Naga
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su desempeo los auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.
En la actualidad las NAGAS, vigentes son 10, las mismas que constituyen los (10) diez mandamientos para el auditor y son:
Normas Generales o Personales 1. Entrenamiento y capacidad profesional 2. Independencia 3. Cuidado o esmero profesional. Normas de Ejecucin del Trabajo 4. Planeamiento y Supervisin 5. Estudio y Evaluacin del Control Interno 6. Evidencia Suficiente y Competente Normas de Preparacin del Informe 7. Aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. 8. Consistencia 9. Revelacin Suficiente 10.Opinin del Auditor
El conocimiento y evaluacin del control interno deben permitir al auditor establecer una relacin especfica entre la calidad del control interno de la entidad y la naturaleza, alcance y oportunidad de las pruebas de auditoria.
Objetivo
es definir los elementos de la estructura del control interno y establecer los pronunciamientos normativos aplicables a su estudio y evaluacin, disear la estrategia y sealar los lineamientos que deben seguirse al informar sobre debilidades o desviaciones al control interno.
A) Ambiente de control
representa la combinacin de factores que afectan las polticas y procedimientos de una entidad, fortaleciendo o debilitando sus controles. Factores:
a) Actitud de la Administracin hacia los controles internos establecidos b) Estructura de organizacin de la entidad c) Funcionamiento del consejo de administracin y sus comits d) Mtodos para asignar autoridad y responsabilidad e) Mtodos de control administrativo para supervisar y dar seguimiento a! cumplimiento de las polticas Y procedimientos, Incluyendo la funcin de auditoria interna f) Polticas y prcticas de personal g) Influencias externas que afectan las operaciones y prcticas de la entidad
B) Evaluacin de riesgos
Una evaluacin de riesgos de una entidad en la
informacin financiera es la identificacin, anlisis y administracin de riesgos relevantes en la preparacin de estados financieros. Riesgos relevantes a la informacin financiera incluyen eventos o circunstancias externas e internas que pueden ocurrir y afectar la habilidad de la entidad en el registro, procesamiento, agrupacin o reporte de informacin, consistente con la Administracin en los estados financieros.
Crecimientos acelerados
Nuevas tecnologas Nuevas lneas, productos o actividades: Reestructuraciones corporativas: Cambios en procedimientos contables Personal con mucha antigedad en el puesto Operaciones en el extranjero
Para que un sistema contable sea til y confiable, debe contar con mtodos y registros que:
a) Identifiquen y registren nicamente las transacciones reales
que renan los criterios establecidos por la Administracin. b) Describan oportunamente todas las transacciones con el detalle necesario que permita su adecuada clasificacin. c) Cuantifiquen el valor de las operaciones en unidades monetarias. d) Registren las transacciones en el perodo correspondiente. e) Presenten y revelen adecuadamente dichas transacciones en los estados financieros
El auditor debe evaluar la manera en que la entidad ha aplicado las polticas y procedimientos de aplicacin, qu persona las ha llevado a cabo y finalmente, basado en dicha evaluacin, concluir si estn operando efectivamente. para evitar errores durante el desarrollo de las transacciones
como finalidad detectar los errores o las desviaciones que durante el desarrollo de las transacciones, no hubieran sido identificados por los procedimientos de control preventivos.
Los procedimientos de control estn dirigidos a cumplir con los siguientes objetivos:
a) Debida autorizacin de transacciones as como de
actividades. b) Adecuada segregacin de funciones y, a la par, de responsabilidades. c) Diseo y uso de documentos y registros apropiados que aseguren el correcto registro de las operaciones. d) Establecimiento de dispositivos de seguridad que protejan los activos. e) Verificaciones independientes de la actualizacin de otros y adecuada valuacin de las operaciones registradas.
E) La vigilancia
La vigilancia es un proceso que asegura la eficiencia del control interno a travs del tiempo, e incluye la evaluacin del diseo y operacin de procedimientos de control en forma oportuna, as como el aplicar medidas correctivas cuando sea necesario.
Consideraciones generales
Tamao de la entidad
Caractersticas de la actividad econmica en la que opera. Organizacin de la entidad.
El establecimiento y mantenimiento de una estructura de control interno representa una responsabilidad de la Administracin, pare proporcionar una seguridad De que se logren los objetivos de una entidad. La Gerencia deber vigilar de modo constante la estructura de control interno, para determinar Si sta opera debidamente y si se modifica oportunamente
La efectividad de la estructura del control interno esta sujeta a las limitaciones dentro y fuera de la entidad y omisiones de la gerencias a ciertas polticas y procedimientos.
el auditor deber obtener conocimiento suficiente sobre
cada uno de los elementos de la estructura del control interno, a travs de experiencias anteriores con la entidad y de averiguaciones con el personal apropiado, inspeccin de documentos y registros y observacin de las actividades y operaciones. La naturaleza y alcance de los procedimientos, suele variar de una entidad a otra por el tamao y complejidad de las polticas o procedimientos y documentacin que se maneja .