FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Análisis de la NIA 300 y 315

AUTORES:

Alba De la cruz, Tatiana

Suarez Carhuayano Ana Cristina

Mendieta De La Cruz, Luiggi

Uypan Tullume, Juan

Vargas Zavaleta, Maryori

ASESOR:

LÍNEA DE INVESTIGACIÓN:

Auditoría

CHIMBOTE– PERU

2024
 ÍNDICE

ÍNDICE......................................................................................................................................

I. INTRODUCCIÓN..............................................................................................................

II. DESARROLLO.................................................................................................................

III. CONCLUSIONES..........................................................................................................

IV. RECOMENDACIONES:................................................................................................

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I. INTRODUCCIÓN

Los diferentes problemas financieros que se han presentado a lo largo de la historia por
lo que es importante profundizar en las causas de tales fraudes financieros. Por lo tanto,
los profesionales del área han intentado centrar la atención en el control externo y la
auditoría para comprender de manera integral las crisis financieras y los fraudes
cometidos en diferentes empresas. Las investigaciones muestran que existen algunas
acciones para prevenir la crisis financiera producto del fraude, pero sobre la base del
problema se encuentra la detección inadecuada y el desconocimiento de la importancia
de la función de auditoría interna en el sistema de control externo. En vista de tales
necesidades tanto del mercado como de las empresas como objetos individuales, surge
la auditoría como medio para la detección del fraude corporativo o como medio para el
cumplimiento de requerimientos gubernamentales. Esta ausencia de sesgo es
sumamente importante para reforzar la credibilidad de los estados financieros y la salud
financiera general de una empresa. Además de señalar las áreas donde pueden faltar los
esfuerzos de cumplimiento, el rol de la auditoría también destacará otras áreas para
mejorar. El trabajo del auditor consiste en ubicar cualquier facción de la empresa en la
que los procesos se puedan restringir para reducir el desperdicio y la ineficiencia. Harán
recomendaciones a los tomadores de decisiones clave dentro de la organización para
mejorar los controles externos o quizás implementar la automatización para agilizar las
prácticas comerciales y contables. Hasta ahora se ha mostrado que la historia indujo a la
creación de medios de control, entre la cual surgió la auditoría. Sin embargo, es digno de
mencionar que las acciones de auditoría deben de ser adecuadamente planificadas, con
el propósito de tener éxito en sus funciones. Es por eso que dentro del proceso de
auditoría se han desarrollado procesos para tener una auditoría exitosa. La auditoría se
divide en los siguientes procesos como la planeación, ejecución, presentación de
informes y seguimiento. Los procesos de la auditoría tienen igual importancia, sin
embargo, al fijar la atención en el primer proceso se determina que la planeación cumple
un papel fundamental. Por otro lado, existen normas que estipulan principios para el
desarrollo de la auditoría, como la NIA 315 que establece que hay que identificar y valorar
cada uno de los riesgos de incorrección material siempre y cuando se tenga el
conocimiento de la entidad y su entorno, y del control interno. La planificación adecuada
de la auditoría garantizará que se preste la atención adecuada a las áreas cruciales y que
los problemas potenciales se identifiquen de manera oportuna. En la etapa de
planificación, el socio del trabajo de auditoría debe asignar el personal necesario que
posea las habilidades y la capacidad necesarias para garantizar que la auditoría se lleve

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a cabo de manera eficiente y de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría. La
planificación es importante para todo tipo de auditoría a desarrollar, sin embargo, este
proceso cobra mayor relevancia en las empresas dedicadas a la prestación de servicios
de auditoría.
Internacionales de Auditoría (NIA) la cual se define como un conjunto de guías y
principios que establecen las responsabilidades del auditor y proporcionan orientación
sobre cómo llevar a cabo una auditoría de manera efectiva. Dos de las NIA más
relevantes para el proceso de auditoría son la NIA 300 y la NIA 315. A continuación, se
proporciona información sobre ambas normas.

Asimismo, el objetivo de la NIA 315 es el siguiente: “identificar y valorar los riesgos de

incorrección material, debida a fraude o error, tanto en los estados financieros como en
las afirmaciones, mediante el conocimiento de la empresa y de su entorno, incluido su
control interno, con la finalidad de proporcionar una base para el diseño y la
implementación de respuestas a los riesgos valorados de incorrección material. Por otro
lado, La Red Global de Conocimientos en Auditoría y Control Interno, mencionar que los
objetivos de la NIA 315 son identificar y valorar los riesgos de incorrección material,
evaluar la susceptibilidad de los estados financieros a errores y fraudes, así como
proporcionar una base para el diseño y la implementación de controles para valorar los
posibles riesgos de la entidad
Estas normas permiten a los auditores profesionales trabajar con eficacia y preparar
informes.
En resumen, la NIA 300 se enfoca en la planificación general de la auditoría, mientras
que la NIA 315 se centra en la identificación y evaluación de los riesgos de
representación errónea material. Ambas normas son fundamentales para garantizar que
la auditoría se realice de manera efectiva y se obtenga la seguridad razonable respecto a
la razonabilidad de los estados financieros.

II. DESARROLLO

Las NIAS son la base para la inspección y es un estándar internacional que los
inspectores de todos los países siguen, estas regulaciones, estos estándares, estas
normas están destinadas para que el sujeto que haga la evaluación sepa hacer un buen
trabajo.
 NIA 300: "Planificación de la auditoría de estados financieros"

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 Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) se refiere a la responsabilidad del
auditor para planear una auditoría de estados financieros. Está escrita en el
contexto de auditorías recurrentes. Por separado se identifican
consideraciones adicionales en un trabajo de auditoría de primer año.
Actividades previas a la auditoría: Estas son vitales para planear y ejecutar
de la mejor manera el plan de auditoría.
 Conozca más acerca de su posible cliente e indague sobre su integridad.
 Hacer la diligencia debida ante la empresa o cliente con el que va a
trabajar.
 Comprender a su cliente y a la empresa con la que está involucrado para
asegurarse de que no haya conflicto de intereses.
 Considerar los resultados de las actividades previas al encargo y el
conocimiento adquirido.
Aspectos que incluye esta norma: Es clave para el auditor.
 Comprensión del negocio y del entorno del cliente: El auditor debe
familiarizarse con el negocio del cliente, incluyendo su estructura
operativa, sus principales riesgos y el entorno en el que opera. Esto le
ayuda a identificar los riesgos significativos que pueden afectar la
preparación de los estados financieros.
 Riesgo de auditoría: El auditor debe evaluar el riesgo, es decir, la
posibilidad de que las declaraciones financieras contengan errores
materiales. Esto implica identificar riesgos significativos y evaluar la
probabilidad e impacto de que ocurran. El conocimiento de los riesgos
ayuda al auditor a determinar la naturaleza, el alcance y el momento de
los procedimientos de auditoría.
Estrategia de auditoría y plan: El auditor debe desarrollar una estrategia de
auditoría general que establezca la naturaleza, el alcance y el momento de la
auditoría. También debe elaborar un plan detallado que incluya la asignación de
recursos, las fechas de inicio y finalización, y los procedimientos específicos que
se llevarán a cabo.

La Norma Internacional de Auditoría 315 define el riesgo empresarial que surge de una
condición, hechos, circunstancias, acciones u omisiones importantes que podrían afectar
negativamente la capacidad de una entidad para lograr sus objetivos y ejecutar sus
estrategias, o resultar del establecimiento de objetivos y estrategias inadecuados.
Asimismo, el objetivo de la NIA 315 es identificar y evaluar los riesgos de incorrección
material en los estados financieros y las afirmaciones, ya sea por fraude o error, mediante
el conocimiento de la entidad y su entorno, incluidos sus controles internos, a fin de
proporcionar la base para diseñar e implementar respuestas para evaluar el riesgo de
errores materiales.
Las normas de auditoría que tratan el tema del "riesgo" recuerdan constantemente a los
auditores contables la necesidad del juicio profesional al evaluar los riesgos y el sistema

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de control interno como principio rector para decidir qué procedimientos de auditoría
utilizar. en el mismo rango. Una de las preocupaciones de los auditores externos durante
la auditoría de estados financieros es identificar los riesgos de incorrección material o
material en los estados financieros auditados, ya sea por fraude o error. El entorno en el
que opera la empresa y sus procesos de negocio crean riesgos que pueden causar
perturbaciones (errores) en los estados auditados, por lo que la tarea del auditor externo
es realizar al menos las siguientes tareas:
 Identificar riesgos.
 Evaluar su susceptibilidad a la tergiversación (errores) de la información
financiera, incluidos los errores o el fraude.
 Evaluar las medidas (controles) que la empresa ha implementado para reducir el
riesgo.
 Desarrollar procedimientos de auditoría que prueben estas medidas para su uso,
y luego implementar otros procedimientos basados en combinaciones de bajo
riesgo, apoyando así la confianza profesional.

De acuerdo con dicha norma, el auditor externo debe observar (cumplir) los requisitos
establecidos en ella, los cuales, brevemente, se comentan a continuación:

Proceso de evaluación de riesgos

La norma específica que el auditor externo debe seguir procedimientos de

auditoría que tengan por objeto encontrar y evaluar la existencia de errores
importantes o significativos a nivel de los estados financieros ya nivel de las
afirmaciones formuladas en dichos estados. También deja en claro que seguir
estos procedimientos no implica que haya obtenido suficiente evidencia de
auditoría relevante para respaldar su juicio profesional. En este sentido, debe
recordarse que los procedimientos creados con fines de evaluación de riesgos
pueden o deben tener en cuenta, entre otras, las acciones o procedimientos que
se enumeran a continuación:
 Comenzando o continuando con el proceso de evaluación principal, el
auditor externo debe estar preparado para “pescar” (descubrir) situaciones
o hechos que puedan indicar la existencia de un REIEF :

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 -Indagar con la administración y con cierto personal seleccionado de la
entidad para obtener información que ayude al auditor o para identificar
riesgos de incorrección material debida a fraude o error.

-Aplicación de un procedimiento común de revisión documental y de

seguimiento e inspección.

 Cuando el auditor externo ha realizado trabajos o ha tenido experiencia

previa con un cliente potencial, por primera vez o con un cliente regular, el
auditor externo debe evaluar la pertinencia de considerar los resultados de
esa experiencia previa para tener elementos que le ayuden. en el proceso
de descubrimiento y evaluación de REIEF.
 Las actividades dentro del proceso de auditoría que pueden dar resultados
satisfactorios en el proceso de identificación y evaluación de riesgos son
que los líderes clave de auditoría (socio responsable, gerente y supervisor,
en algunos casos líder de auditoría independiente o socio a tiempo parcial)
realicen reuniones de trabajo, cuyo el propósito principal es discutir la
probabilidad de que se incluyan errores materiales en los estados
financieros.

III. CONCLUSIONES

 Durante la resolución de este informe concluimos que fue de mucha ayuda para
comprender como su definición o la importancia que llegan a tener algunas de las
NIAS, esto con el fin de aprender su función o reglas que hay que seguir al
momento de elaborar una auditoria. En este caso, se mencionó los objetivos de
las NIAS anteriormente, así como el alcance que llegan a tener, y los
requerimientos que se necesitan seguir para cumplir correctamente al hacer la
auditoria. Para nosotros la NIA 300 es la más interesante ya que trata de planear
estrategias y elaborar un plan para tener una eficacia en los resultados de la
auditoria.
 Cada proceso de planificación de gestión de inversiones identifica
conceptos tales como el caso de negocios, la evaluación de riesgos, el

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 nivel de activos y la estrategia de fijación de precios que los analistas
deben comprender para poder implementarlos.
 La planificación de un análisis de los estados financieros de una empresa
de servicios debe incrementar el conocimiento sobre la empresa y las
características que distinguen a este tipo de empresa de otras.
 Estas NIAS usadas por auditor tienen muchas funciones, ya sea al auditor
a agilizar el proceso de auditor o ayudar al empresario a encontrar los
puntos débiles de su empresa y elaborar una estrategia que lo ayude a
potencializar sus resultados.

IV. RECOMENDACIONES:

 El Gerente como representante legal de la empresa y por sus atribuciones

debería implantar un sistema de identificación y valoración de riesgos tanto
en la gestión administrativa como en la financiera.

 Presentar información financiera íntegra, real, concisa, mediante un

adecuado manejo de la documentación, el proceso contable debe ser
completo desde la presentación de estados financieros, ya que a través de
ellos se refleja una situación real de la empresa.