Auditoria de Efectivo y Equivalente de E
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• Realización de todos los pagos mediante cheques, excepto los montos muy
pequeños.
1.1 CAJA
Hay gastos pequeños que no suelen pagarse con cheque, para atender a este
tipo de gastos las empresas mantienen un fondo en efectivo denominado fondo
fijo que funciona así:
COMPONENTES RELACIONADOS
ASPECTOS CONTABLES
El objetivo del auditor que efectúa una auditoria de caja y bancos es determinar
con un cierto grado de seguridad que las operaciones al contado y los saldos
de bancos son adecuados y válidos. Esto deberá ser consistente con el
objetivo global del examen, esto es, la emisión de su opinión sobre los estados
financieros.
El auditor debe obtener la evidencia suficiente como para evaluar si los saldos
de caja y bancos, tal y como aparecen en el balance de situación, reflejan
debidamente todas las partidas de efectivo y equivalentes en efectivo
disponibles, en curso, o en depósito, con terceros, y que los saldos de caja y
bancos reflejan una división correcta entre cobros y desembolsos.
Los propósitos de los mecanismos de control interno en las empresas son los
siguientes:
Los objetivos del control interno sobre los saldos de caja y bancos son
asegurarse de que la cantidad de efectivo real disponible:
1. ARQUEOS
Procedimientos:
1. Recontar el efectivo y otros valores mantenidos en custodia en la caja
principal, incluyendo cobranzas por depositar, moneda extranjera,
fondos ajenos mantenidos en custodia.
2. Al concluir el recuento, solicitar al cajero que confirme por escritos que
los fondos bajo su custodia fueron recontados en su presencia y le
fueron devueltos intactos.
3. Listar todos los adelantos y gastos pagados con fondos de caja chica
aun no rendidos. Verificar que se haya cumplido con las normas y
procedimientos en vigencias, en especial en lo que atañe a las
autorizaciones. Analizar la significatividad de los potenciales gastos
activados.
4. Establecer los fondos sujetos a arqueo por cobranzas a depositar. Dicho
procedimiento debe abarcar los siguientes pasos, tanto para las
cobranzas efectuadas por cobradores como para las recibidas por
correspondencias:
a) Control de los talonarios de recibos en uso o recién terminados;
b) Verificación del último recibo utilizado en dichos talonarios y
visualización de todos los recibos posteriores aun no utilizados.
c) Verificación del último recibo de dichos talonarios incluidos en
depósitos bancarios anteriores al arqueo;
d) Determinación de los fondos sujetos a arqueo mediante la
sumatoria de todos los recibos posteriores aun no utilizados.
5. Verificar que todo cheque del ente incluido en fondos arqueados se haya
emitido un recibo y que dicho recibo haya sido considerado en la
determinación de los fondos sujetos a arqueo.
6. Revisar el registro de cheques recibidos por correspondencia del día del
arqueo y del día anterior al mismo y comprobar que se hayan emitido los
recibos correspondientes.
7. Controlar que los talonarios de recibos sin utilizar se encuentren intactos
y bajo custodia de un empleado responsable no vinculado a las
funciones de caja y/o cuentas corrientes.
8. Determinar los fondos sujetos a arqueo.
9. Verificar que los comprobantes de gastos identificados, hayan sido
incluidos en la reposición inmediata posterior al arqueo, y que los
anticipos hayan sido debidamente regularizados.
10. Verificar el depósito bancario de los fondos sujetos a arqueo por
cobranza a depositar.
11. Comprobar que el saldo de la cuenta de mayor general “fondo fijo”
coincida con el importe incluido en el acta de arqueo.
2. CONCILIACIONES BANCARIAS
Consiste en la comparación de los registros de las operaciones con los Bancos,
de nuestros libros con los movimientos registrados en los Bancos, mostrados
en los Estados de Cuenta Mensuales que emiten dichas instituciones, para
proceder a hacer las correcciones o ajustes necesarios en los libros de la
Empresa.
Procedimientos:
3. CONFIRMACIONES BANCARIAS
-Principales Bancos
La confirmación puede llevarse a cabo antes del cierre del periodo a menos
que que existan debilidades de control significativas.
Procedimiento:
4. CUMPLIMIENTO
V. FACTORES DE RIESGO
Definición de aseveración
El auditor debe identificar y evaluar los riesgos de error material a nivel de las
aseveraciones incluidas en los estados financieros para las diversas clases de
transacciones, las cuentas de balance y las revelaciones, que le proporcionen
una base para el diseño y la aplicación de los procedimientos de auditoría.
Las aseveraciones que debe usar el auditor para considerar los diferentes tipos
de errores potenciales que pueden ocurrir, definidas por la NIA 315, se
encuentran dentro de las siguientes tres categorías.
Todas las transacciones y eventos que han sido registrados son reales y están
relacionadas con la entidad.
- Integridad. Todas las transacciones y eventos que debieron haber sido
registradas, han sido registradas.
- Exactitud. El importe y otra información relativos a las transacciones y
eventos registrados han sido registrados adecuadamente.
- Corte. Todas las transacciones y eventos han sido registrados en el periodo
contable correspondiente.
- Clasificación. Todas las transacciones y eventos han sido registrados en las
cuentas contables apropiadas.
- Integridad. Todas las revelaciones que deben ser incluidas en los estados
financieros, se han incluido.
- Clasificación y comprensibilidad. La información financiera se encuentra,
apropiadamente, presentada y descrita, y las revelaciones están expresadas
con claridad.
- Exactitud y valuación. La información financiera y otro tipo de información
que concierna al proceso de negocio de la entidad, se encuentran revelados
apropiadamente, y por los montos correctos, en la información financiera
presentada por la compañía.