Auditoria de Confiabilidad Legajo Resumen

GOBIERNO AUTÓNOMO TRABAJO DE AUDITORIA DE
MUNICIPAL DE QUILLACOLLO CONFIABILIDAD

DIRECCION DE AUDITORIA PERIODO: 2015
INTERNA
ENTIDAD: Gobierno Autónomo Municipal de Quillacollo Periodo: 2015

LR
LEGAJO RESUMEN
DESCRIPCION REFERENCIA
PLANILLA DE PENDIENTES DE SUPERVISIÓN LRA
ACTA DEL COMITÉ TÉCNICO LRB
INFORMES EMITIDOS LRC
MEMORÁNDUM RESUMEN DE AUDITORÍA LRD
ASUNTOS PARA ATENCIÓN DEL GERENTE O SOCIO LRE
PLANILLA RESUMEN DE AJUSTES NO CONTABILIZADOS LRF
CARTA DE REPRESENTACIÓN DE LA GERENCIA LRG
INFORME DE ABOGADOS LRH
SUGERENCIAS PARA FUTUROS EXÁMENES LRI
COMENTARIOS SOBRE EL TIEMPO INSUMIDO LRJ
EVALUACIÓN CUMPLIMIENTO DEL CONTRATO LRK
EVALUACIÓN DEL PERSONAL LRL
ÍNDICE DE LEGAJOS LRM
LISTADO VERIFICACIÓN CONCLUSIÓN DE AUDITORIA LRN
LISTADO VERIFICACIÓN ASPECTOS IMPOSITIVOS LRO
LISTADO VERIFICACIÓN ASPECTOS SOCIALES LRP
La validez de la información contenida en este legajo ha sido confirmada y aprobada por:
RESPONSABLES INICIALES RUBRICA FECHA

AUDITORA R.C.E. £ 04/03/2016
SUPERVISOR J.R.C. β 04/03/2016
JEFE DE AUDITORIA INTERNA J.R.C. α 04/03/2016
INTERNA

LRA
PLANILLA DE PENDIENTES DE SUPERVISIÓN
Aspecto pendiente Completado por: Revisado por:

AUDITORA R.C.E. £ 04/03/2016
INTERNA

LRB
ACTA DEL COMITÉ TECNICO
Empresa: GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL DE QUILLACOLLO

Asunto: DICTAMEN DE AUDITORÍA AL 31/12/2014
Fecha: 26 de febrero 20016 Inicio: Hrs. 10:00 a.m.
Comité: Socio A, Gerente de auditoria B, Gerente de auditoria C, Auditor Señior
Los miembros del Comité Técnico revisaron, que el dictamen cumpla con lo dispuesto en las NAGA,
asimismo, las salvedades y limitaciones expuestas en el dictamen.
Resultado de la revisión y correcciones efectuadas por el Comité, los mismos están de acuerdo con la
emisión del Dictamen de Auditoría con dos salvedades y una limitación, (dictamen adjunto).
________________________________
Firmas de los miembros del Comité Técnico

AUDITORA R.C.E. £ 04/03/2016
INTERNA

LRC
INFORMES EMITIDOS
Informes Ref. PT
Informe de confiabilidad LRC1
Informe de Control Interno LRC2
Informe de seguimiento a recomendaciones LRC3

AUDITORA R.C.E. £ 04/03/2016
INTERNA

LRC 1
INFORME DE AUDITORÍA INTERNA
Cochabamba, 25 de febrero de 2016
Señor
PEDRO PEREZ PEREZ
ALCALDE DEL GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE
QUILLACOLLO
Presente.-
Ref.: OPINIÓN DELEXAMEN DE CONFIABILIDADDEREGISTROSYESTADOS FINANCIEROSAL

31DEDICIEMBRE DE 2014
1. En cumplimiento del artículo15 e inciso e) del artículo 27 de la Ley Nº1178,de Administración y Control
Gubernamentales del 20 de julio de 1990,hemos examinado la confiabilidad de los registros y estados financieros del
Gobierno Autónomo Municipal de Quillacollo ,correspondiente a los periodos finalizados al 31 de diciembre
de2014y2013, que a continuación se detallan:
- Balance General Comparativo.

- Estado de Recursos y Gastos Corrientes Comparativo.
- Estado de Flujo de Efectivo Comparativo.
- Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Comparativo.
- Estados de Ejecución Presupuestaria de Recursos.
- Estados de Ejecución Presupuestaria de Gastos.
- Cuenta Ahorro ,Inversión y Financiamiento Comparativo.
- Inventario de Materiales y Suministros.
- Registros Contables
- Registro de Ejecución del Presupuesto de Recursos y Gastos
- Conciliaciones Bancarias
- Libros Mayores y Auxiliares
- Detalle de Deudores y Acreedores
- Programaciones de Pago
- Otros Registros Auxiliares
INTERNA
Las notas a los Estados Financieros que se presentan, forman parte integral de los mismos.
LRC 1/1
La elaboración de los estados financieros es responsabilidad del máximo ejecutivo de la entidad, y nuestra
responsabilidad como auditores internos, consiste en expresar una opinión sobre la confiabilidad de los registros y
estados financieros institucionales, sobre la base de nuestra auditoría.
2. Efectuamos nuestro análisis de acuerdo con las Normas Generales de Auditoría Gubernamental(Norma de Auditoría
Financiera).Estas normas requieren que planifiquemos y ejecutemos la auditoría, para obtener razonable seguridad de
que los registros y estados financieros estén libres de presentaciones incorrectas significativas .Las evidencias fueron
obtenidas através de pruebas selectivas .Se evaluaron los Principios y Normas Básicas del Sistema de Contabilidad
Integrada aplicadas y las estimaciones significativas ,realizadas por la administración de la entidad, así como la
evaluación de la presentación de los estados financieros en su conjunto.
Para los Estados de Ejecución Presupuestaria se ha considerado la aplicación de la Ley Nº2042deadministración
presupuestariadel21 dediciembrede1999,la ResoluciónMinisterialNº704/89, el reglamento aprobado mediante Decreto
Supremo Nº27849 del 12 de noviembre de 2004 y la Resolución Suprema Nº 225558 del 1 de diciembre de 2005.
Creemos que nuestra auditoría proporciona una base razonable para nuestra opinión.
3. Las obras en construcción de dominio publico y proyectos de dominio publico alcanzan a Bs 742.400; sin embargo,
el patrimonio publico solo alcanza a Bs 137.374, estando subvaluado el Patrimonio Publico en Bs 526.626 y la cuenta
“Resultados afectados a construcciones de bienes de dominio publico” en dicho importe, considerando que el articulo
29 delas NBSCI establece que el Patrimonio Publico se establece en la proporción de la inversión en las construcciones
de bienes de dominio publico, a través de asientos de ajuste que debitan las Transferencias de capital o los Resultados
del Ejercicio.
4. Al 31 de Diciembre de 2015, el Gobierno Autónomo municipal de Quillacollo registro incorrectamente la depreciación

del activo fijo y se detectó una diferencia por Bs. 106.446, debido a que hubo errores en el cálculo de la depreciación
De acuerdo al artículo 31 de la Norma Básica de Contabilidad Integrada aprobada mediante Resolución Suprema Nº
222957 el 4 de marzo de 2005, referente a la Depreciación de los Bienes de Uso, establece que: “los bienes de uso se
depreciarán desde el momento en que comienza su utilización efectiva. En el mes de inicio se calcularán los días
correspondientes, cuyo método a aplicarse debe ser consistentemente de un periodo a otro, cuyos importes de las
depreciaciones de los activos fijos se deben regir a los porcentajes establecidos por el ministerio de hacienda,
utilizando el método de línea recta para realizar los cálculos correspondientes”.
Al respecto, el artículo 51 inciso o) de la Norma Básica de Contabilidad Integrada aprobada mediante Resolución
Suprema Nº 222957 el 4 de marzo de 2005, referente al Principio de Exposición, establece que los estados contables
y financieros deben contener toda la información básica y complementaria y la discriminación necesaria que expresen
adecuadamente el estado económico - financiero del Ente, de manera tal, que los usuarios puedan estar informados
de la situación presupuestaria, patrimonial y financiera, a que se refieren, para en su caso tomar decisiones
pertinentes.
Por otro lado, el artículo 151 de las Normas Básicas de Administración de Bienes y Servicios aprobadas mediante
INTERNA
Decreto Supremo Nº 181, vigente a partir de 15 de julio de 2009, establece que la unidad o responsable de activos
LRCfijos, 1/2
debe crear y mantener actualizado un registro de todos y cada uno de los Activos fijos muebles de propiedad, a cargo o
en custodia de la entidad.
5. De la revisión del saldo de la cuenta Obras en Construcción de Dominio Público al 31 de diciembre de 2015, se
evidenció que existen dos obras concluidas:
OBRA COSTO
Puente Vehicular de Wara Wara 400.000
Empedrado, calle las Piedras 300.000
Las mismas que no fueron ajustadas contra la cuenta patrimonio público, a pesar que mediante fotografías se
evidencio, que fueron entregadas por el Alcalde Juan Pérez Pérez a la comunidad en fecha 27 de diciembre de 2015.
Las Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada, aprobada por R.S.Nº 222957 de 04 de marzo de 2005, en
el artículo 30, Costos de Estudios, Investigación y Supervisión señala que los costos de estudios e investigación se
capitalizan cuando sobre los mismos existe certeza suficiente de que generarán bienes de capital los que permitirán
a futuro el mejoramiento o la prestación de servicios públicos. Deben estar presupuestados como proyectos de
formación bruta de capital.
Asimismo, establece que los costos de estudios e investigación para proyectos de inversión en bienes de dominio
privado y público, se activan durante el período de su desarrollo. Cuando el estudio ha sido concretado en un proyecto
de inversión, al inicio de las obras civiles vinculadas a dichos estudios, este debe ser contablemente cargado a la
construcción en proceso.
Los costos de supervisión de las inversiones en bienes de dominio privado y público, se activan hasta la conclusión de
los bienes, debiendo incorporarse estos costos al valor de los activos supervisados. Cuando la supervisión
corresponda a la construcción de bienes de dominio privado, los costos de supervisión se contabilizan en el activo
respectivo. Cuando se trata de bienes de dominio público, estos costos se dan de baja al momento de la
desincorporación de los bienes.
6. de 2015, se evidencio que el Gobierno Municipal de Quillacollo registró incorrectamente el costo del desayuno
escolar que fue financiado con recursos de participación popular por Bs. 500.000.-, este presupuesto fue registrado
en la partida 42230 Otras Construcciones y Mejoras de Bienes de Dominio Privado.
De acuerdo a Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada y la guía de registros contables, el desayuno
escolar debe registrarse como gasto.
Al respecto, el artículo 51 inciso k) de la Norma Básica de Contabilidad Integrada aprobada mediante Resolución
Suprema Nº 222957 el 4 de marzo de 2005, referente al principio de objetividad, establece que los cambios en los
activos, pasivos y en la expresión contable del patrimonio neto deben registrarse inmediatamente sea posible medirlos
objetivamente y expresar dichos cambios en moneda de curso legal, con base en la documentación de respaldo. La
información que procese el SCI debe ser registrada libre de prejuicios, de manera que refleje los acontecimientos con
incidencia económica - financiera, de forma transparente y ser susceptible de verificación por parte de terceros
independientes.
INTERNA
Al respecto, el artículo 51 inciso o) de la Norma Básica de Contabilidad Integrada aprobada mediante Resolución
LRC
Suprema Nº 222957 el 4 de marzo de 2005, referente al Principio de Exposición, establece que los estados contables 1/3
y financieros deben contener toda la información básica y complementaria y la discriminación necesaria que expresen
adecuadamente el estado económico - financiero del Ente, de manera tal, que los usuarios puedan estar informados
de la situación presupuestaria, patrimonial y financiera, a que se refieren, para en su caso tomar decisiones
pertinentes.
7. En nuestra opinión, los registros y estados financieros mencionados en el primer párrafo, excepto por lo señalado
en los puntos 4, 5 y 6, presentan información confiable de 2015 y 2014, los resultados de sus operaciones, el flujo de
efectivo, los cambios en el patrimonio neto, la ejecución presupuestaria de ingresos y gastos y el ahorro, la inversión
y el financiamiento por los años terminados a esas fechas, de acuerdo con las Normas y Principios de Contabilidad
Integrada y las Normas Básicas del Sistema de Presupuestos.
8. Sin que afecte el párrafo de opinión, llamamos la atención sobre los siguientes aspectos relevantes, surgidos del
análisis de los estados financieros:
a) Las observaciones relativas a aspectos administrativos, contables y de control interno, serán expuestos en un
informe por separado.
b) las cifras expuestas en los estados financieros examinados, surgen de los registros contables del Gobierno
autónomo Municipal de Quillacollo, los cuales son llevados en sus aspectos formales, de conformidad con normas
legales.
c) Nuestro examen ha sido realizado en ejercicio de la función pública de auditores internos de la entidad y como
resultado del mismo, se emite el presente informe para uso exclusivo de la máxima autoridad de la entidad, Concejo
Municipal, Contraloría General del Estado y la Dirección General de Contabilidad Fiscal.
Es cuanto se informa para los fines consiguientes.
……………………………..
Jefe de auditoría interna

Rebeca Casilla Escalera
INTERNA
LRC 2
INFORME DEAUDITORIA
Cochabamba, 26 de junio de 2014
Señor
PEDRO PEREZ PEREZ
ALCALDEDEL GOBIERNOAUTÓNOMO MUNICIPALDEL VALLE
Presente.-
Ref.: INFORME DE CONTROL INTERNO DEL EXAMEN

DECONFIABILIDADDEREGISTROSYESTADOSFINANCIEROSDELAGESTIÓN 2012
I. ANTECEDENTES
En cumplimiento al Programa Operativo de Actividades correspondiente a la gestión 2014,serealizó el examen de

Confiabilidad de los Registros Contables y Estados Financieros ,de la gestión 2014,de acuerdo a los artículos 15 y 27,
inciso e) de la Ley Nº1178.Comoresultadodela auditoría mencionada, han surgido deficiencias sobre aspectos contables
y de control interno, que se consideraoportunoinformarparaconocimientoyaccióncorrectivaporparte de los ejecutivos
de la entidad.
Objetivo
El objetivo del examen de la Auditoria de Confiabilidad fue emitir una opinión sobre la confiabilidad de los registros
y estados financierosterminadosal31de diciembrede2014 de acuerdo con las Normas Básicas el Sistema de
Contabilidad Gubernamental Integrada, la situación patrimonial y financiera ,los resultados de sus operaciones, los
flujos de efectivo ,la evolución del patrimonio neto,laejecuciónpresupuestariaderecursos,laejecuciónpresupuestaria
de gastos y los cambios en la cuenta ahorro-inversión-financiamiento y, además en cumplimiento delos artículos
15y27,inc. e) dela Ley Nº 1178 de Administración y Control Gubernamental.
Asimismo, fue determinar si:
i) La información financiera se encuentra presentada de acuerdo con criterios establecidos o declarados

expresamente;
La entidad auditada ha cumplido con requisitos financieros específicos, y iii) el control interno
relacionado con la presentación de informes financieros, ha sido diseñado e implantado para lograr los
objetivos.
INTERNA
Objeto LRC 2/1

- . En cumplimiento del artículo15 e inciso e) del artículo 27 de la Ley Nº1178,de Administración y Control
Gubernamentales del 20 de julio de 1990,hemos examinado la confiabilidad de los registros y estados
financieros del Gobierno Autónomo Municipal de Quillacollo ,correspondiente a los periodos finalizados al
31dediciembre de2014y2013,que a continuación se detallan:
-
- - Balance General Comparativo.
- - Estado de Recursos y Gastos Corrientes Comparativo.
- - Estado de Flujo de Efectivo Comparativo.
- - Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Comparativo.
- - Estados de Ejecución Presupuestaria de Recursos.
- - Estados de Ejecución Presupuestaria de Gastos.
- - Cuenta Ahorro ,Inversión y Financiamiento Comparativo.
- - Inventario de Materiales y Suministros.
- - Registros Contables
- - Registro de Ejecución del Presupuesto de Recursos y Gastos
- - Conciliaciones Bancarias
- - Libros Mayores y Auxiliares
- - Detalle de Deudores y Acreedores
- - Programaciones de Pago
- - Otros Registros Auxiliares
-
Alcance
Nuestro examen, fue realizado en el marco de las Normas Generales de

Auditoria Gubernamental aplicables a una auditoría financiera (NGAG220al
225) y abarcó las operaciones y actividades realizadas durante la gestión 2014, las mismas que son reflejadas en los
Estados Financieros.
Metodología
Las técnicas y procedimientos empleados para el examen fue la obtención de evidencias e información através de
indagaciones, análisis sustantivos, confirmaciones y otros procedimientos de acuerdo alas circunstancias y según
las Normas Generales de Auditoria Gubernamental.
Así mismo, se aplicaron procedimientos de auditoría como la verificación, lo, confirmación y revisión de saldos sobre
la base de una muestra representativa con la finalidad de verificar las afirmaciones de la administración referidas
a la existencia, valuación ,exactitud ,propiedad y exposición de los Estados Financieros.
La responsabilidad por implantar y mantener el control interno, corresponde al Máximo Ejecutivo de la Entidad, de
INTERNA
acuerdo al artículo27delaLeyNº1178.La responsabilidad del auditor interno, es informar oportunamente sobre

LRCla 2/2
ineficacia y las deficiencias detectadas en los controles internos.
II. RESULTADOSDELEXAMEN
Del examen realizado surgieron las siguientes observaciones:
1.- CONSTRUCCIONES EN PROCESO DE BIENES INCORRECTAMENTE REGISTRADO COMO OBRAS EN PROCESO DE

DOMONIO PRIVADO:
En el examen se estableció que en la cuenta se encuentra registrado el desayuno escolar de la gestión 2015, cuyo
contrato fue de Bs 500.000, que fue financiado con recursos de participación popular. En el presupuesto de gastos
se registró en la partida 42230 Otras Construcciones y Mejoras de Bienes de Dominio Privado
Consultado al Contador, el indicó que se debió a que en el presupuesto se aprobó como proyecto, por lo tanto, se
registró en la estructura programática como el proyecto 20. En la ejecución del trabajo se evidencio esta situación.
La cuenta construcción en proceso de bienes de dominio privado incluye el costo del desayuno escolar de la gestión
2014, por Bs 500000, que debió ser registrado como gasto.
De acuerdo al manual de cuentas del estado debió ser registrado como gasto afectado el gasto de recursos y gastos
corrientes.
Esta situación subvalora los gastos y sobrevalua el activo, los resultados del ejercicio y patrimonio en Bs 500000,
también afecta el estado de flujos de efectivo y la CAIF.
Esta situación se origina debido a que en el presupuesto se consigno incorrectamente como proyecto de inversión y
no como una actividad.
Recomendamos a la dirección financiera que la formulación del presupuesto los proyectos de inversión social sean
consignadas como actividad y no como proyecto. Asimismo, recomendamos realizar el ajuste contable
correspondiente para regularizar los saldos afectados
2.- DEPRECIACIÓN DE ACTIVO:
El alcalde municipal, indicó que debido a que existía muchos errores en el cálculo de la depreciación, al 31 de diciembre
de 2013, se contrató un consultora para el revalúo técnico de activos fijos. En una muestra de la depreciación de la
gestión 2014, se evidenció que se aplicó incorrectamente él % de depreciación para cada uno de los activos fijos.
III. COMENTARIOS DE LA LECTURA DEL INFORME
IV. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
De acuerdo a las deficiencias descritas anteriormente, se ha establecido que en el Gobierno Autónomo de Quillacollo
la información financiera se encuentre presentada de acuerdo con criterios establecidos o declarados expresamente,
asimismo ha cumplido con requisitos financieros específicos y se han desarrollado procedimientos de control de las
INTERNA
operaciones administrativo contables y de control interno, sin embargo, existen algunas deficiencias que fueron LRC 2/3
reportadas en el acápite de Resultados del presente informe.
En cumplimiento a la Resolución CGR-1/010/97 de 25 de marzo de 1997, su Autoridad, en los diez (10) días posteriores
al conocimiento de las recomendaciones contenida en el presente informe, deberá hacer conocer su aceptación o
rechazo de las mismas a esta Dirección y en los diez (10) días posteriores de aceptadas deberá hacer conocer a esta
Unidad el Cronograma de Implantación
Es cuanto se informa a su autoridad para fines consiguientes

AUDITORA R.C.E. £ 04/03/2016
INTERNA

LRD
MEMORANDUM RESUMEN DE AUDITORIA DE CONFIABILIDAD
GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL DE QUILLACOLLO

AUDITORIA DE CONFIABILIDAD AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
• OPERACIONES
Las principales Unidades del Gobierno Municipal de Quillacollo que intervinieron en la administración de los
recursos percibidos, durante las gestiones sujetas a examen y que son responsables de las operaciones de la
Municipalidad, son las que se detallan a continuación:
▪ El Concejo Municipal; como instancia superior del Gobierno Municipal, órgano representativo,
deliberante y normativo, el cual ejerció su rol fiscalizador de la gestión municipal en el periodo bajo
examen.
▪ El Alcalde Municipal, se constituye en la máxima autoridad ejecutiva, representativa, operativa y

administrativa del Gobierno Municipal, sus funciones se circunscriben a planificar, organizar, dirigir y
supervisar las labores del Órgano Administrativo y la autorización de operaciones y actividades de
conformidad con Leyes, reglamentos y procedimientos vigentes, tiene independencia en cuanto a su rol
ejecutivo y de toma de decisiones.
▪ Los Oficiales Mayores, tienen dependencia directa del Alcalde Municipal, que ejerce autoridad y
supervisión sobre las direcciones Administrativa Financiera y Obras Públicas, Jefatura de Personal, de
los Departamentos de Desarrollo Productivo, Defensoría de la Niñez y Adolescencia y Deportes.
▪ El Director Administrativo Financiero, responsable de la información económica financiera, con

dependencia directa del Oficial Mayor y ejerce autoridad y supervisión
INTERNA
LRD/1
sobre las Unidad de Contabilidad y Presupuestos y los responsables de Cotizaciones y Adquisiciones,
Almacenes y Activos Fijos.
▪ El Director de Obras Públicas, responsable de la ejecución de obras, así como de la supervisión de obras
tanto por administración directa como delegada, y este a su vez ejerce autoridad y supervisión sobre
la Jefatura del Departamento de Planificación y Urbanismo.
▪ Las Unidades de Asesoría Legal y Financiera, responsables de prestar asesoramiento legal y de apoyo,
asesorando en el campo del derecho y financiero, velando por los intereses del Gobierno Municipal de
Cochabamba.
La autorización y firma de cheques son realizadas por el Alcalde Municipal, Oficial Mayor Financiero y el Director
de Finanzas de Cochabamba, debiendo llevar dos firmas los cheques.
• PRÁCTICAS CONTABLES
EJECUCION PRESUPUESTARIA DE RECURSOS 2011
DETALLE DEVENGADO PERCIBIDO
Tasas, derechos y otros ingresos 3.736 3.736
Transferencias corrientes 1.028.787 1.028.767
Donaciones de capital 0 0
Transferencias de capital 579.701 579.701
Disminución y cobro de otros activos 0 0
Total ejecución presupuestaria recursos 1.612.224 1.612.204
• NORMAS DE AUDITORÍA
Las principales disposiciones legales a ser aplicadas al objeto del examen serán:
- Ley N° 1178 de Administración y Control Gubernamentales, del 20 de julio de 1990 y Decretos

Reglamentarios.
INTERNA
- Normas de Auditoría Gubernamental

LRD/2
- Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada
- Guía de Registros Contables para Municipalidades
- Otras disposiciones pertinentes y vigentes a la fecha de realización de la presente auditoría, sin que
estas sean excluyentes ni limitativas para considerar otras disposiciones que fueren necesarias de
acuerdo a las circunstancias.
• CUMPLIMIENTO DE LA PLANIFICACIÓN
A fin de obtener un conocimiento sobre las operaciones, información y documentación que será objeto de
evaluación, inicialmente se efectuará el relevamiento de la información mediante entrevistas con el personal,
indagaciones y lectura de la normativa interna y externa, que tenga relación con las operaciones relacionadas con
el objetivo de la auditoría.
Sobre la base de dicho conocimiento e indagaciones, se planificará la auditoría y se elaborarán los

correspondientes programas de trabajo para el cumplimiento de los objetivos de la auditoría.
• EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

En cumplimiento a la Norma de Auditoría Gubernamental 253 relacionada con la evaluación del Control Interno y
como parte de la planificación, se obtuvo una comprensión del ambiente de control con relación a los objetivos del
examen, el cual, nos permitió identificar posibles riesgos, definir la metodología y determinar la naturaleza,
extensión y oportunidad de las pruebas.
A objeto de complementar la comprensión del ambiente de control, se aplicó procedimientos adicionales de

indagación y entrevistas, sobre los aspectos relacionados con los objetivos del examen, con los siguientes
resultados:

AUDITORA R.C.E. £ 04/03/2016
INTERNA

LRE
ASUNTOS PARA ATENCION DE JEFE DE AUDITORIA INTERNA

REF. PT PUNTO DEL
DESVIACIONES O LIMITACIONES DISPOSICIÓN
INFORME
La cuenta construcción en proceso de bienes de dominio privado, incluye el
costo del desayuno escolar de le gestión 2015, por Bs 500000, que debió ser
Salvedad en el
registrado como gasto. dictamen
Esta situación subvalúa los gastos y sobrevalua el activo, los resultados del
A1 ejercicio y el patrimonio en dicho importe.
Asimismo, tiene afecto al estado de flujos de efectivo y a la CAIF
Construcciones en proceso de bienes de dominio público incluye
incorrectamente obras concluidas y entregadas a la comunidad en
E1 Salvedad en el
diciembre de 2014 de 2 puentes vehiculares por Bs 400000 sobrevaluando dictamen
el activo y el patrimonio público en dicho importe
Conclusión de tipo de opinión
En base a las pruebas elaboradas se llego a la conclusión de emitir una opinión adversa.

AUDITORA R.C.E. £ 04/03/2016
INTERNA

LRF
PLANILLA RESUMEN DE AJUSTES AL 31/12/XX
R Ejecucion Aju Ref.

Estado Cuenta ahorro inversion Disposi
E Descripción Balance general Flujo de efectivo presupuesta sta legaj
de financiamiento ción
F. ria do o
Superv
P F. F. F.
Pasiv Patrim Resulta Recu Gasto inversi Finan SI/ Resu .o
/ Activo Operac inversi finan ahorro
o onio dos rsos s on c. NO men Gerent
T ión ón ciam.
e
Registro incorrecto
del costo del desayuno - Salvedad
escolar como obras en - 50000 - 50000
500000
50000 -
NO en
0 500000 0 0 500000
proceso de dominio informe
privado
Registro incorrecto
del costo de 2 puentes
concluidos y - Salveda
120379
entregados a la 120379 NO d en
5
comunidad como 6 informe
obras en proceso de
dominio publico
270379 120379 - - -
Totales 0 500000 500000 0 0 0 0
6 6 500000 500000 500000
-
888877 15167 87378 16122 9260 6868
Cifras s/g EEFF -76706 483866 210945 3834 476458 210351
7 9 97 24 55 09
04
Efecto sobre el
-30 0 -14 1858 310 -711 0 0 0 315 -713 0
rubro %
Conclusión de tipo de opinión: Del trabajo de auditoría realizado, en base a los efectos que los ajustes provocan
sobre los saldos publicados, el tipo de opinión a emitir es que dichos estados no están razonablemente expuestos
INTERNA

LRG
CATA DE REPRESENTACION
Considerar NIA 580
Cochabamba 28 de febrero de 2015

Señores
Alcalde municipal de Quillacollo
Presente.
Señores:
Les confirmamos, a nuestro mejor saber y entender, las siguientes informaciones y opiniones hechas a ustedes
durante el examen de registros y estados financieros (Balance General) del gobierno autónomo municipal de
Cochabamba al 31 de diciembre de 2015 con el propósito de expresar una opinión sobre si dichos estados presentan
razonablemente la situación financiera, los resultados de las operaciones a dicha fecha, de acuerdo con principios
de contabilidad generalmente aceptados.
1. Reconocemos que los mencionados registros y estados financieros al 31 de diciembre de 2015 son
responsabilidad del alcalde de la gobernación y han sido preparados con el objeto de presentar la situación
financiera, los resultados del ejercicio a esa fecha, de conformidad con principios de contabilidad generalmente
aceptados.
2. Hemos puesto a disposición del Personal Encargado de realizar la Auditoria todos los registros contables y
documentación sustentadora con que cuenta el gobierno autónomo municipal de Quillacollo.
3. Desconocemos la existencia de irregularidades que involucren a la administración o a empleados que

desempeñan roles de importancia dentro del sistema de control interno contable o cualquier irregularidad en
que de alguna forma esté involucrado otro personal y que podrían afectar en forma significativa los estados
financieros, o alguna violación o posibles violaciones a leyes o reglamentos cuyos efectos debieran ser
considerados para su exposición en los registros y estados financieros.
4. Todos los fondos de Caja y Bancos y otros bienes y activos de la gobernación, según nuestros conocimientos,
han sido incluidos en los estados financieros.
INTERNA
5. Todos los activos fijos incluidos en los Estados Financieros al 31 de diciembre de 2015, son de propiedad deLRG/1
la
gobernación.
6. No existían deudas al 31 de diciembre de 2015, que no estuvieran contabilizadas en los registros de la

gobernación a esa fecha.
7. Hay afirmaciones negativas sobre reclamaciones informados por nuestros abogados como probables
aseveraciones que deberían ser reveladas.
Saludamos a ustedes muy atentamente,
……………………………… ……………………….
ALCALDE MUNICIPAL CONTADOR

AUDITORA R.C.E. £ 04/03/2016
INTERNA

LRH
INFORME DE ABOGADOS
Objetivo de auditoria
Los abogados a menudo constituyen una fuente de evidencia para respaldar las informaciones que proporciona el
ejecutivo.
En este sentido, el auditor interno debe obtener evidencia de la existencia (o no) de litigios, demandas y reclamaciones
en los cuales pueda estar involucrada la gobernación y que podrían generar pérdidas contingentes. Asimismo, debe
obtener satisfacción sobre la forma en que éstos se contabilizan y reportan.
Carta de abogados
El auditor interno debe obtener del abogado (o bufete de abogado) una carta que:
 Enumere todos los asuntos sobre los cuales tiene conocimiento y que podrían resultar en una pérdida significativa
para la gobernación o confirmar la integridad de una lista de asuntos elaborados por el alcalde.
 Estado actual de los litigios, demandas y reclamaciones.
 Exponga la opinión del abogado sobre la posible resolución o resultado de los asuntos confirmados.
 Estime si es posible, el monto de las posibles pérdidas.
En circunstancias especiales, la información puede ser obtenida a través de una entrevista, debiendo documentar
apropiadamente las conclusiones e informaciones obtenidas.
Oportunidad de los informes de abogados

Las cartas de solicitud de información deben enviarse con suficiente anticipación para permitir que el abogado pueda
responder en una fecha cercana a la conclusión del trabajo de campo, lo cual posibilita tener tiempo para:
 Efectuar un seguimiento a los asuntos significativos que surjan de las respuestas.
 Efectuar un seguimiento de las respuestas consideradas poco adecuadas o con información insuficiente.
 Efectuar un seguimiento a los abogados que no responden a nuestras solicitudes.
Si la respuesta es obtenida con mucha anticipación a la fecha de término del trabajo dentro la gobernación, deberá
obtenerse una carta de actualización o podrá efectuarse un seguimiento para asegurarse que la respuesta es
aplicable a la fecha del informe o de emisión del mismo.
INTERNA
Falta de respuesta de los abogados o respuesta con limitaciones

LRH/1
El abogado puede limitar por diversos factores su respuesta a los asuntos que considere significativos o sobre los
cuales ha dedicado una atención considerable. La negativa del abogado para proporcionar la información requerida
en una carta o verbalmente, se considerará como una limitación en el alcance del auditor.
Por otra parte, el abogado puede estar imposibilitado de llegar a una conclusión sobre los asuntos que se le consulta,
por razones de competencia, conocimiento del asunto o falta de experiencia (en el caso de abogados recientemente
designados) e incertidumbres inherentes al problema (falta de jurisdicciones).
Cualquier evidencia obtenida del abogado interno no sustituye a aquella que el abogado externo se rehúse a
proporcionar.

AUDITORA R.C.E. £ 04/03/2016
INTERNA

LRI
SUGERENCIAS PARA FUTUROS EXÁMENES
SUGERENCIAS DISPOSICION
 Registrar correctamente todas las transacciones realizados en el gobierno

municipal de Quillacollo respecto a las obras públicas.
 Control periódico a la entidad
 Distribución de material de suministro con un adecuado control tomando nota de
los beneficiarios de la entidad que se está auditando.
 Verificar constantemente los registros realizados sobre las actividades que realiza
la gobernación.

AUDITORA R.C.E. £ 04/03/2016
INTERNA

LRJ
COMENTARIOS SOBRE EL TIEMPO INSUMIDO

Personal que participó en la auditoria Horas Horas Diferencia Comentario
presupuesto ejecutadas
Gerente departamental 20 20 0
Gerente de Auditoria 200 180 20
Encargada 408 408 0
Auditor- senior 350 310 40
Auditor 350 325 25
Abogado 80 80 0
TOTAL 1.408 1.408 85

AUDITORA R.C.E. £ 04/03/2016
INTERNA

LRK
EVALUACIÓN CUMPLIMIENTO DEL CONTRATO

CUESTIONARIO SI NO N/A COMENTARIO
Se cumplió con la fecha establecida en el contrato? √
Participo el personal ofertado en la propuesta? √
Se ejecutó con la oferta establecido en la propuesta? √
Se cumplió con los informes a emitir establecidos en el √

contrato?
Se efectuó la validación del informe antes de la emisión del √
informe definitivo?
En caso de existir una adenda al contrato, se cumplió con √
la misma?

AUDITORA R.C.E. £ 04/03/2016
INTERNA
EVALUACIÓN DEL PERSONAL LRL
CRITERIOS DE EVALUACION N/A 1 2 3 4 5
√
√
ASPECTOS PERSONALES √
Maribel Choque quispe √
Juan calle Calle √
ASPECTOS TECNICOS √
Maribel Choque quispe √
CAPACITACION √
Maribel Choque quispe
SUPERVISION √
Rebeca Casilla Escalera √
Maribel Choque quispe
Juan calle Calle
INTERNA

LRM
ÍNDICE DE LEGAJOS
LEGAJOS CANTIDAD REF. P/T
RESUMEN LP
CORRIENTE LP
PLANIFICACION LC
PERMANENTE LR
TRIBUTARIO N/A
Comentario: Se tomo en cuenta todos los legajos para poder realizar el informe de auditoría.

AUDITORA R.C.E. £ 04/03/2016
INTERNA

LRN
LISTADO VERIFICACIÓN CONCLUSIÓN DE AUDITORIA
CUESTIONARIO SI/NO/ REF HECHO

NA P/T POR
PLANIFICACIÓN
• Fue planificado la auditoría? Si
• Se encuentra aprobado el MPA? Si
• Se ha documentado en el legajo de planificación? N/A
• …………………………………
EJECUCIÓN
• Se ha documentado todo el trabajo en el legajo corriente? Si
• Se han aplicado los cuestionarios actualizados en el MPA?
• ………………………………………….. Si
FINAL O CIERRE
• Se ha completado todo el trabajo para emitir informe? Si
• Se han referenciado todos los papeles de trabajo? Si
• Los P/T fueron revisados por el Supervisor? Si
• Fueron aprobados los EEFF por ejecutivos de la entidad? Si
• …………………………………………..
Comentario :De acuerdo a la evaluación del diseño No se cumple el 80% del cuestionario de control interno por lo
tanto el sistema de control interno aplicado a nuestra auditoria es ineficaz.

AUDITORA R.C.E. £ 04/03/2016
INTERNA

LRO
LISTADO VERIFICACIÓN ASPECTOS IMPOSITIVOS
CUESTIONARIO SI/NO/N REF HECHO POR

A P/T
ASPECTOS GENERALES
• La entidad tiene NIT?
• La entidad tributa todos los tributos que le alcanza?
• ……………..
IVA
• Factura todas las ventas sin excepción?
• Las facturas se encuentran habilitados por el SIN?
• …………….
IT
• Se calculó sobre la base imponible?
• Presenta los formularios de pago antes de las fechas de
vencimiento?
• …………………
• RCIVA
• ……………………
Comentario:

AUDITORA R.C.E. £ 04/03/2016
INTERNA

LRP
LISTADO VERIFICACIÓN ASPECTOS SOCIALES
CUESTIONARIO SI/NO/NA REF HECHO POR

P/T
CAJA NACIONAL DE SALUD
• Efectúa los pagos por todo el personal de la entidad?
• Realiza los pagos mensuales antes de los vencimientos?
• ……………..
AFP
• Se efectúa mensualmente la retención del 10% a los
trabajadores?
• Efectúan los pagos antes de los vencimientos?
• …………….
Comentario:

AUDITORA R.C.E. £ 04/03/2016

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GOBIERNO AUTÓNOMO TRABAJO DE AUDITORIA DE

MUNICIPAL DE QUILLACOLLO CONFIABILIDAD

ENTIDAD: Gobierno Autónomo Municipal de Quillacollo Periodo: 2015

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RESPONSABLES INICIALES RUBRICA FECHA

ENTIDAD: Gobierno Autónomo Municipal de Quillacollo Periodo: 2015

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ENTIDAD: Gobierno Autónomo Municipal de Quillacollo Periodo: 2015

ACTA DEL COMITÉ TECNICO

Empresa: GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL DE QUILLACOLLO

Fecha: 26 de febrero 20016 Inicio: Hrs. 10:00 a.m.

Comité: Socio A, Gerente de auditoria B, Gerente de auditoria C, Auditor Señior

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ENTIDAD: Gobierno Autónomo Municipal de Quillacollo Periodo: 2015

Informe de confiabilidad LRC1

Informe de Control Interno LRC2

Informe de seguimiento a recomendaciones LRC3

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ENTIDAD: Gobierno Autónomo Municipal de Quillacollo Periodo: 2015

INFORME DE AUDITORÍA INTERNA

Cochabamba, 25 de febrero de 2016

Ref.: OPINIÓN DELEXAMEN DE CONFIABILIDADDEREGISTROSYESTADOS FINANCIEROSAL

- Balance General Comparativo.

4. Al 31 de Diciembre de 2015, el Gobierno Autónomo municipal de Quillacollo registro incorrectamente la depreciación

Jefe de auditoría interna

Cochabamba, 26 de junio de 2014

Ref.: INFORME DE CONTROL INTERNO DEL EXAMEN

En cumplimiento al Programa Operativo de Actividades correspondiente a la gestión 2014,serealizó el examen de

Asimismo, fue determinar si:

i) La información financiera se encuentra presentada de acuerdo con criterios establecidos o declarados

Objeto LRC 2/1

Nuestro examen, fue realizado en el marco de las Normas Generales de

acuerdo al artículo27delaLeyNº1178.La responsabilidad del auditor interno, es informar oportunamente sobre

Del examen realizado surgieron las siguientes observaciones:

1.- CONSTRUCCIONES EN PROCESO DE BIENES INCORRECTAMENTE REGISTRADO COMO OBRAS EN PROCESO DE

2.- DEPRECIACIÓN DE ACTIVO:

III. COMENTARIOS DE LA LECTURA DEL INFORME

IV. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

Es cuanto se informa a su autoridad para fines consiguientes

La validez de la información contenida en este legajo ha sido confirmada y aprobada por:

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ENTIDAD: Gobierno Autónomo Municipal de Quillacollo Periodo: 2015

MEMORANDUM RESUMEN DE AUDITORIA DE CONFIABILIDAD

GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL DE QUILLACOLLO

▪ El Alcalde Municipal, se constituye en la máxima autoridad ejecutiva, representativa, operativa y

▪ El Director Administrativo Financiero, responsable de la información económica financiera, con

- Ley N° 1178 de Administración y Control Gubernamentales, del 20 de julio de 1990 y Decretos

- Normas de Auditoría Gubernamental

Sobre la base de dicho conocimiento e indagaciones, se planificará la auditoría y se elaborarán los

• EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

A objeto de complementar la comprensión del ambiente de control, se aplicó procedimientos adicionales de

La validez de la información contenida en este legajo ha sido confirmada y aprobada por:

RESPONSABLES INICIALES RUBRICA FECHA

ENTIDAD: Gobierno Autónomo Municipal de Quillacollo Periodo: 2015

ASUNTOS PARA ATENCION DE JEFE DE AUDITORIA INTERNA