CONTABILIDADBASICA Anexo2

Caja y Bancos
I. Arqueo de caja
Efectuar las comprobaciones y registraciones correspondientes para la
siguiente situacin:
El da 28/12/01 t ests a cargo de realizar el arqueo de caja. Te piden que
efectes dicho arqueo y realices los asientos contables necesarios para que la
contabilidad sea un reflejo de la realidad de la empresa.
En caja se encuentra lo siguiente:
Elemento
Cantidad
Monto de cada
elemento
Billetes
100
$ 10
Billetes
$ 50
Ticket de taxi
$ 50
Segn mayor de caja: $ 1,350
Solucin:
Elemento
Cantidad
Monto
de
cada
elemento
Totales
Billetes
100
$ 10
$ 1,000
Billetes
$ 50
$ 250
Ticket de taxi
$ 50
$ 50
Segn recuento del efectivo: $ 1,250

Segn mayor: $ 1,350
1) se deben ajustar todos los valores que no son efectivo;
2) se compara el recuento fsico con el nuevo saldo de la cuenta caja.
Ajustes a realizar:
CUENTA
DEBE
HABER
50
Gastos de transporte (gasto)

Caja (activo)
Faltante de caja (gasto)
50
50
Caja (activo)
50
Fuente: elaboracin propia.
II. Giros en descubierto, dbitos y crditos

bancarios
Efectuar las registraciones contables en el libro diario
correspondientes a las operaciones que a continuacin se detallan.
general,
01/04
Se abre una cuenta corriente en el Banco Galicia y se solicita

autorizacin para girar en descubierto en la misma por la suma
de $ 35,000, a una tasa de 10.5 % nominal anual. Segn lo
convenido, en caso de que se gire en descubierto por un monto
mayor, la tasa que cobrar el banco ser del 15 % sobre el
excedente girado.
Obtenida la autorizacin, se emite un cheque de pago diferido
para el 10/04 para cancelar la deuda con un proveedor por un
total de $ 12,300.
11/04
Se emite cheque con vencimiento el 15/04, del Banco de Galicia

cta. cte., para pagar honorarios por asesoramientos contables
por un valor de $ 7,800.
23/04
Se gira en descubierto por $ 28,000, con cheque al da del Banco

de Galicia, para la compra de un automvil 0 KM.
26/04
Se deposita en el Banco de Galicia un cheque de terceros por un

monto de $ 11,500, y el efectivo disponible en caja por $ 3,000.
30/04
El banco liquida los intereses por los fondos girados en

descubierto y los debita de la cuenta corriente. (Efectuar el
clculo de dichos intereses).
05/05
El banco nos enva el extracto bancario y se observa un dbito

por gastos varios por un monto de $ 180, correspondientes al
mes de abril.
Supuestos del caso prctico:
La sociedad cierra sus ejercicios contables el 31 de diciembre

de cada ao.
Se consideran aos de 360 das y, por consiguiente, meses de

30 das.
La determinacin de los intereses que cobrar el banco por

giros en descubierto se determinar sobre el saldo al cierre de
cada mes.
Solucin:
FECHA
CUENTAS
PROVEEDORES
01/04
DEBE
HABER
12,300
a BCO. DE GALICIA CTA. CTE.
12,300
por la cancelacin de deudas con cheque

HONORARIOS
11/04
7,800
7,800
por el pago de honorarios profesionales con cheque

23/04
RODADOS
28,000
28,000
por la compra de un automvil con cheque
BCO. DE GALICIA CTA. CTE.
26/04
14,500
a VALORES A DEPOSITAR
11,500
a CAJA
3,000
por el depsito de valores en cartera y efectivo
30/04
Clculo de los intereses por giros en descubierto

Saldo al 30/04/X9
$ 33,600
TNA aplicable
0.105
Tasa proporcional
0.105 x 30 = 0.00875
360
Intereses por descubiertos $ 33,600 x 0.00875 = $ 294

INTERESES BANCARIOS
294
294
por el devengamiento de intereses por giros en descubierto

GASTOS BANCARIOS
05/05
a BANCO DE GALICIA CTA. CTE.
180
180
para contabilizar gastos debitados por el banco
III. Rechazo de cheques y transferencias

entre bancos
GOLOCOR S.A. es una empresa dedicada a la fabricacin y venta de todo tipo
de golosinas. Esta empresa abre con fecha 01/03 una cuenta corriente en el
Banco Galicia con un depsito inicial de $ 10,000. Los gastos de
mantenimiento de la cuenta sern debitados el ltimo da hbil de cada mes,
directamente de la cta. cte., por $ 1,000.
Efectuar las registraciones contables correspondientes a las operaciones que
se detallan a continuacin en el libro diario general.
10/03
Se abona la factura de luz con cheque del Banco Galicia librado por
la empresa por $ 980.
02/04
Ante la necesidad de abonar sueldos del personal, se extrae de la

cuenta corriente, a travs de un cheque propio del Banco de
Galicia, la suma de $ 13,500 que se incorporan al efectivo del da.
14/04
Se depositan en la cuenta corriente del Banco Galicia cheques

recibidos de terceros de distintos bancos y mantenidos en cartera,
por la suma de $ 20,250.
15/04
Se compran materias primas por un total $ 3,900, que se abonan

al proveedor con cheque del Banco de Galicia con vencimiento el
15/05.
01/05
Se realiza una transferencia desde el Banco de Galicia para la

apertura de una nueva cuenta corriente en el Banco Ro, por un
valor de $ 5,000. Los gastos de mantenimiento de la nueva cuenta
ascienden a $ 200 mensuales, con dbito en dicha cuenta.
13/05
Se venden mercaderas por $ 10,000, de los cuales se cobran $

3,000 en efectivo y la diferencia con un cheque del Banco de
Londres, el cual es depositado el mismo da en el Banco Ro.
22/05
El Banco de Galicia nos comunica que uno de los cheques

depositados no posee fondos. El importe del mismo asciende a $
4,000 y es debitado de la cuenta corriente.
25/05
Se depositan en el Banco Ro cheques de terceros en cartera por

un valor de $ 7,500, y se pagan en el mismo banco gastos de
telfono con cheque propio por un total de $ 875.

de cada ao.

30 das.
Solucin:
FECHA
CUENTAS
01/03
DEBE
HABER
10,000
a CAJA
10,000
por la apertura de la cta. cte.

GASTOS DE LUZ
10/03
980
980
por el pago de gasto con cheque

GASTOS BANCARIOS
30/03
1,000
1,000
por el devengamiento de los gastos bancarios del mes

CAJA
02/04
13,500
13,500
por la extraccin de efectivo de la cta. cte. para el pago de sueldos

14/04
20,250
20,250
por el depsito de cheques en cartera

MATERIAS PRIMAS
15/04
3,900
3,900
por la compra de materias primas
GASTOS BANCARIOS
30/04
1,000
1,000
por el devengamiento de los gastos bancarios del mes

BANCO RIO CTA. CTE.
01/05
5,000
5,000
por la transferencia entre bancos para la apertura de una cta. cte. en el Bco. Ro
13/05
CAJA
3,000
VALORES A DEPOSITAR
7,000
a VENTAS
10,000
por el cobro de ventas con cheques al da

BANCO RIO CTA. CTE.
13/05
7,000
7,000
por el depsito de los valores en caja

CHEQUES RECHAZADOS
22/05
4,000
4,000
por el dbito de la cta. cte. de un cheque rechazado por falta de fondos

BANCO RIO CTA. CTE.
25/05
7,500
7,500
por el depsito de valores en cartera

GASTOS DE TELFONOS
25/05
a BANCO RIO CTA. CTE.
875
875
por el pago de gastos con cheque
IV. Movimiento de fondos

La Integral SA realiz las siguientes operaciones, que t debers registrar
contablemente en el libro diario general:
01/01/X5
Se realiza una cobranza por la venta de mercaderas: una parte

en efectivo, por $ 19,000, y otra parte con cheques al da, por un
valor de $ 25,000. (La suma de estos importes es depositada
segn el detalle del siguiente apartado).
01/01/X5
Se depositan en la caja de ahorro del Banco de Galicia $ 5,000,

provenientes de la cobranza por las ventas del da, y el resto de
todo lo cobrado, por un valor de $ 39,000, se deposita en la
cuenta corriente del Banco Ro.
06/01/X5
El Banco Ro nos comunica que uno de los cheques depositados

no posee fondos. El importe del mismo asciende a $ 11,000 y es
debitado de la cuenta corriente automticamente.
12/01/X5
Se efecta el pago de una deuda a un proveedor con cheque de

pago diferido para el 15/02/X5, del Banco Ro, por un total de $
15,800.
14/01/X5
Se depositan en el Banco Ro $ 4,500 en efectivo, por una venta

de mercaderas, y $ 6,800 en cheques de terceros que posea la
empresa en cartera.
17/01/X5
Se realiza una transferencia bancaria desde el Banco Ro al Banco

de Galicia para la apertura de una cuenta corriente, por un valor
de $ 4,500.
23/01/X5
Se efecta una venta de mercaderas en efectivo por $ 17,000. El

total cobrado se utiliza para abrir un plazo fijo a 30 das en el
Banco Ro con una tasa variable.
03/02/X5
Ante la necesidad de abonar sueldos del personal, se extrae de la

cuenta corriente, a travs de un cheque propio del Banco de
Galicia, la suma de $ 6,300 que se incorporan al efectivo del da.
07/02/X5
El Banco Ro nos enva el extracto bancario y se observa un

dbito por gastos varios, por un monto de $ 135,
correspondiente al mes de enero, dinero que ya fue debitado en
nuestra cuenta corriente.
15/02/X5
Se abonan gastos de telfono por $ 1,200 con cheque propio del

Banco de Galicia.
23/02/X5
Se renueva el plazo fijo por su valor original y se retiran los

intereses ganados del mismo e incorporan al efectivo del da. La
tasa de inters del perodo fue del 5 % nominal anual.

de cada ao.

30 das.
Solucin:
FECHA
01/01/X5
CUENTAS
19,000
VALORES A DEPOSITAR
25,000
a VENTAS
BCO. RIO CTA. CTE.
39,000
44,000
11,000
11,000
15,800
a BCO. RIO CTA. CTE.

BANCO RIO CTA. CTE.
14/01/X5
5,000

PROVEEDORES
12/01/X5
44,000
a CAJA
CHEQUES RECHAZADOS
06/01/X5
HABER
CAJA
BCO. DE GALICIA CAJA DE AHORRO
01/01/X5
DEBE
15,800
11,300
a CAJA
4,500
6,800
17/01/X5
4,500
a BANCO RIO CTA. CTE.
4,500
CAJA
17,000
a VENTAS
17,000
BCO. RIO PLAZO FIJO

23/01/X5
17,000
a CAJA
17,000
CAJA
03/02/X5
6,300
6,300
GASTOS BANCARIOS
135
07/02/X5
135
15/02/X5
GASTOS DE TELFONO
1,200
23/02/X5
1,200
Clculo de intereses del plazo fijo

Monto
TNA
$ 17,000
0.05
Tasa proporcional
0.05 x 30 = 0.0042
360
Intereses a cobrar
CAJA
A INTERESES GANADOS
$ 17,000 x 0.0042 = $ 71.40
71.40
71.40
10
V. Conciliacin bancaria
El 01/10/X1, El Santiagueo SA abre una cuenta corriente en Banco Norte y
efecta las operaciones que se registran en el mayor de la cuenta.
Se pide:
a. efectuar la conciliacin bancaria al 31/10/X1;
b. indicar qu partidas conciliatorias deben analizarse con mayor
profundidad.
Mayor contable del 01/10/X1 al 31/10/X1
Fecha
Concepto
Debe
Haber
01.10.X1
Saldo inicial
02.10.X1
Depsito
4,560
03.10.X1
Depsito
3,000
04.10.X1
Cheque334
560
04.10.X1
Cheque 335
1,030
04.10.X1
Cheque 336
5,559
07.10.X1
Depsito
4,890
15.10.X1
Depsito
10,000
20.10.X1
Depsito
300
22.10.X1
Cheque 337
200
24.10.X1
Cheque 338
456
25.10.X1
Depsito
900
27.10.X1
Depsito
1,200
30.10.X1
Depsito
3,489
30.10.X1
Cheque 339
4,450
31.10.X1
Cheque 340
500
Saldo
0
15,584
11
Extracto bancario Banco Norte al 31/10/X1

Fecha
Concepto
Dbitos
Crditos
01/10/X1
Saldo inicial
02/10/X1
Depsito en
efectivo
4,560
03/10/X1
Depsito cheque 24
hs.
3,000
04/10/X1
Cheque 000334
560
04/10/X1
Cheque 000335
1,030
07/10/X1
Depsito en
efectivo
20/10/X1
Depsito cheque 24
hs.
22/10/X1
Cheque 000337
25/10/X1
Depsito cheque 24
hs.
900
27/10/X1
Depsito cheque 24
hs.
800
30/10/X1
Depsito en
efectivo
31/10/X1
Cheque 000341
Saldo
0
4,890
300
200
3,489
1,450
14,699
12
Solucin:
CONCILIACIN BANCARIA
BANCO:
NORTE
SALDO CONTABLE AL:
31/10/2001
RESUMEN
Saldo segn banco
14,699
No registrado por el banco:

A. Depsitos no acreditados
B. Cheques no debitados
C. Otros conceptos
Subtotal
11,200
(10,965)
14,934
No contabilizado por la empresa:

D. Dbitos bancarios
E. Crditos bancarios
Saldo segn mayor
1,450
(800)
15,584
13
A. DEPSITOS NO ACREDITADOS
FECHA
CONCEPTO
IMPORTE
15/10/2001 Depsito
10,000
27/10/2001 Depsito
1,200
Total
11,200
B. CHEQUES NO DEBITADOS
FECHA
CONCEPTO
IMPORTE
04/10/2001 Cheque 336
5,559
24/10/2001 Cheque 338
456
30/10/2001 Cheque 339
4,450
31/10/2001 Cheque 340
500
Total
10,965
C. OTROS CONCEPTOS
FECHA
CONCEPTO
IMPORTE
Total
14
D. DBITOS BANCARIOS NO CONTABILIZADOS

FECHA
CONCEPTO
30/10/2001 Cheque 000341
IMPORTE
(A)
1,450
Total
1,450
E. CRDITOS BANCARIOS NO CONTABILIZADOS

FECHA
27/10/2001 Depsito
CONCEPTO
IMPORTE
(A)
800
Total
800
A- Partidas que deben analizarse con mayor profundidad.
15
VI. Conciliacin bancaria

(Continuacin del ejercicio anterior.)
En el mes de noviembre de X1 se registran las operaciones que se detallan en
el mayor de la cuenta.
Se pide:
a. Efectuar la conciliacin bancaria al 30/11/X1;
b. Indicar qu partidas conciliatorias deben analizarse con mayor
profundidad.
Mayor contable del 01/11/01 al 30/11/X1
Fecha
Concepto
Debe
Haber
01/11/X1
Saldo inicial
04/11/X1
Depsito
07/11/X1
Cheque 341
1,450
07/11/X1
Cheque 342
1,440
15/11/X1
Depsito
900
20/11/X1
Depsito
8,000
24/11/X1
Cheque 343
25/11/X1
Depsito
30/11/X1
Cheque 344
1,000
30/11/X1
Cheque 345
1,000
Saldo
15,584
800
200
700
20,894
16
Extracto bancario Banco Norte al 30/11/X1

Fecha
Concepto
Dbitos
01/11/X1
Saldo inicial
01/11/X1
Comisin mantenimiento
02/11/X1
Depsito en efectivo
07/11/X1
Cheque 000336
5,559
07/11/X1
Cheque 000338
456
15/11/X1
Depsito en efectivo
21/11/X1
Depsito cheque 24 hs
22/11/X1
Cheque 000339
22/11/X1
Ch 000340
25/11/X1
Depsito cheque 24 hs.
30/11/X1
Depsito en efectivo
30/11/X1
Cheque 000343
200
31/10/X1
Cheque 000344
1,000
Crditos
Saldo
14,699
100
1,200
900
8,000
4,450
500
700
3,000
16,234
17
Solucin:
BANCO:
NORTE
SALDO CONTABLE AL:
30/11/X1
RESUMEN
Saldo segn banco
16,234

10,000
(2,440)
C. Otros conceptos
Subtotal
23,794

D. Dbitos bancarios
100
(3,000)
Saldo segn mayor
20,894
FECHA
CONCEPTO
IMPORTE
15/10/X1 Depsito
10,000
Total
10,000
18
FECHA
CONCEPTO
IMPORTE
07/11/X1 Cheque 342
1,440
30/11/X1 Cheque 345
1,000
Total
2,440
C. OTROS CONCEPTOS
FECHA
CONCEPTO
IMPORTE
Total

FECHA
CONCEPTO
IMPORTE
Comisin por mantenimiento

01/11/X1 de cuenta
100
Total
100
19

FECHA
CONCEPTO
IMPORTE
30/11/X1 Depsito
3,000
Total
3,000
A- Partidas que deben analizarse con mayor profundidad.

B- Debe registrarse el ASIENTO DE GASTOS
--------------------------
-----------------------------
Comisiones
a Banco Norte
-------------------------
100
(100)
------------------------------
20
VII. Conciliacin bancaria: (se parte desde

los movimientos conciliados)
La compaa El Puntano SA te solicita que efectes la conciliacin de su
cuenta corriente en el Banco Argentino al 31/07/X0.
A efectos de facilitar tu tarea, un empleado se encarg de realizar el cotejo de
las registraciones en el extracto bancario con los asientos del libro Bancos de
la empresa.
Como resultado del trabajo mencionado en 1), te suministran las diferencias
detectadas y el resultado de la investigacin de su origen, segn el siguiente
detalle:
a. Partidas registradas en extracto, pero no en libros:
Cheque N 0759 $ 2,300, 31/07/X0. Se investig y se lleg a la

conclusin de que el nmero del cheque no se corresponda
con la numeracin de las chequeras de la Compaa.
Nota de dbito N 123456 por $ 748 con fecha 01/07/X0.

Intereses por un descubierto mantenido el 29 y 30 de junio de
X0.
Cheque N 01345 por $ 5,200 con fecha 24/07/X0. Se verific el

taln de la chequera y se comprob que corresponda al pago
de la factura N 321 de la Mojarra SRL.
Nota de dbito N 123478 por $ 30 con fecha 15/07/X0. Costo

de dos chequeras.
Nota de dbito N 123499 por $ 1,742: rechazo del cheque N

27.240 del El Tiburn SA depositado el 29/07/X0.
Depsito N 7247 por $ 2,572 con fecha 29/07/X0. Cobranzas

del da.
b. Partidas registradas en libro, pero no en extracto:
Depsito N 7249 por $ 7,256 con fecha 31/07/X0. Cobranzas

del da. (Constituidas totalmente por cheques).
21
Cheques emitidos y contabilizados por la Sociedad, no

debitados por el banco:
o Los siguientes cheques fueron confeccionados y registrados, pero

quedaron en la caja sin entregar hasta el 01/08/X0:
Cheques N
1472
$ 2,750
31/07/X0
"
1473
$ 150
31/07/X0
"
1474
$ 280
31/07/X0
"
1475
$ 2,800
31/07/X0
o Los siguientes cheques fueron retirados por los proveedores y

contabilizados en julio:
Cheques N
1408
$ 7,205
28/06/X0
"
1452
$ 2,100
15/07/X0
"
1461
$ 172
28/07/X0
1. El saldo, segn extracto bancario al 31/07/X0, es de $ 14,750, a favor

del Banco. El saldo segn libros es de $ 15,503, a favor del Banco.
TAREA A REALIZAR:
a. armar la planilla de conciliacin bancaria al 31/07/X0;
b. efectuar la registracin de las operaciones correspondientes.
22
Solucin:
Saldo segn banco
(14,750)

7,256
(15,457)
C. Otros conceptos

D. Dbitos bancarios
10,020
(2,572)
Saldo segn mayor
(15,503)
FECHA
CONCEPTO
IMPORTE
31/07/2000 Depsito 7249
7,256
Total
7,256
23
FECHA
CONCEPTO
IMPORTE
31/07/2000 Cheque 1472
2,750
31/07/2000 Cheque 1473
150
31/07/2000 Cheque 1474
280
31/07/2000 Cheque 1475
2,800
28/06/2000 Cheque 1408
7,205
15/07/2000 Cheque 1452
2,100
28/07/2000 Cheque 1461
172
Total
15,457
C. OTROS CONCEPTOS
FECHA
CONCEPTO
IMPORTE
Total
24

FECHA
CONCEPTO
IMPORTE
Cheque 0759 - No
31/07/2000 corresponde
2,300
Nota de dbito 123456 por intereses por

01/07/2000 descubierto
Cheque 01345. Mojarra SRL. Factura
24/07/2000 321
748
5,200
Nota de dbito 123478 por costo

15/07/2000 chequeras
30
Nota de dbito 123499 por cheque

29/07/2000 N 27240 del El Tiburn
1,742
Total
10,020

FECHA
CONCEPTO
IMPORTE
29/07/2000 Depsito 7247
2,572
Total
2,572
ASIENTOS DE AJUSTE QUE SURGEN DE LA CONCILIACIN:

1
Intereses y comisiones
748
a Banco Argentino cuenta
corriente
748
Para contabilizar intereses por descubierto
25
2
Proveedores
5,200
corriente
5,200
Por cheque 1345 por pago a La Mojarra SRL

3
Gastos bancarios
30
corriente
30
Para contabilizar gastos bancarios

4
Cheques rechazados
1,742
corriente
1,742
Para contabilizar cheque rechazado de El Tiburn

5
Banco Argentino
cuenta corriente
2,572
a Deudores por ventas o
valores a depositar
2,572
Para contabilizar cobranzas del da 29-07-00
VIII. Conciliacin bancaria: (se parte desde

los movimientos conciliados)
1. La empresa El Cacique SA cierra su ejercicio el 31/08/X10. El extracto
del Banco de la Nacin Argentina al 31/08/X0 arrojaba un saldo
26
deudor de $ (18,375). Saldo segn Libros $ (3,853). se usa parntesis

porque es negativo, en contabilidad es comn marcar los saldos
negativos entre parntesis.
2. Al comparar las operaciones indicadas en dicho extracto y las
registraciones en los libros de la empresa, se observan las siguientes
diferencias:
a) El cheque n 1570 dado a un proveedor, emitido por la sociedad y debitado
por el banco por $ 896, se contabiliz en los registros contables por $ 869.
b) Figura registrado en contabilidad un depsito por $ 1,770, que en realidad
se haba efectuado en el Banco Sudamrica.
c) Con fecha 31/08/X10 se acredit en el extracto bancario la cobranza de un
cheque de un banco de Salta por $ 800, que la empresa haba depositado
como valor al cobro, por lo cual se contabiliz este crdito con fecha
04/09/X10.
d) Con fecha 15/08/X10, figura un dbito en el extracto bancario por $ 15,325
por un cheque depositado por la sociedad y rechazado por falta de fondos.
e) Un documento de $ 1,500 con vencimiento 25/08/X10 se descont en el
banco el 01/08/X10. El banco acredit el 03/08/X10 $ 1,300 por dicho
documento; la diferencia corresponde al descuento de $ 150 de inters y $
50 de comisin.
El 26/08/X10 el banco debit el importe de dicho documento en la cuenta
corriente de la Ca. porque el cliente no la pag.
El 04/09/X10 la empresa recibi la nota de crdito y la nota de dbito
relacionadas con la operacin y procedi a registrarlas contablemente con
esa fecha, debitando el importe del documento en la cuenta del cliente.
f) El 31/08/X10 se encontraba pendiente de pago por el Banco el cheque n
1765, emitido el 02/05/X0, por $ 2,000 el cual fue enviado a Tucumn por
correo para cancelar la factura del proveedor Toro SA.
27
Tarea a realizar:
1) Prepara la conciliacin bancaria al 31/08/X10. Saldo segn libros $ 3,853 a
favor del Banco.
2) Efecta los asientos de ajuste necesarios.
Solucin:
RESUMEN
Saldo segn banco
(18,375)

1.770
(2,000)
C. Otros conceptos
Subtotal
(18,605)

D. Dbitos bancarios
16,852
(2,100)
Saldo segn mayor
(3,853)
FECHA
CONCEPTO
IMPORTE
Error depsito Banco Sudamrica
1,770
Total
1,770
28
FECHA
CONCEPTO
IMPORTE
31/08/X10 Cheque 1765
2,000
Total
2,000

FECHA
CONCEPTO
IMPORTE
Diferencia cheque 1570
27
15/08/X10 Cheque rechazado
15,325
26/08/X9 Dbito por documento
1,500
Total
16,852

FECHA
CONCEPTO
IMPORTE
31/08/X10 Cheque Banco Salta
800
01/08/X10 Acreditacin descuento documento
1,300
Total
2,100
29
1
Proveedores
27
a Banco Nacin
27
2
Banco Sudamrica
1,770
a Banco Nacin
1,770
3
Banco Nacin
800
a Valores al cobro
800
4
Cheques rechazados
15,325
a Banco Nacin
15,325
5
Banco Nacin
1,300
Intereses y comisiones bancarias
200
a Documentos descontados
1,500
6
Documentos descontados
1,500
a Banco Nacin
1,500
7
Documentos a cobrar vencidos

a Documentos a cobrar
1,500
1,500
30
Crditos
I. Documentacin de saldos en cuenta
corriente.
Se vende mercadera al contado por $ 25,000, cuyo costo es de $ 10,000, y a
crdito por $ 26,000, que incluyen $ 500 de intereses por financiacin, cuyo costo
es de $ 10,200.
Al momento del vencimiento del plazo para el cobro de la venta a crdito, se
recibe un pagar con vencimiento a los 45 das, por $ 27,000. La diferencia son
intereses. Al vencimiento del pagar se cobra en efectivo.
Se pide:
Registra las operaciones en el libro diario.
31
Solucin
Caja
25,000
Deudores por ventas
26,000
a Ventas
50,500
a Intereses no devengados
500
Costo de ventas
20,200
a Mercadera
Intereses no devengados
20,200
500
a Intereses ganados
Documentos a cobrar
500
27,000
a Deudores por ventas
26,000
a Intereses no devengados
1,000
Caja
27,000
1,000
a Intereses ganados
1,000
a Documentos a cobrar
27,000
II. Deudores morosos, gestin judicial,

previsin por incobrables
La cuenta deudores por ventas en cuenta corriente al 31.12.X0 de Artax SA arroja
un saldo deudor de $ 3,000 y est compuesta por los siguientes clientes:
32
Rodrigo SA
1,000
Fernndez SRL
300
Casanovas SRL
800
Tlanti SA
400
Norberto Rey
(100)
Goya SA
600
Total
3,000
Al realizar el anlisis de las cuentas de los clientes mencionados, se ha

determinado que:
A. Se ha iniciado una accin judicial a Casanovas SRL por el cobro de una nota
de dbito pendiente por $ 800.
Segn el informe de nuestros asesores letrados, existe alta probabilidad de
sentencia favorable.
B. Norberto Rey efectu el 28.12.X0 un adelanto de $100 de la operacin de
venta a realizarse el 05.01.X1
C. Tlanti SA ha pedido su propia quiebra el 27.12.X0.
D. El saldo de Goya SA responde a una factura que vence el 02.01.X1.
E. Rodrigo SA se present en concurso preventivo el 02.12.X0 (se estima un
50 % de riesgo de incobrabilidad).
El 05.01.X1 se realiza la venta a Norberto Rey, en cuenta corriente, por $ 500, cuyo
costo de adquisicin fue de $ 300.
El 06.04.X1 el juez dicta sentencia en el juicio contra Casanovas SRL. No prospera
el cobro de las notas de dbito por $ 800, no habiendo existido entre el 01.01.X1 y
el 06.04.X1 ningn hecho sustancial que motivara el fallo desfavorable.
Debido a subsidios que otorga el gobierno para las actividades que desarrolla
Rodrigo SA, a partir del 01.03.X1 se crean las condiciones para que levante su
concurso preventivo, hecho que ocurre el 07.04.X1. Efectuamos el cobro total el
05.05.X1.
33
Se pide:
a) Efectuar las registraciones procedentes al 31.12.X0 y exponer el rubro
crditos.
b) Registrar los hechos producidos durante el lapso 01.01.01 al 31.12.X1.
Solucin:
a) Registracin de las operaciones en el libro diario al 31/12/X0
Deudores en gestin judicial
800
Deudores por ventas
800
Por el ajuste del cliente Casanovas SRL

Deudores por ventas
100
Anticipo de clientes
100
Por el ajuste del cliente Norberto Rey

Deudores Incobrables
400
Deudores por ventas
400
Por el ajuste del cliente Tlanti SA

Deudores en gestin judicial
1,000
Deudores por ventas

Quebranto por deudores por ventas
Previsin por deudores incobrables
1,000
500
500
Por el ajuste del cliente Rodrigo SA
34
b) Registracin de las operaciones en el libro diario. Ejercicio X1

Deudores por ventas
400
Anticipo de clientes
100
Ventas
Costo de ventas
500
300
Mercadera
300
Por las operaciones con el cliente Norberto Rey

Deudores Incobrables
800
Deudores en gestin
judicial
800
Por las operaciones con el cliente Casanovas SRL

Caja
1,000
Deudores en gestin
judicial
Previsin por deudores
incobrables
1,000
500
Recupero de deudores
incobrables
500
Por las operaciones con el cliente Rodrigo SA
III. Previsin por incobrables

Considerar la siguiente situacin:
AO 1:
a) El saldo de los crditos por ventas a la fecha es de $ 1,000. Examinadas una
por una las cuentas a cobrar de la Compaa Femat, el anlisis arroja que si
bien jurdicamente todas las cuentas son susceptibles de ser cobradas,
econmicamente el 10 % de las mismas son de dudosa cobrabilidad.
35
AO 2:
b) Del 50 % de las cuentas a cobrar previsionadas por incobrabilidad durante
el ao anterior, se ha decidido en base a un informe de nuestra oficina de
cobranzas que se han dado los elementos necesarios (quiebra del deudor,
sin suficientes activos) como para dar de baja las mencionadas cuentas.
c) Sin ejercer reclamo judicial o extrajudicial alguno, se presenta
espontneamente uno de los deudores considerado como incobrable
anteriormente y abona $ 20, con lo cual cancela su cuenta en efectivo.
Se pide: Registra las operaciones en el libro diario.
Solucin:
Quebranto por crditos por ventas dudoso cobro
100
a Previsin por deudores incobrables

Previsin por deudores incobrables
100
50

Caja
a Recupero por previsin de deudores
50
20
20
IV. Anlisis de cuentas deudores:

El saldo de deudores por ventas de Desvalorizada SA al 31.12.X0 (fecha de cierre
de ejercicio) es de $ 4,850. Al efectuar el anlisis de la cuenta, se determina que:
a) un cliente, cuyo saldo es de $ 700, se ha presentado en convocatoria de
acreedores, y se estima que el juez propondr una quita del 40 %, que ser
aceptada;
b) ante reiterados reclamos de pago de un saldo de $ 250 que el cliente se ha
negado a abonar, se solicit a los asesores legales de la empresa la gestin
de su cobro, quienes informaron que la recuperacin del crdito es
probable;
36
c) un crdito de $ 100 fue cobrado con un cheque que fue rechazado por el
Banco por no poseer fondos suficientes en la cuenta. Se intent reclamar el
pago, pero el deudor ha desaparecido.
Efecta las correspondientes registraciones en el libro diario.
Solucin:
(a)
Deudores en gestin
judicial
700
Deudores por ventas

Quebranto por deudores
incobrables
700
280

incobrables
280
(b)
Deudores en gestin
judicial
250
250
Deudores por ventas

No corresponde previsionar, ya que existe probabilidad de
cobro.
(c)
Deudores morosos
100
Banco
Quebranto por deudores
incobrables
incobrables
100
100
100
37
V.
Deudores en gestin judicial, previsin

de saldos, refinanciacin:
La cuenta Clientes de Sanz SA tiene un saldo deudor al 31/12/2008 de $ 30,000,
y est compuesta por los siguientes clientes:
Lorenzo SA
3,000
RK SA
5,000
Vulkan SA
7,000
Santino SRL
10,000
Mouzo SA
1,000
Crdoba Sur SRL
4,000
TOTAL
30,000
1) El 01/03/2009 el cliente Lorenzo SA se ha presentado en concurso

preventivo, por lo que se enva la documentacin para que los asesores
legales inicien los trmites de cobro. Se estima que el 50 % del saldo no es
cobrable, por lo que se decide constituir una previsin.
2) El 02/03/2009 el cliente RK SA se ha presentado en concurso preventivo,
por lo que los asesores legales han iniciado los trmites de cobro. Se
estima que el 60 % del saldo no es cobrable, por lo que se decide constituir
una previsin.
3) El saldo del cliente Vulkan SA se compone de facturas del mes de
septiembre de 2008. El 05/03/2009 se enva a los asesores legales la
documentacin del saldo para que inicien las gestiones de cobro. Se estima
que el 100 % es cobrable.
4) El 10/03/2009 el gerente general de Sanz SA emite un memorando que
autoriza a abandonar las gestiones de cobro del crdito con Santino SRL, ya
que no existe ninguna posibilidad de cobrar el saldo adeudado por ese
cliente, razn por la cual se decide dar de baja esa cuenta a cobrar.
5) EL 01/04/2009 se cobra en efectivo el saldo de Mouzo SA. El cobro incluye
$ 50 de intereses por pago fuera de trmino.
6) El 05/04/2009 Lorenzo SA paga en efectivo el 100 % de su saldo.
38
7) El 06/04/2009 los asesores legales RK SA confirman que el 100 % de su

saldo no es cobrable; por esa razn, se aprueba dar de baja su cuenta.
8) El 08/04/2009 Crdoba Sur SRL nos documenta la totalidad de su saldo
mediante la entrega de un pagar a 30 das. El pagar incluye un 5 % de
inters a 30 das.
Se pide:
Realizar los asientos en el libro diario correspondientes a cada movimiento
enunciado.
Solucin:
01/03/2009
Clientes en gestin judicial
3,000.00
a Clientes
3,000.00
Por el inicio de las gestiones judiciales de cobro de la cuenta de Lorenzo SA

01/03/2009
Quebranto por deudores incobrables
1,500.00
a Previsin por incobrabilidad
1,500.00
Constitucin previsin del 50 % del saldo de Lorenzo SA

02/03/2009
5,000.00
a Clientes
5,000.00
Por el inicio de las gestiones judiciales de cobro de la cuenta de RK SA

02/03/2009
3,000.00
3,000.00
Constitucin previsin del 60 % del saldo de RK SA
39
05/03/2009
7,000.00
a Clientes
7,000.00
Por el inicio de las gestiones judiciales de cobro de la cuenta de Vulkan SA

10/03/2009
10,000.00
a Clientes
10,000.00
Por la baja definitiva de la cuenta de Santino SRL

01/04/2009
Caja
1,050.00
a Clientes
1,000.00
a Intereses por financiacin a clientes
50.00
Por el cobro recibido de Mouzo SA

05/04/2009
Caja
3,000.00
a Clientes en gestin judicial
3,000.00
Por el cobro recibido de Lorenzo SA

05/04/2009
Previsin por incobrabilidad
1,500.00
a Recupero previsin por deudores incobrables
1,500.00
Se recupera la previsin del 50 % del saldo de Lorenzo SA

06/04/2009
2,000.00
3,000.00
a Clientes en gestin judicial
5,000.00
Por la baja definitiva de la cuenta de RK SA
40
08/04/2009
Documentos a cobrar
a Clientes
a Intereses por financiacin a clientes no
devengados
4,200.00
4,000.00
200.00
Por el documento a cobrar recibido de Crdoba Sur SRL
VI. Cuentas a cobrar en moneda extranjera:

1) El 31 de diciembre de 2009 se venden a 60 das mercaderas por U$S
10,000. El valor de costo de esa mercadera fue de U$S U$S 8,000. El tipo
de cambio al 31/12/2009 es de U$S 1 = $ 3.80.
2) El 31 de diciembre de 2009 se venden a 60 das mercaderas por un valor
de 20,000. El valor de costo de esa mercadera fue de 17,000. El tipo de
cambio al 31/12/2009 es de 1 = $ 5.50.
3) La cotizacin de las monedas al 31/01/2010 es de:
U$S 1 = $ 3.85
1 = $ 5.40
4) El 28 de febrero de 2010 se cobran en efectivo ambos crditos en moneda
extranjera. La cotizacin de las monedas es de:
U$S 1 = $ 3.90
1 = $ 5.40
Se pide:
Realizar los asientos en el libro diario correspondientes a cada movimiento
enunciado.
41
Solucin:
31/12/2009
Clientes en moneda extranjera
38,000.00
a Ventas
38,000.00
Por la venta a crdito, U$S 10,000

31/12/2009
Costo de mercaderas vendidas
30,400.00
a Mercaderas
30,400.00
Por el costo de la mercadera vendida en U$S

31/12/2009
110,000.00
a Ventas
110,000.00
Por la venta a crdito, 20,000

31/12/2009
Costo de mercaderas vendidas
93,500.00
a Mercaderas
93,500.00
Por el costo de la mercadera vendida en

31/01/2010
500.00
a Diferencia de cambio ganada
500.00
Por la diferencia de cambio ganada al cierre enero 2010, del crdito en U$S.
31/01/2010
Diferencia de cambio perdida
2,000.00
a Clientes en moneda extranjera
2,000.00
Por la diferencia de cambio perdida al cierre enero 2010, del crdito en .
42
28/02/2010
Caja moneda extranjera
39,000.00
38,500.00
a Diferencia de cambio ganada
500.00
Cobranza del crdito en U$S

28/02/2010
Caja moneda extranjera
108,000.00
108,000.00
Cobranza del crdito en
VII. Anlisis de cuentas por cobrar:

La cuenta Clientes de Marco Polo S.A. tiene un saldo deudor al 31.12.2009 de $
50,000 y est compuesta por los siguientes clientes:
San Martn SA
12,000
BELGRANO SA
6,000
Balboa SA
7,000
Sar-Cos SRL
12,000
Frontera SA
13,000
TOTAL
50,000
1) El saldo del cliente San Martn SA est compuesto por facturas del mes de
marzo 2009. A pesar de la morosidad de la cuenta, el departamento
comercial informa que, atento al vnculo comercial que existe con el
cliente, el saldo es cobrable en su totalidad.
43
2) El 02/01/2010 el cliente BELGRANO SA se ha presentado en concurso

preventivo, por lo que los asesores legales han iniciado los trmites de
cobro. Se estima que el 40 % del saldo es incobrable, por lo que se decide
constituir una previsin.
3) El saldo del cliente Balboa SA se compone de facturas del mes de diciembre
de 2009. El 05/02/2010 se cobra el saldo con una quita aprobada por el
gerente general de $ 500, por la cual se emite la nota de crdito respectiva.
4) El 10/02/2010 se enva a nuestros asesores legales la documentacin de la
cuenta de Sar-Cos SRL para que inicien las gestiones de cobro. Atento a la
situacin financiera del cliente, se considera poco probable el cobro de
dicha cuenta.
5) El 01/03/2010 se cobra el saldo de Frontera SA con un cheque diferido para
el 15/03/2010.
6) El 05/03/2010 San Martn SA paga en efectivo el 100 % de su saldo.
7) El 06/04/2010 los asesores legales BELGRANO SA confirman que el 100 %
de su saldo es incobrable; por esa razn, se decide dar de baja su cuenta.
Se pide:
Realizar los asientos en el Libro Diario correspondientes a cada movimiento
enunciado.
31/12/2009
Deudores morosos
12,000.00
a Clientes
12,000.00
Para reclasificar la cuenta morosa de San Martn SA

02/01/2010
6,000.00
a Clientes
6,000.00
Por el inicio de las gestiones judiciales de cobro de la cuenta de Belgrano SA
44
02/01/2010
2,400.00
2,400.00
Constitucin previsin del 40 % del saldo de Belgrano SA

05/02/2010
Caja
6,500.00
Quitas a clientes
500.00
a Clientes
7,000.00
Por el cobro del saldo de Balboa SA

10/02/2010
12,000.00
a Clientes
12,000.00
Por el inicio de las gestiones judiciales de cobro de la cuenta de Sar-Cos SRL

10/02/2010
12,000.00
A Previsin por incobrabilidad
12,000.00
Para previsional la totalidad del saldo de Sar-Cos SRL

15/03/2010
Clientes - cheques diferidos
13,000.00
a Clientes
1,000.00
Por el cheque diferido recibido de Frontera SA

05/03/2010
Caja
12,000.00
a Deudores morosos
12,000.00
Por el cobro recibido de San Martn SA
45
2,400.00
Deudores incobrables
3,600.00
6,000.00
Por baja definitiva de las cuentas a cobrar del cliente BELGRANO S.A.
46
Bienes de cambio
I. Empresa industrial
La Compaa Maderera Argentina SA es una empresa dedicada a la compra de
madera de algarrobo y a la fabricacin de muebles a travs de talleres de
carpintera externos contratados a tal efecto.
A continuacin se detallan las operaciones vinculadas con la fabricacin de
muebles de algarrobo en los meses de septiembre y octubre de X5, que t, como
contador pblico de la empresa, debes registrar en el libro diario y en el libro
mayor para cada una de las cuentas utilizadas:
03/09/X5
Se firma un contrato de aprovisionamiento de algarrobo con

El Hacha Veloz SA, de la provincia de Santiago del Estero, para
la compra de 1,000 tablones (con un ao y medio de
estacionamiento) en $ 12 cada uno, puestos en el aserradero.
La condicin de compra es en cuenta corriente a 90 das. El
precio de compra de contado, de acuerdo a lo estipulado en el
contrato, es de $ 11 cada tabln, siempre puestos en el
aserradero.
15/09/X5
Se retira la madera del aserradero en Santiago del Estero.
16/09/X5
Se recibe la madera en el depsito de materias primas y se

pagan en efectivo fletes por $ 990. La factura del fletero B. J.
es por $ 1,100 estipulando un descuento por pago de contado
del 10 %.
30/09/X5
Se recibe la factura por el servicio de vigilancia diurna y

nocturna del depsito de materias primas por el mes de
septiembre por $ 1,000, con vencimiento el 18 de octubre.
Por pago de contado, se estipula en el documento un
descuento del 10 %.
30/09/X5
Se paga con un cheque del Banco del Suqua S.A., donde la

Sociedad tiene abierta una cuenta corriente, el alquiler del
depsito de productos terminados por $ 1,300,
correspondientes al mes de octubre.
02/10/X5
Se enva al taller de carpintera de Carlos Garca (Empresa
47
unipersonal) el 50 % de la madera comprada en septiembre.

03/10/X5
16/10/X5
Se paga con cheque de $ 60, del Banco Suqua SA, el flete de

la madera hasta el taller de Carlos Garca, contra la
presentacin de la factura y la carta de porte entregada por el
fletero B.J.
Se paga la factura por el servicio de vigilancia correspondiente
al mes de septiembre con cheque Banco Suqua S.A.
29/10/X5
Se reciben las facturas de luz por el mes de octubre, que

vencen el da 5 del mes siguiente, por $ 195 por el depsito de
productos terminados.
29/10/X5
Se reciben los muebles fabricados por Carlos Garca con la

siguiente factura:
Fabricacin de muebles........................................$ 400
Materiales varios.................................................$ 100
Fletes a sus depsitos.......................................... $ 50
Total...................................................................$ 550
La condicin de pago es a 30 das. (Se efectuar un 10 % de
descuento por pronto pago).
29/10/X5
El consumo de telfono del mes de octubre, segn los datos

obtenidos de la central de Telecom SA, equivale a $ 90 por el
mes de octubre de X5. La factura recin llegar en el
transcurso del mes siguiente.
Solucin:
Fecha
15-Sep-X5
Concepto
Mercadera en trnsito Materia

prima y materiales
Componentes financieros pasivos no
devengados
A proveedores
Debe
Haber
11,000
1,000
12,000
48
16-Sep-X5
Materia prima y materiales
11,000
A mercadera en trnsito Materia

prima y materiales
16-Sep-X5
11,000
990
A caja en moneda local
30-Sep-X5
990
Servicios de vigilancia
900

devengados
100
A servicios a pagar
30-Sep-X5
Alquileres pagados por adelantado
1,000
1,300
A Banco Suqua cuenta corriente
30-Sep-X5
Componentes financieros
devengados
1,300
167
A Componentes financieros pasivos

no devengados
02-Oct-X5
Productos en proceso
Productos en proceso
1,000
Plazo
90
Das
167 transcurridos
15
C.F.I. DEV.
167
5,995
A materia prima y materiales
03-Oct-X5
C.F.I.
5,995
60
60
49
16-Oct-X5
Proveedores.
1,000
16-Oct-X5
Devengados
1,000
100

no devengados
29-Oct-X5
Energa elctrica
100
195
A servicios a pagar
29-Oct-X5
Productos terminados
devengados
195
6,550
55
a Productos en proceso
6,055
a Proveedores
29-Oct-X5
10
Telfono
550
90
a Provisin facturas a recibir
30-Oct-X5
11
Alquileres
90
1,800
a Alquileres pagados por

adelantado
30-Oct-X5
12
devengados
no devengados
1,800
C.F.I.
55
Plazo
30
Das
2 transcurridos
50
2
C.F.I. DEV.
30-Oct-X5
devengados
no devengados
333
C.F.I.
1.000
Plazo
90
Das
333 transcurridos
30
C.F.I. DEV.
333
II. Empresa exportadora

El Caramelo SA se dedica a la reventa de golosinas en el mercado interno y exporta
a pases latinoamericanos. A ti, como contador pblico de la firma, se te solicita
que registres en el diario general y en los mayores de las cuentas utilizadas, los
siguientes hechos econmicos:
10/05/X7
Se compran al proveedor La Vaca Lechera SA 1,000 pallets de 100

cajas cada uno de caramelos de leche, a un precio de $ 10 la caja en
cuenta corriente a 30 das. ($ 9 por pago de contado).
El flete es a cargo del vendedor y el costo del mismo est incluido en
el precio de la transaccin.
En la empresa se confecciona el vale de entrada N 109 de fecha
10/05/X7. La factura del proveedor tambin es recibida,
conjuntamente con el remito, en la misma fecha.
11/05/X7
Se coloca una orden de compra por 500 pallets de 100 cajas, cada
uno, de caramelos baados a El Garotto SA, de Brasil, a un precio de
U$S 9 FOB (free on board) la caja. La condicin de pago es crdito
documentario a 180 das. Cotizacin U$S (tipo de cambio vendedor) 1
=$1
14/05/X7
Se abre el crdito documentario en el Banco Importador SA. Los

gastos de apertura son $ 200, los cuales son debitados en nuestra
cuenta corriente bancaria, tal cual surge de la nota de dbito
bancaria N 1100543.
51
18/05/X7
El proveedor El Garotto S.A nos enva por fax una copia del
conocimiento de embarque de la mercadera. El traslado se realizar
por camin. Cotizacin U$S (tipo de cambio vendedor) 1 = $ 1.
19/05/X7
Se otorga un anticipo al despachante de aduanas G.M.B. por $ 2,000,

mediante cheque del Banco Importador SA para hacer frente a los
gastos de aranceles de importacin, tasa de estadsticas, sus
honorarios y dems gastos de nacionalizacin. El despachante emite
recibo por tal concepto.
20/05/X7
Se nacionaliza la mercadera comprada, tal cual surge del despacho

emitido por la Direccin Nacional de Aduanas. El despachante,
mediante liquidacin N 7, informa que pag aranceles y tasas de
estadstica por $ 1,000, honorarios del despachante por $ 600 y otros
gastos de nacionalizacin por $ 400.
23/05/X7
Se pagan con cheque contra el Banco Importador SA $ 200 en

concepto de flete y seguro de los caramelos baados importados
desde Brasil.
24/05/X7
Arriban a nuestro depsito los caramelos baados importados desde

Brasil. Se confecciona el vale de entrada N 110 con fecha 24/05.
10/06/X7
Se paga la factura al proveedor La Vaca Lechera SA por la compra del

10/05/X7 con cheque del Banco Importador SA.
11/11/X7
El Banco Importador SA debita de nuestra cuenta corriente bancaria

el importe correspondiente a la carta de crdito firmada a favor de El
Garoto SA de Brasil, del 11/05/X7.
Solucin:
Fecha
10-May-X7
Concepto
1 Mercadera de reventa
devengados
a Proveedores
Debe
Haber
900,000
100,000
1,000,000
52
14-May-X7
Mercadera en trnsito productos

2 reventa
200
a Banco Importador cuenta corriente
18-May-X7

3 reventa
200
450,000
a Proveedores.
19-May-X7
450,000
Anticipos a proveedores comunes

4 moneda local
2,000
20-May-X7
2,000

5 reventa
2,000
a Anticipos a proveedores comunes moneda local
23-May-X7

6 reventa
200
24-May-X7
7 Mercadera de reventa
2,000
200
452,400
a Mercadera en trnsito productos reventa
452,400
53
31-May-X7
8 Componentes financieros devengados
66,667
a Componentes financieros pasivos no

devengados.
66.667
C.F.I.
100,000
Plazo
30
Das
transcurridos
20
C.F.I. DEV.
10-Jun-X7
9 Proveedores
1,000,000
10-Jun-X7
10 Componentes financieros devengados
1,000,000
33,333

no devengados
33,333
C.F.I.
100,000
Plazo
30
Das
transcurridos
10
C.F.I. DEV.
11-Nov-X7
11 Proveedores
450,000
A Banco Importador cuenta corriente
450,000
III. Compras en empresa industrial

La empresa textil KINNEY SA, dedicada a la confeccin de indumentaria de jean,
realiza los siguientes hechos econmicos que t, como contador pblico de la
misma, debes registrar en el libro diario y en el mayor general para cada una de las
cuentas utilizadas:
15/01/X9
66.667
Se compran 10,000 metros de tela a $ 5 el metro. Se obtiene un

descuento por volumen del 10 %. Las condiciones de pago
enunciadas en la factura son los siguientes:
Veinte (20) das de la fecha factura: precio factura neto.
Diez (10) das de la fecha factura: 10 % de descuento
(neto de devoluciones).
Contado: 15 % descuento (neto de devoluciones).
54
33,333
La compaa decide abonar la factura con cheque de pago diferido a

20 das, librado contra el Banco de Galicia SA.
17/01/X9
Se abona el flete por el traslado de la mercadera hasta el depsito

con cheque de nuestra firma contra el Banco de Galicia SA. El costo
es de $ 1 el metro transportado.
20/01/X9
Se devuelven 500 metros de tela adquirida el 15/01, ya que no

corresponden a la cantidad solicitada, tal cual lo seala el informe del
departamento de control de calidad. Se canjea el cheque original por
otro en que figura el monto correcto.
05/02/X9
Se paga la factura por la compra del 15/01/1999, con cheque del

Banco de Galicia SA.
12/02/X9
Se toma conocimiento, mediante fax del conocimiento de embarque

correspondiente, de que un proveedor del exterior ha embarcado en
la fecha, rumbo a nuestro pas, mercadera por un valor FOB U$S
20,000, pagaderos a los 180 das del embarque. Cotizacin U$S 1 = $
1,001.
08/03/X9
Se pagan con cheque contra el Banco de Galicia SA por $ 1,000 en

concepto de flete internacional y $ 800 en concepto de seguro de la
mercadera embarcada el 12/02.
12/03/X9
Arriban las mercaderas al puerto de Buenos Aires, segn despacho

de la Direccin General de Aduanas de esa fecha.
18/03/X9
Se pagan con cheque contra el Banco de Galicia SA $ 4,000 por

aranceles de importacin y tasa de estadsticas y $ 700 en conceptos
de honorarios del despachante. Las mercaderas son retiradas de los
depsitos fiscales y se despachan a plaza.
19/03/X9
El sector de recepcin informa el ingreso de las materias primas

importadas. Se recibe adems la factura por fletes desde los
depsitos fiscales, dependientes de la Direccin General de Aduanas,
por $ 500 y el alquiler de contenedores por $ 100.
29/06/X9
Se paga con cheque de nuestra firma, contra el Banco de Galicia SA,

la factura por el servicio de limpieza de las oficinas administrativas
por $ 130, correspondiente al mes de junio.
30/06/X9
Se reciben las siguientes facturas con vencimiento el 15/7:

Honorarios profesionales del estudio jurdico
correspondiente al mes de junio por $ 800.
Factura de Aguas Cordobesas por el bimestre
55
junio/julio, por $ 500.

Servicio de mantenimiento de las mquinas de escribir
y calcular, por el bimestre mayo/junio, por $ 300.
01/07/X9
Se adquiere un automvil por valor de contado $ 11,500, por el cual

se pagan $ 5,000 con un cheque contra el Banco de Galicia SA y se
entrega un documento a 60 das de nuestra firma, con garanta real
prendaria, que incluye un inters del 10 % mensual.
Solucin:
Fecha
15-Ene-X9
Concepto

devengados
Debe
Haber
Precio
facturado
38,250
Bonificacin
(10%)
6,750
a Valores a pagar cheques diferidos
45,000 Neto
50,000
Precio
5,000 Unitario
45,000
4.5
6,750
0.675
Neto contado 38,250
3.825
Componentes
Financieros
17-Ene-X9
10,000
a Banco de Galicia cuenta corriente
20-Ene-X9
Valores a pagar cheques diferidos

a Materia prima y materiales
devengados
10,000
2,250
Devuelvo 500 mts a $ 4.5

1,912 Devuelvo 500 mts a $ 3.825
338 Devuelvo 500 mts a $ 0.675
56
Componentes
Financieros
30-Ene-X9
Componentes financieros devengados
4,809

devengados
05-Feb-X9
Valores a pagar cheques diferidos
Componentes financieros devengados
12-Feb-X9
08-Mar-X9
6,412
Plazo
20
Plazo
transcurrido
15
1,603
Componentes
no
devengados
4,809
Total
componentes
financieros
6,412
1,603 Plazo
20,020
a Proveedores
Mercadera en trnsito - Materia prima y
materiales
4,809 Total
42,750

devengados
Mercadera en trnsito - Materia prima y

materiales
-338
42,750
05-Feb-X9
6,750
20
Plazo
transcurrido
Componente
no
devengado
1,603
U$S 20.000 x 1.001 = $ 20,020

20,020
1,800
1,800
57
18-Mar-X9
Mercadera en trnsito Materia prima y

materiales
4,700
19-Mar-X9
Mercadera en trnsito Materia prima y

materiales
4,700
600
a Proveedores
19-Mar-X9
Materias primas y materiales
600
27,120
a Mercadera en trnsito - Materia

prima y materiales
29-Jun-X9
10 Servicios de limpieza
27,120
130
36/06/X9
11 Honorarios
130
800
Agua corriente
250
Servicios no devengados
500
Conservacin de bienes de uso
150
Provisin facturas a recibir
150
a Proveedores
01-Jul-X9
12 Valor de origen rodados

devengados
20,020 + 1,800 + 4,700 + 600=
1,850
11,500
1,300
Capital
financiado:
6,500
Inters anual
(%):
A Banco de Galicia cuenta corriente
5,000 Plazo:
a Obligaciones a pagar prendarias
Unidad de
7,800 tiempo:
Inters
120
60
36,000
1,300
58
IV. Bienes de cambio en empresa comercial

Registra los movimientos que se describen a continuacin, correspondientes al
ejercicio anual 2011, de una empresa comercial dedicada a la comercializacin de
equipos e insumos de informtica.
El 1 de abril de 2011 se emite un cheque del Banco Macro para

constituir el fondo fijo por $ 1,500.
El 1 de abril se compran 1,000 notebooks para la venta. El

precio de contado es de $ 3,000 cada una, el precio financiado
a 30 das es de $ 3,500 cada una y el precio financiado a 60 das
es de $ 4,000 cada una.
La compra se realiza en cuenta corriente a 30 das y la
mercadera est gravada con un 21 % de IVA.
El 1 de abril se compran 1,000 impresoras para la venta. El

precio de contado es de $ 300 cada una; el precio financiado a
30 das es de $ 350 cada una, y el precio financiado a 60 das es
de $ 400 cada una.
El 13 de abril se realiza la rendicin del fondo fijo. La planilla de

rendicin detalla los siguientes gastos y es contabilizada en esa
misma fecha:
Mensajera
Taxis
Encomiendas
TOTAL RENDIDO
$ 150
$ 200
$ 200
$ 550
El 14 de abril de 2011 se repone el fondo fijo por $ 550, con la

emisin de un cheque del Banco Macro.
El 15 de abril se compran 10,000 pen drive para la venta. El

precio de contado es de $ 55 cada uno; el precio financiado a
30 das es de $ 65 cada uno, y el precio financiado a 60 das es
de $ 80 c/u.
La compra se realiza al contado y se abona con cheque del Banco

Santander. En razn de la cantidad comprada, el proveedor nos realiza una
bonificacin del 10 %.
La mercadera est gravada con un 21 % de IVA.
59
El 30 de abril se paga la compra de las notebooks. Al momento

de realizar el pago, se efecta una retencin de impuesto a las
ganancias al proveedor de $ 20,000, y por el saldo restante se
entrega un cheque del Banco Santander.
El 15 de mayo se pagan con cheque del Banco Macro las

retenciones de impuesto a las ganancias efectuadas a
proveedores en el mes de abril de 2011, por un total de $
20,000. Como el pago se realiza fuera de trmino, el mismo
incluye $ 1,000 de multas. Total abonado: $ 21,000.
El 31 de mayo se paga la compra de las impresoras. Al

momento de realizar el pago, se efecta una retencin de
impuesto a las ganancias al proveedor de $ 15,000, y por el
saldo restante se entrega un cheque del Banco Patagonia.
El 31 de mayo de 2011 se entrega a un proveedor un cheque

del banco Santander de $ 45,000 en concepto de anticipo por la
compra de monitores que sern entregados en el mes de junio.
El 31 de mayo de 2011 se compran CPU en cuenta corriente a

15 das. El precio total de contado es $ 70,000 y el precio
financiado a 15 das es de $ 80,000. Las CPU son entregadas el
mismo 31 de mayo.
El proveedor emite la factura con fecha 2 de junio de 2011, la

cual es recibida en esa fecha. La factura incluye un IVA del 21 %.
El 10 de junio se pagan con cheque del Banco Macro las

retenciones de impuesto a las ganancias efectuadas a
proveedores en el mes de mayo de 2011.
El 15 de junio se paga con cheque del Banco Santander la

compra de CPU.
El 15 de junio nos entregan los monitores. El total de la compra

es de $ 200,000, a precio de contado. La compra es abonada en
el acto con cheque del Banco Macro, deduciendo el anticipo
entregado el 31 de mayo.
El proveedor factura el 21 % de IVA.
El 15 de junio se compran 100 netbooks al proveedor HP para la

venta. El precio de contado es de $ 1,500 cada una; el precio
financiado a 30 das es de $ 2,000 cada una, y el precio
financiado a 60 das es de $ 2,500 cada una.
60

El 17 de junio se realiza la rendicin del fondo fijo. La planilla de

rendicin detalla los siguientes gastos y es contabilizada en esa
misma fecha:
Mensajera
Anticipo entregado al gerente para viaje
a Buenos Aires
Taxis
Almuerzos
TOTAL RENDIDO
$ 50
$ 600
$ 100
$ 200
$ 950
El 18 de junio de 2011 se repone el fondo fijo por $ 950, con la

emisin de un cheque del Banco Macro.
El 25 de junio el gerente rinde sus gastos por el viaje realizado a

Buenos Aires para cerrar un contrato de venta de notebooks.
Total de comprobantes rendidos: $ 500. Devuelve $ 100 en
efectivo que se depositan ese mismo da en la cuenta del Banco
Macro.
El 15 de julio se paga al proveedor HP con cheque del Banco

Macro.
Solucin:
Fecha
Debe
Haber
01/04/2011
Fondo fijo
1,500
a Banco Macro cuenta
corriente
1,500
por la creacin del fondo fijo
61
01/04/2011
Mercaderas de reventa
3,000,000
IVA crdito fiscal
735,000
Componentes financieros no devengados
500,000
a Proveedores
4,235,000
por la compra de notebooks

01/04/2011
300,000
IVA crdito fiscal
84,000
100,000
a Proveedores
484,000
por la compra de impresoras

13/04/2011
Gastos de mensajera
150
Gastos de movilidad
200
Gastos de encomienda
200
a Fondo fijo
550
para contabilizar rendicin del FF
14/04/2011
Fondo fijo
550
corriente
550
por la reposicin del FF
62
15/04/2011
Mercaderas de
reventa
495,000
IVA crdito fiscal
103,950
a Banco Santander cuenta corriente
598,950
por la compra de 10,000 pen drive

30/04/2011
Proveedores
4,235,000
4,215,000
a Retencin impuesto a las ganancias a pagar
20,000
por el pago realizado compra notebooks

30/04/2011
Intereses financieros
500,000
a Componentes financieros no devengados
500,000
por intereses devengados compra de notebooks

30/04/2011
50,000
50,000
por intereses devengados compra de impresoras

15/05/2011
Retencin impuesto a
las ganancias a pagar
20,000
Multas y recargos
1,000
corriente
21,000
por el pago de retenciones
63
31/05/2011
Proveedores
484,000
a Banco Santander
cuenta corriente
469,000
a Retencin impuesto a
las ganancias a pagar
15,000
por el pago realizado compra de impresoras

31/05/2011
50,000
a Componentes
financieros no
devengados
50,000
por intereses devengados compra de impresoras

31/05/2011
Anticipos a proveedores
45,000
45,000
por el anticipo entregado para compra de monitores

31/05/2011
70,000
10,000
a Provisin facturas a recibir
80,000
por la compra de CPU

02/06/2011
Provisin facturas a
recibir
80,000
IVA crdito fiscal
16,800
a Proveedores
96,800
por la recepcin de la factura por la compra de CPU
64
10/06/2011
Retencin impuesto a las ganancias a pagar
15,000

corriente
15,000
por el pago de retenciones

15/06/2011
Proveedores
96,800
96,800
por el pago realizado compra CPU

15/06/2011
10,000
a Componentes Financieros no Devengados
10,000
por intereses devengados compra de CPU

15/06/2011
200,000
IVA crdito fiscal
42,000
corriente
197,000
a Anticipos a proveedores
45,000
por la compra de monitores

15/06/2011
150,000
IVA crdito fiscal
42,000
50,000
a Proveedores
242,000
por la compra de 100 netbooks
65
17/06/2011
Gastos de mensajera
50
Anticipos a rendir
600
Gastos de movilidad
100
Gastos varios
200
a Fondo fijo
950
para contabilizar rendicin del FF

18/06/2011
Fondo Fijo
950
corriente
950
por la reposicin del FF

25/06/2011
Gastos de viaje
500
Caja
100
a Anticipos a rendir
600
por la rendicin del viaje a Buenos Aires del gerente del ente
25/06/2011
Banco Macro
100
a Caja
100
por deposito en Banco Macro
30/06/2011
25,000
25,000
por 15 das del mes de junio de intereses devengados por compra de netbooks
66
15/07/2011
Proveedores
242,000
corriente
242,000
para registrar el pago al proveedor HP

15/07/2011
25,000
25,000
por 15 das del mes de julio de intereses devengados por compra de netbooks
67
V. Empresa comercial
La firma Soles S.A inicia su actividad comercial con un stock de 50 unidades,
valuadas en $ 10 cada una.
El da 01/04 se compran 20 unidades, a cuenta corriente a 30 das; se pagan $ 15
por cada una de ellas. El precio de contado de estos bienes es de $12 cada una.
El da 05/04 se venden 60 unidades en cuenta corriente a 30 das, por un precio de
$ 20. La firma cuenta con una promocin por la cual, si se paga de contado, se
realiza un descuento del 10 % sobre el total de la operacin.
El da 06/04 el cliente devuelve 10 unidades debido a que se encuentran
deterioradas.
El da 30/04 se cierra balance mensual y se realizan todos los ajustes
correspondientes.
Se pide:
a) Registrar los asientos de las operaciones enunciadas. Supuestos: La
empresa trabaja con el mtodo de inventario permanente, PPP. Se
considera que las mercaderas estn exentas de IVA.
b) Indicar cunta es la utilidad bruta que ha obtenido la firma en el mes de
abril.
c) Indicar en cunto han quedado valuadas las existencias de mercadera al
cierre.
68
Solucin:
1/04
Mercaderas
240
60
A Proveedores
300
5/04
Clientes
1,200
A Intereses no devengado
120
A Ventas
1,080
5/04
Costo de Mercadera vendida
620
A Mercadera
620
6/04
Ventas
180
20
A Clientes
200
6/04
Mercadera
120
A Costo de mercadera vendida
120
69
VI. Costo por inventario permanente

Veinte Pulgadas SA es una empresa dedicada a la compraventa de televisores.
A continuacin se enuncian las operaciones realizadas durante el tercer trimestre
del ao X0.
01/09/X0
La existencia de televisores para la venta al comienzo del ejercicio era de

1,000, a $ 200 cada uno.
15/09/X0
Se compran 150 televisores a $ 220 cada uno en cuenta corriente a 30 das. El

precio de compra de contado era de $ 198 cada uno.
16/09/X0
Se venden 200 televisores a $ 250 cada uno, los cuales se cobran con cheque
del Banco Nacin Argentina.
28/09/X0
Por fallas en su funcionamiento, devolvemos 10 televisores de los existentes

al comienzo del ejercicio. El proveedor remite la correspondiente nota de
crdito por un valor de $ 2,000.
29/09/X0
Se venden 100 televisores a $ 270 cada uno. Se cobran $ 16,000 en efectivo y

el saldo en cuenta corriente a 30 das. El precio de venta de contado era de $
250 por cada televisor.
02/10/X0
Se compran 300 televisores a $ 210 cada uno. Se paga la mitad con un cheque
de nuestra firma y el resto con un pagar a 30 das. El precio de contado era
de $ 195 cada uno.
03/10/X0
Se reciben en devolucin cinco televisores de los vendidos el 29/09, por no

corresponder al modelo solicitado por el cliente en su orden de compra. Se le
remite la correspondiente nota de crdito.
15/10/X0
Se paga con un cheque de nuestra firma la compra de 150 televisores

efectuada el 15/09/2000.
30/10/X0
Se efecta un recuento fsico de bienes al finalizar el mes y se determina que

la existencia es de 1,145 televisores. Resuelve este punto tambin suponiendo
que se recontaron 1,140 televisores.
La Sociedad cierra sus ejercicios contables el 31 de agosto de

cada ao.
70

30 das.
Se pide:
a) Preparar la respectiva ficha de inventario permanente.
b) Determinar el costo de la mercadera vendida.
c) Efectuar las registraciones contables en el libro diario general y en los
mayores de cada una de las cuentas utilizadas, aplicando los mtodos de
costeo:
Primero entrado, primero salido (P.E.P.S. o F.I.F.O.).
Ultimo entrado, primero salido (U.E.P.S. o L.I.F.O.).
Precio promedio ponderado (P.P.P.).
Solucin:
Ficha de inventario permanente
UNIDADES
FECHA
COMPRAS
PEPS
VENTAS
SALDO
C.U.
DEBE
HABER
SALDO
01/09/2000
1,000.00
0.00
1,000.00
200.00 200,000.00
0.00 200,000.00
15/09/2000
150.00
0.00
1,150.00
198.00
0.00 229,700.00
16/09/2000
0.00
-200.00
950.00
200.00
28/09/2000
-10.00
0.00
940.00
200.00
29,700.00
0.00 40,000.00 189,700.00

-2,000.00
0.00 187,700.00
0.00 20,000.00 167,700.00
29/09/2000
0.00
-100.00
840.00
200.00
02/10/2000
300.00
0.00
1,140.00
195.00
58,500.00
0.00 226,200.00
03/10/2000
0.00
5.00
1,145.00
200.00
0.00
1,000.00 227,200.00
30/10/2000
0.00
-5.00
1,140.00
200.00
0.00
-1,000.00 226,200.00
71
UNIDADES
FECHA
COMPRAS
UEPS
VENTAS
SALDO
C.U.
DEBE
HABER
SALDO
01/09/2000
1,000.00
0.00
1,000.00
200.00 200,000.00
0.00 200,000.00
15/09/2000
150.00
0.00
1,150.00
198.00
0.00 229,700.00
16/09/2000
0.00
-150.00
1,000.00
29,700.00
198.00
0.00 29,700.00 200,000.00

0.00 10,000.00 190,000.00
16/09/2000
0.00
-50.00
950.00
200.00
28/09/2000
-10.00
0.00
940.00
200.00
-2,000.00
0.00 188,000.00
0.00 20,000.00 168,000.00
29/09/2000
0.00
-100.00
840.00
200.00
02/10/2000
300.00
0.00
1,140.00
195.00
58,500.00
0.00 226,500.00
03/10/2000
0.00
5.00
1,145.00
200.00
0.00
1,000.00 227,500.00
30/10/2000
0.00
-5.00
1,140.00
200.00
0.00
-1,000.00 226,500.00
UNIDADES
FECHA
COMPRAS
PPP
VENTAS
SALDO
C.U.
DEBE
HABER
SALDO
01/09/2000
1,000.00
0.00
1,000.00
200.00 200,000.00
0.00 200,000.00
15/09/2000
150.00
0.00
1,150.00
198.00
0.00 229,700.00
16/09/2000
0.00
-200.00
950.00
199.74
28/09/2000
-10.00
0.00
940.00
200.00
29,700.00
0.00 39,948.00 189,752.00

-2,000.00
0.00 187,752.00
0.00 19,974.00 167,778.00
29/09/2000
0.00
-100.00
840.00
199.74
02/10/2000
300.00
0.00
1,140.00
195.00
58,500.00
0.00 226,278.00
03/10/2000
0.00
5.00
1,145.00
199.74
0.00
999.00 227,277.00
30/10/2000
0.00
-5.00
1,140.00
198.50
0.00
-993.00 226,284.00
72
Fecha
Concepto
15/09/X0 1 Mercadera de reventa
Debe
Haber
29,700
Componentes financieros perdidos no

devengados
3,300
a Proveedores
33,000
Para registrar la compra de 150 televisores en cuenta corriente a 30 das
16/09/X0 2 Valores al cobro
50,000
a Ventas
50,000
Para registrar la venta de 200 televisores a $ 250 cada uno.
UEPS
16/09/X0 3 Costo de la mercadera vendida
40,000
a Mercadera de reventa
39,700
40,000
PPP
39,948
39,700
39,948
Para registrar el costo de las ventas efectuadas. Este costo es PEPS.
28/09/X0 4 Proveedores
2,000
2,000
Para registrar la devolucin que efectuamos a nuestro proveedores de 10 televisores
29/09/X0 5 Caja en moneda local
16,000
Deudores por ventas
11,000
a Componentes financieros ganados no

devengados
a Ventas
2,000
25,000
Para registrar la venta de 100 televisores
73
UEPS
29/09/X0 6 Costo de la mercadera vendida
20,000
a mercadera de reventa
20,000
20,000
PPP
19,974
20,000
19,974
30/09/X0 7 Componentes financieros perdidos
1,650
a Componentes financieros perdidos no

devengados
16,500
Para devengar los intereses implcitos en la compra de los televisores del 15/9/X0
Componentes financieros ganados no

30/09/X0 8 devengados
67
a Componentes financieros ganados
67
Para registrar el devengamiento de los intereses implcitos en la venta del 29/9/X0

Componentes financieros perdidos no
devengados
58,500
4,500
a Banco cuenta corriente
31,500
a Documentos a pagar
31,500
Para registrar la compra de 300 televisores
03/10/X0 10 Ventas
1,250

devengados
100
1,350
Para registrar la devolucin de cinco televisores de la venta efectuada el 29/9/X0
74
UEPS
1,000
a Costo de la mercadera vendida
1,000
1,000
PPP
999
1,000
999
Para registrar la devolucin de la mercadera vendida el 29/9/X0.
15/10/X0 12 Proveedores
33,000
a Banco cuenta corriente
33,000
Para registrar la cancelacin de la deuda con nuestro proveedor.
1,650
a Componentes financieros perdidos no

devengados
1,650
Para cancelar los componentes financieros de la compra de 150 televisores del 15/9
UEPS
30/10/X0 14 Prdida por diferencia de inventarios
1,000
1,000
1,000
PPP
993
1,000
993
Para registrar prdida por la diferencia determinada en el recuento fsico de televisores.
Intereses no
devengados
30/10/X0 15 devengados
a Componentes financieros ganados
2,000
Devengamiento
al 30.9
1.833
1.833
67
Devolucin
100
1,833
Para registrar el devengamiento de los intereses por la compra del 29/9/X0
75
4,500
30
4,200
a Componentes financieros perdidos no devengados
28
4,200
4,200 =4,500 * 28/30
Para devengar los intereses por la compra del 2/10/X0 de 300 televisores.
VII. Costo por inventario permanente

Papas SA es una empresa que se dedica a la compraventa de papa.
A continuacin se enuncian las operaciones de compra-venta del primer trimestre
del ao 2000:
01/01/X0
La existencia al comienzo del ejercicio de bolsas de batatas para la venta era

de 500 a $ 2.00 cada una.
02/02/X0
Se compran 1,000 bolsas a $ 2.60 c/u y se obtiene una bonificacin por

cantidad del 8 % y otra por pronto pago del 10 %. Se abon (neta de
bonificaciones y componentes financieros implcitos) con cheque del Banco de
la Provincia de Cba.
04/02/X0
Se compran 3,000 bolsas a $ 2.80 c/u en cuenta corriente a 30 das y se

obtiene una bonificacin por cantidad del 12 %. El precio de compra al
contado es de $ 2.34 c/u.
10/02/X0
Se venden en efectivo 800 bolsas a $ 3.40 c/u y se otorga un descuento por

pago de contado del 10 %.
28/02/X0
Se efecta un inventario y se detecta un faltante de 10 bolsas.
14/03/X0
Se venden 1,700 bolsas a $ 4.00 c/u en cuenta corriente a 30 das. El precio de

venta de contado es de $ 3.06.
15/03/X0
Nos devuelven 100 bolsas correspondientes a la venta del da anterior, ya que

las batatas que contienen estn en mal estado, y nos emiten la
correspondiente nota de crdito.
30/03/X0
Se venden 1,000 bolsas a $ 5.20. La condicin de venta es con cheque de pago

diferido a 90 das sin inters. El precio de venta de contado es de $ 4.16.
76
30/03/X0
Se efecta un inventario fsico y se determina una existencia final de 1,000

bolsas.

de cada ao.

30 das.
Preparar la respectiva ficha de inventario permanente.
Determinar el costo de la mercadera vendida (suponiendo que

no existe inflacin).
Efectuar las registraciones contables

aplicando los mtodos de costeo:
Se pide:
correspondientes
o Primero entrado, primero salido (P.E.P.S. o F.I.F.O.).

o Ultimo entrado, primero salido (U.E.P.S. o L.I.F.O.).
o Precio promedio ponderado (P.P.P.).
Solucin:
Fecha
Concepto

a Banco Cba cuenta
corriente
Debe
Haber
2,130
2,130
Para registrar compra a precio de contado.
77

implcitos no devengados
7,020
360
a Proveedores
7,380
Para registrar compra a 30 das.
10/02/X0 3 Caja
2,448
a Ventas
2,448
Para registrar venta de mercadera.
PEPS
Costo de la mercadera
10/02/X0 4 vendida
UEPS
1,639
a Mercadera de
reventa
PPP
1,872
1,808
1,639
1,872
1,808

PEPS
Faltante de inventario
28/02/X0 5 (prdida)
21.30
a Mercadera de
reventa
UEPS
PPP
23.40
21.30
22.60
23.40
22.60
Para registrar faltante de inventarios
28/02/X0 6 Intereses devengados

a Componentes
financieros implcitos no
devengados
312
312
Para devengar los intereses implcitos.
78
14/03/X0 7 Deudores por ventas
6,800
a componentes
financieros ganados no
devengados
1,598
a Ventas
5,202
Para registrar la venta de 1,700 bolsas a 30 das.
PEPS
14/03/X0 8 vendida
3,833
a Mercadera de
reventa
UEPS
PPP
3,987
3,842
3,833
3,987
3,842
15/03/X0 9 Ventas
306
ganados no devengados
94
A Deudores por
ventas
400
Para registrar la devolucin de las ventas
PEPS
a Costo de la
mercadera vendida
234
UEPS
PPP
234
234
226
234
226
Para registrar el costo de las ventas devueltas. Este costo es PEPS.
79
30/03/X0 11 Valores al cobro
5,200
a Componentes
financieros ganados no
devengados
1,040
a Ventas
4,160
Para registrar venta cobrada con Cheque de pago diferido a 90 das
30/03/X0 12 vendida
2,254
a Mercadera de
reventa
2,254
30/03/X0 13 Intereses devengados
48
a Componentes
financieros implcitos no
devengados
48
Para registrar el devengamiento de la compra del 4/2/2000
30/03/X0 14 ganados no devengados
a Intereses
ganados devengados
802
802
Para registrar el devengamiento de la venta de 1,700 (neta de la devolucin)
Faltante de Inventario al 30/03
Faltante de Inventario
PEPS:
30/03/X0
Mercadera de reventa
210.60
210.60
80
UEPS:
30/03/X0
191.70
191.70
PPP:
30/03/X0
203.40
203.40
UNIDADES
FECHA
COMPRAS
PEPS
VENTAS
SALDO
C.U.
DEBE
HABER
SALDO
01/01/X0
500.00
500.00
2.00
1,000.00
0.00
1,000.00
02/01/X0
1,000.00
1,500.00
2.13
2,130.00
0.00
3,130.00
04/02/X0
3,000.00
4,500.00
2.34
7,020.00
0.00 10,150.00
10/02/X0
-500.00 4,000.00
2.00
-1,000.00
10/02/X0
-300.00 3,700.00
2.13
-639.00
28/02/X0
-10.00 3,690.00
2.13
-21.30
8,489.70
14/03/X0
-690.00 3,000.00
2.13
-1,469.70
7,020.00
14/03/X0
-1,010.00 1,990.00
2.34
15/03/X0
100.00 2,090.00
2.34
234.00
4,890.60
30/03/X0
-1,000.00 1,090.00
2.34
-2,340.00
2,550.60
1,000.00
2.34
-210.60
2,340.00
30/03/X0
-
-2,363.40
9,150.00
8,511.00
4,656.60
90.00
81
UNIDADES
FECHA
COMPRAS VENTAS
UEPS
SALDO
C.U.
DEBE
HABER
SALDO
01/01/X0
500.00
500.00
2.00
1,000.00
0.00
1,000.00
02/01/X0
1,000.00
1,500.00
2.13
2,130.00
0.00
3,130.00
04/02/X0
3,000.00
4,500.00
2.34
7,020.00
0.00 10,150.00
10/02/X0
-800.00 3,700.00
2.34
-1,872.00
8,278.00
10/02/X0
-10.00 3,690.00
2.34
-23.40
8,254.60
14/03/X0
1,700.00 1,990.00
2.34
-3,978.00
4,276.60
15/03/X0
100.00 2,090.00
2.34
234.00
4,510.60
30/03/X0
1,000.00 1,090.00
2.34
-2,340.00
2,170.60
30/03/X0
-90.00 1,000.00
2.13
-191.70
2,065.00
UNIDADES
FECHA
COMPRAS VENTAS
CPP
SALDO
C.U.
DEBE
HABER
SALDO
01/01/X0
500.00
500.00
2.00
1,000.00
0.00
1,000.00
02/01/X0
1,000.00
1,500.00
2.13
2,130.00
0.00
3,130.00
04/02/X0
3,000.00
4,500.00
2.34
7,020.00
0.00 10,150.00
10/02/X0
-800.00 3,700.00
2.26
-1,808.00
8,342.00
10/02/X0
-10.00 3,690.00
2.26
-22.60
8,319.40
28/02/X0
1,700.00 1,990.00
2.26
-3,842.00
4,477.40
03/10/X0
100.00 2,090.00
2.26
226.00
4,703.40
30/03/X0
1,000.00 1,090.00
2.26
-2,260.00
2,443.40
30/03/X0
-90.00 1,000.00
2.26
-203.40
2,240.00
82
VIII. Costo por diferencia de inventario

Migueln SRL es una empresa dedicada a la venta de bicicletas. La siguiente
informacin corresponde al cierre de su ejercicio terminado el 30/9/X10:
a. Los saldos al 30/9/X10 de las cuentas de bienes de cambio y las cuentas de
resultados vinculadas a este rubro:
Mercaderas de reventa (al 30/9/X9)
Compras
Ventas
Costo de ventas
8,000
187,000
200,000
0
b. Las compras de mercaderas del ejercicio fueron:

Fecha
Unidades
10/10/X9
15/12/X9
21/01/X10
20/03/X10
20/04/X10
21/05/X10
100
80
40
30
20
50
320
Costo unitario
(condicin contado)
150
250
700
1,000
1,200
1,400
Costo total
15,000
20,000
28,000
30,000
24,000
70,000
187,000
c. Las existencias fsicas al 30/9/X9 son de 80 unidades.

d. Las existencias fsicas al 30/9/X10 son de 90 unidades.
La sociedad cierra sus ejercicios contables el 30 de septiembre

de cada ao.

30 das.
Se pide:
a) Determinar (suponiendo que no existe inflacin) el costo de
mercadera vendida.
b) Efectuar las registraciones contables correspondientes, aplicando
los mtodos de costeo:
83

o Precio promedio ponderado (P.P.P.).
Solucin
Venta de Bienes y Servicios - Valuacin de Inventarios

EXISTENCIA FINAL (E.F.)
PEPS
UNIDADES
COSTO
UEPS
IMPORTE
UNIDADES
PPP
COSTO
IMPORTE UNIDADES
COSTO IMPORTE
50
1,400
70,000
80
100
8,000
90
488
43,920
20
1,200
24,000
10
150
1,500
20
1,000
20,000
114,000
90
9,500
90
90
43,920
COSTO DE VENTAS
EXISTENCIA INICIAL (E.I.)
COMPRAS
EXISTENCIA FINAL (E.F.)
COSTO DE VENTAS
8,000
8,000
8,000
187,000
187,000
187,000
-114,000
-9,500
-43,920
81,000
185,500
151,080
84
GANANCIA BRUTA
VENTAS
200,000
200,000
200,000
COSTO DE VENTAS
-81,000
-185,500
-151,080
GANANCIA BRUTA
119,000
14,500
48,920
E.I.
Compras
E.F.
Cto. de
Vtas
80
320
90
310
PPP
8,000
Unidades
187,000
80
320
195,000
487,50
400
vendidas
Registracin
PEPS (FIFO)
Debe
Haber
UEPS (LIFO)
PPP
Debe
Debe
Haber
Mercadera existencia final
114,000
9,500
43,920
Costo de Ventas
81,000
185,500
151,080
Haber
a Mercadera existencia inicial
8,000
8,000
8,000
a Compras
187,000
187,000
187,000
85
IX. Costo por diferencia de inventario

El Chocolatn SA es una empresa dedicada a la compra-venta de chocolate en
rama y no utiliza el sistema de inventario permanente. La siguiente informacin se
vincula con sus bienes de cambio:
a. Saldo de las cuentas de bienes de cambio y de resultados vinculadas a este
rubro:
31/03/X10
14,000
149,655
220,000
0
Mercaderas existencia inicial

Compras
Ventas
Costo de ventas
28/02/X10
14,000
119,480
150,000
0
b. Las compras de mercaderas (chocolate en rama) del perodo fueron:

Fecha
Unidades
17/07/X9
21/08/X9
13/10/X9
21/12/X9
15/01/X10
20/03/X10
6,000
3,800
9,000
10,000
6,000
7,100
41,900
Costo unitario
(condicin contado)
3.00
3.10
3.30
3.60
4.00
4.25
Costo total
18,000
11,780
29,700
36,000
24,000
30,175
149,655
c. Las existencias fsicas de chocolate en rama en cajas al 30/06/X9 eran de

7,000 unidades.
d. Las existencias fsicas de chocolate en rama en cajas al 31/03/X10 y al
28/02/X10 eran respectivamente de 15,140 unidades y 19,000 unidades.
La sociedad cierra sus ejercicios contables el 30 de junio de

cada ao.

30 das.
86
Se pide
Determinar (suponiendo que no existe inflacin) el costo de

mercadera vendida y la ganancia bruta para el perodo de 9
meses terminado el 31/03/x10 y para el mes de marzo de X10.
Efectuar las registraciones contables

aplicando los mtodos de costeo:
correspondientes,

Venta de Bienes y Servicios - Valuacin de Inventarios
PARTE A
COSTOS DE VENTAS POR NUEVE MESES (PERIODO 30/06/X9 - 31/03/X10)
EXISTENCIA FINAL - 31/03/X10
PEPS
UEPS
UNIDADES COSTO IMPORTE UNIDADES
PPP
COSTO
IMPORTE UNIDADES COSTO IMPORTE
7,100
4.25
30,175
7,000
2.00
14,000
6,000
4.00
24,000
6,000
3.00
18,000
2,040
3.60
7,344
2,140
3.10
6,634
0.00
61,519
15,140
15,140
38,634
15,140
3.35
50,719
0
0
15,140
50,719
87
COSTO DE VENTAS
EXISTENCIA INICIAL
14,000
14,000
14,000
COMPRAS
149,655
149,655
149,655
EXISTENCIA FINAL
-61,519
-38,634
-50,719
COSTO DE VENTAS
102,136
125,021
112,936
GANANCIA BRUTA
VENTAS
220,000
220,000
220,000
COSTO DE VENTAS
-102,136
-125,021
-112,936
GANANCIA BRUTA
117,864
94,979
107,064
E.I.
Compras
E.F.
Cto de
Vtas
PPP
3.3467
7,000
41,900
15,140
33,760
Unidades
14,000
149,655
163,655
7,000
41,900
48,900
vendidas
88
Registracin
PEPS (FIFO)
Debe

Costo de ventas
UEPS (LIFO)
Haber
Debe
Haber
PPP
Debe
61,519
38,634
50,719
102,136
125,021
112,936
Haber
a Mercadera existencia
Inicial
a Compras
14,000
14,000
14,000
149,655
149,655
149,655
PARTE B
COSTOS DE VENTAS POR EL MES DE MARZO (PERIODO 28/02/X10 - 31/03/X10)
EXISTENCIA FINAL AL 28/02/2000 (Es existencia inicial para el mes de marzo)

PEPS
UEPS
UNIDADES COSTO IMPORTE UNIDADES
COSTO
PPP
IMPORTE UNIDADES COSTO IMPORTE
6,000
4.00
24,000
7,000
2.00
14,000
10,000
3.60
36,000
6,000
3.00
18,000
3,000
3.30
9,900
3,800
3.10
11,780
0.00
2,200
3.30
7,260
69,900
19,000
19,000
51,040
19,000
3.19
60,610
0
0
19,000
60,610
89
COSTO DE VENTAS DEL MES DE MARZO
EXISTENCIA INICIAL
69,900
51,040
60,610
COMPRAS
30,175
30,175
30,175
EXISTENCIA FINAL
-61,519
-38,634
-50,719
COSTO DE VENTAS
38,556
42,581
40,066
GANANCIA BRUTA DEL MES DE MARZO
VENTAS
70,000
70,000
70,000
COSTO DE VENTAS
-38,556
-42,581
-40,066
GANANCIA BRUTA
31,444
27,419
29,934
E.I.
Compras
E.F.
Cto. de
vtas.
19,000
7,100
15,140
10,960
PPP
Unidades
14,000
119,480
133,480
7,000
34,800
41,800
vendidas
90
3.1933
Registracin
PEPS (FIFO)
Debe
Haber
UEPS (LIFO)
Debe
Haber
PPP
Debe
61,519
38,634
50,719
Costo de ventas
38,556
42,581
40,066
Haber
a Mercadera existencia
Inicial
a Compras
69,900
51,040
60,610
30,175
30,175
30,175
X. Preguntas para reflexionar:

Luego de analizar todos los temas del mdulo y de haber estudiado los captulos
correspondientes de la bibliografa bsica, contesta las siguientes preguntas:
Las respuestas las podrs consultar y debatir con tu tutor virtual:
a) Cules son los pasos para realizar una conciliacin bancaria?
b) En qu situacin el saldo ajustado de la cuenta Banco coincidir con el
saldo del extracto bancario?
c) Cules son las medidas de control interno ms relevantes para los rubros:
Caja y Bancos, Crditos y Bienes de cambio?
d) Cul es la justificacin para hacer previsin por deudores incobrables?
e) Cmo se debera analizar la cartera de clientes para calcular la previsin
por deudores incobrables?
f) Cules son las ventajas y desventajas de los mtodos de inventarios
peridico y permanente?
g) Cmo se conforma el costo de ventas en una empresa industrial?
91

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Caja y Bancos

Segn mayor de caja: $ 1,350

Segn recuento del efectivo: $ 1,250

Gastos de transporte (gasto)

Fuente: elaboracin propia.

II. Giros en descubierto, dbitos y crditos

Se abre una cuenta corriente en el Banco Galicia y se solicita

Se emite cheque con vencimiento el 15/04, del Banco de Galicia

Se gira en descubierto por $ 28,000, con cheque al da del Banco

Se deposita en el Banco de Galicia un cheque de terceros por un

El banco liquida los intereses por los fondos girados en

El banco nos enva el extracto bancario y se observa un dbito

Supuestos del caso prctico:

La sociedad cierra sus ejercicios contables el 31 de diciembre

Se consideran aos de 360 das y, por consiguiente, meses de

La determinacin de los intereses que cobrar el banco por

a BCO. DE GALICIA CTA. CTE.

por la cancelacin de deudas con cheque

a BCO. DE GALICIA CTA. CTE.

por el pago de honorarios profesionales con cheque

por la compra de un automvil con cheque

BCO. DE GALICIA CTA. CTE.

por el depsito de valores en cartera y efectivo

Clculo de los intereses por giros en descubierto

Intereses por descubiertos $ 33,600 x 0.00875 = $ 294

a BCO. DE GALICIA CTA. CTE.

por el devengamiento de intereses por giros en descubierto

a BANCO DE GALICIA CTA. CTE.

para contabilizar gastos debitados por el banco

III. Rechazo de cheques y transferencias

Ante la necesidad de abonar sueldos del personal, se extrae de la

Se depositan en la cuenta corriente del Banco Galicia cheques

Se compran materias primas por un total $ 3,900, que se abonan

Se realiza una transferencia desde el Banco de Galicia para la

Se venden mercaderas por $ 10,000, de los cuales se cobran $

El Banco de Galicia nos comunica que uno de los cheques

Se depositan en el Banco Ro cheques de terceros en cartera por

Supuestos del caso prctico:

La sociedad cierra sus ejercicios contables el 31 de diciembre

Se consideran aos de 360 das y, por consiguiente, meses de

por la apertura de la cta. cte.

a BCO. DE GALICIA CTA. CTE.

por el pago de gasto con cheque

a BCO. DE GALICIA CTA. CTE.

por el devengamiento de los gastos bancarios del mes

a BCO. DE GALICIA CTA. CTE.

por la extraccin de efectivo de la cta. cte. para el pago de sueldos

por el depsito de cheques en cartera

a BCO. DE GALICIA CTA. CTE.

por la compra de materias primas

a BCO. DE GALICIA CTA. CTE.

por el devengamiento de los gastos bancarios del mes

a BCO. DE GALICIA CTA. CTE.

por el cobro de ventas con cheques al da

por el depsito de los valores en caja

a BCO. DE GALICIA CTA. CTE.

por el dbito de la cta. cte. de un cheque rechazado por falta de fondos

por el depsito de valores en cartera