Resumen de La NIA 6

Resumen de la NIA 6
Introduccin
1. El objetivo de esta norma es instaurar normas y lineamientos que el auditor debe
seguir al realizar una auditora a estados financieros.
2. Se debe remarcar que en la revisin de los estados financieros el auditor
puede encontrar faltas a la ley que a su vez alteran lo que reflejan los
estados financieros.
3. La presente NEA aclara que el cualquier falta, omisin o los actos de este tipo
asumidos por la empresa refleja incumplimiento de las leyes o normas
estipuladas por los organismos reguladores, de la misma manera ningn acto de
incumplimiento ser de carcter personal al aplicarse esta NEA,.
4. Cualquier tipo de incumplimiento que presente la empresa va ms all del poder
que tiene el auditor, en ese caso se debe pasar a otra estancia de regulacin.
5. De acuerdo a la entidad que se vaya a auditar se deben aplicar las leyes
regulatorias que le correspondan, adems estos pueden representar multas,
litigios, etc. Para la empresa.
6. La aplicacin de esta NEA se refiere nicamente a la Auditora de estados
financieros muy aparte de cualquier otra labor que este deba desarrollar.
7. Toda informacin que recaiga en fraude o error le competen a la NEA 5.
Responsabilidad de la administracin sobre el cumplimiento con leyes y
reglamentos
8. Se establece que la administracin es la encargada de ver que la empresa cumpla
con todas las leyes y reglamentos
9. Existe ciertas polticas y procedimientos que ayudan a la administracin a
descargar sus responsabilidades tales como:
Monitorear los requisitos legales y asegurar que los procedimientos de
operacin estn diseados para cumplir con esos requisitos.
Instituir y operar sistemas apropiados de control interno.
Desarrollar, hacer pblico, y seguir un cdigo de conducta.
Asegurar que los empleados estn apropiadamente entrenados y comprenden el
Cdigo de tica.
Monitorear el cumplimiento del Cdigo de tica y actuar apropiadamente para
disciplinar a los empleados que dejan de cumplir con l.
Contratar asesores legales para ayudar en el monitoreo de los requisitos legales.
Mantener un registro de leyes importantes con las que la entidad tiene que
cumplir dentro de su industria particular y un registro de quejas
En entidades grandes estas polticas pueden tener un complemento dentro de la
compaa:
Auditoria interna
Un comit de auditoria
Consideracin del auditor del cumplimiento con leyes y reglamentos
10. De ninguna manera el auditor puede considerarse como culpable en el

incumplimiento de normas dentro de una compaa
11. Todo tipo de auditoria est sujeta a errores y que estos posiblemente no sean
detectados en la ejecucin de la auditoria, esta norma establece los siguientes
factores atenuantes para que exista un mayor porcentaje de error:
Hay muchas leyes y reglamentos, que se refieren principalmente a los aspectos
de operacin de la entidad, que tpicamente no tienen un efecto importante
sobre los estados financieros y no son capturadas por los sistemas de
contabilidad y de control interno.
La efectividad de los procedimientos de auditora es afectada por las
limitaciones inherentes de los sistemas de contabilidad y de control interno y
por el uso de comprobaciones.
Mucha de la evidencia obtenida por el auditor es de naturaleza persuasiva y no
conclusiva.
El incumplimiento puede implicar conducta que tiene la intencin de ocultar,
como colusin, falsificacin, falta deliberada de registro de transacciones, el
que la administracin sobrepase los controles, o representaciones errneas
intencionales hechas al auditor.
12. Conforme la NEA 1 el auditor debe planificar y realizar su auditoria con el
pensamiento que encontrara inconformidades que le llevaran a preguntarse
si la organizacin a auditarse est cumpliendo con las leyes y reglamentos.
13. En la auditoria de estados financieros al auditor se le puede pedir exmenes
especiales sobre provisiones que manda la ley o sus reglamentos, y este deber
aplicar las pruebas para ello.
14. Para planificar la auditoria el auditor debe tener pleno conocimiento de
cul es la ley o reglamento que regula a la entidad auditada.
15. El auditor debe conocer cules son las leyes de mayor importancia en el
desarrollo de la empresa y cules que pueden determinar si la entidad puede o no
seguir funcionando en caso de que faltaren.
16. El auditor para mantenerse actualizado sobre las leyes y reglamentos debe:
Usar el conocimiento existente de la industria y negocio de la entidad.
Averiguar con la administracin respecto de las polticas y procedimientos de
la entidad referentes al cumplimiento con leyes y reglamentos.
Averiguar con la administracin sobre las leyes o reglamentos que puede
esperarse tengan un efecto fundamental sobre las operaciones de la entidad.
Discutir con la administracin las polticas o procedimientos adoptados para
identificar, evaluar y contabilizar las demandas de litigio y las evaluaciones.
Discutir el marco de referencia legal y reglamentario con los auditores de
subsidiarias en otros pases (por ejemplo, si se requiere que la subsidiaria se
adhiera a los reglamentos de valores de la compaa tenedora).
17. Una vez que el auditor tenga el conocimiento general de la empresa este
debe disear los mejores procedimientos para determinar si se cumple o no
con las leyes que le competen a la empresa, para lo cual debe considerar:
Averiguar con la administracin si la entidad est en cumplimiento con

dichas leyes y reglamentos.
Inspeccionar correspondencia con las principales autoridades que otorgan
licencias o imponen reglamentos.
18. Mas halla de todo procedimiento el auditor siempre deber tener las
evidencias suficientes, relevantes, competentes y oportunas para que sean
tomadas en cuenta.
19. Todas las normas y leyes que deban aplicar la empresa deben estar plenamente
conocidas y ser aplicadas constantemente cada vez que se realicen estados
financieros.
20. El auditor nicamente se somete a la evaluacin de las leyes que intervengan
con los estados financieros.
21. El auditor debe estar pendiente constantemente de las irregularidades que
puedan presentar la aplicacin de procedimientos en una entidad.
22. El auditor debe tener todos los incumplimientos encontrados por escrito
23. Si no existe evidencia alguna, el auditor puede considerar que la empresa est
cumpliendo con todas las leyes y reglamentos.
Procedimientos cuando se descubre incumplimiento
25. El auditor si tiene alguna sospeche que incumplimiento debe analizar el
efecto e impacto que pueden causar en los estados financieros.
26. El auditor cuando evala a una entidad debe considerar lo siguiente:
Las potenciales consecuencias financieras, como multas, sanciones, daos,
amenaza de expropiacin de activos, suspensin forzosa de operaciones y
litigios.
Si las potenciales consecuencias financieras requieren revelacin.
Si las potenciales consecuencias financieras son tan serias como para
cuestionar el punto de vista justo y verdadero (presentacin razonable) dado
por los estados financieros.
27. Todo lo que encuentre el auditor debe ser documentado y tambin debe ser
discutido con la administracin
28. En caso de que el auditor no este conforme con la respuesta de la administracin
sobre el cumplimiento de las leyes debe consultar con un abogado para saber las
implicaciones que esto tendra en una empresa.
29. Si en caso no se logra encontrar la evidencia suficiente sobre un incumplimiento
hallado, el auditor deber considerar que problemas podra acarrear la falto u
omisin de ese detalle.
30. El auditor debe considerar todo lo que puede acarrear el incumplimiento de
una ley y comparar esto con toda la auditoria que se este realizando.
Informe de cumplimiento
A la administracin
31. Todo lo que le llame la atencin al auditor debe ser comunicado de

inmediato al comit de auditora, el consejo de directores y ejecutivos
senior, o verificar que estn informados.
32. Si el auditor cree que la falta es en pleno conocimiento de la empresa debe
comunicarlo sin retrasos.
33. En caso de que el auditor crea que el incumplimiento de la empresa est
siendo consentido por altos miembros de la administracin, este debe
informar a la entidad superior o al consejo de auditores inmediatamente.
A los usuarios del dictamen de la Auditoria sobre los estados financieros
34. Si las anomalas encontradas en el proceso de auditoria son fundamentales
en la presentacin de los estados financieros este debe emitir una opinin
adversa.
35. Si al auditor no le facilitan la informacin suficiente para determinar un
incumplimiento este debe abstener su opinin sobre los estados financieros.
36. En el caso de que el auditor tenga complicaciones al demostrar que ocurri
un incumplimiento a las leyes, debe considerar qu efecto tendr la omisin
de este en el dictamen final.
A las autoridades reguladoras y las de control
37. El auditor debe por sobre todas las cosas mantener la confidencialidad de su
trabajo, excepto en casos excepcionales en donde la confidencialidad es
sobrepasado por el estatuto, la ley o por las cortes de justicia.
Retiro del trabajo
38. Si la empresa no ayuda con la in formacin o correcciones pertinentes que pide
el auditor sobre incumplimientos relevantes que afecten a los estados financieros
este puede concluir su trabajo y retirarse.
39. En caso de existir motivos personales por los cuales el auditor no pueda
cumplir su trabajo, este deber comunicarlo por escrito exponiendo sus
razones.
Perspectiva del Sector Pblico
Muchos trabajos del sector pblico incluyen responsabilidades de auditora adicionales
respecto de la consideracin de leyes y reglamentos. An si las responsabilidades del
auditor no se extienden ms all de las del auditor del sector privado, las
responsabilidades para reportes pueden ser diferentes ya que el auditor del sector
pblico puede estar obligado a reportar sobre casos de incumplimiento a las autoridades
que gobiernan o reportarlos en el dictamen de auditora.

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10. De ninguna manera el auditor puede considerarse como culpable en el

Averiguar con la administracin si la entidad est en cumplimiento con

31. Todo lo que le llame la atencin al auditor debe ser comunicado de

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