WILBERT LARA ISABEL

17-0028

LA AUDITORIA DE LAS INVERSIOENS

Las inversiones son definidas como el grupo que comprende las cuentas que registran
las inversiones en acciones, cuotas o partes de interés social, títulos valores, papeles
comerciales o cualquier otro documento negociable adquirido por el ente económico
con carácter temporal o permanente, con la finalidad de mantener una reserva
secundaria de liquidez, establecer relaciones económicas con otras entidades o para
cumplir con disposiciones legales o reglamentarias.

Verificar que se registren los abonos correctamente en las inversiones. Hacer una
relación de los títulos valores (cantidad invertida, tasa de interés, tiempo, etc.). Realizar
confirmaciones de saldos con las entidades donde se ha invertido.
PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORIA DE LAS INVERSIOENES
Planeación
De acuerdo con el boletín 3040 "planeación y Supervisión del Trabajo de Auditoria", el
auditor deberá de efectuar una planeación adecuada, para alcanzar totalmente sus
objetivos en la forma más eficiente posible, considerando siempre los aspectos de
importancia relativa y riesgo de auditoría.

En la planeación, el auditor debe obtener la información sobre las características de cada

uno de los renglones del capital contable, tales como: régimen legal y estatutario del
capital social, derechos y limitaciones de las acciones, tipos de superávit, políticas de
dividendos, reglas particulares de valuación y presentación, etc.
Pruebas de Cumplimento

Desarrollar pruebas de cumplimiento, que proporcionen el grado de seguridad razonable

de que los procedimientos de control interno en los que se deposita la confianza, existen
y aplican efectivamente. Dichas pruebas son necesarias, ya que se relacionan con
procedimientos claves de control, que han sido considerados en la determinación de la
naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas sustantivas
Pruebas Sustantivas.
Como resultado de la planeación que debió incurrir, entre otros aspectos, el estudio y
evaluación del control interno contable, el desarrollo de las pruebas de cumplimiento y
considerando nuevamente factores de importancia relativa y el riesgo de auditoria, el
auditor deberá de establecer la naturaleza de las pruebas sustantivas, alcance y
oportunidad que considere necesarios para las circunstancias.

Existencia o Integridad.
Para la verificación de la existencia e integridad deberá efectuarse lo siguiente:
 Contar los títulos de la tesorería, o en su caso, confirmación.

 Verificar que los cupones por dividendos pagados y los de acciones canjeadas
hayan sido cancelados.

 Examinar los testimonios notariales de la escritura constitutiva y sus

modificaciones.

 Verificar que el pago de dividendos se haya realizado con base en el acuerdo de

accionistas respectivo de quienes ellos hayan asignado al efecto, considerando
su tratamiento fiscal.
Auditoria de la inversión
EMPRESA Pig Supplier S.A.
AUDITORIA FINANCIERA - CUENTA INVERSIONES FINANCIERAS
PROGRMA DE AUDITORIA
COMPONENTE INVERSIONES FINANCIERAS
RESPONSABLE WILBERT LARA ISABEL
N OBJECTIVO
1 verificar que los valores negociables representan todos los valores poseidos por la entidad que se encuentra en poder de
la misma o en custodia por otros, y si esta registrado adecuadamente.
2 Determinar que los valores negociables esten adecuadamente evaluados
3 Verificar que las inversiones existan y que los ingresos contabilizados sean reales y imputables.
4 Establecer la titularidad o pertenencias sobre estos activos y que correspondan a la entidad.
Verificar que los valores negociables esten apropiadamente descritos y clasificados, y si se han realizado
5
adecuadamente exposiciones de estos importes.
N PROCEDIMIENTO REFT P/T FECHA POR
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Revisar las politicas de la inversion que tiene la
1 PICIF 1/8/2020 JCGR
empresa.
Verificar la aprovacion por parte de funcionarios
2 competetentes, para la adquisiciones, ventas y AFC 1/8/2020 JCGR
gravamenes de los titulos de valores fiduciarios.
Observar la existencia de una adecuada
segregacion de funciones de compras y ventas de
3 SFYCR 15/8/2020 JCGR
varoles, custodia y registro de operaciones y
captacion de los rendimientos.
Verificar la existencia de estudis periodicos de las
4 inversiones para determoinar su correcta EXIF 30/8/2020 JCGR
evaluacion
Constatar si se reviza periodicamente la lista de
5 RLFA 1/9/2020 JCGR
firmas autorizadas y las tasas de poersentajes
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Verificar que la documentacion de transaciones de
6 LDIA 1/8/2020 JACR
inversion estan siendo debidamente autorizadas.
Verificar la preparacion de informes indicado la
7 inversiones que se posee su valor nominal, asi IILYI 1/9/2020 JACR
como los importes según libros y valor en el
mercado.
Verificar si las revaciones y cobros de intereses
8 RCIP 30/8/2020 JACR
por la inversiones se tramitan de forma oportuna.
Verificar si toda operación que genera rendimiento
9 LMIF,LAIF 30/8/2020
financiero se considera una inversion.
Verificar que las inversiones sean registradas a
10 REIF 15/8/2020 MEML
nombre de la empresa
Verificar si los expedientes son reconcilidados con LMIF,LAIF,
11 el mayor General y los estados de cuenta REEC,RCIF 15/8/2020 MEML
mensualmente.
GENERALES
Escriba un breve resumen del resultado del
trabajo, incluyendo explicaciones de cualquier
12 asunto observado y si en su opinion el trabajo LMIF, EEFF 3/9/2020 JACR
realizado constoituye una verificacion adecuada de
inversiones.
Comunique los resultados parciales obtenidos de la
13 aplicación de los procedimientos. RPAP 6/9/2020 JACR

A base de las respuestas obtenidas elaborelos

14 NIA, 700 7/9/2020 JACR
comentarios correspondientes para el informe.
Elaborado por: control, calidad:
FECHA:
 PAPELES DE TRABAJO
CODIFICACION SIGNIFICADO
Politicas inversion componente inversiones
PICIF
financieras
AFC Aprobacion de funcionarios competentes
Existencia de segregacion de funciones y
ESFYCR
captacion de la rendimientos
EXIF Existencia de Inversiones Financieras
RLFA Revision de lista de firmas autoridad
LDIA Libro Diario de Inversion Autoridades
IIYLI Informe de Inversion y Libro de importes
Renovaciones y Cobros de intereses por la
RCIOI
Inversiones
LMIF Libro Mayor Inversiones Financieras
LAIF Libro Auxiliar de Inversiones Financieras
REEC Registros en el estado de Cuentas
Reconciliacion de Componentes Inversiones
RCIF
Financieras
LMIF Libro Mayor de Inversiones financieras
EEFF Estados Financieros
Resultados parciales de la aplicación de los
RPAP
procedimientos
NIA700 Opinion de Auditoria
Cuestionario de control interno de auditoria de la Inversión
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Área de Inversiones
Empresa: Fecha de cierre:
Examinador: Fecha de Examen:
Objetivos
1. Verificar que las políticas de inversión cumplan con la regulación aplicable.
2. Verificar que todas las transacciones de inversiones sean debidamente autorizadas y documentadas
3. Verificar que el acceso a las inversiones y sus expedientes sea permitido sólo según autorizado por la gerencia
4. Verificar que todas las transacciones de inversiones sean debidamente registradas, clasificadas y amortizadas en sus
5. Verificar que todas las inversiones sean debidamente valoradas y clasificadas.
6. Verificar que las pérdidas y/o ganancias en la venta de inversiones sean debidamente contabilizadas.
Procedimientos de Control Interno SI NO N/A COMENTARIOS
AUTORIZACION
1. ¿Tiene la cooperativa una política de inversiones por
escrito que haya sido establecida por la Junta de Directores
y cubra:
a. la asignación de autoridad y responsabilidad por la
inversiones?
b. los objetivos de inversión?

c. los tipos de inversiones en los cuales se puede

invertir?
d. los límites a invertir en cada uno de los tipos de
inversión?
e. las excepciones a las políticas, si alguna?
f. el establecimiento de provisiones para posibles
pérdidas?
g. las políticas para la selección de las casas de
corretaje?
h. la clasificación y valoración de las inversiones,
incluyendo el método que se va a utilizar?
i. los procedimientos para analizar las transacciones de
inversiones e informes a la gerencia sobre detalles
importantes en éstas, así como sugerencias?
j. otras políticas requeridas por las agencias
reguladoras?
 Procedimientos de Control Interno SI NO N/A COMENTARIOS
1. ¿Se imponen límites a los oficiales autorizados a
invertir?
2. ¿Existen procedimientos para que la gerencia
seleccione y monitoree las actividades de inversión
que hace la casa de corretaje?
3. ¿La cooperativa mantiene una lista de las firmas
autorizadas y casas de corretaje, y la misma es
revisada periódicamente?
4. ¿Se les prohíbe a las casas de corretaje y agentes
quesirven a la cooperativa el ejercer discreción
absoluta al tomar decisiones sobre las inversiones?
5.¿La documentación de las transacciones de
inversión es verificada periódicamente para
asegurarse de que están siendo debidamente
autorizadas?
6. ¿La Junta de Directores es quien tiene la última
palabra en las inversiones a realizar por la
cooperativa?
7.¿Los prospectos de inversiones y cambios en las
políticas de inversión son aprobados por la Junta de
Directores y la aprobación es incluida en las
minutas?
8. ¿La pignoración de las inversiones es aprobada
por la Junta de Directores y la aprobación es
incluida en las minutas?
9. ¿La persona responsable de las inversiones
prepara informes a la gerencia y a la Junta de
Directores indicando las inversiones que posee la
cooperativa, su valor nominal, valor en los libros y
valor en el mercado?
Segregación de Tareas Incompatibles y Controles
10.¿Existe una segregación de tareas adecuada
entre elpersonal que aprueba, ejecuta, registra y
reconcilia lastransacciones y cuentas de inversiones?
11. ¿Las inversiones son registradas a nombre de la
cooperativa?
12. ¿Los expedientes de la inversiones se mantienen
bajo un control dual?
13. ¿Se encuentran las inversiones físicamente
resguardadaspara prevenir su uso no autorizado,
extravío, hurto u otra pérdida?
14 ¿A los empleados a cargo de las inversiones se
les requiere que tomen vacaciones y se asigna a
otros empleados a cubrir esas funciones mientras la
persona esté ausente?
15. ¿El acceso a los módulos computadorizados
para inversiones está limitado al personal con una
necesidad real de acceso a los mismos?
Registro
16. ¿Las entradas contables de las transacciones de
inversiones son revisadas por algún supervisor para
determinar que la clasificación de las mismas es:
a. hecha y documentada al momento de la
adquisicióno transferencia?
b. consistente con las políticas de inversión de la
cooperativa?
17. ¿Los expedientes de las inversiones son
reconciliados con el mayor general y los estados de
cuenta por lo menos mensualmente?
18. ¿La pérdidas o ganancias no realizadas en las
inversiones es debidamente documentada y
determinada mediante la reconciliación del valor en
libros con el valor en el mercado?
19 ¿La clasificación de las inversiones
(mercadeables, retenidas al vencimiento o
disponibles para la venta) es revisada
periódicamente?
20. ¿Los ajustes a las cuentas de inversiones son
revisados y aprobados por la gerencia?
21. ¿El cómputo de ingreso de intereses y
dividendos, incluyendo la amortización de primas
y/o descuentos, es documentado y verificado para
asegurar su exactitud?
Preparado por: Fecha:
Examinador
Revisado por: Fecha:
Supervisor
 EMPRESA Pig Supplier S.A.
AUDITORIA DE LAS INVERSONES
CEDULA DE AUDITORIA O PAPELES DE TRABAJO DE LAS INVERSIONES
FINANCIERO
11 EFECTIVO
11 1 PROGRMA DE AUDITORIA
11 2 SUMARIO DICIEMBRE AL 31 2019
11 3 PAPELES DE TRABJO
11 3 1 ARQUEO A CAJA GENERAL
ARQUEO A CAJAS MENORES Y MANEJO CONTABLE DE LOS FONDOS
11 3 2 MANEJADOS POR OFICINAS O SUCURSALES
ANALISIS DE CONCILIACION BANCARIAS CUENTAS CORRIENTES.
11 3 3 REVICION DE PARTIDAS COCNCILIATORIAS
ANALISIS DE CONCILIACIONES BANCARIAS S CORPORACIONES. REVICION
11 3 4 DE PARTIDAS CIRCULATORIAS.
11 3 5 CIRCULACION DE BANCOS Y CORPORACIONES. FIRMAS REGISTRADAS
11 3 6 VERIFICAR NORMAS TECNOICAS DE MONEDA FUNCIONAL
11 4 AJUSTES Y RECLASIFICACIONES (DETALLES)

12 INVERSIONES
12 1 PROGRAMA DE AUDITORIA
12 2 SUMARIO DICIEMBRE AL 31 DE 2019
12 3 PAPELES DE TRABAJO
12 3 1 ARQUEOS A INVERSIONES TEMPORALES
12 3 2 ARQUEOS A INVERSIONES PERMANETES
12 3 3 CIRCULACION INVERSIONES (ACCION,TITULOS,DERECHOS)
12 3 4 ANALISIS PROVISIONES
12 4 AJUSTE Y RECLASIFICACION

13 DEUDORES
13 1 PROGRAMA DE AUDITORES
13 2 SUMARIO DICIEMBRE 31/2019
13 3 PAPELES DE TRRABAJO
13 3 1 ANALIS DE CARTERA POR ANTIGÜEDAD
13 3 2 CONCILIACION SALDO CONTABLE VS MODULO DE CARTERA
13 3 4 CORPORACION COMPAÑIAS VINCULADAS
13 3 5 CIRCULOD DE OTROS DEUDORES
13 3 6 OTROS ANTICIPOS
13 3 7 OTRAS CUENTAS POR COBRAR
13 3 8 AJUSTES Y RECLASIFICACIONES

14 INVENTARIOS
14 2 PROGRAMA DE AUDITORIA
14 4 SUMARIOS DE DICIMEBRE A 31 2019
REFERENCIAS A PAPLES DE TRABAJO AL AÑO 2019
14 3 PAPELES DE TRABAJO