“AÑO DE LA UNIVERSALIZACIÓN DE LA SALUD”

INSTITUTO DE EDUCACIÓN SUPERIOR

TECNOLÓGICO PÚBLICO PAUCARÁ

PROGRAMA DE ESTUDIOS: CONTABILIDAD

UNIDAD DIDÁCTICA: TÉCNICA PRESUPUESTAL

TEMA: EJERCICIOS DE MATERIA PRIMA

DOCENTE: C.P.C. CHICHUAN QUISPE RICHARD A.

ALUMNA: QUISPE NAVARRO TERESA

SEMESTRE: III

PAUCARA - 2020
CASO N° 1

La empresa industrial PERU S.A.C trabaja con presupuestos. Actualmente debe preparar
su presupuesto del 20XI. Después de haber examinado todos los factores, el gerente
financiero considera que los cálculos presupuestarios del año 200X fueron excelentes,
solo que este año va a presentar una inflación de un 12%.

1. Algunos datos reales del año 200X son:

Materia prima X S/. 30 por unidad (anterior)

Materia prima Y 40 por unidad (anterior)
Mano de obra directa 50 por hora MOD (35 salario y contribuciones sociales)
El costo unitario del inventario inicial del: Producto A es S.1,160
Producto B es S.2,120

Los costos indirectos de fabricación se aplican tomando como base Las horas de mano de obra directa. Cada
producto terminado contiene:

ELEMENTO DEL COSTO PRODUCTO A PRODUCTO B

Materia prima X 5 unidades 10 unidades
Materia prima Y 7 unidades 9 unidades
Mano de obra directa 10 horas 20 horas
2. Datos adicionales

1. Ventas e inventarios de productos terminados

DETALLE PRODUCTO A PRODUCTO B

Unidades a vender 8,000 4,000
precio de venta por unidad (anterior 1,300 2,200
Inventario final esperado en unidades 1,200 100
Inventario inicial en unidades 200 100

2. Materias primas y productos en proceso

DETALLE UNIDADES
X Y
Inventario inicial 4,000 5,000
Inventario final esperado 5,000 2,000
No hay inventarios de productos en proceso

Datos reales de costos indirectos de fabricación

 Comisiones de venta ................................................................................. 90,000
Publicidad.................................................................................................. 170,000
Sueldo de ventas....................................................................................... 660,000
Sueldo de empleados............................................................................... 570,000
Abastecimiento........................................................................................ 50,000

Con la información proporcionada, se pide

Preparar presupuestos operativos para el año 20XI incluyendo los siguientes presupuestos

1. Presupuesto de ventas.
2. Presupuesto de producción.
3. Presupuesto de compras de materias primas.
4. Presupuesto de mano de obra directa.
5. Presupuesto de costos indirectos de fabricación.
6. Presupuesto de gastos de administración y ventas.
7. Presupuesto de inventarios finales.
8. Presupuesto de costos de ventas.
9. Estado de ganancias y perdidas proyectados.

SOLUCION
PERU COM S.A.C.
(presupuesto de ventas para el año 20XI)
DISCRIPCION UNIDADES DE PRECIO ANTERIOR PRESIO AJUSTADO INGRESO TOTAL
VENDER
PRODUCTO A 8,000 1,300 1,450 11,648.000
PRODUCTO B 4,000 2,200 2,464 9,856.000
Total 21,504.000

3. Se ajusta el precio de venta al porcentaje de inflación.

(1,300 x 1.12 = 1,456) ;(2,200 x 1.12 = 2,464)
PERU COM S.A.C
(presupuesto de producción para el año 20XI)

DETALLE PRODUCTO A PRODUCTO B

Inventario final esperado 1,200 100
(+) ventas presupuestadas 8,000 4,000
Necesidades totales 9,200 4,100
(-) inventario inicial (200) (100)
Producción requerida 9,000 4,000

PERU COM S.A.C.

3.1 presupuesto de consumo de materia prima para el año 20XI
 DETALLE PRODUCTO A PRDUCTO B TOTAL
Unidades a producir 9,000 4,000
Materia prima consumida
Materia prima X (5: A; 10: B) 45,000 40,000 85,000
Materia prima Y (7: A; 9: B) 63,000 36,000 99,000

PERU COM S.A.C.

3.2 Presupuesto de costo de materia prima para el año 20XI
DETALLE Mat. Prima X Mat. Prima Y TOTAL
Materia prima consumida
Producto A 45.00 63.000
Producto B 40.00 36.000
TOTAL 85.00 99.000
(x) precio de compra 33.60(1) 44.80(1)
2’856,000 4’435.200 7’291.200

PERU COM S.A.C.

3.3 presupuesto de compras de materia prima para el año 20XI

DETALLE MAT. PRIMA X MAT. PRIMA Y

Inventario final esperado 5,000 2,000
(+) uso de materiales 85,000 99,000
Necesidades totales 90,000 101,000
(-) inventario incial (4,000) (5,000)
Unidades a comprar 86.000 96,000
(x) precio de compra 33,601 44,802
Valor de compra 2’889,600 4´300,800

PERU COM S.A.C.

Presupuesto de mano de obra para el año 20XY

DETALLE Producto A Producto B total

Unidades a producir 9,000 4,00 S/.

Horas de mano de obra x producción 10 20

Total, horas 90,000 80,000

Tarifa por hora 563 563

Costo total mano de obra 5’040,000 4’480,000 9´520,000

1. Precio inicial, más ajustes por inflación

 2. Ajustado
3. Tarifa-hora anterior, más ajuste por inflación.
4. Para simplificar el caso no se hizo distinción entre costos fijos y variables.

PERU COM S.A.C.

5 Presupuesto de costos indirectos de fabricación 4 para el año 20XI
DETALLE Datos Factor de Importe a
históricos ajuste presupuestar
Materiales indirectos S/1,100 1.12 S/ 1,232
Mano de obra indirecta 2,300 1.12 2,576
Aportes sociales 950 1.12 1,064
Mantenimiento 610 1.12 683
Accesorios varios 550 1.12 616
Seguros 220 1.12 246
Electricidad 340 1.12 381
Total 6,070 1.12 6,798

PERU COM S.A.C.

6 presupuesto de gastos de administración y de ventas para el año 20XI

DETALLE Dato Factor de Importe a

histórico ajuste presupuestar
Comisiones de vetas S/90,000 1.12 100,800
Publicidad 170,000 1.12 190,400
Sueldos de ventas 660,000 1.12 739,200
Sueldos de empleados 570,000 1.12 638,400
Abastecimiento 50,000 1.12 56,000
Total 1’540,000 1´724,000

PERU COM S.A.C.

7 Información sobre el inventario
DETTALLE Unidades de inv. Precio ajuste Total
Finales
Materias primas
Materia prima X 5,000 S/. 36.00 S/. 168,000
Materia prima Y 2,000 S/.44.00 89,600
Total 257,600
Productos terminados:
Producto 1 1,200 S/. 1,0425 S/. 1’250,400
Producto 2 100 1,8606 186,000

Total 1´436,400
8 PERU COM S.A.C.
Estado de costo de producción y de ventas presupuestado para el año 20XI

Materia prima………………………………………………………………………………….. S/ 7’291,200

Mano de obra …………………………………………………………………………………. 9’520,000
Costos indirectos de fabricación aplicados………………………………………. 6,798
Total de costo de producción procesada………………………………… 15’817,998
Mas o
Menos variación en inventario de productos en proceso……………………
Costo total de producción terminada…………………………………………………. 16’817,998
Mas o
Menos variación en inventario de productos terminados
Inventario inicial …………..S/. 444,000 7
Inventario final………………. (1’436,400) (992,400)
Costo de ventas presupuestado…………………………………………….. 15’825,598

(5) costo proyectado de producto 1

Materia prima X 5 x 33.60 = 168.00
Materia prima Y 7 x 44.80 = 313.60
M.O.D 10 x 56.00 = 560.00
C.I.F. aplicados 10 x 0.04 = 0.04
Total 1,042.00 x 1,200 = S/. 1’ 250,400
(6) costo proyectado de producto 2
Materia prima X 10 x 33.60 = 336.00
Materia prima Y 9 x 44.80 = 403.20
M.O.D 20 x 56.00 = 1,120.00
C.I.F. aplicados 20 x 0.04 = 0.80
Total 1,860.00 x 100 = S/. 186,000
(7) A los costos del año anterior
1,160 x 200 = 232,000
2,120 x 100 = 212,000
444,000

Costos indirectos de fabricación

6,798 = 0.04
170,000

9
PERU COM S.A.C.
Estado de ganancias y perdidas proyectado del 1 de enero a 31 de diciembre del año 20XI

Ventas proyectadas…………………………………………………………………………………. S/. 21’504,000

(-) costo de ventas…………………………………………………………………………………… (15’825,598)
 Utilidad bruta ……………………………………………………………………………………. 5’678,402
Gastos operacionales
Gastos de administración……………………………………………………………………. (1’540,000
Utilidad operativa……………………………………………………………………………….. 4’138,402
(+) otros ingresos……………………………………………………………………………………….. -.-
Sub total
(-) otros egresos ………………………………………………………………………………………….. -.-
Utilidad antes de participaciones e impuesto a la renta……………………………….. 4’138,402

CASO N° 2
1.- El gerente financiero de la empresa industrial “ DIAMANTE S.A.” dedicada a la fabricación de
cámaras para bicicleta se encuentra recolectando información que le permita elaborar el
presupuesto maestro para el año 20X9. De las reuniones de coordinación con los gerentes de las
otras áreas de la empresa se obtuvieron los siguientes datos presupuestados para el año 20X9.
1. Elementos de costo
materia prima costo unitario
A S/. 2
B S/. 3
Mano de obra directa S/.HH 2.50 (horas hombre)

Costos indirectos de fabricación se aplica sobre la base horas

Hombres de M.O. Directa

2. Productos terminados – modelos

Productos terminados ALFA BETA
Materia prima A 10 unds. 8 unds
Materia prima B 8 unds 6 unds
Mano de obra directa 16 horas 18 horas

3. Balance general
 DIAMANTE GENERAL S.A.
BALANCE GENERAL AL 31. 12. 20X9
(EN NUEVO SOLES)
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Cajas ………………………………………..S/. 15,640 cuentas por pagar…………………………………………….. S/. 8,000
Cuentas por cobrar………………….. 26,000 tributos por pagar
Existencias imp. Renta, IGV, ESSALUD, ONP………………………. 6,000
Materia prima………………………. 22,500 Total pasivo corriente ………………………………………. 14,000
Productos terminados………….. 17, 350 Patrimonio
Total activo corriente ……………. 81, 490 Capital social……………………………………………………… 400,000
Activo no corriente capital adicional ………………………………………………. 6,300
Terreno…………………………………. 52,810 resultados acumulados …………………………………….. 54,000
Maquinaria ………………………….. 400,000 total patrimonio………………………………………………….. 460,300
Depreciación acumulada ……… (60,000)
TOTAL ACTIVO ………… 474,300 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO…………… 474,300

¨MP A = 4,500 x S/. 2 = S/. 9,000 ¨ ALFA = 100 x S/. 116 = S/. 11,600
MP B = 4,500 x S/. 3 = 13,500 BETA = 50 x S/. 115 = 5,750
TOTAL S/. 22,500 17,350

4. DATOS ADICIONALES:
4.1
DETALLE ALFA BETA
Volumen de ventas unidades 6,000 1,500
valor de venta unitario S/. 120 S/. 150
Inventario final unidades 900 100
Inventario inicial unidades 100 50

4.2
MATERIA PRIMA A B
Inventario inicial 4,500 4,500
Inventario final 5,500 500
No existe inventario inicial ni final de productos en proceso.

5. Se incurrirá los siguientes costos indirectos de fabricación para los niveles de producción
presupuestados.

5.1
 COSTOS INDERECTOS DE FABRICACION S/.

 suministros diversos…………………………………………………………………….. 35,000

 mano de obra inderecta……………………………………………………………….. 78,000
 beneficios adicionales ………………………………………………………………….. 30,000
 energía………………………………………………………………………………………….. 25,000
 mantenimiento de maquinaria……………………………………………………… 35,000
 depresiacion de maquinaria………………………………………………………….. 35,000
 seguros sobre la producción………………………………………………………….. 5,800
 reparación de maquinaria…………………………………………………………….. 4,600
 supervisión de la fabrica………………………………………………………………. 25,000
273,400

5.2

Gastos de venta y de administración S/ S/

 Comisiones por venta ……………… 22,000

 Publicidad……………………………….. 3,500
 Sueldos de vendedores…………… 10,000
 Gastos de representación……….. 5,500 41,000
 Sueldos de administración………. 15,000
 Suministros de oficina……………… 1,500
 Otros gastos de oficina……………. 1,800 18,300
59,300

6. El presupuesto de caja que a continuación se presenta es elaborados en términos

trimestrales y considera los cobros que se van a efectuar en forma trimestral y un
aumento de capital social en el 4to. Trimestre y a su vez considera los compromisos con
los proveedores, el personal, la SUNAT, ESSALUD, ONP.

TRIMESTRES
Detalle 1 2 3 4
Ingresos
Cobros 160,000 180,000 250,000 310,000
Aumento de capital social 30,000
Egresos
Pago de materia prima 30,00 46,000 51,000 70,000
Gastos fabricación, ventas y administración 32,00 31,00 35,00 28,000
Salarios 103,000 105,000 120,000 135,000
Pagos de tributos por pagar-inicial 6,000
Compra de maquina compresora de aire 75,000
 7. La empresa desea mantener un saldo mínimo de caja al final de cada trimestre de S/.
15,000 en caso de financiamiento se puede solicitar un préstamo y hacer el reembolso del
mismo en múltiplos de S/. 100 a un interés de 8.06% anual, la gerencia desea pagar los
prestamos lo antes posible. El interés se calcula y se paga al reembolsarse el capital,
suponer que es posible que el impuesto a la renta para el año 20X9 seria S/. 11,000.
8. Se pide:
Elabore el presupuesto Maestro, que contenga lo siguiente:
PRESUPUESTO MAESTRO

I. Presupuesto operativo
1. Presupuesto de ventas.
2. Presupuesto de producción
3. Presupuesto Adicional
3.1. Consumo de compra de materiales directos
3.2. Costos de mano de obra directa.
3.3. Costos indirectos de fabricación.
3.4. Inventario final.
4. Presupuesto de costo de ventas.
5. Presupuesto de gastos de ventas y de administración.
6. Estado de ganancias y perdidas proyectados.
II. Presupuesto financiero
1. Presupuesto de ingreso
1.1. Saldo inicial de efectivo
1.2. Ingresos en efectivo: cobranzas, ventas al contado, alquileres, regalías.
2. Presupuesto de egresos
2.1. Compras de materia prima
2.2. Mano de obra directa y otros desembolsos por salarios.
2.3. Otros desembolsos: compras de activo fijos, inversiones a largo plazo.
2.4. Otro costos y gastos.
3. Necesidades de financiamiento
4. Saldo final de efectivo
5. Balance general proyectado al 31.12.20X9.

SOLUCION

P.1 PRESUPUESTO DE VENTAS

PRODUCTO N° unidades Valor de venta Ventas

a vender unitario totales (S/.)
ALFA 6,000 120 720,000
BETA 1,500 150 225,000
7,500 945,000
P.2 PRESUPUESTO DE PRODUCCION EN UNIDADES

PRODUCTO ALFA BETA

Ventas 6,000 1,500
Inv. Final pt. 900 100
(-) inv. Inicial pt. (100) (50)
Producción 6,800 1,550

P.3 PRESUPUESTO DE COMSUMO DE MATERIA PRIMA

Producto ALFA BETA Total Costo total

Materia prima 6,800 1,550 Unid. (S/.)
A 68,000 12,400 80,400 160,800
B 54,400 9,300 63,700 191,100
351,900

PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIA PRIMA

Materia prima
concepto
A B Total S/.
Consumo 80,000 63,700
Inv. Final 5,500 500
(-) inv. Inicial (4,500) (4,500)
Und. X comprarse 81,400 59,700
Precio unitario 2 3
Compras (S/.) 162,800 179,100 341,900

P.4. PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA

PRODUCTO Unid. H-H/ Horas S/. 2.50

Prod. Unid. totales H/H-H
ALFA 6,800 16 108,800 272,000
BETA 1,550 18 27,900 69,750
136,700 341,750

P.5. PRESUPUESTO DE COSTOS INDERECTOS DE FABRICACION

Costos indirectos = 273,400
Costos unitarios = 273,400 = S/. 2/H-H
136,700

P.6. PRESUPUESTO DE INVENTARIO FINAL

M.P Unid. Costos unitarios Sub-total Total S/.

A 5,500 2 11,000
 B 500 3 1,500 12,500
P.t Unid. Costos unitarios Sub-total Total, S/.
ALFA 900 116 104,400
BETA 100 115 11,500 115,99

CUADRO DE COSTOS UNITARIOS

factores de costo PRODUCTOS TERMINADOS

producción unitario ALFA BETA
ratio S/.pt. ratio S/.PT.
MP (A) = S/. 2 Unid. MP 10 Unid.MP/PT 20 8 Unid.MP/PT 16
S/. 3 Unid. MP 8 unid. MP/PT 24 6 unid. MP/PT 18
MP (B) =
S/. 2.50 H-H 16 H-H/PT 40 18 H-H/PT 45
MOD = S/. 2.00 H-H 16 H-H/PT 32 18 H-H/PT 36
C.I.F. = S/. 116 Pt S/115 Pt

Proporción técnica
(costo M.P. respecto a Pt)11
P.7. PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS

DETALLE COSTO DE VENTA MONTO S/.

+ materia prima
consumida P.3 351,900
+ mano de obra directa P.4 341,750
+ costos indirectos de fabricación P.5 273,400
Costo total costo de producción 967,050
+ inventario inicial de productos terminados balance 17,350
(-) inventario final de productos terminados P.6 (115,900)
costo de venta S/. 868,500

P.8. PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTAS Y DE ADMINISTRACION

Gastos de venta ………………………………………………………………………………….. S/. 41,000

Gastos de administración …………………………………………………………………… 18,000
TOTAL………………………………………………………………………………………………… S/ 59,300
P.9. ESTADO DE GANACIA Y PERDIDAS PROYECTADOS DEL 01/01 AL 31/12/20X9
DETALLE CUADRO MONTO S/.
Ventas P.1 945,000
Costo de ventas P.7 (868,500)
Utilidad bruta 76,500
(-) Gastos de ventas y de administración P.8 (59,300)
(-) Gastos financieros A-1 (710)
Utilidad de operación 16,490
(-) Impuesto a la renta Dato (11,000)
 Utilidad después de impuesto 5,490

ANEXOS

A-1: INTERES A-4: CUENTAS POR PAGAR

- 10,400 x 8.06% = 838.24 ÷ 12 Inicial 8,000
69.85333333 x 9 = 628.68 P-3 compras de materia prima 341,900
- 2,000 x 8.06% P-4 mano de obra 341,750
(161.20 π 12) x 6 = 80.60 Carga fabril sin depreciación 238,400
709.28 Gastos de venta y administración 59,300
710 Total 989,350
A-2: CUENTAS POR COBRAR PAGADO
Ventas 945,000 Materia prima (197,000)
cobrado (900,000) Mano de obra (463,000)
por cobrar 45,000 Otros gastos (126,000)
saldo inicial 26,000 Por pagar 203,350
Por cobrar 71,000
A-3: DEPRECIACION A-5: RESULTADOS ACUMULADOS
Inicial 60,000 Inicial S/. 54,000
Carga fabril, depreciación 35,000 Ejercicio 5,490
Total 95,000 Total S/. 59,490

P. 10. PRESUPUESTO FINANCIERO

TRIMESTRE 1 2 3 4 Total
INGRESOS
Saldo inicial 15,640 15,040 15,040 45,930 15,640
Cobros 160,000 180,000 250,000 310,000 900,000
Aumento capital socia 30,000 30,000
Total, ingresos 175,640 195,040 265,040 385,000 945,640
EGRESOS
Pago materia prima 30,000 46,000 51,000 70,000 197,000
Gastos fab. Adm. Y ventas 32,000 31,000 35,000 28,000 126,000
Sueldo y salarios 103,000 105,000 120,000 135,000 463,000
Pagos de impuesto inicial 6,000 -.- -.- -.- 6,000
Compra maquinaria y equipo -.- -.- -.- 75,000 75,000
Total egresos 171,000 182,000 206,000 308,000 867,000
Saldo mínimo 15,000 15,000 15,000 15,000 15,000
Total 186,000 197,000 221,000 323,000 882,000
Exceso o déficit (10,360) (1,960) 44,040 62,930 63,640
FINANCIAMIENTO -.-
Préstamo al inicio 10,400 2,000 -.- -.- 12,400
Reembolso al final -.- -.- (12,400) -.- (12,400)
Gastos financieros -.- -.- (710) -.- (710)
Efecto de financiamiento 10,400 2,000 (13,100) -.- (710)
Saldo final en caja 15,040 15,040 45,930 77,930 - 77,930

- 63,640 + 15,000 – 710 = 77,930

P.11. BALANCE GENERAL

DIAMANTE S.A.
BALANCE PROYECTADO AL 31.12.20X9
(EN NUEVOS SOLES)

Activo corriente PASIVO CORRIENTE

Caja (P-10) S/. Cuentas por pagar(A-4) S/.
77,930 203,350
Cuentas por cobrar(A-2) Impuestos a la renta por pagar
71,000 11,000
Materia prima (P-6) Total pasivo corriente 214,000
12,500 PATRIMONIO
Productos terminados (P-6) Capital social
115,900 430,000
Total activo corriente Capital adicional
277,330 6,300
Activo no corriente Resultados acumulados
Terreno 59,490
52,810 Total patrimonio
Maquinaria 495,790
475,000
Depreciación acumulada(A-3)
(95,000) Total pasivo y patrimonio S/.
Total activo no corriente 710,140
432,810
Total activo S/.
710,140

GRACIAS