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Comprendre Son Bilan Comptable
Comprendre Son Bilan Comptable
Comprendre Son Bilan Comptable
Dans un bilan comptable, l'actif représente les éléments identifiables du patrimoine de l'établissement qui possèdent
une valeur économique positive. Ces éléments assurent des ressources pour l'entreprise. Il est composé de :
• l'actif immobilisé ;
• l'actif circulant ;
• les comptes de régularisation.
L'actif immobilisé comprennent les immobilisations, biens servant durablement l'entreprise, qui sont constituées :
• la trésorerie correspond aux sommes d'argent dont l'entreprise dispose, moins les besoins nécessaires pour as-
surer l'exploitation de la société ;
• il est recommandé au chef d'entreprise de bien suivre l'évolution de sa trésorerie, en particulier et de l'actif en
général ;
• un bilan comptable est une photographie annuelle d'une entreprise. Comprendre son actif, c'est faire le point sur
ce que l'entreprise possède à un instant T ;
• maîtriser les différentes notions de comptabilité permet d'établir de nouvelles stratégies. Le chef d'entreprise
peut ainsi vérifier s'il est sur la bonne voie ou s'il doit adapter sa gestion.
Le pendant de l'actif, c'est le passif. Si l'actif récapitule ce que l'entreprise possède, le passif représente les diverses
dettes de l'entité permettant le financement des actifs. De façon symétrique, le passif est donc l'élément du patrimoine
à valeur négative pour l'entreprise. Il se compose de la manière suivante :
• capitaux propres. Ce sont les ressources permanentes qui reviennent aux associés sur le long terme ;
• provisions pour risques et charges. Elles symbolisent les risques encourus dans le sens où peut y être intégrée
une éventuelle indemnité à verser pour un procès en cours par exemple ;
• dettes et produits constatés d'avance. Ressources temporaires, les dettes devront être remboursées à moyen
ou court terme.
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Comprendre son bilan comptable
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Comprendre son bilan comptable
• les immobilisations incorporelles. Ces actifs n'ont pas d'existence physique et ne sont pas monétaires. Il peut
s'agir de brevets, logiciels, droit au bail, fonds de commerce ou frais de recherche et développement ;
• les immobilisations corporelles. Ces actifs physiques permettent de produire ou de fournir des biens et services.
Cela concerne par exemple les meubles et immeubles, le matériel industriel, logistique et informatique ;
• les immobilisations financières : ces actifs peuvent prendre la forme de parts sociales ou de crédits par exemple.
Au fil du temps, les immobilisations corporelles et incorporelles perdent de leur valeur. Lors du bilan comptable, a
alors lieu un amortissement.
Les immobilisations financières ne sont, quant à elles, pas soumises à l'amortissement comptable, mais éventuelle-
ment au provisionnement.
Afin d'estimer son actif immobilisé, il faut à la fois prendre en compte les prix d'acquisition et la dépréciation, voire pro-
vision, de l'actif. Cela est représenté au sein du bilan comptable par :
• le coût d'achat ;
• la dépréciation qui s'est accumulée depuis l'acquisition ;
• la valeur nette comptable, correspondant au prix d'achat moins la dépréciation.
A la lecture de son bilan comptable, le chef d'entreprise cherche à tirer des conclusions afin de pérenniser ou déve-
lopper sa société. Comprendre son bilan comptable permet donc de trouver les failles et les points forts de son éta-
blissement.
Analyser son actif immobilisé, c'est faire un point sur l'état de son entreprise. En le comparant avec l'actif circulant, il
est donc possible de déterminer les besoins en investissements.
Lorsque l'actif immobilisé est bien plus conséquent que l'actif circulant, cela peut signifier que l'entreprise nécessite
des investissements importants.
Il peut aussi être utile de comparer l'évolution de son actif immobilisé sur plusieurs années afin de ne pas laisser per-
durer une trop forte dépréciation.
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Comprendre son bilan comptable
• Pour le chef d'entreprise, l'actif circulant symbolise les besoins de l'entreprise. Maîtriser l'actif circulant permet
d'assurer le bon fonctionnement de l'entreprise.
• Afin de constituer des stocks, de proposer des facilités de paiement à ses clients ou simplement d'approvision-
ner la trésorerie pour gérer le quotidien, le dirigeant d'entreprise doit assurer les possibilités de financement à
court terme, voire immédiat, de son établissement.
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Comprendre son bilan comptable
1. Comprendre sa trésorerie
2. Calculer sa trésorerie
Dans le but de déterminer précisément sa trésorerie, le chef d'entreprise doit disposer de son fonds de roulement
(FR) ainsi que de son besoin en fonds de roulement (BFR). Le calcul est le suivant :
• trésorerie = FR BFR ;
• FR = passif actif immobilisé ;
• BFR = stocks HT + en-cours des créances clients TTC en-cours des crédits fournisseurs TTC.
Réaliser ce calcul donne donc une information essentielle : la trésorerie réelle de l'entreprise.
Si la trésorerie est positive, c'est que les ressources de l'entreprise sont supérieures aux dépenses nécessaires au
fonctionnement de l'établissement.
3. Gérer sa trésorerie
Une entreprise ne peut fonctionner sans une trésorerie suffisante. Outre le fait de consulter le bilan comptable, le chef
d'entreprise a tout intérêt à suivre quotidiennement sa trésorerie pour rester de façon permanente au contact des flux
réels et prévisionnels.
Cela n'est pas seulement utile pour pérenniser une entreprise, mais permet également de maintenir la confiance de
partenaires financiers, comme les banques pour l'obtention de prêts.
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Comprendre son bilan comptable
Les capitaux propres correspondent au patrimoine de l'entreprise moins les dettes qui incombent à la société.
• Les capitaux propres sont considérés comme une ressource stable pour une entreprise.
• Plus les capitaux propres sont importants, plus l'entreprise est solide. Cela garantit sa solvabilité à plus ou moins
long terme.
• Lorsque les capitaux propres sont négatifs, cela signifie que l'entreprise a plus de dettes que de ressources.
• En limitant le versement de dividendes à ses actionnaires, le chef d'entreprise augmente ses fonds propres. Ce-
la permet d'investir plus facilement.
• Non seulement, l'entreprise dispose de ressources supplémentaires, mais ses capitaux propres sont un mar-
queur important pour les partenaires financiers et notamment les banques, qui seront plus enclines à accorder
des financements à une entreprise qui apporte des garanties de solidité financière.
• La comparaison entre les fonds propres et l'endettement d'une entreprise est utile, car elle permet d'évaluer son
exposition face aux risques extérieurs.
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Comprendre son bilan comptable
• Dans le cas où les capitaux propres forment un pourcentage élevé, cela indique une faible exposition, car le re-
cours à l'endettement reste faible.
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Comprendre son bilan comptable
Une entreprise peut être attaquée en justice par un client, un employé ou un créancier. Les procès et recours pouvant
prendre beaucoup de temps, il peut être utile de provisionner une somme dans l'attente du jugement qui inclut indem-
nité, mais aussi les honoraires de juristes et divers frais de procédure.
Qu'elle soit issue d'une loi ou d'un contrat, une garantie peut être donnée à un client qui souhaite se prémunir d'un dé-
faut de produit ou de prestation. S'il est constaté un problème avant que l'exercice ne soit clôturé, une dette est pro-
bable. Cela peut faire l'objet d'une provision. Doivent alors être considérés les frais pour réparer ou remplacer le pro-
duit défaillant.
Les entreprises qui travaillent avec d'autres sociétés de pays situés hors de la zone euro peuvent être amenées à de-
voir prévoir les risques dus aux évolutions du taux de change. Deux cas peuvent justifier la provision. Une entreprise
risque de recevoir une somme moins importante que prévu. Une société peut aussi être amenée à décaisser davan-
tage que ce qui était prévu pour régler un fournisseur.
Une entreprise qui se trouve en infraction face à l'administration par exemple encourt des amendes ainsi que des pé-
nalités. Au moment de la clôture de l'exercice comptable, il est donc possible de passer des provisions en évaluant le
montant de l'amende, la pénalité et tous les frais inhérents à cette régularisation.
Certaines grandes révisions ou travaux peuvent faire l'objet d'une provision. Il peut s'agit d'une opération de désa-
miantage ou de mise aux normes par exemple.
• une obligation doit être définie envers un tiers identifié ou non. Cela peut concerner l'administration, un fournis-
seur, un employé ou un organisme au moment de la clôture du bilan comptable ;
• il doit être probable qu'après la clôture, l'entreprise doive décaisser un montant sans contrepartie ;
• il faut que la provision soit estimée avec fiabilité.
Deux cas peuvent se présenter à la suite de provisions pour risques et charges passées au bilan comptable :
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Comprendre son bilan comptable
Les emprunts et dettes assimilées représentent des ressources financières externes. L'entreprise a emprunté auprès
d'organisme de crédit et les remboursements sont alors inscrits durablement pour financer les moyens de production
ou d'exploitation.
Avec les fonds propres, les emprunts et dettes financières concourent à satisfaire les besoins de l'entreprise.
Lorsqu'une entreprise émet un devis qui est accepté par le client, elle demande généralement un acompte sur la fac-
ture. Les sommes reçues à ce titre figurent dans les dettes du bilan comptable puisque la facture n'a pas encore été
émise mais une partie a déjà été réglée.
Les dettes fournisseurs et comptes rattachés correspondent aux dettes contractées par une entreprise pour acheter
les biens et services nécessaires à son activité auprès de fournisseurs. Au sein de cette catégorie, le chef d'entreprise
retrouve souvent les factures non parvenues, qui permettent de limiter l'impact du laps de temps qui court entre livrai-
son et comptabilisation.
Cette rubrique rassemble les divers impôts et cotisations auxquels l'entreprise est soumise, notamment la TVA.
L'entreprise récupère et collecte la TVA.
Elle doit reverser aux services des impôts la TVA collectée moins la TVA payée.
La TVA collectée et due à l'Etat intègre le compte 445 ou le compte 4457, au sein de la rubrique dettes fiscales et so-
ciales.
5. Autres dettes
6. Instruments de trésorerie
Les instruments de trésorerie rassemblent les opérations qui permettent de couvrir la trésorerie d'une entreprise.
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Comprendre son bilan comptable
Les produits constatés d'avance, qui font partie des dettes au passif du bilan comptable, sont des produits qui ont été
comptabilisés pendant l'exercice en question. Cependant, la prestation de service ou la fourniture ne se déroulera
qu'au cours de l'exercice suivant.
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• Une entreprise perçoit parfois le solde d'une facture avant même l'intervention de la prestation de service ou la
livraison du bien vendu. Elle comptabilise alors le produit en avance.
• Dans le cas où l'exercice comptable s'achève après la comptabilisation du produit, mais après la réalisation de la
prestation, il faut inscrire la somme en produits constatés d'avance au passif du bilan comptable.
• Les produits constatés d'avance sont classés comme dettes à court terme.
• Si l'activité devait s'interrompre, l'entreprise aurait obligation de rembourser la somme encaissée, car elle n'au-
rait pas fourni le service ou la marchandise vendue.
Quel est l'intérêt de comptabiliser les produits constatés d'avance ? Le produit perçu au cours de l'exercice comptable
est neutralisé. Aussi, la marge réalisée ne sera comptabilisable que lors de l'exercice ultérieur.
Il convient de distinguer les marchandises des prestations de services. Quand le produit constaté d'avance concerne
une prestation de services, il faut :
Selon le code du commerce, une information explicative doit venir compléter l'annexe du bilan comptable. Toutefois,
le Conseil national de la comptabilité ne demande à mentionner les produits constatés d'avance dans l'annexe que
lorsqu'ils sont vraiment significatifs. Il n'est donc pas nécessaire d'inscrire une petite facturation anticipée.
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Comprendre son bilan comptable
• les immobilisations incorporelles. Ces actifs n'ont pas d'existence physique et ne sont pas monétaires. Il peut
s'agir de brevets, logiciels, droit au bail, fonds de commerce ou frais de recherche et développement ;
• les immobilisations corporelles. Ces actifs physiques permettent de produire ou de fournir des biens et services.
Cela concerne par exemple les meubles et immeubles, le matériel industriel, logistique et informatique ;
• les immobilisations financières : ces actifs peuvent prendre la forme de parts sociales ou de crédits par exemple.
Au fil du temps, les immobilisations corporelles et incorporelles perdent de leur valeur. Lors du bilan comptable, a
alors lieu un amortissement.
Les immobilisations financières ne sont, quant à elles, pas soumises à l'amortissement comptable, mais éventuelle-
ment au provisionnement.
Afin d'estimer son actif immobilisé, il faut à la fois prendre en compte les prix d'acquisition et la dépréciation, voire pro-
vision, de l'actif. Cela est représenté au sein du bilan comptable par :
• le coût d'achat ;
• la dépréciation qui s'est accumulée depuis l'acquisition ;
• la valeur nette comptable, correspondant au prix d'achat moins la dépréciation.
A la lecture de son bilan comptable, le chef d'entreprise cherche à tirer des conclusions afin de pérenniser ou déve-
lopper sa société. Comprendre son bilan comptable permet donc de trouver les failles et les points forts de son éta-
blissement.
Analyser son actif immobilisé, c'est faire un point sur l'état de son entreprise. En le comparant avec l'actif circulant, il
est donc possible de déterminer les besoins en investissements.
Lorsque l'actif immobilisé est bien plus conséquent que l'actif circulant, cela peut signifier que l'entreprise nécessite
des investissements importants.
Il peut aussi être utile de comparer l'évolution de son actif immobilisé sur plusieurs années afin de ne pas laisser per-
durer une trop forte dépréciation.
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Comprendre son bilan comptable
• Pour le chef d'entreprise, l'actif circulant symbolise les besoins de l'entreprise. Maîtriser l'actif circulant permet
d'assurer le bon fonctionnement de l'entreprise.
• Afin de constituer des stocks, de proposer des facilités de paiement à ses clients ou simplement d'approvision-
ner la trésorerie pour gérer le quotidien, le dirigeant d'entreprise doit assurer les possibilités de financement à
court terme, voire immédiat, de son établissement.
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Comprendre son bilan comptable
1. Comprendre sa trésorerie
2. Calculer sa trésorerie
Dans le but de déterminer précisément sa trésorerie, le chef d'entreprise doit disposer de son fonds de roulement
(FR) ainsi que de son besoin en fonds de roulement (BFR). Le calcul est le suivant :
• trésorerie = FR BFR ;
• FR = passif actif immobilisé ;
• BFR = stocks HT + en-cours des créances clients TTC en-cours des crédits fournisseurs TTC.
Réaliser ce calcul donne donc une information essentielle : la trésorerie réelle de l'entreprise.
Si la trésorerie est positive, c'est que les ressources de l'entreprise sont supérieures aux dépenses nécessaires au
fonctionnement de l'établissement.
3. Gérer sa trésorerie
Une entreprise ne peut fonctionner sans une trésorerie suffisante. Outre le fait de consulter le bilan comptable, le chef
d'entreprise a tout intérêt à suivre quotidiennement sa trésorerie pour rester de façon permanente au contact des flux
réels et prévisionnels.
Cela n'est pas seulement utile pour pérenniser une entreprise, mais permet également de maintenir la confiance de
partenaires financiers, comme les banques pour l'obtention de prêts.
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Comprendre son bilan comptable
Les capitaux propres correspondent au patrimoine de l'entreprise moins les dettes qui incombent à la société.
• Les capitaux propres sont considérés comme une ressource stable pour une entreprise.
• Plus les capitaux propres sont importants, plus l'entreprise est solide. Cela garantit sa solvabilité à plus ou moins
long terme.
• Lorsque les capitaux propres sont négatifs, cela signifie que l'entreprise a plus de dettes que de ressources.
• En limitant le versement de dividendes à ses actionnaires, le chef d'entreprise augmente ses fonds propres. Ce-
la permet d'investir plus facilement.
• Non seulement, l'entreprise dispose de ressources supplémentaires, mais ses capitaux propres sont un mar-
queur important pour les partenaires financiers et notamment les banques, qui seront plus enclines à accorder
des financements à une entreprise qui apporte des garanties de solidité financière.
• La comparaison entre les fonds propres et l'endettement d'une entreprise est utile, car elle permet d'évaluer son
exposition face aux risques extérieurs.
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• Dans le cas où les capitaux propres forment un pourcentage élevé, cela indique une faible exposition, car le re-
cours à l'endettement reste faible.
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Comprendre son bilan comptable
Une entreprise peut être attaquée en justice par un client, un employé ou un créancier. Les procès et recours pouvant
prendre beaucoup de temps, il peut être utile de provisionner une somme dans l'attente du jugement qui inclut indem-
nité, mais aussi les honoraires de juristes et divers frais de procédure.
Qu'elle soit issue d'une loi ou d'un contrat, une garantie peut être donnée à un client qui souhaite se prémunir d'un dé-
faut de produit ou de prestation. S'il est constaté un problème avant que l'exercice ne soit clôturé, une dette est pro-
bable. Cela peut faire l'objet d'une provision. Doivent alors être considérés les frais pour réparer ou remplacer le pro-
duit défaillant.
Les entreprises qui travaillent avec d'autres sociétés de pays situés hors de la zone euro peuvent être amenées à de-
voir prévoir les risques dus aux évolutions du taux de change. Deux cas peuvent justifier la provision. Une entreprise
risque de recevoir une somme moins importante que prévu. Une société peut aussi être amenée à décaisser davan-
tage que ce qui était prévu pour régler un fournisseur.
Une entreprise qui se trouve en infraction face à l'administration par exemple encourt des amendes ainsi que des pé-
nalités. Au moment de la clôture de l'exercice comptable, il est donc possible de passer des provisions en évaluant le
montant de l'amende, la pénalité et tous les frais inhérents à cette régularisation.
Certaines grandes révisions ou travaux peuvent faire l'objet d'une provision. Il peut s'agit d'une opération de désa-
miantage ou de mise aux normes par exemple.
• une obligation doit être définie envers un tiers identifié ou non. Cela peut concerner l'administration, un fournis-
seur, un employé ou un organisme au moment de la clôture du bilan comptable ;
• il doit être probable qu'après la clôture, l'entreprise doive décaisser un montant sans contrepartie ;
• il faut que la provision soit estimée avec fiabilité.
Deux cas peuvent se présenter à la suite de provisions pour risques et charges passées au bilan comptable :
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Les emprunts et dettes assimilées représentent des ressources financières externes. L'entreprise a emprunté auprès
d'organisme de crédit et les remboursements sont alors inscrits durablement pour financer les moyens de production
ou d'exploitation.
Avec les fonds propres, les emprunts et dettes financières concourent à satisfaire les besoins de l'entreprise.
Lorsqu'une entreprise émet un devis qui est accepté par le client, elle demande généralement un acompte sur la fac-
ture. Les sommes reçues à ce titre figurent dans les dettes du bilan comptable puisque la facture n'a pas encore été
émise mais une partie a déjà été réglée.
Les dettes fournisseurs et comptes rattachés correspondent aux dettes contractées par une entreprise pour acheter
les biens et services nécessaires à son activité auprès de fournisseurs. Au sein de cette catégorie, le chef d'entreprise
retrouve souvent les factures non parvenues, qui permettent de limiter l'impact du laps de temps qui court entre livrai-
son et comptabilisation.
Cette rubrique rassemble les divers impôts et cotisations auxquels l'entreprise est soumise, notamment la TVA.
L'entreprise récupère et collecte la TVA.
Elle doit reverser aux services des impôts la TVA collectée moins la TVA payée.
La TVA collectée et due à l'Etat intègre le compte 445 ou le compte 4457, au sein de la rubrique dettes fiscales et so-
ciales.
5. Autres dettes
6. Instruments de trésorerie
Les instruments de trésorerie rassemblent les opérations qui permettent de couvrir la trésorerie d'une entreprise.
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Comprendre son bilan comptable
Les produits constatés d'avance, qui font partie des dettes au passif du bilan comptable, sont des produits qui ont été
comptabilisés pendant l'exercice en question. Cependant, la prestation de service ou la fourniture ne se déroulera
qu'au cours de l'exercice suivant.
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Comprendre son bilan comptable
• Une entreprise perçoit parfois le solde d'une facture avant même l'intervention de la prestation de service ou la
livraison du bien vendu. Elle comptabilise alors le produit en avance.
• Dans le cas où l'exercice comptable s'achève après la comptabilisation du produit, mais après la réalisation de la
prestation, il faut inscrire la somme en produits constatés d'avance au passif du bilan comptable.
• Les produits constatés d'avance sont classés comme dettes à court terme.
• Si l'activité devait s'interrompre, l'entreprise aurait obligation de rembourser la somme encaissée, car elle n'au-
rait pas fourni le service ou la marchandise vendue.
Quel est l'intérêt de comptabiliser les produits constatés d'avance ? Le produit perçu au cours de l'exercice comptable
est neutralisé. Aussi, la marge réalisée ne sera comptabilisable que lors de l'exercice ultérieur.
Il convient de distinguer les marchandises des prestations de services. Quand le produit constaté d'avance concerne
une prestation de services, il faut :
Selon le code du commerce, une information explicative doit venir compléter l'annexe du bilan comptable. Toutefois,
le Conseil national de la comptabilité ne demande à mentionner les produits constatés d'avance dans l'annexe que
lorsqu'ils sont vraiment significatifs. Il n'est donc pas nécessaire d'inscrire une petite facturation anticipée.
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