"UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL

PERÚ”

NIA 315
I

IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS

RIESGOS DE INCORRECCIÓN MATERIAL
MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE LA
ENTIDAD Y DE SU ENTORNO
DOCENTE: MG. RAFAEL JAIME JESUS
FERNANDEZ
INTEGRANTES:
BACILIO VENTURA YERALDINE
ROSSLIN
BONILLA HUAMANÍ ANTONY JAIR
DIAZ EGUIZABAL SOE DANALEN
ZEANDARY
 ALCANCE LA
NIA 315
Esta Norma Internacional de
Auditoría (NIA) trata de la
responsabilidad que tiene el
auditor de identificar y valorar los
riesgos de incorrección material
en los estados financieros,
mediante el conocimiento de la
entidad y de su entorno, incluido
el control interno de la entidad
 OBJETIV
EL OBJETIVO DEL AUDITOR ES

O
IDENTIFICAR Y VALORAR LOS
RIESGOS DE INCORRECCIÓN
MATERIAL, DEBIDA A FRAUDE O
ERROR, TANTO EN LOS ESTADOS
FINANCIEROS COMO EN LAS
AFIRMACIONES, MEDIANTE EL
CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y
DE SU ENTORNO, INCLUIDO SU
CONTROL INTERNO, CON LA
FINALIDAD DE PROPORCIONAR
UNA BASE PARA EL DISEÑO Y LA
IMPLEMENTACIÓN DE RESPUESTAS
A LOS RIESGOS VALORADOS DE
 DEFINICIÓN DE TERMINOS EN LA PRESENTE
NIA
AFIRMACIONE RIESGO DE
S: NEGOCIO:
MANIFESTACIONES DE LA RIESGO DERIVADO DE
DIRECCIÓN, EXPLÍCITAS O NO, CONDICIONES, HECHOS,
INCLUIDAS EN LOS ESTADOS CIRCUNSTANCIAS, ACCIONES U
FINANCIEROS Y TENIDAS EN OMISIONES SIGNIFICATIVOS QUE
CUENTA POR EL AUDITOR AL PODRÍAN AFECTAR
NEGATIVAMENTE A LA
CONSIDERAR LOS DISTINTOS
CAPACIDAD DE LA ENTIDAD
TIPOS DE INCORRECCIONES PARA CONSEGUIR SUS
QUE PUEDEN EXISTIR. OBJETIVOS Y EJECUTAR SUS
ESTRATEGIAS O DERIVADO DEL
ESTABLECIMIENTO DE
OBJETIVOS
 DEFINICIÓN DE TERMINOS EN LA PRESENTE
NIA
El proceso diseñado, implementado y mantenido por los responsables del gobierno de la
CONTROL entidad, la dirección y otro personal, con la finalidad de proporcionar una seguridad
razonable sobre la consecución de los objetivos de la entidad relativos a la fiabilidad de la
INTERNO: información financiera, la eficacia y eficiencia de las operaciones

PROCEDIMIEN Procedimientos de auditoría aplicados para obtener conocimiento sobre la

TOS DE entidad y su entorno, incluido su control interno, con el objetivo de identificar y
VALORACIÓN valorar los riesgos de incorrección material, debida a fraude o error
DEL RIESGO:

RIESGO : riesgo identificado y valorado de incorrección material que, a juicio del

SIGNIFICATIV auditor, requiere una consideración especial en la auditoría.

O:
REQUERIMIENT
OS
Procedimientos de valoración del riesgo
y actividades relacionadas.

El conocimiento requerido de la entidad y

su entorno, incluido su control interno.

Identificación y valoración de los

riesgos de incorrección material.
PRIMER REQUERIMIENTO
Procedimientos de valoración del riesgo y actividades
relacionadas.
Indagaciones ante la dirección y otras • Empleador de diferentes niveles de
personas de la entidad que, a juicio del
auditor, puedan disponer de información
autoridad.
que pueda facilitar la identificación de los • Responsables del gobierno de la entidad
riesgos de incorrección material, debida a
fraude o error.
• Personal de auditoría interna
• Empleados que participan en la puesta
en marcha
• Asesores jurídicos internos.
• Personal de los departamentos de
mercadotecnia o de ventas
Procedimientos analíticos

• Identificar aspectos de la entidad que el auditor EJM:

no conocía y facilita la valoración de riesgos de La relación entre las ventas y la
incorrección material.
superficie destinada a las ventas
• Pueden incluir información tanto financiera como
o el volumen de los productos
no financiera.
• Ayudar a la identificación de la existencia de vendidos.
transacciones o hechos inusuales, así como de
cantidades, ratios y tendencia
Observación e inspección Procedimientos de auditoría incluyen la
observación o inspección de:
•  Las operaciones de la entidad.
•  Documentos (planes y estrategias de
negocio), registros y manuales de control
interno.
•  Informes preparados por la dirección
( informes de gestión trimestrales)
 2DO REQUERIMIENTO: EL
CONOCIMIENTO REQUERIDO DE LA
ENTIDAD Y SU ENTORNO, INCLUIDO SU
CONTROL INTERNO

LA ENTIDAD Y
SU ENTORNO

ACTIVAN LAS FUNCIONES DE GOBIERNO, ACCIONES Y GESTIÓN,

SOBRE EL CONTROL INTERNO. TAMBIÉN ES IMPORTANTE QUE
EL AUDITOR TENGA UNA COMPRESIÓN TOTAL DE LOS
ENTORNOS DE CONTROL, BASADOS EN LA BUENA
COMUNICACIÓN, ASÍ COMO CON EL COMPROMISO POR LA
COMPETITIVIDAD, PARTICIPACIÓN IDÓNEA EN LAS GESTIONES
CORPORATIVAS Y TENER UNA VISIÓN 360 DE LA COMPAÑÍA, ,
COMPONENTES
DEL CONTROL
INTERNO
ENTORNO DE
CONTROL

EVALUACIÓN DE
RIESGO
ACTIVIDADES
DE CONTROL

INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN

ACTIVIDADES DE
MONITOREO –
SUPERVISIÓN
TERCER REQUERIMIENTO
Identificación y valoración de los riesgos de
incorrección material.
El auditor identificará y valorará los • Los estados financieros.
riesgos de incorrección material en: • Las afirmaciones sobre tipos de
transacciones, saldos contables e
información a revelar que le
proporcionen una base para el
diseño y la realización de los
procedimientos de auditoría
posteriores.
Con esta finalidad, el auditor:

• Identificará los riesgos a través del proceso de

conocimiento de la entidad y de su entorno.
• valorará los riesgos identificados y evaluará si se
relacionan de modo generalizado con los estados
financieros en su conjunto.
• Relacionará los riesgos identificados con posibles
incorrecciones en las afirmaciones.
• Considerará la probabilidad de que existan incorrecciones
 Riesgos que requieren una • Para juzgar los riesgos que son
consideración especial de
significativos, el auditor considerará, al
auditoría
El auditor determinará si alguno menos, lo siguiente:
de los riesgos identificados es, a • Si se trata de un riesgo de fraude.
su juicio, un riesgo significativo
• Si el riesgo está relacionado con
significativos y recientes acontecimientos
económicos, contables o de otra naturaleza.
• La complejidad de las transacciones.
• Si el riesgo afecta a transacciones
significativas con partes vinculadas.
• El grado de subjetividad de la medición de
la información financiera relacionada con el
riesgo.
 Riesgos para los que los procedimientos sustantivos Revisión de la valoración del riesgo
por sí solos no proporcionan evidencia de auditoría
suficiente y adecuada

Puede realizarse cuando el auditor

haya obtenido evidencia de
Pueden estar relacionados con el auditoría de la aplicación de
procedimientos de auditoría
registro inexacto o incompleto de tipos posteriores, o bien cuando haya
de obtenido nueva información, y en
transacciones o saldos contables uno y otro caso sean incongruentes
rutinarios y significativos, cuyas con la evidencia de auditoría sobre
características permiten a la que el auditor basó inicialmente
menudo un procesamiento muy la valoración,
automatizado con escasa o ninguna
intervención manual.
DOCUMENTACI
ÓN
De acuerdo a la RAE (2022). "Es un
documento o conjunto de documentos,
generalmente de carácter oficial, que
sirven para la identificación personal o
para documentar o acreditar algo"
 EL AUDITOR INCLUIRÁ EN
LA DOCUMENTACIÓN DE
AUDITORÍA
Incluirá los documentación de auditoría que sean
suficiente para permitir la comprensión de la estructura,
contenido y extensión de la documentación de auditoría.
De acuerdo a:
• La naturaleza de los procedimientos de auditoría
Factores • aLaaplicar.
dimensión y la complejidad de la
• entidad.
La significatividad de la evidencia de auditoría
AUDITOR
obtenida.
NOTA: Las explicaciones verbales dadas por el auditor, por sí mismas, no constituyen un
soporte adecuado del trabajo realizado por el auditor, pero pueden utilizarse para explicar
o aclarar información contenida en la documentación de auditoría.
 • Los resultados de la Las decisiones
discusión entre el equipo significativas que se
• del
Losencargo.
elementos clave del tomaron.
conocimiento obtenido en relación Factores
con cada uno de los aspectos de la sectoriales.
Factores
Document
entidad y de su entorno. normativos.
os que
Las funciones de gobierno y
muestren • Componentes del control de dirección, así como las
interno. actitudes, el grado de
percepción y las acciones
Fuentes de Procedimientos de
información valoración
Riesgo aplicado.
 • Los riesgos de incorrección Ejem: A través de la elusión
material en los estados del control interno por la
• financieros
Los riesgos dirección.
Ejem: Procesamiento inexacto
identificados
Document o incompleto de
R. de incorrección
transacciones, como ingresos
os que material
ordinarios, compras y cobros,
muestren
o pagos de la entidad
Ejem: el auditor puede
considerar que una parte
Transacciones rutinarias
significativa de la información
de la entidad se inicia,
registra, procesa o notifica
sólo de manera electrónica,
como en un sistema integrado
 IDENTIFICACIÓN Y
EVALUACIÓN DE LOS
RIESGOS DE ERROR
El auditor debe
MATERIAL PROCESO DE
CONOCIMIENTO
ESTADOS FINANCIEROS

identificar y evaluar los

riesgos de error material RIESGOS IDENTIFICADOS INCORRECIONES

a nivel de estado
financiero y RIESGOS QUE REQUIEREN UNA
aseveraciones, para CONSIDERACIÓN ESPECIAL DE
AUDITORÍA
diseñar y aplicar los
procedimientos RIESGO ACONTECIMIEN INFORMACIÓN
DE TOS FINANCIERA
necesarios de auditoría ECONÓMICOS
FRAUDE
EJEMPLO
GRACIA
S POR
TU
ATENCI
ÓN