CICLOS

OPERACIONALES EN
LA AUDITORÍA
FINANCIERA
GRUPO 1
Bahamonde Inga, Jerson Jesús
Castellanos Zapata, Maria Elena
Pachas García, Elizabeth Esther
Ubalde Manrique, Braulio Sebastián
Valenzuela Ingaroca, Cristhian Poly
 CICLOS OPERACIONALES

Ciclo de
Ingresos
Ciclo de (Ventas –
Información Cuentas por
Financiera Cobrar –
Cobranza)
Ciclo de
Los ciclos operacionales que se Ciclo de Compras
desarrollan en las empresas y que son producción (Compras –
identificados para un proceso de – Costo de Cuentas Por
Auditoría Financiera son los siguientes Ventas Pagar –
Pagos)

Ciclo de
Ciclo de
Nóminas o
Tesorería
de Personal
CICLO DE INGRESOS
El ciclo de ingresos de una empresa, incluye todas aquellas funciones
que se requieren llevar a cabo para cambiar por efectivo, con los
clientes, sus productos o servicios.

Estas funciones incluyen la toma de pedidos de los clientes, el

embarque de los productos terminados, el uso por los clientes de
los servicios que presta la empresa, mantener y cobrar las cuentas
por cobrar a clientes y recibir de éstos el efectivo.

En virtud de que el ciclo de ingresos es el ciclo en que el control físico y

el derecho de propiedad sobre los recursos se venden, la
determinación del costo de ventas es una función contable que puede
identificarse con el ciclo de ingresos.
 Las funciones asientos contables comunes, formas y documentos
importantes, etc., del ciclo de ingresos que se describen más adelante, son
aquellas que podrían considerarse como típicas de este ciclo.

Sin embargo, debe tomarse en cuenta que las mismas deberán servir tan
solo una guía general que oriente al auditor cuando lleve a cabo la revisión
del control interno, ya que la identificación y determinación de estas
funciones, asientos contables comunes, formas y documentos importantes,
etc., se deberá efectuar para cada caso en particular.
 OTORGAMIENTO ENTREGA O EMBARQUE DE
DE CRÉDITO MERCANCÍA Y/O
PRESTACIÓN DEL SERVICIO FACTURACIÓN
TOMA DE
PEDIDOS

CONTABILIZACIÓN
DETERMINACIÓN DEL
COSTO DE VENTAS FUNCIONES DE COMISIONES

TÍPICAS CONTABILIZACIÓN
AJUSTE A FACTURAS DE GARANTÍAS
Y/O NOTAS DE
CRÉDITO
COBRANZA

CUENTAS POR
COBRAR
INGRESO DEL
EFECTIVO
 ASIENTOS CONTABLES COMUNES

Devoluciones o
Ventas Costo de ventas Ingresos de caja rebajas sobre
ventas

Cancelaciones y
Provisiones para recuperaciones Gastos de
Descuentos por
cuentas de cobro de cuentas comisiones.
pronto pago
dudoso incobrables

Creación de
Provisiones para
pasivos por el
gastos de
impuesto de
garantía
ventas
 FORMAS Y DOCUMENTOS IMPORTANTES

01 Pedidos de clientes 02 Órdenes de venta

03 Conocimientos de
y embarque embarque

Notas de crédito por

04 Facturas de venta 05 devoluciones y
06 Avisos de remesas
de clientes
rebajas sobre ventas

Formas especiales
07
para llevar a cabo
ajustes a cuentas de
clientes
BASES USUALES EN C. INGRESOS
Las bases usuales de datos, están representadas por archivos, catálogos,
listas, auxiliares, etc., que contienen aquella información necesaria para
poder procesar las transacciones dentro de un ciclo o bien información que
se produce como resultado del proceso de las transacciones.

Estas bases de datos, de acuerdo con el uso que se les da, se pueden
clasificar en:

Bases de referencia Bases dinámicas

Representadas por información

Representadas por información que
resultante del proceso de las
se utiliza para el proceso de las
transacciones y que como tal se
transacciones.
está modificando constantemente.
ENLACES CON OTROS CICLOS

 Ingresos de caja que se enlazan en el ciclo de tesorería.

 Embargues de productos que se enlazan con el ciclo de

producción.

 Concentraciones de actividades (pólizas de registros contable)

que se enlazan con el ciclo de informe financiero.
 OBJETIVOS DEL CICLO DE INGRESOS
Para efectos del ciclo de ingresos se han identificado 21 objetivos específicos de control
interno, los cuales han sido clasificados en cuatro clases :

Clase A
De autorización.

Clase B
De procesamiento y
A
clasificación de transacciones. B D Clase D
De salvaguarda física.
C
Clase C
De verificación y evaluación.
 1 OBJETIVOS DE AUTORIZACIÓN

Los objetivos de autorización tratan de todos aquellos controles que deben establecerse para
asegurarse de que se están cumpliendo las políticas y criterios establecidos por la
administración y que estos son adecuados. Estos objetivos para el ciclo de ingreso son:

Los clientes deben autorizarse de acuerdo con políticas establecidas por la

administración.

El precio y condiciones de las mercancías y servicios que han de

proporcionarse a los clientes deben de autorizarse de acuerdo con políticas
adecuadas establecidas por la administración.

Las distribuciones de cuentas y los ajustes a los ingresos, costo de ventas

gastos de venta y cuentas de clientes, deben de autorizarse de acuerdo con
políticas adecuadas establecidas por la administración.
 OBJETIVOS DE PROCESAMIENTO Y
2 CLASIFICACIÓN DE TRANSACCIONES
Los procedimientos del proceso del ciclo de ingresos deben estar de acuerdo con
políticas adecuadas establecidas por la administración.

Solo deben aprobarse aquellos pedidos de clientes por mercancías o servicios

que se ajusten a políticas adecuadas establecidas por la administración.
Estos objetivos tratan de
todos aquellos controles que
Debe requerirse de una solicitud o pedido aprobado antes de proporcionar
deben establecerse para mercancías o servicios.
asegurarse del correcto
reconocimiento, procesamie-
Cada pedido autorizado debe embarcarse correcta y oportunamente.
nto, clasificación, registro e
informe de las transacciones
ocurridas en una empresa, Todos y únicamente los embarques efectuados y los servicios prestados deben
así como los ajustes a estas. producir facturación.

Las facturas deben prepararse correcta y oportunamente.

Debe controlarse el efectivo cobrado desde su recepción, hasta su depósito.

 Los costos de las mercancías
Las facturas deben y servicios vendidos, así La información del efectivo
clasificarse, concentrarse e como los gastos relativos a recibido de clasificarse,
informarse correcta y las ventas deben clasificarse concentrarse e informarse
oportunamente. concentrarse e informarse correcta y oportunamente.
correcta y oportunamente.

En cada periodo contable

Los ajustes a los ingresos,
Las facturas, cobros y los deben prepararse asientos
costo de ventas, gastos de
ajustes relativos deben contables para facturaciones,
ventas y cuentas de clientes
aplicarse con exactitud a las costos de mercancías y
deben clasificarse,
cuentas apropiadas de cada servicios vendidos, gastos
concentrarse e informarse
cliente relativos a las ventas, efectivo
correcta y oportunamente
recibido y ajustes relativos.

Los asientos contables del La información para

ciclo de ingresos deben determinar bases de
resumir y clasificar las impuestos derivada de las
transacciones de acuerdo con actividades de ingreso debe
las políticas establecidas por producirse correcta y
la gerencia oportunamente.
 OBJETIVOS DE VERIFICACIÓN Y
3 EVALUACIÓN

Estos objetivos tratan de todos aquellos controles relativos a la verificación y evaluación

periódica de los saldos que se informan, así como de la integridad de los sistemas de
procesamiento.

Los objetivos para el ciclo de ingresos son los que:

Deben evaluarse en forma periódica los saldos de cuentas por cobrar y

las transacciones relativas.
 OBJETIVOS DE SALVAGUARDA
4 FÍSICA

Estos objetivos tratan de aquellos controles relativos al acceso a los activos, registros, formas
importantes, lugares de proceso y procedimientos de proceso. Estos objetivos para el ciclo de
ingresos son:

El acceso al efectivo recibido debe permitirse únicamente de acuerdo con

controles adecuados establecidos por la gerencia hasta que se transfiera
dicho control al ciclo de tesorería.

El acceso a los registros de embarque, facturación, cobranza y cuentas

por cobrar, así como a las formas importantes, lugares y procedimientos
de proceso debe permitirse únicamente de acuerdo con políticas
adecuadas establecidas por la gerencia.
 CICLO DE COMPRAS
La tarea de compra es básicamente una serie de operaciones que se repiten; porque
involucra un ciclo de etapas que necesariamente se deben cumplir a su debido tiempo y
una tras otra respectivamente, porque el ciclo de compra se pone en funcionamiento cada
vez que se tenga la necesidad de adquirir un determinado material.

Análisis de las solicitudes

de compras Investigación y selección
de proveedores
01 02

Negociación con
el proveedor
ETAPAS
PRINCIPALES 03

Control de la Recepción Acompañamiento

del Material Comprado de Pedido
05 04
 Esta es la segunda etapa del ciclo de
Corresponde a la primera compras. Se puede dividir en dos: La Una vez se ha escogido el
etapa del ciclo de compras Investigación y La Selección de proveedor más adecuado,
y comienza cuando el Proveedores el organismo de compras
organismo encargado de La Investigación consiste en investigar empieza a negociar con él
adquisiciones recibe la y estudiar posibles proveedores de los la adquisición del material
solicitud de compras, materiales requeridos. requerido, dentro de las
emitida por el área de punto La Selección consiste en comparar las condiciones más adecuada
o sección que requiera un propuestas o cotizaciones recibidas y de precios y pago.
determinado producto. elegir cuál es la que mejor atiende las
conveniencias de la empresa.

ANÁLISIS DE INVESTIGACIÓN Y NEGOCIACIÓN

SOLICITUD DE SELECCIÓN DE CON EL
COMPRA PROVEEDORES PROVEEDOR
 Es la quinta etapa del ciclo de compras y se da
Hecha de la orden de compra, el cuando el organismo de compras recibe del
organismo de compras necesita proveedor el material solicitado en la orden de
asegurarse que la entrega del material se compra. En la recepción del material, el organi
hará de acuerdo a los plazos establecidos smo de compras verifica si las cantidades
calidad y cantidad negociada y por lo están correctas y, junto con el organismo de
tanto debe haber un seguimiento del control de calidad, realiza la inspección para
pedido, a través de constantes contactos comparar el material con las especificaciones
personales o vía telefónica con el determinadas en la orden de compra. Esta
proveedor. operación se llama Inspección de calidad en la
recepción del material.

CONTROL DE LA
ACOMPAÑAMIENTO DEL RECEPCIÓN DEL MATERIAL
PEDIDO COMPRADO
 El ciclo de compras de una El ciclo de compras contiene la
empresa incluye todas aquellas adquisición y el pago de:
funciones que se requieren llevar
a cabo para: • Inventarios
• Activos fijos
• La adquisición de bienes, • Servicios
mercancías y servicios. • Suministros
• El pago de las adquisiciones
anteriores.
• Clasificar, resumir e informar lo
que se adquiere y lo que se
paga.
 Dentro de la adquisición de bienes intervienen algunos
PRINCIPALES departamentos o áreas funcionales tales como:
FUNCIONES TÍPICAS  Recepción
 Crédito y Cobranzas
DE COMPRAS  Caja-Pagaduría
 Contabilidad
 Financiero
 Contraloría
Selección de  Compras
proveedores
La función de Compras tiene como objetivos:
 Reducir el nivel de inventario
 Combinar lotes pequeños en compra de lotes
Solicitar grandes
Comprar
compras  Implantar control de calidad en las compras
 Establecer políticas de adquisición y licitación
 Mantener registro de los productos
PROCESAMIENTO DE LAS ÓRDENES DE COMPRA
Compras Normales
Son consumos repetitivos y necesarios.
Normalmente, a autorización es dada
por un departamento donde se
centraliza la gestión.
A
Compras Menores
Compras Extraordinarias
Son reposiciones poco frecuentes. La
autorización es de altos niveles de
B Son aquellas de escaso valor, adquisición
accidental y limitada. Suelen ser

decisión de la empresa. C abonadas por fondos fijos. No es

presupuestada. Autoriza y deciden los
responsables de cada oficina.

Compras Importadas
D Las importaciones en una empresa
pueden ser normales o extraordinarias,
dependerá de las tareas habituales de la
empresa.
 CICLO DE ADQUISICIONES Y PAGO
Estados Financiero

Costos/ Gastos Cuentas por

IGV Caja
Gastos Devengados Pagar

Ordenes de Recepción Registro de Devoluciones

Pagos
Compra Bienes Facturas y ajustes

Determinación
de las
Necesidades
 OBJETIVOS DEL CICLO DE COMPRAS
Para efectos del ciclo de compras se han identificado 18 objetivos específicos de control
interno, los cuales han sido clasificados en cuatro clases :

Clase A
De autorización.

Clase B
De procesamiento y
A
clasificación de transacciones. B D Clase D
De salvaguarda física.
C
Clase C
De verificación y evaluación.
 1 OBJETIVOS DE AUTORIZACIÓN

Los objetivos de autorización tratan de todos aquellos controles que deben establecerse para
asegurarse de que estén cumpliendo las políticas y criterios establecidos por la administración
, estos objetivos para este ciclo son:

Los proveedores deben autorizarse de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por
la administración.

El precio y condiciones de los bienes, mercancías y servicios que han de

proporcionar los proveedores deben autorizarse de acuerdo con políticas adecuadas
establecidas por la administración.
Las distribuciones de cuentas y los ajustes a los desembolsos de efectivo y cuentas
de los proveedores, cuentas de pagos anticipados y pasivos acumulados deben
autorizarse de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración.

Todos los pagos por bienes, mercancías y servicios recibidos deben efectuarse de
acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración.

Los procedimientos de proceso del ciclo de compras deben de estar de acuerdo con
políticas adecuadas establecidas por la administración.
 OBJETIVOS DE PROCESAMIENTO Y
2 CLASIFICACIÓN DE TRANSACCIONES
Solo deben aprobarse aquellas órdenes de compra a proveedores por bienes,
mercancías o servicios que se ajusten a las políticas establecidas por la
administración.

Solo deben aceptarse mercancías y servicios que se hayan solicitado.

Los bienes, mercancías y servicios recibidos, deben informarse con exactitud y

en forma oportuna.

Los montos adecuados a proveedores por bienes, mercancías y servicios

recibidos, así como la distribución contable de dichos adeudos debe
calcularse con exactitud y registrarse como pasivo en forma oportuna.

Todos los pagos por bienes, mercancías y servicios recibidos, deben basarse
en un pasivo reconocido y prepararse con exactitud.

Los importes adeudados a proveedores y acreedores deben clasificarse,

concentrarse e informarse correcta y oportunamente.

Los pagos y los ajustes relativos a compras deben clasificarse, concentrarse e

informarse correcta y oportunamente.
 Deben prepararse asientos
Los pasivos incurridos, los
contables por las cantidades
pagos efectuados y los ajustes
adeudadas a proveedores y
relativos deben aplicarse
acreedores por los pagos
correcta y oportunamente a la
efectuados y por los ajustes
cuenta apropiada de cada
relativos, en cada periodo
proveedor y acreedor.
contable.

Los asientos contables de las

La información para determinar
compras deben concentrar y
bases de impuestos derivada
clasificar las transacciones de
de las actividades de compras
acuerdo con políticas
debe producirse correcta y
adecuadas establecidas por la
oportunamente.
administración.
 OBJETIVOS DE VERIFICACIÓN Y
3 EVALUACIÓN

Estos objetivos tratan de todos aquellos controles relativos a la verificación y evaluación periódica
de los saldos que se informan, así como de la integridad de los sistemas de procesamiento.

Estos objetivos para el ciclo de compras son:

Deben verificarse y evaluarse en forma periódica los saldos registrados

de cuentas por pagar y las actividades de transacciones relativas.
 OBJETIVOS DE SALVAGUARDA
4 FÍSICA

Estos objetivos tratan de aquellos controles relativos al acceso a los activos, registros, formas
importantes, lugares de proceso y procedimientos de proceso.

Estos objetivos para este ciclo son:

El acceso a los registros de compras, recepción y pagos, así como a las

formas importantes, lugares y procedimientos de proceso debe permitirse
únicamente de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la
administración.
CICLO DE NÓMINA Y PERSONAL
Este ciclo analiza los procedimientos de todas las transacciones que se
realizan en las nóminas; las cuales empiezan con la contratación de personal
y terminan con el pago.

El ciclo involucra la obtención de los servicios de los empleados, además de

la contabilización de los servicios.
ENLACES CON OTROS CICLOS

 Desembolsos de efectivo que se enlazan con el ciclo de

tesorería.

 Recepción de servicios de mano de obra que se enlazan

con el ciclo de producción.

OBJETIVO GENERAL

Evaluar si los saldos de cuentas afectadas por el ciclo son

declarados objetivamente de acuerdo a NIIF.
 Cuentas típicas utilizadas en el ciclo de nómina y personal:

También se debe identificar las funciones del negocio y los documentos y registros
del ciclo de nómina y personal, para diseñar pruebas de controles, pruebas
sustantivas de operaciones y procedimientos analíticos en la auditoría.
 FUNCIONES DEL NEGOCIO
Y DOCUMENTOS Y REGISTROS RELACIONADOS (BASES USUALES DE DATOS)
Preparación de declaración
de impuestos sobre nómina
y pago de impuestos

Pago de nómina
Medición de tiempos Forma W-2.
y preparación de Declaración de
nómina pago de
Cheque de
impuestos sobre
nómina.
Personal y empleo nómina.
Conciliación de
Tarjeta de
cuentas bancarias
asistencia.
de nómina.
Boleta de tiempo
Registros del
de obra.
personal.
Archivo de
Forma para la
operación de
autorización de
nómina.
deducciones.
Diario o listado de
Forma para la
nómina.
autorización de
Archivo maestro
remuneraciones.
de nómina.
PRUEBAS DE CONTROL Y PRUEBAS
SUSTANTIVAS EN EL CICLO DE NÓMINA Y PERSONAL
Son los medios más importantes para verificar los saldos en las cuentas relacionadas al
ciclo de nómina y personal. Sin embargo, existe un riesgo mínimo de que se presenten
errores importantes, aunque la nómina sea una parte significativa del total de gastos:

01
Queja de los empleados
con la administración si 02
reciben un pago inferior al
Sujetas a auditoria por el
que les corresponde.
estado para verificar la 03
correcta retención de
Operaciones uniformes, que
inmpuestos sobre ingresos,
pueden ser realizadas en
contribuciones, etc.
conjunto y sin
complicaciones.
 PRUEBA
OBJETIVO CONTROL INTERNO PRUEBA DE CONTROL
SUSTANTIVA
Las tarjetas de registro de
Examinar las tarjetas para Revisar el diario de
horario son aprobadas por el
verificar su aprobación. nóminas, el libro
supervisor.
Los pagos de Examinar los archivos de de contabilidad general
Se mantiene de forma
nómina registrados personal. y registros de nóminas
adecuada el archivo del
son por concepto de Examinar los impresos de devengadas para
personal.
trabajo operaciones rechazadas detectar cantidades
Sólo los empleados
verdaderamente por la computadora por no grandes o inusuales.
existentes en los archivos
llevado a cabo por tener números no válidos Comparar los cheques
computarizados de datos
empleados reales de empleados. cancelados con el
son aceptados cuando son
(existencia). Examinar los registros de diario de nómina para
ingresados.
nómina para verificar la ap verificar nombre,
Un cheque es autorizado
robación. cantidad y fecha.
antes de girarse.

El departamento de RRHH debería ser el responsable de la autorización de agregar o eliminar empleados

de la nómina. Además, las horas trabajadas por cada empleado, y el tiempo extra, deberían ser autorizados
por el supervisor del empleado. Los pagos y deducciones deben ser autorizados de forma adecuada.
 PRUEBA
OBJETIVO CONTROL INTERNO PRUEBA DE CONTROL
SUSTANTIVA
Recalcular las horas
trabajadas de las
Las operaciones de Examinar indicaciones de
tarjetas de registro de
nómina registradas Los cálculos y las cantidades verificación interna.
horario.
son por la cantidad son verificados internamente. Examinar archivos de total
Comparar las
realmente trabajada Los totales de lote se es de lotes para buscar la
remuneraciones con el
y en la comparan con los reportes rúbrica del encargado de
contrato, la aprobación
remuneración sumarios de la computadora. control de datos; compare
del consejo directivo u
correcta; las Las retenciones, incluyendo los totales con los reportes
otra fuente. Recalcular
retenciones están las cantidades de seguro y sumarios.
el sueldo bruto.
calculadas ahorros por nómina, se Examinar las
Comparar el importe de
correctamente autorizan debidamente. autorizaciones en los
los cheques
(precisión). registros de personal.
cancelados con el
diario de nómina.

Los cálculos de nómina deben verificarse de forma independiente, incluyendo la comparación de los totales
de lotes con los reportes sumarios. Se debe revisar los registros de salida de nómina en busca de cualquier
error o irregularidad obvia o de cantidades inusuales.
PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS PARA EL CICLO DE
NÓMINA Y PERSONAL

PROCEDIMIENTO DE ANÁLISIS ERROR POSIBLE

Comparación del saldo de la cuenta de gastos

por nómina con los años anteriores (ajustados
Error de cuentas de gastos de nóminas.
por incrementos en la remuneración y
aumentos de volumen).

Comparación de la mano de obra directa

como un porcentaje de ventas con los años Error de mano de obra directa e inventario.
anteriores.
Comparación de gastos por comisiones como
Error de gastos de comisiones y pasivos
un porcentaje de ventas con los años
por comisiones.
anteriores.
 CICLO DE TESORERÍA
El ciclo de tesorería de una empresa incluye aquellas funciones que tratan
sobre la estructura y rendimiento de capital.

Las funciones del ciclo de Tesorería se inician con el reconocimiento de las

necesidades de efectivo, continúan con la distribución del efectivo
disponible a las operaciones productivas y otros usos, y se terminan con la
devolución del efectivo a los inversionistas y a los acreedores.
 Un ciclo regular de tesorería comprende, entre otras, el
desarrollo de las siguientes actividades:

Administraci
Relaciones ón de Administraci
Custodia
con Relaciones monedas ón financiero
física del
sociedades con extranjeras de planes de
efectivo y los
financieras y accionistas incluyendo beneficio a
valores.
de crédito. riesgos empleados.
cambiarios.

Administraci
Acumulación ón y Operaciones
Administraci vigilancia de
cobro y pago de inversión y
ón del la deuda
de intereses y financiamiento
efectivo. (principal e
dividendos.
intereses).
 FUNCIONES DEL CICLO DE TESORERIA

Las funciones de ciclo de tesorería pueden dar iniciación a registros contables representativos
de hechos económicos por:

Obtención y Acumulaciones, Emisión y retiro Operaciones de Cambios de Amortizaciones

pago de cobros y pagos de de acciones compra y venta de valores según
financiamiento intereses y divisas libros de
dividendos inversiones y
deuda
 BASES USUALES EN C. TESORERÍA

Bases de referencia

• Archivo maestro de accionistas.

• Cédulas de trabajo de intereses
y dividendos.
• Libro de registro de accionistas y Bases dinámicas
utilidades.
• Cuestionario de cumplimiento de
estipulaciones de préstamos.
• Saldos de las cuentas bancarias
• Cartera de inversiones.
• Saldos de mayores auxiliares de
inversiones y acreedores.
ENLACES CON OTROS CICLOS

 En algún momento, tanto los ingresos del ciclo de Tesorería

como del ciclo de ingresos se unen para procesarse.
También, de modo semejante, tanto los desembolsos del
ciclo de Tesorería y del ciclo de compras van unidos.

 Por lo tanto, una función común de ingresos de efectivo

puede identificarse bien con el ciclo de Tesorería o con el
de ingreso, como también una función común de desemb
olso de efectivo puede identificarse bien con el ciclo de
Tesorería o con el de compras.

 Una forma práctica para decidir donde situar una función

común es considerar el volumen de las transacciones que se
originan en cada uno de los ciclos que implica esa función.
 • Desembolsos de efectivo con el ciclo de
Ejemplos de compras.
los enlaces • Ingresos de efectivos con el ciclo de
más comunes ingresos.
• Conciliaciones de efectivo o valores con los
que se da con ciclos de compras e ingresos.
los otros • Beneficios al personal como bonos o
prestaciones adicionales con el ciclo de
ciclos: nóminas.
 OBJETIVOS DEL CICLO DE TESORERÍA

Las fuentes de inversión y financiamiento deben autorizarse de

Objetivos de acuerdo con políticas establecidas por a administración.
Autorización
Los objetivos de autorización Los importes, momentos y condiciones de las transacciones
tratan todos aquellos controles de deuda y capital deben autorizarse de acuerdo con políticas
que deben establecerse para establecidas por la administración.
asegurarse de que se estén
cumpliéndolas políticas y
criterios establecidos por la Los importes, momentos y entidades en que se invierte y las
administración, los cuales condiciones de las inversiones en valores deben autorizarse
deberán ser razonables de de acuerdo con políticas establecidas por la administración.
acuerdo a las características y
necesidades de cada empresa, Los ajustes a las cuentas de inversión en valores, créditos
mismas que deberán ser bancarios, intereses por pagar, dividendos por pagar, capital social,
evaluadas por el auditor. gastos, primas, diferidos y la distribución contable deben
autorizarse de acuerdo con políticas establecidas por la
administración.
 Procesamiento de Transacciones

Estos objetivos tratan de todos aquellos controles que deben establecerse para
asegurarse de la correcta aprobación de solicitudes o requerimientos, informar
exacta y oportunamente hechos económicos derivados.

Sólo deben aprobarse aquellas

Los procedimientos de proceso Sólo deben aprobarse aquellas
solicitudes de obtención o
del ciclo de tesorería deben de solicitudes de compra - venta de
entrega de recursos que se
estar de acuerdo con políticas inversiones que se ajusten a las
ajusten a las políticas
establecidas por la políticas establecidas por la
establecidas por la
administración. administración.
administración.

Los gastos financieros de los

Los recursos obtenidos de recursos de capital y las Las compras y ventas de
inversionistas y acreedores entregas de recursos a inversiones deben informarse
deben informarse con exactitud inversionistas y acreedores con exactitud y en forma
y en forma oportuna. deben informarse con exactitud oportuna.
y en forma oportuna.
 Clasificación
Los objetivos de clasificación están enfocados a efectuar los asientos apropiados, además de lograr un adecuado
resumen y clasificación de las actividades económicas conforme al plan establecido por la dirección e
información exacta y oportuna de datos relacionados, así como los ajustes a éstas.

Las cantidades adeudadas a inversionistas y acreedores, así como la distribución

contable de dichos adeudos deben calcularse con exactitud y registrarse como activos o
pasivos en forma oportuna.

Cuando los principios de contabilidad generalmente aceptados requieren que se efectúen

cambios a los valores de las inversiones, estos cambios deben calcularse con exactitud y
registrarse en forma oportuna.

Los recursos obtenidos, los productos de esos recursos (intereses y dividendos), las
entregas de los mismos y los ajustes relativos, deben aplicarse correcta y oportunamente
a las cuentas apropiadas de cada inversionista y acreedor.

Las compras y ventas de inversiones, los productos de las inversiones y los ajustes
relativos deben aplicarse correcta y oportunamente a las cuentas apropiadas de cada una
de las entidades en que se invierte.

Los asientos contables de Tesorería deben concentrar y clasificar las transacciones, de

acuerdo con políticas establecidas por la administración.
 Verificación y La información para determinar bases de impuestos derivados
de las actividades de tesorería deben producirse correcta y
Evaluación oportunamente.
Estos objetivos tratan de todos
aquellos controles relativos a la
verificación y evaluación
periódica de los saldos que se
informan, así como de la Deben verificarse y evaluarse en forma periódica los saldos
integridad de los sistemas de registrados de efectivo, inversiones, financiamientos y las
procesamiento. actividades de transacciones relacionadas.
 Salvaguarda El acceso al efectivo y los valores debe permitirse únicamente
física de acuerdo con políticas establecidas por la administración.

Estos objetivos están

enfocados a los controles
relativos del acceso al efectivo,
documentos, registros y El acceso a los registros de accionistas, de tenedores de
procedimientos para el proceso, deuda y de inversiones, así como a las formas importantes,
los cuales deben efectuarse lugares y procedimientos de proceso debe permitirse
conforme a planes de seguridad únicamente de acuerdo con políticas establecidas por la
y control, establecidos por la administración.
dirección.
 CICLO DE PRODUCCIÓN
El ciclo de Producción hace referencia al periodo que comprende desde la
realización de la inversión de materias primas hasta cuando se adquiere el
pago del producto final ofrecido al mercado.
 ETAPAS EN EL CICLO DEL PRODUCTO

01 02 03
DESARROLLO INTRODUCCIÓN CRECIMIENTO
Este inicia cuando la Lapso en donde el producto Lapso en que el producto
empresa desarrolla una está en el mercado y tiene en el mercado comienza a
idea nueva, como un un crecimiento lento en ser más aceptado por los
producto, actividad o ventas, así que las clientes y aumentan las
proyecto. Mientras ganancias son bajas porque ventas.
transcurre el desarrollo del hubo gastos grandes en el
producto, no se producen lanzamiento.
ventas y costos donde la
empresa empieza a
acumular.
 CICLO DE PRODUCTIVIDAD

Medición de la • Se debe comenzar a medir cuando se empieza

Productividad un proyecto. El ciclo de productividad
muestra las mejoras del
producto o proyecto, y esta
precedido por la evaluación y la
• Cuando ya se han medido los niveles de planeación.
Evaluación de la producción, se tiene que evaluar y comparar
Productividad con los valores que están planeados.

Etapas del Ciclo

Planeación de la • Se planean todas las metas a corto y largo Productivo
Productividad plazo.

• Para que se logren las metas en todo

Mejoramiento de momento, se debe llevar a cabo mejoras
la Productividad infinitas o continuas, así nunca pasará de
moda
 COSTO DE VENTAS
El costo de ventas, (también conocido como el costo de los bienes vendidos), se refiere
al importe directo de la producción de los bienes vendidos por una empresa.

Esta cantidad incluye el costo de los materiales y la mano de obra directamente

utilizados para crear un producto o servicio.

Este excluye los gastos indirectos, como los costes de distribución y los costes de la
fuerza de ventas.

CÁLCULO DEL COSTO DE VENTA

El costo de venta se puede hallar utilizando dos sistemas:
• Inventario Permanente
• Inventario Periódico
En el sistema periódico el costo de venta se determina de la siguiente forma:
 En el caso del sistema permanente el
asunto es más complicado, pues se ha de
tener en cuenta cada compra y cada venta
para determinar el costo de venta.

La mejor forma de calcular el costo bajo el

sistema permanente es el promedio
ponderado.

Con el promedio ponderado se determina

el costo promedio de los productos
comprados, lo que se hace dividiendo el
total de los productos comprados, dividido
por el número de productos comprados.
El costo de venta es el valor promedio del
valor de compra de los productos, el cual
se determina dividiendo el valor total de las
compras, entre la cantidad total de
unidades compradas:

Compras => 1,495.000

Total unidades => 50

Costo promedio del producto

1.495.000/50 = 29.900.
 IMPORTANCIA DE LA PRODUCCIÓN
Todos necesitan otras personas y servicios para poder vivir, como el alimento es necesario
para la formación y necesidades energéticas. La necesidad de agruparse viene de la
obtención de Bienes y Recursos.

Es allí que la Industria posee distintos términos como las monedas de esta actividad,
teniendo en un principio la Materia Prima como elementos básicos para el desarrollo,
y posteriormente procesarlo y modificarlo para la creación de productos que serán vendidos
a un público de grandes dimensiones. Este proceso es el que se conoce como Producción,
teniendo una organización en un esquema.

La importancia de tener una buena producción está muy relacionada con el

rendimiento, y así tener una gran cantidad de ganancias o ingresos, que pueden generar
con una proporción directa.