INDICE

SECCIN I : CONCEPTOS BSICOS DE CONTABILIDAD

Concepto , Doctrina , Terminologa ,Objetivos ,
Importancia , Relacin con otras disciplinas
1.2 El Plan Contable General Revisado
1.1

SECCION II EL PLAN CONTABLE GENERAL

REVIZADO........................................................................................
2.1
2.2
2.3
2.4
2.5

Concepto
Base Legal
Clases de Cuentas
Sub-Cuentas
Cdigos de las Cuentas del libro de Inventarios y Balances

SECCION III EL PLAN CONTABLE GENERAL

REVIZADO........................................................................................
3.1
3.2

Las Cuentas de Gastos Clase 6

Las Cuentas de Ingresos y Transferencias
SECCION IV LOS LIBROS CONTABLES........................

4.1
4.2
4.3
4.4
4.5
4.6
4.7

Definicin
Objetivos
Importancia
Legalizacin
Foliacin
Atraso Permitido por SUNAT
Clasificacin segn SUNAT y la Profesin Contable

SECCION V EL LIBRO DE INVENTARIOS Y

BALANCES.......................................................................................

5.1
5.2
5.3
5.4
5.5
5.6
5.7

Concepto
Importancia
Finalidad
Foliacin
Periodicidad
Partes
Monografa de una Empresa Comercial monografa N 01

SECCIN VI LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

6.1
6.2

Monografa empresa de servicios N 02

Monografa empresa de Servicios N 03
SECCION VII LA PARTIDA DOBLE................................

7.1
7.2
7.3
7.3

Definicin
Origen
Caractersticas
Reglas para determinar el Deudor y el Acreedor
SECCION VIII EL REGISTRO DE VENTAS

8.1
8.2
8.3
8.4
8.5
8.6

Definicin
Requisitos
Foliacin
Codificacin
Atraso Permitido por SUNAT
Monografas N 04 y 05
SECCION IX REGISTRO DE COMPRAS

9.1
9.2

Definicin
Requisitos

9.3
9.4
9.5
9.6
9.6

Foliacin
Codificacin
Atraso Permitido por SUNAT
Monografas N 06 y 07
SECCION X EXAMEN PARCIAL

10.1
Evaluacin de la unidad N 01
10.2 Solucin y entrega de evaluaciones

SECCION XI LIBRO CAJA ITALIANA

11.1
11.2
11.3
11.4
11.5
11.6

Definicin
Finalidad
Importancia
Formato
Atraso permitido por SUNAT
Monografas N 08 y 09
SECCION XII LIBRO CAJA TABULAR

12.1
12.2
12.3
12.4
12.5
12.6

Definicin
Finalidad
Importancia
Formato
Atraso permitido por SUNAT
Monografas N 10 Y 11
SECCION XIII LIBRO DIARIO.......................................

13.1 Definicin
13.2 Finalidad
13.3 Importancia
13.4 Formato
13.5 Atraso permitido por SUNAT
13.6 Asientos de Apertura

13.7 Centralizacin de los Asientos

13.8 Monografa N 12

del Libro Caja

SECCION XIV LIBRO DIARIO................................................

14.1 Asientos de Apertura
14.2 Asientos de Ventas
14.3 Asientos de Compras
14.4 Centralizacin del Libro
14.5 Monografa N 13

Caja

SECCION XV LIBRO DIARIO..................................................

16.1 Asientos de Apertura
15.2 Asientos de Ventas
15.3 Asientos de Compras
15.4 Centralizacin del Libro
15.5 Monografa N 14

Caja

SECCION XVI LIBRO MAYOR................................................

16.1 Definicin
16.2 Finalidad
16.3 Importancia
16.4 Foliacin
16.5 Formato
16.6 Atraso permitido por SUNAT
16.7 Monografas N 15 y 16

SECCION XVII APLICACIN CONTABLE INTEGRAL.......

17.1 Aplicacin

Contable Integral de Empresa Comercial

Monografa N 17
17.2 Aplicacin Contable Integral de Empresa de Servicios
Monografa N 18

SECCION XVIII APLICACIN CONTABLE INTEGRAL.....

18.1 Aplicacin

Contable Integral de Empresa Comercial

Monografa N 19
18.2 Aplicacin Contable Integral de Empresa Comercial
Monografa N 20
SECCIN XIX : EVALUACIN FINAL
Evaluacin Final Monografa Integral.................................
Solucin y entrega de los exmenes

19.1
19.2

SECCIN XX : EVALUACIN SUSTITUTORIA

Evaluacin Final Monografa Integral.................................
Solucin y entrega de los exmenes y Promedios

20.1
20.2

SECCION I CONTABILIDAD BASICA

A.

OBJETIVOS DEL CAPITULO

1.

Definicin de la contabilidad como ciencia.

2.

Importancia de la contabilidad y del profesional contable en el

cumplimiento de los dispositivos legales vigentes.

3.

Sealar las ciencias y materias que auxilian a la contabilidad.

4.

Reconocer los diversos tipos de contabilidad.

5.

Clasificar los libros de contabilidad por los conceptos legal y

tcnico.

6.

Formular una secuencia de trabajo que se conoce como

CICLO
CONTABLE.
7.

Identificar los bienes de una empresa comercial, objeto de la

contabilidad.
8.

Reconocer y clasificar las cuentas con nombres y cdigos

similares a los del Plan Contable General Revisado.

9.

Disear un Plan Bsico de Cuentas para un negocio pequeo.

10.

Demostrar con un cuadro el ordenamiento de las cuentas para

su presentacin en Inventarios y Balances.

11.

Presentacin de una empresa y su plan de cuentas.

12.

Reconocer las normas legales que respaldan este captulo.

B.

INTRODUCCIN
La contabilidad como ciencia ha evolucionado en las ltimas

dcadas. Su funcin de control ha tomado mayor auge en razn del

crecimiento de la actividad comercial, la globalizacin de la
economa y el mayor desplazamiento del hombre hacia las ciudades
donde termina por aceptar una de las dos opciones: la formalidad o la
informalidad.
Ya sea en la actividad productiva (agrcola o industrial), la
extractiva (minera o pesca) o financiera, la contabilidad desempea

un rol significativo de orientacin, control, equilibrio e informacin

permanente al hombre de empresa. Por eso, se va a sealar diversos
tipos de contabilidad y los mltiples usos que se hace de ella.
C.

CONTENIDO EN SINTESIS
1. Definiciones
2. Funciones del Contador y Auxiliar
3. Materias que auxilian a la contabilidad:
Tenedura de Libros
Legislacin
Documentacin Comercial
Clculo Mercantil
Computacin e Informtica
Estadstica
Archivo
4. Tipos de Contabilidad:
Pblica (Comercial)
Gubernamental
5. Libros de Contabilidad:
Clases
Finalidad
Personas obligadas
Prohibiciones

Foliacin
6. CICLO CONTABLE
7. Los bienes de la empresa
8. Las cuentas, sus clases y partes
9. Cuadro sinptico de las cuentas del PGCR.
10.

Almacn de una empresa

11.

Ordenamiento de cuentas para el Balance.

DEFINICIONES
a.

La contabilidad es la ciencia que analiza, interpreta, planifica,

organiza y resuelve los asuntos econmicos y financieros
derivados de actividades comerciales, industriales o de
servicio que una empresa o institucin realiza.

b.

Una definicin ms moderna y breve: La contabilidad es una

tcnica que permite el planeamiento, ordenamiento, registro,
control y anlisis de las operaciones comerciales con el fin de
ayudar a la administracin en la toma de decisiones.

IMPORTANCIA Y FUNCIONES
En distinto nivel jerrquico, el contador y el asistente contable
o auxiliar de contabilidad, se dividen las responsabilidades de este
importante quehacer.

MATERIAS AUXILIARES DE LA CONTABILIDAD

1.

TENEDURIA DE LIBROS. Disciplina que se ocupa del

registro ordenado y metdico de las operaciones comerciales
en los libros de acuerdo con las instrucciones del contador.

2.

DOCUMENTACION MERCANTIL. Parte de la actividad

comercial que agrupa y clasifica los diferentes documentos
comerciales

que

son

necesarios

en

las

diferentes

transacciones. Tambin determina su aspecto legal y marca el

punto de partida para la elaboracin del plan contable.
3.

LEGISLACION. Muchas de las tareas diarias del contador o

de su auxiliar se refieren a la consulta y aplicacin de las leyes
vigentes para liquidar los beneficios sociales de un trabajador,
pagar un impuesto a los bienes de la empresa o cumplir con un
mandato que establece el Cdigo de Comercio. Para eso, la
legislacin debe ser estudiada en tres campos especficos:
Comercial, laboral y tributario.

4.

INFORMATICA.

Definida como el procesamiento de la

informacin para la comunicacin', la informtica utiliza la

Computacin para cumplir su cometido. Con Hardware y

Software especializados y diseados de acuerdo con las

necesidades de una empresa, la informtica ha permitido la
reduccin considerable de horas-hombre en el departamento
contable, a expensas de la papiromana que ha originado.
5.

CALCULO

MERCANTIL.

Ciencia

auxiliar

de

la

contabilidad que contribuye a la solucin de las diferentes

operaciones matemticas que surgen en la contabilidad.
Comprende este aspecto especialmente las cuatro operaciones
de enteros y decimales, tanto por ciento, inters, descuentos,
regla de tres simple, etc.
6.

ESTADISTICA. Esta ciencia aporta valiosa ayuda a la

contabilidad en la evaluacin grfica de hechos contables,
valores

resultados

que,

estudiados

comparados,

contribuyen a una mejor administracin.

7.

ARCHIVO. Ya hemos descrito a la contabilidad como el

termmetro del progreso de una empresa; pues bien, el archivo
es nada menos que su MEMORIA. Por lo tanto, su aporte
para alcanzar ese objetivo produce otro factor positivo para el
trabajo empresarial: ORDEN PARA EL TRABAJO.

SECCION II EL PLAN CONTABLE GENERAL REVIZADO

CONCEPTO:
Cuenta es una unidad de control que representa un valor que posee o
debe una empresa.
Ejemplos:
1.

Al dinero que una empresa posee en efectivo se le llama

CAJA.
2.

Las deudas que tiene con otras empresas que le venden a sola
factura se llama PROVEEDORES, etc.

Estos son nombres con que los contadores identifican los valores de
la empresa no son antojadizos, existen normas
internacionales de contabilidad que tiene por objeto
uniformar criterios y facilitar el planeamiento y control del
proceso contable.
SISTEMAS CONTABLES
Hay dos instituciones reguladoras de la contabilidad en el
Per: El Sistema Nacional de Contabilidad, que dicta norma para la
contabilidad gubernamental y la CONASEV, que a travs del PLAN
CONTABLE GENERAL REVISADO vigente desde 1985, supervisa
las actividades contables de las empresas con ingresos superiores a S/.
270 000 o activos mayores de S/. 315 000.

El PCGR supone un estudio avanzado de la contabilidad y

corresponde a un segundo curso; por eso slo se har un cuadro
comparativo de algunas cuentas que lo distinguen del sistema
contable tradicional, vigente para la contabilidad de las empresas
pequeas.
SECCION III EL PLAN CONTABLE GENERAL REVIZADO
Dentro de esta denominacin se agrupan un nmero variable
de valores o bienes especialmente CUENTAS DE INVENTARIO,
que se dividen en dos grupos: CUENTAS DE ACTIVO Y CUENTAS
DE PASIVO.
CUENTAS DE ACTIVO
Son las que representan los recursos de la empresa. Entre ellos estn:
1.

CAJA Y BANCOS (Cdigo 10). Est cuenta representa el

activo circulante o dinero que posee el comerciante. Dentro
de esta cuenta se consideran muchas subcuentas, siendo las
ms importantes CAJA (10.1) y BANCOS
CAJA (Cdigo 10.1). Esta cuenta representa el dinero que el
comerciante guarda (moneda metlica, billetes y/o cheques a
su orden). Generalmente usa una caja fuerte para este efecto y
un libro CAJA para su control.

BANCOS (Cdigo 10ii). Esta cuenta representa todo el

dinero que el comerciante ha depositado en seccin Cuentas
Corrientes de un Banco.
2.

CLIENTES (Cdigo 12). Esta cuenta representa a las

personas o empresas que compran al comerciante al crdito o
con factura a das plazo.

3.

LETRAS O EFECTOS POR COBRAR (Cdigo 12.3). Esta

cuenta representa a los distintos documentos, letras o pagars
que el comerciante tiene en cartera y a su orden para hacer
efectivo en un plazo determinado.

4.

CUENTAS POR COBRAR (Cdigo 16). Son los valores

que representan deudas de terceros con el comerciante que no
surgieron de operacin COMPRAVENTA.

5.

MERCADERIAS (Cdigo 20). Esta cuenta representa todos

los artculos que el comerciante tiene en venta: abarrotes,
herramientas, mquinas, muebles, fruta, repuestos, artefactos,
autos, etc.
SEMOVIENTES (Sin codificar). Cuenta que representa a
animales que posee una empresa agrcola: cerdos, caballos,
vacas, etc.

6.

INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO (Cdigo 33).

Esta cuenta representa el ACTIVO FUO de la empresa, es
decir, bienes que el comerciante posee para uso y
funcionamiento de su empresa; no para venta. Dentro de esta
cuenta se considera las siguientes subcuentas:

6a.

TERRENOS (Cdigo 33.1)

6b.

EDIFICIOS Y OTRAS CONSTRUCCIONES (Cdigo

33.2)
6c.

MAQUINARIAS Y EQUIPO (Cdigo 33.3)

6d.

UNIDADES DE TRANSPORTE (Cdigo 33.4)

6e.

MUEBLES Y ENSERES (Cdigo 33.5)

CUENTAS DEL PASIVO. Son las que representan las deudas que
tiene una empresa, entre ellas estn:
7.

PROVEEDORES (Cdigo 42). Esta cuenta representa las

personas o empresas que venden al comerciante al crdito, con
factura a da plazo

8.

LETRAS 0 EFECTOS POR PAGAR (Cdigo 42.3). Esta

cuenta representa a los documentos (Letras o pagars) a su
cargo que el comerciante debe pagar en un plazo determinado.

9.

CUENTAS POR PAGAR (Cdigo 46). Esta cuenta

representa deudas del comerciante con terceros que no se
originaron de operacin COMPRA VENTA.

SECCION IV LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

Reciben este nombre los libros que se usan para el registro de
las operaciones comerciales y administrativas que realiza una
empresa, comerciante o una institucin.
FINALIDAD DE LOS LIBROS:
Los libros de contabilidad cumplen las siguientes finalidades:
a.

Dejan constancia de operaciones comerciales.

b.

Cumplen leyes del Cdigo de Comercio.

c.

Registran ganancias o prdidas resultantes de operaciones.

d.

Muestran en todo momento, estados financieros de empresas.

PERSONAS OBLIGADAS
De acuerdo con la legislacin peruana, la obligacin de llevar libros
de contabilidad es como sigue:
a.

PERSONAS JURDICAS. Contabilidad completa con todos

los libros

obligatorios
b.

PERSONAS NATURALES . Aquellas que obtienen ingresos

brutos anuales de 40 UIT o activos que no excedan de 20 UIT,
deben llevar registro de ventas o libro de ingresos.

Aquellas personas con ingresos brutos anuales mayores de 40 UIT

hasta 80 UIT o activos totales mayores de 20 UIT, deben llevar: Libro
de Ingresos o Registro de Ventas y Libro de Inventarios y Balances
Aquellas personas con ingresos brutos anuales superiores a 80 UIT o
activos mayores de 40 UIT, deben llevar una contabilidad con todos
los libros obligatorios.
c.

LAS MICROEMPRESAS (13) o empresas pequeas pueden

llevar slo libro de Ingresos y Gastos y libro de Sueldos y
Salarios.

PROHIBICIONES
a.

No alterar orden cronolgico de operaciones.

b.

No dejar renglones en blanco. De hacerlo, inutilizarlos.

c.

No hacer raspaduras o enmiendas.

d.

No arrancar los folios u hojas de los libros.

FOLIACION
Se conoce con este nombre a la numeracin correlativa de las hojas
en los libros de contabilidad.

Hay dos clases de foliacin: SIMPLE Y DOBLE,

Foliacin SIMPLE: Libro Diario e Inventarios y Balances,
Foliacin DOBLE: Libro de Caja Italiana con secciones separadas y
Mayor General.
BIENES DE UNA EMPRESA
Se conoce con este nombre a sus medios de accin, llamados
tcnicamente:
ACTIVO,
PASIVO y
CAPITAL.
a.

ACTIVO. Est constituido por los recursos de la empresa: el

dinero, sus mercaderas para la venta, sus muebles y equipos,
crditos a su favor, facturas y otros documentos por cobrar,
etc.

b.

PASIVO. Est constituido por todas las deudas que la

empresa tiene que pagar a proveedores, empleados, fisco, etc.

c.

CAPITAL. Es tcnicamente la diferencia entre el Activo y el

Pasivo, pero unido a las utilidades o ganancias reservas toma
el nombre de PATRIMONIO.

d.

ACTOS COMERCIALES. Tambin son parte de una

empresa las operaciones que realiza: ventas, compras, cobro,
pago, transferencias, alquiler, etc.

e.

UTILIDAD 0 BENEFICIO. Toda empresa comercial realiza

operaciones con el objeto de obtener lucro o utilidad. Para
determinar el estado de progreso de su negocio, un
comerciante necesita el balance general.

ASPECTOS FORMALES DE CARCTER TRIBUTARIO

VINCULADOS A LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES.
Los libros y registros contables registran las transacciones o
hechos econmicos de una empresa, constituyendo parte del
proceso contable.
Toda unidad empresarial pequea, mediana o grande se origina un
proceso contable, el cual tiene como punto de partida la transaccin
econmica efectuada por la empresa hasta la elaboracin de los
estados financieros.

Los datos contables satisfacen las necesidades de los hombres de

negocios por las operaciones y la situacin financiera de un negocio.
Diremos que los libros contables son importantes por que :
a. Compila al total de las operaciones realizadas por la empresa.
b. Base para la elaboracin de los estados financieros.
c. Instrumento de defensa de la empresa en un proceso
d. Reflejan el cumplimiento de la empresa de sus obligaciones
formales y sustanciales.
e. Permiten establecer si la empresa ha cumplido con registrar
las operaciones observando los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados y las Normas Internacionales de
Contabilidad, que corresponda

aplicar a la actividad que

desarrolla la empresa.
En consecuencia, toda unidad empresarial debe registrar las
operaciones comerciales que desarrolla las operaciones comerciales
que desarrolla en forma ordenada y diligente, elaborando por lo tanto
los respectivos libros y registros contables.
SISTEMAS DE CONTABILIDAD
Los Sistemas de Contabilidad que pueden ser empleados son el
Sistema Manual y el Sistema Computarizado.

Lo antes expuesto, ha sido corroborado por el Tribunal fiscal a travs

de la RFT N 1006-4-99, del 29.11.99 en la cual establece que el
cambio en el llevado del Registro

de ventas de Manual a

Computarizado no implica un cambio en el Sistema Contable, por lo

cual dicho hecho no debe ser comunicado a la SUNAT dentro e los
cinco das hbiles del mes de enero, denominado Solicitud

de

Modificacin de datos y/o cambio de Rgimen o Suspensin

/Reinicio de Actividades.

CONTABILIDAD MANUAL
En la utilizacin del Sistema de Contabilidad Manual se presentan
dos formas de registro, la partida simple y la partida doble.
Libros Principales
-

Inventarios y Balances

Diario

Caja

Mayor

Registros Auxiliares
-

Registro de Ventas

Registro de Compras

Registro de Bienes en Consignacin

Registro de Control de Inventarios, de acuerdo a los

parmetros siguientes:

Unidades: Si sus ingresos brutos anuales son mayores a 500 UIT

hasta 1500 UIT.
Valorizado: Si sus ingresos brutos anuales son mayores a 1500 UIT:
-

Libro auxiliar, tarjeta o sistema de control de activos fijos.

Adicionalmente se debe llevar el Libro Planilla nica de

Remuneraciones , as como el Libro de Retenciones inciso e) del
artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta el mismo que deber se
utilizado por la empresas que paguen las llamadas rentas de cuarta,
quinta categora.
Respecto de las sociedades existe tambin la obligacin de llevar un
Libro de Actas y adems las Sociedades Annimas debern llevar un
Libro denominado Matrcula de Acciones.
SECCION V LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
Presenta en forma analtica y peridica la situacin patrimonial de la
empresa, ya que en ella se detalla los rubros que conforman cada

partida realizando una adecuada descripcin de cada una de ellas. En

tal sentido, en este libro se registra la relacin de activos y pasivos,
as como la diferencia entre atractivos y pasivos (patrimonio neto).
El libro de Inventarios y Balances se elabora al inicio de las
operaciones de la empresa y al final de cada ejercicio, debiendo
incluirse en este libro los Estados Financieros de la empresa.
Es importante precisar que los saldos que conforman las partidas que
se muestran en los Estados Financieros deben coincidir con los datos
consignados en cada cuenta en el Libro de Inventarios y Balances.
SECCION VI MONOGRAFA N 02
SECCION VII MONOGRAFA N 03
SECCION VII LA PARTIDA DOBLE
L Partida Doble es un principio de contabilidad generalmente
aceptado universalmente.
el monje franciscano Lucas Pacioli en el ao 1494 publico un libro de
matemticas en el cual describe a la partida doble , es por ello que se
le denomina el padre de la contabilidad
SECCION VIII LIBRO DE REGISTRO DE VENTAS
Es un libro auxiliar obligatorio, de foliacin doble, en el cual se
registran todas las operaciones de venta

de bienes y servicios

realizadas por una persona natural o jurdica, ya sean ventas gravadas

o exoneradas del Impuesto General a las Ventas (IGV) y de

exportacin( artculo N37 del TUO de la Ley del Impuesto General a
las Ventas).
Tenemos que ste registro si bien es adaptable a las
operaciones de venta que realiza la empresa deber cumplir requisitos
que se encuentran perfectamente estipulados en el inciso I del
numeral 1),del artculo 10 del Reglamento de la Ley , los cuales son:
1. Fecha de emisin del comprobante de pago.
2. Tipo de documento de acuerdo a la codificacin aprobada por
la SUNAT.
3. Serie del comprobante de pago
4. Nmero correlativo del comprobante de pago
5. Nmero del RUC del cliente, cuando el cliente cuente con
uno.
6. Base imponible de la operacin gravada y/o valor FOB .
7. Importe total de las operaciones que estn exoneradas o
inafectas
8. Impuesto Selectivo al consumo de ser el caso.
9. Igualmente de ser el caso, el Impuesto General a las Ventas
y/o impuesto de promocin municipal.
10. Importe total del comprobante de pago.
El rayado del Registro de Ventas es parecido al considerado en el
Registro de Compras.

CONTABILIZACIN DE LAS VENTAS

A partir del Registro de Ventas, como informacin contable y
con los documentos de sustento, se traslada a Diario el movimiento
mensual de ventas, mediante un asiento compuesto.
SECCION IX LIBRO DE REGISTRO DE COMPRAS
Es un libro auxiliar obligatorio de foliacin doble. En ste registro se
anotarn las operaciones que signifiquen compras realizadas por el
contribuyente del Impuesto General a las Ventas, segn el destino que
se les de, lo cual se encuentra determinado por el artculo N37 del
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas.
El inciso II del numeral 1) del artculo N10 del Reglamento de la
Ley nos seala los requisitos que deber reunir un Registro de
Compras, los cuales son:
1. Fecha de emisin del comprobante de pago,
2. Tipo de documento de acuerdo a la codificacin aprobada por
la SUNAT.
3. Serie del comprobante de pago
4. Nmero correlativo del comprobante de pago
5. Nmero del RUC del cliente, cuando el cliente cuente con
uno.
6. Base imponible de la operacin gravada y/o valor FOB .

7. Importe total de las operaciones que estn exoneradas o

inafectas
8. Impuesto Selectivo al consumo de ser el caso.
9. Igualmente de ser el caso, el Impuesto General a las Ventas
y/o impuesto de promocin municipal.
10. Importe total del comprobante de pago.
Este libro se transforma en un importante auxiliar del departamento
contable cuando las compras son voluminosas y el empresario
necesita informacin sobre costos, trminos de pago, descuentos
recibidos para poder definir el proceso de venta de cada artculo.
Adems permite, como en el Registro de Ventas, contabilizar las
compras en un solo asiento compuesto.
Las partes del Registro de Compras y su rayado son parecidas
al modelo del Registro de Ventas.
SECCION X EVALUACIN U.F. N 01
SECCION XI LIBRO CAJA ITALIANA
Es un registro en el cual se anotan los ingresos y salidas de dinero, los
mismos que debern ser debidamente justificados con los
comprobantes de pago o documentos autorizados que sustenten las
operaciones realizadas. La centralizacin de las operaciones
consignadas en este libro, se trasladan al libro diario.
SECCION XII LIBRO CAJA TABULAR
Este libro es usado por las empresas con mayor volumen de
operaciones .Es un registro en el cual se anotan los ingresos y salidas

de dinero, los mismos que debern ser debidamente justificados con

los comprobantes de pago o documentos autorizados que sustenten
las operaciones realizadas. La centralizacin de las operaciones
consignadas en este libro, se trasladan al libro diario.

SECCION XIII EL LIBRO DIARIO

El Cdigo de Comercio seala al libro Diario corno uno de los libros
obligatorios y principales en el proceso de la contabilidad.
La prctica contable ha generado mtodos diferentes para su manejo.
Algunos lo utilidad para el registro exclusivo de operaciones
comerciales al crdito. Otros, prefieren llevar un Diario General en el
cual se registran todas las operaciones, sin excepcin.
La foliacin del Libro Diario es simple y los registros que en l se
realizan reciben el nombre de ASIENTOS.
PARTES DE UN ASIENTO
1.

Nmero de un asiento

2.

Cuentas principales deudoras y acreedoras

3.

Subcuentas deudoras y acreedoras

4.

Cdigo de cuentas y subcuentas

5.

Importes de cuentas deudoras y acreedoras

6.

Redaccin o glosa

7.

Folios de Mayor

Las cuentas DEUDORA y ACREEDORA resultan de aplicar los

principios de la partida doble. La cuenta deudora debe aparecer al
lado izquierdo superior y la acreedora desde el centro hacia la
derecha. Ambas cuentas principales deben ser subrayadas con tinta
roja.
IMPORTES. Estos nmeros deben ser escritos a la derecha de sus
respectivas cuentas y en cantidad equivalente para las cuentas
deudoras y acreedoras de cada operacin
REDACCION O GLOSA. Explicacin de las razones que motivan
el asiento. Debe ser breve y especfica.
FOLIOS DEL MAYOR. Nmeros que corresponden al folio que
ocupa cada cuenta en el libro Mayor y que slo se escriben despus
de haber sido trasladadas las cuentas a dicho libro.
LINEA DE SEPARACION. Despus de cada asiento se traza una
lnea roja que va a independizarlo del prximo. A veces entre esta
lnea se coloca la fecha (da del mes) o nmero de orden de cada
asiento o ambos.

Al terminar un rengln til debe ser utilizado para escribir "Al Folio
N .... Sin embargo, ocurren varios casos prcticos al efectuar los
registros en el diario..

Cuenta deudora en un folio y acreedora con glosa en otro.

Cuando la separacin ocurre dentro de la glosa antes de

iniciarse la misma.

Cuando se logra registrar todo el asiento y sobran dos lneas

que se usan para la separacin de asiento y Al Folio N....

TIPOS DE ASIENTO
1.

POR EL NUMERO DE CUENTAS. Aunque la suma de 1os

importes de la cuenta deudora debe ser igual a la suma de la
cuenta acreedora, hay dos tipos de asientos por el nmero de
cuentas:

SIMPLES. Se componen de dos cuentas: una deudora y una

acreedora (los ejemplos anteriores).

COMPUESTOS. Constan de dos o ms cuentas y a su vez

pueden clasificarse en:

*

ASIENTOS DE TAL A VARIOS. Aquellos asientos que se

componen de una cuenta deudora y de dos o ms acreedoras.
Ejemplo: Hemos comprado 10 piezas de tela a Reiser y
Curioni a S/. 6 500.00 c/pza. Nos han concedido el 10% de

descuento y por el importe neto hemos girado el Ch/. N'

489655.
*

ASIENTOS DE VARIOS A TAL. Se denomina as aquellos

registros que se componen de dos o ms cuentas deudoras y
una cuenta acreedora.
Ejemplo: Se ha vendido el da 10 de julio varias mercaderas
por diez mil nuevos soles a nuestro cliente Pedro Ruiz con
factura N' 208 canjeada con letra N' 1869 a 30 d/v a quien
otorgamos el 10% de descuento por su compra.

ASIENTO DE VARIOS A VARIOS. Estos asientos

Compuestos se componen de dos o ms cuentas deudoras y
dos o ms cuentas acreedoras.

POR SU FUNCION.

Por este concepto podemos dividir a los

registros en el Diario en:

ASIENTOS DE APERTURA (al abrir los libros).
OPERACIONES
CENTRALIZACION (del Libro, Caja),
REGULARIZACION (del cuadro de Prdidas y Ganancias),
CIERRE (del Inventario de Cierre),
AJUSTE (correcciones o modificaciones en el Balance),
REAPERTURA (Nuevo ejercicio).

SECCION XIV ASIENTO DE APERTURA EN EL LIBRO

DIARIO
DEFINICION. Recibe este nombre el asiento que se efecta para
abrir el libro Diario y en el cual se registran los valores con los que se
inicia la contabilidad de una empresaComo se debe recordar, estos valores ya estn registrados en el
Inventario Inicial; por lo tanto, el Asiento de Apertura se efecta con
los datos del BALANCE DE INVENTARIO.
PROCEDIMIENTO. Tomando como fuente las cuentas del Balance
de Inventario, procedemos a DEBITAR las cuentas del Activo y
ACREDITAR las cuentas del Pasivo.
CASOS DIVERSOS. Como quiera que ocurren diferentes tipos de
inventarios segn las cuentas en l contenidas, el asiento de apertura
es igualmente dependiente del numero de cuentas que hayan en el
Balance de Inventario, as tenemos:
a.

Asiento de Apertura Simple

b.

Asiento de Apertura de Varios a Tal.

c.

Asiento de Apertura de Tal a Varios.

d.

Asiento de Apertura de Varios a Varios.

GLOSA 0 REDACCION. Existe un formato casi invariable para el

asiento de Apertura. Por mi Activo, Pasivo y Capital al inicio de mis

operaciones comerciales en la fecha. La palabra Pasivo puede a veces

omitirse cuando el Comerciante no tiene deudas (Pasivo) al abrir sus
libros.
La cuenta Capital, por regla general, se acredita, salvo el caso del
Capital Negativo (deudas del comerciante mayores que sus recursos
que se registra en el Debe).
ASIENTO DE APERTURA DE TAL A VARIOS. Este asiento
ocurre cuando el Inventario posee una cuenta en el Activo y una o
ms en el Pasivo.
ASIENTO DE APERTURA DE VARIOS A VARIOS. Este asiento
tiene lugar cuando se parte de un Inventario que tiene varias cuantas
en el Activo y varias, en el Pasivo.
ASIENTO DE APERTURA EN DIARIO.

Segn las normas

vigentes para el registro en libros debe ser con cdigo y

denominacin de las cuentas principales y sub-cuentas:

SECCION XV ASIENTOS DE OPERACIONES CON LAS

CUENTAS DE COMPRAS" y "VENTAS" EN DIARIO
GENERAL.
El mtodo que usa la cuenta MERCADERIAS como cuenta
nica ha sido sustituido en la actualidad por otro denominado de
COMPRA o VENTA. Segn este mtodo, se usan dos cuentas,
adems de Mercaderas o Inventario de Mercaderas: la cuenta con
cdigo 60. COMPRAS y la cuenta 70. VENTAS.
La cuenta 40. TRIBUTOS POR PAGAR (Subcuenta 4011.
Impuesto General a las Ventas) acompaa a la cuenta COMPRAS en
el debe y a la cta. VENTAS en el haber, en cada asiento que se haga
por este concepto.
La cuenta CAJA y BANCOS es vital en Diario General.
SECCION XVI LIBRO MAYOR
Es un libro que tiene como funcin recoger en forma cronolgica y
sistemtica las operaciones anotadas en el libro diario. En este libro,
se anotarn y clasificaran las cuentas empleadas en el registro de las
operaciones diarias, producto de este libro se obtendr la formacin
del Balance de Comprobacin.

SECCION XVII DESARROLLO DE UNA MONOGRAFA

INTEGRAL DE UNA EMPRESA COMERCIAL MONOGRAFA N
17
SECCION XVIII DESARROLLO DE UNA MONOGRAFA
INTEGRAL DE UNA EMPRESA DE SERVICIOS MONOGRAFA
N 18
SECCION XIX EVALUACIN FINAL
SECCION SUSTITUTORIA FINAL