BAB 1

PENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang

Mengkritik sebuah Jurnal atau lebih adalah salah satu kegiatan yang harus dikuasai oleh
siswa maupun mahasiswa. Terlebih lagi untuk kita calon pendidik bangsa. Banyak jurnal-jurnal
yang beredar sekarang ini yang bisa dikritik. Baik dari segi penulisan, cocok tidaknya bahan
materi  dengan pembaca, maupun dari segi kelengkapan materi.

 Adapun tujuan penulis di dalam makalah ini adalah untuk menguraikan tentang
kelebihan dan kekurangan dari sebuah jurnal. Hal ini dilakukan demi memenuhi tugas Mata
Kuliah Pengantar Akuntansi yaitu tentang Critical Journal Review dimana tujuannya adalah
tidak lain untuk meningkatkan kemampuan mahasiswa di dalam menilai sebuah jurnal. Di dalam
makalah ini juga tidak ada maksud untuk menyudutkan beberapa pihak tertentu. Pada makalah
ini di sertakan keunggulan dan kekurangan dari jurnal tersebut. Baik itu dari segi penulisan dan
pemakaian bahasa, bahan materi yang disampaikan, maupun dari segi kelengkapan materi.
Karena pada dasarnya tidak ada jurnal yang sempurna. Dengan demikian, diharapkan tidak ada
pihak-pihak yang tersinggung atas penyajian makalah ini. Karena makalah ini dibuat dari sudut
opini pembaca.

2.2 Tujuan

- Untuk memenuhi tugas pada mata kuliah Pengantar Akuntansi

- Meningkatkan kemampuan mahasiswa dalam meringkas, menganalisis dan membandingkan

serta memberi kritik pada jurnal.

- Memperkuat pemahaman pembaca terhadap pentingnya Akuntansi dalam kehidupan.

1
2.3 Manfaat

Dalam hal ini siapapun yang membaca hasil Critical Journal Revew ini mulai dari
klangan akademik hingga masyarakat umum akan menjadi lebih paham tentang pemahaman
prinsip akuntansi. Tugas ini juga dapat menjadi pedoman atau rujukan atau acuan bagaimana
cara menyempurnakan suatu jurnal karena yang terdapat alam suatu jurnal ini adalah kekurangan
dan kelebihan dari jurnal tersebut.

2
 BAB 2

PEMBAHASAN

2.1 Identitas Jurnal

Judul IFRS Adoption and Accounting Quality: A Review

Jurnal Journal of Business & Economic Policy

Download file:///C:/Users/ACER/Documents/aa/10.pdf

ISSN 2375-0774

Vol Vol. 2

Halaman 104-123

No 2

Tahun 2015

Penulis Ana Maria da Paixão Duarte State University of Paraiba, Brazil

Irina Saur-Amaral IPAM - The Marketing School, Portugal

Graça Maria do Carmo Azevedo Institute of Accounting and

Administration (ISCA), Aveiro University, Portugal

Reviewer Maharani Sinurat

Nadya Lumbantobing

Kiki Yusnitasari Ritonga

Tanggal Review 7 November 2019

2.2 Ringkasan Jurnal

3
ABSTRAK

Literatur tentang adopsi IFRS oleh negara-negara mengenai kualitas tinggi, IFRS
dimengerti dan diterapkan agar dapat diterima di seluruh dunia telah menghasilkan diskusi yang
bersangkutan, karena hasil yang disajikan dalam literatur tidak bulat di adopsi dari IFRS dan
kualitas akuntansi. Soderstrom dan Sun (2007) menganalisis penelitian yang dipublikasikan
dalam memimpin jurnal akuntansi yang dipilih dari tahun 1990 pada konsekuensi adopsi IFRS
dan menemukan bahwa faktor-faktor penentu akuntansi kualitas setelah adopsi standar ini
diartikulasikan dalam: kualitas standar; sistem politik dan hukum di negeri ini; insentif pelaporan
keuangan. Berdasarkan Soderstrom dan Sun (2007) studi, pekerjaan ini bertujuan untuk
menganalisis literatur tentang adopsi IFRS dan kualitas akuntansi dari tahun 2006. Untuk
mencapai tujuan ini,

1. PENDAHULUAN

Literatur tentang adopsi IFRS oleh negara-negara telah menerima perhatian akademik.
Sebuah diskusi yang menarik mengenai adopsi ini (parsial atau total perubahan dari standar
akuntansi nasional dengan standar internasional) adalah salah satu menyangkut kualitas tinggi,
dimengerti dan IFRS yang berlaku untuk diterima di seluruh dunia, menurut usulan Dewan
Standar Akuntansi Internasional (IASB) (Ball, 2006; IASB, 2005). Diskusi ini menjadi lebih
relevan sebagai hasil yang disajikan dalam literatur tentang adopsi IFRS dan kualitas akuntansi
tidak bulat. Seperti dalam penyelidikan Jeanjean dan Stolowy (2008, p. 480) yang menganalisis
dampak penerapan wajib IFRS dalam kualitas laba, lebih tepatnya pada manajemen kinerja,
menunjukkan bahwa mengikuti standar tidak cukup untuk membuat bahasa yang sama bisnis.
Jeanjean dan Stolowy (2008) juga menyatakan bahwa insentif bagi manajemen dan faktor
kelembagaan nasional memainkan peran penting membentuk karakteristik pelaporan keuangan.
Di sisi lain, penyelidikan Chen, Tang, Jiang dan Lin (2010) menunjukkan bahwa kualitas
akuntansi ditingkatkan disebabkan IFRS bukan perubahan insentif manajemen, karakteristik
kelembagaan pasar modal dan lingkungan bisnis pada umumnya. Dalam konteks ini, Soderstrom
dan Sun (2007, p. 695) menganalisis penelitian yang dilakukan pada konsekuensi dari perubahan
standar akuntansi (IFRS adopsi) dan menemukan bahwa faktor-faktor penentu kualitas akuntansi
setelah adopsi dari standar diartikulasikan dalam tiga faktor: kualitas standar; sistem politik dan
hukum di negeri ini; insentif pelaporan keuangan. Para penulis mengadopsi pendekatan historis

4
dan berfokus pada literatur akuntansi yang diterbitkan dalam memimpin jurnal akuntansi yang
dipilih pada 1990-an. Berdasarkan Soderstrom dan Sun (2007) studi, makalah ini bertujuan untuk
menganalisis literatur tentang adopsi IFRS dan kualitas akuntansi dari tahun 2006, difokuskan
pada "Web of Science" basis data, untuk memahami bagaimana diskusi tentang adopsi IFRS dan
kualitas akuntansi dalam literatur terus. Asumsi kami adalah bahwa hubungan antara adopsi
IFRS dan kualitas akuntansi tidak terbatas pada perspektif konsekuensi ekonomi, seperti Chen et
al (2010) negara. makalah ini bertujuan untuk menganalisis literatur tentang adopsi IFRS dan
kualitas akuntansi dari tahun 2006, difokuskan pada "Web of Science" basis data, untuk
memahami bagaimana diskusi tentang adopsi IFRS dan kualitas akuntansi dalam literatur terus.
Asumsi kami adalah bahwa hubungan antara adopsi IFRS dan kualitas akuntansi tidak terbatas
pada perspektif konsekuensi ekonomi, seperti Chen et al (2010) negara. makalah ini bertujuan
untuk menganalisis literatur tentang adopsi IFRS dan kualitas akuntansi dari tahun 2006,
difokuskan pada "Web of Science" basis data, untuk memahami bagaimana diskusi tentang
adopsi IFRS dan kualitas akuntansi dalam literatur terus. Asumsi kami adalah bahwa hubungan
antara adopsi IFRS dan kualitas akuntansi tidak terbatas pada perspektif konsekuensi ekonomi,
seperti Chen et al (2010) negara.

2. TUJUAN LITERATUR

2.1 IFRS Adopsi

IFRS, penerus Standar Akuntansi Internasional (IAS), awalnya dikembangkan pada

1970-an dan 1980-an (Soderstrom dan Sun, 2007), lebih khusus setelah “landasan Komite
Standar Akuntansi Internasional (IASC), dibentuk oleh badan akuntansi di Australia, Kanada,
Perancis, Jerman, Jepang, Meksiko, Belanda, Inggris, Irlandia dan Amerika Serikat "(Aljifri &
Khasharmeh, 2006, hal. 506), untuk mengeluarkan standar akuntansi yang dapat diterima secara
global. Sejak itu, IFRS diterapkan sebagai standar yang:

Mencerminkan substansi ekonomi daripada bentuk hukum; mencerminkan keuntungan

ekonomi dan kerugian dengan cara yang lebih tepat waktu (dalam beberapa hal, bahkan lebih
dari Generally Accepted Accounting Principles (GAAP) dari Amerika Serikat (AS);
mengumumkan tentang penghasilan; memberikan neraca lebih berguna, dan mengurangi sejarah

5
deskripsi Benua Eropa, memberikan kondisi administrator untuk memanipulasi ketentuan,
membuat cadangan tersembunyi, keuntungan 'halus' dan menyembunyikan kerugian ekonomi
dari pandangan publik "(Ball, 2006, hal. 9).

Selain itu aplikasi ini, adopsi IFRS juga mengungkapkan bagaimana standar yang
mempromosikan biaya yang lebih rendah dalam memproses informasi (Beneish & Yohn, 2008),
antara efek yang dihasilkan lain dari transaksi keuangan dan komersial standar ini di pasar
global.

2.2 Penentu Kualitas Akuntansi

2.2.1 Standar Akuntansi

Faktor pertama yang Soderstrom dan Sun (2007, p. 688) diidentifikasi sebagai penentu
kualitas akuntansi adalah pilihan standar akuntansi (lihat panah 1 pada Gambar 1). Untuk
membenarkan penentuan ini, negara penulis bahwa: "Jika IASB terus meningkatkan kualitas
IFRS, diharapkan bahwa laporan keuangan yang disusun berdasarkan IFRS menjadi semakin
handal dan relevan nilai.” Dalam sebuah studi yang lebih baru, tidak seperti studi oleh
Soderstrom dan Sun (2007), Chen et al. (2010) menunjukkan bahwa kualitas akuntansi
ditugaskan untuk IFRS (standar akuntansi). dalam penelitian ini, penulis menggunakan indikator,
seperti manajemen kinerja, besarnya akrual diskresioner dan akrual kualitas, sebagai proxy untuk
kualitas akuntansi dan menemukan bahwa sebagian besar indikator ditingkatkan akuntansi
berkualitas setelah adopsi IFRS di Uni Eropa.

Baru-baru ini, Gebhardt dan Novotny-Farkas (2011) menganalisis implikasi dari adopsi
IFRS wajib pada akuntansi kualitas bank di negara-negara Uni Eropa dua belas, dan
menyimpulkan bahwa pembatasan untuk mengakui kerugian hanya terjadi di bawah IAS 39
secara signifikan mengurangi fleksibilitas pendapatan. Namun, efek ini kurang diucapkan di
negara-negara dengan pengawasan ketat perbankan, bank-bank yang memiliki kepemilikan lebih
tersebar dan bank-bank Uni Eropa yang terdaftar di Amerika Serikat. Faktor-faktor ini
memberikan bukti tentang isu-isu kelembagaan dalam pembentukan hasil laporan keuangan.

6
 2.2.2 Politik dan Hukum Sistem Negara yang

Faktor kedua yang Soderstrom dan Sun (2007) mengidentifikasi sebagai penentu
akuntansi yang berkualitas adalah sistem politik dan hukum negara. Sistem politik dan hukum
dari negara-negara mempengaruhi secara tidak langsung dan langsung kualitas akuntansi. Ketika
Soderstrom dan Sun (2007) menyatakan tentang pengaruh tidak langsung dari sistem politik dan
hukum dari negara-negara di kualitas akuntansi (lihat panah 2 pada Gambar 1), mereka
menyatakan bahwa definisi standar akuntansi itu sendiri adalah proses politik, di dimana
pengguna akuntansi seperti otoritas pajak, bank, pemegang saham, manajer dan serikat buruh
mempengaruhi secara signifikan.

Kenyataan ini juga dapat dilihat dalam penelitian Brown dan Tarca (2007) yang
menyediakan review dari kegiatan dua jenis yang sangat berbeda dari saran dari aplikasi
independen, Pelaporan Review Panel Keuangan (FRRP) dari Inggris dan Efek Australia dan
Komisi investasi (ASIC). Dalam ulasan ini, Brown dan Tarca (2007) menggambarkan kegiatan
badan akuntansi ini, selama periode 1998-2004, dan mereka menunjukkan bahwa kedua badan
akuntansi,

2.2.3. Insentif Informasi Keuangan

Informasi insentif keuangan pertama yang mungkin mempengaruhi kualitas akuntansi

adalah pengembangan pasar keuangan (lihat panah 4 pada Gambar 1) (Soderstrom & Sun, 2007).
kebutuhan informasi keuangan para investor membuat negara-negara membuat negara
mengumumkan rencana untuk mengadopsi IFRS, bukan standar yang mereka digunakan untuk
memiliki sebelumnya (Brown, 2011). Menurut Brown (2011) studi, tampaknya relatif jelas
bahwa beralih ke IFRS telah memiliki banyak konsekuensi baik dalam evaluasi saham seperti di
pasar modal. Dalam hal ini, Daske, Hail, Leuz, dan Verdi (2008), mengevaluasi konsekuensi
ekonomi dari informasi, berdasarkan IFRS, menyimpulkan bahwa rata-rata,

7
 Demikian juga dibahas bahwa sistem hukum dapat mempengaruhi kualitas laba secara
tidak langsung melalui struktur kepemilikan (lihat panah 9 pada Gambar 1) (Soderstrom & Sun,
2007). penulis ini melaporkan bahwa sebagai negara memiliki perlindungan investor yang lebih
kuat, tren konsentrasi terendah kepemilikan. Berbeda dengan studi oleh Soderstrom e Sun
(2007), Hamberg et al. (2013) menganggap bahwa kepemilikan asing dari Uni Eropa meningkat
di perusahaan-perusahaan Swedia kepemilikan terkonsentrasi serta kepemilikan tersebar setelah
adopsi IFRS. Namun demikian, hasil dari peningkatan ini adalah karena kemampuan yang lebih
baik dari perusahaan dalam membandingkan informasi di bawah standar IFRS, karena Swedia
memiliki penegakan hukum dan tingkat rendah manajemen yang kuat dari hasil sebelum adopsi
IFRS. Informasi keuangan insentif keempat yang mempengaruhi kualitas akuntansi adalah
sistem pajak (lihat panah 10 pada Gambar 1) (Soderstrom & Sun, 2007). Para penulis
menunjukkan tiga cara yang mungkin di mana sistem pajak dapat mempengaruhi kualitas
akuntansi. Yang pertama adalah ketika ada hubungan yang kuat antara laba akuntansi dan laba
kena pajak, dan hasilnya cenderung mencerminkan bisnis yang mendasarinya. Selain itu, Morais
dan Curto (2009) menganggap bahwa di negara-negara di mana perpajakan dan akuntansi secara
jelas dipisahkan, informasi akuntansi yang paling relevan. Cara kedua, tarif pajak yang tinggi
meningkatkan insentif untuk mengurangi penghasilan kena pajak. Cara ketiga, otoritas pajak
negara memiliki kekuasaan otoriter untuk memeriksa keuntungan perusahaan. Melengkapi
insentif ini keempat informasi keuangan, seperti yang ditunjukkan pada pendekatan lain; sistem
politik dan hukum juga mempengaruhi kualitas akuntansi melalui sistem pajak (lihat panah 11
pada Gambar 1). Soderstrom dan Sun (2007) menganggap bahwa tidak seperti peran informasi
keuangan di negara-negara hukum kode, sebagai ukuran pembayaran pajak kepada pemerintah,
informasi keuangan dalam informasi keuangan di negara-negara hukum umum mengurangi
informasi perusahaan asimetri.

3. METODOLOGI

Untuk menganalisis literatur, penelitian bibliografi awalnya dikembangkan sesuai dengan

Lakatos dan Marconi (2009), dalam rangka untuk menutupi literatur yang sudah diterbitkan pada

8
topik penelitian [...]. Tujuannya adalah untuk menempatkan peneliti di kontak langsung dengan
segala sesuatu yang ditulis. Berdasarkan penelusuran bibliografi ini, sebuah makalah yang
diterbitkan oleh Soderstrom dan Sun (2007), yang berjudul "IFRS Adopsi dan Kualitas
Akuntansi: Sebuah Tinjauan”, dipelajari Kemudian, dari dokumen ini, pencarian literatur
sistematis dilakukan, menggunakan istilah. “IFRS Adopsi” dan “Kualitas Akuntansi”, kedua
istilah di bidang topik, dengan jangka waktu yang ditetapkan antara 2007 dan 2013, terbatas
untuk kutipan "Social Sciences Citation Index" (SSCI) dalam database multidisiplin "Web of
Science".

Setelah penelitian, hasil berhasil ditemukan adalah 59 publikasi, yang dipilih sesuai
dengan parameter berikut: pemilihan kategori dari Web of Science pada tema, pemilihan jenis
dokumen, pemilihan area pencarian, pemilihan bahasa. Pada akhir pilihan ini, hasilnya adalah 49
publikasi yang telah dipasang untuk analisis sastra dan analisis bibliometrik, berdasarkan pada
model Soderstrom dan Sun (2007), setelah tahun 2006, terkait dengan tema, “IFRS Adopsi dan
Kualitas Akuntansi”, subjek penelitian ini. Menurut Saur-Amaral (2010); (Saur-Amaral, 2011),
tinjauan literatur metodologis menjamin kualitas dari model konseptual dan memungkinkan
peneliti untuk memetakan secara efektif studi lapangan dan link penelitian mereka ke sekolah-
sekolah yang relevan pemikiran.

4. ANALISIS HASIL

Tabel 1 menunjukkan daftar penulis yang menerbitkan lebih dari satu artikel, selama
periode 2007-2013. Diamati dominasi penulis berafiliasi dengan universitas-universitas di AS,
diikuti oleh universitas di Australia, Jerman, Cina, Inggris dan Selandia Baru. Dominasi ini
penulis terkait dengan universitas di Amerika bisa menjadi konsekuensi dari diskusi berulang
yang dilakukan oleh Exchange Commission (SEC) dari Amerika Serikat ke IFRS
menggabungkan ke dalam model pelaporan keuangan AS. Sejak pembentukan IASB pada tahun
2001, para pemimpin SEC telah menunjukkan bahwa pilihan yang logis untuk satu set standar
akuntansi global yang berlaku adalah IFRS yang dikeluarkan oleh IASB. IFRS Namun, sejalan
dengan negara besar lainnya, seperti Jepang, India dan China, pada bulan Juni 2012, Amerika
Serikat belum diadopsi (Street, 2012). Meskipun,

9
5.DISKUSI DAN PENELITIAN

Esai ini dianalisis, sistematis, literatur tentang “IFRS adopsi dan kualitas akuntansi”
berdasarkan model yang diajukan oleh Soderstrom dan Sun (2007), menggunakan analisis
bibliometrik, setelah tahun 2006, atas dasar "Web of Science" database. Akibatnya, itu
diverifikasi dalam literatur bahwa adopsi IFRS terkait dengan standar akuntansi, sistem politik
dan hukum dari negara-negara dan insentif pelaporan keuangan dibahas oleh Soderstrom dan
Sun (2007) untuk menentukan kualitas akuntansi sisa-sisa persisten.

Berkenaan dengan akuntansi standar, kecuali penyelidikan Chen et al. (2010), yang
menyatakan bahwa kualitas akuntansi ditingkatkan disebabkan IFRS, penyelidikan lainnya
sangat mendukung pandangan bahwa standar (IFRS) tidak cukup untuk membuat bahasa bisnis
umum (Jeanjean & Stolowy, 2008), meskipun mereka telah membaik baik kualitas pelaporan
keuangan serta komparabilitas pelaporan keuangan (Horton, SERAFEIM, & SERAFEIM, 2013;
Jiao et al, 2012).

Mengenai sistem politik dan hukum dari negara, Peng dan Bewley (2010) bukti bahwa
perselisihan di Cina karena perbedaan antara Cina IFRS dan GAAP / 2007 mengancam
keberhasilan manfaat yang diinginkan, oleh regulator Cina, untuk mengadopsi FVA dan bertemu
untuk IFRS, yang mungkin tidak disadari. Secara keseluruhan, hasil yang relevan dengan
perdebatan saat ini di adopsi dari IFRS di Amerika Serikat dan menyoroti pentingnya
konvergensi bagi investor.

Namun, ketika literatur melaporkan insentif pelaporan keuangan yang dapat

mempengaruhi kualitas akuntansi, hasilnya mayoritas sepakat bahwa perlu untuk
memperhitungkan konteks kelembagaan di mana perusahaan beroperasi (Soderstrom & Sun,
2007). Sebagai contoh, Florou dan Paus (2012) penyelidikan menunjukkan bahwa peningkatan
kepemilikan institusional terkonsentrasi di negara-negara dimana pelaksanaan insentif informasi
lebih kuat dan di mana perbedaan antara IFRS dan GAAP lokal relatif tinggi. Yip dan Young
(2012) menunjukkan bahwa kedua konvergensi akuntansi sebagai informasi berkualitas tinggi di
bawah IFRS adalah driver cenderung meningkatkan daya banding informasi. Tambahan,

10
 BAB 3

PENUTUP

11
3.1 Kelebihan

 Kelebihan jurnal diatas yakni karya-karya dan bidang keahlian penulis adalah topik yang
dibahas oleh penulis sangat baik dan menarik dilihat. Pembahasan-pembahasan yang
disajikan pun mudah dipahami. Contoh-contoh pengerjaannya pun simple, padat, dan
jelas.
 Terdapat materi yang cukup lengkap dan mendetail, terlihat dari sub-sub judul yang
tertera pada jurnal. Mulai dari abstrak, kata kunci dan lain-lain.
 Di dalam jurnal ini lengkap dijelaskan mengenai pendahuluan, metodologi, hingga hasil
dari penelitiannya.
 Dalam jurnal ini juga memiliki banyak referensi baik dari buku maupun internet sehingga
membuat jurnal ini lebih akurat dan terpercaya
 Pembahasan yang sesuai dengan judul mengenai penerapan IFRS

3.2 Kelemahan

 Di dalam jurnal ini tidak mencantumkan teori apa yang digunakan dalam jurnal ini.
 Kekurangan jurnal diatas adalah kurang memiliki sistematika penulisan yang tepat.
Terdapat banyak penyelewengan sistematika, baik dari segi contoh pembuatan, tidak
adanya volume.

BAB 4

PENUTUP

12
4.1 Kesimpulan

Esai ini dianalisis, sistematis, literatur tentang “IFRS adopsi dan kualitas akuntansi”
berdasarkan model yang diajukan oleh Soderstrom dan Sun (2007), menggunakan analisis
bibliometrik, setelah tahun 2006, atas dasar "Web of Science" database. Akibatnya, itu
diverifikasi dalam literatur bahwa adopsi IFRS terkait dengan standar akuntansi, sistem politik
dan hukum dari negara-negara dan insentif pelaporan keuangan dibahas oleh Soderstrom dan
Sun (2007) untuk menentukan kualitas akuntansi sisa-sisa persisten.

4.2 Saran

Dalam hal ini kami berharap para pembaca untuk membaca dan memahami jurnal ini
yang sangat berguna bagi pembaca dapat memahami metode pemahamaan dalam belajar
akuntansi setelah penerapan IFRS.
Di dalam kelebihan jurnal tersebut agar lebih dipertahankan dan diperkuat lagi dan
untuk kekurangannya lebih diteliti lagi agar mencapai hasil yang maksimal.

13