferentes objetos del gasto en el transcurso del año.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
160
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
El pago de los miembros del TEI no corresponde a la afectación OG 112 DIETAS, ya que
de acuerdo al clasificador presupuestario manifiesta que:
Por lo tanto, el equipo auditor se ratifica en la observación, ya que por motivos de déficit
presupuestarios la CJPPM pagó a las personas que trabajaron en el TEI, en las elecciones para
los Miembros del Consejo de la misma, en el OG 199 “Otros Gastos del Personal” y al OG 112
“Dietas”.
CONCLUSIÓN
Afectación Presupuestaria diferente a la naturaleza del gasto, en el pago realizado a funcionarios
del Tribunal Electoral Independiente, realizándose inclusive afectaciones a diferentes objetos del
gasto en el transcurso del año.
En contravención a lo establecido Decreto Nº 1381/2009 “Que aprueba la Ley 3692 que establece
el Presupuesto General de la Nación del Ejercicio Fiscal”.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
161
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
A continuación se exponen las Observaciones más relevantes, resultantes del análisis realizado:
OBSERVACIÓN IV.13.:
NO SE REALIZÓ LA RETENCIÓN DE G. 7.832.263 SOBRE LA REMUNERACIÓN
EXTRAORDINARIA A FUNCIONARIOS DE LA CJPPM, CORRESPONDIENTE A LA
CONTRIBUCIÓN OBLIGATORIA DEL 10% EN CONTRAVENCIÓN AL ARTÍCULO 10 INC. C)
DE LA LEY 122/93.
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN:
Sobre este punto la Asesoría aconseja que se pida nota mediante una interpretación a la
Contraloría General de la Republica, atendiendo a una posible mala interpretación que pueda
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
162
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
El Art. 10 de la Ley 122/93, señala en forma restrictiva los rubros sobre los cuales se deben realizar los
aportes, en la que se exceptúan los rubros de; bonificación familiar, el subsidio y el aguinaldo"
En el descargo la institución auditada manifiesta que: “El Art. 10 de la Ley 122/93, señala en
forma restrictiva los rubros sobre los cuales se deben realizar los aportes, en la que se
exceptúan los rubros de; bonificación familiar, el subsidio y el aguinaldo”, asimismo refiere que
“La Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal, ha dado cumplimiento estricto a
lo establecido en el Artículo 10 de la Ley N° 122/03…”, sin embargo se ha constatado que sobre
las remuneraciones extraordinarias no se realiza el descuento del 10% para los haberes
jubilatorios, esto contraviniendo lo establecido en la dispocisión legal ya que en la misma la
Remuneración Extraordinaria no se encuentra exceptuada de la realización de retención de
aportes.
La ley a ser aplicada a la CJPPM es la Ley Nº 122/93 “QUE UNIFICA Y ACTUALIZA LAS
LEYES NROS. 740/78, 958/82 Y 1.226/86, RELATIVAS AL REGIMEN DE LAS JUBILACIONES Y
PENSIONES DEL PERSONAL MUNICIPAL”.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
163
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Al respecto la Ley 122/93 Artículo 10 establece: “El patrimonio de la Caja se formará con los
aportes de los afiliados, de las instituciones municipales y otros rubros como se detallan a
continuación: … c) La contribución mensual obligatoria de la Caja del 10% (diez por ciento) sobre
las remuneraciones pagadas a sus funcionarios y miembros del Consejo, exceptuados la
bonificación familiar, el subsidio y el aguinaldo;”.
CONCLUSIÓN
No se realizó la retención de G. 7.832.263 sobre la remuneración extraordinaria a funcionarios de
la CJPPM, correspondiente a la contribución obligatoria del 10% en contravención al artículo 10
inc. C) de la Ley 122/93., ocasionando una disminución en el ingreso de la cuenta de aportes.
OBSERVACIÓN IV.14.:
FALTA DE FIRMA DE FUNCIONARIOS EN LAS PLANILLAS DE PAGO DE REMUNERACIÓN
EXTRAORDINARIA.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
164
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
64181 27/05/09 Marzo - 2009 2.550.000
TOTAL 4.237.236
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN:
Los expedientes citados no fueron firmados por un descuido y la vez se remitieron los mismos
sin las firmas a la unidad correspondiente para su archivo, en ese sentido esta administración
se encuentra abocado para mejorar el control para que se cumplimente la firma en las respectivas
planillas.-
Artículo 60.- Control interno. El control interno está conformado por los instrumentos,
mecanismos y técnicas de control, que serán establecidos en la reglamentación pertinente. El
control interno comprende el control previo a cargo de los responsables de la Administración y
control posterior a cargo de la Auditoría Interna Institucional y de la Auditoría General del Poder
Ejecutivo.
CONCLUSIÓN
Falta de firma de funcionarios en las planillas de pago de Remuneración Extraordinaria,
evidenciándose la falta de control interno en las operaciones de la institución.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
165
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
pago demás de G. 176.442 (Guaraníes ciento setenta y seis mil cuatrocientos cuarenta y
dos) a funcionarios del Departamento de Préstamos. A continuación se expone el cuadro
siguiente:
Monto Pagado G.
Monto a pagar G.
s/Planilla de
Comprobante Fecha del Nombre y Apellido s/ Liquidación de Diferencia G.
Remuneración
de Pago Nº Comp. Pago del funcionario Horas Extras (B-A)
Extraordinaria
(A)
(B)
64181 27/05/2009 Francisco Escurra 214.977 250.000 35.023
Diego Sosa Sanabria 120.099 250.000 129.901
Maria A. Duarte
Toledo 238.482 250.000 11.518
Total 176.442
Al respecto, cabe señalar que al pie de la Planilla de Liquidación de Horas Extraordinarias, obra el
Vº Bº del Presidente de la Caja, con la siguiente Providencia: “Procesar Hasta 250.000 Gs…”
Esta situación demuestra una deficiencia en el Control Interno de la institución, ya que realizaron
erogaciones por demás a lo que corresponde.
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN:
Como se ha mencionado en el informe, el V°B° con lleva la expresión “Hasta Gs. 250.000”,
que por un error de interpretación se realizo hasta dicho monto.
A través de la Dirección de Recursos Humanos, se realizarán las verificaciones a fin de regularizar la
observación realizada.
Artículo 60. Control interno. El control interno está conformado por los instrumentos,
mecanismos y técnicas de control, que serán establecidos en la reglamentación pertinente. El
control interno comprende el control previo a cargo de los responsables de la Administración y
control posterior a cargo de la Auditoría Interna Institucional y de la Auditoría General del Poder
Ejecutivo.
Artículo 61. Auditorías Internas Institucionales. La Auditoría Interna Institucional constituye el
órgano especializado de control que se establece en cada organismo y entidad del Estado para
ejercer un control deliberado de los actos administrativos del organismo respectivo, de
conformidad con las normas de auditoría generalmente aceptadas. Dependerá de la autoridad
principal del organismo o entidad.
Su tarea principal consistirá en ejercer el control sobre las operaciones en ejecución; verificando
las obligaciones y el pago de las mismas con el correspondiente cumplimiento de la entrega a
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
166
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
CONCLUSIÓN
Pago demás de G. 176.442 en concepto de Remuneración Extraordinaria a funcionarios de la
CJPPM, evidenciándose la falta de control interno en las operaciones de la institución.
OBSERVACIÓN IV.16.:
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
167
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
A continuación se detallan los Contratos firmados en el mes de diciembre de 2008 con vigencia al
28 de febrero del 2009:
TOTALES 8.310.000
Al respecto, en los contratos laborales visualizados expresan en su cláusula cuarta: “El presente
contrato entrará en vigencia a partir de la firma del mismo y estará en vigencia hasta el 28
de febrero del año 2009…”.
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN:
Pago a jornaleros, fueron implementadas íntegramente las correcciones necesarias a los efectos
de dar estricto cumplimiento a la Ley Nro. 3692/09, fin de que la vigencia de los contratos,
correspondan solo al ejercicio fiscal.-
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
168
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
CONCLUSIÓN
Pagos por G. 8.310.000 a Jornaleros contratados en el mes de diciembre de 2008, cuya vigencia
de contrato feneció el 28/02/2009 (otro ejercicio fiscal).
OBSERVACIÓN IV.17.:
FALTA DE CONSTANCIA DE NO SER FUNCIONARIO PÚBLICO EXPEDIDO POR LA
SECRETARIA DE LA FUNCIÓN PÚBLICA, EN CONTRAVENCIÓN A LA RES. CGR Nº 653/08.
En los biblioratos no se observan las Constancias de no ser Funcionario Público expedido por la
Secretaría de la Función Pública, correspondientes al ejercicio fiscal 2009.
Por lo tanto el equipo auditor por Memorando CGR Nº 95 de fecha 28/05/10, solicitó a la Dirección
de Recursos Humanos las constancias de no ser funcionario público expedido por la Secretaría de
la Función Pública a los contratados en el periodo 2009.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
169
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Contratación del
RUBRO 141 -
Personal
Técnico
Dpto. en que se
Nº Nombre y Apellido C.I.Nº desempeña
Dpto. en que se
Nº Nombre y Apellido C.I.Nº desempeña
Dpto. en que se
Nº Nombre y Apellido C.I.Nº desempeña
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
170
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN:
Referente a la falta de Constancia de "no ser funcionario público", desde la asunción de esta nueva
administración fue implementado obligatoriamente, el sistema de emisión de constancia de no ser
funcionario público, función que fue encomendada la Dirección de Recursos Humanos, a los
efectos de la verificación del cumplimiento de este requisito.
Por tanto, el equipo auditor se ratifica en la misma, ya que no se han constatado las
Constancias de no ser Funcionario Público expedido por la Secretaría de la Función Pública,
correspondientes al ejercicio fiscal 2009, en los legajos de funcionarios contratados por la CJPPM,
situación reconocida por la institución.
Al respecto, la Res. CGR Nº 653/08 “Por la cual se aprueba la guía básica de documentos de
Rendición de Cuentas que sustentan la ejecución de los principales rubros presupuestarios de
gastos e ingresos de los Organismos y entidades del Estado, sujetos al control de la Contraloría
General de la República”, Ítem 17.11 y 18.7, “Constancia de la Secretaría de la Función Pública
de no ser funcionario público”.
Los organismos y entidades del Estado deben tener a disposición de los órganos del control
interno y externo correspondientes, la contabilidad al día y la documentación sustentatoria de las
cuentas correspondientes a las operaciones efectuadas y registradas.
CONCLUSIÓN
Falta de presentación de constancia de no ser funcionario público expedido por la Secretaria de la
Función Pública.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
171
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
OBSERVACIÓN IV.18.:
PAGO DE G. 2.000.000 A JORNALERA DE LA CJPPM QUE SEGÚN EL SINARH, SE
ENCONTRABA COMO FUNCIONARIA ACTIVA EN LA JUSTICIA ELECTORAL.
Se procedió al análisis de los datos obtenidos de la documentación que respalda los pagos al
personal contratado de la CJPPM durante el ejercicio fiscal 2009, en concepto Jornales y
Honorarios Profesionales.
Los mismos fueron comparados con la base de datos del SINARH, evidenciándose que existe una
funcionaria de la CJPPM que se encuentra con contrato de prestación de servicios en otra entidad
del estado.
144 - Jornales
Total
Fechas
Obs. Monto Rubro Percibido
C.I. Nombre y Apellido Entidad Cargo Contrato
Desde Hasta G.
Auxiliar
Administrativo
en la Filial
1 3.803.956 ESCURRA NILDA CJPPM Caazapá 1.000.000 01/11/2009 31/12/2009 144 1.000.000
TOTAL 2.000.000
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
172
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN:
La institución debe prestar especial atención a este hecho y principalmente al momento de realizar
contrataciones de funcionarios, a fin de evitar incurrir en casos de doble remuneración.
Por lo tanto, el equipo auditor se ratifica en la observación, ya que la institución efectuó pagos a
funcionaria contratada, la cual además prestaba servicios en otra institución pública, ocasionando
presumiblemente una doble remuneración.
Artículo 2. A los efectos de esta Ley es funcionario o empleado público toda persona designada
para ocupar un cargo presupuestado en la administración pública nacional, departamental,
municipal, entes autónomos, autárquicos, descentralizados y binacionales.
CONCLUSIÓN
Pago de G. 2.000.000 a Jornalera de la CJPPM que según el SINARH se encontraba como
funcionaria activa en la Justicia Electoral, ocasionando presumiblemente doble remuneración.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
173
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
OBSERVACIÓN IV.19.:
PAGOS DE G. 53.101.300 AL PERSONAL CONTRATADO (O.G. 144 – 145) DE LA CJPPM
QUE SEGÚN LOS REGISTROS DEL SINARH SON FUNCIONARIOS JUBILADOS DE OTRAS
ENTIDADES PÚBLICAS
Se ha evidenciado que existen funcionarios contratados por la CJPPM que cobraron sus salarios
en concepto de:
a) OG. 144 JORNALES que se desempeñaba en la CJPPM como personal del Mantenimiento de
la Sede Social, durante el ejercicio fiscal 2009, percibiendo sus haberes por un monto total de G.
16.101.300 (Guaraníes diez y seis millones ciento un mil trescientos)
Los datos de estos funcionarios fueron verificados en la base de datos del SINARH, los cuales
figuraban como jubilados de otras cajas estatales.
En el cuadro siguiente se detallan los pagos realizados a los funcionarios Ramón Arnaldo
Valdovinos, Mario Benítez y Bertha Rodríguez, quienes se encuentran afectados a la presente
observación:
Fechas
Total Monto Rubro.
C.I. Nombre y Apellido Percibido Cargo Contrato Desde Hasta
Personal de
VALDOVINOS, RAMÓN Mantenimiento de
504.147 ARNALDO 16.101.300 la Sede Social 1.341.775 01/01/2009 31/12/2009 144
Asesoramiento
400.147 BENITEZ MARIO 33.000.000 Legal 2.750.000 01/01/2009 31/12/2009 145
360.171 BERTHA RODRIGUEZ 4.000.000 Asesora 4.000.000 11/12/2009 12/12/2009 145
Total 53.101.300
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
174
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Por lo expuesto precedentemente, se presume que existe doble remuneración, debido a que
están percibiendo un haber jubilatorio de una Institución pública y a la vez han percibido en el año
2009 remuneraciones como contratadas en el rubro de honorarios profesionales en la CJPPM.
La CJPPM deberá realizar la verificación de la situación de cada funcionario en caso que posean
jubilación parcial, completa o total de la administración pública.
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN:
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
175
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
correspondan para cada caso en particular a fin de dar cumplimiento estricto a las disposiciones
legales aplicables, las que serán comunicadas en su oportunidad a la Contraloría General de la
República”, comprobándose la falta de controles pertinentes y el cumplimiento de disposiciones
reglamentarias referentes a la contratación de funcionarios.
Además no se adjuntaron al descargo la documentación de respaldo en la cual conste que los jubilados
estén habilitados para ser contratados por la Caja, por lo tanto, el equipo auditor se ratifica en la
observación.
Al respecto la Constitución Nacional establece en el artículo 105 - DE LA PROHIBICIÓN DE
DOBLE REMUNERACIÓN “Ninguna persona podrá percibir como funcionario o empleado
público, más de un sueldo o remuneración simultáneamente, con excepción de los que provengan
del ejercicio de la docencia”.
Según lo establecido en la LEY Nº 1626/00 DE LA FUNCIÓN PÚBLICA CAPÍTULO II DE LA
CARRERA ADMINISTRATIVA. DE LA INCORPORACIÓN DE LOS FUNCIONARIOS PÚBLICOS
en su Artículo 16.- Están inhabilitados para ingresar a la función pública, así como para contratar
con el Estado:
a) los condenados por sentencia firme a pena privativa de libertad, mientras dure la condena;
b) los condenados a penas de inhabilitación para el ejercicio de la función pública;
c) los condenados por la comisión de delitos electorales;
d) los declarados incapaces en juicio de conformidad a lo establecido en el Artículo 73 del Código
Civil;
e) los ex- funcionarios y empleados que hubiesen terminado su relación jurídica con el Estado por
causa justificada no imputable al empleador, salvo que hayan transcurrido más de cinco años de
la destitución; y,
f) los jubilados con jubilación completa o total de la administración pública.
CONCLUSIÓN
Pagos por G. 53.101.300 al Personal Contratado (O.G. 144 – 145) de la CJPPM que según los
registros del SINARH son Funcionarios Jubilados de otras Entidades Públicas, ocasionando
presumiblemente doble remuneración.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
176
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Honorarios Profesionales
Diciembre 65.536 4.000.000 31/12/2009 por Curso Taller de
Planificación Estratégica.
b) Además se constató, que en los meses setiembre, octubre, noviembre y diciembre de 2009, fue
imputado al Objeto del Gasto145 “Honorarios Profesionales”, pagos en concepto de Contratación
de Personal de Salud por un monto de G. 6.000.000 (Guaraníes seis millones), conforme al
siguiente detalle:
Objeto
del Objeto
Gasto del Gasto
utilizado que debió
por la utilizar s/ Setiembre Noviembre Diciembre
Nombre y Apellido C.I. Nº Trabajos a Realizar CJPPM Auditoría G. G. G. Total G.
Carlos Duarte Blaires 577.329 Consultorio Médico 145 142 2.000.000 2.000.000 2.000.000 6.000.000
Conforme a las Resoluciones y Contratos proveídos por la Institución, se observó que la persona
cuyo nombre figura en el cuadro de arriba, fue contratado por Honorarios Profesionales y no como
Personal de Salud y que, conforme a la naturaleza del Gasto y de acuerdo al Clasificador
Presupuestario, debió ser imputado al Objeto del Gasto 142 – “Contratación del Personal de
Salud”.
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN:
Por tanto la Contratación y el pago tanto a capacitadores como a un médico profesional se hallan
perfectamente encuadrados dentro del Rubro utilizado para el pago, toda vez que los mismos
posean el Titulo que los habilita a ejercer la profesión, presenten factura y se hallen inscriptos en la
Dirección General de Recaudaciones como contribuyentes del IVA.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
177
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Si bien los funcionarios contratados son profesionales, presentan facturas y se hallan inscriptos en
la Dirección General de Recaudaciones como contribuyentes del IVA, al momento de realizar las
afectaciones presupuestarias se debe cumplir con lo establecido en el Clasificador
Presupuestario Anexo a la Ley 3692/08, “Que aprueba el Presupuesto General de la Nación
para el ejercicio fiscal 2009”, en donde claramente se expresa:
291 Capacitación del Personal del Estado: Servicios de capacitación y perfeccionamiento del
personal orientados a mejorar la gestión y el servicio de la Institución. Comprende actividades de
capacitación y adiestramientos en cursos, seminarios, congresos y otras acciones destinadas a
desarrollar, complementar y actualizar profesionales y técnicos; destrezas o actividades
necesarias para mejorar el rendimiento de los empleados y trabajadores del Estado en el
cumplimiento de sus funciones o labores, incluyen el adiestramiento del personal por la
incorporación de nuevos equipos y máquinas dentro de la institución.
142 Contratación del Personal de Salud: “Remuneraciones exclusivas para el personal del
área de salud”
Así mismo la Ley Nº 1535/99 de “Administración Financiera del Estado”, artículo 82,
“Responsabilidad de las autoridades y funcionarios”, señala: “Las autoridades, funcionarios
y, en general, el personal al servicio de los organismos y entidades del Estado a que se
refiere el Artículo 3 de esta ley que ocasionen menoscabo a los fondos públicos a
consecuencia de acciones u omisiones contrarias a sus obligaciones legales, responderán
con su patrimonio por la indemnización de daños y perjuicios causados, con
independencia de la responsabilidad disciplinaria o penal que les pueda corresponder por
las leyes que rigen dichas materias ”.
Art. 90. Competencias. La Contabilidad Institucional estará a cargo de las UAF's y SUAF's de
cada Organismo y Entidades del Estado, las cuales serán las responsables de las
registraciones contables en el Sistema de Contabilidad Pública.
Art. 91. Responsabilidad. Las UAF's y SUAF's deberán registrar diariamente sus operaciones
derivadas de los ingresos provenientes del tesoro o de la recaudación de ingresos propios,
el registro y control de los egresos derivados de la ejecución presupuestaria, previo análisis
de la consistencia y validación documental de conformidad con las normas establecidas y
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
178
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
CONCLUSIÓN
Pago de Honorarios Profesionales por G. 10.000.000 que corresponde a Objeto de Gasto
diferente a la Naturaleza del gasto realizado.
OBSERVACIÓN IV.21.:
ERROR EN LA AFECTACIÓN CONTABLE POR G. 14.835.246 QUE CORRESPONDEN A
PAGOS EN CONCEPTO DE CONTRATACIÓN DEL PERSONAL TÉCNICO POR G. 2.650.000,
JORNALES POR G. 8.185.245 Y HONORARIOS PROFESIONALES POR G. 4.000.000, EN
CONTRAVENCIÓN A LA LEY Nº 1535/99
Conforme a las verificaciones y análisis realizados a los legajos correspondientes a los rubros 141
“Contratación al Personal Técnico”, 144 “Jornales” y 145 “Honorarios Profesionales” comparados
con el Mayor Analítico del sistema contable utilizado por la CJPPM, se constató diferencias por
errores en la afectación de la Cuenta Contable.
A continuación se detallan los comprobantes de pagos que fueron afectados a otras cuentas
contables:
Nº Monto de Fecha Descripción Descripción de
Comprobante Comprobante Comprobante Objeto del Objeto del Imputación la Cuenta
Mes Nombre y Apellido de Pago de Pago de Pago del Gasto Gasto Contable Contable
Servicios No
Personales
Contratación (Servicios
del Personal Técnicos y
Enero Rodrigo Benítez 63.409 2.650.000 12/02/2009 141 Técnico 712.02.17 Profesionales)
Total 2.650.000
Pago de Aguinaldo Otros Gastos
Diciembre /2009 65.398 375.000 21/12/2009 144 Jornales 711.09.13 del Personal
Aguinaldo a Otros Gastos
Diciembre Contratados 65.400 2.443.146 21/12/2009 144 Jornales 711.09.13 del Personal
Otros Gastos
Diciembre Pago de Haberes 65.508 5.367.100 31/12/2009 144 Jornales 711.09.13 del Personal
Total 8.185.246
Honorarios Descuentos
Diciembre Bertha Rodríguez 65.536 4.000.000 31/12/2009 145 Profesionales 712.02.15 Concedidos
Totales 4.000.000
Total General 14.835.246
Por Memorando CGR Nº 65 de fecha 30/04/2009 se solicitó justificar la diferencia del rubro 144
“Jornales”, que según el Mayor Analítico al 31/12/2009 es de G. 437.186.861 (guaraníes
cuatrocientos treinta y siete millones ciento ochenta y seis mil ochocientos sesenta y uno) y la
Ejecución Presupuestaria al 31/12/2009 es de G. 445.372.107 (guaraníes cuatrocientos cuarenta
y cinco millones trescientos setenta y dos mil ciento siete) arrojando una diferencia de G.
8.185.246 (Guaraníes ocho millones ciento ochenta y cinco mil doscientos cuarenta y seis).
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
179
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN:
Las diferencias existentes corresponden a errores involuntarios al realizar las imputaciones
contables en el mes de diciembre de 2009, es decir contablemente fueron afectados a la Cuenta
Contable 711.09.13 que según el clasificador presupuestario corresponde al objeto del gasto,
Otros Gastos del Personal.
Dicha situación transgrede los siguientes artículos de la Ley 1535/99 “De administración
Financiera del Estado”, a saber:
Artículo 1. Principios generales. Esta ley regula la administración financiera del Estado, que
comprende el conjunto de sistemas, las normas básicas y los procedimientos administrativos a los
que se ajustarán sus distintos organismos y dependencias para programar, gestionar, registrar,
controlar y evaluar los ingresos y el destino de los fondos públicos, a fin de:
a) lograr que las acciones en materia de administración financiera propicien economicidad,
eficiencia, eficacia y transparencia en la obtención y empleo de los recursos humanos, materiales
y financieros, con sujeción a las normas legales pertinentes;
b) desarrollar sistemas que generen información oportuna y confiable sobre las
operaciones;
c) fomentar la utilización de técnicas modernas para la investigación y la gestión financiera; y
d) emplear a personal idóneo en administración financiera y promover su especialización y
actualización.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
180
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Art. 90. Competencias. La Contabilidad Institucional estará a cargo de las UAF's y SUAF's de
cada Organismo y Entidades del Estado, las cuales serán las responsables de las
registraciones contables en el Sistema de Contabilidad Pública.
Art. 91. Responsabilidad. Las UAF's y SUAF's deberán registrar diariamente sus operaciones
derivadas de los ingresos provenientes del tesoro o de la recaudación de ingresos propios,
el registro y control de los egresos derivados de la ejecución presupuestaria, previo análisis
de la consistencia y validación documental de conformidad con las normas establecidas y
mantener actualizado el inventario de los bienes que conforman su patrimonio, el archivo y
custodia de los documentos respaldatorios
CONCLUSIÓN
Error en la afectación Contable por G. 14.835.246 que corresponden a pagos en concepto de
Contratación del Personal Técnico por G. 2.650.000, Jornales por G. 8.185.245 y Honorarios
Profesionales por G. 4.000.000, ocasionando falta de confiabilidad en los registros de la
institución.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
181
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Conforme al análisis de los informes recibidos por la CJPPM por Memorando D.A.F. Nº 201 de
fecha 18/03/10, surgieron observaciones que se exponen a continuación:
OBSERVACIÓN IV.22.:
PAGO EN CONCEPTO DE SERVICIOS DE CONSULTORÍA DE INVENTARIO GENERAL DE
BIENES DE LA CJPPM, POR UN MONTO TOTAL DE G. 29.500.000, CUYO INFORME
PRESENTADO NO ES DE UTILIDAD PARA MISMA.
El plazo para la culminación fue de 180 días calendario contados a partir de la fecha de pago del
anticipo financiero.
Referente al monto pagado a la firma BEAS consultoría por los trabajos realizados, por
MEMORANDO DAF Nº 470/2010, DAF/CGR Nº 074, la CJPPM manifiesta en el Punto 2. “El
monto pagado a la Firma BEAS fue de G. 29.500.000 IVA incluido según consta en la cláusula
séptima del contrato…”
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
182
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
El informe presentado por la firma BEAS, fue verificado por funcionarios de la División Patrimonio
del Departamento de Contabilidad de la CJPPM, al respecto esta dependencia manifiesta que
fueron detectadas ciertas deficiencias.
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN:
Es importante mencionar que trabajo realizado no es que no sea de utilidad para la institución,
además las diferencias entre el levantamiento de inventario físico y los registros patrimoniales, son
normales y son tomadas como base para regularizar el registro patrimonial y contable.
Por lo tanto, el equipo auditor se ratifica en la observación ya que el trabajo presentado por la
empresa BEAS no es de utilidad a la CJPPM, esto considerando que se realizará nuevamente un
levantamiento del Inventario, ocasionando una pérdida para la CJPPM.
Artículo 60. Control interno. El control interno está conformado por los instrumentos,
mecanismos y técnicas de control, que serán establecidos en la reglamentación pertinente. El
control interno comprende el control previo a cargo de los responsables de la Administración y
control posterior a cargo de la Auditoría Interna Institucional y de la Auditoría General del Poder
Ejecutivo.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
183
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Art. 90. Competencias. La Contabilidad Institucional estará a cargo de las UAF's y SUAF's de
cada Organismo y Entidades del Estado, las cuales serán las responsables de las registraciones
contables en el Sistema de Contabilidad Pública.
Art. 91. Responsabilidad. Las UAF's y SUAF's deberán registrar diariamente sus operaciones
derivadas de los ingresos provenientes del tesoro o de la recaudación de ingresos propios, el
registro y control de los egresos derivados de la ejecución presupuestaria, previo análisis de la
consistencia y validación documental de conformidad con las normas establecidas y mantener
actualizado el inventario de los bienes que conforman su patrimonio, el archivo y custodia de los
documentos respaldatorios.
CONCLUSIÓN
Pago en concepto de servicios de consultoría de inventario general de bienes de la CJPPM, por
un monto total de G. 29.500.000, cuyo informe presentado no es de utilidad para la institución.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
184
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
OBSERVACIÓN IV.23.:
LA CJPPM ADQUIRIÓ COMBUSTIBLES DE LA FIRMA BAHÍA SRL POR G. 50.000.000 ANTES
DE EFECTUAR LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTRATACIÓN PREVISTO EN LA LEY
2051/03.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
185
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
20.000.000 (guaraníes veinte millones), el mismo es recepcionado en la CJPPM por el Sr. Ricardo
Sanabria en fecha 25/03/2009.
Al respecto, la Firma Bahía SRL emitió su factura Nº 900033112 en fecha 10/06/2009 por un valor
de G. 20.000.000 (guaraníes veinte millones), la cual es anulada con una Nota de Crédito Nº
800000614 en fecha 06/07/2009 y se vuelve a emitir la factura Nº 0033511 en fecha 06/07/2009
por valor de G. 20.000.000 (guaraníes veinte millones).
Al respecto, la Firma Bahía SRL emitió su factura Nº 900032227 en fecha 08/04/2009 por un valor
de G. 30.000.000 (guaraníes treinta millones), la cual es anulada con una Nota de Crédito Nº
800000610 en fecha 06/07/2009 y se vuelve a emitir la factura Nº 0033510 en fecha 06/07/2009
por valor de G. 30.000.000 (guaraníes treinta millones).
Los cupos de combustibles remitidos por las Órdenes de Entrega de Cupones Nº 1756 y Nº
1823, que totalizan G. 50.000.000 (Guaraníes cincuenta millones) fueron distribuidos en la
institución a partir de la recepción de los mismos, según se constató en las anotaciones que
se realizaron en los cuadernos habilitados para el registro de la distribución de los cupos de
combustibles.
A continuación se detallan las Órdenes de Entrega de Cupones de la Firma Bahía SRL y las
fechas de recepción de las mismas:
Nº de Cupones
Factura Orden de Cantidad Importe
Empres Crédito Monto s/ Entrega Valor de de Total de Recepcionado
a Nº Fecha Factura Nº Fecha Desde Hasta Cupones Cupones Cupones Recepcionado por en Fecha
Grupo Bahía
0033511 06/07/2009 20.000.000 (*)1756 24/03/2009 1021875 1022374 20.000 500 10.000.000 Ricardo Sanabria 25/03/2009
0033510 06/07/2009 30.000.000 (**)1823 07/04/2009 1062446 1062945 20.000 500 10.000.000 Ricardo Sanabria 14/04/2009
1062946 1063445 40.000 500 20.000.000
1958 07/05/2009 1113406 1113905 20.000 500 10.000.000 Ricardo Sanabria 08/05/2009
1113906 1114155 40.000 250 10.000.000
0033512 06/07/2009 80.000.000 2011 21/05/2009 1132923 1133422 20.000 500 10.000.000 Ronald Cáceres 26/05/2009
1133423 1133922 40.000 500 20.000.000
2319
1276323 1277322 20.000 1000 20.000.000 Malvina León
0033831 30/07/2009 50.000.000 27/07/2009 06/08/2009
(UOC)
2319 1277323 1278072 40.000 750 30.000.000
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
186
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Nº de Cupones
Factura Orden de Cantidad Importe
Empres Crédito Monto s/ Entrega Valor de de Total de Recepcionado
a Nº Fecha Factura Nº Fecha Desde Hasta Cupones Cupones Cupones Recepcionado por en Fecha
(Tesorero)
25/09/2009
1377206 1377605 40.000 400 16.000.000 Malvina León
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN:
Todo el proceso de contratación de combustibles fue realizado en Base a los procedimientos
establecidos en la Ley N° 2051 y la adjudicación recayó en la Firma Bahía por ser la única empresa
que presento su oferta, los pagos fueron realizados después de la adjudicación y la firma del
correspondiente contrato y no antes de la adjudicación.
Por tanto, el equipo auditor se ratifica en al observación, por todo lo expuesto precedentemente
en la observación, evidenciando un presunto direccionamiento de la adjudicación a la firma BAHIA
SRL, considerando que los cupos de combustibles fueron recepcionados y distribuidos antes de la
firma del contrato, e inclusive antes de la aprobación por parte de la DNCP del Pliego de Bases y
Condiciones.
Numeral 11- Verificar las adquisiciones y contrataciones efectuadas por la Entidad si se han
efectuado de acuerdo a las disposiciones legales y reglamentarias vigentes.
Numeral 41- Examinar las operaciones físicas y de Gestión, a los efectos de verificar que se
hayan efectuado en forma eficiente, económica y eficaz, como así mismo verificar si se ha
adecuado a las disposiciones legales y reglamentarias vigentes que regulan la materia.
Dicha situación transgrede la Ley Nº 1535/99 “De Administración financiera del Estado” que
establece cuanto sigue:
Artículo 60. Control interno. El control interno está conformado por los instrumentos,
mecanismos y técnicas de control, que serán establecidos en la reglamentación pertinente. El
control interno comprende el control previo a cargo de los responsables de la Administración y
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
187
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
control posterior a cargo de la Auditoría Interna Institucional y de la Auditoría General del Poder
Ejecutivo.
Decreto 8127/00, “Por el cual se establecen las disposiciones legales y Administrativas que
reglamentan la implementación de la Ley Nº 1353/99. de Administración Financiera del
Estado y el Funcionamiento del Sistema Integrado de Administración Financiera SIAF”
Art.106. “Los ordenadores de gastos a los funcionarios que por delegación cumplen tales
funciones y el habilitado pagador serán responsables personal y solidariamente con sus bienes
por los compromisos, obligaciones y pagos realizados fuera de presupuesto o el incumplimiento
de las especificaciones técnicas determinadas para cada programa, sin perjuicio de las
sanciones establecidas en la Ley del Funcionario Público y la acción penal que correspondiere.”
CONCLUSIÓN
La CJPPM adquirió combustibles de la firma Bahía SRL por G. 50.000.000 antes de efectuar los
procedimientos de contratación previstos en la Ley 2051/03, evidenciándose la falta de control
interno en la institución.
En contravención a los artículos 60, 61 y 82 de la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera
del Estado” y el Decreto Nº 8127/00 en su artículo 106.
OBSERVACIÓN IV.24:
FALTA DE REGLAMENTACIÓN PARA LA DISTRIBUCIÓN Y UTILIZACIÓN ADECUADA DE
LOS CUPOS DE COMBUSTIBLES
Por Memorando Nº 52 de fecha 05/05/2010 el Sr. Juan Amarilla, Secretario General manifiesta
que: “…La distribución de los cupos de combustible y lubricantes se realiza de la siguiente
manera: a) Por resolución del Consejo de Administración: para los Señores Miembros y
Presidente del Consejo de Administración, Secretaría del Consejo, Secretaria General, Vice-
Director, Jefes de Oficinas Filiales y Jefes de Departamentos. b) Por disposición y autorización de
la Secretaría General para el cumplimiento de las tareas diarias de la Institución: como ser
tramites administrativos en las Entidades Públicas, invitaciones para licitaciones, traslado de
profesionales al Poder Judicial, acompañamiento fúnebre, pago a domicilio a Jubilados y
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
188
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN:
Se ha responsabilizado a la Secretaría General, como coordinador de las diversas dependencias
a fin de la elaboración a ser aprobada por Resolución, de los procedimientos a ser tenidos en
cuenta para la recepción y distribución adecuada del combustible y los medios de control a ser
utilizados.
Por tanto, esta Auditoria se ratifica en el contenido de la presente observación, debido a que la
CJPPM no cuenta con una reglamentación adecuada y aprobada, referente a la distribución y
utilización de los cupos de combustibles, lo cual refleja la falta de implementación de un sistema
de control interno.
Dicha situación transgrede la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” que
establece cuanto sigue:
Artículo 60. Control interno. El control interno está conformado por los instrumentos,
mecanismos y técnicas de control, que serán establecidos en la reglamentación pertinente. El
control interno comprende el control previo a cargo de los responsables de la Administración y
control posterior a cargo de la Auditoría Interna Institucional y de la Auditoría General del Poder
Ejecutivo.
Su tarea principal consistirá en ejercer el control sobre las operaciones en ejecución; verificando
las obligaciones y el pago de las mismas con el correspondiente cumplimiento de la entrega a
satisfacción de bienes, obras, trabajos y servicios, en las condiciones, tiempo y calidad
contratados.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
189
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
responsabilidad disciplinaria o penal que les pueda corresponder por las leyes que rigen dichas
materias.
Así también el Decreto 8127/00, “Por el cual se establecen las disposiciones legales y
Administrativas que reglamentan la implementación de la Ley Nº 1353/99. de
Administración Financiera del Estado y el Funcionamiento del Sistema Integrado de
Administración Financiera SIAF”
Art.106. “Los ordenadores de gastos a los funcionarios que por delegación cumplen tales
funciones y el habilitado pagador serán responsables personal y solidariamente con sus bienes
por los compromisos, obligaciones y pagos realizados fuera de presupuesto o el incumplimiento
de las especificaciones técnicas determinadas para cada programa, sin perjuicio de las
sanciones establecidas en la Ley del Funcionario Público y la acción penal que correspondiere.”
CONCLUSIÓN
Falta de Reglamentación para la Distribución y Utilización adecuada de los Cupos de
Combustibles hecho que podría ocasionar el mal uso de los mismos.
OBSERVACIÓN IV.25.:
NO SE CONSTATÓ DOCUMENTOS FEHACIENTES QUE RESPALDEN LA UTILIZACIÓN DE
LOS CUPOS ADQUIRIDOS POR EL OBJETO DE GASTO 361 COMBUSTIBLES POR UN
VALOR TOTAL DE G. 122.180.000.
Por Memorando CGR Nº 76 del 10/05/2010 se solicita informar el destino de los Cupos de
Combustibles por G. 4.740.000 (guaraníes cuatro millones setecientos cuarenta mil), en
consideración a que los mismos no se encuentran detallados en las planillas de distribución
proveídos por el Dpto. de Tesorería. Estos cupos fueron remitidos por Estación Bahía SRL a la
CJPPM por Orden de Entrega Nº 1756 del 24/03/2009 y recepcionada en fecha 25/03/2009.
Al respecto, la Lic. Rossana Ramírez del Departamento de Tesorería por Memorando de fecha
21/05/2010 expresa: “Con referencia a lo solicitado en el Memo CGR Nº 76/2010 en el punto 1 se
remite en forma parcial los documentos, mientras se ubiquen los restantes para que puedan ser
remitidos en su totalidad”
Verificados los recibos remitidos por el Dpto. de Tesorería como respaldo de las distribuciones de
cupos de combustibles, se identificó el destino por un valor de G. 3.440.000 (guaraníes tres
millones cuatrocientos cuarenta mil), sin embargo no se remiten documento que avalen la
distribución de G. 1.300.000 (Guaraníes un millón trescientos).
Recibos
Falta de Registro Remitidos Diferencia G.
4.740.000 3.440.000 1.300.000
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
190
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
IMPORTE G. ANOTADO
IMPORTE TOTAL G. S/
EN EL CUADERNO DE DIFERENCIA
Nº DE ORDEN ORDEN DE ENTREGA DE
NROS. DE CUPONES REGISTRO DE ENTREGA G.
DE ENTREGA COMBUSTIBLE
DE COMBUSTIBLE (C= A-B)
A
B
De acuerdo a las verificaciones realizadas a las órdenes de entrega de los vales de combustibles
no se constatan registros de control de la distribución de cupos de combustibles por un valor total
de G. 122.180.000 (Guaraníes ciento veintidós millones ciento ochenta mil), según el siguiente
detalle:
Cuadro Nº Falta de Registro G.
1 1.300.000
2 58.480.000
3 62.400.000
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
191
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Totales 122.180.000
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN:
El descargo presentado por la CJPPM reconoce la observación de referencia ya que expresa que:
“Se ha responsabilizado a la Secretaría General, como coordinador de las diversas
dependencias a fin de la elaboración a ser aprobada por Resolución, de los
procedimientos a ser tenidos en cuenta para la recepción y distribución adecuada del
combustible y los medios de control a ser utilizados”.
Por tanto, esta auditoría se ratifica en el contenido de la presente observación, ya que durante
los trabajos de campo, de acuerdo a las verificaciones de las órdenes de entrega de los vales de
combustibles no se constó la distribución de cupos de combustibles por un valor total de G.
122.180.000 (Guaraníes ciento veintidós millones ciento ochenta mil), ya que la CJPPM no cuenta
con registros de control de los mismos.
Dicha situación transgrede la Ley Nº 1535/99 “De Administración financiera del Estado” que
establece cuanto sigue:
Artículo 60. Control interno. El control interno está conformado por los instrumentos,
mecanismos y técnicas de control, que serán establecidos en la reglamentación pertinente. El
control interno comprende el control previo a cargo de los responsables de la Administración y
control posterior a cargo de la Auditoría Interna Institucional y de la Auditoría General del Poder
Ejecutivo.
Artículo 61. Auditorías Internas Institucionales. La Auditoría Interna Institucional constituye el
órgano especializado de control que se establece en cada organismo y entidad del Estado para
ejercer un control deliberado de los actos administrativos del organismo respectivo, de
conformidad con las normas de auditoría generalmente aceptadas. Dependerá de la autoridad
principal del organismo o entidad.
Su tarea principal consistirá en ejercer el control sobre las operaciones en ejecución; verificando
las obligaciones y el pago de las mismas con el correspondiente cumplimiento de la entrega a
satisfacción de bienes, obras, trabajos y servicios, en las condiciones, tiempo y calidad
contratados.
Decreto 8127/00, “Por el cual se establecen las disposiciones legales y Administrativas que
reglamentan la implementación de la Ley Nº 1353/99. de Administración Financiera del
Estado y el Funcionamiento del Sistema Integrado de Administración Financiera SIAF”
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
192
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Art.106. “Los ordenadores de gastos a los funcionarios que por delegación cumplen tales
funciones y el habilitado pagador serán responsables personal y solidariamente con sus bienes
por los compromisos, obligaciones y pagos realizados fuera de presupuesto o el incumplimiento
de las especificaciones técnicas determinadas para cada programa, sin perjuicio de las
sanciones establecidas en la Ley del Funcionario Público y la acción penal que correspondiere.”
CONCLUSIÓN
No se constató documentos fehacientes que respalden la utilización de los cupos adquiridos por el
Objeto de Gasto 361 Combustibles por un valor total de g. 122.180.000.
OBSERVACIÓN IV.26.:
ENMIENDAS DE DATOS EN LAS PLANILLAS DE CONTROL DE ENTREGA DE VALES DE
COMBUSTIBLES, PROVEÍDAS POR LA DIRECCIÓN ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA A
ESTA AUDITORÍA.
Se han recepcionado planillas en forma mensual, constatándose enmiendas en los datos, tal
como se visualiza a continuación:
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN:
El descargo presentado por la CJPPM manifiesta que: “Dichas enmiendas fueron debido a
errores en la registración de los cupos considerando que cada vehículo posee su
cuaderno de anotaciones…” , reconociendo la observación de referencia.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
193
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Artículo 60. Control interno. El control interno está conformado por los instrumentos,
mecanismos y técnicas de control, que serán establecidos en la reglamentación pertinente. El
control interno comprende el control previo a cargo de los responsables de la Administración y
control posterior a cargo de la Auditoría Interna Institucional y de la Auditoría General del Poder
Ejecutivo.
Su tarea principal consistirá en ejercer el control sobre las operaciones en ejecución; verificando
las obligaciones y el pago de las mismas con el correspondiente cumplimiento de la entrega a
satisfacción de bienes, obras, trabajos y servicios, en las condiciones, tiempo y calidad
contratados.
CONCLUSIÓN
Enmiendas de datos en las planillas de control de entrega de vales de combustibles, proveídas
por la Dirección Administrativa y Financiera a esta auditoría, ocasionando falta de confiabilidad en
los registros de la CJPPM.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
194
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Conforme al análisis de los legajos de préstamos recibidos por la CJPPM por Memorando D.A.F.
Nº 89, 83 y 94 del 2010, a continuación se exponen las observaciones constatadas:
Por tanto la observación queda redactada de la siguiente manera considerando que al descargo
presentado no se adjuntaron documentos de respaldo:
OBSERVACIÓN IV.27
PRÉSTAMO CONCEDIDO POR UN MONTO TOTAL DE G. 2.100.000, A AFILIADA QUE NO SE
ENCONTRABA AL DÍA CON EL PAGO DE SUS OBLIGACIONES (CUOTAS DE CRÉDITOS
ANTERIORES) EN CONTRAVENCIÓN A LA RESOLUCIÓN Nº 1 DEL CONSEJO DE
ADMINISTRACIÓN.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
195
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Fecha de
solicitud
Exp. del Res. Acta Nº Interés Monto G.
Nº préstamo Nº Fecha Acta Plazo (%) concedido Observación
Se encuentra con morosidad en 4
cuotas de su préstamo anterior
que suman G. 561.109 y no se
visualiza el descuento en la Pro
9013 05/10/2009 48.4.2 08/10/2009 39 18 26 2.100.000 forma de Préstamos.
CONCLUSIÓN
Préstamo concedido por un monto total de G. 2.100.000, a afiliada que no se encontraba al día
con el pago de sus obligaciones (cuotas de créditos anteriores).
OBSERVACIÓN IV.28.:
PRÉSTAMOS CONCEDIDOS POR UN MONTO TOTAL DE G. 92.600.000 EN
CONTRAVENCIÓN A LA RESOLUCIÓN Nº 1 DEL CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN, DEBIDO
A QUE NO PRESENTARON LA LIQUIDACIÓN DE SALARIO.
Fecha de
solicitud
Expediente del Tipo de Resolución Acta Monto
Apellido y Nombre Nº préstamo Préstamo Nº Nº Acta Fecha concedido Plazo
Candía Sancho, Rut Zeneida 1964 29/06/09 Ordinaria 47.5.2 26 30/06/09 47.000.000 60
Barrios Solís, Martha Raquel 2142 13/07/09 Ordinaria 47.5.1 28 14/07/09 33.000.000 48
Ramírez Burgos, Gicella de
Jesús 10444 12/02/09 Especial 3.0.4 3 05/02/09 1.000.000 12
Domínguez, Oscar Anuncio 6958 23/10/09 Ordinaria 48.4.9 39 08/10/09 10.100.000 36
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
196
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Fecha de
solicitud Reso Mes de
Expediente del Tipo de lución Acta Monto Refinan Liquidación
Apellido y Nombre Nº préstamo Préstamo Nº Nº Acta Fecha concedido ciación Plazo de Salario
GAUTO LEZCANO, CARMEN GRACIELA 1804 11/06/2009 Ordinaria 46.6.6 24 16/06/2009 15.000.000 0 48 Abril
ARCE DE MONGELOS, MARIA MERCED 1.894 23/06/2009 Ordinario 47.1.6 26 30/06/2009 13.000.000 5.482.862 36 Abril
MAIDANA PINTO, GRACIELA 2037 07/07/2009 Ordinaria 47.5.1 27 07/07/2009 5.000.000 0 10 Mayo
LOPEZ DIAZ, CESARIO 2061 07/07/2009 Ordinaria 47.1.2 28 14/07/2009 13.000.000 0 48 Mayo
ARMELE JARA, RAIMUNDO 2231 21/07/2009 Ordinario 47.5.8 29 21/07/2009 31.000.000 0 60 Mayo
MAIDANA PINTO, GRACIELA 2502 11/08/2009 Ordinaria 47.6 34 25/08/2009 3.000.000 12 Marzo
Totales 108.000.000
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN:
Los Prestamos concedidos por un monto total de Os. 92.600.000; debido a que no presentaron la
Liquidación de Salario; en este punto debemos aclarar que estos acontecimientos ocurren con los
Afiliados de Municipios del Interior que por motivos de forma de Pagos de salario de los mismos
como ser por ejemplo; que perciben salarios con cheques, firman en Planillas de Liquidaciones al
percibirlo, los Municipios entregan con mucho retrazo los comprobantes de Pago de salarios; y los
Afiliados exponen estos problemas presentando por estos motivos sus Certificados de Trabajo;
pero como Nuestro Reglamento cita presentar Liquidación de salario; a partir de la Nueva
Conformación del Consejo de Administración y los Comité de Estudios para las diversas
Aéreas; y en nuestro Departamento específicamente el Comité de Préstamo que se
encuentra abocado actualmente en la Implementación del Reglamento de Préstamo, sugerimos
aclarar o mencionar que para los Municipios de Interior cite Liquidación de Salario y/o Certificado de
Trabajo constando en el antigüedad y Salario Percibido.
CONCLUSIÓN
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
197
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
OBSERVACIÓN IV.29.:
DIFERENCIA DE G. 26.272.593 ENTRE EL MOVIMIENTO AL 31/12/09 EXPUESTO EN EL
BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SALDOS Y VARIACIONES, Y LA EJECUCIÓN
PRESUPUESTARIA AL 31/12/2009 DE LA CUENTA PRÉSTAMOS AL SECTOR PRIVADO.
Por Memorando CGR Nº 92 de fecha 27/05/2010, el equipo auditor solicita justificar la diferencia
constatada, que se expone en el siguiente cuadro:
A B C
Sin embargo a simple vista se constatan que los registros contables de la cuenta PRÉSTAMOS
AL SECTOR PRIVADO comparados con los presupuestales no coinciden.
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN:
Por Memorando D.A.F. N' 506//2010 de fecha 31/05/2010, se había informado que de
conformidad a las verificaciones realizadas en la carga de las liquidaciones de préstamos y la
ejecución presupuestaria en el rubro 630, no existen diferencias, además dichas informaciones
fueron remitidas al Ministerio de Hacienda, sin que hayan sido observadas.
El descargo presentado por la CJPPM no satisface al equipo auditor, ya que expresa que: “Por
Memorando D.A.F. N' 506//2010 de fecha 31/05/2010, se había informado que de conformidad
a las verificaciones realizadas en la carga de las liquidaciones de préstamos y la ejecución
presupuestaria en el rubro 630, no existen diferencias, además dichas informaciones fueron
remitidas al Ministerio de Hacienda, sin que hayan sido observadas”, sin adjuntar algún documento
de respaldo de lo manifestado.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
198
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Por tanto, esta auditoria se ratifica en la observación, ya durante los trabajos de campo, se
constató que los registros contables comparados con los presupuestales no coinciden, ya que el
saldo de la cuenta PRÉSTAMOS AL SECTOR PRIVADO expuesta en el Balance de
Comprobación de Saldos y Variaciones, no es coincidente con el monto obligado en la Ejecución
Presupuestaria, existiendo una diferencia con saldo demás en el Balance Comprobación de
Saldos y Variaciones al 31/12/09 de G. 26.272.593 (veinte y seis millones doscientos setenta y
dos mil quinientos nueve y tres).
Artículo 56. Contabilidad institucional. Las unidades institucionales de contabilidad realizarán las
siguientes actividades, de conformidad con la reglamentación que establezca el Poder Ejecutivo:
a) desarrollar y mantener actualizado su sistema contable;
b) mantener actualizado el registro de sus operaciones económico-financieras;
c) preparar, custodiar y tener a disposición de los órganos de control interno y externo la
documentación de respaldo de las operaciones asentadas en sus registros; y
d) mantener actualizado el inventario de los bienes que conforman su patrimonio, así como la
documentación que acredite el dominio de los mismos conforme con la ley y la reglamentación
respectiva.
Artículo 57. Fundamentos técnicos. Para el registro y control de las operaciones económico-
financieras se aplicarán los siguientes criterios contables:
a) Cada organismo o entidad del Estado constituirá una unidad contable, que deberá ajustar su
funcionamiento a lo establecido en los incisos b) y d) del Artículo 55 de esta ley;
b) todas las operaciones que generen o modifiquen recursos u obligaciones se registrarán
en el momento que ocurran, sin perjuicio de que se hubiere producido o no movimiento de
fondos; y
c) las transacciones o hechos económicos se registrarán de acuerdo con su incidencia en
los activos, pasivos, gastos, ingresos o patrimonio, de conformidad a los procedimientos
técnicos que
Art. 90. Competencias. La Contabilidad Institucional estará a cargo de las UAF's y SUAF's de
cada Organismo y Entidades del Estado, las cuales serán las responsables de las registraciones
contables en el Sistema de Contabilidad Pública.
Art. 91. Responsabilidad. Las UAF's y SUAF's deberán registrar diariamente sus operaciones
derivadas de los ingresos provenientes del tesoro o de la recaudación de ingresos propios,
el registro y control de los egresos derivados de la ejecución presupuestaria, previo
análisis de la consistencia y validación documental de conformidad con las normas
establecidas y mantener actualizado el inventario de los bienes que conforman su patrimonio, el
archivo y custodia de los documentos respaldatorios.
CONCLUSIÓN
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
199
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
A B C
Adjunto a los informes remite las Notas a los Estados Contables correspondientes al 31 de
diciembre de 2009, en la Nota 4 Créditos expone lo siguiente:
Al respecto, cabe mencionar que el saldo reflejado en el balance es producto de los movimientos
generados en el Dpto. de Préstamos por medio de liquidaciones de préstamos que son cargados
en forma manual por el Dpto. de Contabilidad mensualmente y desde el mes de junio de 2008
fecha en que he asumido el cargo como jefa, las cargas de liquidaciones de préstamos son
controladas estrictamente y conciliadas con los importes totales entre los Dpto. De Presupuesto y
Contabilidad, por lo que aclaro que son los únicos procedimientos realizados en Contabilidad,
desconociendo totalmente cualquier procedimiento aplicado por el o los responsables de
administraciones anteriores.
Por lo expresado en las Notas a los Estados Contables al 31/12/09, los responsables de la
CJPPM están en pleno conocimiento de la diferencia señalada precedentemente.
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN:
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
200
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Igualmente el descargo realizado consta en el cuerpo del Informe remitido por la Contraloría
General para su descargo.
La CJPPM manifiesta en su descargo que se ratifican en el descargo realizado durante los trabajos
de campo por Nota SG Nº 09/2010, en donde manifestaban en la parte pertinente que: “A la fecha y
de acuerdo a varios informes ya sea de las Auditorias Externas y la Auditoria de la Contraloría
General de la República han observado que el saldo de la cartera de préstamos que muestra el
balance general no coincide con la cartera de prestamos informado por el Departamento de
Préstamos mencionando importes significativos como diferencias”, reconociendo que Auditorías
Externa ya habían observado dicho punto.
Además manifiestan que dicha situación “…se debe a que el saldo reflejado en el balance es
producto de los movimientos generados en el Dpto. de Préstamos por medio de liquidaciones de
préstamos que son cargados en forma manual por el Dpto. de Contabilidad
mensualmente…”
Por lo tanto, el equipo auditor se ratifica en la observación debido a que la institución reconoce
la deficiencia señalada ya observada anteriormente por Auditorías Externas evidenciando la falta
de control interno y falta de confiabilidad en los documentos que respaldan dichos registros de
préstamos.
Artículo 56. Contabilidad institucional. Las unidades institucionales de contabilidad realizarán las
siguientes actividades, de conformidad con la reglamentación que establezca el Poder Ejecutivo:
a) desarrollar y mantener actualizado su sistema contable;
b) mantener actualizado el registro de sus operaciones económico-financieras;
c) preparar, custodiar y tener a disposición de los órganos de control interno y externo la
documentación de respaldo de las operaciones asentadas en sus registros; y
d) mantener actualizado el inventario de los bienes que conforman su patrimonio, así como la
documentación que acredite el dominio de los mismos conforme con la ley y la reglamentación
respectiva.
Artículo 57. Fundamentos técnicos. Para el registro y control de las operaciones económico-
financieras se aplicarán los siguientes criterios contables:
a) Cada organismo o entidad del Estado constituirá una unidad contable, que deberá ajustar su
funcionamiento a lo establecido en los incisos b) y d) del Artículo 55 de esta ley;
b) todas las operaciones que generen o modifiquen recursos u obligaciones se registrarán
en el momento que ocurran, sin perjuicio de que se hubiere producido o no movimiento de
fondos; y
c) las transacciones o hechos económicos se registrarán de acuerdo con su incidencia en
los activos, pasivos, gastos, ingresos o patrimonio, de conformidad a los procedimientos
técnicos que
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
201
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Art. 91. Responsabilidad. Las UAF's y SUAF's deberán registrar diariamente sus operaciones
derivadas de los ingresos provenientes del tesoro o de la recaudación de ingresos propios,
el registro y control de los egresos derivados de la ejecución presupuestaria, previo
análisis de la consistencia y validación documental de conformidad con las normas
establecidas y mantener actualizado el inventario de los bienes que conforman su patrimonio, el
archivo y custodia de los documentos respaldatorios.
CONCLUSIÓN
Diferencia de G. 4.021.272.593 entre el movimiento al 31/12/09 expuesto en el Balance de
Comprobación de Saldos y Variaciones del SICO y el monto total de Préstamos concedidos al
31/12/09 según el Inventario de Préstamos.
Por Memorando CGR Nº 53 de fecha 21/04/10, el equipo auditor solicito a la Caja de Jubilaciones
y Pensiones del Personal Municipal legajos de rendición de cuentas con todos los documentos
que respaldan las operaciones de obligación y de pago, que fueron registrados por la CJPPM del
Rubro 821 Jubilaciones y Pensiones de Funcionarios, Empleados Público y Privado, la cual fue
reiterado por Memorando CGR Nº 84 de fecha 17/05/10 los legajos pendientes de contestación.
Conforme al análisis de los informes recibidos por la CJPPM por Memorando D.A.F. Nº 335 de
fecha 23/04/10 y Nº 410 de fecha 06/05/10, a continuación se exponen las observaciones
constatadas:
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
202
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
OBSERVACIÓN IV.31.
LA CAJA DE JUBILACIONES Y PENSIONES DEL PERSONAL MUNICIPAL NO CUENTA CON
TODOS LOS LEGAJOS CON ANTECEDENTES DE LOS JUBILADOS Y PENSIONADOS.
Obs. 2) Informamos que se está realizando un Inventario general que a la fecha no ha culminado
a fin de verificar con exactitud la inexistencia de dichas carpetas atendiendo que fueron utilizadas
para actualización de datos en el sistema informático, y que se estaría informando en la
brevedad…”
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN:
Se remite copia autenticada de la carpeta de legajos de los Jubilados que fueron solicitadas por la
Contraloría General de la República, según listado de nómina que se detalla a continuación:
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
203
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
1. Casco Vargas, Vicente - Jubilado Activo que percibe sus salarios mensualmente por
planillas de pagos de haberes jubilatorios.
Obs.: La nomina de jubilados que se detalla a continuación figuran como
Jubilados fallecidos y no se registran ningún tipo de pago a nombre de ellos
en el periodo fiscal de Enero al 31 de Diciembre de 2.009.- (por lo tanto no se cuenta con
operación de obligación y comprobantes de pago) se adjunta copia autenticada de carpeta de
legajos
2. González, Francisco Javier
3. Molas Núñez, Edelmiro
4. Escobar Bogarin, Pedro
5. Morales Reichert, Teodoro
6. Corbeta Fatecha, Humberto
7. Martínez. Vda. De Benegas Pabla
Obs.: La nomina de jubilados que se detalla a continuación figuran como Jubilados fallecidos y no
se registran ningún tipo de pago a nombre de ellos en el periodo fiscal de Enero al 31 de Diciembre
de 2.009.- y sus carpetas no se encuentran en el archivo de jubilados.
1. Rodas Rodas vda. De Marin, Agueda
2. Sanabria de da Costa, Blanca
3. González Vda. De Almirón, Buenaventura
4. Arevalos, Irma
5. Ortiz Vda. De Fernández, Optaciana
6. Fleitas Báez, Ladislao
7. Benegas Martínez, Simeón
8. Bernal Cabral, Vicente
9. Ocampos Salazar, Ramón Nicolás
10. Martínez Hermosilla, Julio Ramón
El sistema actual de archivo de legajos de los Jubilados Activos se realiza conforme al código de los
jubilados o pensionados, Existe otro archivo donde están por el nombre del beneficiario o por el tipo
de beneficio otorgado, y además la carpeta de legajo del jubilado al fallecer se utiliza para la
pensión y queda registrada con el código de la pensionada. Por lo que se dificulta ubicarlos por los
nombres solicitados y más aún porque no se registran pagos en el año 2.009.
Cabe mencionar que hemos recibido de administraciones anteriores los archivos en malas
condiciones y muy deficientes por lo que se ha realizado las gestiones necesarias a fin de ir
mejorando el sistema de archivo y manejo de expedientes a fin de evitar que se extravíen.
Asimismo manifiestan: “…La nómina de jubilados que se detalla a continuación figuran como
Jubilados fallecidos y no se registran ningún tipo de pago a nombre de ellos en el periodo fiscal de
Enero al 31 de Diciembre de 2.009.- y sus carpetas no se encuentran en el archivo de
jubilados”, al respecto, aunque no se hayan realizado pagos en el ejercicio fiscal 2009, los legajos
de los jubilados deben obrar en archivos de la institución como respaldo documental.
Además expresan: “…Cabe mencionar que hemos recibido de administraciones anteriores los
archivos en malas condiciones y muy deficientes por lo que se ha realizado las gestiones
necesarias a fin de ir mejorando el sistema de archivo y manejo de expedientes a fin de evitar que
se extravíen”, dejando en evidencia la deficiencia en cuanto al resguardo documental de la
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
204
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Institución.
Nº Nombre y Apellido
1 Rodas Rodas Vda. De Marín, Águeda
2 Sanabria de Da Costa, Blanca
3 González Vda. De Almirón, Buenaventura
4 Arévalo, Irma
5 Ortiz Vda. De Fernández, Optaciana
6 Fleitas Báez, Ladislao
7 Bernal Cabral, Vicente
8 Ocampos Salazar, Ramón Nicolás
9 Martínez Hermosilla, Julio Ramón
Por lo tanto, el equipo auditor se ratifica en su observación, debido a que se evidencia las
deficiencias en el manejo de archivo, y la falta de control Interno de la institución, por la falta de
ubicación de los legajos solicitados por la auditoría.
La Ley 1535/99 “De Administración del Estado” expresa Artículo 65. Examen de Cuentas. La
Contraloría General de la República tendrá a su cargo el estudio de la rendición y el examen de
cuentas de los organismos y entidades del Estado sujetos a la presente ley, a los efectos del
control de la ejecución del presupuesto, la administración de los fondos y el movimiento de los
bienes y se basará, principalmente, en la verificación y evaluación de los documentos que
respaldan las operaciones contables que dan como resultado los estados de situación
financiera, presupuestaria y patrimonial, sin perjuicio de otras informaciones que se podrán
solicitar para la comprobación de las operaciones realizadas.
Los organismos y entidades del Estado deben tener a disposición de los órganos del
control interno y externo correspondientes, la contabilidad al día y la documentación
sustentatoria de las cuentas correspondientes a las operaciones efectuadas y registradas.
CONCLUSIÓN
La Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal no cuenta con todos los legajos con
antecedentes de los jubilados y pensionados, debido a las deficiencias en el manejo de archivo, y
la falta de control Interno de la Institución.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
205
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Con relación a las deficiencias y debilidades señaladas por esta auditoría, las autoridades de la
Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal deberán diseñar, aprobar e implementar
un plan de mejoramiento que permita subsanar las observaciones contenidas en el presente
informe.
Dicho plan (conforme al formato que se expone en la página web de la CGR) debe contener las
acciones que implementarán la CJPPM, el cronograma correspondiente y los responsables de su
desarrollo, por cada observación señalada en el Informe Final de referencia.
CAPÍTULO V
SEGUIMIENTO DE LAS ACCIONES DE MEJORAMIENTO DE LAS
RESOLUCIONES Nº 756/07, 757/07 Y 939/08
El Equipo Auditor de la Resolución CGR Nº 1471 de fecha 28 de diciembre de 2009, por la cual se
dispone la realización de una Auditoría Financiera y Examen Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal, correspondiente al ejercicio fiscal 2009, ha
realizado las evaluaciones de las acciones de mejoramiento de:
El equipo auditor tuvo en cuenta el “Manual Tesareko”, aprobado por Resolución CGR Nº 350/09,
Libro VI - El Sistema de Auditoria de la CGR\Fase de Seguimiento, punto 4.1.2. Análisis
Cuantitativo del Plan de Mejoramiento, expresa: “…la metodología utilizada para establecer
estos criterios tiene como base el hecho de considerar el cumplimiento de todas las actividades
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
206
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
con un valor máximo de dos (2) puntos y de cero (0) puntos si no cumplió ninguna de ellas. Entre
estos rangos de valores se determina un cumplimiento parcial, como se detalla a continuación.
Al respecto por Memorándum CGR Nº 35/2010 de fecha 13/04/2010, el equipo auditor solicita
informar en consideración al Plan de Mejoramiento de las Res. CGR Nº 756/07 y 757/07, informar
la situación en que se encuentran las Acciones de Mejoramiento No Cumplidas y de Cumplimiento
Parcial, según el Informe de Evaluación realizado por la CGR. Referente a la Res. CGR Nº
939/08, en fecha 22/02/2010 ingresa a la Contraloría General de la República, el Expediente CGR
Nº 1543/10 conteniendo la nota S.G. Nº 06 de fecha 19/02/2010.
Además fueron utilizadas informaciones y documentaciones que fueron proveídas al equipo
auditor durante los trabajos de campo de la Res. CGR Nº 1471/09 por la cual se dispone la
realización de la Auditoría Financiera y Presupuestal a la CJPPM, correspondiente al ejercicio
fiscal 2009.
CONCLUSIÓN
DEL ANÁLISIS DEL PLAN DE MEJORAMIENTO
RESOLUCIÓN CGR Nº 756/07, Nº 757/07 Y Nº 939/08
Del seguimiento realizado a las acciones de mejoramiento y conforme al Análisis Cuantitativo
del Plan, la evaluación arroja un resultado de NO CUMPLIMIENTO, con una valoración de
porcentaje de cumplimiento de 47 %, debido fundamentalmente a que las acciones No
Cumplidas y de Cumplimiento Parcial de la Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal
Municipal no fueron corregidas, ya que se constataron reincidencias en las observaciones durante
el ejercicio fiscal 2009.
La evaluación del Plan de Mejoramiento, (cuyo cuadro detallado se anexa al presente informe),
arroja el siguiente resultado:
DESCARGO DE LA INSTITUCIÓN:
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
207
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
revelaciones en los estados financieros consolidados, realizamos además una evaluación de los
principios de contabilidad utilizados y de las estimaciones significativas así como una evaluación de
la presentación general de los estados financieros consolidados, en regla general el propósito es
orientar por un camino firme el proceso de mi administración.
Asimismo menciona: “…notoriamente, sea por falta de ejercicio o por ineficacia propia de los
mismos, pero pusimos el mayor esfuerzo de parte nuestra y lo estamos logrando, a fin de tener una
administración eficiente. Nos sometemos siempre a las normas que nos rigen, efectuando la
planificación y ejecución de la auditoría para obtener una seguridad razonable de que los estados
financieros consolidados…”
Por lo tanto el equipo auditor se ratifica en el resultado de la evaluación del Plan de Mejoramiento
de la Resolución CGR Nº 756/07, Nº 757/07 y Nº 939/08, que arroja una valoración de porcentaje
de cumplimiento de 47 % (NO CUMPLIMIENTO), debido a que la CJPPM ha reincidido en las
observaciones realizadas en las auditorías practicadas de las Resoluciones citadas, y a la vez no
ha realizado acciones de mejoramiento eficaces que subsanen dichas observaciones.
CAPITULO VI
La Auditoria fue realizada de acuerdo con las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas,
aplicables al Sector Público , Normas Internacionales de Auditoria, así como la Resolución CGR
Nº 350/08 de fecha 19/03/09, que aprueba el Manual Tesareko. Asimismo, se adoptan las
Normas de Auditoría Gubernamental emitidas por la INTOSAI, y Resolución CGR Nº 520/05 “Por
la cual se aprueba la metodología para la elaboración del informe y dictamen de la
Contraloría General de la República”. Estas Normas requieren que la Auditoria sea planificada y
efectuada, con el objeto de obtener certeza razonable y que la información y los antecedentes del
mismo no contengan exposiciones erróneas, igualmente que las operaciones a las cuales
correspondan se hayan efectuado de conformidad con las disposiciones legales reglamentarias y
demás normas aplicables para el sector público.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
208
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
En consecuencia, nuestro trabajo no incluye una revisión detallada e integral de todas las
operaciones, y por tanto, el presente informe no se puede considerar como exposición de todas
las eventuales deficiencias o de todas las medidas que podrían adoptarse para corregirlo.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
209
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
210
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
211
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Pago de haberes Jubilatorios por un monto total de G. 41.397.443, con recursos del
Fondo de Administración en contravención a lo establecido en el artículo 12 de la Ley
122/93.
La CJPPM no realiza en todos los casos el cobro de interés por retraso en concepto
de pago de aporte por parte de los municipios, incumpliendo el artículo 74 de la Ley N°
122/93, según muestra correspondiente al mes de febrero de 2009 por un importe de
G. 18.293.337, ocasionando una disminución en los ingresos de la institución.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
212
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
213
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
La Caja no realizó el devengamiento del alquiler del Departamento 6 “A” del Edificio
Asturias por G. 54.000.000, en contravención a lo establecido en los artículos 55 y 56
la Ley 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
214
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
215
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
216
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
217
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
RECOMENDACIÓN FINAL
Considerando que la mayoría de las observaciones expuestas en el presente informe
final, están causadas por falta de un SISTEMA DE CONTROL EFICIENTE, la
Contraloría General de la República recomienda, implementar con prontitud el sistema
de control interno adoptado por la Caja de Jubilaciones del Personal Municipal por Res.
Nº 7.03 de fecha 05 de mayo de 2010, aplicando estrictamente lo establecido en el
nuevo Modelo Estándar de Control Interno para las Entidades Públicas del
Paraguay (MECIP), aprobado por el Decreto Nº 962/08, que modifica el Decreto Nº
8127/2000 “Por el cual se establecen las disposiciones legales y administrativas que
reglamentan la implementación de la Ley Nº 1535/99, “De Administración Financiera del
Estado” y el funcionamiento del Sistema Integrado de Administración Financiera (SIAF)”;
y aprueba el MECIP.
Con relación a las deficiencias y debilidades señaladas por esta auditoría, las autoridades de la
Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal deberán diseñar, aprobar e implementar
un plan de mejoramiento que permita subsanar las observaciones contenidas en el presente
informe.
Dicho plan (conforme al formato que se expone en la página web de la CGR) debe contener las
acciones que implementarán la CJPPM, el cronograma correspondiente y los responsables de su
desarrollo, por cada observación señalada en el Informe Final de referencia.
Es nuestro Informe.
Asunción, agosto de 2010.
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
218
INFORME FINAL - Resolución CGR Nº 1471/09.
Auditoría Financiera y Presupuestal a la Caja de
Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA (CJPPM), ejercicio fiscal 2009.
Nuestra Misión: “Ejercer el control gubernamental propiciando la mejora continua de las instituciones en beneficio de la ciudadanía".
Sra. Liz Carina Martínez Muñoz Sra. Andrea Irrazábal Lic. Marta Jara Candía C.P. Luz Marina Rodríguez C.P. Gricelda Ramírez
Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Auditora CGR Jefa de Equipo
219