Guia de Auditoria Interna No. 09
Guia de Auditoria Interna No. 09
Guia de Auditoria Interna No. 09
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CUENTAS POR PAGAR
INDICE
INTRODUCCION
PROPOSITO DE LA GUIA
CONCEPTO, NATURALEZA Y REGISTRO DE LA CUENTA POR PAGAR
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA INTERNA DE CUENTAS POR PAGAR
PROCEDIMIENTOS BASICOS DE CONTROL APLICABLES A LAS CUENTAS POR PAGAR
LAS CUENTAS POR PAGAR Y LOS SISTEMAS DE PROCESAMIENTO ELECTRONICO DE
DATOS
TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA INTERNA RECOMENDABLES A LAS
CUENTAS POR PAGAR
FAMILIARIZACION
ENTREVISTAS Y FLUJOGRAMAS
ANALISIS DE LA INFORMACION FINANCIERA
EXAMEN DE LA DOCUMENTACION E INVESTIGACION ESPECIFICA
PRESENTACION Y DISCUSION DEL BORRADOR DEL INFORME
INFORME
SEGUIMIENTO
INTRODUCCION
PROPOSITOS DE LA GUIA
Los propsitos determinados son los siguientes:
a. Establecer el concepto, naturaleza y registro contable de los rubros que conforman las
cuentas por pagar.
b. Definir los objetivos de Auditora Interna.
c. Determinar la metodologa recomendable en la ejecucin del trabajo de auditora
interna, a travs de tcnicas y procedimientos aplicables.
d. Establecer la correcta comunicacin del resultado de la auditora.
Son las cuentas contables que registran saldos acreedores, originados por compromisos
contrados en la adquisicin de un bien o gasto, y que son registrados apropiadamente en la
seccin de pasivo de un estado de situacin financiera.
La naturaleza del pasivo corresponde a deudas y compromisos contratados con acreedores y
proveedores de bienes y servicios, especificando un tiempo especfico para la extincin de la
obligacin.
Los rubros que se relacionan comnmente en las cuentas por pagar son:
a. Sueldos
b. Proveedores
c. Intereses
d. Primas de seguros
e. Fletes
f. Cuotas patronales
g. Retenciones sobre sueldos
h. Acreedores
i. Prstamos
j. Comisiones
k. etc.
l.
Los registros contables de los rubros que conforman las cuentas por pagar, tienen como
objetivo que se presenten en el estado de situacin financiera, reflejando su integracin y
mostrando el grado de endeudamiento a un plazo definido, que sirva de base en la toma de
decisiones administrativas y financieras.
a. Garantizar que los saldos que se muestran representen adecuadamente los rubros que
integran la cuenta.
b. Promover la eficiencia operativa y la optimizacin de crdito obtenido como confianza
en la transaccin
Los sistemas de informtica, actualmente son una herramienta valiosa para la administracin,
en el sentido de que facilitan el control de las transacciones, proporcionando seguridad en el
control interno, por lo tanto, si la entidad cuenta con automatizacin se debe conocer la lgica
operativa tanto por su utilizacin, eficiencia y la seguridad que la informacin muestra.
Para obtener lo anterior se debe realizar lo siguiente:
FAMILIARIZACION
El Auditor Interno deber adecuarse o familiarizarse con la actividad de cuentas por pagar,
con la estructura organizacional de la empresa y principalmente con las reas que tengan
relacin importante con los crditos como: Compras, ventas, cuentas por cobrar, contabilidad,
tesorera, embarques, etc.
ENTREVISTAS Y FLUJOGRAMAS:
a. Por medio de las tcnicas de la entrevista y del flujograma, el Auditor Interno podr
conocer las funciones relacionadas con la obtencin de compromisos y el control de las
cuentas por pagar.
b. Conocer el personal que tiene a su cargo la operacin de las cuentas por pagar y la
forma en que se llevan a cabo las diferentes actividades.
c. Determinar si se estn cumpliendo con los objetivos y polticas establecida por la
empresa.
d. Podr tambin el Auditor considerar entrevistas a personal de otro departamento afn
a la operacin, para conocer si todos los pasos del procedimiento se estn llevando a
cabalidad.
e. Diagramar los diferentes procesos que componen la actividad de cuentas por pagar,
siguiendo un ordenamiento lgico con el objetivo de identificar la calidad del sistema.
f. El Auditor Interno deber de establecer si los procedimientos que se estn utilizando
son los apropiados de lo contrario redisearlos a efecto de hacerlos funcionales de
acuerdo a las necesidades de la empresa.
El Auditor Interno deber presentar como parte de su trabajo final, un informe identificando
errores, irregularidades y las debilidades del control interno encontradas durante el
desarrollo del mismo. Efectuar una cuantificacin del costo beneficio y presentar sus
recomendaciones en borrador y lo discutir previamente con los interesados, con el objeto de
obtener sus puntos de vista en base a su experiencia.
INFORME
Como resultado final de su trabajo el auditor interno deber de presentar por escrito, un
informe y deber de consistir en una manifestacin sencilla, haciendo uso de un lenguaje
correcto, actual, comprensible e incluso persuasivo.
El contenido del informe, el auditor deber realizar una descripcin del trabajo desarrollado,
determinar y evaluar las debilidades encontradas, el perodo que se revis, deficiencias sobre
los procedimientos de control, comentarios del personal involucrado y finalizando con las
conclusiones y recomendaciones.
El auditor interno deber de remitir su informe al funcionario que reporta (Gerente General,
Presidente del Consejo de Administracin, etc), quin ser el encargado de adoptar las
medidas para su consideracin e implementacin a corto plazo. Es importante el seguimiento
que se le d al resultado del informe, despus de haber sido aprobado.
El auditor podr iniciar su informe con un resumen del problema y de las recomendaciones
efectuadas para su solucin, podra al mismo tiempo incluir una descripcin sobre el alcance de
la auditora y las limitaciones, as como de las respuestas de acuerdo al nivel de importancia
sobre los comentarios externados por el personal involucrado en la revisin.
Se finalizar con los resultados y opiniones de la auditora realizada, as como la conveniencia
de adjuntar al informe anexos tales como: Estadsticas, cuadros, flujogramas y otro material
de soporto.
SEGUIMIENTO
El Auditor interno debe cumplir con lo establecido en sus programas de trabajo en cuanto al
seguimiento de las recomendaciones efectuadas en auditorias anteriores, por lo que debe
tomar en cuenta lo siguiente: