FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS Y SOCIALES

CURSO: DERECHO FINANCIERO, SECCIÓN “C” Y D

CATEDRATICO: DR. HENRY ALMENGOR
ALUMNO: Diego Ramírez Hernández
Grupo de Facebook: Derecho Usac S-2 Nocturna

SEGUNDO PARCIAL

01) Giuliani Fonrouge lo define como la facultad o la posibilidad jurídica del Estado de exigir
contribuciones con respecto a personas o bienes que se hallan en su jurisdicción. El Poder
Tributario. (Ver diferentes definiciones de El poder tributario, según varios autores)

02) ¿Con qué otros nombres se le conoce al Poder Tributario? Fiscal o de imposición.

03) ¿Diga cuál es la base o fundamento por el cual se desarrolla el poder financiero y el poder
tributario? Por medio del Principio de Legalidad, a través de disposiciones legales tributarias

04) Según Carlos Giuliani Fonrouge, ¿cuáles son las características de El Poder Tributario?
a. Abstracto; d. Indelegable; y,
b. Permanente; e. Territorialidad.
c. Irrenunciable;

05) Son las prestaciones en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio en
virtud de una ley y para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines. Los
tributos

06) ¿Cuáles son las características de los Tributos?

1. Prestaciones en dinero;
2. Exigibilidad en ejercicio del Poder Imperio;
3. En virtud de una ley;
4. Para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus fines.

07) Es una característica de nuestra economía monetaria que las prestaciones sean en
dinero, aunque no es forzoso que así suceda: Prestación en dinero

08) El elemento sustancial del tributo, es la coacción, es decir, la facultad de “compeler el

pago de la prestación requerida y que el Estado ejerce en virtud de su poder de imperio
(potestad tributaria). Exigibilidad en ejercicio del poder del Imperio.

09) Cite como se clasifican los Tributos

1. Impuestos;
2. Tasas; y,
3. Contribuciones Especiales.

10) No hay tributo sin ley previa que lo establezca, lo cual significa un límite formal a la
coacción, se aplica el principio de legalidad bajo el aforismo latino “nullum tributum sine
lege” En virtud de una ley.

11) El objetivo del tributo es fiscal, su cobro tiene su razón de ser en las necesidades de
obtener ingresos para cubrir los gastos que le demande la satisfacción de las necesidades
públicas, pero este objetivo puede ser o no el único. Para cubrir los gastos que demanda el
cumplimiento de sus fines.

12) Escriba sobre las líneas, cómo se clasifican los tributos.

a) Impuestos b) Tasas
c) Contribuciones especiales:
13) Clasificaciones de los Impuestos
a) Directos: Reales y Personales
b) Indirectos: Actos y Consumos

14) Clasificación de las tasas:

a) Judiciales
b) Administrativas

15) Clasificación de Contribuciones especiales:

a) Por seguridad social
b) Por gastos
c) Por mejora

16) Según Francisco Nitti, es una cuarta parte de su riqueza que los ciudadanos dan
obligatoriamente al Estado y a los entes locales de derecho administrativo, para ponerlos en
condiciones de proveer a la satisfacción de las necesidades colectivas, su carácter es
coactivo y su producto se destina a la realización de servicios de utilidad general y de
naturaleza indivisible. Impuestos (Ver definiciones de IMPUESTOS, según varios autores)

17) Ernesto Flores Zavala cita cinco elementos indispensables de la definición de Impuesto,
escríbalos:
1. Es una prestación;
2. En dinero o en especie;
3. De carácter obligatorio;
4. El hecho generador.
5. Se destina para cubrir gastos públicos.

18) Es la condición que una vez cumplida con el sujeto, hace que surja la obligación: Hecho
Generador.

19) Cite las 6 características que según Gastón Jeze, son las más comunes de los impuestos:
1. Es una prestación de valores pecuniarios normalmente una suma de dinero;
2. La prestación del individuo no es seguida por una contraprestación del Estado;
3. El constreñimiento jurídico, el impuesto esencialmente es un pagar forzado;
4. Se establece según reglas fijas;
5. Se destina a gastos de interés general;
6. Es debido exclusivamente por el hecho de que los individuos forman parte de una comunidad
política organizada.

20) Es el principal SUJETO ACTIVO de la administración pública, en relación a la recaudación

tributaria en Guatemala: La superintendencia de Administración Tributaria –SAT-

21) Según Héctor Villegas, es el tributo cuyo hecho generador está integrado como una
actividad del Estado divisible o inherente a su soberanía, hallándose esa actividad
relacionada directamente con el contribuyente. La Tasa.
(Ver definiciones de LA TASA, según varios autores)
22) Cite las características de la tasa:
1. Es como prestación en dinero
2. Existe Contraprestación;
3. Se basa en ley;
4. Utilización de lo recaudado;
5. El servicio es divisible;
6. Efectividad;

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7. Equivalencia.
8. Voluntariedad (explicado en clase)

23) Cite la clasificación de las tasas según los tratadistas Valdez, Costa y Pugliese:
a) Tasa Judicial: Se refiere a todas aquellas cantidades de dinero que se paga en los órganos
jurisdiccionales por los diversos servicios que ahí se presten.
b) Tasas Administrativas: Se refiere a todos aquellos pagos que se hacen en los órganos de la
administración pública, sean instituciones centralizadas, descentralizadas o desconcentradas que
presten diversos servicios.

24) Según Sergio de la Garza, la define como la prestación en dinero legalmente obligatoria a
cargo de aquellas personas que reciben un beneficio particular producido por la ejecución de
una obra pública o que produzca un gasto público especial, con motivo de la realización de
una actividad determinada, generalmente económica. Contribuciones Especiales.

(Ver definiciones de LAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES, según varios autores)

25) Cite la clasificación de las contribuciones especiales:
a) Contribución Especial por Seguridad Social
b) Contribución Especial de Mejora
c) Contribución Especial de Gasto

26) Cite las Características de las contribuciones especiales:

1. Se pagan en dinero
2. Se basan en Ley, pues para existir deben cumplir con el principio de legalidad
3. Existe contraprestación, pues hay beneficios de interés personal o económico.
4. Son Obligatorias, pues son impuestas en forma unilateral sin que participe la voluntad del
contribuyente.
5. Son coercitivas en caso no se paguen voluntariamente.

27) Se Considera como una de las más relevantes y se conforma de los aportes que los
trabajadores y los patronos realizan a una institución designada por el Estado, para que
otorgue beneficios, tanto a los trabajadores como a los patronos, cuando estos se han
ubicado dentro del hecho generador que la ley establece. Contribución especial por seguridad
social

28) Cite dos tipos de beneficios de la contribución especial por seguridad social
1. Personal y,
2. Económica.

29) Anote las características específicas de la contribución especial por seguridad social.
1. La calidad del sujeto pasivo es compartida entre el patrono y el trabajador.
2. La obligación existe siempre y cuando el patrono esté inscrito como contribuyente ante el Órgano
facultado para el cobro.
3. La contraprestación es doble, pues existen beneficios personales y económicos.

30) Es un tributo basado en el principio del beneficio, cuya función consiste en recuperar
para el sector público, los beneficios diferenciales que, en forma de aumento del valor de las
propiedades, se derivan de la construcción de una obra pública. Contribuciones especiales por
mejora.

31) Según el Código Tributario guatemalteco las contribuciones especiales por mejora, sirven
para costear la obra pública que produce plusvalía inmobiliaria, mencione cuales son los
limites para su recaudación.
a) El gasto total realizado.
b) Como límite individual del contribuyente, el incremento del valor del inmueble beneficiado
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32) Cite las características específicas de las contribuciones especiales por mejora.
1. El presupuesto de hecho de la contribución de mejoras: Es la realización de la obra pública que
produce un aumento del valor de la propiedad vecina.
2. El autor del hecho generador es la administración: Por el hecho de que es el Estado o alguno de
sus órganos los que realizan la construcción de las obras y los que determinan cuanto es lo que va
a ser el costo de la misma.
3. El sujeto pasivo es el propietario del inmueble, pues el valor del inmueble aumenta como
consecuencia de la construcción de la obra pública.
4. Los pagos que se obtienen, se ingresan para la obra específica y concreta.
5. Los recursos que se obtienen no deben de exceder del costo de la obra, según nuestra definición
legal, sin embargo en la doctrina se establece que el sujeto pasivo debe contribuir únicamente con
el 50%.

33) Funciona cuando se realiza la obra pública, que es para beneficio de la colectividad, uno
de los miembros de la comunidad beneficiada utiliza en forma sobredimensionada la obra
realizada, satisfaciendo con ello intereses de carácter personal, en detrimento de la misma
obra. Contribución Especial por Gasto.

34) Cite las características específicas de la Contribución Especial por Gasto.

 El presupuesto de hecho consiste en el gasto provocado o incrementado con motivo de la
realización de una actividad particular.
 El autor del hecho generador es el particular que provoca el gasto.
 El sujeto pasivo es la persona que provoca el gasto y como consecuencia, el que debe pagar la
contribución.

35) Indica que paga más impuestos el que mas tiene y menos el que menos tiene, esto
porque tiene que ver con la capacidad económica de los sujetos. Principio de Capacidad
Contributiva

36) Escriba la clasificación tradicional de los impuestos: Impuestos Directos e Impuestos

Indirectos

37) Es aquel que la ley tributaria o impositiva señala a un sujeto como obligado al pago y
elimina la existencia de terceros, el Estado es el sujeto activo que tiene la facultad de cobrar
por medio del FISCO y el sujeto pasivo es el que cumple con la obligación de pagar.
Impuestos Directos.

38) Cuando se da la relación jurídica tributaria se necesita la existencia de los sujetos, este
sujeto tiene la facultad legal para cobrar impuestos. Sujeto Activo.

39) Se refiere con el uso más común como el contribuyente, quien es el que cumple con la
obligación de pagar. Sujeto Pasivo.

40) Son impuestos que son percibidos con ocasión de un hecho, de un cambio accidental, no
pueden formarse listas nominativas del contribuyente. Impuestos indirectos.

41) Ernesto Flores Zabala dice que hay dos criterios para analizar los impuestos ¿Cuáles
son?
1. El criterio de traslación o Repercusión.
2. El criterio Administrativo.

42) En este criterio no opera dentro de los impuestos directos, solo tiene aplicación dentro de
los impuestos indirectos, ya que la ley señala a un sujeto como obligado al pago, sin
embargo es un tercero en el que incide la carta tributaria en su economía: Criterio de
Traslación o Repercusión.
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43) En este criterio se puede llevar listas nominativas de captación, es decir, se crean listas
de los contribuyentes obligados al pago: Criterio Administrativo.

44) Cite dos ejemplos de Impuestos indirectos.

1. El impuesto que grava el cemento
2. El impuesto que paga las bebidas (carbonatadas, alcohólicas, jugos y néctares)

45) Cite dos ejemplos que gravan los impuestos Directos:

1. Impuesto Único sobre la Renta
2. Impuesto de Vehículos
3. Impuesto de Herencias, etc.

46) Cite las ventajas de los impuestos Directos: (según lo explicado en clase)
1. Aseguran una renta cierta
2. En tiempo de crisis tienen cierta fijeza
3. Hacen posible la realización de la justicia fiscal

47) Cite las desventajas de los impuestos Directos: (según lo explicado en clase)
1. Son mas sensibles a los contribuyentes
2. Son poco productivos
3. Son poco elásticos

48) Cite las Ventajas de los impuestos Indirectos: (según lo explicado en clase)
1. Son poco perceptibles para los que en realidad los pagan
2. Son poco productivos
3. Gravan a todos los sectores de la población

49) Cite las Desventajas de los impuestos Indirectos: (según lo explicado en clase)
1. No son justos
2. No tienen la misma fijeza que los directos
3. Los gastos de percepción son más elevados.

50) El economista Adam Smith creo principios que siguen vigentes, mismos que las
autoridades tributarias buscan que se cumplan. Escríbalos.
1. Principio de Justicia
a. Principio de Generalidad

a.1. Exención
a.2. Beneficios Fiscales
b. Principio de Uniformidad

b.1. Igualdad de Sacrificio

b.2. Capacidad Contributiva
2. Principio de Certidumbre
3. Principio de comodidad
4. Principio de Economía

51) Todos los contribuyentes deben pagar impuestos en la forma más cercana posible a lo
que son sus posibilidades económicas, cuando se cumple con este principio, es porque el
impuesto está siendo equitativo, es decir, justo: Principio de Justicia.

52) Se encuentra dentro del principio de justicia, el cual establece que todos los sujetos que
están dentro del territorio de la República deben pagar impuestos sin ningún tipo de
excepción de edad, sexo, raza, parte extensiva del impuesto. Principio de Generalidad

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53) Es un límite dentro del principio de Generalidad cuando el juzgador crea la ley impositiva,
existe un articulado en el que establece qué sujetos o actividades no van a pagar ese
impuesto, poniendo un límite a la generalidad. Exenciones.

54) Este límite no esta incluido dentro de la ley tributaria o ley que crea el impuesto, ya que el
legislador lo otorga cuando quiere incentivar una determinada actividad y que va dirigido a
los que manejan el capital como una motivación. Beneficios Fiscales.

55) Este principio se encuentra dentro del principio de Justicia, donde es necesario que
todos estén en iguales circunstancias, busca la igualdad en el pago del impuesto, según sus
circunstancias así deben pagar los impuestos. Principio de Uniformidad

56) Elemento del principio de Uniformidad, busca que los contribuyentes paguen de
conformidad con las circunstancias que están rodeando el hecho generador. Igualdad de
Sacrificio

57) Elemento del principio de Uniformidad y tiene que ver con la cuestión económica:
Capacidad contributiva.

58) Todos los impuestos deben tener certeza en su existencia, el contribuyente debe saber
con exactitud la existencia del impuesto, de cuánto es lo que debe pagar sin haber
variaciones constantes de ese impuesto. Principio de Certidumbre

59) Se debe dar al contribuyente todas las oportunidades y facilidades para que el pago de
los impuestos no sea complicado, darle facilidad para que pueda cumplir sin contratiempos
de ninguna naturaleza y que sea más fácil la forma y el tiempo. Principio de Comodidad.

60) No es para beneficiar al sujeto pasivo, sino para beneficio de la administración tributaria,
persigue que lo que se recaude sea superior a los gastos que se realizan para obtener esa
recaudación, es posible en algunos impuestos, no en todos. Principio de Economía.

61) No se encuentra en la clasificación de Adam Smith, se refiere que al no existir una ley que
establezca el impuesto, este no puede existir: Principio de Legalidad (nullum Tributum sine lege)

62) No son tributos, como consecuencia no están dentro del campo del derecho tributario, su
regulación legal esta contemplado dentro del Derecho Fiscal, no hay contraprestación.
Arbitrios

63) ¿Cómo funciona el arbitrio? Por medio de los pagos que se hacen a las municipalidades, ya
que las municipalidades tienen la potestad de cobrarlos únicamente dentro de su territorio.

64) Es una figura especial, ya que depende de como sea creado, puede ser tasa o impuesto:
Peaje

65) ¿Cuándo se considera el peaje como tasa? Cuando el pago no es obligatorio y

voluntariamente se accede a pagarlo, se reciben contraprestaciones.

66) ¿Cuándo se considera el peaje como impuesto? Cuando el pago es obligatorio y no hay
contraprestaciones.

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