Empresa Bayer S.A. 2° Avance
Empresa Bayer S.A. 2° Avance
Empresa Bayer S.A. 2° Avance
INTEGRANTES:
Antezana Vásquez, Alexy
Noriega Aburto, Paola
Chávez Cabellos, Luis
Paz Barreto, Arturo
Villanueva Pérez, Abigail
Plasencia Leiva, Samuel
CURSO:
INFORMACIÓN FINANCIERA 2
CLASE:
Clase / 3817
DOCENTE:
Dr. Pérez Rojas, Christian Omar
TRUJILLO – PERÚ
2019
DEDICATORIA
Este trabajo será elaborado con el fin de interpretar y analizar sus estados
financieros bajo estas normas de información financiera y contable, que nos
permitirá tomar mejores decisiones.
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1. ANTECEDENTES DE LA EMPRESA
1.1 RESEÑA HISTÓRICA
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Desde 1996 hasta 1998 la compañía inicia, con el apoyo regional, un proceso
de expansión de las divisiones de Protección de Cultivos e Industrial y la
reactivación de las divisiones Consumer Care, Pharma y Sanidad Animal. En
1997 la compañía comenzó a llamarse Bayer S.A.
Bayer ha atravesado por momentos muy positivos, pero también por períodos
difíciles, por cambios en la estructura y orientación del negocio, fusiones y
adquisiciones, pero es gracias al esfuerzo de sus colaboradores y la capacidad
y visión de sus líderes que la empresa ha sabido recuperarse y consolidarse
en el mercado contribuyendo al desarrollo del país.
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1.2. MISIÓN, VISIÓN Y VALORES
1.2.1. MISIÓN
Bayer es una empresa de inventores con 150 años de historia. Nuestros éxitos
científicos están destinados a ayudar a mejorar la vida de las personas. Al
mismo tiempo, nuestra actividad empresarial es sostenible y rentable porque
tiene como base la innovación, que es la clave para mantener y alcanzar
posiciones de liderazgo en todos los mercados. Nuestro enfoque en la
innovación es la clave para mantener o ganar una posición de liderazgo en
todos los mercados en los que operamos. Y es también la base para mejorar
la vida de millones de personas:
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1.2.2. VISIÓN
1.2.3. VALORES
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2. NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN
FINANCIERA QUE APLICA LA EMPRESA
NIIF 16 Arrendamientos
NIIF 17 Contratos de Seguro
CINIIF 23 Incertidumbre por Tratamientos del impuesto a la renta
NIC 19 Modificación, reducción o liquidación del plan
NIIF 3 Combinación de negocios
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3. ESTADOS FINANCIEROS
3.1. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
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3.2. ESTADO DE RESULTADOS
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3.3. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
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3.4 ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
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4. APLICACIÓN DE LA NIC 1
En cuanto a la estructura
Los Estados Financieros de BAYER S.A. cumplen con NIC 1 por la uniformidad
de su estructura y presentación de sus estados financieros de acuerdo en la norma
“presentación de los estados financieros con propósito general, para asegurar que
los mismos sean comparables, tanto con los estados financieros de la misma entidad
correspondiente a periodos anteriores con las de otras entidades”.
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A) ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
BAYER S.A., presenta sus activos corrientes, no corrientes, así como su pasivo
corriente y no corriente y por otro lado patrimonio; por separado de manera
entendible para los usuarios de los estados financieros. Según la NIC 1
Presentación de los Estados Financieros de la empresa de la página 54 a la 59 de
la norma; está cumpliendo con la información a presentar en Estado de Situación
Financiera de La empresa.
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C) ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
BAYER S.A., mediante el estado de cambios en el patrimonio ofrece al público
las variaciones de riqueza de la empresa de manera global, para los usuarios de los
estados financieros las variaciones que del año 2017 y 2018.
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En cuanto a las notas
Las notas de los Estados Financieros de BAYER S.A. cumple con la NIC 1,
porque presenta información fiable, necesaria y razonable en dichas notas, ya que
cuenta con un gran apoyo para poder comprender las bases de los estados
financieros, así como de las políticas contables que usan en dicha empresa. Las
notas son de gran ayuda, ya que la información que no se ve reflejada en el
balance, lo podemos encontrar en la utilización de las notas a los estados
financieros porque es información relevante para la su respectiva comprensión.
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En cuanto a las cualidades que debe cumplir
A) COMPRENSIBILIDAD:
En los Estados Financieros de BAYER S.A., muestra de manera clara y
comprensible la información de sus estados para que sea entendible por
usuarios con conocimiento razonable sobre negocios y actividades
económicas, así como por usuarios generales que no poseen profundos
conocimientos contables.
B) RELEVANCIA:
C) CONFIABILIDAD:
o Fidedigna
o Verificable
o Objetiva
o Comparable
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5. APLICACIÓN DE LA NIC 8 (POLÍTICAS CONTABLES,
CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y
ERRORES)
CASO 01: Error contable en los Inventarios
Durante el año 2019 la empresa BAYER S.A., descubrió que algunos productos que
habían sido vendidos en el año 2018 fueron incluidos incorrectamente en el
inventario final al 31 de diciembre del 2018 por S/6,500 (MILES) que de acuerdo a
la NIC 8 constituye un error en la omisión.
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Los registros contables para el 2018 fueron (incluido el error):
VENTAS 338,035
VENTAS 338,035
Las ganancias acumuladas del año 2018 eran de s/. 137,363 y las ganancias
acumuladas de cierre eran de s/. 37, 889, tenía de capital s/. 21,835, acciones en s/.
3,490, reserva s/. 4,412, otras reservas s/. 338,275 y resultados acumulados s/.37,
889.
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SOLUCIÓN:
De acuerdo a la NIC 08 Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables
y Errores, en el párrafo 42, haciendo referencia a los errores contables, se expresa
lo siguiente:
(b) si el error ocurrió con anterioridad al periodo más antiguo para el que se
presenta información, reexpresando los saldos iniciales de activos, pasivos y
patrimonio para dicho periodo.
ESTADO DE RESULTADOS(miles)
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GASTOS OPERATIVOS (91,296) (91,296)
59 RESULTADOS ACUMULADOS
592 PÉRDIDAS ACUMULADAS
5922 GASTOS DE AÑOS ANTERIORES 6,500
20 MERCADERÍAS
201 MERCADERÍAS MANUFACTURADAS
2011 MERCADERÍA MANUFACTURADAS 6,500
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3. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA
La corrección del error origina una diferencia temporal que afecta la
determinación del impuesto a la renta en el 2018 y debe ser calculada y
declarada.
37 ACTIVO DIFERIDO
371 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO
3712 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO 1,772
59 RESULTADOS ACUMULADOS
592 PÉRDIDAS ACUMULADAS
5922 GASTOS DE AÑOS ANTERIORES 1,772
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CASO 02: Reconocimiento de los cambios en las estimaciones contables por
deterioro de cuentas por cobrar
La empresa BAYER SA efectuó una estimación por deterioro de cuentas por cobrar
(cuentas de cobranza dudosa) al 31 de diciembre del 2018 por un monto de S/ 30,
699 .00 esta provisión fue realizada de acuerdo las políticas contables aprobadas
por la empresa y que son concordantes con lo señalado en las Normas
Internacionales de Información Financiera. Además en opinión de la Gerencia, la
estimación para deterioro de cuentas por cobrar cubre adecuadamente el riesgo de
crédito de estas partidas a estas fechas.
Considerando que en el año 2019, el cliente potencial de la empresa, ALCON
PHARMACEUTICAL PERU, que se había incluido como cuentas de cobranza
dudosa, regularizaron su situación procediendo a la cancelación de sus cuentas
(adeudos), habiéndose cobrado la suma de S/ 10,000.00
La empresa consulta al área de contabilidad sobre cuál debe ser el tratamiento
contable de las estimaciones contables por deterioro de cuentas por cobrar a
efectuarse en la emisión de los estados financieros anuales del período 2019.
Solución:
De acuerdo a la NIC 8 Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables
y Errores, en los párrafos 32 ,33 y 34, haciendo referencia a los cambios en las
estimaciones contables, se expresa lo siguiente:
32 Como resultado de las incertidumbres inherentes al mundo de los negocios,
muchas partidas de los estados financieros no pueden ser medidas con
precisión, sino sólo estimadas. El proceso de estimación implica la utilización
de juicios basados en la información fiable disponible más reciente. Por
ejemplo, podría requerirse estimaciones para:
(a) las cuentas por cobrar de dudosa recuperación;
(b) la obsolescencia de los inventarios;
(c) el valor razonable de activos o pasivos financieros;
(d) la vida útil o las pautas de consumo esperadas de los beneficios económicos
futuros incorporados en los activos depreciables; y
(e) las obligaciones por garantías concedidas.
33 La utilización de estimaciones razonables es una parte esencial de la
elaboración de los estados financieros, y no menoscaba su fiabilidad.
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34 Si se produjesen cambios en las circunstancias en que se basa la estimación, es
posible que ésta pueda necesitar ser revisada, como consecuencia de nueva
información obtenida o de poseer más experiencia. La revisión de la estimación,
por su propia naturaleza, no está relacionada con periodos anteriores ni
tampoco es una corrección de un error.
La estimación del deterioro de cuentas por cobrar al 31 de diciembre del 2018 fue
realizada en forma correcta con la información disponible a esa fecha. Asimismo,
considerando que en el año 2019 ocurrió el evento del pago del cliente potencial
ALCON PHARMACEUTICAL PERU, constituyéndose en un hecho nuevo del
2019.
Por lo indicado, en el año 2019 debe generarse el cargo a la cuenta de bancos por la
cobranza realizada con abono a la cuenta por cobrar, y adicionalmente se debe
cargar a la cuenta de valuación del estado de situación financiera estimación de
deterioro de cuentas por cobrar con abono a la cuenta de ingresos varios por
recupero de cuentas de dudoso cobro. A continuación, se presenta los registros
contables:
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FECHA Cuentas Debe S/ Haber S/
19 Estimación de cuentas
10,000
de cobranza dudosa
191 Cuentas por cobrar
comerciales - terceros
1911 facturas, boletas y
otros comprobantes por
cobrar
75 Otros ingresos de
10,000
11.01.2019 gestión
755 Recuperación de
cuentas de valuación
7551 Recuperación de
cuentas de cobranza
dudosa
X/x Por la reversión del deterioro de cuentas por
cobrar del año 2018, por cancelación de clientes
en el período 2019.
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6. APLICACIÓN DE LA NIC 10 (HECHOS OCURRIDOS
DESPUÉS DEL PERIODO SOBRE EL QUE SE INFORMA)
CASO 01: Reparto de Utilidades después del periodo sobre el que se informa
Solución:
De acuerdo a la NIC 10 Hechos Ocurridos Después del Periodo sobre el que se
Informa, en los párrafos 12 y 13, haciendo referencia al pago de dividendos a los
trabajadores después del periodo sobre el que se informa, se expresa lo siguiente:
12 Si, después del periodo sobre el que se informa, una entidad acuerda
distribuir dividendos a los poseedores de instrumentos de patrimonio (según
se han definido en la NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentación), la
entidad no reconocerá esos dividendos como un pasivo al final del periodo
sobre el que se informa.
13 Si se acordase la distribución de dividendos después del periodo sobre el que
se informa, pero antes de que los estados financieros sean autorizados para
su emisión, los dividendos no se reconocerán como un pasivo al final del
periodo sobre el que se informa, porque no existe obligación en ese momento.
Estos dividendos se revelarán en las notas a los estados financieros, de
acuerdo con la NIC 1 Presentación de Estados Financieros.
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Comprobando a través de la NIC 10 que esta distribución de dividendos después del
periodo sobre el que se informa pero antes de que los estados financieros se
autoricen no existe obligación ni reconocimiento como pasivo al final del periodo
2018, es decir, no necesita de ajusta, solo revelación en las notas. Para el periodo
2019, siendo el año donde se realizó la distribución, se procede a realizar el
siguiente registro contable:
4412 Dividendos
X/x Por el acuerdo de la distribución de dividendos el 23 de marzo del 2019
441 Accionistas
4412 Dividendos
10 Efectivo y equivalente de efectivo 3´000,000
104 Cuentas Corrientes
1041 Cuentas Ctes operativas
X/x Por el pago de dividendos a accionistas del periodo 2018
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Caso 02: Litigios judiciales en contra de la empresa
La empresa BAYER S.A. el 10 de enero del 2019 autorizó emitir los estados
financieros de la empresa del período que se informa al 31 de diciembre de 2018. A
continuación se plantea el siguiente aspecto a analizar:
La empresa BAYER S.A. tiene un litigio judicial con su ex vicepresidente Irene
Laurora, debido a que, interpuso una demanda por despido arbitrario contra la
compañía (en la que trabajo por más de 25 años en el puesto mencionado) en año
2015, afirmando que fue despedida tras haber defendido a una compañera de trabajo
embarazada que fue tratada de manera injusta; lo que motivo que la empresa
BAYER S.A la despida meses después sin causa justa. En un primer momento se
estimó un pasivo por litigios pendientes por S/ 399,000 registro efectuado en libros
contables al 31 de diciembre del 2018.
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Solución:
De acuerdo a la NIC 10 Hechos Ocurridos Después del Periodo sobre el que se
Informa, en el párrafo 9, haciendo referencia a la provisión por litigio judicial
posterior al periodo sobre el que se informa, se expresa lo siguiente:
9 Los siguientes son ejemplos de hechos ocurridos después del periodo sobre el que
se informa que implican ajuste que requieren que una entidad ajuste los importes
reconocidos en sus estados financieros, o bien que reconozca partidas no
reconocidas con anterioridad:
(a) La resolución de un litigio judicial, posterior al periodo sobre el que se
informa, que confirma que la entidad tenía una obligación presente al final del
periodo sobre el que se informa. La entidad ajustará el importe de cualquier
provisión reconocida previamente respecto a ese litigio judicial, de acuerdo con
la NIC 37 Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes, o bien
reconocerá una nueva provisión. La entidad no se limitará a revelar una
obligación contingente, puesto que la resolución del litigio proporciona
evidencia adicional que ha de tenerse en cuenta, de acuerdo con el párrafo 16
de la NIC 37.
El hecho posterior que se plantea corresponde a dos hechos ocurridos después del
período que se informa (31 de diciembre de 2018), un hecho ocurre el 05 de enero
de 2019 y el otro el 20 de mayo de 2019, al respecto esta información nos
proporciona evidencia adicional para ayudar en la estimación de las cifras
relacionadas con las condiciones existentes a la fecha del período sobre el que se
informa: el pasivo por litigios judiciales.
Respecto a si el hecho del 05 de enero de 2019, es decir el informe de los asesores
jurídicos afecta a los estados financieros del 31 de diciembre de 2018, este hecho si
afecta a los estados financieros, ya que la contingencia por litigio estimada
preliminarmente en los estados financieros al cierre del período, se considera según
el último informe de los asesores legales como probable en función al análisis del
desarrollo del litigio al 05.01.19 (fecha del informe de los asesores legales). Además
se estima que la reparación a ser pagada a la Sra. Irene Laurora, será de S/. 500,000
en lugar de S/. 399,000 como se calculó en un primer momento.
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Dado que se trata de un pasivo probable por litigios será necesario realizar los
ajustes contables en el período 2018 según detalle:
686 Provisiones
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7. APLICACIÓN DE LA NIC 16 (PROPIEDAD, PLANTA Y
EQUIPO)
CASO
Depreciación
Fecha de Tasa de Costo Valor neto
Activo acumulada al
adquisición depreciación histórico S/ S/
31.12.2018
Camión 1 80 000
Camión 2 85 000
Valor residual: 0
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Luego del informe tasación de CONSULTORA TINSA PERU SA, la empresa
acude al departamento de contabilidad para:
FUNDAMENTO
SUSTENTO
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Valor
Valor en Excedente de
Camión 1 % revaluado
libros S/ revaluación S/
S/
Depreciación
( 48 000) 40% (53 333) ( 5 333 )
acumulada
Valor
Valor en Excedente de
Camión 2 % revaluado
libros S/ revaluación S/
S/
Depreciación
( 52 000) 40% (56 667) ( 4 667 )
acumulada
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En resumen, el excedente de revaluación de 2 unidades de transporte de propiedad
de BAYER SA son:
Valor Neto
Valor Neto
de Excedente de
Activo Histórico (en
Realización revaluación S/
Libros)
(Tasación)
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ASIENTOS CONTABLES
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ANEXOS
1. DATOS DE LA EMPRESA
2. ACCIONISTAS
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3. DIRECTORIO
5. PLANA GERENCIAL
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6. VALORES INSCRITOS
7. GRUPO ECONÓMICO
8. HECHOS DE IMPORTANCIA
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