Marcas de Auditoria

MARCAS DE AUDITORIA
Las marcas de auditoría, también conocidas como claves de la auditoría, son

utilizadas para la identificación de un proceso de auditoría, que implique medición
o reconocimiento de la fase del proceso por la que pasa o transcurre el
procedimiento de auditoría.
Todo hecho, técnica o procedimiento que el Auditor efectúe en la realización del

examen debe quedar consignado en la respectiva cédula (*analítica o **sub
analítica generalmente), pero esto llenaría demasiado espacio de la misma
haciéndola prácticamente ilegible no solo para los terceros, sino aún para el
mismo Auditor.
Para dejar comprobación de los hechos, técnicas y procedimientos utilizados

en las cédulas o planillas, con ahorro de espacio y tiempo, se usan marcas de
Auditoría, las cuales son símbolos especiales creados por el Auditor con una
significación especial.
Otro concepto de marcas de auditoría es que estas son símbolos convencionales

que el auditor adopta y utiliza para identificar, clasificar y dejar constancia de las
pruebas y técnicas que se aplicaron en el desarrollo de una auditoría. En resumen,
son símbolos que posteriormente permiten comprender y analizar con mayor
facilidad una auditoría.
* La cédula analítica es la mínima unidad de estudio, aunque como se afirma en el párrafo

precedente existen casos en los cuales se hace necesario dividir la analítica para un mejor examen
de la cuenta. Las analíticas deben obligatoriamente describir todos y cada uno de las técnicas y
procedimientos de auditoría que se efectuaron en el estudio de la cuenta, pues en estas cédulas y
en las sub-analíticas se plasma el trabajo del auditor y son las que sirven de prueba del trabajo
realizado.
** En algunas cuentas se requiere elaborar cédulas adicionales a las analíticas para examinar
otras cuentas que se desagregan de estas últimas. Tienen similitud con la cédulas analíticas pues
son la mínima unidad de análisis y en ellas se deben obligatoriamente describir todas y cada una
de las técnicas y procedimientos de auditoría que se aplicaron en la cuenta. Las pruebas
aplicadas originan documentos que deben indexarse utilizando el índice de la sub-analítica
adicionándole números consecutivos separados por una barra inclinada.
OBJETIVO DE LAS MARCAS DE AUDITORÍA
 Informar la situación del proceso
 Es certificar, facilitar y optimizar la descripción detallada de las revisiones

efectuadas.
 Acelerar la revisión y clasificar para una fácil identificación de las técnicas y

procedimientos utilizados en la auditoría.
 Dejar constancia del trabajo realizado
 Identificar y clasificar las técnicas y procedimientos utilizados en la auditoría.
CLASIFICACIÓN DE LAS MARCAS DE AUDITORÍAS
Por las características especiales de cada una, las marcas de auditoria pueden ser
de dos tipos:
Marcas de auditoria estándar.
Las marcas estándar se utilizan para hacer referencia a técnicas o procedimientos

que se aplican constantemente en las auditorias y son interpretadas de la misma
manera por todos los auditores que las emplean. Son de utilización y aceptación
general. Por ejemplo, las que muestran que los datos están revisados, completos
o incompletos.
Marcas de auditoria específicas.
Las marcas específicas no de uso común; en la medida en que se adopten

deberán integrarse al índice de marcas correspondiente y señalarse con toda
claridad al pie o calce de los papeles de trabajo. Estas dependen de cada auditoria
específica y según el usuario. No son las mismas marcas en una empresa que en
otra, ni son las mismas en un tipo de auditoria que en otro.
Operaciones aritméticas verificadas

***Las dos últimas marcas de auditoría son sólo temporales, ya que en los papeles
de trabajo no debe haber puntos pendientes de verificar, solicitar o revisar y deben
estar completos.
ESPECIFICACIONES
 Se debe utilizar un color diferente al del color del texto que se utiliza en la
planilla para hacer los índices. Preferiblemente de color rojo.
 Deben ser sencillas, claras y fáciles de distinguir una de otra.
 El primer de papel de trabajo del Archivo de la Auditoría debe ser la cédula de

las Marcas de Auditoría.
 No deben exceder de cinco (05) en una misma cédula.
EJEMPLO
Al efectuar una reconciliación bancaria, los cheques pendientes de cobrar y las

consignaciones bancarias deben ser cotejados con el libro de bancos para
comprobar que están bien girados y elaboradas, en cuanto al importe, número,
fecha, beneficiario, número de cuenta, etc. Cada uno de los cheques y
consignaciones cotejadas debe tener una descripción de lo realizado. En lugar de
escribir toda esta operación junto a cada cheque y consignación, se utiliza un
símbolo o marca de comprobación, cuyo significado se explica una sola vez en el
lugar apropiado de la cédula, a manera de convención detallando todo el
procedimiento realizado.
ESQUEMAS DE MARCAS DE AUDITORIA
Marcas Significado
¥ Confrontado con libros oficiales de contabilidad
§ Confrontado con documento fuente
μ Corrección realizada
ç Comparado con auxiliar contable
© Confrontado sin excepción
^ Sumas verificadas
« Pendiente de registro
Ø No reúne requisitos
£ Solicitud de Conformación enviada
√ Solicitud de Conformación recibida
Σ Totalizado
© Conciliado
Ø Circularizado sin excepción
ψ Inspeccionado
Aplicación de procedimiento
¶ Sumado verticalmente
S Solicitud de confirmación enviada
SI Solicitud de confirmación recibida inconforme
SIA Solicitud de confirmación recibida inconforme pero aclarada
SC Solicitud de confirmación recibida conforme
S Totalizado
ã Conciliado
Æ Circularizado
Y Inspeccionado

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MARCAS DE AUDITORIA

Las marcas de auditoría, también conocidas como claves de la auditoría, son

Todo hecho, técnica o procedimiento que el Auditor efectúe en la realización del

Para dejar comprobación de los hechos, técnicas y procedimientos utilizados

Otro concepto de marcas de auditoría es que estas son símbolos convencionales

* La cédula analítica es la mínima unidad de estudio, aunque como se afirma en el párrafo

OBJETIVO DE LAS MARCAS DE AUDITORÍA

 Informar la situación del proceso

 Es certificar, facilitar y optimizar la descripción detallada de las revisiones

 Acelerar la revisión y clasificar para una fácil identificación de las técnicas y

 Dejar constancia del trabajo realizado

 Identificar y clasificar las técnicas y procedimientos utilizados en la auditoría.

CLASIFICACIÓN DE LAS MARCAS DE AUDITORÍAS

Marcas de auditoria estándar.

Las marcas estándar se utilizan para hacer referencia a técnicas o procedimientos

Marcas de auditoria específicas.

Las marcas específicas no de uso común; en la medida en que se adopten

Operaciones aritméticas verificadas

 Deben ser sencillas, claras y fáciles de distinguir una de otra.

 El primer de papel de trabajo del Archivo de la Auditoría debe ser la cédula de

 No deben exceder de cinco (05) en una misma cédula.

Al efectuar una reconciliación bancaria, los cheques pendientes de cobrar y las

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