Nic 7 Estado de Flujo de Efectivo

“Año de la lucha contra la corrupción e impunidad”
FACULTAD: CONTABILIDAD Y FINANZAS
CURSO: CASUISTICA NICS Y NIIFS
DOCENTE:
ALUMNO: SOLORZANO BELLIDO JOEL ADRIAN
CICLO: 8VO
TEMA: NIC 7 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
LIMA - PERU
2019
FECHA DE ENTRADA EN VIGOR
Periodos que comiencen a partir del 1 de enero de 1994. La norma ha sido

modificada por la NIC 1 (2007) y la NIC 27 (2008) con efecto internacional a partir
del 1 de enero de 2010, sin embargo, en nuestro país no existe a la fecha
referencia alguna de actualización de la versión vigente, la cual data de enero
2004.
OBJETIVO
El objetivo de esta norma es proveer información del desenvolvimiento de efectivo

o equivalente del efectivo de manera estructurada en actividades para que los
usuarios puedan analizar la capacidad que tiene la empresa de generar efectivo,
así como evaluar los usos del efectivo generado.
ALCANCE
• La empresa debe preparar su estado de flujos de efectivo de acuerdo con los

requerimientos de la NIC 7 y presentarlo como parte integrante de los estados
financieros.
• Los usuarios de la información financiera necesitan conocer las fuentes de
financiamiento con los que cuenta la empresa, para el cumplimiento de las
obligaciones en el curso normal de las actividades empresariales.
PRESENTACIÓN DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
El estado de flujos de efectivo debe presentar los flujos de efectivo durante el

ejercicio, clasificándolos por actividades de operación, inversión y financiación.
De acuerdo al tipo de actividad económica que las empresas realicen, deberán
presentar los flujos de efectivo por las actividades de operación, inversión y
financiación.
En el caso de los flujos de efectivo de una transacción que pertenezca a más de
una actividad, estas tendrán que informarse a la actividad que les corresponda,
como es el caso de una amortización de préstamos a una entidad financiera,
donde la cuota de repago incluye la amortización del capital y los intereses. El
financiamiento que una empresa realiza con un tercero es con el propósito de
incorporar capital de trabajo para que la empresa pueda operar con mayor holgura
y dinamismo; es por esta razón que el servicio del dinero en el tiempo llamado
interés tiene que ser considerado como un egreso de efectivo de las actividades
de operación y la devolución del capital debe ser considerado en la actividad de
financiación.
Podemos resumir que en el ciclo de un negocio se generan flujos positivos de

efectivo (ingresos de efectivo), así como flujos negativos de efectivo, los cuales
devienen de las actividades propias del negocio, así como a financiamiento y/o
inversión (ver fi gura 1).
ACTIVIDADES DEL FLUJO DE EFECTIVO
Este estado financiero debe mostrar los flujos de efectivo durante el ejercicio,
clasificándolos por actividades de operación, inversión y financiamiento.
Actividades de operación
En esta actividad se deben mostrar los flujos de efectivos (ingresos y salidas),

relacionados con las actividades vinculadas al objeto social de la empresa.
Adicionalmente, en este tipo de actividades deben incluirse aquellas que no son
de inversión ni de financiamiento. En otras palabras, esta es una categoría “por
defecto”.
En los siguientes ejemplos de flujos de efectivo de las de actividades de

operación:
a. Ingresos de efectivo provenientes de la venta de bienes y prestación de

servicios relacionados con las actividades principales del negocio.
b. Ingresos de efectivos por pagos de regalías, comisiones y otros ingresos.
c. Ingresos de efectivos por devolución de impuestos pagados en exceso o
indebidos.
d. Egresos de efectivo producto de las compras a proveedores de bienes y
servicios, relacionados con la actividad principal.
e. Salidas de efectivo por pago de remuneraciones a los trabajadores.
f. Ingresos y egresos de efectivo provenientes de las compañías de seguros.
g. Egresos de efectivo por los pagos de tributos al fisco.
h. Pago de intereses por préstamos destinados a capital de trabajo.
Es importante tener en cuenta que existen partidas que provienen de las

actividades de operación de la compañía pero que no deben ser tomadas en
cuenta para la elaboración del EFE ya que no generan movimiento del efectivo.
Entre estas tenemos:
Partida del estado de ganancias y Partida del balance general
pérdidas relacionada
Amortización de intangibles. Amortización acumulada de intangibles.
Depreciación de IME(3). Depreciación acumulada de IME.
Gasto por Impuesto a la Renta diferido. Pasivo o activo diferido.
Actividades de inversión
En esta actividad se deben mostrar los flujos de efectivos relacionados con la

compra de activos de larga duración, así como la enajenación de estos y otro tipo
de inversiones.
Los siguientes ejemplos son de flujos de efectivo de las actividades de inversión:
a. Ingresos de efectivo por la venta de inmuebles, maquinarias y equipos.

b. Ingresos de efectivo por la venta de activos intangibles.
c. Ingresos de efectivo por la venta de acciones o títulos de deuda de otras
empresas.
d. Egresos de efectivo para la compra de acciones o títulos de deuda.
e. Egresos de efectivo por la compra de activos fijos e intangibles.
Al momento de la elaboración del EFE este tipo de actividades se encuentra

relacionada
con la variación del activo no corriente.
Actividades de Financiamiento
En esta actividad se deben mostrar los flujos de efectivos relacionados con los
endeudamientos que realiza la empresa como consecuencia de necesidades de
efectivos; así también se registran las amortizaciones y los aportes de accionistas,
entre otros. Las operaciones que se presentan bajo esta clasificación modifican el
tamaño y composición del patrimonio y los préstamos.
Los siguientes ejemplos son de flujos de efectivo de las de actividades de

financiamiento:
a. Ingresos de efectivo por emisión de acciones.

b. Ingresos de efectivo por aumento de capital.
c. Ingresos de efectivo por la emisión de bonos y otros instrumentos financieros.
d. Ingresos de efectivo por préstamos de entidades financieras y/o bancarias y
otras formas
de financiamiento, ya sea a corto y/o largo plazo.
e. Egresos de efectivo por la devolución de aportes.
f. Egresos de efectivo por la amortización y cancelación de préstamos de terceros.
g. Egresos de efectivo por el pago de utilidades a los accionistas
Durante la elaboración del EFE este tipo de actividades se relacionan con la
variación en
el pasivo no corriente y en el patrimonio neto.
MÉTODOS DE PRESENTACIÓN DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
La NIC 7 establece los siguientes métodos:
Método directo
Es el método por el cual se revelan las grandes clases de entradas y salidas

brutas de efectivo, estructuradas basándose en las actividades de operación,
inversión y financiamiento.
Método indirecto
Es el método que revela la información, partiendo de la ganancia o pérdida neta y

ajustándola por los efectos de transacciones que no implican movimientos de
efectivo, de diferimientos o devengamientos de entradas o salidas de efectivo
operativas pasadas o futuras y de partidas de ingreso o de gasto, asociados con
flujos de efectivo de inversión o de financiación.
La diferencia principal entre ambos métodos está dada porque el método directo
detalla los principales componentes de ingresos y desembolsos de cada una de
las actividades de operación, mientras que el método indirecto informa el flujo neto
de caja de actividades de operación.
Se recomienda a las empresas presentar sus flujos de efectivo usando el método
directo, porque provee de información que puede ser útil para estimar flujos de
caja futuros, lo cual el método indirecto no provee.
El reglamento de información financiera (4) emitido por la Conasev provee los
siguientes modelos del EFE, por los dos métodos:
PASOS PARA LA ELABORACIÓN DEL EFE
Habiendo repasado conceptos teóricos que nos servirán para la preparación del
EFE, les proporcionamos una sinopsis del procedimiento operativo de elaboración
del EFE, el cual no necesariamente será el único puesto que diversos autores han
diseñado quizá otros procedimientos.
Para elaborar el estado de flujos de efectivo se deben tener en cuenta los

siguientes procedimientos:
a. Determinar las transacciones en las que no se hayan empleado efectivo o

equivalentes de efectivo, como por ejemplo las compensaciones de activo y
pasivo.
b. Identificar las variaciones (diferencias) de las cuentas del balance general del
ejercicio o periodo actual con las mismas cuentas del balance del ejercicio
anterior, en un papel de trabajo de 13 columnas (cuando se mencione de papel de
trabajo en los siguientes párrafos se entenderá a este papel de trabajo –ver
cuadro de modelo de papel de trabajo figura 7).
c. De las diferencias que se determinen del procedimiento anterior, estas se
ordenarán según su tipo de saldo, ya sea como saldo deudor o acreedor, en una
columna de variaciones en el papel de trabajo. Para este procedimiento debemos
tener en cuenta las reglas del cargo y del abono.
d. Realizar un cuadro de las cuentas de costos de producción, gastos de ventas y
gastos de administración y su distribución en las cuentas de la clase “6” que las
originaron (60 compras, 61 variación de existencias, 62 cargas de personal, 63
Servicios prestados por terceros, 64 tributos, 65 Cargas diversas de gestión, 68
Provisiones del ejercicio).
e. Realizar los asientos extracontables que reversen los rubros del estado de
ganancias y pérdidas, dejando todas las partidas en cero, con sus contrapartidas
de las cuentas de activos y pasivos, considerándolos en una columna de ajustes,
en el papel de trabajo.
f. Los registros extracontables del punto anterior se deben de sumar y restar a las
diferencias de los saldos del punto c), en el papel de trabajo.
g. Los resultados que se determinen del punto f) tendrán que separarse, ya sea
por usos o fuentes. Se entiende como usos las salidas de efectivo o equivalentes
de efectivo y como fuentes, los ingresos de efectivo o equivalente de efectivo que
permitieron financiar las actividades de la entidad.
h. Una vez determinado los importes de usos y fuentes de cada una de las
partidas del balance, estos importes tendrán que estructurarse en las actividades
de operación, inversión y financiamiento en el papel de trabajo.
i. A efectos de comprobar si el flujo de efectivo está correctamente elaborado, la
comprobación que se tendrá que realizar es realizar la sumatoria de todos los
totales de las tres actividades y sumarlas al saldo inicial de caja y bancos y
obtener de esta forma el saldo de caja y bancos del balance del periodo o año
actual.
j. Una vez realizada la comprobación, los usos y fuentes del papel de trabajo,
tendrán que ser trasladados al estado de flujos de efectivo (ver modelo de método
directo).
A efectos de elaborar la conciliación del efectivo o equivalente de efectivo de las
actividades de la operación, se tendrá que:
a. De la utilidad (pérdida) del ejercicio y sumar y restar todas las provisiones

que no tengan efectos de ingresos o salidas de efectivo (depreciación,
beneficios sociales, resultado por exposición a la inflación, entre otros).
b. Adicionalmente al reporte anterior, se adicionan y se deducen las
variaciones originadas por las diferencias de las cuentas de balance del
periodo actual con el periodo anterior. En el caso de que la diferencia de las
cuentas del activo del periodo actual con el anterior sean positivos, estos
importes se restarán y viceversa. Con respecto a los pasivos, si la
diferencia es positiva este importe se sumará y viceversa.
Una vez determinado los ajustes a la utilidad (pérdida) del ejercicio, se suman y
restan las diferencias de las cuentas de balance de las actividades de operación,
se obtendrá como sumatoria total el aumento o disminución del efectivo o
equivalente de efectivo de las actividades de operación y de esta forma se habrá
concluido con la elaboración de la conciliación del resultado neto con el efectivo de
las actividades de operación.
CASO PRÁCTICO
La empresa Compañía Comercial S.A. desea elaborar el estado de flujos de

efectivo del periodo 2009, para ello el contador general cuenta tanto con el
balance general como con el estado de ganancias y pérdidas comparativo al cierre
de los periodos 2009 y 2008, siendo estos los siguientes:
Además, se sabe que la compañía ha vendido uno de sus terrenos, registrando
una ganancia por S/. 800, la que se ha sido registrada en el rubro otros ingresos.
Por esta venta la compañía ha cobrado el importe de S/. 2,400. Se nos informó
que la compañía ha pagado dividendos por S/. 4,800.
Solución:
Con los datos proporcionados se procede a empezar a llenar la hoja de trabajo e

identificar las variaciones de las cuentas de balance:
Elaboración de un estado de flujos de efectivo
Finalmente se procede a elaborar el estado de flujos de efectivo, de la siguiente manera:

Nic 7 Estado de Flujo de Efectivo

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Nic 7 Estado de Flujo de Efectivo

Cargado por

Información del documento

Descripción original:

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Nic 7 Estado de Flujo de Efectivo

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

“Año de la lucha contra la corrupción e impunidad”

FACULTAD: CONTABILIDAD Y FINANZAS

CURSO: CASUISTICA NICS Y NIIFS

ALUMNO: SOLORZANO BELLIDO JOEL ADRIAN

TEMA: NIC 7 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Periodos que comiencen a partir del 1 de enero de 1994. La norma ha sido

El objetivo de esta norma es proveer información del desenvolvimiento de efectivo

• La empresa debe preparar su estado de flujos de efectivo de acuerdo con los

PRESENTACIÓN DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

El estado de flujos de efectivo debe presentar los flujos de efectivo durante el

Podemos resumir que en el ciclo de un negocio se generan flujos positivos de

En esta actividad se deben mostrar los flujos de efectivos (ingresos y salidas),

En los siguientes ejemplos de flujos de efectivo de las de actividades de

a. Ingresos de efectivo provenientes de la venta de bienes y prestación de

Es importante tener en cuenta que existen partidas que provienen de las

En esta actividad se deben mostrar los flujos de efectivos relacionados con la

Los siguientes ejemplos son de flujos de efectivo de las actividades de inversión:

a. Ingresos de efectivo por la venta de inmuebles, maquinarias y equipos.

Al momento de la elaboración del EFE este tipo de actividades se encuentra

Los siguientes ejemplos son de flujos de efectivo de las de actividades de

a. Ingresos de efectivo por emisión de acciones.

La NIC 7 establece los siguientes métodos:

Es el método por el cual se revelan las grandes clases de entradas y salidas

Es el método que revela la información, partiendo de la ganancia o pérdida neta y

Para elaborar el estado de flujos de efectivo se deben tener en cuenta los

a. Determinar las transacciones en las que no se hayan empleado efectivo o

a. De la utilidad (pérdida) del ejercicio y sumar y restar todas las provisiones

La empresa Compañía Comercial S.A. desea elaborar el estado de flujos de

Con los datos proporcionados se procede a empezar a llenar la hoja de trabajo e

Finalmente se procede a elaborar el estado de flujos de efectivo, de la siguiente manera:

También podría gustarte