Audit Intern
Audit Intern
Audit Intern
c
Trasaturi generale ale planului de audit intern:
a)planul de audit intern se ntocmeste anual de catre Departamentul de Audit Intern;
b)proiectul planului de audit intern se elaboraeza pna la sfrsitul lunii noiembrie a
anului precedent celui pentru care se elaboreaza;
c)planul de audit intern se stabileste pe baza:
evaluarii riscurilor asociate diferitelor structuri organizatorice, functiuni,
activitati si operatiuni;
deficiente constatate de misiunile de audit intern anterioare sau de
inspectii efectuate de organisme externe bancii;
solicitari ale conducerii bancii;
numarul entitatilor subordonate;
respectarea periodicitatii misiunilor de audit.
d)proiectul planului de audit intern este nsotit de un referat care prezinta criteriile n
functie de care s-au selectat obiectivele cuprinse n plan;
e)planul de audit este prezentat Comitetului de Audit pentru analiza si aprobare;
f)Consiliul de Administratie analizeaza si aproba planul de audit intern dupa
aprobarea acestuia de catre Comitetul de Audit;
g)planul anual de audit intern poate fi modificat la propunerea sefului
Departamentului de Audit Intern sau la initiativa Presedintelui bancii ori de cte
ori apar indicii sau circumstante privitoare la aparitia unor riscuri interne sau de
sistem, modificarea profilului de risc sau alte indicii care impun realocarea
fondului de timp pe obiectivele planului de audit intern;
c c
g
- n aria de actiune a auditului intern se cuprind toate
activitatile desfasurate n cadrul bancii, precum si normele si procedurile interne pe baza
carora acestea se desfasoara.
g
- periodicitatea actiunilor de audit pentru fiecare entitate,
functie, activitate se stabileste n functie de riscurile asociate acestora dar, n limita
posibilitatilor, se recomanda sa nu fie mai mare de un an.
g
- obictivele planului de audit intern privind entitati, functii,
activitati vor fi auditate pe ntreaga perioada scursa de la ultima misiune desfasurata.
g
- obiectivele planului de audit intern vor fi stabilite n urma
evaluarii gradului de risc asociat.
c
Planul de audit intern poate fi modificat pe parcursul derularii lui n urmatoarele
conditii:
c
Misiunile de audit intern se vor desfasura n baza mandatului Consiliului de
Administratie sau al Presedintelui Bancii cu respectarea normelor interne si tenicilor de
audit elaborate precum si a normelor de conduita.
Y
n functie de obiectivele misiunii, auditorii vor urmari n cadrul entitatii auditate
conformitatea cu legislatia bancara, normele si procedurile elaborate, calitatea si eficienta
activitatii desfasurate, calitatea procesului de administrare a riscurilor si a managementului,
respectarea normelor interne de functionare, respectarea politicii bancii si ncadrarea n
obiectivele fixate etc.
n cursul misiunilor, auditorii interni vor identifica toate riscurile, inclusiv cele care
exced perimetrul misiunii, n cazul n care acestea sunt semnificative.
Auditorii nu vor interveni n functionarea si conducerea entitatii auditate. Vor
formula observatii pe care le vor discuta cu conducerea unitatii auditate si vor informa seful
Departamentului de Audit Intern actionnd conform instructiunilor acestuia. n cazuri
speciale, acesta va informa conducerea bancii cu privire la constatarile ecipei de audit ciar
pe parcursul desfasurarii misiunii.
n situatia n care n timpul misiunilor de audit intern se constata abateri de la
regulile procedurale si metodologice, respectiv de la prevederile legale, aplicabile structurii /
activitatii /operatiunii auditate, auditorii interni trebuie sa nstiinteze conducatorul entitatii
auditate.
La finalizarea misiunii, auditorii vor ntocmi un raport cuprinznd observatiile,
concluziile, propunerile formulate n urma misiunii realizate si raspunsurile conducerii
structurii auditate pe marginea acestuia. Raportul va fi predat sefului Departamentului de
Audit Intern care l va analiza si aproba si va ntocmi un raport cuprinznd principalele
constatari si propuneri pe care l va prezenta Comitetului de Audit, Consiliului de
Administratie si Presedintelui Bancii.
La finalizarea misiunii, ntregul dosar al misiunii se va pastra n cadrul
Departamentului de Audit Intern.
Fiecare misiune de audit va dispune de un buget determinat n functie de durata
estimata a misiunii si componenta ecipei de auditori, buget care sa acopere celtuielile de
transport, cazare, diurna - n conformitate prevederile legale precum si cu reglementarile
interne ale Bancii - precum si orice alte celtuieli necesare bunei desfasurari a misiunii de
audit.
c
Raportul de audit intern exprima opinia auditorului n baza constatarilor facute n
misiunea ncredintata.
-este asumat si se semneaza, pe fiecare pagina, de toti membrii ecipei de audit
cu marcarea distincta a semnaturii sefului misiunii;
-se verifica si aproba de seful Departamentului de Audit Intern;
-se prezinta spre analiza Comitetului de Audit;
-seful Departamentului de Audit Intern sintetizeaza n rapoarte periodice,
prezentate Consiliului de Administratie si Comitetului de Audit, constatarile
misiunilor de audit, recomandarile formulate si modul n care acestea au fost
duse la ndeplinire.
-rapoartele misiunii de audit intern se anexeaza raportului de sinteza naintat
conducerii bancii.
-un exemplar al raportului de audit intern se nainteaza entitatii auditate care
poate raspunde constatarilor, printr-o contestatie, n termen de sapte zile.
-in cazuri deosebite, constatarile ecipei de audit intern pot fi comunicate
conducerii bancii n ciar timpul derularii misiunii de audit, pentru limitarea
imediata a efectelor abaterilor constatate prin masurile dispuse de aceasta.
-un exemplar al raportului de audit intern face parte din dosarul misiunii si se
pastreaza n cadrul Departamentului de Audit Intern pe toata perioada
planului de audit n baza caruia s-a realizat.
Raportul de audit intern se pastreaza, timp de trei ani, la Departamentul de Audit
Intern formnd baza documentara pentru misiuni de audit intern viitoare. Dupa aceasta
perioada se preda la ariva bancii, cu respectarea prevederilor Legii Arivelor Nationale nr.
16/1996 si al procedurilor interne specifice.
c
c
Raportul anual privind activitatea de audit intern cuprinde principalele constatari,
concluzii si recomandari rezultate din activitatea de audit, progresele nregistrate prin
implementarea recomandarilor, eventualele iregularitati / prejudicii constatate n timpul
misiunilor de audit intern, precum si informatii referitoare la pregatirea profesionala a
auditorilor.
Raportul anual de audit intern se ntocmeste de seful Departamentului de Audit
Intern, pna la 31 martie al anului urmator celui la care se refera, pe baza rapoartelor
misiunilor de audit efectuate.
g
Auditul intern are ca obiectiv cunoasterea tuturor procedurilor de control aplicate n
banca, exprimarea unei opinii privind eficacitatea acestora si formularea de propuneri
privind perfectionarea acestora.
Tema misiunii de audit: Auditul activitatii de credit corporate
Perioada auditata: 01.01.2005 - 30.12.2005
ntocmit de: Emilia Pop
Data : 01.12.2005
Lista partiticipantilor:
Numele
Functia
Departamentul / Directia
Manager
Departamentul Credite
Adriana Ispas
Manager
seful Departamentului Audit Intern a prezentat tema misiunii de audit intern,
obiectivele si activitatile nscrise n programul misiunii de audit intern. S-a convenit ca
informatiile solicitate sa fie oferite de Dl. Ion Avram.
Semnaturile participantilor:
Miai Andrei
Marius Negrut
Adriana Ispas
g
g
10.05 - 26.05.2006
Planificat
g
-verificari n sistem.
-Strategia si politicile bancii privind activitatea de creditare
-Proceduri interne
-Norme BNR
-Dosare de credit
-Rapoarte interne
-Raportari catre BNR
-Organigrama
-Fisa posturilor
p
Auditul intern a procedat la verificarea ndeplinirii planului de masuri, constatnd
urmatoarele:
-finalizarea proiectului privind small business, concretizat n reorganizarea activitatii
de creditare si constituirea n acest sens a entitatilor necesare analizarii si administrarii
creditelor SME. Exista nca ntrzieri n finalizarea normelor aferente creditelor SME,
procesul fiind n derulare. Activitatea s-a desfasurat pe baza normelor de creditare corporate
existente n cadrul bancii.
financiare prezentate, respectiv daca acestea sunt auditate sau nu, precum si
opinia exprimata n raportul de audit financiar.
aprecierea ndatorarii clientului si prin utilizarea, pe langa cei doi indicatori deja
realizarea
proiectiei
fluxurilor
de
liciditati,
consideram
necesara
c
8.759.210
621.903.910
g
1%
71%
c
PP
P
g
9%
74%
70.073.680
PP
8.759.210
8%
PP
9%
3%
7%
1%
13.138.815
0%
13.138.815
P P P
7%
6%
2%
0%
1%
1%
g c
45%
28%
27%
g c
49%
31%
20%
La
decembrie
2005
se
ce poate indica pentru viitor o posibila afectare a indicatorul de rating, n masura n care
trendul acestor indici ramne acelasi.
-gradul de acoperire cu provizioane a expunerii ponderate prezinta rating 1, ceea ce
indica acoperirea riscului de credit.
m
c c
c
18,90%
18,6%
19,3%
14 %
12,2%
11,5%
10,6%
2,32%
-
Auditul intern a procedat la verificarea proceselor verbale nceiate n sedintele
Comitetului de Credite din perioada octombrie 2005 - aprilie 2006, constatnd ntrunirea
acestuia de mai multe ori pe saptamna n vederea luarii deciziilor privind propunerile de
acordare a creditelor sau a altor facilitati solicitate de clienti, analiznd riscul de credit pe
fiecare client solicitant de credit.
-Se constata mbunatatiri ale modului de aplicare a normelor de creditare pe
ntregul parcurs al procesului de creditare, procedndu-se la respectarea etapelor
procedurale desfasurate att n sucursale, ct si n departamentele din HO, acest lucru fiind
evidentiat att de testele derulate de auditul intern n cele doua sucursale selectate n acest
scop (PIPERA si ILFOV). Aceasta este consecinta mbunatatirii sistemului de control la
nivelul sucursalelor si centralei:
-delimitarea mult mai clara a IMM fata de clientela corporate, prin aplicarea unui
singur criteriu si anume cifra de afaceri.
-auditul intern recomanda analizarea oportunitatii revizuirii scoringului folosit n
evaluarea clientilor.
-auditul intern considera ca fiind importanta cunoasterea n orice moment a
gradului de liciditate a garantiilor acceptate de banca, recomandnd n acest sens
monitorizarea periodica a structurii acestora.
Entitatea auditata: Departamentul Credite Corporate
Tema misiunii de audit: Auditul activitatii de credit corporate
Perioada auditata: Septembrie2005 - Martie 2006
ntocmit de: Emilia Pop
Data
Lista participantilor:
NumeleFunctiaDirectia / Departamentul
Semnaturile paticipantilor:
Miai Andrei
Marius Negrut
Adriana Ispas
CAPITOLUL IV
g
g
g
Nr. Crt.
Recomandarea
Solutie implementare
Revizuirea modului de
definire a clientului IMM.
3
4
Revizuirea si aplicarea
normelor de creditare
specifice IMM.
Actualizarea politicii bancii in
materie de expuneri.
Realizarea unui control
suplimentar privind
conformitatea contractelor de
credit inceiate cu aprobarile
precum si a acuratetei
inregistrarilor in sistem.
Maparea proceselor de
creditare IMM.
Catre:
Miai Andrei
De la:
Ref:
Iftimie Aurel
Departament Audit Intern
Anexa 2
g
Denumirea misiunii de audit intern: Auditul activitatii de credit corporate
Perioada auditata: 01.09.2005 - 30.03.2006
ntocmit de: Emilia Pop Data: 30.08.2005
Aprobat de: Adriana Ispas Data: 30.08.2005
x
Intervievare,
verificarea
ndeplinirii
masurilor
x
Dep.
Credite 1
Emilia Pop
Corporative
Adriana
Ispas
Dep. AI
4
Emilia Pop
Dep. AI
10
Emilia Pop
creditare
Politici si proceduri privind riscul de Analiza proceduri
credit
Intervievare
Adriana
Ispas
Organizarea
responsabilitati
desfasurate
si
activitatii, Analiza
posturi
activitati
fise
Dep. AI
3
Emilia Pop
Suc. Pipera
96
Adriana
Intervievare
Suc. Ilfov
Dep. AI
Ispas
Intervievare
Evaluarea, monitorizarea si controlul Analiza rapoarte
riscului de creditare
Concentrarea
Proceduri
analitice
contrapartide
Proceduri
analitice
Emilia Pop
Dep. Credite
Corporative
25
Emilia Pop
20
Emilia Pop
Dep. AI
Intervievare
Evaluarea performantei portofoliului Analiza rapoarte
de credite
55
Dep. AI
Intervievare
pe Analiza rapoarte
expunerilor
Dep. Credite
Corporative
Proceduri
analitice
Dep. Credite
Corporative
Adriana
Dep. AI
Ispas
Sistemul
activitatea
de
raportare
de
Intervievare
privind Analiza rapoarte
creditare
si
Dep. Credite
Corporative
18
Intervievare
Emilia Pop
Adriana
Dep. AI
Ispas
Evaluarea activitatii Comitetului de Analiza
sedinte
Credite
minute
Dep. AI
8
Emilia Pop
Adriana
Ispas
Total 240
sef misiune,
g
g
x
4
privind
si
pe
Verificarea garantiilor
Departament
Strategia
bancii
activitatea de creditare.
riscul de credit.
Organizarea
activitatii,
responsabilitati
si
activitati
desfasurate.
Evaluarea,
monitorizarea
expunerilor
contrapartide.
activitatea
de
creditare
si
curenta
Mecanisme
de
1.
ntocmirea
si
expedierea notificarii.
Audit Intern
ntocmirea
2.
Departament
Audit Intern
Departament
Audit Intern
Departament
Audit Intern
programului misiunii de
audit.
3. Documentare.
3.
ntocmirea
cestionarelor.
ntocmirea
tabelei
Departament
Audit Intern
5. sedinta de descidere
Dep
Credite
Corporate
4.
analiza riscurilor.
a misiunii.
Suc. Pipera
6.
Efectuarea
verificarilor
si
evaluarilor.
Suc. Ilfov
Directia Credite
Corporate
Suc Pipera
Suc Ilfov
7. Elaborarea Foii de
identificare si de analiza
a problemei.
8. Colectarea probelor
Departament
Audit Intern
Directia Credite
Corporate
Suc Pipera
de audit
Suc Ilfov
Directia Credite
Corporate
Suc Pipera
9. Retinerea
documentelor n dosarul
misiunii de audit.
Suc Ilfov
Directia Credite
Corporate
/ Departamentul
Audit Intern
Directia Credite
Corporate
Suc Pipera
14. Elaborarea
proiectului de raport de
Suc Ilfov
Departamentul
Audit Intern
audit si a planului de
masuri
15. Transmiterea
Departamentul
Audit Intern
Directia Credite
Corporate
proiectului de raport
entitatii auditate
16. Contestatia la
proiectul de raport de
audit
Suc Pipera
Suc Ilfov
Directia Credite
Corporate
Suc Pipera
18. ntocmirea
raportului de audit
intern.
Compartimentul: Departamentul Credite Calificativ final: x
Conducatolul Directiei: Miai Andrei
Manager: Marius Negrut
Data completarii: 01.09.2005
Perioada auditata: 01.09.2005-31.03.2006
Numele si prenumele auditorilor: Emilia Pop, Adriana Ispas
Suc IlfovB
Departamentul
Audit Intern
DA NU
1.2. Exista o buna separare a atributiilor?
DA NU
1.3. Angajatii au pregatirea necesara?
DA NU
1.4. Sunt realizate periodic sedinte operative?
DA NU
1.5.Angajatii sunt cuprinsi n programe de training ?
DA NU
DA NU
CALIFICATIV: 0.66
c
2.1. Autocontrolul este eficient?
DA NU
DA NU
2.3. Exista controale ncrucisate?
DA NU
2.4. Se realizeaza o monitorizare adecvata riscului de credit la nivelul Depart. Credite
Corporate?
DA NU
CALIFICATIV:1
g
3.1. Informatiile raportate sunt adecvate n raport cu riscurile specifice ?
DA NU
DA NU
DA NU
DA NU
DA NU
3.6. Rapoartele asigura monitorizarea concentrarii riscului de credit sub toate aspectele?
DA NU
Se pot aduce
mbunatatiri
3.7. Raportarile catre BNR se realizeaza la termen ?
DA NU
CALIFICATIV:0.72
Nefavorabil: 0 - 0.3
Favorabil: 0.31 - 1
Anexa 4
Denumirea misiunii de audit : auditarea activitatii de creditare
Perioada supusa auditului: 01.09.2005-31.03.2006
ntocmit de: Adriana Ispas
ACTIVITATEA DE AUDIT
riscurilor?
credit?
13. Comitetele cu responsabilitati n aceasta arie de responsabilitate se
ntrunesc cu periodicitatea necesara?
14. Comitetele cu responsabilitati n aceasta arie de responsabilitate
desfasoara activitatea n conformitate cu atributiunile stabilite?
2
1
departamentului?
Anexa 5
Entitatea /structura auditata: Departament analiza credite corporate
Tema misiunii de audit intern: Auditul activitatii de credit corporate
Data realizarii: 01.10.2005
Anexa 6
Entitatea /structura auditata: Departament Analiza credite corporate
Tema misiunii de audit intern: Auditul activitatii de credit corporate
Data realizarii: 01.12.2005 Data revizuire: 30.12.2005
g
!
Nr. 2
1. Problema:
Necesitatea reevaluarii sistemului de raportare pe segmentul riscului de credit
corporate.
2. Constatari :
Extinderea raportarilor lunare pentru urmarirea expunerilor pe zone geografice si
ramuri.
3. Cauze:
Nu sunt respectate cerintele normei 17/2003.
4. Consecinte:
ntocmirea unor analize incomplete si neadecvate ceea ce poate conduce la o
monitorizarea mai putin stricta a riscului de credit.
5. Recomandari si solutii propuse:
Revizuirea raportarilor periodice si urmarirea in mod distinct a extunerilor pe zone
geografice si ramuri.
ntocmit de:Emilia Pop
Anexa 7
Entitatea /structura auditata: Departament Analiza credite corporate
Tema misiunii de audit intern: Auditul activitatii de credit corporate
Data realizarii: 01.12.2005 Data revizuire: 30.12.2005
g
!
Nr.3
1. Problema:
Evidentierea unei tendinte de relaxare a costurilor creditarii cu afectarea
profitabilitatii bancii.
2. Constatari :
Din testele efectuate n sucursale, precum si n urma analizei rezulatelor bancii, am
constatat evidentierea unei tendinte de relaxare a conditiilor de creditare n defavoarea
profitabilitatii bancii.
3. Cauze:
Necesitatea atingerii cotelor de piata vizate prin obiectivele bancii.
4. Consecinte:
Influentarea rezultatului obtinut de banca.
5. Recomandari si solutii propuse:
Initierea unei analize a conditiilor de creditare oferite clientilor (dobnzi, comisioane
- n special cele referitoare la tranzactiile prin cont curent), prin compararea cu dobnzile
de referinta si respectiv, conditiile din piata.
ntocmit de: Emilia Pop
Anexa 8
Entitatea /structura auditata: Departament Analiza credite corporate
Tema misiunii de audit intern: Auditul activitatii de credit corporate
Data realizarii: 05.11.2005 Data revizuire: 10.11.2005
g
!
Nr.4
1. Problema:
Neretinerea unor comisioane la acordarea creditelor.
2. Constatari :
Din testele efectuate s-a constatat ca in cazul creditelor cu nr. 15, Nr. 34, Nr. 40
sucursala Pipera nu s-a procedat la retinerea comisionanelor conform contractului sau
retinerea cu intirziere.
3. Cauze:
Omisiune din partea administratorului, lipsa controlului din partea directorului de
sucursala.
4. Consecinte:
Neretinerea comisioanelor.
5. Recomandari si solutii propuse:
Anexa 9
Entitatea /structura auditata: Departament Analiza credite corporate
Tema misiunii de audit intern: Auditul activitatii de credit corporate
Data realizarii: 07.02.2006 Data revizuire: 08.02.2006
g
!
Nr.5
1. Problema:
Neinregistrarea la timp la ariva electronica a unor ipoteci.
2. Constatari :
Din testele efectuate s-a constatat ca in cazul creditelor cu nr. 15, Nr. 79, sucursala 53
nu s-a procedat la inregistrarea la timp la ariva electronica a unor ipoteci
3. Cauze:
Nerespectarea procedurilor interne.
4. Consecinte:
Risc credit ridicat ca urmare a neinregistrarii la timp a garantiilor..
5. Recomandari si solutii propuse:
Se impune un control mai strict asupra modului de constituire si inregistrare a garantiilor.
ntocmit de: Emilia Pop
g x
privind activitatea de creditare, precum si profilul de risc al bancii care stabileste urmatorii
indicatori de monitorizare pe segmentul riscului de credit:
Total credite restante si ndoielnice / total portofoliu
de credite
Expunere neajusta af. creditelor si dob n
"ndoilenic" si "pierdere" / total credite si dobnzi
clasificate (Rata de risc 1)
Expunerea neta fata de un grup (singur debitor) /
fonduri proprii
Valoarea cumulata a expunerilor mari (>10% din
fonduri proprii) / fonduri proprii
Valoarea cumulata a expunerilor fata de persoane
aflate n relatii speciale / fonduri proprii
Valoarea cumulata a expunerilor fata de personalul
propriu / fonduri proprii
!
"
Expunere principal n "pierdere" / total expunere
principal
Expunere principal restant > 90 zile / total expunere
principal
Credite de investitii, productie si imobiliare
Linii de credit, overdraft, revolving
c
Obiectul auditat:
Politici si proceduri privind riscul de credit
Obiectivul auditat:
Adecvarea politicilor si procedurilor la strategia elaborata
Riscuri potentiale identificate:
Politici si proceduri neadecvate la startegia de creditare
Comunicarea insuficienta a politicilor si procedurilor catre angajatii implicati n punerea
lor n aplicare
g x
Evaluarea garantiilor
Verificarea acuratetei si completitudinii tranzactiilor referitoare la: trageri,
rambursari, creante atasate
Verificarea rezonabilitatii nregistrarilor referitoare la veniturile din dobnzi si
comisioane
Eficienta controalelor la nivelul departamentului
Riscuri potentiale identificate: