Gestion Budgã©taire M1

GESTION BUDGETAIRE
Prof: Ali JAOUI

Partie : Démarche prévisionnelle
- Processus / budget ventes/ budget
Production/ budget Approvisionnements/
budget Investissements/ budget Masse
salariale
- Budget général.
A. ORIGINES HISTORIQUES
B. OBJECTIFS DE LA GESTION
BUDGÉTAIRE
B. OBJECTIFS DE LA GESTION
BUDGÉTAIRE
1. Le budget : un instrument de
pilotage
simulation
motivation et de prévention des
conflits
C. L’ARTICULATION PLAN -
PROGRAMMES - BUDGETS
1. Les plans
2. Les programmes
3. Les budgets
a. Les budgets « fonctionnels » ou «
opérationnels »
b. et les budgets « financiers » ou « de synthèse
»
D. LE CYCLE BUDGÉTAIRE
D. LE CYCLE BUDGÉTAIRE
E. LES BUDGETS DES
SERVICES « GÉNÉRAUX »
1. Les services concernés
2. Les problèmes de gestion posés
par les coûts discrétionnaires
3. La technique traditionnelle de
budgétisation
4. La procédure BBZ
Gestion budgétaire des ventes
Gestion budgétaire des ventes
Rappel des techniques de prévisions
Budgétisation des ventes
1- Rappel des techniques de
prévisions
1-1. les ajustements :

a-ajustement mécanique :
moyennes mobiles.
Y’i= (a*Yi-1+b*Yi+c*Yi+1)/
(a+b+c)
Ventes historiques d’une entreprise
Années/trimestres 1 2 3 4
2014 10 8 11 9
2015 12 10 13 11
b- Ajustement analytique : Méthode des
moindres carrées.
Y’i= f(x)
y = a*x+b
∑ X i ⋅Y i
a =
∑ X i² b= y−ax
X i = (xi − x) Y i = ( y i − y )
Exemple
Temps 2 3 4 5 6
ventes 7 10 15 18 20
Exemple
Années 1 2 3 4
ventes 20 25 27 30
Exemple
Années 1 2 3 4
ventes 10 12 15 20
1-2. Les séries chronologiques :
a - Calcul des coefficients saisonniers :
Déterminer la droite des moindres carrés qui ajuste la

série chronologique
Calculer les valeurs ajustés Y’i
Faire le rapport entre la valeur Yi, réellement observée et
la valeur Y’i ajustée et ce pour chaque observation
Prendre pour chaque période (mois, trimestre), le rapport
qui sera considéré comme le coefficient saisonnier de la
période.
1-2. Les séries chronologiques :
a - Calcul des coefficients saisonniers :
An/Trimest 1 2 3 4
2014 5 2 3 7
2015 8 4 5 10
b - Prévisions des ventes :
La prévision peut être fondée sur les principes suivants :
d’une part sur l’hypothèse que les années à venir
connaîtront la même tendance générale des années
passées.
d’autre part, sur un calcul correct des coefficients
saisonniers
2-Autres fonctions de prévisions:
-Ajustement par une fonction exponentielle:
Y= B * Ax
Log Y = Log B + X*log A
y= a*x + b
Y
x y logy Xi Yi Xi*Yi Xi²
1 2,1 0,32 -4,5 - 0,66 2,95 20,25
2 2,9 0,46 -3,5 - 0,52 1,81 12,25
3 4,2 0,62 -2,5 - 0,35 0,89 6,25
4 5,8 0,76 -1,5 - 0,21 0,32 2,25
5 8,5 0,93 -0,5 - 0,05 0,02 0,25
6 11,1 1,05 0,5 0,07 0,03 0,25
7 16 1,20 1,5 0,23 0,34 2,25
8 22 1,34 2,5 0,36 0,91 6,25
9 30 1,48 3,5 0,50 1,75 12,25
10 41 1,61 4,5 0,63 2,86 20,25
Total 55 9,78 11,88 82,50
Application
x y logy
1 10 1,00
2 25 1,40
3 40 1,60
4 60 1,78
2- Budgétisation des
ventes :
2-1- Procédure :
2-2- Les différents budgets
commerciaux :
budget ventes :
budget des frais commerciaux :
2- Budgétisation des ventes :
Application :
L’entreprise commercialise un produit T. L’étude de l’évolution des quantités vendues (en

milliers) pour les trois dernières années a permis de calculer l’équation de la droite
d’ajustement suivante : 3,40 X + 129
Le prix de vente unitaire HT pour le prochain trimestre sera de 82 Dhs, puis il sera majoré de
5% pour les trois trimestres suivants.
Les coefficients saisonniers trimestriels sont :
- T1 : 0,93
- T2 : 1,53
- T3 : 0,47
- T4 : 1,07
Calculer le budget ventes de ce produit

Les budgets ventes peuvent être déclinés selon

plusieurs critères:
- Géographique.
- Par canal de distribution (grossiste, détaillants,
vente directe, par correspondance,…)

Les budgets des frais commerciaux comprennent:

- La publicité et la promotion des ventes
- Le conditionnement
- La logistique de distribution
- L’administration de la fonction commerciale

Budget 2017 Janvier Février Mars … Décembre Total Annuel
Chiffre d'affaire
Produit A
Produit B
Produit C
- Réductions, remises,…
1- Chiffre d'affaire total
2- Frais de Marketing
Publicité
Promotions
Etudes commerciales
Autres
3- Coûts du personnel
Salaires
Commissions
Frais de déplacement
4- Coût d'administration des ventes
Frais d'emballage
Transport
Service après vente
5- Coût de commercialisation (2+3+4)
Marge (1-5)
BUDGET APPROVISIONNEMENT :
- Les fondements économiques de la

gestion des stocks.
- Les modèles de gestion de stock.
- La budgétisation des approvisionnements.

Les fondements économiques
de la gestion des stocks.
1-1-Catégories de coûts engendrés par
les stocks :
coûts liés à la commande :
Coûts de possession de stocks :
Coûts liés à l’insuffisance de stock :
1-2- Méthodes de suivi administratif des
stocks :
Les modèles de gestion de
stocks.
Il faut connaître la cadence
d’approvisionnement, les délais de
livraison et les niveaux de sécurité pour
limiter les risques de rupture de stocks.
Il existe plusieurs modèles, mais tous se
basent sur une logique commune celle du
modèle de Wilson.
2-1- Terminologie :
Stock actif : SA
Stock de sécurité : SS
Stock de réapprovisionnement : SR
2-2- Modèle de Wilson:
Paramètres Inconnues
C : consommation annuelle Q : quantité économique
F : coût de commande Ou
T : taux de possession du stock/ an N : nombre de commandes avec N= C/Q
P : coût d’un article stocké
Coût d’obtention des commandes : K1= F*N
N= C/Q K1= F*C/Q
Coût de possession des stocks : K2
Stock moyen= (SI+SF)/2 =Q/2
K2= Q/2*p*t
Le coût de gestion du stock s’écrit :
K1+K2= K = (F*C/Q) + (Q/2*p*t)
Le coût de gestion K est minimum pour la
valeur de Q notée Q* qui annule la
dérivée de K par rapport à Q :
Q* =
N*= C/Q*
Exemples d’application
1- Soient pour un article :
P= coût unitaire d’achat : 12 Dhs
C = quantité à réapprovisionner (consommation) : 1600
F= coût d’une commande : 150 Dhs
T= taux moyen des frais de stockage : 25%
2- Une entreprise a prévu une vente annuelle de 10 800 unités du produit A.
Le coût de possession du stock est évalué à 8% de la valeur moyenne du
stock.
Le coût de passation de commande est de 40 Dhs.
Le prix unitaire d’achat du produit A est de 30 Dhs.
3- La consommation annuelle d’une matière est de 10 000. Le coût de
passation d’une commande est de 30 Dhs, le taux de possession du stock
de 15% et le prix d’achat unitaire de 9 Dhs.
budgétisation des approvisionnements :
Cette budgétisation doit faire apparaître dans le temps l’échelonnement
des prévisions en termes de commande de livraison de
consommation et de niveau de stock.
Ce travail prend deux formes :
En quantités : Offre un intérêt pour les opérationnels pour assurer un
suivi
En valeur : Les quantités précédentes sont valorisées par un coût
unitaire standard. (Indispensable pour le budget global, de trésorerie
ainsi que les documents de synthèse).
L’entreprise doit choisir entre une gestion calendaire ou une gestion à
point de commande. Il entraîne deux modes de budgétisation :
-Une budgétisation par périodes constantes
- Une budgétisation par quantités constantes
3-1-Budget par quantités constantes :
La prévision peut être obtenue par la méthode graphique ou la méthode
comptable.
Exemple :
Soit un produit dont les prévisions de consommation pour les 6 mois à venir
sont les suivantes :
Mois 1 2 3 4 5 6
Quantités 800 1200 1800 2400 1000 800
Quantités 800 2000 3800 6200 7200 8000
cumulées
Par ailleurs : le stock initial au 1er janvier est
de 800 produits, le coût d’obtention d’une
commande est de 1000 Dhs, le prix de l’unité
est de 40 Dhs et le taux de possession du stock
est de 10% sur la période. Le délai de livraison
est de 15 jours et l’on souhaite un stock de
sécurité égal à 15 jours de consommation à
venir.
Calcul de l’optimum :
Q* = 2*8000*1000/40*10% = 2000
N*= 8000/ 2000 = 4 commandes
Pour simplifier la recherche des dates, les
mois sont de quatre semaines.
La démarche est la suivante : Le stock initial
est de 800, il y’a risque de rupture à fin
janvier, il faut donc une livraison de 2000 au
15 janvier.
Cette entrée permet de tenir jusqu’à mi-
mars, compte tenu du délai de sécurité il faut
livrer le 1er mars. Et ainsi de suite…
Mois sorties Stock livraison Stock Dates de Dates de Quantité
avec final def livraison commande
rupture
Décembre 800
Janvier 800 0 2000 2000 15 Janv 1er janv 2000
Février 1200 800
Mars 1800 -1000 2000 1000 1er Mars 15 fev 2000
Avril 2400 -1400 2000 600 1er Avril 15 Mars 2000
Mai 1000 -400 2000 1600 1er Mai 15 Avril 2000
Juin 800 800
budget approvisionnement :
Mois Janvier Février Mars Avril Mai Juin
Date de 1er janv 15 fev 15 mars 15 Avril
commande
Stock initial 800 2000 800 1000 600 1600
Livraison 2000 2000 2000 2000
Consommation 800 1200 1800 2400 1000 800
Stock final 2000 800 1000 600 1600 800
Méthode comptable :
Mois sorties Stock livraison Stock Dates de Dates de Quantité

avec final def livraison commande
rupture
Décembre 800
Janvier 800 0 2100 2100 15 janv 1er janv 2100
Février 1200 900
Mars 1800 -900 3300 2400 1er Mars 15 fev 2400
Avril 2400 0 1400 1400 15 Avril 1er Avril 1400
Mai 1000 400
Juin 800 -400 400+x X 1er juin 15 mai 400+x
Juillet x
Budget des approvisionnements :
Le budget en quantités peut alors être établi :
Mois Janvier Février Mars Avril Mai Juin

Date de 1er janv. 15 fév. 1er Avril 15 Mai
commande
Stock initial 800 2100 900 2400 1400 400
Livraison 2100 3300 1400 400+x
Consommation 800 1200 1800 2400 1000 800
Stock final 2100 900 2400 1400 400 x
Applications :
Soit à établir le programme d’approvisionnement de la
matière W. Les caractéristiques de cette matière sont
les suivantes :
Stock au 1er janvier : 240 unités
Délai d’approvisionnement : 2 mois
Stock de sécurité : 1 mois
Consommation annuelle : D= 2000 unités à 12 Dhs
l’unité(P).
Coût de passation de commande : F= 60 dhs
Coût annuel d’entretien du stock (t) : 8%.
Janvier 240 Mai 80 Septembre 160
Février 60 Juin 100 Octobre 200
Mars 100 Juillet 160 Novembre 300
Avril 100 Août 200 Décembre 300
Applications :
Soit à établir le programme d’approvisionnement d’une
marchandise. Les caractéristiques de cette
marchandise sont les suivantes :
Stock au 1er janvier : 0 unité
Délai d’approvisionnement : 2 mois
Stock de sécurité : 1 mois
Prix à l’unité : 10 Dhs
Coût de passation de commande : F= 200 dhs
Coût de possession mensuel du stock (t) : 1%.
Programme prévisionnel de ventes
Janvier 500
Février 100
Mars 200
Avril 100
Mai 100
Juin 200
Juillet 200
Août 300
Septembre 400
Octobre 300
Novembre 300
Décembre 300

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1-1. les ajustements :

a - Calcul des coefficients saisonniers :

Déterminer la droite des moindres carrés qui ajuste la

a - Calcul des coefficients saisonniers :

-Ajustement par une fonction exponentielle:

L’entreprise commercialise un produit T. L’étude de l’évolution des quantités vendues (en

Calculer le budget ventes de ce produit

Les budgets ventes peuvent être déclinés selon

- Par canal de distribution (grossiste, détaillants,

vente directe, par correspondance,…)

Les budgets des frais commerciaux comprennent:

- L’administration de la fonction commerciale

- Les fondements économiques de la

- Les modèles de gestion de stock.

- La budgétisation des approvisionnements.

Mois sorties Stock livraison Stock Dates de Dates de Quantité

Mois Janvier Février Mars Avril Mai Juin

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