La auditoria operativa

la auditoría operacional es una revisión sistemática

de la efectividad, eficiencia y economía de la operación
de una organización bajo control gerencial, reportando
a las personas apropiadas los resultados de la
evaluación, junto con las recomendaciones de mejoras.

La auditoría operacional es una evaluación orientada al

futuro, sistemática e independiente de las actividades
organizacionales. Este tipo de auditoría es
sustancialmente diferente de una auditoría interna,
donde el objetivo es examinar la adecuación de los
controles y evaluar la imparcialidad de la presentación
de los estados financieros.
 Objetivos de la auditoria
operativa
El objetivo de la auditoría operacional es determinar
si los controles internos del negocio, así como las
políticas y procedimientos, son suficientes para
producir un nivel óptimo de eficiencia y eficacia.
Esto es crucial para las compañías, ya que la falta de
eficacia y eficiencia significa generalmente mayores
costos operacionales o menos ventas, lo que a veces
representa la incapacidad de la empresa para
mantenerse y competir en el mercado.
Las empresas y otras organizaciones recurren al
proceso de auditoría operacional para obtener
realmente una buena imagen sobre si la empresa
está funcionando bien y obtener nuevas ideas de
cómo mejorar.
Las organizaciones pueden esperar alcanzar los
siguientes objetivos principales al realizar cualquier
auditoría operacional
 Metodología
La auditoria operacional u operativa es la
evaluación analítica, realizada con criterio
constructivo de la organización, planes,
políticas, sistemas de información y
operativos, controles y utilización de
recursos humanos y físicos de una
empresa o un sector de la misma.
si suponemos que se trata de auditores externos sin un conocimiento detallado de la
entidad auditada y sin que sus ejecutivos manifiesten preferencia alguna para el examen
recaiga en un determinado subsistema de la organización, la metodología que usaremos
pera examinar la entidad sera: i. Etapa Preliminar: conocimiento previo de la empresa. ii.
Etapa de Estudio General: definir las áreas criticas, para así llegar a establecer las causas
ultimas de los problemas. Se debe poner hincapié en los sistemas de control internos
administrativos y gestión de cada área. iii. Etapa de Estudio Especifico: se puede
establecer la relación entre los problemas visibles y potenciales y las causas que en
verdad lo originaron El auditor debe generar un modelo de control. Con el material
ordenado se procede aun análisis del problema, con el fin de formular los juicios que
conozcan al diagnostico real de la situación y también a un pronostico. iv. Etapa de
Comunicación de Resultados: es un informe que proporciona una opinión meditada,
experta e independiente en relación a la materia sometida a examen, con su evidencia
 Técnicas
concepto de Técnica Como se ha dicho el auditor emite
un juicio de la empresa de una parte o en su totalidad,
y estos juicios deben sustentarse en evidencias
sustentables (los esfuerzos del auditor deben dirigirse hacia
la obtención de esta evidencia). En la auditoria las técnicas
son, métodos o modos de actuar que permiten al
auditor obtener información destinada a sustentar, con
evidencia suficiente y pruebas autenticas, su opinión o
juicio sobre alguna materia objeto de su análisis e
investigación. En consecuencia, no es la técnica misma la
importante, sino que lo es su validez como herramienta de
investigación seria y confiable, y la propiedad y
oportunidad de su aplicación a cada circunstancia en
especial.La norma es, en consecuencia, una regla de
aceptación general que, sin rigidizar el trabajo del auditor,
lo condiciona sanamente. Esto significa que, en su labor de
búsqueda de evidencias a través de los cumplimientos
de los procedimientos apropiados, debe aplicar aquellas
técnicas que la practica y su ideonidad profesional
le indiquen como convenientes, enmarcando en las
normas de auditoria.
 Tipos de Técnicas
Los tipos de técnicas pueden ser: a. Estudio General Es el estudio y análisis de los
aspectos generales del problema, situación y/o empresa, que puedan ser significativos
en su calidad de información para el auditor.
concentrara mediante:
El examen de la documentación: Revisión de escrituras, actas de directorio, juntas o
comités; manuales de organización, de descripción de cargos, de procedimientos;
correspondencia relacionada con la organización y marcha del ente; organigramas;
declaraciones de políticas y filosofía de administración, todo lo cual debe otorgar
conocimiento del área o entidad examinada.
La información ocular: Apreciación real, obtenida por el auditor.
Descripciones Escritas: Son las características del sistema o de una situación especifica
a evaluar, pueden ser explicaciones sobre las funciones de la empresa, procedimientos
registros, formularios, archivos, recursos, etc. Lo importante es escribir lo visto aunque
el auditor debe tener la habilidad de escribir en forma clara y concisa. b. Entrevista Es
recoger información formulando preguntas a los empleados relacionados con el
problema. Entonces el auditor debe tener mucho tacto para plantear las preguntas y dar
validez a las respuestas. Se deben planificar las entrevistas a efectuar, y así aprovechar
mas el tiempo. La respuesta a una sola pregunta es una parte minúscula en la
formación de la opinión, las respuestas a muchas preguntas, relacionadas entre si,
pueden suministrar elementos de juicio muy satisfactorios. El único problema de
Correlación con Información Conexa Cada vez que el auditor obtenga información que le sirva
de evidencia para la formación de un juicio, deberá relacionarla con la información conexa de
la propia empresa y/o del medio relacionado, con el objetivo de constatar tanto su
confiabilidad y validez como que sea concordante con el concepto, políticas, filosofía de
administración y cultura organizacional del ente examinado. Servirá para tal constatación que
ya estuvo en vista al practicar el examen general, en especial manuales y documentos
emitidos por la empresa sobre su organización y modo de administrar. d. Confirmación Es para
tener la confirmación de la entidades ajenas a la organización respectos de ciertos temas que
le interesen al auditor para que le ayuden a su trabajo. Por ello estas entidades deben ser
independientes de la empresa, además la información que ellos emitan se debe entregar
directamente al auditor. e. Observación El auditor debe estar alerta ante cualquier situación
que se produzca y todas las actividades que se llevan a cabo. La idea es ver que nada este
fuera de lo normal. Es una técnica de aplicación muy general y su aporte no es muy
concluyente, pues el auditor no la puede vincular a procedimientos específicos de verificación.
f. Análisis Se examina cuidadosamente la información recopilada. Se comprueba la calidad de
la información y su relevancia ante los hechos advertidos en las etapas de investigación, para
poder definir el o los problemas, precisar su significado y trascendencia, identificar sus causas
y buscar las soluciones. g. Otras Técnicas Técnicas tales como árboles de decisión, CPM, PERT
y otras mas ayudados por las estadísticas, matemáticas, probabilidades, programación lineal,
la computación ,etc. ayudan a los administradores a tomar mejores decisiones , estas técnicas
también las utiliza el auditor operativo, entonces, el debe saber como utilizarlos, además
debe tener un asesor que tenga este tipo de conocimientos.
 Procedimientos de Auditoria
El auditor en general, no forma a su juicio de una sola técnica, sino
que aplica muchas de ellas para un mismo hecho. El Instituto
Mejicano de Contadores Públicos, en su boletín numero 2 de
octubre de 1956 ha definido los procedimientos de auditoria,
diciendo que son: “el conjunto de técnicas que forman el examen
de una partida o un conjunto de hechos o circunstancias”. Se
pueden formular programas generales y pormenorizados, según el
grado de detalle. Los primeros se limitan a un enunciado genérico
de los procedimientos y técnicas a aplicar, los segundos son mas
detallados en la descripción de los procedimientos y técnicas de la
auditoria (procedimientos es el curso de acción y de las tareas a
realizar). El programa de auditoria es un excelente elemento de
control de avance del equipo de auditores.
Normas de la Auditoria Operativa
En un inicio no había normas para esta auditoria, la operativa pero si se sabia lo que
se necesitaba y su marco conceptual, se empezaron a adaptar las normas de la
auditoria tradicional. La auditoria operativa necesita para evaluar normas o
estándares de comparación para juzgar y medir la función que se esta analizando. Por
ejemplo para evaluar la función administrativa se necesita, al igual que la Auditoria
de Estados Financieros que la contabilidad se realice con respecto a lo establecido por
la contabilidad general. Debido a que no existen normas, cualquier persona que
audite puede estar confundido ante que decisiones tomar o que juzgar. Por este
motivo desde ahora, las normas serán las exigencias que enmarcan el trabajo
profesional del auditor y que le plantean en su que hacer requisitos de calidad,
respetando en esto el nombre de la auditoria tradicional otorga a estas reglas de
conducta personal. Normas Personales Estas normas son las mas inconmovibles, ya
que son propias de las personas. En toda labor de auditoria, el profesional debe tener
adiestramiento, pericia, idoneidad, independencia y experiencia. Las normas que a
continuacion se mencionaran son adaptadas de la Auditoria de Estados Financieros: a.
El auditor debe ser una persona que, teniendo titulo profesional oficialmente
reconocido y o la habilitación legal correspondiente, debe tener entrenamiento
técnico, experiencia y capacidad profesional para ejercer la auditoria operativa.