Auditoria Tributaria 4 PDF
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Estado de Resultados
Estado de Situacin
Activo
Financiera
integrales
Ingresos
Pasivo
Gastos
Patrimonio
EL PRINCIPIO DEL DEVENGADO
Dado esta situacin particular, se observa que, como consecuencia del devengo, no
necesariamente existe una correspondencia o relacin entre los ingresos y gastos,
puesto que bien se puede no haber pagado o no haber cobrado y, aun as, si se debe
pagar el impuesto
EL PRINCIPIO DEL DEVENGADO
Principio de Causalidad
Artculo 37 de la LIR A fin de establecer la renta neta de tercera categora se
deducir de al renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente,
as como los vinculados con la generacin de ganancias de capital, en tanto la
deduccin no est expresamente prohibida por la Ley.
La importacin de bienes
FISCALIZACION DE ESTADOS FINANCIEROS
Activos Disponibles
Activos Realizables
Activos Inmobilizados
ACTIVOS DISPONIBLES
Caractersticas.
Estos Activos representan la liquidez inmediata su conversin en efectivo con relativa
facilidad, por lo que son altamente susceptibles de ser objeto de robo o sustracciones.
Por lo que requieren mantener sobre ellos un control adecuado y estricto, recordemos
que tambin se consideran Activos Disponibles:
Inversiones Financieras
Cuentas por Cobrar Comerciales Terceros y Vinculadas
Cuentas por Cobrar Diversas
Servicios contratados por Anticipado
Estimacin de Cuentas de Cobranza Dudosa
ACTIVOS DISPONIBLES
Riesgo
Alta liquidez
Susceptibilidad de robo
Limitaciones en la recuperacin de letras en cartera
Doble registro contable, esto origina sobre valorizacin de transferencias bancarias o
duplicidad en pagos.
Falta de programacin para ejecutar cobranzas
Errores en la aplicacin de tipos de cambio que originan valuaciones inadecuada de la
posicin monetaria extranjera.
Inversiones Financieras con beneficios reducidos por negociaciones inadecuadas.
Estimaciones de cobranza dudosa que no reflejan la real posibilidad de su recuperacin
judicial.
ACTIVOS REALIZABLES
Riesgo
Alta liquidez
Susceptibilidad de robo
Limitaciones en la recuperacin de letras en cartera
Doble registro contable, esto origina sobre valorizacin de transferencias bancarias o
duplicidad en pagos.
Falta de programacin para ejecutar cobranzas
Errores en la aplicacin de tipos de cambio que originan valuaciones inadecuada de la
posicin monetaria extranjera.
Inversiones Financieras con beneficios reducidos por negociaciones inadecuadas.
Estimaciones de cobranza dudosa que no reflejan la real posibilidad de su recuperacin
judicial.
ACTIVOS REALIZABLES CASO PRACTICO
La empresa DISTRIBUIDORES ALIADOS SAC, se dedica a la produccin de productos
alimenticios envasados, por este motivo tiene un programa de incursin y
afianzamiento de la marca en el mercado local, para ello ha comprado material de
marketing, los cuales consisten en 1000 polos publicitarios a un costo de S/ 6,80. La
campaa se realizar en l mes de diciembre 2016, recordando que sus ingresos
brutos de los ltimos 12 meses Diciembre 2015 Noviembre 2016 fueron S/
8524.250,00.
ACTIVOS REALIZABLES CASO PRACTICO
Para efecto del Impuesto a la Renta es un gasto aceptado, por lo que debe emitirse
un comprobante de pago con la leyenda TRANSFERENCIA A TITULO GRATUITO
Sin embargo para efecto del IGV/IPM, se debe determinar un lmite a fin de verificar si
la distribucin de los polos se encuentra afecta. Analicemos el siguiente detalle:
= S/ 8524.250,00 * 1% = S/ 7 103,54
12 meses
= 20 * S/ 3 950,00 = S/ 79 000,00
Anlisis Tributario:
- El lmite para gravar la venta de inmuebles
es 35 UIT (39 * S/ 3 950,00 = S/ 138 250,00)
- El caso se denomina CONDICIN
SUSUPENDIDA, son pagos realizados con
anterioridad a la existencia del bien.
ACTIVOS REALIZABLES CASO PRACTICO
DETALLE IMPORTE S/
Valor de Venta 240 000,00
Terreno 40% del valor total (S/ 240 000,00) 96 000,00
Construccin 60% del valor total (S/ 240 000,00) 144 000,00
IGV/IPM 18% (valor de la construccin S/ 120 000,00) 25 920,00
Precio de Venta 265 920,00