Art. 24 Reglamento LIR PDF

CRITERIOS DE VINCULACIÓN
ECONÓMICA
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
Artículo 24
DOCENTE: Marisela Gallardo

Temas a Tratar
• Concepto de Partes Vinculadas

– Doctrina
– Artículo 32-A LIR
• Supuestos de Vinculación Contemplados

en el Reglamento
Concepto de Partes
Vinculadas
Doctrina
• Capacidad de influencia
• Ausencia de contraposición de
intereses
• Incentivo fiscal para manipular
utilidades
Artículo 32-A LIR
Dos o más personas, empresas o entidades son partes
vinculadas cuando:
• Caso 1
A B
• Administración;
• Control; o
• Capital
Artículo 32-A LIR (cont.)
• Caso 2 C
A
O D
AyB
• Administración; E
• Control; o
• Capital
Supuestos de Vinculación
contemplados en el
Reglamento
Participación en el Capital - Inciso 1
A
Vinculación
Directa
Vinculación
(100%)
B Indirecta
(31%)
Vinculación
Directa
(31%) C
A
Vinculación (100%) (31%)
Indirecta
(31%)
B C
Vinculación
(31%)
D Vinculación
Indirecta
Informe N° 205-2001-SUNAT/K00000
Según el numeral 1 del Art. 24 del Reglamento de la Ley del Impuesto
a la Renta, en el ejemplo planteado existe la vinculación económica
indirecta entre “A” y “C”.
A
Vinculación
Directa (31%)
No hay
B Vinculación
Indirecta
Vinculación (31%)
(9.61%)
Directa
C
Cónyuges o parientes hasta

el 2° grado de consanguinidad
o afinidad
Vinculación
(31%) (31%)
Sociedad A Sociedad B
Vinculadas
“Juan” “Pedro” “Juan” “Pedro”
+ = 31% + = 31%
Vinculadas: Su capital pertenece

en más de 30% a socios comunes
Participación en la Administración o
Dirección - Inciso 5
Vinculadas: Cuentan con uno o más

directores, gerentes o administradores
comunes con poder de decisión
Participación en el Control - Inciso 6
Sociedad A
“Controladora”
Si “A” ejerce
control sobre “B” y
“C”, debería
Vinculadas presentar EE.FF.
consolidados
incluyéndolas.
Sociedad B Sociedad C (>50% del poder
“Subsidiaria” “Subsidiaria” de voto – NIC 27)
Vinculadas
Participación en el Capital/Control -
Inciso 7
Contrato de Colaboración Empresarial
con Contabilidad Independiente.
A
Existirá vinculación si
Vinculación (100%) “C” tiene poder de
Indirecta
decisión en los
(31%) B C acuerdos del contrato
(31%) (10%)
Contrato
Participación en la Administración/
Control/Capital - Inciso 8
Contrato de Colaboración empresarial sin

Contabilidad Independiente
Vinculación entre cada una de las partes

contratantes deberá verificarse
individualmente aplicando alguno de los
criterios de vinculación.
Contrato de Asociación en Participación
- Inciso 9
Contribución
Asociante Asociado
(empresario) (capitalista)
31% de participación en
los resultados o utilidades
También “cuando alguno de los asociados tenga poder de decisión

en los aspectos financieros, comerciales u operativos en uno o
varios negocios del asociante”.
Participación en la Administración/
Control/Capital – Incisos 10 y 11
Establecimiento Permanente
Empresa
Empresa No
Domiciliada
Domiciliada
E.P. E.P.en el
en el Perú Exterior
Vigencia de la Vinculación
• Configuradas las causales de los numerales 1 al

11, la vinculación regirá desde ese momento hasta
el cierre del ejercicio gravable, salvo que la
causal haya cesado con anterioridad a
esa fecha, en cuyo caso la vinculación
se configurará en dicho período.
Concepto de Control - Inciso 12
• Cuando una persona natural o jurídica ejerce

influencia dominante en las decisiones de los
órganos de administración de una o más personas
jurídicas o entidades.
• Se entiende que existe influencia dominante
cuando se ejerce o controla la mayoría absoluta
de los votos para la toma de decisiones en los
órganos de administración.
• En tal situación se considera que las personas
jurídicas o entidades influidas están vinculadas
entre sí y con la persona natural o jurídica que
ejerce la influencia.
Cuando una PN o PJ ejerce influencia dominante en
decisiones del Artículo 126 LGS (Quorum Calificado de
Junta General)
Asuntos (115 LGS):

• Modificar estatutos.
• Aumentar o disminuir el capital.
Debe tener en el
acto de votación el • Emitir obligaciones.
mayor número de • Enajenar activos con valor
acciones con contable mayor al 50% del
derecho a voto, capital.
siempre que cuente
con al menos el
• Acordar reorganización,
disolución y liquidación de la
10% de las sociedad.
acciones.
Sociedad Sociedad(es) B, C y D son

Domiciliada Domiciliada(s) vinculadas
A B (C y D)
Vende > 80% de Compra representa > 30%

bienes o servicios del total de sus adquisiciones
• De ser el caso, se consideran el % promedio de ventas

o compras de 3 ejercicios inmediatos anteriores.
• Configurada la vinculación, ésta regirá por todo el
ejercicio siguiente.

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CRITERIOS DE VINCULACIÓN

DOCENTE: Marisela Gallardo

• Concepto de Partes Vinculadas

• Supuestos de Vinculación Contemplados

Cónyuges o parientes hasta

Vinculadas: Su capital pertenece

Vinculadas: Cuentan con uno o más

Contrato de Colaboración empresarial sin

Vinculación entre cada una de las partes

También “cuando alguno de los asociados tenga poder de decisión

• Configuradas las causales de los numerales 1 al

• Cuando una persona natural o jurídica ejerce

Asuntos (115 LGS):

Sociedad Sociedad(es) B, C y D son

Vende > 80% de Compra representa > 30%

• De ser el caso, se consideran el % promedio de ventas

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