Comptabilite Cour
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SERIE N°02
PLAN DE LA LEÇON N° 01 :
I- LE COMPTE
1- Notion du compte
2- le solde du compte
3- Fonctionnement des comptes de bilan
4- les comptes d’actif
5- les comptes du passif
6- Les comptes de gestion
IV- LE JOURNAL
1- Définition
2- Nécessité du journal
3- Prescription légale du journal
4- Forme du journal
5- Totalisation du journal
6- Le rôle du journal
11 000 11 000
24 550 24 550
- 211 : Terrains
- 212 : Agencements et aménagements de terrain
- 213 : Constructions
- 215 : Installations techniques, matériels et outillages industriels
- 218 : Autres immobilisations corporelles.
3 000 3 000
Augmentation Augmentation
actif passif
2 800 2 000
Augmentation Diminution
actif actif
400
150
50
600 total
Diminution
actif
2 000 2 800
Charges produits
400 150 50
50 000 50 000
Augmentation Diminution
actif actif
5400 5400
Exemple :
- Le 03/04 un commerçant à commencé son commerce avec
1.500.000 DA, 100.000 DA déposée en compte à la BEA et 500000
DA versée en caisse.
D fonds propres C D banque C D caisse C
500000 500000
250000 250000
380 achats
D. marchandises C. D. 512 banque C.
1 660 1 660
1 660 1 660
3 0000 3 0000
1 850 1 850
1 090 1 090
EXERCICE N°2 :
65 000 65 000
65 000 65 000
D. 62 services C. D. 53 caisse C.
360 360
1 090 1 090
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IV- LE JOURNAL :
Les entités soumises au SCF doivent tenir des livres comptables
qui comprennent un livre journal, un grand livre et un livre
d’inventaire.
A travers les quelques exercices traités, nous avons constaté que
les opérations comptables sont aussi nombreuses que diverses les
unes des autres.
Matériellement, il est impossible de travailler directement sur des
comptes à chaque fois qu’une opération est traitée et le risque
d’erreurs pourrait être élevé.
Ainsi, pour une question de commodité et d’organisation, toutes
les opérations comptables sont à enregistrer dans un premier temps
dans un seul document support appelé : JOURNAL.
«LE JOURNAL est un registre obligatoire où doivent être
enregistrées les opérations au jour le jour »
1- Définition:
C’est un livre comptable qui permet d’enregistrer au jour le jour
les opérations par ordre chronologique sur la base des documents
justificatifs appelés pièces comptables, c’est le livre de base de la
comptabilité.
2- Nécessité du journal :
L’enregistrement des opérations directement dans les comptes
présente des inconvénients. L’enregistrement direct serait en effet la
source de nombreuses erreurs (compte débité au lieu d’un compte
crédité) et le contrôle sera très difficile. D’autre part, ce mode de
comptabilisation ne répond pas aux prescriptions du code de
commerce qui ordonne la relation chronologique de toutes les
opérations de l’entreprise sur un livre spécial : le journal.
3- Prescription légale du journal :
La tenue du journal est obligatoire, tout commerçant doit tenir un
livre journal enregistrant toutes les opérations effectuées par
l’entreprise jour par jour.
Exemple :
Vente de marchandises à crédit 60000 DA, coût d’achat 40000 DA.
60000 60000
40000 40000
4.2- L’article :
Les opérations sont enregistrées dans un article d’où les cinq
colonnes constituent un article ou une écriture.
Article unique ou simple :
C’est un article qui à un débit et un crédit
Exemple :
J’achète une marchandise de 2000 DA Facture N° 38, bon
d’entrée N° 5.
401 Fournisseurs
Facture N° 5
30 M/SES 2000
512 101000
Banque
5- Totalisation du journal :
A la fin de chaque période comptable (mois, trimestre, semestre,
année) les totaux des mouvements débits et crédits doivent être
égaux. Cette égalité résulte de l’application de principe de la partie
double suivant lequel chaque flux inscrit au débit d’un compte (ou
plusieurs) doit être reporté au crédit d’un compte (ou plusieurs).
Le total intermédiaire à la fin de chaque page, est reporté sur le
journal et on inscrit « A reporter »
Au débit de la page suivante le total est inscrit de nouveau précédé
de la mention report.
6- Le rôle du journal :
C’est un moyen efficace d’enregistrement chronologique
journalier des diverses opérations de l’entreprise.
Il permet de vérifier, pour chaque opération, l’égalité de la partie
double (débit = crédit).
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Il est pour toute entreprise ou commerçant un livre obligatoire en
vertu de l’article 9 du code de commerce.
C’est un instrument de preuve en justice pour toutes les opérations
effectuées.
Le journal doit être coté et paraphé par le juge, le président de l’A
P C ou son adjoint.
Le journal doit être tenu proprement :
Sans rature
Sans surcharge
Ne pas gommer
Ne pas utiliser de corrector
Ne pas arracher de pages
Ne pas laisser de blanc.
Les opérations comptables sont enregistrées dans l’ordre
chronologique.
Chaque opération enregistrée fait l’objet d’un article qui
comprend :
Un compte débité avec le montant correspondant.
Un compte crédité avec le montant correspondant.
Le libellé, indiquant la nature de l’opération.
La date d’enregistrement.
Tracé du journal
N° COMPTES SOMMES
Débit Crédit LIBELLES Débit Crédit
Réponses :
« Journal »
N° COMPTES SOMMES
Débit Crédit LIBELLES Débit Crédit
PLAN DE LA LEÇON N° 02 :
1- Définition
2- Fonctionnement du compte
1- Définition
2- Fonctionnement du compte
1- Caractéristiques
2- Fonctionnement du compte
512 - Banque
511 - Chèques à encaisser
517 - C.C.P
53 - Caisse
S/ TOTAL 24.480
- Solde débiteur 24.895
TOTAL 49.375 TOTAL 49.375
Le compte banque est un compte d’actif, donc il doit
nécessairement présenter un solde débiteur.
Mais le rôle de la banque et aussi d’accorder du crédit dans le cas
où l’entreprise en fait la demande, ce qui pourrait entraîner un solde
créditeur.
Les opérations effectuées avec la banque doivent être justifiées
par des pièces comptables (talons de chèques, avis de débit, avis de
crédit etc…)
- L’avis de débit correspond à une dépense
- L’avis de crédit correspond à une recette
L’étude des documents bancaires (chèques, ordre de virement,
etc….) complétera les connaissances sur la tenue du compte
bancaire.
EXERCICE N° 2 :
Enregistrez, les opérations effectuées durant le moi de février
2000, par l’entreprise "Samir", dans le journal, puis présentez le
compte banque (sous forme schématique).
1.2.10 - Avoir en compte 13.080 DA.
5.2.10 – Retrait pour alimentation caisse 5.000 DA.
8.2.10 – Vente de marchandises au comptant par chèque
8.300 DA.
11.2.10 – Virement à un client de 3.090 DA en règlement de notre
facture.
14.2.10 – Acquisition d’un véhicule par chèque 10.000 DA.
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18.2.10 - Règlement de la TAP du mois par chèque 1.060 DA.
21.2.10 - Avance sur salaire à un employé par chèque 400 DA.
25.2.10 - Achat des titres de placement par chèque 1.310 DA.
28.2.10 - Règlement par chèque d’une facture de 880 DA de
réparation d’un camion.
1. Présentation du journal :
53 Caisse 5.02.10 5 000
512 Banque
11.02.10 3 090
411 Clients 3 090
Virement à un client, en règlement de
la facture N°……..
2184 14.02.10
Matériel de transport 10 000
512 Banque 10 000
Acquisition d’un camion par chèque
18.02.10
64 Impôt et taxes 1 060
512 Banque 1 060
Règlement TAP par chèque N°….
21.02.10
425 Avances au personnel 400
512 Banque 400
Avances par chèque N°……..
25.02.10
26 Titres de placements 1 310
512 Banque 1 310
Achats titres par chèque N° ………
28.02.10
62 Services
880
512 Banque
880
Règlement factures de réparation par
chèque N°…
18 650
- Solde débiteur 5 820
24 470
24 470
8.2.10
401 Fournisseurs 12 000
512 Banque 12 000
Règlement facture N°2
18.2.10
64 Impôts et taxes 15 160
512 Banque 15 160
Règlement T.V.A
28.2.10
63 Frais de personnel 38 070
512 Banque 38 070
Règlement salaires.
18.2.10
512 Banque 65 230
519 Avances bancaires 65 230
Avances consenties durant le mois de
Février 00
Remarque :
Dès que l’entreprise aura des encaissements, ceux-ci viendront
compenser les avances obtenues.
- Les emprunts bancaires:
La modalité particulière de ce financement, est qu’il se rapporte à
des crédits de plus ou moins longue durée.
Ce type de crédit permet de financer les investissements dont ont
besoin les entreprises industrielles.
Comme les crédits à court terme, l’entreprise est soumise à des
obligations de règlements et doit fournir un dossier justifiant de
l’intérêt d’un tel investissement.
Du point de vue comptable, le crédit d’investissement obtenu doit
être suivi avec intérêt et attention pour que son affectation soit bel et
bien imputée aux postes initialement prévus.
La mise à disposition du crédit prend effet, dès que la banque
positionne le crédit dans le compte de l’entreprise.
Exemple :
Le 5.4.10 la banque m’adresse un avis de crédit mentionnant le
montant du crédit qui vient de m’être accordé valeur au 1.4.00 soit
250 000 DA
Remarque :
Quand aux remboursements, ils font l’objet d’un planning dont les
annuités et les échéances sont déterminées à l’avance.
EXEMPLE D’APPLICATION :
Enregistrez les opérations suivantes dans le journal et présentez le
compte «C.C.P».
2.5.10 – Je verse par mandat- poste la somme de 16 000 DA à mon
compte « C.C.P ».
5.5.10 – Mon client "Kamel" verse à mon compte C.C.P par mandat-
poste la somme de 5 900 DA.
9.5.10- Retirée de mon compte C.C.P pour les besoins de la caisse
la somme de 6 000 DA.
10.5.10- Payée mon fournisseur par chèque de virement postal,
4 860 DA
12.5.10 – Payé quittance téléphone par prélèvement de mon compte
C.C.P la somme de 800 DA.
15.5.10 – Frais prélevés par le centre des C.C.P, 102 DA
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CORRIGE :
2.5.00
517 C.C.P 16 000
53 Caisse 16 000
Alimentation du compte C.C.P
5.5.00
517 C.C.P 5 900
411 Client 5 900
Règlement reçu du client "Kamel"
9.5.00
53 Caisse 6 000
517 C.C.P 6 000
Retrait pour alimentation de la caisse
10.5.00
401 Fournisseurs 4 860
517 C.C.P 4 860
règlement fournisseur
12.5.00
62 Services 800
517 C.C.P 800
Règlement quittance téléphone……
15.5.00
62 Services 102
517 C.C.P 102
Frais prélevés ………….
11 762
Solde débiteur 10 138
b. Fonctionnement du compte :
La création de ce compte repose sur le fait que lorsque les
chèques reçus sont nombreux, se pose le problème de la disponibilité
des fonds à la banque.
Ainsi, il s’écoule toujours un certain temps entre la date de
remise d’un chèque par un client et la date à laquelle la somme
correspondante est disponible dans le compte banque et au C.C.P.
10.5.10
511 Chèques à encaisser 1800
411 Clients 1800
14.2.10
512 Banque 1800
Chèques à encaisser 1800
511
53 2.08.10
Caisse 50 000
512 Banque 50 000
Alimentation caisse
5.08.10
615 Services 2 600
53 Caisse 2 600
Règlement facture de réparation
8.08.10
53 Caisse 12 000
700 Vente de marchandises 12 000
Ventes au comptant en espèces
12.08.10
616 Primes d’assurances 1 300
1 300
53 Caisse
Règlement prime d’assurance
15.08.10
622 Rémunération d’intermédiaires et 22 000
honoraires 22 000
53 Caisse
Règlement honoraires
S / TOT 25 900
Solde débiteur 36 100
62 000
62 000
11–REPORT A NOUVEAU
23 – IMMOBILISATIONS EN COURS
232 – Immobilisations corporelles en cours
237 – Immobilisations incorporelles en cours
238 – Avances et acomptes versés sur commandes
d’immobilisations
24- (DISPONIBLE)
25- (DISPONIBLE)
26- PARTICIPATIONS ET CREANCES RATTACHEES
A DES PARTICIPATIONS
261– Titres de filiales
262– Autres titres de participations
265–Titres de participation évalués par équivalence
(entreprise associées)
266–Créances rattachées à des participations groupe
267–Créances rattachées à des participations hors groupe
268– Créances rattachées à des sociétés en participation
269– Versements restant à effectuer sur titres de
participations non libérés
331–Produits en cours
335–Travaux en cours
34 – ENCOURS DE PRODUCTION DE BIENS
341–Etudes en cours
345–Prestations de services en cours
511–Valeur à l’encaissement
512– Banques comptes courants
515– Trésor public et établissements publics
517– Autres organismes financiers
518– Intérêts courus
519– Concours bancaires courants
52 – INSTRUMENTS FIANCIERS DERIVES
53 – CAISSE
54 – REGIES D’AVANCES ET ACCREDITIFS
541 – Régies d’avances
542 – Accréditifs
55 – (DISPONIBLE)
56 – (DISPONIBLE)
57 – (DISPONIBLE)
58 –VIREMENTS INTERNES
581 – Virements de fonds
588 – Autres virements internes
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59– PERTES DE VALEUR SUR ACTIFS FINANCIERS
COURANTS
591–Pertes de valeur sur valeurs en banque et établissements
Financiers
594–pertes de valeurs sur régies d’avances et accréditifs
CLASSE 6 : COMPTES DE CHARGES
60- ACHATS CONSOMMES
74 – SUBVENTIONS D’EXPLOITATION
741– Subvention d’équilibre
748– Autres subventions d’exploitation
75 – AUTRES PRODUITS OPERATIONNELS
751–Redevances pour concessions, brevets, licences,
logiciels et valeurs similaires
752–Plus-values sur sorties d’actifs immobilisés non
financiers
753 –Jetons de présence et rémunérations d’administrateurs
ou de gérants
754–Quotes-parts de subventions d’investissement virées au
résultat de l’exercice
755–Quote-part de résultat sur opérations faites en commun
756–Rentrées sur créances amorties
757–Produits exceptionnels sur opérations de gestion
758–Autres produits de gestion courante
76 – PRODUITS FINANCIERS
761 – Produits des participations
762 – Revenus des actifs financiers
763 – Revenus de créances
765 – Ecart d’évaluation sur actifs financiers, plus-values
766–Gains de change
767–Profits nets sur cessions d’actifs financiers
768–Autres produits financiers
77 – ELEMENTS EXTRAORDINAIRES (PRODUITS )