Auditoria Integral Caso Practico
Auditoria Integral Caso Practico
Auditoria Integral Caso Practico
HUAMÁN
PARA
FACULTAD
UNIVERSIDAD FINANCIERA
ESCOBAR
DELA ASIGNATURA
CYNTHIA
A CENTRO
CATEDRÁTICO LA ENTIDAD
CONTABILIDAD
NACIONAL DEL MILAGROS
DE DEL PERÚ
CORPORACIÓN ACEROS AREQUIPA S.A.
AUDITORÍA
DR. INTEGRAL
LEONCIO HUAYLLANI TAYPE
AÑO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
HUANCAYO - PERÚ
2015
APALANCAMIENTO FIANCIERO
2018
PRESENTADA POR
2018
25
Z
MEMORANDO DE PLANEAMIENTO
1. ANTECEDENTES
Las operaciones financieras, administrativas, económicas y de gestión de la
CORPORACIÓN ACEROS AREQUIPA S.A. en el periodo a auditar, han sido
examinadas por la Unidad de Auditoria Interna.
2. OBJETIVO DE LA AUDITORIA
Emitir dictamen de auditoria sobre los estados financieros, las operaciones
financieras, administrativas, económicas y de gestión, y los sistemas de
control relativos a la CORPORACIÓN ACEROS AREQUIPA S.A. por el año
2014, de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoria (NIA´S).
3. ALCANCE
Se evaluara el periodo comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de
2014.
4. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
4.1. Datos Generales de la Empresa
Denominación social
CORPORACION ACEROS AREQUIPA S. A.
Objeto Social
Dedicarse a la manufactura, elaboración, comercialización, distribución
y venta de hierro, acero y otros metales y sus derivados, en diferentes
formas y calidades; así como productos de ferretería y construcción en
general.
Plazo de Duración
El plazo de duración es indefinido.
Domicilio Legal
Jacinto Ibáñez 111 - Parque Industrial, Arequipa, que constituye
también la ubicación de una de sus plantas industriales.
La otra planta industrial se ubica en el Km. 241, Panamericana Sur,
Provincia de Pisco, Departamento de Ica.
Oficinas de la Gerencia, así como parte de los almacenes de productos
terminados se encuentran en la Avenida Enrique Meiggs N° 297 –
Callao.
25
4.2. Antecedentes Históricos
Fundada en 1964 en Arequipa, nuestra empresa inició sus operaciones
en 1966 con la producción y comercialización perfiles y barras lisas de
acero para las industrias metalmecánica, de construcción y de
carpintería metálica. Por la alta calidad de nuestros productos, nos
convertimos rápidamente en el principal proveedor en todo el Perú.
En 1983 inauguramos la segunda planta de laminación, en Pisco.
Cinco años después, fusionados con Laminadora del Pacífico S.A.,
empezamos a fabricar acero en forma de palanquillas.
En la década del noventa, introdujimos los conceptos de Calidad Total y
obtuvimos posteriormente importantes premios y certificaciones
internacionales.
En 1996 invertimos en tecnología de vanguardia y pusimos en
funcionamiento la moderna Planta de Reducción Directa (Hierro
Esponja) en Pisco, para mejorar la calidad de nuestros aceros más
finos y asegurar el abastecimiento oportuno del mercado.
A fines de 1997, nos fusionamos con la empresa Aceros Calibrados
S.A. para ampliar nuestro portafolio de productos: así nace Corporación
Aceros Arequipa.
Acorde con nuestra filosofía de invertir en mejorar los procesos
productivos, en el 2010 incrementamos la producción anual de la
Planta de Arequipa y en el 2013 culminamos la construcción del
segundo tren de laminación en la sede de Pisco. De este modo,
llevamos nuestra producción anual a 1’350,000 toneladas anuales de
producto terminado a nivel corporativo.
4.3. Visión, Misión y Valores
Visión
Grupo Siderúrgico líder en el mercado nacional del acero con creciente
y activa presencia en el mercado exterior, soportado por una
organización moderna y altamente calificada, integrado en toda la
cadena de valor y ubicado entre los más rentables de la región
Latinoamericana.
Misión
Nuestra Misión es ofrecer al mercado soluciones de acero, mejorando
de forma permanente el servicio a nuestros clientes, la calidad de
nuestros productos y la eficiencia de los procesos. Nos
comprometemos a lograrlo dando bienestar a nuestro equipo humano,
protegiendo el medio ambiente, contribuyendo al desarrollo de la
comunidad y del país e incrementando el valor generado para nuestros
accionistas.
25
Valores
Nuestros valores son la columna vertebral de CAASA, los que deben
regirnos en todo momento, debiendo anteponerse ante cualquier
circunstancia y orientándonos en:
Liderazgo, tanto a nivel corporativo como personal, lo que implica
el poder contar con un espíritu emprendedor que sea capaz de
innovar.
Excelencia, mejora continua de nuestros procesos, la calidad de
nuestros productos, el servicio a nuestros clientes.
Enfoque al Cliente, conocimiento de las necesidades y la solución a
sus problemas, para lograr siempre el objetivo de superar sus
expectativas.
Compromiso, con los logros corporativos y del equipo, con la
familia, las personas, el medio ambiente, el desarrollo del entorno y
el país.
Responsabilidad, por lo que hacemos y por los resultados
obtenidos; con las normas y reglamentos de la empresa, y el buen
uso de los recursos asignados.
Trabajo en equipo, que implica el poder unir esfuerzos para
alcanzar un resultado superior al que puede lograr cada uno
individualmente; capacidad de comunicación, solidaridad y espíritu
de colaboración.
4.4. Actividad económica
La Compañía se dedica a la fabricación de fierro corrugado, alambrón
para construcción, perfiles de acero y otros productos derivados del
acero que comercializa sustancialmente en el territorio nacional y una
porción menor de su producción se exporta a Bolivia y a otros países.
Para este propósito, la Compañía cuenta con una planta de acería y
dos líneas de laminación ubicadas en la ciudad de Pisco y una planta
de laminación ubicada en la ciudad de Arequipa. En adición, la
Compañía se encuentra efectuando labores de exploración y
evaluación de recursos minerales en ciertas concesiones mineras de
su propiedad.
El giro principal de la empresa corresponde al código de actividad
económica N° 2710, según la Clasificación Industrial Internacional
Uniforme de las Naciones Unidas.
Principales Productos
Barras de Construcción y Alambrón : S/. 1,852’486,620
Perfiles y Barras lisas : S/. 313’909,228
25
Planchas, Bobinas y otros : S/. 236’910,675
Clientes
Tradi S.A.
Comercial del Acero S.A.
Transportes Barcino S.A.
Proveedores
Principalmente, por la adquisición a terceros no relacionados de
mercaderías, materias primas, materiales, suministros, y repuestos
para la producción.
Transportes Barcino S.A
Tradi S.A.
Comercial del Acero S.A.
Personal
Grupo Cantidad de personal
Ejecutivos 60
Jefes 165
Empleados 615
Obreros 845
Total general 1,685
25
Accionistas:
Participación Origen
Accionista A 15.07% Nacional
Accionista B 10.36% Bahamas
Accionista C 8.07% Nacional
Accionista D 8.04% Nacional
Accionista E 5.42% Nacional
Accionista F 5.17% Nacional
Accionista G 4.32% Nacional
Accionista H 2.67% Nacional
Accionista I 2.15% Nacional
Accionista J 1.84% Nacional
25
Organigrama
25
limpieza, contribuyendo a reforzar la cultura de la calidad de Aceros
Arequipa.
La participación de los colaboradores se promueve a través del
programa de capacitación y motivación que permite su desarrollo y una
permanente búsqueda de la mejora continua.
Durante el 2014, se obtuvieron el Sello de Calidad y el Sello con
Reglamento Técnico para nuestras barras corrugadas, otorgado por
ICONTEC Internacional, institución normalizadora de Colombia. Dichos
certificados permiten el ingreso al exigente mercado colombiano.
25
5.2. Producción
A. Capacidad Instalada: 1’350,000 TM
B. Grado de utilización: 70%
C. Turnos de labor: 3
D. Variación en la capacidad y sus causas: La capacidad mencionada
es la nominal.
Las cifras de producción registradas durante el ejercicio 2014 fueron
las siguientes:
25
Cabe indicar que tanto las ventas como la utilidad bruta se favorecen
por la subida del tipo de cambio, pero cuyo efecto es parcialmente
mitigado debido a un aumento progresivo pero rezagado en el costo de
los inventarios, especialmente en el caso de materias primas,
productos terminados y/o mercaderías registrados en USD y que se
contabilizan en moneda local.
6. PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES
A continuación se describen las políticas contables significativas de la
Compañía para la preparación de sus estados financieros separados:
6.3. Existencias
Las existencias se valúan al costo o al valor neto realizable, el que
resulte menor. Los costos incurridos para llevar a cada producto a su
ubicación y sus condiciones actuales, se contabilizan de la siguiente
manera:
Mercadería, materiales auxiliares, suministros y repuestos: Al costo
de adquisición, siguiendo el método de promedio ponderado.
25
Productos terminados y en proceso: Al costo de la materia prima, la
mano de obra directa, otros costos directos, gastos generales de
fabricación y una proporción de los costos fijos y variables de
fabricación basada en la capacidad normal de operación, siguiendo
el método de promedio ponderado. Asimismo, se excluyen los
costos de financiamiento y las diferencias en cambio.
Existencias por recibir: Al costo específico de adquisición.
El valor neto de realización es el precio de venta de las existencias en
el curso normal del negocio, menos los costos para poner las
existencias en condición de venta y los gastos de comercialización y
distribución.
La estimación por desvalorización es determinada en función a un
análisis efectuado sobre las condiciones y la rotación de los
inventarios. La estimación se registra con cargo a los resultados del
año en que se determina.
25
Años
Edificios y otras construcciones 50 – 75
Maquinaria y equipo 2 – 36
Equipos diversos 4-10
Unidades de transporte 5
Muebles y enseres 5
25
6.6. Reconocimiento de costos y gastos
El costo de ventas, que corresponde al costo de producción de los
productos comercializados, se registra cuando se entregan los bienes o
servicios, de manera simultánea al reconocimiento de los ingresos por
la correspondiente venta.
Los otros costos y gastos se reconocen a medida que devengan,
independientemente del momento en que se paguen, y se registran en
los períodos con los cuales se relacionan.
25
9. IDENTIFICACIÓN DE CUENTAS SIGNIFICATIVAS Y DE RIESGO
Cuentas no significativas Cuentas significativas
CUENTAS
CUENTAS CUENTAS
Explicar NO
ERROR TOLERABLE = Naturaleza de la cuenta SIGNIFICA INSIGNIFICAT
Razones brevemente Enfoque SIGNIFICA
TIVAS IVAS
SALDO ¿Es por las como se Sustantivo y TIVAS
MAYOR AL que no es registra la procedimientos ¿La Igual o
Significativa No
46,736.00 ERROR complejidad > 46736 < 46736 menor a EM
cuantitativa o Significativa significativ operación de de auditoría a Riesgo Asociada a
TOLERABLE a la cuenta no ejecutar de la Volumen S/. 1, 402
cualitativame ? de un riesgo
(ET) significativa transacción de
nte? Inadecua significativo
requiere el transacció
do (de error y/o
uso de trabajo n
sistema fraude)
de
especialistas?
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalente S/. S/.
Si No Alto Si Error X
de efectivo 210,282.00 210,282.00
Cuentas por Cobrar S/. S/.
Si No Moderado Si Error X
Comerciales (Neto) 201,226.00 201,226.00
Obtener las
relaciones de
Se registra en el
El saldo es cuentas por cobrar
software
inferior al ET relacionadas
Cuentas por Cobrar a S/. contable
Si y no hay clasificadas por X
Relacionadas (Neto) 21,997.00 sustentando con
riesgo antigüedad de
comprobantes de
significativo saldos y cotejar los
pago
totales con el libro
mayor.
Obtener las
relaciones de otras
Se registra en el
El saldo es cuentas por cobrar
software
inferior al ET relacionadas
Otras cuentas por S/. contable
Si y no hay clasificadas por X
cobrar (neto) 16,101.00 sustentando con
riesgo antigüedad de
comprobantes de
significativo saldos y cotejar los
pago
totales con el libro
mayor.
S/. S/.
Inventarios Si No Alto Si Error X
761,252.00 761,252.00
Obtener
El saldo es
confirmación
Pagos a cuenta de inferior al ET Se registra con
S/. directa de los
impuesto a las Si y no hay sustento X
21,778.00 Pagos a cuenta de
ganancias riesgo documentario.
impuesto a las
significativo
ganancias.
25
Se registra en el
El saldo es Obtener
software
inferior al ET confirmación
Gastos contratados S/. contable y se
Si y no hay directa de los X
por anticipado 3,528.00 sustenta con
riesgo Gastos contratados
comprobantes de
significativo por anticipado.
pago y contratos.
TOTAL ACTIVO S/.
CORRIENTE 1,236,164.00
ACTIVO NO
CORRIENTE
Se registra en el
El saldo es Obtener un detalle
software
inferior al ET de Otras cuentas
Otras cuentas por S/. contable
Si y no hay por cobrar a largo X
cobrar a largo plazo 14,641.00 sustentando con
riesgo plazo al cierre del
comprobantes de
significativo ejercicio.
pago.
Se registra en el
El saldo es Obtener
software
Gastos contratados inferior al ET confirmación
S/. contable y se
por anticipado a largo Si y no hay directa de los X
3,481.00 sustenta con
plazo riesgo Gastos contratados
comprobantes de
significativo por anticipado.
pago y contratos.
Inversion en S/. S/.
Si No Bajo Si Error X
subsidiarias y asociada 198,978.00 198,978.00
Propiedad, planta y S/. S/.
Si No Moderado Si Error X
equipo (neto) 1,564,568.00 1,564,568.00
S/. S/.
Intangibles (neto) Si Si Bajo Si Error X
58,047.00 58,047.00
Obtener una
El saldo es
cédula de los
inferior al ET Se registra con
S/. valores realizables
Otros activos (neto) Si y no hay sustento X
39,849.00 y otras inversiones
riesgo documentario.
a la fecha del
significativo
balance general.
TOTAL ACTIVO NO S/.
CORRIENTE 1,879,564.00
S/.
TOTAL ACTIVO
3,115,728.00
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Obligaciones S/. S/.
Si No Bajo Si Error X
financieras 483,861.00 483,861.00
Cuentas por pagar S/. S/.
Si No Bajo Si Error X
comerciales 197,484.00 197,484.00
25
Se registra en el
El saldo es Conciliar los saldos
software
inferior al ET según libros con los
Cuentas por pagar S/. contable
Si y no hay estados de cuenta X
relacionadas 9,213.00 sustentando con
riesgo por pagar
comprobantes de
significativo relacionadas.
pago.
Se registra en el
El saldo es Revisar la
software
inferior al ET documentación de
Otras cuentas por S/. contable
Si y no hay soporte según la X
pagar 40,453.00 sustentando con
riesgo relación de otras
comprobantes de
significativo cuentas por pagar.
pago.
TOTAL PASIVO S/.
CORRIENTE 731,011.00
PASIVO NO
CORRIENTE
Obligaciones
S/. S/.
financieras a largo Si No Bajo Si Error X
509,558.00 509,558.00
plazo
Obtener la relación
Se registra en el
El saldo es de cuentas por
software
Cuentas por pagar inferior al ET pagar comerciales
S/. contable
comerciales a largo Si y no hay a largo plazo y X
1,761.00 sustentando con
plazo riesgo revisar la
comprobantes de
significativo documentación de
pago.
soporte.
Impuesto a las
S/. S/.
ganancias diferido Si No Bajo Si Error X
181,325.00 181,325.00
(neto)
TOTAL PASIVOS NO S/.
CORRIENTES 692,644.00
S/.
TOTAL PASIVO
1,423,655.00
PATRIMONIO
S/. S/.
Capital social Si No Bajo Si Error X
941,875.00 941,875.00
S/. S/.
Acciones de inversión Si No Bajo Si Error X
200,936.00 200,936.00
El saldo es
inferior al ET Se registra con Revisar la
S/.
Acciones en tesorería Si y no hay sustento documentación de X
-25,352.00
riesgo documentario. soporte.
significativo
S/. S/.
Reserva legal Si No Bajo Si Error X
123,179.00 123,179.00
Excedente de S/. S/. Si No Bajo Si Error X
25
revaluación 263,887.00 263,887.00
El saldo es
inferior al ET Se registra con Revisar la
Otros resultados no S/.
Si y no hay sustento documentación de X
realizados -2,520.00
riesgo documentario. soporte.
significativo
S/. S/.
Utilidades acumuladas Si No Bajo Si Error X
190,068.00 190,068.00
S/.
TOTAL PATRIMONIO
1,692,073.00
25
10. RIESGOS SIGNIFICATIVOS IDENTIFICADOS Y
PROCEDIMIENTOS PLANIFICADOS
Cuentas por
- Compras no registradas (integridad) X - Corte documentario de compras
pagar
- Revisión de contratos de venta y
cumplimiento del control de calidad
- Juicios iniciados por un cliente por mercadería de existencias.
Ventas
en mal estado. - Revisión de cumplimiento de
condiciones de venta, rotación de
stock y adquisición de mercaderías
25
Total de Activos 3, 115,728
BASE UTILIZADA ACTIVOS
Materialidad (2%) 62, 315
Error Tolerable (75%) 46, 736
25
nivel deseado de precisión al ejecutar nuestros procedimientos
analíticos.
Determinar el alcance de nuestros procedimientos de auditoría en
muestreo representativo o pruebas sobre partidas clave.
Al auditar el saldo de una cuenta, no es apropiado planear pruebas
enfocadas a detectar errores que en conjunto igualen a la MP, pues ello no
dejaría margen para diferencias de auditoría en otras cuentas, ni para
diferencias de auditoría no detectadas. Por lo tanto, se establecerá el
importe de ET abajo del de MP para planear nuestras pruebas de los saldos
de cuentas individuales. La auditoría se diseña para dar seguridad razonable
de que se detectará las afirmaciones equívocas importantes. A medida que
aumentamos los importes de MP/ET el tamaño de las afirmaciones
equívocas que pueden pasar inadvertidas aumenta Así, el ET constituye
nuestra mejor estimación, si bien no exacta, del importe de las posibles
diferencias no detectadas que consideramos, si los estados financieros
están presentados razonablemente.
El importe de ET, se establece de tal manera que la probabilidad sea remota
de que el total de las diferencias de auditoría detectadas y no detectadas en
todas las cuentas exceda a la MP. El establecimiento del ET no es un cálculo
mecánico. Así como ejercitamos juicio al establecer MP, hacemos lo mismo
al determinar ET.
Como no establecemos ET en un importe tan alto como MP, tampoco lo
fijamos tan bajo que nos lleve a sobre auditar.
Dentro de estos dos extremos, existen varios niveles que podemos elegir
para fijar ET con relación a MP Generalmente fijamos el ET al 50% de la MP.
Pero ET puede establecerse al 75% de la MP sin elevar indebidamente el
riesgo que esperamos sobre el importe de las diferencias de auditoría (tanto
contabilizada como no contabilizada). Las expectativas de error se basan en
el conocimiento de la entidad, actualizado durante la planeación y la historia
anterior de diferencias de auditoría (contabilizadas y no contabilizadas).
Cuando fijamos el E.T al 75% de la MP, estamos diseñando nuestros
procedimientos de auditoría para detectar errores en una cuenta específica
superiores al 75% de la MP (ello no quiere decir que anticipemos diferencias
de auditoría que sumen ese importe). Tenemos presente que elevar el E.T al
75% significa menor margen para diferencias de auditoría detectadas y no
detectadas en todas las cuentas.
15. ESTRATEGIA DE AUDITORÍA CON RELACIÓN AL
CONTROL INTERNO (confianza o no confianza en controles)
Por aquellas cuentas significativas que se encuentran asociadas a procesos
de ventas y compras, se ha evaluado los controles como efectivos, y se ha
25
considerado como la estrategia la de confiar en el funcionamiento de
controles y probar su efectividad durante todo el periodo.
A continuación se detalla los procesos significativos identificados que se
encuentran bajo una estrategia de controles:
Proceso de ingresos – cuentas por cobrar – ingresos de efectivo,
Proceso de compras – cuentas por pagar – egresos de efectivo,
Proceso de cierre contable,
Proceso de planillas (rotación de controles, solo recorrido),
Proceso de activo fijo
25
Desde el año 2014, el Comité de Auditoría y Riesgos viene
promoviendo la elaboración de Políticas Corporativas aprobadas por el
Directorio, debido a que estas dan los lineamientos sobre temas
significativos para la compañía, tales como: Inventarios, Inversiones,
Adquisición de Bienes y Servicios, Código contra Actos de Fraude,
Gestión de Riesgos, Gestión de Créditos y Cobranzas, entre otros.
25
Confidencialidad: La confidencialidad es la propiedad de prevenir la
divulgación de información a personas o sistemas no autorizados.
Integridad: Para la Seguridad de la Información, la integridad es la propiedad
que busca mantener a los datos libres de modificaciones no autorizadas.
Disponibilidad: La Disponibilidad es la característica, cualidad o condición de
la información de encontrarse a disposición de quienes deben acceder a ella,
ya sean personas, procesos o aplicaciones.
25
hallazgos de auditoria
Redacción de hallazgos Del 02 al 07 de diciembre de 4
2015.
Comunicación de hallazgos y Del 08 al 22 de diciembre de 10
evaluación de aclaraciones o 2015.
comentarios
Elaboración del informe
Elaboración del informe Del 23 al 30 de diciembre de 5
2015.
Revisión 31 de diciembre de 2015. 1
Aprobación y registro 31 de diciembre de 2015.
TOTAL DE DIAS 77
PRESUPUESTO DE TIEMPO
Para el cumplimiento del objetivo propuesto de la presente auditoria, se
programa utilizar 1720 horas/hombre, de acuerdo al presupuesto de tiempo
horas/hombre, con un costo total estimado de S/. 41’984,41 que constituye
77 días útiles.
PRESUPUESTO DE TIEMPO
HORAS / HOMBRE PROGRAMADAS
ETAPAS DE LA AUDITORIA
INTEGRANTES CARGO ELABORACIO
EJECUCION N DEL
INFORME
25
Rosa
Peña
Rojas
Armas
Cynthia
Roberto
Escobar
Cáceres
Jiménez
Huamán
TOTAL
a
Auditor
Integrante
Supervisor
101
56
PROCEDIMIENTOSDESARROLLO DEL PROGRAMA DE
211
423
423
1,113
ELABORACION, DISCUSION Y APROBACION DE LA
16
36
36
40
25
128
MATRIZ DE HALLAZGOS DE AUDITORIA
8
32
32
30
REDACCION DE HALLAZGOS
102
COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS Y EVALUACION DE
24
80
80
32
216
ACLARACIONES Y COMENTARIOS
16
48
48
56
ELABORACION
168
6
6
SUSTENTACION
6
6
APROBACION Y REGISTRO
1,840