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Contabilidad I
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Contabilidad I
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CONTABILIDAD I
ndice
Presentacin
Red de contenidos
Unidad de Aprendizaje 1 :
CONCEPTOS BSICOS
1.1 Tema 1
11
1.2 Tema 2
19
concepto y clasificacin
1.3 Tema 3
32
Doble
1.4 Tema 4
47
Unidad de Aprendizaje 2:
63
2.1 Tema 5
64
2.2 Tema 6
Libros Contables
90
Unidad de Aprendizaje 3:
107
3.1 Tema 7
109
3.2 Tema 8
Registro de Compra
130
3.3 Tema 9
Registro de Ventas
138
144
3.4 Tema 10 :
Unidad de Aprendizaje 4:
ESTADOS FINANCIEROS
146
4.1 Tema 11 :
148
4.2 Tema 12 :
Libro Mayor
156
4.3 Tema 13 :
Balance de Comprobacin
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CONTABILIDAD I
PRESENTACIN
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RED DE CONTENIDOS
Contabilidad I
Conceptos Bsicos
Elementos
Patrimoniales
Principios de
Contabilidad
Generalmente
Aceptados
CIBERTEC
La Cuenta y
el Plan
Contable
General
Empresarial
Los Comprobantes de
Pago y Libros
Contables
Comprabantes
de
Pago
Normatividad
sobre
Libros
Contables
Proceso
Contable en los
Libros
Principales
Libros
Principales
Estados
Financieros
Balance de
Comprobacin
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UNIDAD DE
APRENDIZAJE
1
SEMANA
1
CONCEPTOS BSICOS
LOGRO DE LA UNIDAD DE APRENDIZAJE
TEMARIO
1.1 Tema 1: Conceptos Bsicos
Introduccin.
Breve historia de la Contabilidad.
Conceptos Bsicos de Contabilidad, definicin y objetivos.
Usuarios de la informacin contable.
Relacin de la Contabilidad con otras disciplinas.
Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA). Las Normas
Internacionales de Contabilidad (NICs y NIIFs)
1.2 Tema 2: Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos y Gastos
Elementos patrimoniales: concepto y clasificacin
El Activo: Concepto, clasificacin
El Pasivo: Concepto, clasificacin
El Patrimonio: Concepto, clasificacin
Los Ingresos: Concepto
Los Gastos: Concepto
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Proceso de
ACTIVIDADES PROPUESTAS
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12
De esta manera, la labor del Contador deja de ser agobiante, facilitndole sus
labores, ya que el Contador no es solo un Tenedor de Libros, sino es el
asesor financiero de la empresa.
1.3 LA CONTABILIDAD
1.3.1
Concepto
Clasificacin:
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clientes
pueden
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Los empleados del negocio les proporcionan sus servicios a cambio de una
remuneracin. Su inters en el funcionamiento econmico del ente se debe a que su
trabajo depende de este. Cuando las empresas enfrentan pocas crticas, no es raro
que se reduzcan las remuneraciones o en el peor de los casos, se reduzca al
personal.
1.5. RELACIN DE LA CONTABILIDAD CON OTRAS DISCIPLINAS
La mayor parte de los autores establecen una relacin de afinidad entre la
Contabilidad con diversas disciplinas; por ejemplo, con la Economa, el Derecho, la
Estadstica, Informtica, Finanzas, Administracin, etc.
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SUPUESTOS
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POSTULADOS BSICOS
Comprensibilidad
La informacin debe ser fcilmente comprensible para los usuarios, quienes se supone
que tienen un conocimiento suficiente de las actividades econmicas, del mundo de
los negocios, as como de Contabilidad y que tienen la intencin y la voluntad de
analizar la informacin en forma razonablemente cuidadosa. La informacin que
reviste complejidad, y que sea necesaria para la toma de decisiones, no debe ser
excluida solo porque esta sea de muy difcil comprensin por algunos usuarios.
Relevancia
Para ser til, la informacin debe ser relevante para las necesidades de toma de
decisiones por parte de los usuarios. La informacin posee la cualidad de la relevancia
cuando ejerce influencia sobre las decisiones econmicas de los que la utilizan,
ayudndoles a evaluar hechos pasados, presentes o futuros, o bien a confirmar o
corregir evaluaciones realizadas anteriormente.
Fiabilidad
Para ser til, la informacin tambin debe ser fiable. La informacin posee la cualidad
de fiabilidad cuando est libre de error significativo y de sesgo o prejuicio, y los
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Comparabilidad
Los usuarios deben ser capaces de comparar los estados financieros de una empresa
a lo largo del tiempo, con el fin de identificar las tendencias de la situacin financiera y
de sus resultados. Tambin deben ser capaces de comparar los estados financieros
de empresas diferentes, con el fin de evaluar su posicin financiera, resultados y flujo
de efectivo en trminos relativos. Por lo tanto, la medicin y la presentacin de los
efectos financieros de transacciones y hechos similares, deben ser efectuadas
uniformemente por la empresa de un periodo a otro y tambin de manera consistente
entre diferentes empresas.
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2.1.1 Concepto
Las empresas, para llevar a cabo su actividad, necesitan una serie de elementos
patrimoniales o bienes. Toda empresa est situada en un lugar fsico determinado,
ocupando un edificio o un terreno. Tambin habr mesas, sillas, ordenadores,
productos para vender y dinero.
En ocasiones la empresa, cuando vende, no cobra en ese momento el importe de la
venta, sino que lo dejan a deber sus clientes, son crditos concedidos.
Tambin ocurre a la inversa, la empresa compra y no paga a sus proveedores, deja a
deber la compra, son deudas contradas.
Los edificios, los terrenos, el mobiliario, las mercancas listas para la venta, el dinero,
representan BIENES.
Lo que le deben a la empresa representa a los DERECHOS. Lo que la empresa debe
a terceras personas representa las OBLIGACIONES.
Cada uno de estos conceptos, se encuentran definidos en el marco conceptual de la
contabilidad como Elementos, estos elementos muestran los efectos de las
transacciones y otros sucesos de una empresa agrupndolos por categoras, segn
sus caractersticas econmicas. Esta informacin la encontramos en los denominados
y conocidos Estados Financieros.
Sigamos profundizando en el patrimonio. Cada uno de los bienes, derechos de cobro y
obligaciones que forman el patrimonio de la empresa, recibe el nombre de elemento
patrimonial. (Por formar parte del patrimonio)
2.1.2. CLASIFICACIN:
Estos elementos patrimoniales, as denominados, son grupos formados teniendo en
cuenta la misma funcionalidad econmica o financiera, es decir, con caractersticas
comunes.
Los elementos patrimoniales, se pueden dividir en 3 grandes grupos, a los que
tambin se les puede denominar masas patrimoniales, considerando que en uno de
ellos se concentran otros dos elementos ms. A continuacin se muestra la
clasificacin de los elementos patrimoniales, as como se discuten cules son las
caractersticas esenciales de cada uno de ellos.
a)
b)
c)
d)
e)
Activo
Pasivo
Capital
Ingresos
Gastos
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Lado Derecho
ACTIVO
CORRIENTE
ACTIVO NO
CORRIENTE
A continuacin desarrollamos la clasificacin del Activo.
2.2.1.1 Activo corriente
Est constituido por las partidas que representan efectivo y las que deben ser
convertidas en efectivo o absorbidas durante el ciclo operacional de la empresa,
el cual no debe sobrepasar el ao.
Activo disponible
Representa el saldo de libre disposicin en efectivo y en bancos; depsitos a
plazos y fondos sujetos a restriccin; y cualquier otro equivalente. Se refiere a la
cuenta denominada Efectivo y Equivalente de Efectivo.
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Activo exigible
Incluye los documentos y cuentas por cobrar provenientes de operaciones
relacionadas con el giro del negocio. Toma el nombre de exigible porque se puede
exigir su cobranza, dado que tiene documentos sustentatorios como respaldo.
Compuesto por las siguientes cuentas:
Cuentas por cobrar Comerciales.
Cuentas por cobrar a los Accionistas y al personal.
Cuentas por cobrar diversas.
Activo realizable
Son los bienes y servicios acumulados de propiedad de la empresa como bienes
destinados al proceso productivo, los adquiridos para la venta, los manufacturados, los
recursos naturales y los productos biolgicos.
Se le llama realizable porque se realizar despus, en otras palabras se vender o se
consumir a futuro.
Estos bienes se encuentran almacenados y se les conoce tambin con el
nombre de existencias.
Si se trata de una empresa comercial, encontraremos en los almacenes de la
misma: mercaderas.
En cambio, si es una empresa industrial, dado que estas generan todo el
proceso de fabricacin de bienes, encontraremos en sus almacenes: materias
primas, productos en proceso, envases y embalajes, subproductos, desechos,
suministros diversos, productos terminados, etc.
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Inversiones Inmobiliarias
Incluye las propiedades (terrenos o edificaciones) cuya tenencia es mantenida (por el
propietario o por el arrendatario que haya acordado un arrendamiento financiero), con
el objeto de obtener rentas, aumentar el valor del capital o, ambos, en lugar de utilizar
dichas propiedades para: a) la produccin o suministro de bienes o servicios, o para
fines administrativos; o, para, b) su venta en el curso normal de las operaciones.
Otros Activos
2.2.2
EL PASIVO
Concepto
Est constituido por todas las partidas que representan obligaciones de la
empresa cuyo pago debe efectuarse durante su ciclo operacional. Algunas
cuentas que pertenecen al pasivo son: Los sobregiros bancarios, las cuentas por
pagar comerciales y otras cuentas por pagar.
Para conocer el total de pasivos que adeudamos debemos observar el lado superior
derecho del Balance General. Aqu encontraremos dos grupos de pasivos: el pasivo
corriente y el pasivo no corriente.
Tambin, se puede definir como la obligacin presente de la empresa surgida de
eventos pasados, en cuyo vencimiento, y para pagarla, la entidad espera
desprenderse de recursos que incorporan beneficios econmicos.
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Clasificacin
El Pasivo se puede clasificar como ya hemos visto en Pasivo Corriente y Pasivo No
Corriente. El criterio que se ha tomado en cuenta para hacer esta clasificacin es el
GRADO DE EXIGIBILIDAD.
Para conocer el total de pasivos que adeudamos debemos observar el lado
derecho del Balance General. Aqu encontraremos dos grupos de pasivos: el pasivo
corriente y el pasivo no corriente.
Lado Izquierdo
Lado Derecho
PASIVO
CORRIENTE
PASIVO NO
CORRIENTE
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Provisiones
Este es un pasivo en el que existe incertidumbre acerca de su cuanta y vencimiento;
en otras palabras, representa obligaciones presentes (legales o implcitas) que son
objeto de estimacin, por la existencia de incertidumbre respecto al momento del
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2.2.3
EL PATRIMONIO
Concepto
Est constituido por todas las partidas que representan recursos aportados por los
socios, as como los excedentes generados por las operaciones que realiza la
empresa y otras partidas que sealen las disposiciones legales o estatutarias.
El Patrimonio neto viene a ser la parte residual de los activos de la empresa una vez
deducidos los pasivos.
Clasificacin
El Patrimonio se puede clasificar atendiendo al criterio o GRADO DE RESTRICCIN.
Para conocer el total del patrimonio, debemos observar el lado derecho del
Balance General. Aqu encontraremos el contenido del patrimonio.
Lado Izquierdo
Lado Derecho
PATRIMONIO
Est formado por los siguientes conceptos:
2.2.3.1 Capital
Constituido por los aportes de los socios de la empresa. El capital se debe presentar
neto de la parte pendiente de pago.
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Capital Adicional
Agrupa las subcuentas que representan las primas (descuentos) de emisin y los
aportes y reducciones de capital que se encuentran en proceso de formalizacin.
Excedente de revaluacin
Reservas
Resultados Acumulados
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Activo
Disponible
Activo
Exigible
Activo
Realizable
Activo
Inmovilizado
Pasivo
Corriente
Pasivo No
Corriente
Patrimonio
Activo
Disponible
Activo
Exigible
Activo
Realizable
Activo
Inmovilizado
Pasivo
Corriente
Pasivo No
Corriente
Patrimonio
Muebles
y
Maquinaria
Dinero en caja
Utilidades
obtenidas
Tributos por
Pagar
Prstamos
por pagar a 2
aos
Prstamo por
cobrar a un
trabajador
Mercaderas
en almacn
Cuentas por
cobrar a los
clientes
Aporte
efectuado por
los socios
Conceptos
Sueldo
del
mes por pagar
a
los
trabajadores
Equipos
de
cmputo
Dinero
depositado en
el Banco de
Crdito
Prstamo por
pagar al BCP
a 2 aos
Cuentas por
cobrar a corto
plazo
Materias
Primas en el
almacn
Aporte
adicional del
socio
Prdidas
obtenidas en
un periodo
Terrenos
y
construcciones
Inversiones en
acciones
en
otra empresa
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Activo Disponible
Activo Exigible
Activo Realizable
Activo Inmovilizado
Pasivo Corriente
Pasivo No Corriente
Patrimonio o Capital
2.2.4
LOS INGRESOS
Concepto
Clasificacin
Las cuentas que se utilizan, dentro de este elemento, son las siguientes:
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Concepto
Por un lado, hemos consumido que equivale a decir gastado lnea telefnica.
Por el otro, tenemos una deuda, es decir, un pasivo.
Clasificacin
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Ingresos
Gastos
Venta
de
mercaderas
manufacturadas
Contratacin de un seguro
contra incendios
Alquileres recibidos por la
maquinaria
Intereses generados por la
cuenta de ahorros
Compra
de
mercadera
manufacturada
Intereses por los crditos
obtenidos
de
los
proveedores
Remuneraciones
del
personal de rea de ventas
Prestacin
de
servicios
efectuados a terceros
Consumo
de
energa
elctrica y agua
Prestacin
de
servicios
recibidos de terceros
Diferencia de cambio a favor
de la entidad
La perdida de los activos por
la depreciacin
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3.
LA ECUACIN CONTABLE A
BALANCE Y LA PARTIDA DOBLE
TRAVS
DEL
Lado Derecho
PASIVO
ACTIVO
CORRIENTE
CORRIENTE
PASIVO NO
CORRIENTE
ACTIVO NO
PATRIMONIO
CORRIENTE
ACTIVO (BIENES Y
DERECHOS)
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PASIVOS
(DEUDAS)
PATRIMONIO
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33
10,000 =
10,000
5,000
10,000
15,000 =
5,000 +
10,000
CIBERTEC
35,000 = 25,000 +
10,000
CARRERAS PROFESIONALES
34
20,000 +
10,000
Mercadera
25000
CAPITAL
77000
Muebles
7000
Local
30000
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35
VENECIA SAC
BALANCE GENERAL
ACTIVO
PASIVO
EFECTIVO
15 000
MERCADERA
25000
PATRIMONIO
CAPITAL
MUEBLES
77 000
7000
LOCAL
30 000
________
TOTAL ACTIVO
________
77 000
TOTAL PASIVO
=======
Y PATRIMONIO
77 000
========
ACTIVO
PASIVO
EFECTIVO
MERCADERA
25000
PATRIMONIO
CAPITAL
MUEBLES
LOCAL
7000
30 000
________
TOTAL ACTIVO
87 000
=======
CIBERTEC
77 000
________
TOTAL PASIVO
87 000
Y PATRIMONIO
======
CARRERAS PROFESIONALES
36
ACTIVO
PASIVO
EFECTIVO 10 000
MERCADERA 25 000
PATRIMONIO
CAPITAL
MUEBLES
7 000
LOCAL
30 000
CAMIONETA
15000
__________
TOTAL ACTIVO
77 000
87 000
_________
TOTAL PASIVO Y PAT 87 000
==========
CARRERAS PROFESIONALES
==========
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CONTABILIDAD I
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38
3. Operacin Contable: Se vende mercadera por 4000 cuyo costo fue 2500, al
contado.
EL FUTURO SAC
Balance N 4
___________________________________________________________
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39
ACTIVIDAD
La Empresa Motorama EIRL, distribuidora oficial de repuestos originales para todos los modelos
de vehculos FORD, inicia sus actividades comerciales el 01 de Febrero del 2013 con el aporte de los
socios de S/. 200,000.00 consistente en 30% en mercaderas, 50% en efectivo y el saldo en muebles y
enseres.
OPERACIONES FEBRERO 201_
A. Se compra Mercaderas segn factura N 001200 por S/. 50,000.00. Del monto total se paga al
contado S/. 20,000.00 y el saldo al crdito a 30 das.
B. Se vende la cuarta parte de la mercadera segn factura N 0020001 por S/. 50,000.00. Del monto
total se cobra en efectivo el 50% y el saldo al crdito a 60 das mediante dos letras por pagar Nm. 001
y 002.
C. Se vende segn factura N 00020002 el 40% de los muebles de enseres aportados al inicio de las
operaciones en S/. 25,000.00. Del monto total se cobra el 40% en efectivo y el saldo al crdito en 30
das.
D. Se paga en efectivo el gasto por los recibos de Luz, Agua y Telfono por S/. 1,000.00.
E. Se paga en efectivo una prima anual de seguros contra incendio por S/.7,500.00, el cual corresponde
de marzo 2011 a febrero 2012.
F. Se vende mercaderas al crdito segn factura N 002003 por S/. 30,000.00. El costo de la
mercadera vendida es de S/. 20,000.00.
G. Se paga en efectivo el gasto por la planilla de sueldos por S/. 3,000.00
H. Se paga con cheque del Banco Continental el 50% del saldo pendiente de la factura N 001200.
SE LE SOLICITA:
a. Que analice cuidadosamente cada transaccin y aplique la ecuacin contable.
b. Que determine el resultado del activo disponible, activo exigible y el activo realizable del mes
de febrero del 2011.
ACTIVIDAD
El 02 de enero del 201_ se form la Empresa Vida Sana S.C.R.L., dedicada a la venta de agua de
mesa con y sin gas, con tres socios que aportan cada uno S/. 150,000.00 que son entregados de la
siguiente manera:
Socio A: S/. 50,000.00 en mercaderas
Socio B: S/. 60,000.00 en mercaderas y S/. 5,000.00 en tiles de oficina
Socio C: S/.20,000.00 en maquinarias y S/. 20,000.00 en unidad de transporte.
La diferencia de los aportes es entregado en efectivo, el cual se ha depositado en el Banco de Crdito
en moneda nacional.
OPERACIONES ENERO 201_
A. Se compra mercaderas segn Factura N 0011010 por S/. 30,000.00. Del monto total se paga al
contado S/. 20,000.00 y el saldo se pacta al crdito a pagarse en dos partes iguales.
B. El socio B decide realizar un prstamo a la empresa de S/. 30,000.00 para aumentar el capital de
trabajo.
C. Se vende segn factura N 0010001 la mitad de la mercadera que se encuentra en el almacn a S/.
90,000.00. El cliente paga al contado S/. 30,000.00 y se compromete a pagar el saldo el prximo mes.
D. La empresa paga en efectivo la tercera parte de la deuda que mantiene con el socio B.
E. La empresa otorga un prstamo al socio A por S/. 40,000.00 para la compra de un automvil para su
uso personal que le costara S/. 35,000.00.
F. Se vende mercaderas al crdito segn factura N 001002 por un monto de S/. 40,000.00. El costo
de la mercadera vendida es de S/. 25,000.00
G. Se cobra mediante cheque del Banco de Crdito el 50% del prstamo al socio A
H. Se compra al crdito 5 computadoras por S/. 2,500.00 cada una segn F/. 00198776 de Hiraoka
SAC.
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ACTIVIDAD
La Empresa LLANTITAS EIRL reinicia sus actividades comerciales el 02.01.1_. Esta empresa se
dedica a la compra y venta de llantas de todas las marcas para autos, camionetas y camiones.
Las cuentas que conforman el balance general al 31.12.1_ fueron las siguientes:
Efectivo S/. 150,000
Cuentas por cobrar (F/003100) S/. 10,000
Otras cuentas por cobrar S/. 5,000
Mercaderas (100 llantas a S/ 100 cada una) S/. 10,000
Equipos diversos S/. 25,000
Unidades de transporte S/. 40,000
Gastos contratados por adelantado S/. 8,000
Cuentas por pagar comerciales S/. 38,000
Otras cuentas por pagar S/. 30,000
Capital ?
OPERACIONES ENERO 2011:
A. Se compra 150 llantas. Cada llanta se compr a un valor unitario de S/. 100.00. Se pag en efectivo
el 40% y el saldo al crdito.
B. Se vende 180 llantas a un precio de S/. 180.00 c/u, con un costo unitario de S/. 100.00. Nos pagan de
la siguiente manera: 70% al contado y el saldo al crdito va letra por cobrar Nm. 0405 a 45 das.
C. Se compra una moto marca Honda para uso de la empresa, en un remate, en S/. 8,000, siendo su
valor comercial de S/. 15,000.
D. Se otorga un prstamo a uno de los empleados por S/. 5,000
E. Se paga en efectivo el gasto por alquiler del mes por las oficinas de la empresa por S/. 500.00
F. Se recepciona los recibos por gastos de luz, agua y telfono por un total de S/. 800.00
G. Se cobra el 50% del total de la factura N 003100 que se tiene pendiente de cobro del ao 201_.
H. Se vende la mitad de la mercadera a S/ 6,300. Nos pagan el 30% al contado y el saldo al crdito.
SE PIDE:
a. Analice cuidadosamente cada transaccin y aplique la ecuacin contable.
b. Determine si hubo utilidad o prdida e indique la cantidad resultante
c. Determine las deudas a terceros por ventas de mercadera.
d. Determine el costo de las llantas que hay en el almacn como inventario final al me de enero del
201_.
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3.4
43
LA PARTIDA DOBLE
3.4.1 Concepto
Es un principio fundamental de la Contabilidad, que se funda en la ley de la Causalidad,
la cual establece que no hay causa que no tenga un efecto, ni existe efecto que se haya
originado sin causa. Es claro que todas las operaciones tienen una causa y un efecto.
La partida doble se establece en que a todo cargo le corresponde un abono y viceversa.
Esto quiere decir que nunca podr darse un cargo a una cuenta, sin que se hayan
operado abonos a una o varias cuentas.
3.4.2 El Proceso de Registro de Las Operaciones en La Cuenta:
En la acumulacin peridica de movimientos si se han seguido como deben seguirse, en
cualquier momento que sean sumados los movimientos deudores de todas las cuentas en
conjunto, esta suma deber ser igual a la de todos los movimientos acreedores en
conjunto.
Al respetarse la condicin y aplicacin de la partida doble, y lo establecido en el prrafo
anterior, resulta perfectamente lgico que d satisfaccin a la ecuacin contable o
ecuacin de balance: A = P + Pat.
3.4.3 Dinmica y Aplicacin de la Partida Doble y la Ecuacin Contable
En aplicacin de la Partida Doble y la relacin que tiene con la Ecuacin Contable,
podemos decir que las operaciones contables pueden modificar el contenido de cada
rubro o elemento patrimonial, mas podemos observar que la ecuacin contable no se
modifica en su esencia, es decir, su igualdad. Se muestran nueve variantes que se dan a
la realizacin de las operaciones de la empresa, a continuacin se relacionan:
a) Al aumento del ACTIVO, puede corresponderle lo siguiente:
* El ACTIVO disminuye.
* El PASIVO aumenta.
* El PATRIMONIO aumenta.
b) Al aumento del PASIVO, puede corresponderle lo siguiente:
* El ACTIVO aumenta.
* El PASIVO disminuye.
* El PATRIMONIO disminuye.
c) Si el patrimonio aumenta:
* El ACTIVO aumenta.
* El PASIVO disminuye.
* El PATRIMONIO disminuye.
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ACTIVIDAD:
Con las siguientes operaciones, identificar los cambios que se producen en la Ecuacin
Contable, encerrando en un crculo la alternativa correcta.
1. El dueo de la empresa aporta S/. 5,000 en efectivo para iniciar su negocio.
a) Aumenta el Activo (efectivo) y aumenta el Pasivo (deuda con el dueo)
b) Aumenta el Patrimonio (aporte del dueo) y aumenta el Pasivo (deuda con el
dueo)
c) Aumenta el Activo (efectivo), Aumenta el Pasivo (deuda con el dueo) y aumenta el
Patrimonio (aporte del dueo)
d) Aumenta el Activo (efectivo) y Aumenta el Patrimonio (aporte del dueo)
e) Ninguna de las anteriores
2. Se compra una computadora al crdito por S/. 3,500
a) Aumenta el Activo (computadora) y disminuye el Activo (efectivo)
b) Aumenta el Pasivo (deuda) y aumenta el patrimonio (aporte de dueo)
c) Aumenta el Activo (computadora) y aumenta el Patrimonio (aporte de dueo)
d) Aumenta el Activo (computadora) y aumenta el Pasivo (deuda)
e) Ninguna de las anteriores
3. Se concede un prstamo al trabajador en efectivo de S/. 350.00
a) Aumenta el activo (efectivo) y aumenta el pasivo (cuenta por cobrar a trabajador)
b) Aumenta el Activo (cuenta por cobrar al trabajador) y aumenta el pasivo (efectivo)
c) Aumenta el Pasivo (cuenta por cobrar al trabajador) y aumenta el patrimonio
(dinero de la empresa)
d) Aumenta el Activo (cuenta por cobrar al trabajador) y disminuye el Activo (efectivo)
e) Ninguna de las anteriores
4. Se compra mercadera al contado por S/. 1,500
a) Aumenta el Activo (mercadera) y aumenta el pasivo (deuda con el proveedor)
b) Aumenta el Pasivo (mercadera) y aumenta el activo (deuda con el proveedor)
c) Aumenta el Activo (mercadera) y disminuye el activo (efectivo)
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ACTIVIDAD:
Con las operaciones, identificar los cambios (aumentos o disminuciones) que se producen
en la ecuacin contable, escribiendo la dinmica producida por la operacin.
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8. Se cobra las facturas por venta de mercaderas al crdito por S/. 950.00
__________________________
__________________________
9. Se retira del BCP de la cuenta corriente para caja la suma de S/. 500.00
__________________________
__________________________
10. El socio aporta en efectivo S/. 10,000.00 y una computadora valorizada en S/. 2,500
__________________________
__________________________
__________________________
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LA CUENTA
4.1.1 Concepto
La cuenta es un registro donde se anotan en forma clara, ordenada y comprensible los
aumentos y las disminuciones que sufren cada uno de los elementos patrimoniales:
activo, pasivo, capital, ingresos y gastos, como consecuencia de la realizacin de las
operaciones de la entidad.
Tambin, podemos decir que es un instrumento de que se vale la tcnica contable para
registrar las variaciones cuantitativas y cualitativas del activo, pasivo, capital o patrimonio,
como consecuencia de las transacciones practicadas por un ente.
4.1.2 Objetivo
El objetivo de la cuenta no es otro que llevar el control sistemtico y ordenado de las
transacciones econmicas de la empresa para que a partir de un conjunto de cuentas se
puedan generar los Estados Financieros.
4.1.3 Partes De La Cuenta
La Cuenta Contable, en su expresin ms simple, se representa grficamente mediante
una especie de T mayscula, en el cual se puede determinar tres partes bien definidas.
En la parte superior, se encuentra registrado el concepto de lo que se est registrando,
en otras palabras el nombre de la cuenta.
En el lado derecho, se especifican las aplicaciones de los recursos.
En el lado izquierdo, se especifican los orgenes de los recursos.
Al lado izquierdo de la cuenta tambin se le conoce con el nombre de DEBE. Esto
proviene de los usos y costumbres de la Italia Renacentista donde surge la Contabilidad.
El lado derecho lo conocemos como HABER. Esto proviene de la anotacin que el
contador haca en sus libros cuando efectuaba una compra a crdito o adquira una
obligacin de pagar algo.
NOMBRE DE LA CUENTA
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Dinero en Efectivo
Haber
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CASO 2:
Saldo inicial de cuentas por cobrar a clientes S/. 850.00
Se vende mercaderas al crdito por S/. 250.00
Se efecta la cobranza de facturas de los clientes S/. 400.00
Debe
Haber
CASO 3:
Se adeuda a los proveedores al inicio del ejercicio S/. 250.00
Se compra al crdito mercaderas por S/. 600.00
Se paga al proveedor la suma de S/. 250.00
Debe
Haber
CASO 4:
Se obtuvo un prstamo del BCP la suma de S/. 10,000.00
Se pago la primera cuota del prstamo S/. 2,000.00
Se pago la segunda cuota del prstamo S/. 2,500.00
Debe
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Haber
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AUMENTOS
DEBE
HABER
X
X
X
X
X
DISMINUCIONES
DEBE
HABER
X
X
X
X
X
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52
Como paso final en este proceso de anlisis, ser la aplicacin del Plan Contable
vigente. Esta aplicacin consiste en asignar un cdigo y una denominacin de la
cuenta de acuerdo al plan contable. Para la aplicacin de ello, se deber conocer cul
es la estructura de dicho plan.
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53
ACTIVIDAD:
Con la operacin realizada por la empresa, aplicar el proceso de anlisis para luego
efectuar el registro de manera correcta y adecuada.
La empresa El Ganador SAA compra una computadora para la oficina por un valor de
S/. 1,000.00 al contado.
Proceso de anlisis:
a) Establecer el nmero de conceptos que participan en la operacin:
- Computadora
- Dinero en efectivo
En esta operacin participan solo dos (2) conceptos.
b) Determinar a qu elemento patrimonial pertenecen dichos conceptos:
- Computadora --------------------- Activo
- Dinero en efectivo --------------- Activo
c) Establecer la dinmica de cada uno de ellos:
- Computadora --------- Activo ----- Aumenta
- Dinero en efectivo ---- Activo ----- Disminuye
d) Determinar el lugar de registro en la cuenta:
- Computadora ---------- Activo -- Aumenta ------ Debe
- Dinero en efectivo ----- Activo -- Disminuye ---- Haber
e) Establecer el importe de cada cuenta:
- Computadora ------------ Activo -- Aumenta Debe - S/. 1,000.00
- Dinero en efectivo ------- Activo - Disminuye Haber S/. 1,000.00
f) Cdigo y nombre de la cuenta segn el Plan Contable
- Computadora ---------- Activo Aumenta --- Debe S/. 1,000.00 336
- Dinero en efectivo ----- Activo Disminuye - Haber S/. 1,000.00 101
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PRCTICA
Registra las siguientes operaciones aplicando el principio de partida doble y el
procedimiento de anlisis adecuado.
a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.
h.
i.
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4.2
55
4.2.1. Concepto
Antes de entrar de lleno a definir qu es el Plan Contable Empresarial, recordemos que la
cuenta es el estado donde va registrado el historial de una transaccin mercantil. Se
refiere, tambin, a los rubros, tems o partidas que originan dichas transacciones.
El Plan Contable es una relacin de trminos contables denominados cuentas de uso
obligatorio para designar los bienes, derechos y obligaciones que tiene una empresa a
una determinada fecha (Balance General), as como para designar los conceptos de
ingresos y egresos de la misma empresa en un periodo determinado, (Estado de
Ganancias y Prdidas).
4.2.2. Propsito y Objetivo del Plan Contable
Entre los objetivos y propsitos que conlleva un plan contable, se sealan a continuacin:
4.2.2.1 La acumulacin de informacin sobre los hechos econmicos que una empresa
debe registrar segn las actividades que realiza, de acuerdo con una estructura de
cdigos que cumpla con el modelo contable oficial en el Per, que es el que corresponde
a las Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF.
4.2.2.2 Proporcionar a las empresas los cdigos contables para el registro de sus
transacciones, que les permitan, tener un grado de anlisis adecuado; y con base en ello,
obtener estados financieros que reflejen su situacin financiera, resultados de
operaciones y flujos de efectivo.
4.2.2.3 Proporcionar a los organismos supervisores y de control, informacin
estandarizada de las transacciones que las empresas efectan.
4.2.3. Ordenamiento Jurdico Y Normativo
El plan contable que se sustituye con el PCGE, corresponde a la versin emitida en el ao
1984 (Plan Contable General Revisado PCGR), vigente a partir del ao 1985, por la
Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores CONASEV -, y sus posteriores
modificatorias o ampliatorias.
Dicha versin corresponda a su vez a la revisin del Plan Contable General que entr en
vigencia en el ao 1974.
Cabe recordar, que mediante Resolucin del Consejo Normativo de Contabilidad N 0412008-EF/94 (25-10-2008) se aprob el Plan Contable General Empresarial (PCGE) el
mismo que entrara en vigor a partir del 01-01-2010 sugiriendo, el referido dispositivo
legal, su aplicacin anticipada para el ejercicio 2009.
Posteriormente, mediante el artculo nico de la Resolucin del Consejo Normativo de
Contabilidad N 042-2009-EF/94 se establece el diferimiento del uso del PCGE hasta el
01-01-2011. Sin embargo, optativamente pudo aplicarse para el ao 2010.
Complementariamente a ello, se public el da mircoles 12 de mayo del 2010 la
Resolucin del Consejo Normativo de Contabilidad N 043-2010-EF/94 a travs de la cual
se aprueba la versin modificada del Plan contable General Empresarial.
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neto, ingresos y
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CUADRO DE CLASIFICACIN
CUENTAS DEL BALANCE GENERAL
Cuentas del Activo
Cuentas del
Pasivo
Elemento 1
Elemento 3
Elemento 4
20 Mercaderas
30
Inversiones
mobiliarias
50 Capital
11
Inversiones
Financieras
21
Productos
Terminados
31
Inversiones
inmobiliarias
12
Cuentas
por
cobrar comerciales
terceros
13
Cuentas
por
cobrar comerciales
Relacionadas
14
Cuentas
por
cobrar al personal, a
los
accionistas
(socios), directores y
gerentes
15
22
Subproductos,
desechos
y
desperdicios
23
Productos
en
proceso
32 Activos adquiridos
en
arrendamiento
financiero
33
Inmuebles,
maquinaria y equipo
24 Materias primas
34 Intangibles
40
Tributos,
contraprestaciones y
aportes al sistema de
pensiones y de salud
por pagar
41 Remuneraciones y
participaciones
por
pagar
42 Cuentas por pagar
comerciales
Terceros
43 Cuentas por pagar
comerciales
Relacionadas
44 Cuentas por pagar
a
los
accionistas
(socios), directores y
gerentes
25
Materiales
auxiliares, suministros
y repuestos
26
Envases
y
embalajes
35 Activos biolgicos
45
Obligaciones
financieras
55
36
Desvalorizacin
del
activo
inmovilizado
37 Activo diferido
56 Resultados
realizados
no
Relacionadas
48 Provisiones
57 Excedente
revaluacin
de
49 Pasivo diferido
59
Resultados
acumulados
10
Efectivo
Equivalentes
Efectivo
Elemento 2
Cuentas del
Patrimonio
y
de
16
Cuentas
por
cobrar diversas
Terceros
17
Cuentas
por
cobrar diversas
Relacionadas
18 Servicios y otros
contratados
por
anticipado
19 Estimacin de
cuentas de cobranza
dudosa
27
Activos
no
corrientes mantenidos
para la venta
28 Existencias por
recibir
29 Desvalorizacin de
existencias
38 Otros activos
39
Depreciacin,
amortizacin
y
agotamiento
acumulados
Elemento 5
51
Acciones
inversin
de
52 Capital adicional
53
54
58 Reservas
CUADRO DE CLASIFICACIN
CUENTAS DE GANANCIAS Y PRDIDAS
Cuentas de Gastos por
Cuentas de Ingresos por
Cuentas de Saldos
naturaleza
naturaleza
intermediarios de gestin y
determinacin de los resultados
del ejercicio
Elemento 6
60 Compras
61 Variacin de existencias
62 Gastos de personal, directores y
gerentes
63 Gastos de servicios prestados por
terceros
64 Gastos por tributos
65 Otros gastos de gestin
66 Prdida por medicin de activos no
financieros al valor razonable
67 Gastos financieros
68 Valuacin y deterioro de activos y
provisiones
69 Costo de ventas
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Elemento 7
70 Ventas
71 Variacin de la produccin
almacenada
72
Produccin
de
activo
inmovilizado
73
Descuentos,
rebajas
y
bonificaciones obtenidos
74
Descuentos,
rebajas
y
bonificaciones concedidos
75 Otros ingresos de gestin
76 Ganancia por medicin de
activos no financieros al valor
razonable
77 Ingresos financieros
78
Cargas
cubiertas
por
provisiones
79 Cargas imputables a cuentas
de costos y gastos
Elemento 8
80 Margen comercial
81 Produccin del ejercicio
82 Valor agregado
83 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de
explotacin
84 Resultado de explotacin
85 Resultado antes de participaciones e
impuestos
86
58
CUADRO DE CLASIFICACIN
CUENTAS DE CONTABILIDAD ANALTICA DE EXPLOTACIN
Y CUENTAS DE ORDEN
Contabilidad Analtica de
Explotacin: Costos de
Produccin y Gastos por Funcin
Elemento 9
Para ser estructurado por cada entidad.
Cuentas de Orden
Elemento 0
Cuentas de orden deudoras
00
01 Bienes y valores entregados
02 Derechos sobre instrumentos financieros
03 Otras cuentas de orden deudoras
04 Deudoras por el contrario
Cuentas de orden acreedoras
05
06 Bienes y valores recibidos
07 Compromisos sobre instrumentos financieros
08 Otras cuentas de orden acreedoras
09 Acreedoras por el contrario
(1)
http://cpn.mef.gob.pe/cpn/VERSION_MODIFICADA_PCG_EMPRESARIAL.pdf
ACTIVIDAD:
En las siguientes proposiciones, colocar el cdigo y denominacin de la cuenta y
subcuenta segn la definicin:
1. Acciones que se compraron de otra empresa y que estn disponibles para la venta.
_______________________________________________________________________
2. Los zapatos que confecciona una fbrica de calzado.
________________________________________________________________________
3. Los edificios de departamentos que tiene una inmobiliaria.
________________________________________________________________________
4. Las facturas por cobrar de una empresa sucursal.
________________________________________________________________________
5. Los tomates cosechados de una empresa agrcola.
________________________________________________________________________
6. Los combustibles de las mquinas de una fbrica.
________________________________________________________________________
7. Las cuentas corrientes que posee la empresa.
________________________________________________________________________
8. Los prstamos otorgados a socios.
________________________________________________________________________
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Resumen
La Contabilidad es una ciencia social que se encarga de registrar, clasificar y
resumir a las transacciones financieras que realiza un ente, en reportes llamados
estados financieros, a fin de servir para la oportuna toma de decisiones.
La Contabilidad es una fuente inagotable de informacin vital para los dueos de
las empresas y tambin para el Estado. No existe ningn tipo de empresa
pequea, mediana o grande que mantengan al margen la informacin contable. La
contabilidad proporciona informacin a dos tipos de usuarios: Internos y Externos.
Los Principios de Contabilidad, generalmente aceptados, son un conjunto de
postulados que norman el ejercicio profesional de la Contabilidad. Forman parte de
una convencin entre los contadores para el correcto registro de las operaciones
contables.
Las operaciones que realiza toda empresa, implican movimientos en diferentes
cuentas, participando las cinco variables de la contabilidad, las cuales son el
Activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos.
El Activo est compuesto por todos los recursos tangibles e intangibles de
propiedad de la empresa, de los cuales se espera obtener un beneficio en el
futuro.
El Pasivo representa las deudas u obligaciones que tiene la empresa con terceras
personas llamadas acreedores.
El Patrimonio est formado por todas las partidas que representan recursos
aportados por los socios, as como los excedentes generados por las operaciones
que realiza la empresa y otras partidas que sealen las disposiciones legales o
estatutarias. El patrimonio es la diferencia de activos menos pasivos.
Las cuentas que originan ingresos estn conformadas por la venta de mercaderas
o por la prestacin de servicios brindada a los clientes de la empresa. Los ingresos
provocan a su vez un incremento de los activos.
Los Gastos representan disminuciones de los recursos propios originados en la
produccin de los ingresos. Los gastos o costos producen incrementos del pasivo
o la disminucin del activo.
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UNIDAD DE
APRENDIZAJE
LOS COMPROBANTES
CONTABLES
DE
PAGO
LIBROS
TEMARIO
2.1 Tema 5: LOS COMPROBANTES DE PAGO
Concepto, documentos considerados como comprobantes de pago
Oportunidad de entrega de los comprobantes de pago
Los Obligados a emitir comprobantes de pago
Caractersticas de los comprobantes de pago
Obligaciones para la emisin y archivo de los comprobantes de pago
Registro de operaciones
ACTIVIDADES PROPUESTAS
Definen cada uno de los comprobantes de pago.
Efectan el llenado de comprobantes de pago.
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Concepto
Facturas
Recibos por honorarios
Boletas de Venta
Liquidaciones de Compra
Tickets de mquinas registradoras
Otros documentos autorizados por el mismo reglamento
5.1.2.1 La Factura
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ACTIVIDAD
Llenar la factura con los siguientes datos:
El da 9 de Mayo del 2013 la empresa Representaciones Venus S.R.L. con RUC
20345645235 y direccin en Av. Per 344 adquiere lo siguiente:
5 cajas de leche Gloria a 44.50 cada caja
8 cajas de aceite Capri a 72 soles cada caja
10 cajas de atn real a 35 soles cada caja
Estas compras son realizadas al contado en la empresa Importadora Atenas S.A.C. con
RUC 20453356773 y direccin en Av. Amrica 326. Se emite la factura No 001- 867
RUC ______________
FACTURA
N _____________
Seor (es)
Direccin
RUC : _________________
RUC :
DESCRIPCION
CANTIDAD
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Fecha de Emisin / /
PREC. UNIT
IMPORTE
SUBTOTAL
IGV
TOTAL
________
Cancelado
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AO
2013
RANGO DE INGRESOS
AFP(*) ONP
5%
7%
Ms de S/. 1,125.00
10%
13%
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CASO PRCTICO:
Llenar el recibo por honorarios de la Abogada Julia Castillo con RUC 10253545657, quien
brind asesora legal el da 25 de Enero del 2013 a la empresa Corporacin Italiana SAC
con RUC 20422114629. El monto total del honorario fue de S/. 2,500 Nuevos soles. N.
Recibo. 001-450, afiliado a Habitat
RUC
.
RECIBO POR
HONORARIOS
N 00
-
Fecha de emisin:
La suma de :
IMPORTE
DESCRIPCION
Renta Bruta
Retencin Impto Renta
(10%)
Aporte AFP
Cuenta individual
(5% o 10%)
Comisin sobre flujo
(
%)
Prima seguro
(
%)
Renta Net a
IMPRENTA RAYO VELOZ SAC
RUC 20205263521
Aut Imp SUNAT 2532872124
13.08.2013
ADQUIRIENTE O USUARIO
EMISOR
SUNAT
CIBERTEC
PROFESIONALES
CARRERAS
70
RUC
.
RECIBO POR
HONORARIOS
N 00
-
Fecha de emisin:
La suma de :
IMPORTE
DESCRIPCION
Renta Bruta
Retencin Impto Renta
(10%)
Aporte ONP
Cuenta individual
(10 o 13%)
Renta Neta
IMPRENTA RAYO VELOZ SAC
RUC 20205263521
Aut Imp SUNAT 2532872124
13.08.2013
ADQUIRIENTE O USUARIO
EMISOR
SUNAT
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CARRERAS
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Razn social
Direccin
Nmero de
RUC
No de serie
Fecha y
hora
Nmero de
ticket
Detalle de la compra
Importe
total
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CARRERAS
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79
Notas De Crdito
Las notas de crdito se emitirn por concepto de anulaciones, descuentos, bonificaciones,
devoluciones y otros, es decir cuando se quiere rebajar una factura emitida con
anterioridad.
Debern contener los mismos requisitos y caractersticas de los comprobantes de pago
en relacin a los cuales se emitan.
nicamente, podrn ser emitidas al mismo adquirente o usuario para modificar
comprobantes de pago otorgados con anterioridad.
Notas De Dbito
Las notas de dbito se emitirn para recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor
con posterioridad a la emisin de la factura o boleta de venta, como intereses por mora u
otros. Tambin en los casos de querer incrementar el valor de una factura emitida con
anterioridad.
Debern contener los mismos requisitos y caractersticas de los comprobantes de pago
en relacin a los cuales se emitan.
Solo podrn ser emitidas al mismo adquirente o usuario para modificar comprobantes de
pago otorgados con anterioridad.
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CARRERAS
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CARRERAS PROFESIONALES
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(1)
81
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=category&layout=blog&id=35&Itemid=58
APLICACIN PRCTICA
Con los datos que se muestran a continuacin, elaborar los comprobantes de pago
solicitados:
FACTURA
Comercial del NORTE SRL con RUC 20456790124 y direccin en Av. Espaa 923
vende al Sr. Fernando Risco Plasencia con RUC 10182466771 y direccin en Bolvar No.
289 lo siguiente:
15 CAJAS DE JUGOS LAIVE A 1.25 cada caja
30 BOLSAS DE DULCES AMBROSOLI A 4.50 cada bolsa
15 CAJAS DE GALLETAS DIA A 6.80 cada caja.
Fecha: 13 de Enero del 2011- Al contado- Se emite la factura No. 001- 4632
Nota: Los precios incluyen el IGV.
RUC ______________
FACTURA
N _____________
Seor (es)
Direccin
RUC : _________________
RUC :
DESCRIPCION
CANTIDAD
CIBERTEC
PROFESIONALES
Fecha de Emisin / /
PREC. UNIT
IMPORTE
SUBTOTAL
IGV
TOTAL
________
Cancelado
CARRERAS
82
RUC
.
RECIBO POR
HONORARIOS
N 00
-
Fecha de emisin:
La suma de :
IMPORTE
DESCRIPCION
Renta Bruta
Retencin Impto Renta (10%)
Aporte ONP
Cuenta individual
(10 o 13%)
Renta Neta
IMPRENTA RAYO VELOZ SAC
RUC 20205263521
Aut Imp SUNAT 2532872124
13.08.2013
ADQUIRIENTE O USUARIO
EMISOR
SUNAT
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83
Nota De Crdito
La empresa FANTASY SRL con RUC 20134569012 y direccin en Av. Mansiche 466,
emite el 2 de Abril del 2010 la Nota de crdito No 001- 235 porque le haba vendido
mediante la factura No 001- 3543 el 20 de Marzo una mquina valorizada en 1230.00
incluido IGV, a Ral Mendoza Torres con RUC 10171345987 y direccin en Av. Santa
457, y luego se le emite el documento por haber un error en la factura el precio correcto
era 1200 incluido IGV.
RUC ______________
NOTA DE
CREDITO
_____N ________
Seor (es)
Direccin
Referencia:
RUC:
Trujillo
DESCRIPCION
CIBERTEC
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________
IMPORTE
SUBTOTAL
IGV
TOTAL
Cancelado
CARRERAS
84
________________________________________________________________________
La Liquid. de Compra se emite por el vendedor cuando el comprador no tiene RUC. (
)
________________________________________________________________________
En la Boleta de Venta es obligatorio los datos del cliente si su importe pasa 1 UIT. (
)
________________________________________________________________________
La Factura da derecho al crdito fiscal. (
)
________________________________________________________________________
El Recibo por Honorarios es emitido solo por profesionales independientes. (
)
________________________________________________________________________
En la Liquidacin de Compra el IGV es pagado al Estado por parte del que compra. (
)
________________________________________________________________________
En la Gua de Remisin no es necesario especificar el precio de los productos. (
)
________________________________________________________________________
La Nota de Crdito permite rebajar el importe de una factura. (
)
_________________________________________________________________________
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5.2
85
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87
b) Las boletas de venta y recibos por honorarios no debern cumplir necesariamente las
caractersticas sealadas en el numeral anterior, salvo en lo relativo a la manera de
expedicin de la copia, para lo cual se emplear papel carbn, carbonado o autocopiativo
qumico.
c) Tratndose de tickets o cintas, la copia a que se refieren los numerales 5.3 y 5.4 del
Artculo 4, ser expedida utilizando papel carbonado o autocopiativo qumico, no siendo
necesario especificar el destino de la copia. La impresin en la cinta testigo no deber ser
trmica.
d) La numeracin de los comprobantes de pago, a excepcin de los tickets o cintas
emitidos por mquinas registradoras, constar de diez (10) dgitos, de los cuales:
d.1 Los tres (3) primeros, de izquierda a derecha corresponden a la serie, y sern
empleados para identificar el punto de emisin.
Los puntos de emisin pueden ser:
Fijos: cuando se trate de emisiones efectuadas dentro de establecimientos declarados
ante la SUNAT, tales como Casa Matriz, Sucursal, Agencia, Local Comercial, Local de
Servicios o Depsito.
Mviles: cuando se trate de emisiones efectuadas por emisores itinerantes, tales como
distribuidores a travs de vehculos, vendedores puerta a puerta, que emitan
comprobantes de pago y mantengan relacin de dependencia con algn establecimiento
declarado ante la SUNAT.
En un mismo establecimiento se podr establecer ms de un punto de emisin.
Las series establecidas no podrn variarse ni intercambiarse entre establecimientos de
una misma empresa.
La asignacin de las series por puntos de emisin no ser necesariamente correlativa.
De requerirse ms de tres (3) dgitos para identificar los puntos de emisin, deber
solicitarse autorizacin previa a la SUNAT.
d.2. Los siete (7) nmeros restantes, corresponden al nmero correlativo.
Estarn separados de la serie por un guin (-) o por el smbolo de nmero (N). Para cada
serie establecida, el nmero correlativo comenzar sin excepcin del 0000001, pudiendo
omitirse la impresin de los ceros a la izquierda.
5.5
CARRERAS
88
En los casos de exportacin, en los cuales no existan bienes fsicos sujetos a revisin o
registro en ADUANAS, la segunda copia ser archivada por el emisor.
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CONTABILIDAD I
5.6
89
REGISTRO DE OPERACIONES
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90
6. LIBROS CONTABLES
6.1
LIBROS DE CONTABILIDAD
Son libros donde se registran las operaciones de la empresa expresadas en la
moneda de curso legal, y siguiendo requisitos de forma y fondo.
Toda informacin registrada en los libros de contabilidad debe estar sustentada con
documentos fehacientes
6.1.1 Importancia de Los Libros de Contabilidad
Los Libros y Registros de Contabilidad son de suma importancia para la vida
econmica del pas.
A travs de ellos permite conocer la situacin econmica, financiera y/o legal de la
empresa, constituye el medio para sustentar las operaciones contables y dar la
informacin financiera.
En funcin a las operaciones anotadas en los libros y registros se elaboran los
Estados Financieros, que son usados por diferentes usuarios.
A travs de los libros contables, el Estado, los gerentes y acreedores, pueden
conocer la forma en que la empresa opera en un determinado ejercicio contable, de
este modo, se puede verificar el cumplimiento de la reglamentacin impuesto por el
Estado.
Tambin en funcin a los registros realizados en los libros contables, la
administracin tributaria tiene evidencia documentaria al momento de realizar
labores de fiscalizacin y verificacin del cumplimiento de las normas tributarias.
6.1.2. Clasificacin de los Libros
Segn las operaciones que se registran, los libros pueden ser:
Principales
Auxiliares
Los Libros Principales
Son aquellos que se utilizan para registrar en forma inmediata y sistemtica las
operaciones que realizan las empresas o para centralizar las operaciones asentadas
analticamente en los libros auxiliares, constituyen la columna vertebral de todo
sistema contable y sirven de base para preparar los Estados Financieros.
Libro de Inventarios y Balances
Libro Diario
Libro Mayor
Los Libros Auxiliares
Son libros que complementan los registros de los libros principales. Pueden ser
Libros Auxiliares Obligatorios
Registro de Compras
Registro de Ventas
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92
(**)
Libro Diario (formato simplificado)
Libro Diario
Libro Mayor
Registro de Compras
Libro de Inventarios y Balances
Libro Caja y Bancos
Ms de
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
(*) Conforme lo dispone el primer prrafo del artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta
(**) Conforme lo dispone el inciso b) del artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta
(***) Los siguientes libros y registros integran la contabilidad completa siempre que el deudor
tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta.
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6.2
93
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios sern los libros de actas, los libros y registros
contables u otros libros y registros exigidos por las leyes, reglamentos o Resolucin de
Superintendencia que se sealan a continuacin:
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95
ANUAL:
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96
6.2.6
Los deudores tributarios que hubieran sufrido la prdida o destruccin por siniestro,
asalto y otros, tendrn un plazo de sesenta (60) das calendarios para rehacer los
libros y registros vinculados a asuntos tributarios, documentos y otros antecedentes.
De requerirse un plazo mayor por razones debidamente justificadas, la SUNAT
otorgar la prrroga correspondiente, previa evaluacin.
Para efecto de lo sealado:
El deudor tributario deber contar con la documentacin sustentatoria que acredite los
hechos que originaron la prdida o destruccin.
Los plazos se computarn a partir del da siguiente de ocurridos los hechos.
La SUNAT podr verificar que el deudor tributario efectivamente hubiera sufrido la
prdida o destruccin sealadas, a efectos de acogerse al cmputo de los plazo
sealado, de verificarse la falsedad de los hechos comunicados, la SUNAT podr
utilizar directamente los procedimientos de determinacin sobre base presunta, en
aplicacin del numeral 9 del artculo 64 del Cdigo Tributario.
(1) http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=category&lay
out=blog&id=60&Itemid=108
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99
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100
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101
Los afiliados voluntarios seguirn las mismas condiciones que los incorporados
a partir del 01.01.2013.
Deben llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras de
manera electrnica, a partir del 01.01.2013.
Deben llevar el Libro Diario y el Libro Mayor (o el Libro Diario de Formato
Simplificado) de manera electrnica, a partir del 01.06.2013.
Pueden llevar de manera voluntaria los libros y/o registros sealados en el
Anexo N. 4 de manera electrnica.
Si generaron algn libro electrnico con anterioridad debern seguir llevndolo
sin perder la correlatividad.
Se ha establecido un plazo de atraso excepcional del Registro de Ventas e
Ingresos y del Registro de Compras para todo el ao 2013, segn el ltimo
dgito del RUC.
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102
REGISTRO
DE VENTAS
LIBRO DE INVENTARIOS
Y BALANCES
REGISTRO
DE
COMPRAS
LIBRO CAJA
LIBRO
DIARIO
LIBRO
BANCOS
LIBRO
MAYOR
KARDEX DE
ALMACEN
LIBRO DE
PLANILLAS
HOJA DE TRABAJO
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103
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CARRERAS
104
10.
La informacin contable llevada en hojas sueltas debe ser empastada por cada ejercicio o
periodo (
)
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
Los negocios del rgimen general que tengan ingresos mayores a 150 UITs llevan
contabilidad completa... ( )
Las hojas sueltas de los libros contables que no se hayan usado en el perodo ya no se
podrn utilizar en el siguiente. .(
)
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105
Resumen
El Comprobante de Pago es un documento que acredita la transferencia de
bienes, la entrega en uso o la prestacin de un servicio.
Los principales comprobantes de pago estudiados en esta seccin son factura,
recibo por honorarios, boleta de venta, liquidacin de compra, ticket o cinta de
mquina registradora, etc.
La Factura es emitida entre sujetos del Impuesto General a las Ventas que tienen
derecho a crdito fiscal.
El Recibo por Honorarios se emite por la prestacin de un servicio a travs del
ejercicio individual de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio.
La Boleta de Venta y los Tickets ,emitidos por mquinas registradoras, son
emitidos a consumidores finales, no permiten ejercer el derecho al crdito fiscal
La Liquidacin de Compra es emitida en los casos establecidos por la ley.
Los comprobantes de pago se deben entregar en el momento de la transferencia
de los bienes muebles, inmuebles, en la prestacin del servicio o en el momento
que se efecte el pago o se perciba el dinero, lo que ocurra primero.
Los Libros de Contabilidad son aquellos donde se registran, en forma manual o
computarizada, las diversas operaciones que se realizan en la empresa.
Los libros contables son importantes ya que nos dan a conocer la situacin econmica,
financiera y/o legal de la empresa, en base a ellos se preparan los Estados Financieros
y constituyen evidencia documentaria tanto para las autoridades tributarias como para
los distintos usuarios de la informacin
Los Libros Contables se clasifican en Libros Principales y Libros Auxiliares, pudiendo
ser los libros auxiliares obligatorios o voluntarios.
No todos los negocios llevan libros contables. Esto es segn el rgimen tributario y
de acuerdo a la forma de su constitucin (persona natural o jurdica)
Existen normas relacionadas con el uso y llenado de los libros de contabilidad
tales como la legalizacin, los das de atraso, que procedimiento seguir en caso de
prdida o deterioro, etc.
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106
El proceso integral de los libros contables, se inicia con documentacin que sustenta
las operaciones y que se registran en libros auxiliares. Luego, los libros auxiliares se
centralizan en un libro principal llamado Libro Diario; lo registrado en el Libro Diario se
traslada a otro libro principal llamado Libro Mayor, que sirve de base para el Balance
de Comprobacin y finalmente la preparacin de los Estados Financieros que se
registran
en
el
Libro
de
Inventarios
y
Balances.
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107
UNIDAD DE
APRENDIZAJE
TEMARIO
3.1 Tema 7: Libro de inventarios y balances
Formatos
Formas de registro
Formas de registro
CARRERAS
108
Formas de registro
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109
CONCEPTO
Es un libro principal y obligatorio de foliacin simple, donde refleja el estado que muestra
el ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO de las empresas durante un ejercicio econmico.
Presenta en forma analtica y peridica la situacin patrimonial de la empresa, ya que en
ella se detalla los rubros que conforman cada partida realizando una adecuada
descripcin de cada una de ellas. En tal sentido, en este libro se registra la relacin de
activos y pasivos, as como la diferencia entre activos y pasivos (patrimonio neto), se
elabora al inicio de las operaciones de la empresa y al final de cada ejercicio, debiendo
incluirse en este libro los Estados Financieros de la empresa.
En este libro deben estar expresados, en unidades fsicas y monetarias, todo lo
que la empresa posee y pueda ser valorado patrimonialmente; de este modo,
muestra una relacin detallada y valorizada de los bienes, derechos y
obligaciones, as como las partidas que constituyen el patrimonio de la empresa
en una fecha determinada.
El LIBRO DE INVENTARIOS se debe abrir con el balance inicial, detallando los bienes de
la empresa. Al finalizar el periodo, se transcribirn con sumas y saldos los balances de
comprobacin y los inventarios de cierre de ejercicio y las cuentas anuales.
Estas cuentas se aperturan cuando la empresa inicia sus actividades mercantiles.
Inventario: Lista ordenada de las cosas de valor de una persona o sociedad.
Objetivos Del Inventario Inicial
Al iniciar y cerrar una actividad comercial, las empresas deben elaborar un inventario y
balance inicial o de cierre con el objeto de:
Conocer la manera exacta la situacin patrimonial de la empresa.
Registrar los bienes, valores y obligaciones, de acuerdo con las normas legales.
Expresar con claridad la cantidad de artculos inventariados al iniciar el periodo
contable.
Codificar las partidas del inventario mediante las cuentas y las sub- cuentas del
PCGR.
Sealar el valor o precio unitario que corresponde a cada artculo.
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CARRERAS
110
FORMATOS
El Libro de Inventarios y Balances estar integrado por los siguientes formatos (1):
Formato 3.1: "Libro de Inventarios y Balances Balance General".
Formato 3.2: "Libro de Inventarios y Balances Detalle del Saldo de la Cuenta 10
Efectivo y Equivalentes de Efectivo".
Formato 3.3: "Libro de Inventarios y Balances Detalle del Saldo de la Cuenta 12
Cuentas por Cobrar Comerciales a Terceros".
Formato 3.4: "Libro de Inventarios y Balances Detalle del Saldo de la Cuenta 14
Cuentas por Cobrar al Personal, a los Accionistas, directores y Gerentes".
Formato 3.5: "Libro de Inventarios y Balances Detalle del Saldo de la Cuenta 16
Cuentas por Cobrar Diversas - Terceros".
Formato 3.6: "Libro de Inventarios y Balances Detalle del Saldo de la Cuenta 19
Estimacin de Cuentas de Cobranza Dudosa".
Formato 3.7: "Libro de Inventarios y Balances Detalle del Saldo de la Cuenta 20
Mercaderas Y La Cuenta 21 Productos Terminados".
Formato 3.8: "Libro de Inventarios y Balances Detalle del Saldo de la Cuenta 11
Inversiones al Valor Razonables y Disponibles para la Venta".
Formato 3.9: "Libro de Inventarios y Balances Detalle del Saldo de la Cuenta 34
Intangibles".
Formato 3.10: "Libro de Inventarios y Balances Detalle del Saldo de la Cuenta 40
Tributos, Contraprestaciones y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por
Pagar" (2).
Formato 3.11: "Libro de Inventarios y Balances Detalle del Saldo de la Cuenta 41
Remuneraciones y Participaciones por Pagar".
Formato 3.12: "Libro de Inventarios y Balances Detalle del Saldo de la Cuenta 42
Cunetas por Pagar Comerciales Terceros".
Formato 3.13: "Libro de Inventarios y Balances Detalle del Saldo de la Cuenta 46
Cuentas por Pagar Diversas - Terceros".
Formato 3.14: "Libro de Inventarios y Balances Detalle del Saldo de la Cuenta 47
Beneficios Sociales de los Trabajadores". (3)
Formato 3.15: " Libro de Inventarios y Balances Detalle del Saldo de la Cuenta
49 Pasivos Diferidos".
Formato 3.16: "Libro de Inventarios y Balances Detalle del Saldo de la Cuenta 50
Capital".
Formato 3.17: " Libro de Inventarios y Balances Balance de Comprobacin".
Formato 3.18: " Libro de Inventarios y Balances Estado de Flujos De Efectivo".
Formato 3.19: " Libro de Inventarios y Balances Estado de Cambios en el
Patrimonio Neto del 01.01 Al 31.12".
Formato 3.20: " Libro de Inventarios y Balances Estado de Ganancias y Prdidas
por Funcin del 01.01 Al 31.12".
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CONTABILIDAD I
111
(1) Dado que el llevado de los libros y registros, debe adecuarse el Plan Contable
General Empresarial, los formatos han sido modificados de acuerdo a la
nomenclatura de las nuevas cuentas.
(2) Formato derogado Resolucin de Superintendencia N 239-2008/SUNAT (31-122008), se est considerando solo para fines contables.
(3) Cuenta no considerada en el Plan Contable General Empresarial, pas a formar
parte de la Cta. 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar.
.
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CARRERAS
112
APLICACIN PRCTICA
CASO N 01
Elabora el Inventario Inicial que corresponde al periodo
EMPRESA: Comercial del Norte SAC
RUC 20452375976
DATOS DEL AO A
FECHA
CONCEPTO
DETALLE
30/11/0A
20/11/0A
15/12/0A
02/11/0A
28/11/0A
25/11/0A
15/10/0A
30/12/0A
30/12/0A
30/12/0A
30/12/0A
18/12/0A
02/12/0A
30/12/0A
30/12/0A
Depsito en Banco
Facturas por cobrar
Prstamo a socio
Prstamo a tercer
Mercaderas
Mercaderas
Acciones
Muebles
IGV por pagar
SNP por pagar
Remuneracin
Facturas por pagar
Prstamo por pagar
CTS
Capital
CARRERAS PROFESIONALES
CIBERTEC
MONTO
S/.
2,000.00
1,500.00
200.00
100.00
500.00
200.00
1,000.00
4,000.00
1,800.00
500.00
100.00
900.00
200.00
1,000.00
5,000.00
CONTABILIDAD I
113
FORMATO 3.2: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO"
EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
CUENTA CONTABLE
DIVISIONARIA
CDIGO
DENOMINACIN
REFERENCIA DE LA CUENTA
ENTIDAD
FINANCIERA
(TABLA 3)
NMERO DE LA
CUENTA
TIPO DE
MONEDA
(TABLA 4)
TOTALES
CIBERTEC
CARRERAS PROFESIONALES
DEUDOR
ACREEDOR
114
NMERO
MONTO DE LA
APELLIDOS Y NOMBRES,
DENOMINACIN O RAZN SOCIAL
CARRERAS PROFESIONALES
CIBERTEC
FECHA DE EMISIN
DEL COMPROBANTE
DE PAGO
CONTABILIDAD I
115
APELLIDOS Y NOMBRES,
DENOMINACIN O RAZN SOCIAL
NMERO
FECHA DE
INICIO DE
LA OPERACIN
CIBERTEC
MONTO DE LA
CARRERAS PROFESIONALES
116
NMERO
APELLIDOS Y NOMBRES,
DENOMINACIN O RAZN SOCIAL
MONTO DE LA
FECHA DE
EMISIN
DEL
COMPROBANTE
DE PAGO O
FECHA DE INICIO
DE LA OPERACIN
CARRERAS PROFESIONALES
CIBERTEC
CONTABILIDAD I
117
FORMATO 3.7: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20 MERCADERAS Y LA CUENTA 21 - PRODUCTOS TERMINADOS"
EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
MTODO DE EVALUACIN APLICADO:
CDIGO DE LA
EXISTENCIA
TIPO DE
EXISTENCIA
(TABLA 5)
DESCRIPCIN
CDIGO DE LA
COSTO
UNITARIO
CANTIDAD
UNIDAD DE MEDIDA
(TABLA 6)
COSTO
TOTAL
GENERAL
CIBERTEC
CARRERAS PROFESIONALES
COSTO TOTAL
118
EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
DOCUMENTO DE
IDENTIDAD
TIPO
NMERO
(TABLA 2)
APELLIDOS Y
NOMBRES,
DENOMINACIN O
RAZN
SOCIAL DEL EMISOR
TTULO
DENOMINACIN
VALOR
NOMINAL
VALOR EN LIBROS
CANTIDAD
COSTO
TOTAL
TOTALES
CARRERAS PROFESIONALES
CIBERTEC
PROVISIN
TOTAL
TOTAL
NETO
CONTABILIDAD I
119
ACREEDOR
TOTAL
CIBERTEC
CARRERAS PROFESIONALES
120
DENOMINACIN
TRABAJADOR
CDIGO
DOCUMENTO DE IDENTIDAD
APELLIDOS Y
NOMBRES
TIPO
(TABLA 2)
NMERO
TOTAL
CARRERAS PROFESIONALES
CIBERTEC
SALDO FINAL
CONTABILIDAD I
121
NMERO
MONTO DE LA
APELLIDOS Y NOMBRES,
CUENTA POR
PAGAR
DENOMINACIN O RAZN
SOCIAL
CIBERTEC
CARRERAS PROFESIONALES
FECHA DE
EMISIN
DEL
COMPROBANTE
DE PAGO
122
DOCUMENTO DE IDENTIDAD
TIPO (TABLA 2)
NMERO
APELLIDOS Y NOMBRES,
DESCRIPCIN DE LA
OBLIGACIN
FECHA DE
MONTO PENDIENTE
EMISIN DEL
DE PAGO
COMPROBANTE
DE PAGO
O FECHA DE
INICIO
DE LA
OPERACIN
SALDO
TOTAL
CARRERAS PROFESIONALES
CIBERTEC
CONTABILIDAD I
123
(TABLA 2)
NMERO
DENOMINACIN
ACCIONES
NMERO DE
ACCIONES O DE
PARTICIPACIONES
SOCIALES
TOTALES
CIBERTEC
CARRERAS PROFESIONALES
PORCENTAJE
TOTAL DE
PARTICIPACIN
124
FORMATO 3.1
: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES BALANCE GENERAL.
Ejercicio
: ......................................................................................................
RUC
: ......................................................................................................
Apellidos y nombres, denominacin o razn social: .................................................
ACTIVO
Activo corriente
PASIVO Y PATRIMONIO
Pasivo corriente
Activo no corriente
____________________________
(firma contador)
CARRERAS PROFESIONALES
_________________________
(firma contribuyente)
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CONTABILIDAD I
125
APLICACIN PRCTICA:
Registrar los siguientes asientos contables empleando la partida doble y el Plan Contable
Empresarial
En el formato 5.1 las tres columnas de referencia de la operacin, (utilizadas cuando se lleva el libro diario
en forma manual), se han obviado para el desarrollo de los asientos contables
S/500.00
S/ 1,000.00
S/3,500.00
Mercaderas
S/ 5,000.00
Muebles
S/ 2,000.00
Computadora
S/ 3,000.00
S/ 1,500.00
S/ 4,500.00
S/ 4,000.00
Capital Social
S/ 5,000.00
NMERO
CORRELATIVO DEL
ASIENTO O CDIGO
NICO DE LA
OPERACIN
FECHA DE LA
OPERACIN
MOVIMIENTO
DENOMINACIN
DEBE
HABER
TOTALES
CIBERTEC
PROFESIONALES
CARRERAS
126
S/300.00
S/1,900.00
Mercaderas
S/ 3,500.00
Computadoras
S/ 7,000.00
S/ 8,700.00
Capital Social
S/ 4,000.00
NMERO
CORRELATIVO DEL
ASIENTO O CDIGO
NICO DE LA
OPERACIN
FECHA DE LA
OPERACIN
MOVIMIENTO
DENOMINACIN
DEBE
TOTALES
CARRERAS PROFESIONALES
CIBERTEC
HABER
CONTABILIDAD I
127
DESCRIPCIN
OTROS TIPOS DE DOCUMENTOS
DOCUMENTO NACIONAL DE IDENTIDAD (DNI)
CARNET DE EXTRANJERIA
REGISTRO NICO DE CONTRIBUYENTES
PASAPORTE
DESCRIPCIN
NUEVOS SOLES
DLARES AMERICANOS
OTRA MONEDA (ESPECIFICAR)
DESCRIPCIN
MERCADERA
PRODUCTO TERMINADO
MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES - MATERIALES
ENVASES Y EMBALAJES
SUMINISTROS DIVERSOS
OTROS (ESPECIFICAR)
DESCRIPCIN
KILOGRAMOS
LIBRAS
TONELADAS LARGAS
TONELADAS MTRICAS
TONELADAS CORTAS
GRAMOS
UNIDADES
LITROS
GALONES
BARRILES
LATAS
CAJAS
MILLARES
METROS CBICOS
METROS
OTROS (ESPECIFICAR)
CIBERTEC
PROFESIONALES
CARRERAS
128
CIBERTEC
CONTABILIDAD I
129
CIBERTEC
PROFESIONALES
Nombre o descripcin
Libro Caja y Bancos
Libro de ingresos y gastos
Libro de inventarios y balances
Libro de retenciones incisos e) y f) del artculo 34 de la Ley del
Impuesto a la Renta.
Libro diario
Libro mayor
Registro de activos fijos
Registro de compras
Registro de consignaciones
Registro de costos
Registro de huspedes
Registro de inventario permanente en unidades fsicas.
Registro de inventario permanente valorizado.
Registro de ventas e ingresos.
Registro de ventas e ingresos artculo 23 Resolucin de
Superintendencia N 266-2004/SUNAT
Registro de rgimen de percepciones
Registro del rgimen de retenciones
Registro IVAP
Registro(s) auxiliar(es) de adquisiciones artculo 8 Resolucin de
Superintendencia N 022-98/SUNAT.
Registro(s) auxiliar(es) de adquisiciones inciso a) primer prrafo
artculo 5 Resolucin de Superintendencia N 021-99/SUNAT.
Registro(s) auxiliar(es) de adquisiciones inciso a) primer prrafo
artculo 5 Resolucin de Superintendencia N 1421-2001/SUNAT.
Registro(s) auxiliar(es) de adquisiciones inciso c) primer prrafo
artculo 5 Resolucin de Superintendencia N 256-2004/SUNAT.
Registro(s) auxiliar(es) de adquisiciones inciso a) primer prrafo
artculo 5 Resolucin de Superintendencia N 257-2004/SUNAT.
Registro(s) auxiliar(es) de adquisiciones inciso c) primer prrafo
artculo 5 Resolucin de Superintendencia N 258-2004/SUNAT.
Registro(s) auxiliar(es) de adquisiciones inciso a) primer prrafo
artculo 5 Resolucin de Superintendencia N 259-2004/SUNAT.
Registro de retenciones artculo 77-A de la Ley del Impuesto a la
Renta.
Libro de actas de la Empresa Individual de Responsabilidad
Limitada.
Libro de actas de la Junta General de Accionistas.
Libro de actas del directorio.
Libro de matrcula de acciones.
Libro de planillas.
CARRERAS
130
8. REGISTRO DE COMPRAS
Las compras de mercaderas, de activos fijos y los gastos que realiza toda
empresa son registradas de manera detallada en el Registro de Compras,
anotando la fecha de la compra, el nmero de factura o documento que sustenta la
operacin, el nombre del proveedor; as como su identificacin, la cuanta, el
detalle de los impuestos a los que est afecta la operacin y cualquier dato
relevante de la compra.
Este registro se efecta de manera cronolgica, diariamente; sin embargo, cada fin
de mes, procederemos a sumar las compras; obteniendo as los totales de gastos
y compras efectuados, el crdito fiscal por el impuesto general a las ventas, el
impuesto selectivo al consumo (si fuera aplicable) y el importe total de las facturas
por pagar que adeudamos.
ENERO AO 02
RUC:
20251777345
NMERO
CORRELATIVO
DEL REGISTRO
O CDIGO
NICO DE LA
OPERACIN
FECHA DE
EMISIN
DOCUMENTO DE
DEL
IDENTIDAD
COMPRO
SERIE O
NMERO
BANTE DE
TIPO CDIGO DE LA
DEL
PAGO O
(TABLA DEPENDENCIA COMPRO TIPO
DOCUMEN
NMERO
ADUANERA BANTE DE
10)
(TABLA 2)
TO
(TABLA 11)
PAGO
REFERENCIA DEL
COMPROBANTE DE PAGO
O DOCUMENTO ORIGINAL QUE
SE MODIFICA
ADQUISICIONES GRAVADAS
DESTINADAS A OPERACIONES
GRAVADAS Y/O DE
EXPORTACIN
APELLIDOS
Y NOMBRES,
BASE
DENOMINACIN
IMPONIBLE
IMPORTE
TIPO
TOTAL
DE
IGV
N DEL
FECHA
CAMBIO
TIPO
(TABLA
10)
O RAZN
SOCIAL
02.01
001
994
20213456621
02.01
001
239
20214566623
03.01
001
491
20276356622
08.01
001
75469
20891456627
18.01
14
001
511121
29023456629
23.01
12
001
R127
20218266624
25,000.00
4,500.00
29,500.00
40,000.00
7,200.00
47,200.00
3,500.00
630.00
4,130.00
32,700.00
5,886.00
38,586.00
1,000.00
180.00
1,180.00
300.00
54.00
354.00
Grifo Repsol
TOTALES
CARRERAS PROFESIONALES
CIBERTEC
SERIE
COMPRO
BANTE
DE PAGO
O
DOCUMEN
TO
CONTABILIDAD I
131
Libro Diario
Periodo
Ruc
Razn social
:
:
:
Enero ao 2
20251777345
Laboratorio de medicina naturista BIO-VIO SAC
N de
Da
Documento
Documento
Bienes y/o
Razn social
Qumica
Sueca SAC
2 Factura
001-994
001-239
3 Factura
001-491
(publicidad)
8 Factura
00175469
Quality
Products
(mercaderas)
Rec. Serv.
18 Pblicos
00151121
Telefnica del
Per (100%
uso
administrativo)
23 Ticket
Grifo Repsol
(uso
001-R127 administrativo)
TOTALES
CIBERTEC
PROFESIONALES
IGV: 18%
S/. TOTAL
S/.25,000.00
4,500.00
29,500.00
40,000.00
7,200.00
47,200.00
3,500.00
630.00
4,130.00
32,700.00
5,886.00
38,586.00
1,000.00
180.00
1,180.00
300
54.00
354
33.4
(camioneta)
Creative
S.A.C.
serv.
Gravados
60.1
(mercaderas)
Hiraoka
2 Factura
Cdigo
contable
Importe
63.7
60.1
63.6
65.9
102,500.00
18,450.00 120,950.00
CARRERAS
132
Operacin
Da
31
Glosa
Por la
centralizacin de las
compras,
segn
registro del
mes
Referencia de la
operacin
Cdigo
del
libro
8
N
correlativo
N del
docum.
Susten.
Cuenta contable
Cdigo
33.4
60.1
63.6
63.7
65.9
40.11
42.1
46.5
31
Por el
destino de
las
compras
20.1
61.1
94
31
Por el
destino de
los gastos
CARRERAS PROFESIONALES
95
79
Movimiento
Denominacin
Debe
Unidades transporte
Compras
Servicios pblicos
Publicidad,
publicaciones,RR.PP
.
Otros gastos de
gestin
IGV por pagar
Facturas, boletas y
otros comprob. por
pagar
Pasivos por compra
de activo
inmovilizado
Mercadera
manufacturada
Variacin de
existencias
Gastos
administrativos
Gastos de ventas
40,000
57,700
1,000
3,500
Haber
300
18,450
73,750
47,200
57,700
57,700
1,300
3,500
Cargas imputables a
la cta.de gastos y
costos
CIBERTEC
4,800
CONTABILIDAD I
133
FECHA DE LA
OPERACIN
MOVIMIENTO
DENOMINACIN
DEBE
HABER
TOTALES
FECHA DE LA
OPERACIN
MOVIMIENTO
DENOMINACIN
DEBE
HABER
TOTALES
FECHA DE LA
OPERACIN
MOVIMIENTO
DENOMINACIN
DEBE
HABER
TOTALES
CIBERTEC
PROFESIONALES
CARRERAS
134
67 Gastos Financieros
CARRERAS PROFESIONALES
CIBERTEC
CONTABILIDAD I
135
La cuenta 79: Cargas imputables a cuenta de costos y gastos sirve para transferir el
movimiento realizado por la cuenta del elemento 6 (Contabilidad por Naturaleza) al
elemento 9 (Contabilidad Analtica). Es una cuenta de enlace.
La Contabilidad Analtica, tal como se ha mencionado, sirve para ordenar la informacin
relacionada a la gestin de gastos con el objeto de tomar decisiones precisas, de acuerdo
a las necesidades de la empresa.
CIBERTEC
PROFESIONALES
CARRERAS
136
APLICACIN PRCTICA
Registrar los siguientes asientos contables empleando la partida doble y el Plan Contable
Empresarial
1.- El 28-02-200X, la empresa Mecatrnica SAC registra el gasto por consumo de telfono
segn Recibo N C008-859786 por S/ 285.00 incluido IGV. El gasto se destina 20%
Administracin y 80% Ventas.
NMERO
CORRELATIVO DEL
ASIENTO O CDIGO
NICO DE LA
OPERACIN
FECHA DE LA
OPERACIN
MOVIMIENTO
DENOMINACIN
DEBE
HABER
TOTALES
NMERO
CORRELATIVO DEL
ASIENTO O CDIGO
NICO DE LA
OPERACIN
FECHA DE LA
OPERACIN
MOVIMIENTO
DENOMINACIN
DEBE
HABER
TOTALES
3.- El 11-02-200X, la empresa Back Up SRL, registra el Gasto de Asesora Legal del
Abogado Gernimo Vargas Alzadora, el importe del Recibo por Honorarios es de
S/1,500.00. El gasto se destina 100% al rea de Administracin.
CARRERAS PROFESIONALES
CIBERTEC
CONTABILIDAD I
NMERO
CORRELATIVO DEL
ASIENTO O CDIGO
NICO DE LA
OPERACIN
FECHA DE LA
OPERACIN
137
MOVIMIENTO
DENOMINACIN
DEBE
HABER
TOTALES
4.- El 31-01-200X, la empresa Tele Fast SRL, registra el gasto por el alquiler de local por
S/ 3,000.00, incluido IGV, destinar el gasto 70% al rea de administracin y 30% al rea
de ventas
NMERO
CORRELATIVO DEL
ASIENTO O CDIGO
NICO DE LA
OPERACIN
FECHA DE LA
OPERACIN
MOVIMIENTO
DENOMINACIN
DEBE
HABER
TOTALES
CIBERTEC
PROFESIONALES
CARRERAS
138
ENERO-AO 2
20251777345
LABORATORIO DE MEDICINA NATURISTA BIO VIO SAC,
FECHA DE
FECHA
COMPROBANTE DE PAGO
INFORMACIN DEL CLIENTE
BASE
IMPORTE
REFERENCIA DEL COMPROBANTE DE PAGO
NMERO
CORRELATI EMISIN DEL DE
O DOCUMENTO
IMPONIBLE
TOTAL
TIPO
O DOCUMENTO ORIGINAL QUE SE MODIFICA
VO DEL
DOCUMENTO DE IDENTIDAD
DE LA IGV Y/O IPM
DEL
DE
N DEL
REGISTRO COMPROBANTE VENCIMIENTO
O CDIGO
NICO DE
DE PAGO Y/O PAGO
TIPO N DE SERIE NMERO TIPO
NMERO
DENOMINACIN OPERACIN
CAMBIO FECHA TIPO SERIE COMPROBANTE
COMPROBANTE
LA
OPERACIN
(TABLA
DE PAGO O
O DOCUMENTO
(TABLA 10)
(TABLA 2)
O RAZN SOCIAL GRAVADA
DE PAGO
10)
DOCUMENTO
1
2
3
4
02.01
02.01
12.01
23.01
1
1
1
3
001
5245
001
5246
001
5247
001
239
6
6
25,000.00 4,500.00
Negocios Andinos
20466316505
8,000.00 1,440.00
SAC
TOTALES
CARRERAS PROFESIONALES
29,500.00
9,440.00
35,000.00 6,300.00
41,300.00
9,000.00 1,620.00
10,620.00
77,000.00 13,860.00
90,860.00
CIBERTEC
CONTABILIDAD I
139
Operacin
Da
Glosa
Referencia de la
operacin
Cdigo
del libro
14
N
correlativo
31
Cuenta contable
Movimiento
N del
docum.
Susten. Cdigo
Denominacin
Debe
12.1 Facturas, boletas y 90,860
otros
comprobantes por
cobrar
4011 IGV por pagar
13,860
70.1 Venta de
mercaderas
77,000
NMERO
CORRELATIVO DEL
ASIENTO O CDIGO
NICO DE LA
OPERACIN
FECHA DE LA
OPERACIN
MOVIMIENTO
DENOMINACIN
DEBE
HABER
TOTALES
FECHA DE LA
OPERACIN
MOVIMIENTO
DENOMINACIN
DEBE
HABER
TOTALES
CIBERTEC
PROFESIONALES
Haber
CARRERAS
140
FECHA DE LA
OPERACIN
MOVIMIENTO
DENOMINACIN
DEBE
HABER
TOTALES
70 Ventas
77 Ingresos financieros
CARRERAS PROFESIONALES
CIBERTEC
CONTABILIDAD I
141
PERODO
RUC
: 20859586795
NMERO
CORRELATIVO DEL
ASIENTO O CDIGO
NICO DE LA
OPERACIN
REFERENCIA DE LA OPERACIN
FECHA DE LA
OPERACIN
28-02-300X
CDIGO DEL
LIBRO O
REGISTRO
(TABLA 8)
NMERO
CORRELATIVO
NMERO DEL
DOCUMENTO
SUSTENTATORIO
CDIGO
DENOMINACIN
DEBE
cuenta de ahorros
HABER
250.00
TOTALES
CIBERTEC
PROFESIONALES
MOVIMIENTO
250.00
250.00
CARRERAS
250.00
CONTABILIDAD I
142
Ejemplo: La empresa alquila un local de propiedad de la empresa para ser usado como
cochera, por el importe de S/,1200.00 incluido IGV
FORMATO 5.1. " LIBRO DIARIO"
PERIODO :
Enero del 300X
RUC
:
20635241521
APELLIDOS Y NOMBRES,
DENOMINACION O RAZON SOCIAL
REFERENCIA DE LA OPERACIN
NUMERO
CORRELATIVO
DEL ASIENTO
O CODIGO
FECHA DE
UNICO DE LA
LA
OPERACIN OPERACION
28-025 300X
GLOSA O
DESCRIPCION DE LA
OPERACIN
local de la
empresa
CODIGO
DEL
LIBRO O
NUMERO DEL
REGISTRO
NUMERO
DOCUMENTO
(TABLA 8) CORRELATIVO SUSTENTATORIO CODIGO
DENOMINACION
DEBE
HABER
1,200.00
CIBERTEC
MOVIMIENTO
183.05
1,016.95
1,200.00 1,200.00
CARRERAS PROFESIONALES
CONTABILIDAD I
143
1. El 31-01-200X, la empresa Tele Fast SRL, registra el gasto por el alquiler de local por
S/ 3,000.00, incluido IGV, destinar el gasto 70% al rea de administracin y 30% al rea
de ventas
NMERO
CORRELATIVO DEL
ASIENTO O CDIGO
NICO DE LA
OPERACIN
FECHA DE LA
OPERACIN
MOVIMIENTO
DENOMINACIN
DEBE
HABER
TOTALES
2.- El 31-03-200X, la empresa Caminos del Inca EIRL, recibe intereses por la cuenta de
ahorros que tiene en el BCP, por un importe de S/ 85.00
NMERO
CORRELATIVO DEL
ASIENTO O CDIGO
NICO DE LA
OPERACIN
FECHA DE LA
OPERACIN
MOVIMIENTO
DENOMINACIN
DEBE
HABER
TOTALES
FECHA DE LA
OPERACIN
MOVIMIENTO
DENOMINACIN
DEBE
HABER
TOTALES
CIBERTEC
CARRERAS PROFESIONALES
144
NMERO
CORRELATIVO DEL
ASIENTO O CDIGO
NICO DE LA
OPERACIN
FECHA DE LA
OPERACIN
MOVIMIENTO
DENOMINACIN
DEBE
HABER
TOTALES
ene-02
RUC:
20251777345
RAZN SOCIAL:
FECHA DE
CUENTA CONTABLE ASOCIADA
Nro. CORRELATIVO DEL REGISTRO
LA
DESCRIPCIN DE LA OPERACIN
O CD. NICO DE LA OPERACIN OPERACIN
CDIGO
DENOMINACIN
0
SALDOS Y MOVIMIENTOS
DEUDOR
ACREEDOR
14,500.00
121
103
Efectivo en trnsito
421
TOTAL
SALDO FINAL
41,300.00
40,000.00
1,180.00
55,800.00
41,180.00
14,620.00
CARRERAS PROFESIONALES
CIBERTEC
CONTABILIDAD I
145
Operacin
N Fecha
10
31
31
CIBERTEC
Glosa
Referencia de la operacin
N del
Cdigo
docum.
N
del libro correlativo Susten. Cdigo
Denominacin
1
1
101 Caja
Movimiento
Debe
41,300
5247
50239
40,000
51121
1,180
Cuenta contable
101 Caja
CARRERAS PROFESIONALES
Haber
41,300
41,180
146
UNIDAD DE
APRENDIZAJE
ESTADOS FINANCIEROS
LOGRO DE LA UNIDAD DE APRENDIZAJE
Al trmino de la unidad, el alumno elabora el Balance de Comprobacin y
Estados Financieros bsicos: Balance General y Estado de Ganancias y Prdidas
por Funcin, determinando el resultado econmico de la empresa.
TEMA 11 Libro Diario y Asientos Contables
Libro Diario:
formatos
Caractersticas,
Asientos Inicial
Formato
CARRERAS PROFESIONALES
CIBERTEC
CONTABILIDAD I
147
ACTIVIDADES PROPUESTAS
CIBERTEC
CARRERAS PROFESIONALES
148
11.1.2 Caractersticas
Los aspectos que ms caracterizan al Libro Diario son los siguientes:
CIBERTEC
CONTABILIDAD I
149
ii.
Formato
FORMATO 5.1
: LIBRO DIARIO
Ejercicio
: .....................................................................................................
RUC
: .....................................................................................................
Apellidos y nombres, denominacin o razn social: ................................................
Apertura
REFERENCIA DE LA OPERACIN
NMERO
CORRELATI
VO DEL
ASIENTO
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
FECHA DE
LA
OPERACI
N
GLOSA O
DESCRIPCIN DE LA
OPERACIN
02/01
02/01
02/01
02/01
02/01
02/01
02/01
02/01
02/01
02/01
02/01
02/01
02/01
02/01
02/01
Apertura
Apertura
Apertura
Apertura
Apertura
Apertura
Apertura
Apertura
Apertura
Apertura
Apertura
Apertura
Apertura
Apertura
Apertura
CDIGO
NMERO
DEL
DEL
LIBRO O
NMERO
DOCUMENT
REGIST CORRELATIV
O
RO
O
SUSTENTAT
(TABLA
ORIO
8)
CUENTAS CONTABLES
ASOCIADA A LA
OPERACIN
CD
IGO
DENOMINACIN
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
TOTALES
N del Folio
Libro Mayor
CIBERTEC
MOVIMIENTO
DEBE
HABER
150
FORMATO 5.1:
LIBRO DIARIO
PERODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES,
DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
NMERO
CORRELAT.
FECHA
GLOSA O
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
DEL ASIENTO
DE LA
DESCRIPCIN DE
NMERO
NMERO
O CDIGO NICO
OPER.
LA OPERACIN
O REGISTRO
CORRE
DOC.
REFERENCIA DE LA OPERACIN
DE LA OPERACIN
(TABLA 8)
CDIGO
DENOMINACIN
MOVIMI
DEBE
SUST.
TOTALES
CARRERAS PROFESIONALES
CIBERTEC
ENTO
HABER
CONTABILIDAD I
151
CIBERTEC
CARRERAS PROFESIONALES
152
DESARROLLO
PERODO
RUC
: 20859586795
NMERO
CORRELATIVO DEL
FECHA DE LA
ASIENTO O CDIGO
OPERACIN
NICO DE LA
OPERACIN
REFERENCIA DE LA OPERACIN
GLOSA O DESCRIPCIN DE LA OPERACIN
CDIGO DEL
LIBRO O
REGISTRO
(TABLA 8)
NMERO
CORRELATIVO
NMERO DEL
DOCUMENTO
SUSTENTATORIO
CDIGO
DENOMINACIN
MOVIMIENTO
DEBE
HABER
3,000.00
20,000.00
19,000.00
20111 Costo
730,000.00
80,000.00
33511 Costo
4,500.00
4212 Emitidas
7,000.00
5011 Acciones
95,000.00
754,500.00
TOTALES
CARRERAS PROFESIONALES
856,500.00
CIBERTEC
856,500.00
CONTABILIDAD I
153
Abril del
RUC
20635241521
REFERENCIA DE LA OPERACIN
NUMERO
CORRELATIV
O DEL
ASIENTO O
CODIGO
UNICO DE LA
OPERACIN
FECHA DE
LA
OPERACIO
N
GLOSA O
DESCRIPCION
DE LA
OPERACIN
Por la compra
de
mercaderas
2 31-01-300X segn el
Registro de
Compras
CODIGO
DEL LIBRO
NUMERO
O REGISTRO CORRELATIVO
(TABLA 8)
NUMERO DEL
DOCUMENTO
SUSTENTATORIO
CODIG
O
DENOMINACIO
N
Mercaderas
Manufacturada
6011 s
IGV Cuenta
40111 propia
DEBE
3,000.0
0
540.00
3,540.0
0
4212 emitidas
Por el ingreso
de las
mercaderas
2 31-01-300X al
almacn
20111 Costo
Mercaderas
Manufacturada
6111 s
3,000.0
0
Como se puede apreciar, la cuenta 60: Compras, registra la transaccin y la cuenta 61:
Variacin de existencias, es la cuenta de control a almacn.
CIBERTEC
CARRERAS PROFESIONALES
HABER
3,000.0
0
154
112.3
DESARROLLO
FORMATO 5.1. " LIBRO DIARIO"
PERIOD
Enero del
O:
300X
RUC
206352415
:
21
APELLIDOS Y NOMBRES,
DENOMINACION O RAZON
SOCIAL
NUMER
O
CORRELA
TIVO DEL
ASIENTO
FECHA DE
O
LA
CODIGO
UNICO
OPERACI
DE LA
ON
OPERACI
N
31-01300X
REFERENCIA DE LA
OPERACIN
GLOSA O
DESCRIPCION DE
LA OPERACIN
mes segn
Registro de
Ventas
CODIGO
DEL
LIBRO O
REGISTR
O
(TABLA
8)
NUMER
O
CORREL
ATIVO
NUMERO
DEL
DOCUMENT
O
SUSTENTAT
ORIO
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA
OPERACIN
CODIGO
MOVIMIENTO
DENOMINACION
14
Emitidas en
1212 cartera
14
IGV Cuenta
40111 propia
14
70111 Terceros
HABER
590,000
90,000
500,000
TOTALES
CARRERAS PROFESIONALES
DEBE
590,000.00
CIBERTEC
590,000
CONTABILIDAD I
155
FECHA DE
LA
OPERACI
ON
28-025 300X
GLOSA O
DESCRIPCION
DE LA
OPERACIN
Por el alquiler
del local de la
empresa
CUZCO WHOLSALE
DEL PERU SAC
REFERENCIA DE LA
OPERACIN
CODIGO
DEL
NUMERO
LIBRO O CORRELATI
REGISTRO
VO
(TABLA 8)
NUMERO
DEL
DOCUME
NTO
SUSTENT
ATORIO
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA
OPERACIN
CODIG
O
DENOMINACION
MOVIMIENTO
DEBE
HABER
1,200.
Alquileres Edificaciones
TOTALES
183.05
1,016.95
1,200 1,200.00
La cuenta 79: Cargas imputables a cuenta de costos y gastos sirve para transferir el
movimiento realizado por la cuenta del elemento 6 (Contabilidad por Naturaleza) al
elemento 9 (Contabilidad Analtica). Es una cuenta de enlace.
La Contabilidad Analtica, tal como se ha mencionado, sirve para ordenar la informacin
relacionada a la gestin de gastos con el objeto de tomar decisiones precisas, de acuerdo
a las necesidades de la empresa.
CIBERTEC
CARRERAS PROFESIONALES
156
Informacin mnima:
En este libro se deber incluir mensualmente la siguiente informacin:
a. Fecha de la operacin.
b. Nmero correlativo de la operacin en el Libro Diario, para los casos de
contabilidad manual.
c. Cuenta contable asociada a la operacin, segn lo siguiente:
i.
Cdigo y/o denominacin de la cuenta contable, segn el
Plan de Cuentas utilizado.
ii.
Denominacin de la cuenta contable.
El deudor tributario podr colocar esta informacin como datos de
cabecera de considerarlo necesario.
d. Glosa o descripcin de la naturaleza de la operacin registrada.
e. Saldos y movimientos de la cuenta:
i.
Saldo deudor, de ser el caso.
ii.
Saldo acreedor, de ser el caso.
f. Totales.
Datos de cabecera:
El Libro Mayor, al ser un libro vinculado a asuntos tributarios que los deudores
tributarios se encuentran obligados a llevar, deber contar con los siguientes datos de
cabecera:
CARRERAS PROFESIONALES
CIBERTEC
CONTABILIDAD I
157
Es importante mencionar que esta informacin deber indicarse en todos los folios
que se utilicen, a menos que este libro sea llevado en forma manual, supuesto en el
cual bastar con incluir estos datos en el primer folio de cada periodo o ejercicio.
LIBROS Y REGISTROS
INFORMACIN A CONSIGNAR
En todos los folios se deber consignar:
Denominacin del libro o registro.
Periodo
y/o
ejercicio
al
que
corresponde
la
informacin
registrada.
Nmero de RUC del deudor tributario,
Apellidos y Nombres, Denominacin
y/o Razn Social de este.
En el primer folio se deber consignar:
Denominacin del libro o registro.
Periodo
y/o
ejercicio
al
que
corresponde
la
informacin
registrada.
Nmero de RUC del deudor tributario,
Apellidos y Nombres, Denominacin
y/o Razn Social de ste.
3.1 FORMATOS:
A efectos de llevar el Libro Mayor, los contribuyentes debern emplear el FORMATO
6.1: LIBRO MAYOR.
FORMATO 6.1.
LIBRO MAYOR
EJERCICIO
: Octubre 2012
RUC
: 20403020109
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN OR AZN SOCIAL
: Inversiones Santa Clara S.A.C.
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE (1)
: 1211, Facturas por cobrar
Nmero correlativo: 2
FECHA DE LA
OPERACIN
30.10.2012
30.10.2012
NMERO
CORRELATIVO DEL
LIBRO DIARIO (2)
171
142
DESCRIPCIN O
GLOSA DE LA
OPERACIN
Venta Mercaderas
Cobranza
TOTALES
SALDOS Y MOVIMIENTOS
DEUDOR
ACREEDOR
20,000
12,000
20,000
12,000
CARRERAS PROFESIONALES
158
Positiva
60
REFERENCIA DE LA OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL ASIENTO
O CDIGO
NICO DE LA
OPERACIN
FECHA DE
LA
OPERACIN
GLOSA O
DESCRIPCIN
DE LA
OPERACIN
7/01/XX
Cobro de
factura
CDIGO
DEL
LIBRO O
REGISTRO
(TABLA 8)
NMERO
CORRELATIVO
NMERO DEL
DOCUMENTO
SUSTENTATORIO
F/001-0208
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA
OPERACIN
CDIGO
DENOMINACIN
DEBE
101
Caja
300.00
121
Facturas y otros
comprob.por
cobrar
01
SALDOS Y MOVIMIENTOS
DEUDOR
ACREEDOR
TOTALES
CARRERAS PROFESIONALES
MOVIMIENTO
CIBERTEC
HABER
300.00
CONTABILIDAD I
159
EJERCICIO
:
RUC
:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN OR AZN SOCIAL :
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE)
:
NMERO
DESCRIPCIN O
FECHA DE LA
CORRELATIVO DEL
GLOSA DE LA
OPERACIN
LIBRO DIARIO
OPERACIN
02
SALDOS Y MOVIMIENTOS
DEUDOR
ACREEDOR
TOTALES
CIBERTEC
CARRERAS PROFESIONALES
160
CASO PRCTICO N 2
Llenar el Libro Mayor con los datos de la prctica integral
FORMATO 6.1:LIBRO MAYOR
PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE
FECHA DE LA
OPERACION
NUMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
DESCRIPCION O
GLOSA DE LA
OPERACION
SALDOS Y MOVIMIENTOS
DEUDOR
ACREEDOR
TOTALES
SALDO
FORMATO 6.1:LIBRO MAYOR
PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE
NUMERO
DESCRIPCION O
FECHA DE LA
CORRELATIVO
GLOSA DE LA
OPERACION
DEL LIBRO
OPERACION
DIARIO
SALDOS Y MOVIMIENTOS
DEUDOR
ACREEDOR
TOTALES
SALDO
FORMATO 6.1:LIBRO MAYOR
PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE
NUMERO
DESCRIPCION O
FECHA DE LA
CORRELATIVO
GLOSA DE LA
OPERACION
DEL LIBRO
OPERACION
DIARIO
SALDOS Y MOVIMIENTOS
DEUDOR
ACREEDOR
TOTALES
SALDO
CARRERAS PROFESIONALES
CIBERTEC
CONTABILIDAD I
161
SALDOS Y MOVIMIENTOS
DEUDOR
ACREEDOR
TOTALES
SALDO
FORMATO 6.1:LIBRO MAYOR
PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE
FECHA DE LA
OPERACION
NUMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
DESCRIPCION O
GLOSA DE LA
OPERACION
SALDOS Y MOVIMIENTOS
DEUDOR
ACREEDOR
TOTALES
SALDO
FORMATO 6.1:LIBRO MAYOR
PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE
FECHA DE LA
OPERACION
NUMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
DESCRIPCION O
GLOSA DE LA
OPERACION
SALDOS Y MOVIMIENTOS
DEUDOR
ACREEDOR
TOTALES
SALDO
CIBERTEC
CARRERAS PROFESIONALES
162
SALDOS Y MOVIMIENTOS
DEUDOR
ACREEDOR
TOTALES
SALDO
FORMATO 6.1:LIBRO MAYOR
PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE
NUMERO
DESCRIPCION O
FECHA DE LA
CORRELATIVO
GLOSA DE LA
OPERACION
DEL LIBRO
OPERACION
DIARIO
SALDOS Y MOVIMIENTOS
DEUDOR
ACREEDOR
TOTALES
SALDO
CARRERAS PROFESIONALES
CIBERTEC
CONTABILIDAD I
163
FECHA DE LA
OPERACION
NUMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
DESCRIPCION O
GLOSA DE LA
OPERACION
SALDOS Y MOVIMIENTOS
DEUDOR
ACREEDOR
TOTALES
SALDO
FORMATO 6.1:LIBRO MAYOR
PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE
NUMERO
DESCRIPCION O
FECHA DE LA
CORRELATIVO
GLOSA DE LA
OPERACION
DEL LIBRO
OPERACION
DIARIO
SALDOS Y MOVIMIENTOS
DEUDOR
ACREEDOR
TOTALES
SALDO
FORMATO 6.1:LIBRO MAYOR
PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE
NUMERO
DESCRIPCION O
FECHA DE LA
CORRELATIVO
GLOSA DE LA
OPERACION
DEL LIBRO
OPERACION
DIARIO
SALDOS Y MOVIMIENTOS
DEUDOR
ACREEDOR
TOTALES
SALDO
CIBERTEC
CARRERAS PROFESIONALES
164
FECHA DE LA
OPERACION
NUMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
DESCRIPCION O
GLOSA DE LA
OPERACION
SALDOS Y MOVIMIENTOS
DEUDOR
ACREEDOR
TOTALES
SALDO
FORMATO 6.1:LIBRO MAYOR
PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE
NUMERO
DESCRIPCION O
FECHA DE LA
CORRELATIVO
GLOSA DE LA
OPERACION
DEL LIBRO
OPERACION
DIARIO
SALDOS Y MOVIMIENTOS
DEUDOR
ACREEDOR
TOTALES
SALDO
ORMATO 6.1:LIBRO MAYOR
PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE
NUMERO
DESCRIPCION O
FECHA DE LA
CORRELATIVO
GLOSA DE LA
OPERACION
DEL LIBRO
OPERACION
DIARIO
SALDOS Y MOVIMIENTOS
DEUDOR
ACREEDOR
TOTALES
SALDO
FORMATO 6.1:LIBRO MAYOR
PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE
NUMERO
DESCRIPCION O
FECHA DE LA
CORRELATIVO
GLOSA DE LA
OPERACION
DEL LIBRO
OPERACION
DIARIO
SALDOS Y MOVIMIENTOS
DEUDOR
ACREEDOR
TOTALES
SALDO
CARRERAS PROFESIONALES
CIBERTEC
CONTABILIDAD I
165
CASO PRCTICO N 3
Registrar las siguientes operaciones del Libro Diario en el Libro Mayor. A nivel de 2 dgitos
CIBERTEC
CARRERAS PROFESIONALES
166
PRACTICA INTEGRAL
Comercial MARAVILLA S.A.C mes de Enero del 200X . RUC 20451274523.
Informacin del asiento de apertura para ser registrada en el libro de Inventarios y
Balances:
Caja S/5,000.00
Fondos fijos S/1,000.00
Cuenta corriente en moneda nacional No 14350 Banco de Crdito . S/12,580.00
Mercadera en almacn
CDIGO
DESCRIPCIN
CANTIDAD
125
126
127
COSTA GAS
LIMA GAS
SOLGAS
210 balones
110 balones
100 balones
COSTO UNIT
21.00
18.50
21.50
CARRERAS PROFESIONALES
CIBERTEC
CONTABILIDAD I
167
FORMATO 3.2. LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
EJERCICIO
RUC
RAZON SOCIAL
CUENTA CONTABLE
CODIGO
DENOMINACION
REFERENCIA DE LA CUENTA
ENTIDAD
FINANCIERA
NUMERO DE LA TIPO DE
CUENTA
MONEDA
DEUDOR
ACREEDOR
CODIGO
TIPO DE
EXISTENCIA
DESCRIPCION
CODIGO DE
UNIDAD
CANTIDAD
COSTO UNIT
COSTO
TOTAL
FORMATO 3.12 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - SALDO DE LA CUENTA 42CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES TERCEROS
EJERCICIO
RUC
RAZON SOCIAL
CIBERTEC
NUMERO
MONTO DE LA
CUENTA X
PAGAR
FECHA DE
EMISION DEL
COMPROB.
CARRERAS PROFESIONALES
168
FORMATO 3.16 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 CAPITAL
EJERCICIO
RUC
APELLIDOS Y NOMBRES
DETALLE DE LA PARTICIPACION ACCIONARIA
DOC. DE IDENTID
TIPO
NUMERO
PORCENTAJE TOTAL DE
PARTICIPACION
APELLIDOS Y NOMBRES O RAZON SOCIAL
DEL ACCIONISTA O SOCIO
CARRERAS PROFESIONALES
NUMERO
TIPO DE
DE
ACCIONES ACCIONES
CIBERTEC
CONTABILIDAD I
169
FORMATO 3.1
: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES BALANCE GENERAL.
Ejercicio
: .....................................................................................................
RUC
: .....................................................................................................
Apellidos y nombres, denominacin o razn social: ................................................
ACTIVO
Activo corriente
PASIVO Y PATRIMONIO
Pasivo corriente
Activo no corriente
CIBERTEC
CARRERAS PROFESIONALES
170
FORMATO 5.1:
LIBRO DIARIO
PERODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
NMERO
CORRELAT.
FECHA
GLOSA O
DEL ASIENTO
DE LA
DESCRIPCIN DE
NMERO
NMERO
O CDIGO NICO
OPER.
LA OPERACIN
O REGISTRO
CORRE
DOC.
DE LA OPERACIN
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
REFERENCIA DE LA OPERACIN
(TABLA 8)
CDIGO
DENOMINACI
N
SUST.
TOTALES
CARRERAS PROFESIONALES
CIBERTEC
MOVIMI
DEBE
ENTO
HABER
CONTABILIDAD I
FORMATO 5.1:
171
LIBRO DIARIO
PERODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
NMERO
CORRELAT.
FECHA
GLOSA O
DEL ASIENTO
DE LA
DESCRIPCIN DE
NMERO
NMERO
O CDIGO NICO
OPER.
LA OPERACIN
O REGISTRO
CORRE
DOC.
DE LA OPERACIN
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACIN
REFERENCIA DE LA OPERACIN
(TABLA 8)
CDIGO
DENOMINACI
N
SUST.
TOTALES
CIBERTEC
CARRERAS PROFESIONALES
MOVIMI
DEBE
ENTO
HABER
172
FECHA DE LA
OPERACION
NUMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
DESCRIPCION O
GLOSA DE LA
OPERACION
SALDOS Y MOVIMIENTOS
DEUDOR
ACREEDOR
TOTALES
SALDO
FORMATO 6.1:LIBRO MAYOR
PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE
NUMERO
DESCRIPCION O
FECHA DE LA
CORRELATIVO
GLOSA DE LA
OPERACION
DEL LIBRO
OPERACION
DIARIO
SALDOS Y MOVIMIENTOS
DEUDOR
ACREEDOR
TOTALES
SALDO
FORMATO 6.1:LIBRO MAYOR
PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE
NUMERO
DESCRIPCION O
FECHA DE LA
CORRELATIVO
GLOSA DE LA
OPERACION
DEL LIBRO
OPERACION
DIARIO
SALDOS Y MOVIMIENTOS
DEUDOR
ACREEDOR
TOTALES
SALDO
CARRERAS PROFESIONALES
CIBERTEC
CONTABILIDAD I
173
FECHA DE LA
OPERACION
NUMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
DESCRIPCION O
GLOSA DE LA
OPERACION
SALDOS Y MOVIMIENTOS
DEUDOR
ACREEDOR
TOTALES
SALDO
FORMATO 6.1:LIBRO MAYOR
PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE
NUMERO
DESCRIPCION O
FECHA DE LA
CORRELATIVO
GLOSA DE LA
OPERACION
DEL LIBRO
OPERACION
DIARIO
SALDOS Y MOVIMIENTOS
DEUDOR
ACREEDOR
TOTALES
SALDO
FORMATO 6.1:LIBRO MAYOR
PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE
NUMERO
DESCRIPCION O
FECHA DE LA
CORRELATIVO
GLOSA DE LA
OPERACION
DEL LIBRO
OPERACION
DIARIO
SALDOS Y MOVIMIENTOS
DEUDOR
ACREEDOR
TOTALES
SALDO
FORMATO 6.1:LIBRO MAYOR
PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE
NUMERO
DESCRIPCION O
FECHA DE LA
CORRELATIVO
GLOSA DE LA
OPERACION
DEL LIBRO
OPERACION
DIARIO
SALDOS Y MOVIMIENTOS
DEUDOR
ACREEDOR
TOTALES
SALDO
CIBERTEC
CARRERAS PROFESIONALES
174
FECHA DE LA
OPERACION
NUMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
DESCRIPCION O
GLOSA DE LA
OPERACION
SALDOS Y MOVIMIENTOS
DEUDOR
ACREEDOR
TOTALES
SALDO
CARRERAS PROFESIONALES
CIBERTEC
CONTABILIDAD I
175
SALDOS Y MOVIMIENTOS
DEUDOR
ACREEDOR
TOTALES
SALDO
FORMATO 6.1:LIBRO MAYOR
PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE
NUMERO
DESCRIPCION O
FECHA DE LA
CORRELATIVO
GLOSA DE LA
OPERACION
DEL LIBRO
OPERACION
DIARIO
SALDOS Y MOVIMIENTOS
DEUDOR
ACREEDOR
TOTALES
SALDO
FORMATO 6.1:LIBRO MAYOR
PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE
NUMERO
DESCRIPCION O
FECHA DE LA
CORRELATIVO
GLOSA DE LA
OPERACION
DEL LIBRO
OPERACION
DIARIO
SALDOS Y MOVIMIENTOS
DEUDOR
ACREEDOR
TOTALES
SALDO
FORMATO 6.1:LIBRO MAYOR
PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE
FECHA DE LA
OPERACION
NUMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
DESCRIPCION O
GLOSA DE LA
OPERACION
SALDOS Y MOVIMIENTOS
DEUDOR
ACREEDOR
TOTALES
SALDO
CIBERTEC
CARRERAS PROFESIONALES
176
SALDOS Y MOVIMIENTOS
DEUDOR
ACREEDOR
TOTALES
SALDO
FORMATO 6.1:LIBRO MAYOR
PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE
NUMERO
DESCRIPCION O
FECHA DE LA
CORRELATIVO
GLOSA DE LA
OPERACION
DEL LIBRO
OPERACION
DIARIO
SALDOS Y MOVIMIENTOS
DEUDOR
ACREEDOR
TOTALES
SALDO
FORMATO 6.1:LIBRO MAYOR
PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE
NUMERO
DESCRIPCION O
FECHA DE LA
CORRELATIVO
GLOSA DE LA
OPERACION
DEL LIBRO
OPERACION
DIARIO
SALDOS Y MOVIMIENTOS
DEUDOR
ACREEDOR
TOTALES
SALDO
CARRERAS PROFESIONALES
CIBERTEC
CONTABILIDAD I
177
Resumen
CIBERTEC
CARRERAS PROFESIONALES
178
CARRERAS PROFESIONALES
CIBERTEC
CONTABILIDAD I
179
Propsito
Comprobar que el traslado de la informacin se haya realizado correctamente, es decir
que el pase del libro diario al libro mayor haya sido correcto.
Las sumas de los totales del Libro Diario deben ser iguales a los totales de la cuentas del
Libro Mayor.
Esta primera parte se suele llamar por algunos autores Balance de Comprobacin.
CIBERTEC
Cdigo contable
Nombre de las cuenta
Sumas del mayor (debe y haber)
Columnas de saldos del mayor (deudor y acreedor)
Inventario o Balance (activo y pasivo)
Estado de ganancias y prdidas por funcin o resultado por funcin (perdida y
ganancia)
CARRERAS PROFESIONALES
180
1.4 FORMATO
NOMBRE O RAZN SOCIAL:
RUC:
ESTADO DE GANANCIAS Y
SUMAS
cta
10
DENOMIMACION
Efectivo y Equivalentes de E
DEBE
24,750.00
SALDOS
HABER
10,390.00
DEUDOR
INVENTARIO
ACREEDOR
ACTIVO
PAS Y PAT
14,360.00
14,360.00
6,170.00
6,170.00
6,170.00
400.00
400.00
400.00
5,920.71
5,920.71
2,689.08
2,689.08
13,880.71
2,689.08
40 Tributos, C y Ap al S de P y S
1,754.70
1,970.25
215.55
215.55
2,200.00
7,700.00
5,500.00
5,500.00
50 Capital
11,000.00
11,000.00
11,000.00
59 Resultados Acumulados
60 Compras
11,675.00
11,675.00
11,675.00
7,960.00
5,285.71
5,285.71
1,260.51
714.29
69 Costo de venta
70 Ventas
7,960.00
7,960.00
7,960.00
10,369.75
10,369.75
1,260.51
1,260.51
10,369.75
94 Gastos administrativos
630.25
630.25
630.25
95 Gastos de ventas
630.26
630.26
630.26
67,611.22
67,611.22
44,760.30
45,306.52
29,539.79
CARRERAS PROFESIONALES
GANANCIAS
5,285.71
5,285.71
61 Variacin de existencias
PERDIDAS
CIBERTEC
28,390.55
9,220.51
1,149.24
1,149.24
29,539.79
10,369.75
10,369.75
10,369.75
CONTABILIDAD I
13.2
181
ESTADOS FINANCIEROS
Las columnas de Inventario (Balance) muestran lo siguiente:
La diferencia entre la suma total de ambas columnas sealan el resultado del ejercicio: Si
el activo es mayor a la suma de pasivo y patrimonio, el resultado es UTILIDAD, en
cambio, si la suma de pasivo y patrimonio es mayor a la suma de activo entonces el
resultado es PRDIDA.
CIBERTEC
CARRERAS PROFESIONALES
182
RUC:
ESTADO DE GANANCIAS Y
SUMAS
cta
DENOMIMACIN
CARRERAS PROFESIONALES
DEBE
SALDOS
HABER
DEUDOR
INVENTARIO
ACREEDOR
CIBERTEC
ACTIVO
PAS Y PAT
GANANCIAS
CONTABILIDAD I
183
TRABAJO INTEGRAL
1. Objetivo: El objetivo del trabajo es la aplicacin de los contenidos desarrollados en el
curso de Contabilidad I en el proceso contable del registro de operaciones de una
empresa comercial para obtener el resultado econmico de la entidad.
2. Proceso en el desarrollo del proyecto:
2.1 Formacin de grupos: Los grupos se forman en la segunda o tercera semana de
clase. El docente determina el criterio adecuado para su conformacin que puede
ser por afinidad o por eleccin de l mismo. Se recomienda grupos no mayor a 6
alumnos.
2.2 Determinacin de la empresa: El grupo realiza la creacin de su propia empresa
teniendo libertad para elegir el rubro o actividad mediante la indicacin que
necesariamente debe ser una empresa comercial. Se elige un nombre o razn
social, as como la direccin y otros datos de la empresa. Se recomienda no
utilizar la informacin de una empresa real debido a la restriccin en la informacin
y al gran nmero de sus operaciones que puede impedir el desarrollo del proyecto
en forma apropiada.
2.3 Libro de Inventarios y Balances: En la semana ocho, los grupos elaboran en
forma detallada su inventario inicial al inicio de un ao contable. Deben tener en
cuenta el supuesto que su empresa ya viene funcionando hace algn tiempo por lo
que tendrn en el inventario diversas cuentas de activo as como pasivo y
patrimonio.
2.4 Libro Diario y Comprobantes de Pago: En la semana doce los alumnos redactan
un conjunto de operaciones detallando datos importantes como la fecha, nombre
de cliente, proveedor, comprobante, etc. y proceden a elaborar los Comprobantes
de pago (ventas, compras y gastos) y registran las operaciones en el libro diario,
teniendo en cuenta con qu han empezado y qu operaciones van a realizar; por
ejemplo, no pueden pagar una deuda de S/5,000.00 al banco si en el inventario
inicial figura solo una deuda de S/3,000.00.
2.5 Libro Mayor y Balance de Comprobacin: En la semana quince, los grupos
registran las operaciones del Libro Diario en el Libro Mayor. Determinan el saldo
de las cuentas y elaboran el Balance de comprobacin mostrando el resultado de
sus operaciones.
2.6 Exposicin de grupo: En la ltima semana de clases, se realiza la exposicin de
trabajos mediante la presentacin de un informe en fsico y en CD. La exposicin
se realiza mediante el uso de proyector multimedia. El docente considera los
criterios adecuados para evaluar la exposicin: puntualidad en la presentacin,
formalidad tanto en los alumnos como en el informe, argumentacin y dominio del
tema, absolucin de preguntas, etc.
CIBERTEC
CARRERAS PROFESIONALES
184
ESQUEMA
TTULO DEL PROYECTO : PROCESO CONTABLE EN LOS LIBROS
PRINCIPALES DE LA EMPRESA
..
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
CARRERAS PROFESIONALES
CIBERTEC
CONTABILIDAD I
185
Resumen
CIBERTEC
CARRERAS PROFESIONALES