Tco 01032 A35 PDF

i
UNIVERSIDAD NACIONAL “HERMILIO VALDIZÁN” - HUÁNUCO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
EL CONTROL INTERNO Y SU INCIDENCIA EN LOS

SISTEMAS DE GESTIÓN ADMINISTRATIVA DE LA
MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE PILLCOMARCA -
HUÁNUCO 2017
TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE
CONTADOR PÚBLICO
TESISTAS: Diana ALARCÓN ASTO
Judi LAURENCIO POLINAR
Juan Carlos DÍAZ MONTES
ASESOR: Mg. Guillermo CARLOS PEÑA
HUÁNUCO - PERÚ
2018
ii
DEDICATORIA
Dedicamos esta tesis a DIOS, patrono de los estudiantes y a la
Virgen María, quienes inspiraron nuestro espíritu para la conclusión de
esta tesis de Pre Grado en contabilidad. A nuestros Padres quienes nos
dieron la vida, educación, apoyo y consejos. A nuestros Compañeros de
estudio, a nuestros Maestros y Amigos, quienes sin su ayuda nunca
hubiéramos podido desarrollar esta tesis. A todos ellos les agradecemos
desde el fondo de nuestra alma.
Dedicamos también esta tesis a todos aquellos que no creyeron en
nosotros, a aquellos que esperaban nuestro fracaso en cada paso que
dábamos hacia la culminación de nuestros estudios, a aquellos que nunca
esperaban que lograríamos terminar la carrera, a todos aquellos que
apostaban a que nos rendíamos a medio camino, a todos los que
supusieron que no lo lograríamos, a todos ellos les dedicamos esta tesis.
Diana, Judi y Juan Carlos

iii
AGRADECIMIENTO
A la Facultad de Ciencias Contables y Financieras de la
Universidad Nacional Hermilio Valdizán de Huánuco, por constituirse en
una gran oportunidad de superación y en el logro de nuestra
profesionalización.
A los docentes de la Facultad, que nos brindaron sus
conocimientos y experiencias durante el desarrollo de la Tesis, de manera
especial al Mg. Guillermo Carlos Peña por brindarnos su asesoramiento
en el campo de la investigación, por sus críticas y orientación en el
desarrollo del presente trabajo de investigación.
A los Directivos de la Municipalidad distrital de Pillcomarca por
brindarnos las facilidades e informaciones necesarias para ser plasmadas
en el presente trabajo de investigación.

iv
RESUMEN
El presente trabajo de investigación titulado “EL CONTROL
INTERNO Y SU INCIDENCIA EN LOS SISTEMAS DE GESTIÓN
ADMINISTRATIVA DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE
PILLCOMARCA - HUÁNUCO 2017”, está orientado a identificar la
incidencia que tiene la aplicación del control interno en la gestión
administrativa de la Municipalidad distrital Pillcomarca - Huánuco, debido
a que muchas municipalidades no cuentan con un control interno
adecuado, este problema viene ocasionando numerosas pérdidas y por
ende una deficiente gestión que de una u otra manera inciden de manera
negativa en la situación financiera.
Se proyecta lograr mediante esta investigación dar a conocer la
importancia que tiene la aplicación del control interno en todas las áreas
administrativas relacionadas dentro de la Municipalidad distrital
Pillcomarca – Huánuco.
La investigación facilito la recopilación de información acerca de
diferentes especialistas con relación a las variables: control interno y
gestión administrativa, el mismo que se trabajó a nivel de los Funcionarios
Municipales, quienes con sus aportes desde el punto de vista conceptual
nos ayudó a conocer la trascendencia que tienen ambas variables y
demostrando que todas las acciones de control buscan influir en la
gestión administrativa en la Municipalidad distrital Pillcomarca - Huánuco,
y ofrecer una mejor atención y servicios en bien de la comunidad.

v
La investigación fue de diseño no experimental descriptivo, para el
recojo de la información se utilizó fichas bibliográficas para la estudio de
campo utilizamos las técnicas de encuestas la misma que estuvo
integrada por 10 preguntas, las cuales fueron tomadas a los Funcionarios
Municipales quienes tienen mayor experiencia en la gestión municipal y a
algunos usuarios, dicha encuesta nos ayuda de tal manera que los
resultados fueron procesados en la parte estadística y gráfica,
conclusiones y las correspondientes recomendaciones.

vi
SUMMARY
This research work entitled "THE INTERNAL CONTROL AND ITS
INCIDENCE IN THE SYSTEMS OF ADMINISTRATIVE MANAGEMENT
OF THE DISTRITAL MUNICIPALITY OF PILLCOMARCA - HUÁNUCO
2017", is aimed at identifying the incidence that the application of internal
control has on the administrative management of the Municipality district
Pillcomarca - Huánuco, because many municipalities do not have
adequate internal control, this problem has been causing numerous losses
and therefore a poor management that in one way or another negatively
affect the financial situation.
It is planned to achieve by means of this investigation to make
known the importance of the application of internal control in all the related
administrative areas within the District Municipality Pillcomarca - Huánuco.
The research facilitated the collection of information about different
specialists in relation to the variables: internal control and administrative
management, the same that was worked at the level of the Municipal
Officers, who with their contributions from the conceptual point of view
helped us to know the importance that both variables have and
demonstrating that all the control actions seek to influence the
administrative management in the district municipality Pillcomarca -
Huánuco, and offer better care and services for the benefit of the
community.
vii
The investigation was of non-experimental descriptive design, for
the collection of the information, bibliographic records were used for the
field study. We used the survey techniques, which consisted of 10
questions, which were taken to the Municipal Officers who have more
experience. In the municipal management and to some users, this survey
helps us in such a way that the results were processed in the statistical
and graphic part, conclusions and the corresponding recommendations.

viii
INTRODUCCIÓN
En su sentido más amplio el Control interno comprende la
estructura, las políticas, el plan de organización, el conjunto de métodos y
procedimientos y las cualidades del personal de la empresa que
aseguren:
 Que los activos estén debidamente protegidos.
 Que los registros contables sean fidedignos, así como la validez de
la información en general.
 Que la actividad se desarrolle eficazmente.
 Que se cumplan las políticas y directivas marcadas por la dirección.
Esta definición reconoce que un sistema global de Control Interno
se extiende más allá de las materias que lo relacionan con los
departamentos contables y financiero y abarca otros tipos de control,
como son los de gestión y eficacia operativa. Incluye los métodos por
medio de los cuales la dirección delega autoridad y asigna
responsabilidades en el departamento de compras, ventas, producción y
contabilidad, etc. Incluye el programa para la preparación, verificación y
distribución de la supervisión en las diferentes actividades; la utilización
de técnicas presupuestarias, inspecciones estudios de tiempo, programas
de formación para el personal etc.
Para llegar a solucionar la problemática y el contraste de los
objetivos e hipótesis planteadas, el trabajo se ha desarrollado en los
siguientes capítulos:
ix
El Capítulo I: Contiene EL PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA,
se presenta el planteamiento del problema el mismo que constituye la
base del trabajo de investigación, objetivos, justificación e importancia,
delimitaciones, hipótesis y variables de la investigación.
El Capítulo II, contiene EL MARCO TEÓRICO DE LA
INVESTIGACIÓN: Antecedentes relacionados con la investigación las
bases teóricas y la definición de términos básicos.
El capítulo III: Contiene EL MARCO METODOLÓGICO: El tipo de
investigación, el método, diseño y esquema de la investigación, la
población y muestra, las técnicas de recolección y tratamiento de datos,
los instrumentos de recolección de datos, fuentes y el procesamiento y
presentación de datos.
El Capítulo IV: Contiene LOS RESULTADOS: Presenta los
resultados del trabajo de campo con aplicación estadística, cuadros,
gráficos, e interpretación.
El Capítulo V: Contiene LA DISCUSIÓN DE RESULTADOS: Se
presenta la contratación de los resultados de trabajo de campo con los

x
referentes bibliográficos, la prueba de hipótesis general y las pruebas de
hipótesis específicas.
Finalmente se presenta las conclusiones, recomendaciones y como
colofón de la tesis la bibliografía, el cuestionario de preguntas de las
encuestas aplicadas y la matriz de consistencia.

x
ÍNDICE
DEDICATORIA ii
AGRADECIMIENTO iii
RESUMEN iv
SUMMARY vi
INTRODUCCIÓN viii
ÍNDICE x
CAPITULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1 Descripción del problema 13
1.2 Formulación del problema 16
1.2.1 Problema General 16
1.2.2 Problemas específicos 16
1.3 Objetivo general y objetivos específicos 17
1.4 Justificación e importancia 17
1.5 Viabilidad 19
1.6 Limitaciones 19
1.7 Hipótesis general y específicos 19
1.8 Variables, dimensiones e indicadores 20

xi
CAPITULO II
MARCO TEÓRICO
2.1 Antecedentes 22
2.2 Bases Teóricas 27
2.3 Definición de términos básicos 59
CAPITULO III
MARCO METODOLÓGICO
3.1 Tipo de investigación 63
3.2 Método 63
3.3 Diseño y esquema de investigación 63
3.4 Población y muestra 64
3.5 Muestra 65
3.6 Técnicas de recolección y tratamiento de datos 66
3.7 Instrumentos de Recolección datos, fuentes 67
3.8 Procesamiento y presentación de datos 67
CAPITULO IV
RESULTADOS
4.1 Resultados del trabajo de campo 69

xii
CAPITULO V
DISCUSIÓN DE RESULTADOS
5.1 Contrastación de los resultados del trabajo de campo con los
referentes bibliográficos 89
5.2 Contrastación de hipótesis general 93
5.3 Contrastación de hipótesis especificas 94
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
BIBLIOGRAFÍA
ANEXOS
13
CAPÍTULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1 DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA
Dentro de las teorías administrativas se resalta la clásica que
hace referencia a la organización formal en énfasis en las tareas. La
creación de una estructura, la cual determine las jerarquías
necesarias y agrupación de actividades, con el fin de simplificar las
mismas y sus funciones dentro del grupo social. Esencialmente, la
organización nace de la necesidad humana de cooperar. Los
hombres se han visto obligados a cooperar para obtener sus fines
personales, por razón de sus limitaciones físicas, biológicas,
sicológicas y sociales. En la mayor parte de las instituciones, esta
cooperación puede ser más productiva o menos costosa si se
dispone de una estructura de organización que es parte del control
interno.1
Se dice que con buen personal cualquier organización
funciona. Se ha dicho, incluso, que es conveniente mantener cierto
grado de imprecisión en la organización, pues de esta manera la
gente se ve obligada a cumplir con las normas para poder realizar
sus tareas. Con todo, es obvio que aún personas capaces que
deseen cooperar entre sí, trabajan más efectivamente si todos
1
RIVAS, Karen. El sistema organizacional. [En línea] Disponible en Internet:
http://www.monografias.com/trabajos6/napro/napro.shtml
14
conocen el papel que deben cumplir y la forma en que sus funciones
se relacionan unas con otras.
Este es un principio general, válido en cualquier organización.
Así, una estructura de organización debe estar diseñada de manera
que sea perfectamente claro para todos los que debe realizar
determinada tarea y quien es responsable por determinados
resultados; en esta forma se eliminan las dificultades que ocasiona
la imprecisión en la asignación de responsabilidades y se logra un
sistema de comunicación y de toma de decisiones que refleja y
promueve los objetivos de la institución2 .
Pero hay elementos de la organización de control interno que
comprendidos y asimilados contribuyen en una mejor administración;
como son la división del trabajo, con una secuencia que abarca las
siguientes etapas: La primera; (jerarquización) que dispone de las
funciones del grupo social por orden de rango, grado o importancia.
La segunda; (departamentalización) que divide y agrupa todas las
funciones y actividades, en unidades específicas, con base en su
similitud. Es la sincronización de los recursos y los esfuerzos de un
grupo social, con el fin de lograr oportunidad, unidad, armonía y
rapidez, en desarrollo de los objetivos3.
Los mismos conceptos y propósitos analizados para la
estructuración de una definición sobre la naturaleza de la
2
Ibid. p. 28.
3
Ibídem.
15
organización proporcionan la pauta para determinar su importancia.
Las condiciones que imperan en esta época actual de crisis así
como la necesidad de convivencia y labor de grupo, requieren de
una eficiente aplicación de esta disciplina que se verá reflejada en la
productividad y eficiencia de la empresa que la requiera4.
El Gobierno no necesariamente recoge las necesidades de la
población y, por ende, realiza planes que no están articulados con
las brechas que debe cubrir. Por lo tanto, el planeamiento no termina
siendo una herramienta efectiva de gestión y no se alinea con el
presupuesto público.
Las organizaciones de decenas de entidades públicas no
están diseñadas de acuerdo a sus objetivos. Puede ser porque
fueron diseñadas con una organización jerárquica sin claridad en los
procesos que realizan para entregar sus servicios de manera
oportuna y responsable.
La mayoría de instituciones no tienen los recursos ni
capacidades para optimizar sus procesos. Por otra parte, uno de los
problemas más importantes es la desarticulación entre los sistemas
administrativos. Por ello, solo le interesa cumplir sus funciones sin
buscar la satisfacción de la ciudadanía.
Los mecanismos de coordinación establecidos en nuestro marco
legal suelen contar con limitaciones en su diseño y han sido poco
4
FRANCO, Daniela. Importancia de las organizaciones. [En línea] Universidad
Nacional de Ingeniería. [Consultado en Julio 3 de 2011] Disponible en Internet:
http://es.scribd.com/doc/7449104/importancia-de-Las-Organizaciones
16
efectivos al momento de la articulación entre instituciones. Este debe
ser mejorado para que la descentralización nacional pueda ser una
realidad.
1.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
1.2.1 Problema General
¿Considera usted que la aplicación sistema de control
interno incide en los sistemas de gestión administrativa en la
municipalidad distrital de Pillcomarca - Huánuco 2017?
1.2.2 Problemas Específicos
a. ¿De qué manera el sistema de control interno efectivo
contribuye a una buena ejecución presupuestal en la
municipalidad distrital de Pillcomarca, Huánuco 2017?
b. ¿En qué medida el sistema de control interno eficiente incide
en una buena contabilización en la municipalidad distrital de
Pillcomarca, Huánuco 2017?
c. ¿De qué manera el sistema de control interno confiable
concuerda con las actividades de tesorería en la
municipalidad distrital de Pillcomarca, Huánuco 2017?

17
1.3 OBJETIVOS:
1.3.2 Objetivo General
Determinar si la aplicación del sistema de control interno
incide en los sistemas de gestión administrativa en la
municipalidad distrital de Pillcomarca, Huánuco 2017
1.3.3 Objetivos específicos
a. Conocer si el sistema de control interno efectivo
contribuye a una buena ejecución presupuestal en la
municipalidad distrital de Pillcomarca, Huánuco 2017.
b. Determinar si el sistema de control interno eficiente
incide en una buena contabilización en la
c. Conocer si el sistema de control interno confiable
concuerda con las actividades de tesorería en la
1.4 JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA
1.4.1 JUSTIFICACIÓN:
Teórica: El presente trabajo de investigación, nace de la
necesidad de contar con un Sistema de Control Interno
imponente para las oficinas comprendidas el sistema de
gestión administrativa como son: Presupuesto, contabilidad y

18
tesorería, la municipalidad distrital de Pillcomarca –
Huánuco, donde se desarrollaran los procedimientos de
certificación presupuestal, registros contables y ejecución del
gasto, que tienen que ver con los estados contables y el
manejo de la información financiera, el cual hasta ahora se
ha venido desarrollando empíricamente y por ende
obteniendo resultados deficientes en las operaciones.
Metodológica: Esta tesis se justifica metodológicamente
porque se Determina si la aplicación del sistema de control
interno incide en los sistemas de gestión administrativa en la
municipalidad distrital de Pillcomarca, Huánuco 2017, en la
gestión financiera de la municipalidad distrital de
Pillcomarca- Huánuco. El mismo que se desarrollará a través
de métodos y procedimientos, así también extrayendo
información necesaria que servirá como muestra para la
investigación.
Práctica: La implementación del Sistema de Control Interno
en la gestión administrativa beneficiará a la municipalidad
distrital Pillcomarca - Huánuco, ya que se mostrarán los
resultados que certificarán la información de manera efectiva
y oportuna, para la toma de decisiones, permitiendo de esta
manera mejorar los procesos internos. Así también servirá
como consulta a profesionales, estudiantes y personas
interesadas en temas similares.

19
1.4.2 IMPORTANCIA
La importancia de la investigación se precisa en la aplicación
correcta de las Normas generales del sistema de gestión
administrativa, lo cual permite demostrar, la situación de
ejecución de ingresos y gastos a través de los estados
financieros contables que muestran los datos valuados y
clasificados con criterios normados por el SIAF GL.
1.5 VIABILIDAD
La presente investigación es viable toda vez de que el investigador
tiene acceso a la selección de información que se encuentra en la
municipalidad de Pillcomarca y no hay restricción alguna para el
acceso a dicha información.
1.6 LIMITACIONES
Para la presente investigación no se han encontrado limitaciones de
carácter fuerte, a excepción de investigaciones relacionadas al tema
propuesto.
1.7 HIPÓTESIS
1.7.1 HIPÓTESIS GENERAL.
La aplicación del sistema de control interno incide en los
sistemas de gestión administrativa en la municipalidad
distrital de Pillcomarca, Huánuco 2017.

20
1.7.2 HIPÓTESIS ESPECÍFICAS.
a. El sistema de control interno efectivo contribuye a una
buena ejecución presupuestal en la municipalidad
distrital de Pillcomarca, Huánuco 2017
b. El sistema de control interno eficiente incide en una
buena contabilización en la municipalidad distrital de
Pillcomarca, Huánuco 2017
c. El sistema de control interno confiable concuerda con
las actividades de tesorería en la municipalidad
distrital de Pillcomarca, Huánuco 2017
1.8 VARIABLES E INDICADORES
1.8.1 VARIABLE INDEPENDIENTE
 SISTEMA DE CONTROL INTERNO
1.8.2 VARIABLE DEPENDIENTE.
 SISTEMA DE GESTIÓN ADMINISTRATIVA

21
1.8.3 DEFINICIÓN OPERACIONAL
VARIABLE DIMENSIONES INDICADORES

INDEPENDIENTE: - Metas
- Efectividad - Resultados
SISTEMA DE CONTROL - Capacidades
INTERNO
El Sistema de Control Interno es - Medios
el conjunto de acciones, - Eficiencia - Productividad
actividades, planes, políticas, - Rentabilidad
normas, registros, organización,
procedimientos y métodos, - Disponibilidad
incluyendo las actitudes de las - Confiabilidad - Certificación
autoridades y el personal, - Operatividad
organizados y establecidos en
cada entidad del Estado; cuya
estructura, componentes,
elementos y objetivos se
regulan por la Ley N° 28716 y la
normativa técnica que emite la
Contraloría sobre la materia.
DEPENDIENTE: - Planeación
- Presupuesto - Formulación
SISTEMA DE GESTIÓN
- Ejecución
ADMINISTRATIVA
“Es una herramienta
informática que cuenta con un
- Documentos
interfaz con el SIAF, es decir,
- Contabilidad contables
nosotros podemos hacer
- Gestión contable
interfaces de certificación
- Información
presupuestal, de compromiso
contable
anual, compromiso mensual y
devengado, también nos
- Tesorería - Afectación
permite cargar una meta
- Ingresos
aprobada nueva, el marco PIM y
- Egresos
el PCA que es la priorización de
la cadena de gasto. Todas estas
interfaces se comunican
automáticamente con el SIAF
22
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO
2.1 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN
LAYME M. (2015) Tesis: evaluación de los componentes del
Sistema de control interno y sus efectos en la Gestión de la
subgerencia de personal y bienestar social de la municipalidad
provincial mariscal nieto, 2014 para optar el título profesional de
contador público Moquegua - Perú 2015
El Autor concluye:
1. La Subgerencia de Personal y Bienestar Social, en relación al
nivel de evaluación de las normas de control interno y a los
niveles de cumplimiento de los componentes de control interno
el resultado del análisis inferencial logra establecer significancia
estadística; es decir que: El nivel de evaluación de las normas
de control interno, está asociado a los niveles de cumplimiento
de los componentes del sistema de control interno en la gestión
de las actividades de la SPBS-MPMN, en donde el nivel de
implementación de las normas son 9.5%, el desarrollo de la
percepción de los funcionarios y servidores es insatisfactorio
con 15.10% y las debilidades identificadas son de 30.6%, por
ello el cumplimiento total de normas no son eficaces, por ende
sus actividades no son efectivas.

23
2. La Subgerencia de Personal y Bienestar Social, en relación al
estado de implementación de normas internas de control,
resulta de 60 normas de los cuales, todos los componentes de
control interno implementados están el orden del 22 (37.0%) y
las normas no implementados están alrededor del 38 (63.0%),
el resultado del análisis inferencial logra establecer significancia
estadística, los cual demuestra y concluye que: El nivel de
implementación de las normas de control interno que regulan la
gestión de la SPBS, son insuficientes.
3. La Subgerencia de Personal y Bienestar Social , respecto a la
percepción de sus funcionarios y servidores sobre el desarrollo
normas de control interno y procedimientos alcanzado una
media general de 2.64 lo que califica de grado
“INSATISFACTORIO”, y el resultado del análisis inferencial no
logra establecer significancia estadística, es decir que: El nivel
de desarrollo de los componentes de control interno en la
percepción de funcionarios y servidores de la SPBS – MPMN,
se muestran insatisfactorios, en el marco del Sistema de
Control Interno.
4. La Subgerencia de Personal y Bienestar Social, del análisis de
debilidades y fortalezas sobre los procedimientos de control
interno de la Oficina, del total de 92 indicadores, las debilidades
identificadas son 71 (77.20%), las fortalezas que 21 (22.80%), y
el resultado del análisis inferencial no logra establecer

24
significancia estadística; por lo tanto, El análisis de debilidades
y fortalezas de control interno, muestra mayores debilidades
que afectan la gestión de las actividades de la SPBS - MPMN.
5. La propuesta de normas internas, procedimientos y registros en
general a ser implementados en la SPBS - MPMN, de 71
indicadores, registran 22 (31.0%) indicadores implementados,
se tiene pendientes de implementación un promedio de 49
(69.0%), entre normas y procedimientos de control interno, se
establece significancia estadística, es decir que: Se ha
identificado y se propone las normas y procedimientos
necesarios para la implementación del Sistema de Control
Interno que optimicen sus actividades y funciones, en la SPBS.
Los indicadores propuestos para su implementación del
Sistema de Control Interno, se detallan y muestran en la Tabla
05 y son los adecuados.
CARRANZA G. (2016) El control interno en la Gestión
administrativa de la subgerencia de tesorería de la municipalidad de
chorrillos. Tesis para optar el título profesional de contador público.
Universidad San Martin Lima – Perú 2013.
El Autor concluye:
1. Los objetivos del control interno no influyen en la gestión
administrativa de la Subgerencia de Tesorería de la
Municipalidad de Chorrillos.
25
2. El planeamiento del control interno no ayuda a la organización
de la Subgerencia de Tesorería de la Municipalidad de
Chorrillos.
3. Los procedimientos que se utilizan como parte del control
interno no optimizan la dirección de la Subgerencia de
Tesorería de la Municipalidad de Chorrillos.
FLORES V. (2015) Repercusión del Control interno en la
Gestión municipal de la municipalidad provincial de San Román tesis
presentada para optar el grado académico de magister en
administración mención: Gerencia y Control de Gobiernos Locales y
Regionales Juliaca – Perú. Universidad Andina Néstor Cáceres.
El Autor concluye:
1. Los datos recopilados y la aplicación de la prueba de hipótesis
contribuyeron a establecer que el tipo de ambiente de control
no alcanza el grado de cumplimiento de los objetivos y metas.
Situación que no permite una buena gestión en la
municipalidad Provincial de San Román – Juliaca 2013.
2. Así mismo de los resultados obtenidos en la investigación
efectuada, se ha establecido que la forma en el grado de
evaluación de riesgo del control interno que influye es
significativa en la mejora de la calidad de vida de la población
de la provincia de san Román. 2.

26
3. Del mismo modo de acuerdo a la contratación de los datos
correspondiente a la hipótesis permitió establecer que los
niveles de actividades de control influyen en el rendimiento de
la ejecución presupuestal versus presupuesto de gasto,
4. Como consecuencia de los resultados obtenidos en la
investigación, se ha determinado que el grado de información y
comunicación mejora favorablemente los niveles de eficiencia,
eficacia y economía. Es decir que existe una influencia
significativa con respecto la gestión del gobierno local.
5. Los datos obtenidos como producto de la recopilación de los
datos permitieron establecer que el nivel de monitoreo en las
actividades de control alcanza el desarrollo económico y
humano. Por lo que se ha identificado que influye en la gestión
del gobierno local.
6. Así mismo se ha establecido que el control interno previo y
simultáneo compete exclusivamente a las autoridades,
funcionarios y servidores públicos de las entidades como
responsabilidad propia de las funciones que le son inherentes,
sobre la base de las normas que rigen las actividades de la
organización y los procedimientos establecidos, de ahí que el
grado de cumplimiento de leyes y normas vigentes logra al
comportamiento de gastos versus ingresos, por fuentes de
financiamiento.
27
En conclusión, se ha establecido que el Control Interno
repercute significativamente en la Gestión de la municipalidad
provincial de San Román – Juliaca 2013.
2.2 BASES TEÓRICAS
CONTROL INTERNO
El Sistema de Control Interno permite prevenir riesgos,
irregularidades y actos de corrupción en las entidades públicas. Es el
conjunto de elementos organizacionales (Planeación, Control de
Gestión, Organización, Evaluación de Personal, Normas y
Procedimientos, Sistemas de Información y Comunicación)
interrelacionados e interdependientes, que buscan sinergia y
alcanzar los objetivos y políticas institucionales de manera armónica.
En otras palabras, es un proceso multidireccional, en el cual cada
componente influye sobre los demás y todos conforman un sistema
integrado que reacciona dinámicamente a las condiciones
cambiantes.
El control interno puede definirse como un conjunto de
procedimientos, políticas, directrices y planes de organización los
cuales tienen por objeto asegurar una eficiencia, seguridad y orden
en la gestión financiera, contable y administrativa de la empresa.
Es importante destacar que esta definición de control interno
no solo abarca el entorno financiero y contable sino también los

28
controles cuya meta es la eficiencia administrativa y operativa dentro
de una organización empresarial, nos menciona (Aguirre, 2008).
Vizcarra (2008) informa que en forma amplia el control interno
es un proceso, efectuado por la gerencia de una empresa diseñada
para proporcionar una razonable seguridad con miras a la
realización de objetivos en las siguientes categorías:
 Efectividad y eficiencia de las operaciones
 Confiabilidad de la información financiera
 Acatamiento de las leyes y regulaciones aplicables
 Adhesión a las políticas de la empresa
AGUIRRE (2008) nos menciona que el control interno es un
proceso ejecutado por la junta directiva o consejo de administración
de una entidad, por su grupo directivo (gerencial) y por el resto del
personal, diseñado específicamente para proporcionarles seguridad
razonable de conseguir en la empresa las tres siguientes categorías
de objetivos:
 Efectividad y eficiencia de las operaciones
 Suficiencia y confiabilidad de la información financiera
 Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables
CLASIFICACIÓN DEL CONTROL INTERNO
Aguirre (2008), los clasifica de la siguiente manera: a) Control
Interno Contable: Son los controles y métodos establecidos para

29
garantizar la protección de los activos y la fiabilidad y validez de los
registros y sistemas contables. Este control contable no solo se
refiere a normas de control con fundamento puro contable sino
también a todo aquel procedimiento que afectando a la situación
financiera o al proceso informativo no son operaciones estrictamente
contables o de registro. b) Control Interno Administrativo: Son los
procedimientos existentes en la empresa para asegurar la eficiencia
operativa y el cumplimiento de las directrices definidas por la
Dirección. Los controles administrativos u operativos se refieren a
operaciones que no tienen incidencia concreta en los estados
financieros por corresponder a otro marco de la actividad del
negocio, si bien pueden tener una repercusión en el área financiera-
contable.
ALCANCES
En todo sistema de control interno se deben definir unos
alcances los cuales varían dependiendo de las distintas
características que integren la estructura del negocio. La
responsabilidad en la decisión de estos alcances para un adecuado
control recae siempre en la dirección en función de sus necesidades
y objetivos.
Las variables a considerar dependerían siempre de las
distintas actividades del negocio o clases de organización y
departamentos que lo componen, tamaño, volumen de transacciones

30
y tipo de operaciones, así como la distribución geográfica de la
organización, entre otras (Aguirre, 2008).
ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO
Las finalidades principales incluyen controles administrativos y
contables enfocados en la organización, personal, supervisión y
sistemas y procedimientos (Aguirre, 2008).
YARASCA P. (2007) puede considerarse como elementos
básicos del control interno de los siguientes:
 Plan de organización: Comprende básicamente la estructura
orgánica donde se establece claramente las líneas de
autoridad y responsabilidad de las diferentes áreas y niveles
de organización y funciones debidamente aprobados por la
alta dirección de la empresa. Por tales razones, todo directivo
debe comprender que ningún sistema de control puede operar
satisfactoriamente, si antes no se ha definido el plan de
organización, cuidando siempre que este responda al
cumplimiento de los objetivos de la empresa.
 Niveles de autorización: Toda entidad debe establecer
niveles de autorización para la iniciación y aprobación de
transacciones. Este elemento del control, también se asocia
con los documentos y registros contables, por cuanto estos
últimos indican la procedencia de los datos y sus trámites.

31
 Prácticas Sanas: Constituye los diversos requerimientos o
medidas tácticas que se llevan a cabo en una empresa para
lograr los objetivos y metas previstas. Las practicas sanas
ayudan a obtener eficiencia, eficacia y transparencia en las
actividades de una empresa, por lo que es, es importante que
se formalicen a través de normas y procedimientos internos,
mediante directivas o manuales.
 Integridad e idoneidad del personal: Es muy importante
señalar que uno de los dos elementos básicos en que se
apoya un adecuado sistema de control interno, es la calidad
humana e idoneidad de sus recursos humanos, ya que, sin
ello, todo el esfuerzo en diseñar un buen plan de organización
y procedimiento serian fértiles, por cuanto la empresa no
lograría sus objetivos y metas trazadas. En tal sentido debe
reconocerse la importancia que tiene el capital humano, por lo
que la gerencia debe establecer una adecuada política
laboral, que incluya normas y procedimientos para
reclutamiento, selección, control de asistencia, evaluación de
desempeño, estímulos, sanciones, capacitaciones, etc.
 Auditoría Interna: La auditoría interna constituye un
elemento de gran apoyo a la alta dirección para evaluar la
gestión y control interno en particular, detectando las
debilidades para prevenir errores y anormalidades mediante
sus recomendaciones. Aguirre (2008) nos menciona que los

32
elementos donde se tienen que basar los sistemas de
controles internos deben ser muy amplios para que pueda
cubrir todas las áreas de una organización. Es por ello que
existen tres aspectos a considerar:
 Organización Estructural: La organización de una empresa
debe venir reflejada en el organigrama funcional de la misma,
definiéndose en cada línea las responsabilidades de cada
cual, autoridad, canales de comunicación y los diferentes
niveles de jerarquía.
 División de departamentos y sus responsabilidades
 División de funciones
 Factor humano
 Políticas y procedimientos contables y operativos: Es
necesario que existan un conjunto de reglas y normas de
actuación que rijan tanto el proceso informativo contable
como el sistema operativo de la empresa.
En este apartado nos referimos principalmente al proceso
informativo contable, en el que se consideran las siguientes
pautas:
- Equipos para el proceso de transacción
- Registros contables y comprobantes
- Información
- Organización contable y criterios
- Controles extras
33
 Supervisión: La supervisión da lugar a que el personal
desarrolle los procedimientos de acuerdo con los planes de
organización establecidos. Engloba dos funciones a destacar:
- Revisar por parte de la persona responsable
- Aprobación y autorización de documentación de
situaciones para que puedan seguir su ciclo normal dentro
del circuito informativo contable.
OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO
 Objetivos del sistema de control: La fijación de objetivos
desarrolla la elaboración de controles necesarios para las
actividades de gestión y dirección dentro del sistema
informativo de la empresa. Por lo que el objetivo primordial de
un sistema de control interno es el alcance de la fiabilidad de
la información.
Los objetivos de control en el proceso de transacciones serán:
- Autorización de las transacciones.
- Adecuado registro, clasificación e imputación del
periodo contable de las transacciones.
- Verificación de los sistemas.
- Obtención de una información exacta y fiable.
- Adecuada segregación de funciones.
- Salvaguardia y custodia física de activos y registros.

34
- Operando de acuerdo con las políticas establecidas por
la entidad.
 Objetivo de controles internos contables: Los controles a
implantar en el sistema contable varían siempre de unos a
otros en función de la naturaleza. El objetivo de un sistema de
controles internos se basa en la definición de un proceso de
información contable y en la garantía de una correcta gestión
organizativa que evite la posibilidad de errores (Peña, 2008).
Estupiñan (2008) nos menciona que el control interno
comprende el plan de organización y el conjunto de métodos
que aseguren que los activos están debidamente protegidos y
que la entidad desarrolle eficazmente sus directrices
marcadas para la administración.
 Control interno administrativo y financiero: Como puede
apreciarse el ámbito de control va más allá de los aspectos
contables-financieros, es decir, abarca entre otros aspectos el
planeamiento, organización, políticas, métodos y
procedimientos de la alta dirección y de las diferentes áreas
funcionales (Yarasca, 2007).
 Control Interno Administrativo: El control interno
administrativo puede conceptuarse como el plan de
organización y todos los métodos y procedimientos que están
vinculados principalmente con la eficiencia de las operaciones
y la observancia de las políticas administrativas y por lo

35
general tienen relación solo indirectamente con los registros
financieros. Tienen que ver con los procesos de decisión que
con llevan a la autorización de transacciones y actividades de
parte de la administración.
 Control interno Financiero: El control interno financiero que
incluye el control contable puede definirse como el plan de
organización y los procedimientos y registros que se
relacionan a la custodia de los bienes y la verificación de la
exactitud y confiabilidad de los registros e informes
financieros.
PRINCIPIOS BÁSICOS DEL CONTROL INTERNO
Puede considerarse como principios básicos los siguientes:
 Responsabilidad delimitada: La responsabilidad de la
realización de cada deber, tiene que ser limitada para cada
persona. La calidad de control será ineficiente, si no existe la
debida responsabilidad. No se debe realizar transacción
alguna, sin la aprobación de una persona específicamente
autorizada para ello.
 Separación de funciones de carácter incompatible: Las
funciones de iniciación, autorización, contabilización de
transacciones y custodia de recursos, deben separarse dentro
del plan de organización de la entidad.

36
 Evitar tener responsabilidad de transacciones completas:
Ninguna persona debe tener responsabilidad por una
transacción completa. Toda persona puede cometer errores y
la probabilidad de descubrirlos aumenta, cuando son varias
las personas que realizan una transacción.
 Selección de servidores hábiles y capacitados: Se debe
seleccionar y capacitar a los empleados hábiles, ya que
capacitados produce un trabajo más eficiente y menos gastos.
 Aplicación de pruebas de exactitud: Deberán utilizar
pruebas de exactitud, con el objeto de garantizar la corrección
de la operación de que se trata, así como de la contabilidad
subsiguiente.
 Rotación de trabajadores: Se deberá establecer una política
de rotación a los empleados que manejan y custodian
recursos financieros y materiales y deberá exigirse
vacaciones anuales para quienes estén en puestos de
confianza. Permite descubrir errores y fraudes si se han
cometido, tales como cajeros, almaceneros, jefe de compras,
etc.
 Fianzas de servidores que manejan recursos: Los
empleados que manejen recursos materiales y financieros
deben de estar afianzados.

37
 Instrucciones por escrito: Las instrucciones deberán ser por
escrito, en forma de manual de operaciones. Las órdenes
verbales pueden olvidarse o mal interpretarse.
 Uso de cuentas de control: El principio de la cuenta de
control deberá utilizarse en todos los casos aplicables. El uso
de las cuentas de control sirve como prueba de exactitud
entre los saldos de las cuentas ayudando a evaluarlos.
 Uso de equipo mecánico y/o electrónico con dispositivos
de seguridad: El equipo mecánico con dispositivo de prueba
interconstruido, deberá utilizarse siempre que sea posible.
 Uso de formularios pre numerados: Deberá utilizarse
formularios pre numerado, para toda documentación
importante, manteniendo controles físicos sobre el uso de
tales formularios y copias legibles en orden numérico.
 Uso limitado de dinero en efectivo: Se debe evitar el uso
del dinero en efectivo, utilizando este solo para compras
menores mediante la modalidad de fondo fijo de caja chica
 Uso mínimo de cuentas bancarias: Se debe de reducir al
mínimo el mantenimiento de varias cuentas bancarias
debiendo contarse con una cuenta corriente para operaciones
generales y no con varias cuentas con fines específicos.
 Depósitos intactos e inmediatos: Todo dinero recibido en
efectivo o mediante cheques, órdenes de pago, etc.; se
deberá depositar intacto en la cuenta bancaria,

38
respectivamente a más tardar dentro de las 24 horas de
recibidos.
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Este diseño debe estar garantizado en forma razonable el
logro de los objetivos de la empresa brindando:
- Efectividad y eficiencia de las operaciones
- Confiabilidad de la información financiera
- Cumplimiento de disposiciones legales en vigencias y
normas internas
Sin embargo, hoy aceptaremos que el control interno se
considerara efectivo, cuando la alta dirección de la empresa
(directorio y gerencia general), sienta una razonable seguridad de
que:
- Se están alcanzando los objetivos y metas de la empresa
- Los estados financieros se preparan en forma confiable
- Se aplican adecuadamente las leyes y normas internas
pertinentes
Según NIA 400, lo define: el sistema de control interno,
significa todas las políticas y procedimientos adoptados por la
administración de una organización para el logro de los objetivos
de la administración de asegurar, hasta donde sea factible, la
ordenada y eficiente conducción de su negocio, incluyendo la

39
adherencia a las políticas de la administración, la salvaguarda de
archivos, la prevención y detección de fraudes y errores, la
exactitud e integridad de los registros contables y la oportuna
preparación de información financiera confiable. El sistema de
control interno se extiende más allá de aquellos aspectos que se
relacionan directamente con las funciones del sistema contable.
OBJETIVOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
El objetivo del boletín es recomendar la metodología y
procedimientos de auditoría (Perdomo, 2009)
 Revisión del diseño de sistema: Una vez que ha planeado
en forma general el alcance de su trabajo para revisar el
sistema de control interno de una empresa pasara a revisar el
diseño del mismo sistema. El objetivo de esta revisión es
llegar a una conclusión preliminar sobre si el sistema parece
adecuado considerando las características propias de la
empresa, la naturaleza de sus operaciones y otros elementos
como los que se han señalado.
 Preparación del programa de trabajo: Cuando el contador
público prepara el programa de trabajo con el objeto de
efectuar pruebas de cumplimiento que le permitan opinar
sobre el sistema de control interno contable, debe considerar
que aunque la naturaleza de las pruebas no varía respecto a
las utilizadas en una auditoria de estados financieros, el

40
objetivo es especifico del trabajo es distinto y por lo tanto el
alcance y oportunidad de los procedimientos puede variar.
 Evaluación de resultados: Una vez llevado a cabo el trabajo
descrito en párrafos anteriores, el contador público deberá
aplicar su propio juicio profesional con el objeto de evaluar los
resultados de su revisión.
ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
La estructura del sistema de control interno la conforman sus
componentes, los principios, las normas legales y reglamentos
internos de la empresa. Coadyuva en su solidez una adecuada
organización y niveles de autorización bien definidos, así como
personal idóneo en áreas claves y el uso de prácticas sanas.
COMPONENTES DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Según Fonseca (2011). Nos dice que el control interno está
integrado en los procesos de la organización y forma de las
actividades de planteamiento, ejecución y monitoreo y representa
una herramienta útil para la gerencia. Por lo tanto, no es un sustituto
de las acciones que debería adoptar la gerencia en cumplimiento de
sus legítimas obligaciones. Los componentes del COSO, hacen las
veces de criterios generales que aseguran la preparación de estados
financieros libres de errores materiales o fraude, dentro de niveles

41
de riesgo aceptable. COSO, está conformado por 5 componentes
interrelacionados de igual importancia.
Cuatro de ellos se refieren al diseño y operación del control
interno. El quinto componente, es decir, el monitoreo, está diseñado
para asegurar que el control interno continúa operando con
efectividad.
 El ambiente de Control: Es el primer componente del COSO
y es reconocido como el más importante por ser el “tono de la
cumbre” de la organización. La atmosfera interior de los de
arriba ejerce gran influencia en la conciencia de control de los
de abajo, por lo que representa el ambiente apropiado para
que los empleados desarrollen con efectividad las actividades
de control que les han sido confiadas. Para otros el ambiente
de control es una membrana invisible que envuelve a toda la
organización, en cuyo interior se funden: atributos
individuales; integridad y valores éticos, competencia y otros
factores que las personas requieren para cumplir con sus
responsabilidades de control. En consecuencia, el ambiente
de control es la primera línea de defensa en la organización
para mitigar los riesgos.
Los factores que forman parte del Ambiente de Control
podrían clasificarse por su naturaleza en factores
estructurados y factores no estructurados:

42
 Evaluación del Riesgo: el riesgo, es definido como la
probabilidad de que un evento afecte a la entidad, por lo que
su evaluación implica la identificación, análisis y manejo de
los riesgos involucrados que podrían afectar el logro de los
objetivos de control interno. Estos riesgos incluyen eventos
internos o externos que podrían afectar el registro,
procesamiento de las operaciones, al igual que las
representaciones afectadas por la gerencia en los estados
financieros. Por ello, podría decirse que la evaluación del
riesgo en el COSO comprende la identificación y análisis de
los riesgos de errores materiales en los estados financieros y
de las fallas que podrían presentarse en las actividades de
control. La evaluación del riesgo cumple dos roles importantes
aunque, a veces, no se distinguen con claridad.
 Primer rol: está referido a los riesgos en: i) la
preparación de los estados financieros de acuerdo
con los principios de contabilidad generalmente
aceptados, la evaluación del medioambiente y la
competencia; y ii) los riesgos en los procesos y
actividades para conocer si son altos, moderados o
bajos. Por ejemplo, la evaluación del riesgo podría
enfocarse en como la organización considera la
posibilidad de que puedan existir transacciones no
registradas o identificar y analizar las estimaciones de

43
mayor importancia contabilizadas en los estados
financieros, tal como la depreciación del activo fijo y
las provisiones para cuentas de cobranza dudosa.
 Segundo rol: tiene conexión con las actividades de
control, en donde la probabilidad y exposición
financiera ante fallas en el control interno a ser
evaluado, son potenciales.
 Actividades de Control: Las políticas no son actividades de
control, sino más bien líneas generales de acción para la
toma de decisiones que indican a los gerentes cuales son las
decisiones deben adoptarse y cuáles no. De ellas se
desprenden los procedimientos que resultan ser instrucciones
específicas para ejecutar acciones, enfocadas en el objetivo
por el que se ha fijado determinada política. Las políticas
definen cuestiones generales para la conducción de las
actividades que podrían estar escritas o no, como, por
ejemplo, revisar las líneas de crédito aprobadas a nuevos
clientes, los procedimientos definen cuando debería realizarse
la revisión y su oportunidad, con base a criterios tales como:
tipo de cliente, montos de créditos aprobados y condiciones
de pago autorizadas. Es importante que las situaciones
detectadas como consecuencia de la aplicación de
procedimientos se revisen en forma oportuna, y los

44
responsables adopten acciones correctivas para que los
errores no se repitan en el futuro. Una nueva practica de
gobiernos corporativo debería consistir en el diseño,
aprobación y divulgación del manual de políticas de la
compañía, de acuerdo con su naturaleza, volumen y grado de
descentralización de sus operaciones aun cuando la
tendencia moderna se oriente a incluir en dichos documentos.
 Información y Comunicación: el componente información y
comunicación, está conformado por los métodos y
procedimientos diseñados por la organización para registrar,
procesar, resumir e informar sobre las operaciones
financieras que, generalmente, se muestran en una estructura
formalizada denominada estados financieros. La calidad de la
información financiera que brinda el sistema de información
de la organización, es una condición que podría afectar la
capacidad de la gerencia para adoptar decisiones adecuadas
y controlar con efectividad de las operaciones. Del mismo
modo, una efectiva comunicación proporciona a las personas
un apropiado vehículo para obtener un adecuado
entendimiento sobre el rol y las responsabilidades de las
personas involucradas en el control interno de la información
financiera. Los factores que integran según el COSO este
componente son:
45
 Calidad de información: Proviene del sistema de
información de la entidad (infraestructura física y
hardware, software, personas, procedimientos y
data), y podría afectar la capacidad de la gerencia
para tomar decisiones adecuadas, con respectos a la
administración y control de las actividades y sus
operaciones. La calidad de la información está
referida a los criterios de: contenido, oportunidad,
actualización, exactitud y accesibilidad.
 Efectividad de las comunicaciones: Proporciona a
los empleados la información que necesitan para el
cumplimiento de sus responsabilidades de control.
 Monitoreo: También denominado supervisión, es un proceso
que evalúa la calidad del control interno en el tiempo. El
monitoreo trabaja en conjunto con el resto de componentes del
control interno, y proporciona seguridad razonable de que la
organización está logrando sus objetivos de control. Ello,
conlleva la búsqueda y corrección de las deficiencias de control
identificadas, antes que afecten el logro los objetivos de control
de la entidad. Si por ejemplo, seleccionamos el objetivo relativo
a la información financiera, el monitoreo debería estar en
capacidad de identificar y corregir las deficiencias por fallas en

46
los controles, lo cual, evitaría que los estados financieros
incluyan errores materiales.
Al evaluar la calidad del control interno, el monitoreo
permite a las personas reaccionar en forma rápida cuando se
identifican controles débiles, controles insuficientes, o controles
innecesarios. Generalmente, el monitoreo está orientado a las
evaluaciones continuas o a las evaluaciones separadas para
conocer si los otros componentes del control interno funcionan
con efectividad.
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
Según Mantilla, S & Cante (2009). Nos dice que el control
interno pasa por un proceso de evaluación.
 Diseño: Esta es la primera actividad del sistema del control
interno y sobre todo la más importante para una perspectiva
de estrategia.
Si el diseño es bueno contribuye de manera eficaz en el
sistema creando así una eficiencia de toda organización y
ahorrando mucho recurso.
Una de las ventajas del sistema de control interno es eliminar
la subjetividad de aplicar los controles que les parece a cada
quien, sin tener en cuenta los objetivos

47
Claves en el diseño del sistema de control interno:
- Los criterios de control como referente común y con altas
dosis de objetividad a partir de estándares
internacionales.
- Las acciones estratégicas de alta gerencia en ejercicio de
rol de propietario del control interno.
 Implementación: Esta es una actividad de responsabilidad
de alta gerencia normalmente a través de consultores
externos.
Esta actividad consiste en poner a funcionar en forma
prudente el diseño ya aceptado por parte de la gerencia.
 Mejoramiento: Esta actividad consiste en accionar la
consolidación del sistema de control interno es un asunto que
se da con el paso del tiempo.
En esta etapa la alta gerencia tiene el rol clave a través del
personal propio de la organización.
El mejoramiento de un sistema de control interno es una
etapa clave para garantizar la eficiencia del mismo. Esta es
una de las razones por las cuales las metodologías dan un
énfasis creciente al monitoreo.
 Evaluación / Valoración: Esta actividad o etapa es la que
históricamente mayor énfasis ha tenido aun cuando.
Ha sido tradición que los sistemas de controles internos estén
sometidos a evaluaciones por parte de los auditores.

48
Surgen dos roles importantes:
- Los auditores internos quienes valoran el control interno
para ayudarle a la administración a sus actividades de
gestión organizacional.
- Los auditores externos quienes generalmente han utilizado
esta evaluación para determinar el alcance de las pruebas
de auditoría.
 Auditoria: Esta actividad para el sistema de control interno
como ya se menciono es un asunto extremadamente nuevo.
Lo nuevo en esto es que:
- Se precisa que debe existir un referente externo aceptado por
todos los involucrados en la organización particular que se
denomina “criterio de control”.
- La administración tiene que hacer una valoración por la cual
tiene que asumir responsabilidad.
- Si bien el responsable del control interno es la administración
general.
 Supervisión: En esta hace referencia principalmente a cuál
es el rol de las actividades de supervisión en relación con el
control interno, entonces es, hacerlo exigible en entidades de
interés público, monitorear su funcionamiento y sancionar por
su no cumplimiento.
49
CONTROL INTERNO EN CAJA Y BANCOS
Para Perdomo (2009) nos menciona que Para llevar un
control interno en caja y bancos es de la siguiente manera:
Plan de organización entre el sistema de tesorería y contabilidad,
funciones de empleados y procedimientos coordinados, que tienen
por objeto obtener información segura, salvaguardar el efectivo en
caja y bancos, así como fomentar la eficiencia de operaciones y
adhesión a la política administrativa de cualquier empresa pública,
privada o mixta.
Caja: Conjunto de medios legales de pago representados por dinero,
giros postales y telegráficos, entre otros, de disposición libre e
inmediata.
Bancos: Conjunto de medios legales de pago, sustitutos del dinero
representado por saldos disponibles en cuentas de cheques o
depósitos a la vista que se convierten en dinero a su presentación.
Principios:
 Separación de funciones de autorización, ejecución, custodia
y registro de caja y bancos
 En cada operación de caja y bancos deben intervenir cuando
menos dos personas
 Ninguna persona que interviene en caja y bancos, debe
tener acceso al registro contable que controlan su actividad
 El trabajo de empleados de caja y bancos será de
complemento y no de revisión
50
 La función de registros de operaciones de caja y bancos
será exclusiva del departamento de contabilidad
Bases del Control Interno en caja
Entradas - Control para cada origen de entradas de caja y bancos -
Deposito integro en instituciones de crédito de todas las entradas de
caja
Salidas - Creación de un fondo fijo de caja chica - Pago por medios
de cheques nominativos con firmas mancomunadas
Existencias
- Conciliación periódica de cuentas de cheque
- Cortes y arqueos de caja periódicos y de sorpresas
- Afianzamiento del personal de caja.
El control Interno por Ciclo de Transacciones
Yarasca (2007). Existen muchas formas de clasificar las
transacciones u operaciones por ciclos, sin embargo, la manera más
sencilla de comprenderlo es precisando que toda empresa en
marcha realiza estas actividades:
 Vende bienes o servicios y cobro
 Compra bienes y servicios y paga
 Contrata mano de obra y la paga
 Mantiene el control de sus inventarios y de sus costos
 Mantiene un sistema de información
 Ciclo de Tesorería:
51
- Recepción de fondos de capital de inversionistas y
acreedores
- Se invierten temporalmente fondos de capital hasta que se
necesiten para las operaciones
 Ciclo de desembolsos o egresos
- Adquisiciones de recursos, compra de bienes y servicios de
proveedores y empleados, para cambiarlos por obligaciones por
pagar
- Pago de obligaciones a proveedores y empleados
 Ciclo de conversión
- Que comprende las transacciones de poseer, usar o transformar
los recursos. Este ciclo maneja los inventarios, activos fijos, etc.
 Ciclo de Ingresos
- Entrega de recursos a terceros, a cambio de promesas de
pagos futuros
- Pagos efectuados por las ventas a terceros
 Información Financiera
- Este ciclo no realiza transacciones como los anteriores, sino
que su función principal consiste en procesar y proporcionar
información a la alta dirección de la empresa sobre los resultados
obtenidos en un periodo determinados.

52
SISTEMAS ADMINISTRATIVOS
PRINCIPIOS DE LA LEY DE SISTEMAS ADMINISTRATIVOS
FINANCIEROS
Detallamos en forma resumida los principios generales de la
ley SAFI:
La administración financiera del sector público está
constituida por el conjunto de derechos y obligaciones de contenido
económico financiero cuya titularidad corresponde al Estado, a
través de las entidades y organismos encargados de su
administración conforme a ley.
• La administración financiera del sector público está orientada
a viabilizar la gestión de los fondos públicos,
• Son principios que enmarcan la administración financiera del
Estado la transparencia, la legalidad, eficiencia y eficacia.
• El presupuesto público asigna los fondos públicos de acuerdo
con los objetivos y prioridades de gasto determinadas en el
Plan Estratégico de Desarrollo Nacional, en los planes
estratégicos de las entidades del sector público y la
disponibilidad de ingresos programada.
• Las entidades del sector público solo pueden ejecutar ingresos
y realizar gastos conforme a ley.
• La DGETP centraliza, custodia y canaliza los fondos y valores
de la hacienda pública.
53
• El endeudamiento público permite obtener financiamiento
externo e interno para atender parte de los requerimientos La
administración financiera del sector público establecidos en el
presupuesto del sector público, acorde con la capacidad de
pago del país o de la entidad obligada.
• La contabilidad pública consolida la información presupuestaria
y patrimonial de las entidades y organismos del sector público
para mostrar el resultado integral de la gestión del estado a
través de la Cuenta General de la República.
• La administración financiera del sector público se sujeta a la
regla de la centralización normativa y descentralización
operativa en un marco de integración de los sistemas que la
conforman.
DEFINICIÓN DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR
PÚBLICO
La administración financiera del sector público comprende el
conjunto de normas, principios y procedimientos utilizados por los
sistemas que lo conforman y, a través de ellos, por las entidades y
organismos participantes en el proceso de planeamiento, captación,
asignación, utilización, custodia, registro, control y evaluación de los
fondos públicos
54
ORGANIZACIÓN EN EL NIVEL CENTRAL
La autoridad central de los sistemas conformantes de la
administración financiera del sector público es el Ministerio de
Economía y Finanzas, y es ejercida a través del Viceministro de
Hacienda, quien establece la política que orienta la normatividad
propia de cada uno de los sistemas que lo conforman, Los sistemas
integrantes de la administración financiera del sector público y sus
respectivos órganos rectores, son los siguientes:
a. Sistema Nacional de Presupuesto
b. Sistema Nacional de Tesorería
c. Sistema Nacional de Endeudamiento
d. Sistema Nacional de Contabilidad
UNIDADES EJECUTORAS
Cabe señalar que la Ley N.º 28112 es la única norma que
define a las unidades ejecutoras las cuales constituyen el nivel
descentralizado u operativo en las entidades y organismos del sector
público, con el cual se vinculan e interactúan los órganos rectores de
la administración financiera del sector público. Por lo tanto, las
unidades ejecutoras son las dependencias orgánicas que cuentan
con un nivel de desconcentración administrativa que:
 Determina y recauda ingresos.
 Contrae compromisos, devenga gastos y ordena pagos con
arreglo a la legislación aplicable.

55
 Registra la información generada por las acciones y
operaciones realizadas.
 Informa sobre el avance y/o cumplimiento de metas.
 Recibe y ejecuta desembolsos de operaciones de
endeudamiento.
 Se encarga de emitir y/o colocar obligaciones de deuda.
REGISTRO ÚNICO DE INFORMACIÓN
Es interesante saber que la ley SAFI, Ley N.º 28112, legaliza
el uso del SIAF-SP, cuyo tenor dice así: “El registro de la información
es único y de uso obligatorio por parte de todas las entidades y
organismos del Sector Público, a nivel nacional, regional y local y se
efectúa a través del Sistema Integrado de Administración Financiera
del Sector Público (SIAF-SP) que administra el Ministerio de
Economía y Finanzas, a través del Comité de Coordinación. El SIAF-
SP constituye el medio oficial para el registro, procesamiento y
generación de la información relacionada con la Administración
Financiera del Sector Público, cuyo
Es interesante saber que la ley SAFI, Ley N.º 28112, legaliza
el uso del SIAF-SP, cuyo tenor dice así: “El registro de la información
es único y de uso obligatorio por parte de todas las entidades y
organismos del Sector Público, a nivel nacional, regional y local y se
efectúa a través del Sistema Integrado de Administración Financiera
del Sector Público (SIAF-SP) que administra el Ministerio de

56
Economía y Finanzas, a través del Comité de Coordinación. El SIAF-
SP constituye el medio oficial para el registro, procesamiento y
generación de la información relacionada con la Administración
Financiera del Sector Público, cuyo funcionamiento y operatividad se
desarrolla en el marco de la normatividad aprobada por los órganos
rectores”.
EL SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO
El Sistema Nacional de Presupuesto es el conjunto de
órganos, normas y procedimientos que conducen el proceso
presupuestario de todas las entidades y organismos del sector
público en sus fases de programación, formulación, aprobación,
ejecución y evaluación. Se rige por los principios de equilibrio,
universalidad, unidad, especificidad, exclusividad y anualidad.
Atribuciones de la DGPP
• Programar, dirigir, coordinar, controlar y evaluar la gestión del
proceso presupuestario
• Elaborar el anteproyecto de la ley anual de presupuesto
• Emitir las directivas y normas complementarias pertinentes
• Efectuar la programación mensual del presupuesto de ingresos
y gastos
• Promover el perfeccionamiento permanente de la técnica
presupuestaria
• Emitir opinión autorizada en materia presupuestal.

57
El presupuesto del sector público
El presupuesto del sector público es el instrumento de
programación económica y financiera, de carácter anual y es
aprobado por el Congreso de la República. Su ejecución comienza el
1 de enero y termina el 31 de diciembre de cada año.
Ingresos del sector público
Son fondos públicos, sin excepción, los ingresos de
naturaleza tributaria, no tributaria o por financiamiento que sirven
para financiar todos los gastos del presupuesto del sector público.
Se desagregan conforme a los clasificadores de ingresos
correspondientes.
Gastos del sector público
Los gastos del Estado están agrupados en gastos corrientes,
gastos de capital y servicio de la deuda, que se desagregan
conforme a los clasificadores correspondientes.
• Gastos corrientes son los gastos destinados al mantenimiento u
operación de los servicios que presta el Estado.
• Gastos de capital son los gastos destinados al aumento de la
producción o al incremento inmediato o futuro del Patrimonio
del Estado.
58
• Servicios de la deuda son los gastos destinados al
cumplimiento de las obligaciones originadas por la deuda
pública, sea interna o externa.
La ejecución del ingreso y gastos del sector público
La ejecución del ingreso comprende las etapas de la
estimación, determinación y percepción.
• La estimación consiste en el cálculo o proyección de los niveles
de ingresos que por todo concepto se espera alcanzar;
• La determinación es la identificación del concepto, oportunidad
y otros elementos relativos a la realización del ingreso; y
• La percepción es la recaudación, captación u obtención de los
fondos públicos.
La ejecución del gasto comprende las etapas del compromiso,
devengado y pago.
• El compromiso es la afectación preventiva del presupuesto de
la entidad por actos o disposiciones administrativas;
• El devengado es la ejecución definitiva de la asignación
presupuestaria por el reconocimiento de una obligación de
pago; y,
• El pago es la extinción de la obligación mediante su
cancelación.
59
Presupuestos institucionales
La totalidad de los ingresos y gastos públicos deben estar
contemplados en los presupuestos institucionales aprobados
conforme a ley, quedando prohibida la administración o gerencia de
fondos públicos, bajo cualquier otra forma o modalidad. Toda
disposición en contrario es nula de pleno derecho.
2.3 DEFINICIÓN DE TÉRMINOS BÁSICOS
Afectación. Es el movimiento que permite adecuar o modificar el
Presupuesto original autorizado por la H. Cámara de Diputados, el
cual se realiza a través de un documento denominado oficio de
afectación presupuestaria.
Capacidades. Circunstancia o conjunto de condiciones, cualidades
o aptitudes, especialmente intelectuales, que permiten el desarrollo
de algo, el cumplimiento de una función, el desempeño de un cargo,
etc.
Contabilidad. Sistema de control y registro de los gastos e ingresos
y demás operaciones económicas que realiza una empresa o
entidad.
Confiabilidad. Capacidad de un producto de realizar su función de
la manera prevista. De otra forma, la confiabilidad se puede definir
también como la probabilidad en que un producto realizará su
función prevista sin incidentes por un período de tiempo especificado
y bajo condiciones indicadas.

60
Certificación. Es la garantía que se entrega o extiende sobre algo y
que tiene la misión de afirmar la autenticidad o la certeza de algo,
para que no queden dudas respecto de su verdad o que se está ante
algo auténtico.
Disponibilidad. Todos los actos administrativos, contrato y
convenios que afecten las apropiaciones presupuéstales, deberán
contar previamente con los certificados de disponibilidad
presupuestal (CDP) que garanticen la existencia de apropiación
suficiente para atender estos gastos”
Documentos contables. Los comprobantes externos son aquellos
emitidos fuera de la empresa y luego recibidos y conservados en la
empresa.
Eficiencia. Capacidad para realizar o cumplir adecuadamente una
función.
Egresos. Finalización de los estudios medios o superiores de una
persona, y su titulación.
Ejecución. Realización de una acción, especialmente en
cumplimiento de un proyecto, un encargo o una orden.
Efectividad. Es el equilibrio entre eficacia y eficiencia, es decir, se
es efectivo si se es eficaz y eficiente. La eficacia es lograr un
resultado o efecto (aunque no sea el correcto) y está orientado al
qué
Formulación. Conjunto de recursos asignados para la realización de
los proyectos del Programa de Inversión Pública, que deben ser

61
incorporadas en los Presupuestos Institucionales de cada entidad
pública y en el Presupuesto General del Estado (PGE) para cada
gestión fiscal.
Gestión contable. Utilización, análisis e interpretación de la
información obtenida de la contabilidad financiera de cara a la
adopción de decisiones a corto plazo en el seno de la organización.
Información contable. Proveer información útil acerca de una entidad
económica, para facilitar la toma de decisiones de sus diferentes
usuarios tales como, accionistas, acreedores, inversionistas,
administradores o las mismas autoridades gubernamentales.
Ingresos. Entendemos por ingresos a todas las ganancias que
ingresan al conjunto total del presupuesto de una entidad, ya sea
pública o privada, individual o grupal. En términos más generales,
los ingresos son los elementos tanto monetarios como no
monetarios que se acumulan y que generan como consecuencia un
círculo de consumo-ganancia.
Medios. Instrumentos o elementos que se usan para llegar a un fin
Metas. Las metas pueden definirse como pequeños objetivos que el
individuo se plantea para lograr llegar a un objetivo final es por esto
que, aunque estos dos términos, objetivos y metas, sean utilizados
como expresiones similares, tienen una diferencia fundamental y es
que las metas se encuentran planteadas con un final, mientras que
los objetivos son propósitos que se ambicionan alcanzar.
Operatividad. Capacidad para operar o estar activo.

62
Planeación. El presupuesto es una herramienta para la planificación
de las actividades, o de una acción o conjunto de ellas, reflejadas en
cantidades monetarias. Y que determinan de manera anticipada las
líneas de acción que se seguirán en el transcurso de un periodo
determinado.
Productividad. Es un concepto que describe la capacidad o el nivel
de producción por unidad de superficies de tierras cultivadas, de
trabajo o de equipos industriales.
Presupuesto. Conjunto de los gastos e ingresos previstos para un
determinado período de tiempo.
Resultados. Resultado es el corolario, la consecuencia o el fruto de
una determinada situación o de un proceso.
Rentabilidad. Relación existente entre los beneficios que
proporcionan una determinada operación o cosa y la inversión o el
esfuerzo que se ha hecho; cuando se trata del rendimiento
financiero; se suele expresar en porcentajes.
Tesorería. La tesorería es el área de la empresa que se encarga de
todas las operaciones monetarias que ocurren en la organización,
gestionando y controlando la entrada y salida de dinero.

63
CAPÍTULO III
MARCO METODOLÓGICO
3.1 TIPO DE INVESTIGACIÓN
Dada la naturaleza y forma cómo se planteó la investigación,
es de tipo “aplicada”; porque su interés principalmente radica en
determinar si la aplicación del sistema de control interno incide en
los sistemas de gestión administrativa en la municipalidad distrital de
Pillcomarca, Huánuco 2017. Así mismo porque se utilizarán teorías y
verdades ya conocidas.
3.2 MÉTODO
La investigación aplicó el método “Descriptivo” tomando un
diseño no experimental, porque se basó en determinar si la
aplicación del sistema de control interno incide en los sistemas de
gestión administrativa en la municipalidad distrital de Pillcomarca,
Huánuco 2017. También se recurrió al método “Histórico” porque
no solo estuvo sujeto a lo existente, o sea a lo visible, sino que
también se recurrió a la historia para ver la forma y condiciones
como evolucionó el sistema de control interno en los sistemas de
gestión administrativa desde su creación para llegar a lo actual.
3.3 DISEÑO Y ESQUEMA DE INVESTIGACIÓN.
En la presente investigación se utilizó el diseño
correlacional, donde las variables se manejarán bajo el siguiente
esquema:
64
El diseño de investigación es no experimental transversal, El
mismo que presentó el siguiente diseño:
M O
Dónde:
M = Muestra
O = Observación de la muestra
Debido a la naturaleza de la investigación, respondió al de una
investigación por objetivos de acuerdo al esquema siguiente:
OE1 CP1
OG OE2 CP2 CF = HG
OE3 CP3
Dónde:
OG = Objetivo General OE = Objetivo Especifico
CF = Conclusión Final CP = Conclusión Parcial
HG = Hipótesis General
3.4 UNIVERSO / POBLACIÓN
De acuerdo a Sierra (2006)5 Es el conjunto total de
individuos, objetos o medidas que poseen algunas características
comunes observables en un lugar y en un momento determinado.
Cuando se vaya a llevar a cabo alguna investigación debe de
5
La cita corresponde a Sierra, Restituto. “Tesis Doctorales y Trabajos de Investigación
Científica”. Editorial Thomson.
65
tenerse en cuenta algunas características esenciales como son
homogeneidad, tiempo, espacio y/o cantidad.
La población o universo para la presente investigación lo
constituyeron los trabajadores de las oficinas de presupuesto,
contabilidad y tesorería de la municipalidad, jefes de oficina,
trabajadores de oficina e usuarios de la Municipalidad distrital de
Pillcomarca, según cuadro adjunto:
POBLACIÓN
N° Descripción{ón TOTAL
1 Presupuesto 4
2 Contabilidad 6
3 Tesorería 4
4 Oci 2
5 Proveedores 10
6 Usuarios 10
TOTAL 36
Fuente: Dirección de personal de la Municipalidad distrital de Pillcomarca
Elaboración: Propia
3.5 MUESTRA
Según CARRASCO DÍAZ S. (2009:243) Muestras
intencionadas: el investigador procede a seleccionar la muestra en
forma intencional, eligiendo aquellos elementos que considera
convenientes y cree que son los más representativos”.6
Para el presente trabajo de investigación la muestra fue
probabilística y estuvo constituida por el total de la población por ser
6
La cita corresponde a Carrasco S. “Metodología de la Investigación Científica”
Lima. San Marcos. 2009
66
un tamaño de muestra óptima constituida por los trabajadores que
tienen que ver con el control interno en dicha institución.
3.6 TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN Y TRATAMIENTO DE DATOS
Para lograr el cumplimiento de los objetivos de estudio se
acudió al empleo de técnicas de recolección y tratamiento de datos y
como instrumento para medir la situación actual, se aplicó el
cuestionario diseñado por la escala de Likert, y así poder establecer
las estrategias utilizadas por los controles internos, de modo que
sean facilitadores de cumplimiento de obligaciones en los sistemas
de gestión administrativa en la municipalidad distrital de Pillcomarca.
3.6.1 Técnicas:
a) La encuesta: que se aplicó a los trabajadores de la
muestra seleccionada y como instrumento el cuestionario, el
mismo que fue estructurado teniendo en cuenta las variables
e indicadores en estudio.
b) Análisis documental: Nos permitió encaminar a
representar un documento y su contenido bajo una forma
diferente de su forma original, con la finalidad posibilitar su
recuperación posterior e identificación.
3.6.2 Tratamiento de Datos:
Se realizó a través de la estadística descriptiva,
utilizando las siguientes digitalizaciones: Entrada de datos y
validaciones preliminares, Concatenación, fusión y división

67
de ficheros dentro del programa informático, Validación de
los datos (nuevos controles, edición e imputaciones),
Decisiones finales sobre los errores, finalización del
tratamiento de datos, Tabulaciones finales.
3.7 INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS, FUENTES
Los instrumentos de recolección de datos nos permitieron extraer
información respecto a las variables de estudio, a través de ellos se
sintetizó toda la labor previa a la investigación. Se resumieron todos
los aportes del marco teórico al seleccionar los datos que
corresponden a los indicadores y, por lo tanto, a las variables o
conceptos utilizados.
3.7.1 Instrumentos:
- Cuestionarios
- Guía de análisis documental
3.8 PROCESAMIENTO Y PRESENTACIÓN DE DATOS
3.8.1 Procesamiento:
Para el procesamiento de datos se usaron las
herramientas de software informático como Ms Office, para
la elaboración de los gráficos y cuadros, teniendo en cuenta
las variables de la presente investigación.
Durante el proceso se ejecutaron las operaciones necesarias
para convertir los datos en información significativa. Los

68
datos fueron presentados en tablas, cuadros, figuras y
gráficos analizados con la aplicación de la estadística
descriptiva.
• Ordenamiento y clasificación; esta técnica se
aplicara para tratar la información cualitativa y
cuantitativa en forma ordenada, de modo de
interpretarla y sacarle el máximo provecho.
• Gráficas estadísticas;
• Procesamiento computarizado con Excel;
para determinar diversos cálculos matemáticos y
estadísticos de utilidad para la investigación.
• Procesamiento computarizado con SPSS;
para digitar, procesar y analizar datos de la
municipalidad y determinar indicadores promedios y
otros.
3.8.2 Presentación de datos:
Se utilizó la estadística descriptiva para analizar la
existencia de asociaciones entre variables para cada uno de
los indicadores. Además se utilizó el análisis de correlación
simple para medir el grado de relación entre las variables
independiente y dependiente para arribar a la demostración
de la Hipótesis.
69
CAPÍTULO IV
RESULTADOS
4.1 RESULTADOS DEL TRABAJO DE CAMPO
ENCUESTAS
4.1.1 EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y EL SISTEMA DE

GESTIÓN ADMINISTRATIVA.
Interrogante:
¿Considera Ud. ¿Que el sistema de control interno
incide en la gestión administrativa en la municipalidad
distrital de Pillcomarca – Huánuco?
Interpretación:
Del total de 36 personas encuestadas, obtuvimos:
 14 respondieron “totalmente de acuerdo”, los cuales

alcanzaron el 39% del total.
 12 respondieron “parcialmente de acuerdo”, quienes
fueron el 34% del total encuestado.
 4 respondieron “Ni de acuerdo ni en desacuerdo”, que
sumaron el 11%.
 3 respondieron “parcialmente en desacuerdo” los
cuales alcanzaron el 8%
 3 respondieron “totalmente en desacuerdo” los que
sumaron el 8%
70
La mayoría de encuestados coincidió en que el sistema de

sistema de control interno incide en la gestión administrativa
en la municipalidad distrital de Pillcomarca – Huánuco.
Hubo algunos encuestados que respondieron ni de
acuerdo ni en desacuerdo y otros que respondieron en
desacuerdo.
CUADRO Nº 01
EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y EL SISTEMA DE
GESTIÓN ADMINISTRATIVA
Total
Alternativa Porcentaje
Parcial
Totalmente de acuerdo 14 39.00%
Parcialmente de acuerdo 12 34.00%
Ni de acuerdo ni en desacuerdo 4 11.00%
Parcialmente en desacuerdo 3 8.00%
Totalmente en desacuerdo 3 8.00%
Total 36 100.00%
Fuente : Dirección de personal de la Municipalidad distrital de Pillcomarca
GRAFICO N° 01
EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y EL SISTEMA DE
Totalmente de
acuerdo
8%
8% Parcialmente de
acuerdo
39%
11% Ni de acuerdo ni en
desacuerdo
Parcialmente en
desacuerdo
34%
Totalmente en
desacuerdo
Elaboración : propia
71
4.1.2 METAS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y LA

PLANEACIÓN DEL SISTEMA DE GESTIÓN
ADMINISTRATIVA
Interrogante:
¿Está de acuerdo Ud. con que las metas del sistema de

control interno contribuyen a una buena planeación del
sistema de gestión administrativa en la municipalidad
Interpretación:
Del total de personal encuestado, 36 personas, se obtuvo

los siguientes resultados:

sumaron el 14%.
sumaron el 11%
Con relación al ítem anterior, observamos los resultados

obtenidos y notamos claramente la mayoría de
encuestados están de acuerdo con que las metas del
sistema de control interno contribuyen a una buena
planeación del sistema de gestión administrativa en la
72
municipalidad distrital de Pillcomarca – Huánuco. Hubo

algunos encuestados que respondieron ni de acuerdo ni
en desacuerdo y otros que respondieron en desacuerdo.
CUADRO Nº 02
METAS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y LA
ADMINISTRATIVA
Total Parcial Porcentaje

Alternativa
Total 36 100.00%
GRAFICO N° 02
METAS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y LA
ADMINISTRATIVA
Totalmente de acuerdo
11%
Parcialmente de
14% 33%
acuerdo
Ni de acuerdo ni en
desacuerdo
14% Parcialmente en
desacuerdo
Totalmente en
28%
desacuerdo
Elaboración: propia
73
4.1.3 RESULTADOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Y LA FORMULACIÓN DEL PRESUPUESTO
Interrogante:
¿Esta Ud. de acuerdo con que los resultados del sistema

de control interno contribuyen a la formulación del
presupuesto del sistema de gestión administrativa en la
municipalidad distrital de Pillcomarca – Huánuco?
Interpretación:
De todos los encuestados, 36 personas, se dieron como

resultados los siguientes:

sumaron el 14%.
sumaron el 8%
Observando los resultados, notamos que la mayoría de

encuestados están de acuerdo que los resultados del
sistema de control interno contribuyen a la formulación del
municipalidad distrital de Pillcomarca – Huánuco. Hubo
algunos encuestados que respondieron ni de acuerdo ni
en desacuerdo y otros que respondieron en desacuerdo.
74
CUADRO Nº 03
RESULTADOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Total
Parcial
Total 36 100.00%
GRAFICO N° 03
RESULTADOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
8%
14% 28% Parcialmente de

acuerdo
Ni de acuerdo ni en
desacuerdo
14%
Parcialmente en
desacuerdo
Totalmente en
36%
desacuerdo
75
4.1.4 CAPACIDADES DE EFECTIVIDAD DEL SISTEMA DE

CONTROL INTERNO Y LA EJECUCIÓN
PRESUPUESTAL
Interrogante:
¿Considera usted, que las capacidades de efectividad

del sistema de control interno contribuyen a la ejecución
del presupuesto como sistema de gestión administrativa
en la municipalidad distrital de Pillcomarca - Huánuco?
Interpretación:

fueron el 33 del total encuestado.
sumaron el 17%.
sumaron el 8%
En este ítem la mayoría de los encuestados están

“totalmente de acuerdo” con que las capacidades de
efectividad del sistema de control interno contribuyen a la
ejecución del presupuesto como sistema de gestión
administrativa en la municipalidad distrital de Pillcomarca -
Huánuco. Hubo algunos encuestados que respondieron ni
de acuerdo ni en desacuerdo y otros que respondieron en
desacuerdo.
76
CUADRO Nº 04
CAPACIDADES DE EFECTIVIDAD DEL SISTEMA DE
PRESUPUESTAL
Alternativa Total Parcial Porcentaje

Total 36 100.00%
GRAFICO N° 4
CAPACIDADES DE EFECTIVIDAD DEL SISTEMA DE
PRESUPUESTAL
8%
11% 31% Parcialmente de
acuerdo
Ni de acuerdo ni en
17% desacuerdo
Parcialmente en
desacuerdo
Totalmente en
33%
desacuerdo
77
4.1.5 MEDIOS DE EFICIENCIA DEL SISTEMA DE CONTROL

INTERNO Y LOS DOCUMENTOS CONTABLES
Interrogante:
¿Cree Ud. ¿Que los medios de eficiencia del sistema

de control interno inciden en los documentos
contables del sistema de gestión administrativa de la
municipalidad Distrital de Pillcomarca - Huánuco?
Interpretación:


sumaron el 14%.
 5 respondieron “parcialmente en desacuerdo” los cuales
alcanzaron el 14%
sumaron el 17%.
La mayoría de personas encuestadas considera que los

medios de eficiencia del sistema de control interno inciden
en los documentos contables del sistema de gestión
administrativa de la municipalidad Distrital de Pillcomarca –
Huánuco. Hubo algunos encuestados que respondieron ni
de acuerdo ni en desacuerdo y otros que respondieron en
desacuerdo.
78
CUADRO Nº 05
MEDIOS DE EFICIENCIA DEL SISTEMA DE CONTROL
Total
Parcial
Total 36 100.00%
GRAFICO Nº 05
MEDIOS DE EFICIENCIA DEL SISTEMA DE CONTROL
17%
22%
Parcialmente de
acuerdo
desacuerdo
Parcialmente en
desacuerdo
14% 33%
Totalmente en
desacuerdo
79
4.1.6 PRODUCTIVIDAD EFICIENTE Y LA GESTIÓN

CONTABLE
Interrogante:
¿Cree Ud. que la productividad eficiente del sistema

de control interno incide en la gestión contable del
distrital de Pillcomarca - Huánuco?
Interpretación:


sumaron el 14%.
sumaron el 8%
La mayoría de los participantes respondieron “totalmente

de acuerdo”, que la productividad eficiente del sistema de
control interno incide en la gestión contable del sistema de
gestión administrativa en la municipalidad distrital de
Pillcomarca - Huánuco. Hubo algunos encuestados que
respondieron ni de acuerdo ni en desacuerdo y otros que
respondieron en desacuerdo.
80
CUADRO Nº 06
PRODUCTIVIDAD EFICIENTE Y LA GESTIÓN
CONTABLE
Total 36 100.00%
GRAFICO Nº 06
PRODUCTIVIDAD EFICIENTE Y LA GESTIÓN
CONTABLE
8%
8%
Parcialmente de
34%
acuerdo
desacuerdo
Parcialmente en
desacuerdo
Totalmente en
36% desacuerdo
81
4.1.7 EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y

LAS ACTIVIDADES DE INFORMACIÓN CONTABLE
Interrogante:
¿Considera Ud. que la evaluación eficiente del sistema

de control interno incide en las actividades de
información contable del sistema de gestión
administrativa en la municipalidad distrital de
Pillcomarca - Huánuco?
Interpretación:

sumaron el 11%.
sumaron el 8%
En concordancia con el ítem anterior, la mayoría de

encuestados manifestaron que la evaluación eficiente del
sistema de control interno incide en las actividades de
información contable del sistema de gestión administrativa
en la municipalidad distrital de Pillcomarca - Huánuco. Hubo
una minoría de encuestados que manifestaron no estar de
acuerdo y otros que se mostraron en desacuerdo.
82
CUADRO Nº 07
EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y
Total 36 100.00%
GRAFICO Nº 07
EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y
Totalmente de
8%
acuerdo
25%
Parcialmente de
17%
acuerdo
Ni de acuerdo ni en
desacuerdo
11% Parcialmente en
desacuerdo
Totalmente en
39%
desacuerdo
83
4.1.8 DISPONIBILIDAD DE EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE

CONTROL INTERNO Y LA AFECTACIÓN
PRESUPUESTAL
Interrogante:
¿Esta Ud. de acuerdo con que la disponibilidad de

evaluación del sistema de control interno concuerda
con la afectación presupuestal de tesorería como
Interpretación:


sumaron el 17%.
sumaron el 11%
De acuerdo a los resultados que se muestran, la mayoría

de participantes señalaron estar “totalmente de acuerdo”,
con que la disponibilidad de evaluación del sistema de
control interno concuerda con la afectación presupuestal
de tesorería como sistema de gestión administrativa en la
municipalidad distrital de Pillcomarca - Huánuco. Hubo una
minoría de encuestados que manifestaron no estar de
acuerdo y otros que se mostraron en desacuerdo.
84
CUADRO Nº 08
DISPONIBILIDAD DE EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE
PRESUPUESTAL

Total 36 100.00%
GRAFICO Nº 08
DISPONIBILIDAD DE EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE
PRESUPUESTAL
Totalmente de
11% acuerdo
22%
Parcialmente de
14% acuerdo
Ni de acuerdo ni en
desacuerdo
Parcialmente en
17% desacuerdo
36% Totalmente en
desacuerdo
85
4.1.9 CERTIFICACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL

INTERNO Y LOS INGRESOS DE TESORERÍA
Interrogante:
¿Esta Ud. de acuerdo con que la certificación del

sistema de control interno concuerda con los ingresos
generados por la municipalidad distrital de Pillcomarca
- Huánuco?
Interpretación:

sumaron el 17%.
sumaron el 8%
Con respecto a la interrogante planteada, los participantes

adujeron que están acuerdo con que la certificación del
generados por la municipalidad distrital de Pillcomarca -
Huánuco. Hubo una minoría de encuestados que
manifestaron no estar de acuerdo y otros se mostraron en
desacuerdo.
86
CUADRO Nº 09
CERTIFICACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL

Total 36 100.00%

GRAFICO Nº 09
CERTIFICACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL
8%
20%
Parcialmente de
19% acuerdo
Ni de acuerdo ni en
desacuerdo
Parcialmente en
17% desacuerdo
36%
Totalmente en
desacuerdo
87
4.1.10 OPERATIVIDAD DEL SISTEMA DE CONTROL

INTERNO Y EL CONTROL DE EGRESOS
Interrogante:
¿Considera Ud. ¿Que la operatividad del sistema de

control interno concuerda con el control de egresos de
tesorería del sistema de gestión administrativa de la
municipalidad distrital de Pillcomarca - Huánuco?
Interpretación:


sumaron el 14%.
 4 respondieron “parcialmente en desacuerdo” los cuales
alcanzaron el 11
sumaron el 6%
Como última interrogante de la encuesta se planteó que si la

operatividad del sistema de control interno concuerda con el
control de egresos de tesorería del sistema de gestión
administrativa de la municipalidad distrital de Pillcomarca -
Huánuco, la mayoría manifestó estar totalmente de
acuerdo. Hubo una minoría de encuestados que
manifestaron no estar de acuerdo y otros se mostraron en
desacuerdo.
88
CUADRO Nº 10
OPERATIVIDAD DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Y EL CONTROL DE EGRESOS
Total 36 100.00%
GRAFICO Nº 10
OPERATIVIDAD DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Y EL CONTROL DE EGRESOS
Totalmente de
6%
acuerdo
11%
Parcialmente de
33%
acuerdo
desacuerdo
Parcialmente en
desacuerdo
Totalmente en
36% desacuerdo
Elaboración : Propia
89
CAPITULO V
DISCUSIÓN DE RESULTADOS
5.1 CONTRASTACIÓN CON LOS REFERENTES
BIBLIOGRÁFICOS
Aguirre, 2008. Manifiesta lo siguiente:
(…) El Sistema de Control Interno permite prevenir
riesgos, irregularidades y actos de corrupción en las
entidades públicas. Es el conjunto de elementos
organizacionales (Planeación, Control de Gestión,
Organización, Evaluación de Personal, Normas y
Procedimientos, Sistemas de Información y Comunicación)
interrelacionados e interdependientes, que buscan sinergia y
alcanzar los objetivos y políticas institucionales de manera
armónica. En otras palabras, es un proceso multidireccional,
en el cual cada componente influye sobre los demás y todos
conforman un sistema integrado que reacciona
dinámicamente a las condiciones cambiantes.
El control interno puede definirse como un conjunto de
procedimientos, políticas, directrices y planes de
organización los cuales tienen por objeto asegurar una
eficiencia, seguridad y orden en la gestión financiera,
contable y administrativa de la empresa.
Es importante destacar que esta definición de control
interno no solo abarca el entorno financiero y contable sino

90
también los controles cuya meta es la eficiencia
administrativa y operativa dentro de una organización
empresarial, nos menciona (…)
Los resultados obtenidos confirman la hipótesis
planteada que el sistema de control interno efectivo
contribuye a una buena ejecución presupuestal en este caso
en la municipalidad distrital de Pillcomarca – Huánuco.
Interpretando a Yarasca (2007) Manifiesta lo siguiente:
(…) puede considerarse como elementos básicos del
control interno los siguientes:
Políticas y procedimientos contables y operativos: Es
necesario que existan un conjunto de reglas y normas de
actuación que rijan tanto el proceso informativo contable
como el sistema operativo de la empresa.
En este apartado nos referimos principalmente al
proceso informativo contable, en el que se consideran las
siguientes pautas:
- Equipos para el proceso de transacción
- Registros contables y comprobantes
- Información
- Organización contable y criterios
- Controles extras (…)

91
planteada que el sistema de control interno eficiente incide
en una buena contabilización en este caso en la
municipalidad distrital de Pillcomarca – Huánuco.
Interpretando a Perdomo (2009) Manifiesta lo siguiente:
(…) Para llevar un control interno en caja y bancos es
de la siguiente manera:
Plan de organización entre el sistema de tesorería y
contabilidad, funciones de empleados y procedimientos
coordinados, que tienen por objeto obtener información
segura, salvaguardar el efectivo en caja y bancos, así como
fomentar la eficiencia de operaciones y adhesión a la política
administrativa de cualquier empresa pública, privada o mixta.
Caja: Conjunto de medios legales de pago representados
por dinero, giros postales y telegráficos, entre otros, de
disposición libre e inmediata.
Bancos: Conjunto de medios legales de pago, sustitutos del
dinero representado por saldos disponibles en cuentas de
cheques o depósitos a la vista que se convierten en dinero a
su presentación.
Principios:
 Separación de funciones de autorización, ejecución,
custodia y registro de caja y bancos

92
 En cada operación de caja y bancos deben intervenir
cuando menos dos personas
 Ninguna persona que interviene en caja y bancos,
debe tener acceso al registro contable que controlan su
actividad
 El trabajo de empleados de caja y bancos será de
complemento y no de revisión
 La función de registros de operaciones de caja y
bancos será exclusiva del departamento de contabilidad
Bases del Control Interno en caja
Entradas - Control para cada origen de entradas de caja y
bancos - Deposito integro en instituciones de crédito de
todas las entradas de caja
Salidas - Creación de un fondo fijo de caja chica - Pago por
medios de cheques nominativos con firmas mancomunadas
Existencias
- Conciliación periódica de cuentas de cheque
- Cortes y arqueos de caja periódicos y de sorpresas
- Afianzamiento del personal de caja.
planteada que el sistema de control interno confiable
concuerda con las actividades de tesorería, en este caso en
la municipalidad distrital de Pillcomarca - Huánuco.

93
5.2 CONTRASTACIÓN DE LA HIPÓTESIS GENERAL
HIPÓTESIS NULA
La aplicación del sistema de control interno no incide en los
sistemas de gestión administrativa en la municipalidad distrital
de Pillcomarca, Huánuco 2017.
HIPÓTESIS ALTERNA
La aplicación del sistema de control interno incide en los
sistemas de gestión administrativa en la municipalidad distrital
de Pillcomarca, Huánuco 2017.
EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y LOS SISTEMAS DE

ESCALA
VARIABLES 5 4 3 2 1
a b c d e
1. El sistema de control interno y el sistema de
gestión administrativa 14 12 4 3 3
2. Metas del sistema de control interno y la
planeación del sistema de gestión
administrativa 12 10 5 5 4
3. Resultados del sistema de control interno y la
formulación del presupuesto 10 13 5 5 3
4. Capacidades de efectividad del sistema de
control interno y la ejecución presupuestal 11 12 6 4 3
5. Medios de eficiencia del sistema de control
interno y los documentos contables 8 12 5 5 6
6. Productividad eficiente y la gestión contable 12 13 5 3 3

7. Evaluación del sistema de control interno y las
actividades de información contable 9 14 4 6 3
8. Disponibilidad de evaluación del sistema de
control interno y la afectación presupuestal 8 13 6 5 4
9. Certificación del sistema de control interno y los
ingresos de tesorería 7 13 6 7 3
10. Operatividad del sistema de control interno y el
control de egresos 12 13 5 4 2
TOTALES 103 125 51 47 34

94
H1 a b c d e N
Oi 103 125 51 47 34 360
X
2 Ei 72 72 72 72 72 360
= 87.22222222
Número de filas (n) = 10
Número de columnas (M) = 5
Probabilidad a = 0.05
Grado de Libertad, gl = 36
El valor crítico de la prueba, considerando 36 grados de
libertad y la probabilidad a = 0.05 es 50.99846017
Como la X2 = 87.22222222 > a X2C =50.9984601, entonces se
rechaza Ho
INTERPRETACIÓN:
Dado que el valor calculado de la prueba X2 es mayor al valor
crítico, se rechaza la Ho y se acepta la Ha, a la probabilidad de
a = 0.05, Ha es > que la Ho.
5.3 CONTRASTACIÓN DE LAS HIPÓTESIS ESPECÍFICAS
5.3.1 HIPÓTESIS ESPECÍFICA N° 1
HIPÓTESIS NULA
El sistema de control interno efectivo no contribuye a
una buena ejecución presupuestal en la municipalidad

95
HIPÓTESIS ALTERNA
El sistema de control interno efectivo contribuye a una
buena ejecución presupuestal en la municipalidad
EL SISTEMA DE CONTROL EFECTIVO Y LA EJECUCIÓN

PRESUPUESTAL
VARIABLES ESCALA
1 2 3 4 5
a b c d e
1. El sistema de control interno y el sistema

de gestión administrativa 14 12 4 3 3
2. Metas del sistema de control interno y la
planeación del sistema de gestión
administrativa 12 10 5 5 4
3. Resultados del sistema de control interno
y la formulación del presupuesto 10 13 5 5 3
4. Capacidades de efectividad del sistema
de control interno y la ejecución
presupuestal 11 12 6 4 3
TOTAL 47 47 20 17 13
H1
Opciones a b c d e N
Oi 47 47 20 17 13 144
Ei 28.8 28.8 28.8 28.8 28.8 144
X2 = 39.1944444
Número de Filas (r) = 4
Número de Columnas (C) = 5
libertad y la probabilidad a = 0.05 es Como la X2 =
39.1944444 > X2 c = 21.0260698, entonces se rechaza
la Ho
96
HIPÓTESIS NULA
El sistema de control interno eficiente no incide en una
Pillcomarca, Huánuco 2017.
HIPÓTESIS ALTERNA
El sistema de control interno eficiente incide en una
Pillcomarca, Huánuco 2017.
VARIABLES ESCALA
1 2 3 4 5
a b c d e
1. Medios de eficiencia del sistema de control
interno y los documentos contables 8 12 5 5 6
2. Productividad eficiente y la gestión
contable 12 13 5 3 3
3. Evaluación del sistema de control interno y
las actividades de información contable 9 14 4 6 3
TOTALES 29 39 14 14 12
H1
Oi 29 39 14 14 12 108
Ei 21.6 21.6 21.6 21.6 21.6 108
X2 = 26.16666667
97
libertad y la probabilidad a = 0.05 es Como la X2 =
26.16666667 > X2c = 15.50731306 entonces se
rechaza la Ho
HIPÓTESIS NULA
El sistema de control interno confiable no concuerda con
las actividades de tesorería en la municipalidad distrital
de Pillcomarca - Huánuco
HIPÓTESIS ALTERNA
El sistema de control interno confiable no concuerda con
las actividades de tesorería en la municipalidad distrital
de Pillcomarca – Huánuco
VARIABLES ESCALA
1 2 3 4 5
a b c d e
4. Disponibilidad de evaluación del sistema
de control interno y la afectación
presupuestal 8 13 6 5 4
5. Certificación del sistema de control
interno y los ingresos de tesorería 7 13 6 7 3
6. Operatividad del sistema de control
interno y el control de egresos 12 13 5 4 2
TOTALES 27 39 17 16 9
H1
Oi 27 39 17 16 9 108
Ei 21.6 21.6 21.6 21.6 21.6 108
98
X2 = 25.1481481
El valor crítico de la prueba, considerando 8 grados
de libertad y la probabilidad a = 0.05 es Como la X2
= 25.1481481 > X2c = 15.50731311 entonces se
rechaza la Ho
99
CONCLUSIONES
1. Con los resultados obtenidos de las encuestas se concluye
que la aplicación de control interno a través de sus
dimensiones de efectividad, eficiencia y confiabilidad inciden
en el sistema de gestión administrativa con sus dimensiones
de presupuesto, contabilidad y tesorería obteniendo mejores
resultados en la prestación de servicios a los usuarios de la
Municipalidad distrital Pillcomarca – Huánuco.
2. Con los resultados obtenidos se concluye que el sistema de
control interno a través de su dimensión de efectividad
contribuye a la ejecución presupuestal para un mejor sistema
de gestión administrativa en la municipalidad distrital de
Pillcomarca.
3. Los resultados obtenidos determinan que el sistema de
control interno eficiente incide en una buena contabilización
de los registros contables para un buen sistema de gestión
administrativa en la municipalidad distrital de Pillcomarca.
4. Se concluye que el sistema de control interno confiable
concuerda con el sistema de gestión de tesorería mejorando
el sistema de gestión administrativa en la municipalidad
distrital de Pillcomarca.
100
RECOMENDACIONES
1. Se sugiere que la aplicación del sistema de control interno
con sus dimensiones debe ser aplicada y cumplida
estrictamente por las funciones y trabajadores de la
municipalidad poniendo énfasis en el cumplimiento de los
sistemas administrativo de la municipalidad distrital de
Pillcomarca – Huánuco.
2. Se sugiere que el sistema de control interno a través de su
dimensión de efectividad debe hacer cumplir la normatividad
de tal manera que la ejecución presupuestal sea efectiva y
transparente en la municipalidad del distrito de Pillcomarca.
3. Se sugiere qué el sistema de control interno eficiente debe ser
una partida de cumplimiento por parte de los funcionarios para
una buena contabilización de los registros contables que
deben ser mostrados y refrendados como un sistema de
gestión administrativa en la rendición de cuentas de la
municipalidad distrital de Pillcomarca.
4. Se sugiere que el sistema de control interno confiable
concuerde con el sistema de gestión de tesorería ya que ello es
parte del sistema de gestión administrativa, y de allí demostrar
la eficiencia en la ejecución de ingresos y egresos en la
municipalidad distrital de Pillcomarca.

101
BIBLIOGRAFÍA
1. Aguirre, J. (2008). Auditoria Y Control Interno. Número
15. Editorial Cultural. España: Madrid
2. Bernal, C. Metodología de la Investigación. Bogotá:
Editorial Prentice Hall. 2000
3. Carrasco S. “Metodología de la Investigación
Científica” Lima. San Marcos. 2009
4. Franco, Daniela. Importancia de las organizaciones.
[En línea] Universidad Nacional de Ingeniería. [Consultado
en Julio 3 de 2011] Disponible en Internet:
5. Fonseca, O. (2011). Sistema de Control Interno para
Organizaciones. Primera Edición. Editorial Instituto de
Investigación en Accountability y Control – IICO. Perú:
Lima.
6. Hernández, S. Metodología de la
Investigación. México: Editorial Mc Graw. 2010
7. Mantilla, S. & Cante, S. (2009). Auditoria Del Control
Interno. 1° Edición. Editorial Ecoe. Colombia: Bogotá
8. Perdomo, A. (2009). Fundamentos De Control Interno.
Novena Edición. Editorial Puebla. México: Ciudad De
Puebla
9. Phillippa, L. (2006). Gestión de la Tesorería de
Empresas. Tercera Edición. Editorial Díaz de los Santos.
España: Madrid
102
10. Ramírez, C. (2007). Fundamentos De Administración.
2° Edición. Editorial Ecoe. Colombia: Bogotá
11. Rivas, K. El Sistema Organizacional. [En línea]
Disponible en Internet:
12. Sierra, Bravo. Restituto. “Tesis Doctorales y Trabajos
de Investigación Científica”. Editorial Thomson. 2009
13. Vizcarra, J. (2008). Auditoría Financiera. Primera
Edición. Editorial Pacifico S.A.C. Perú: Lima
14. Yarasca, P. (2007). Auditoria: Fundamentos Con Un
Enfoque Moderno. Tercera Edición. Editorial Santa
Rosa. Perú: Lima
TESIS:
1. Flores C. (Tesis 2015) Control interno en la gestión
del área de tesorería de la Municipalidad provincial de
Huaraz, 2015. Tesis para optar el título profesional de
contador público en la facultad de ciencias contables,
financieras y administrativas escuela profesional de
contabilidad. Universidad católica los ángeles de
Chimbote.
2. Carranza G. (Tesis) 2016. Implementación del control
interno en las operaciones de tesorería en la empresa
de servicios Suyelu S.A.C. Facultad de ciencias

103
contables, económicas y financieras con mención en
finanzas. Universidad de Ciencias y Humanidades.
3. Campos G. (tesis) 2014. Propuesta de diseño de
control interno para mejorar la eficiencia del área de
tesorería en la empresa constructora concisa en la
ciudad de Chiclayo 2014. Tesis para optar el título de:
contador público. Universidad Católica Santo Toribio de
Mogrovejo. Facultad de Ciencias Empresariales.

104
ANEXO N° 1
MATRIZ DE CONSISTENCIA
TITULO: EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y SU INCIDENCIA EN LOS SISTEMAS DE GESTIÓN ADMINISTRATIVA
DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE PILLCOMARCA - HUÁNUCO 2017
PROBLEMA OBJETIVOS HIPÓTESIS VARIABLES INDICADORES METODOLOGÍA
General: General: General: Variable Independiente Tipo: Aplicada

a. ¿Considera usted que la Determinar si la aplicación del La aplicación del sistema de X: SISTEMA DE Método: Descriptivo
aplicación sistema de control sistema de control interno control interno incide en los CONTROL Diseño: No experimental
interno incide en los sistemas de incide en los sistemas de sistemas de gestión INTERNO
gestión administrativa en la gestión administrativa en la administrativa en la
municipalidad distrital de municipalidad distrital de municipalidad distrital de Variable Dependiente
Pillcomarca, Huánuco 2017? Pillcomarca, Huánuco 2017 Pillcomarca, Huánuco 2017 Y: SISTEMAS DE
GESTIÓN
ADMINISTRATIVA
Específicos: Específicos: Específicas: Dimensiones - Metas Técnicas:
a. ¿De qué manera el sistema a. Conocer si el sistema de a. El sistema de control - Efectividad - Resultados - Análisis Documental
de control interno efectivo control interno efectivo interno efectivo contribuye a - Capacidades - Encuestas
contribuye a una buena contribuye a una buena una buena ejecución
ejecución presupuestal en la ejecución presupuestal en la presupuestal en la - Presupuesto - Planeación Instrumentos
municipalidad distrital de municipalidad distrital de municipalidad distrital de - Formulación - Guía de Análisis
Pillcomarca, Huánuco 2017? Pillcomarca, Huánuco 2017. Pillcomarca, Huánuco 2017 - Ejecución Documental.
- Cuestionarios.
b. ¿En qué medida el sistema b. Determinar si el sistema b. El sistema de - Eficiencia - Medios Técnicas
de control interno eficiente de control interno eficiente control interno eficiente - Productividad - Análisis Documental
incide en una buena incide en una buena incide en una buena - Evaluación - Encuestas
contabilización en la contabilización en la contabilización en la
municipalidad distrital de municipalidad distrital de municipalidad distrital de - Contabilidad - Documentos contables Instrumentos
Pillcomarca, Huánuco 2017? Pillcomarca, Huánuco 2017 Pillcomarca, Huánuco 2017 - Gestión contable - Guía de Análisis
- Información contable Documental.
- Cuestionarios.
c. ¿De qué manera el sistema c. Conocer si el sistema c. El sistema de - Confiabilidad - Disponibilidad Técnicas
de control interno confiable de control interno confiable control interno confiable - Certificación - Análisis Documental
concuerda con las actividades concuerda con las concuerda con las - Operatividad - Encuestas.
de tesorería en la municipalidad actividades de tesorería en la actividades de tesorería en
distrital de Pillcomarca, Huánuco municipalidad distrital de la municipalidad distrital de
2017? Pillcomarca, Huánuco 2017 Pillcomarca, Huánuco 2017 - Tesorería - Afectación Instrumentos
- Ingresos - Guía de Análisis
- Egresos Documental.
- Cuestionarios.
ANEXO N°2
MODELO DE ENCUESTA
La presente encuesta tiene la finalidad de elaborar un proyecto
de investigación para ayudar en la mejora de control dentro de la
municipalidad distrital de Pillcomarca – Huánuco. De acuerdo a la
experiencia que ha tenido trabajando marque con una “X” la
opción del 1 al 5, en relación con las afirmaciones.
1. ¿Considera Ud. que el sistema de control interno incide
en la gestión administrativa en la municipalidad distrital
de Pillcomarca – Huánuco?
1) Totalmente de acuerdo
2) Parcialmente de acuerdo
3) Ni de acuerdo ni en desacuerdo
4) Parcialmente en desacuerdo
5) Totalmente en desacuerdo
2. ¿Está de acuerdo Ud. con que las metas del sistema de
control interno contribuyen a una buena planeación del
3. ¿Esta Ud. de acuerdo con que los resultados del sistema
de control interno contribuyen a la formulación del
municipalidad distrital de Pillcomarca – Huánuco?
4. ¿Considera usted, que las capacidades de efectividad del
sistema de control interno contribuyen a la ejecución del
presupuesto como sistema de gestión administrativa en
la municipalidad distrital de Pillcomarca - Huánuco?.
5. ¿Cree Ud. ¿Que los medios de eficiencia del sistema de
control interno inciden en los documentos contables del
sistema de gestión administrativa de la municipalidad
Distrital de Pillcomarca - Huánuco?
6. ¿Cree Ud. que la productividad eficiente del sistema de
control interno incide en la gestión contable del sistema
de gestión administrativa en la municipalidad distrital de
Pillcomarca – Huánuco?
7. ¿Considera Ud. que la evaluación eficiente del sistema
de control interno incide en las actividades de
información contable del sistema de gestión
administrativa en la municipalidad distrital de
Pillcomarca - Huánuco?
8. ¿Esta Ud. de acuerdo con que la disponibilidad de
evaluación del sistema de control interno concuerda
con la afectación presupuestal de tesorería como
9. ¿Esta Ud. de acuerdo con que la certificación del
generados por la municipalidad distrital de Pillcomarca -
Huánuco?
10. ¿Considera Ud. que la operatividad del sistema de control
interno concuerda con el control de egresos de tesorería
del sistema de gestión administrativa de la municipalidad
NOTA BIOGRÁFICA
I.- DATOS PERSONALES
Apellidos y Nombres : ALARCÓN ASTO, Diana
Fecha de Nacimiento : 18 de Setiembre de 1984
Lugar de Nacimiento : Huánuco –Huánuco – Huánuco
Domicilio : Calle los Naranjos Mz “B” Lt “9”- Urb. Fundo
Zevallos- Vía Colectora
Estado Civil : Soltera
DNI : 42623335
RUC : 10426233351
CELULAR : 962084336
E-mail : Anaid_9@hotmail.com
II. ESTUDIOS REALIZADOS
 EDUCACIÓN PRIMARIA
Lugar : Huánuco
Año : 1991-1996
Centro de Estudios : Colegio Eclesial “La Inmaculada
Concepción”
 EDUCACIÓN SECUNDARIA
Lugar : Huánuco
Año : 1997-2001
Centro de Estudios : Colegio Eclesial “La Inmaculada
Concepción”
 ESTUDIOS TECNICOS
Lugar : Huánuco
Año : 2004 - 2005
Centro de Estudios : Techinician in British English – UK EL
BRITANICO CORPORATION
III. GRADO
Grado de Bachiller Facultad de Ciencias Contables y Financieras –
UNHEVAL
IV. CONOCIMIENTOS INFORMATICOS
 Procesador de Texto. Nivel Medio
 Bases de datos. Nivel Medio
 Hojas de cálculo. Nivel Medio
 Mail (correo electrónico). Nivel Avanzado
 Presentaciones. Nivel Medio
V. EXPERIENCIA LABORAL
 DOCENTE (13/10/2017 a la actualidad)
CEPEBAN-Centro Peruano de Estudios Bancarios
 JEFE DE SECCION URBANO (12/10/2017 al 23/10/2017)
INEI
 ASISTENTE ADMINISTRATIVO (02/05/2017 al 15/01/2018)
AVICOLA SEÑOR DE PUELLES
 ASESOR DE VENTAS Y SERVICIOS (04/03/2013 al 01/04/2017)
BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ
 PROMOTOR DE VENTAS Y SERVICIOS ( 25/08/2008 al 03/03/2013)
BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ

VI. OTROS DATOS
 Actitud positiva, responsable, compromiso, dinámica, sincera,
capacidad investigadora, asertividad, buena memoria,
empático, tolerante al fracaso, entusiasta, paciente.
 En cuanto a lo que es asesorar al cliente siempre busco un
lenguaje verbal comprensible y reforzado. Me preparo
adecuadamente para dar a conocer un nuevo producto,
siempre busco ser empático con el cliente para satisfacer
ciertas necesidades de los clientes.
 Realizo una comunicación proactiva, escuchando y hablando
con cada cliente.
Soy una persona que le gusta asumir nuevos retos, y estoy dispuesta
a trabajar bajo presión, atender con una buena calidad de servicio

NOTA BIOGRÁFICA
I.- DATOS PERSONALES:
APELLIDOS Y NOMBRES : LAURENCIO POLINAR, JUDI
FECHA DE NACIMIENTO : 08 DE AGOSTO DE 1990
LUGAR DE NACIMIENTO : HUARICHACA, DIST.

CPM
MOLINO, PROV. PACHITEA Y
DEPARTAMENTO DE HUANUCO
ESTADO CIVIL :
SOLTERA
NACIONALIDAD :
PERUANO
EDAD : AÑOS
26
DNI Nº : 47526750
RUC :
10475267503
DOMICILIO : CANTUTA NRO 101

JR
PILLCO MARCA HUÁNUCO

CARNET UNIVERSITARIO :
2011270007
CELULAR :
935271142 - 959137151
E-MAIL :
seguros.laurel@gmail.com
II.- ESTUDIOS REALIZADOS:
2.1 EDUCACION PRIMARIA : INSTITUCION EDUCATIVA
HUARICHACA MOLINO –
PACHITEA - HUANUCO
2.2 EDUCACION SECUNDARIA : INSTITUCION EDUCATIVA
HUARICHACA MOLINO –
PACHITEA - HUANUCO
2.3 EDUCACION SUPERIOR : UNIVERSIDAD NACIONAL
HERMILIO VALDIZAN –
EGRESADO (HUANUCO)
III.- CATEGORIA OBTENIDA:
 EGRESADA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

UNHEVAL HUÁNUCO – PERÚ (BACHILLER)
 DIPLOMADO DE ADMINISTRACION DE RIESGOS Y SEGUROS
IV.- EXPERIENCIAS LABORALES:
 ASISTENTA DE MIMP – SEDE HUANUCO : “MINISTERIO DE LA
MUJER Y POBLACIONES VULNERABLES” (ATENCION A
DESPLAZADOS) DESDE 04/03/2014 HASTA 22/12/2014
 CONSTANCIA DE TRABAJO : “CENTRO
CULTURAL DEPORTIVO TARAPACA” AUXILIAR CONTABLE
DESDE 04/01/2015HASTA 28/12/2015
 CERTIFICADO : “ENTREGA DE
ACREDITACIONES DEDESPLAZADOS DEL MIMP” POR UN
ESPACIO DE 5 DIAS CON 350 FAMILIAS.
 CONSTANCIA : HUGO MINAYA
ROSALES CORREDORES DE SEGURO
EIRL desde 02 de diciembre del 2015 hasta la actualidad.

V.- CONOCIMIENTOS INFORMATICOS:
 TRABAJO EN EQUIPO
 COMUNICACIÓN EFECTIVA
 PRO ACTIVIDAD
 COMPORTAMIENTO ETICO
NOTA BIBLIOGRAFICA
I.DATOS PERSONALES
Nombres y Apellidos : Juan Carlos Díaz Montes
Fecha de Nacimiento : Huan18 de Marzo de 1967
Lugar de Nacimiento : Huánuco Huánuco, Huánuco
Domicilio : prolongación Abtao - 459-4
Estado civil : Soltero
DNI : 09271775
Ruc 10092717751
Celular : 999102266
Email : jcarloscorazon@hotmail.com
II. ESTUDIOS REALIZADOS
FORMABION ACADEMICA:
PRIMARIA:
Colegio Particular Practica Mixta Huánuco (1º y 2º primaria)
Colegio Nº 1097 Jesús María LIMA (3º - 6º primaria).
SECUNDARIA:
Colegio Nacional Francisco Irazola Satipo (1° de secundaria).
Colegio Nacional Leoncio prado Huánuco. (2º-3º secundaria).
Colegio Nacional Melitón Carbajal Lince LIMA. 4º - 5º secundaria).
EDUCACIÓN SUPERIOR
Lugar : Huánuco
Año : 2014
Centro de estudios : Grado de Bachiller - Universidad Nacional “Hermilio
Valdizán”
III. ESTUDIOS INFORMÁTICOS.
MUNINET
 Microsoft office.  Microsoft Word.
 Microsoft Excel.  Microsoft power point

IV.EXPERIENCIA LABORAL:
Empresa DISCOMSA:
Cargo : Ventas
Tiempo : 1988 - 1991
Empresa REAL KOLA:
Cargo: Ventas.
Tiempo: 1992 – 1993
Comercial GUIMELSA:
Cargo: Ventas.
Tiempo: 1994 - 1996
BANCO DE TRABAJO:
Cargo: Venta de créditos.
Tiempo: 1997 – 1988
Empresa REPRESENTACIONES CARO EIRL. :
Cargo: Almacén y ventas.
Tiempo: 2000 - 2001
Empresa: CORPORACION ANDINA DE DISTRIBUCION –CARSA HUANUCO.
Cargo: Supervisor de Ventas.
Tiempo. 2002 - 2004

ODPE HUÁNUCO :
Cargo: coordinador de Mesa.
Tiempo: setiembre - octubre 2010
ODPE HUANUCO :
Cargo: Coordinador de mesa.
Tiempo: noviembre-diciembre 2010
ODPE HUÁNUCO :
Cargo: Coordinador de Local de
Votación.
Tiempo: setiembre - octubre 2010
ODPE HUÁNUCO :
Cargo: Coordinador de Local de
Votación
Tiempo: noviembre-diciembre 2010
Estudio Contable
Laguna Díaz : Asesor Contable – socio de la
Sociedad Contable 2014 -2016

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i

UNIVERSIDAD NACIONAL “HERMILIO VALDIZÁN” - HUÁNUCO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

EL CONTROL INTERNO Y SU INCIDENCIA EN LOS

TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE

TESISTAS: Diana ALARCÓN ASTO

Judi LAURENCIO POLINAR

Juan Carlos DÍAZ MONTES

ASESOR: Mg. Guillermo CARLOS PEÑA

Dedicamos esta tesis a DIOS, patrono de los estudiantes y a la

Virgen María, quienes inspiraron nuestro espíritu para la conclusión de

esta tesis de Pre Grado en contabilidad. A nuestros Padres quienes nos

dieron la vida, educación, apoyo y consejos. A nuestros Compañeros de

estudio, a nuestros Maestros y Amigos, quienes sin su ayuda nunca

hubiéramos podido desarrollar esta tesis. A todos ellos les agradecemos

desde el fondo de nuestra alma.

Dedicamos también esta tesis a todos aquellos que no creyeron en

nosotros, a aquellos que esperaban nuestro fracaso en cada paso que

dábamos hacia la culminación de nuestros estudios, a aquellos que nunca

esperaban que lograríamos terminar la carrera, a todos aquellos que

apostaban a que nos rendíamos a medio camino, a todos los que

supusieron que no lo lograríamos, a todos ellos les dedicamos esta tesis.

Diana, Judi y Juan Carlos

A la Facultad de Ciencias Contables y Financieras de la

Universidad Nacional Hermilio Valdizán de Huánuco, por constituirse en

una gran oportunidad de superación y en el logro de nuestra

A los docentes de la Facultad, que nos brindaron sus

conocimientos y experiencias durante el desarrollo de la Tesis, de manera

especial al Mg. Guillermo Carlos Peña por brindarnos su asesoramiento

en el campo de la investigación, por sus críticas y orientación en el

desarrollo del presente trabajo de investigación.

A los Directivos de la Municipalidad distrital de Pillcomarca por

brindarnos las facilidades e informaciones necesarias para ser plasmadas

en el presente trabajo de investigación.

INTERNO Y SU INCIDENCIA EN LOS SISTEMAS DE GESTIÓN

ADMINISTRATIVA DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE

PILLCOMARCA - HUÁNUCO 2017”, está orientado a identificar la

incidencia que tiene la aplicación del control interno en la gestión

administrativa de la Municipalidad distrital Pillcomarca - Huánuco, debido

a que muchas municipalidades no cuentan con un control interno

adecuado, este problema viene ocasionando numerosas pérdidas y por

negativa en la situación financiera.

Se proyecta lograr mediante esta investigación dar a conocer la

administrativas relacionadas dentro de la Municipalidad distrital

La investigación facilito la recopilación de información acerca de

diferentes especialistas con relación a las variables: control interno y

gestión administrativa, el mismo que se trabajó a nivel de los Funcionarios

Municipales, quienes con sus aportes desde el punto de vista conceptual

nos ayudó a conocer la trascendencia que tienen ambas variables y

demostrando que todas las acciones de control buscan influir en la

gestión administrativa en la Municipalidad distrital Pillcomarca - Huánuco,

y ofrecer una mejor atención y servicios en bien de la comunidad.

La investigación fue de diseño no experimental descriptivo, para el

recojo de la información se utilizó fichas bibliográficas para la estudio de

campo utilizamos las técnicas de encuestas la misma que estuvo

integrada por 10 preguntas, las cuales fueron tomadas a los Funcionarios

Municipales quienes tienen mayor experiencia en la gestión municipal y a

resultados fueron procesados en la parte estadística y gráfica,