Auditoria

UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS
Universidad del Perú. Decana de América

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
ESCUELA DE AUDITORÍA EMPRESARIAL Y DEL SECTOR PÚBLICO
INFORMES DE AUDITORIA
Semana 09
OPINIÓN DE LA AUDITORÍA DEL CONTROL
INTERNO
PROFESOR:
✔ REVILLA RETO, RAFAEL HUMBERTO.
GRUPO 6:
✔ CANOVA BORDA KIARA MARA
✔ DIAZ CHAVEZ KEVIN DARWIN.
✔ TORRES ARCE SANDRA PAMELA
✔ SEGOVIA LIMASCCA IBETH ALESSANDRA
✔ OCSA TAIRO MARCO ANTONIO
1. CIERRE DE AUDITORÍAS
ASPECTOS IMPORTANTES
ACTUALIZACIÓN DE
Debe tener seguridad razonable de que dichos EE.FF estén libres de
EVALUACIÓN DE incorrecciones materiales.
RIESGO
- REVISIÓN DE LA MATERIALIDAD.
- REVISIÓN DE ACTAS DE JUNTA DIRECTIVA.
- COMUNICACIÓN DE RIESGO
- EXISTENCIA DE SESGOS EN LA ADMINISTRACIÓN.
- REVISIÓN DE DEMANDAS O RECLAMACIONES.
- REVISIÓN DE LOS ERRORES IDENTIFICADOS.
- REVISIÓN DE LAS ENTRADAS DE DIARIO.
- REVISIÓN DE EVENTOS SUBSECUENTES.
1. CIERRE DE AUDITORÍAS
ASPECTOS IMPORTANTES
Formamos una conclusión general sobre si los estados financieros
PROCEDIMIENTO tomados en conjunto guardan consistencia con nuestro conocimiento
ANALÍTICOS FINALES del negocio, mediante procedimientos analíticos.
Si existen diferencias importantes entre los estados financieros y

nuestro conocimiento del negocio de la entidad, consideramos la
naturaleza y causa de las diferencias.
PROCEDIMIENTO - Revisar con la administración cualquier cambio realizado en las

PARA PREPARCIÓN políticas contable.
DE EE.FF - Revisar los estados financieros comparativos, con sus respectivas
notas explicativas.
- Incluir en las notas explicativas a los estados financieros.
2. FORMACIÓN DE OPINIÓN
El auditor debe establecer una opinión sobre los estados financieros con base
en una evaluación de las conclusiones generadas a partir de la evidencia
obtenida
El auditor deberá formarse una opinión sobre si los estados financieros están
preparados y presentados, en todos sus aspectos importantes, de acuerdo con
el marco de referencia de información financiera aplicable
El auditor expresa una opinión sin salvedades cuando concluye

que los estados financieros están preparados, en todos los
aspectos importantes, de acuerdo con el marco de referencia de
información financiera aplicable.
3. OBTENCION DE REPRESENTACIONES ESCRITAS
Las manifestaciones escritas de la Dirección, son un mecanismo que complementa el proceso de obtención
de evidencia, pero en sí mismas no constituyen o agregan valor a la evidencia de autoría, por cuanto sólo
son afirmaciones, que bien podrían ser una afirmación que favorezca los intereses de la Dirección de la
Compañía.
El auditor deberá obtener evidencia de que la administración reconoce su
responsabilidad por la presentación razonable de los estados financieros de acuerdo
con el marco de referencia relevante para informes financieros, y que ha aprobado los estados financieros.
Responsabilidades del auditor
Manifestación escrita: La dirección:

Es el documento suscrito por la dirección y proporcionado al auditor con el Involucrara a todos los responsables del
propósito de que pueda confirmar determinadas materias o poder soportar otra gobierno corporativo de la Entidad.
evidencia de auditoría.
El auditor deberá obtener representación escrita de la administraci
ón donde indica que:
• Reconoce su responsabilidad por el diseño e implementación del control interno para prevenir y detectar errores.

• Considere que los efectos de las representaciones erróneas no corregidas de los estados financieros y agregadas por
el auditor durante la auditoría, no son de importancia relativa, tanto en lo individual como en su conjunto, para los estados
financieros tomados como un todo. Se debe incluir en un resumen de dichas partidas o anexarse a las representaciones
escritas.
Elementos básicos de una manifestación escrita o carta de representación de la administración.
• AI solicitar una carta de representación de la administración, el auditor debería pedir que sea dirigida al auditor, que contenga
información especificada y que esté apropiadamente fechada y firmada.
• Una carta de representación de la administración generalmente estaría fechada con la misma fecha del dictamen del auditor. Sin
embargo, en ciertas circunstancias, puede también obtenerse una carta de representación por separado respecto de
transacciones específicas u otros hechos, durante el curso de la auditoría o en una fecha posterior a la fecha del dictamen del
auditor, por ejemplo, en la fecha de una oferta pública.
• Una carta de manifestación escrita normalmente estaría firmada por los miembros de la administración que tengan
la responsabilidad principal de la entidad y de sus aspectos financieros (generalmente el
funcionario gerente ejecutivo y el gerente de finanzas) basados en su mejor conocimiento y creencia. En ciertas circunstancias, el
auditor puede desear obtener cartas de representación de otros miembros de la administración.
Acciones cuando la administración se rehús
a a proporcionar representaciones
• Si la administración se rehúsa a proporcionar una

representación que el auditor considera necesaria, esto
constituye una limitación del alcance y el auditor debería
expresar una opinión calificada o una abstención de opinión.
• En tales circunstancias, el auditor debería evaluar cualquier

confianza depositada en otras representaciones hechas por la
administración durante el curso de la auditoría y considerar si
las consecuencias de la negación
pudieran tener algún efecto adicional sobre el dictamen
del auditor.
4. Comunicación de resultados en materia de auditoria interna
El informe de auditoría es la expresión de una opinión profesional, en el que se materializa el resultado del
ejercicio de auditoría y contiene además del dictamen, la evaluación del control interno, el cumplimiento de las
normas y procedimientos, y otros aspectos relacionados con la gestión y el período examinado.
Objetivos del informe

•Dar cumplimiento a los objetivos que originaron el ejercicio.
•Dar a conocer los resultados.
•Presentar las observaciones y conclusiones de manera objetiva, así como las recomendaciones.
Dictamen del auditor estará en función de:
•Examinar, sobre una base de pruebas selectivas, la evidencia para soportar los montos y revelaciones de los
estados financieros.
•Evaluar los principios de contabilidad usados en la preparación de los estados financieros.
•Evaluar las estimaciones importantes hechas por la administración en la preparación de los estados financieros.
•Evaluar la presentación general de los estados financieros.
•Opinar sobre la razonabilidad de los estados financieros.
•El dictamen deberá incluir una declaración del auditor, en cuanto a si la auditoría proporciona una base razonable
para sustentar su opinión y calificar la evaluación del control interno.
Características de los informes
•Preciso: Sin desviaciones significativas en razón a la naturaleza de la organización y a los

objetivos de la auditoría.
•Conciso: De manera sucinta, donde lo comunicado sea realmente importante y
material.
•Objetivo: Producto de hechos reales y no estar sujeto a varias interpretaciones.
•Soportado: Teniendo como referente las pruebas, documentación e información que
valide lo afirmado.

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Si existen diferencias importantes entre los estados financieros y

PROCEDIMIENTO - Revisar con la administración cualquier cambio realizado en las

El auditor expresa una opinión sin salvedades cuando concluye

Responsabilidades del auditor

Manifestación escrita: La dirección:

• Reconoce su responsabilidad por el diseño e implementación del control interno para prevenir y detectar errores.

Elementos básicos de una manifestación escrita o carta de representación de la administración.

• Si la administración se rehúsa a proporcionar una

• En tales circunstancias, el auditor debería evaluar cualquier

Objetivos del informe

Características de los informes

•Preciso: Sin desviaciones significativas en razón a la naturaleza de la organización y a los

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