TEMA 7.

GESTIÓN Y CONTROL DE LA
TESORERÍA
CONTENIDO
1.- Libros registros de Tesorería. .......................................................................................................................................... 1
1.1.- Modelo de libro auxiliar de caja y arqueo de caja. ................................................................................................... 1
1.2.- La conciliación bancaria. ........................................................................................................................................... 2
1.3.- Efectos Descontados y Efectos en Gestión de Cobro. .............................................................................................. 4
2.- Gestión de cuentas bancarias. Banca on-line. ................................................................................................................. 5
2.1.- Liquidación de la cuenta corriente. .......................................................................................................................... 5
2.2.- Banca on-line. ........................................................................................................................................................... 6
3.- Relaciones entre el servicio de tesorería y los distintos departamentos de la empresa y entidades externas .............. 7
3.1.- Operaciones de cobro y pago con las administraciones públicas. ........................................................................... 8
4.- El presupuesto de tesorería. ............................................................................................................................................ 8
4.1.- Calendario de vencimientos en términos de previsión financiera. .......................................................................... 9
4.2.- soluciones a los problemas de tesorería. Financiación prevista para el déficit de tesorería y opciones de
inversión en caso de superávit. ...................................................................................................................................... 10
4.2.1.- Operaciones para obtener liquidez. ................................................................................................................ 10
4.2.2.- Instrumentos de inversión en situaciones de superávit. ................................................................................. 11
5.- La utilización de la herramienta Excel en la tesorería. ......................................................................................... 11

1.- LIBROS REGISTROS DE TESORERÍA.

El libro de caja, es un libro de contabilidad auxiliar pero obligatorio, en el que se registran
todas aquellas operaciones al contado, es decir que dan lugar a movimientos de dinero, ya
sea en efectivo, cheques o transferencias.
El libro de caja permite conocer si una persona o empresa dispone de efectivo en un
momento determinado, para poder hacer transacciones en la actividad comercial de la
empresa. También sirve para poder tener un registro de los impuestos, que se han pagado
por la empresa.
Pero ¿cuál es la estructura de este libro?
 El debe se anota en la parte izquierda del libro.
 El haber se anota en la parte derecha del libro.
Por último ¿cómo se realizan las anotaciones? Es una cuenta más en el libro mayor de la
contabilidad de la empresa:
 En el debe se anotan los cobros de dinero.
 En el haber se anota cuando el dinero sale, es decir, los pagos.
Se ha de anotar el nombre de la cuenta que ha dado lugar al ingreso o la salida de dinero.
Saldo del libro de caja: Será como el de cualquier cuenta del patrimonio de una empresa
(que ya se ha visto en unidades anteriores): sumando el debe (entradas más saldo inicial),
a lo que debemos restar, las salidas anotadas en el haber.
1.1.- MODELO DE LIBRO AUXILIAR DE CAJA Y ARQUEO DE CAJA.
Te proponemos el siguiente modelo para hacer las anotaciones:
 Modelo de libro auxiliar de caja

COBROS (anotaciones PAGOS (anotaciones SALDO (suma del debe

FECHA CONCEPTO
en el debe) en el haber) – suma del haber)

Ahora analizaremos el recuento y arqueo de caja:

Recuento de caja.
 Inventario de monedas y billetes, calculando la suma total.
 Verificar los documentos justificativos de los distintos movimientos que se han
producido en caja, cheques, comprobante de pagos con tarjeta, etc.
Arqueo de caja
 Comprobar si el dinero calculado en el recuento coincide con el saldo que figura en el
libro registro de caja.
 Si los importes no coinciden hay que buscar la diferencia. Posibles causas serían:
errores al cobrar o pagar, en la elaboración del recuento, en los justificantes, extravío
de documentos, no registro de algún apunte, etc.
 Si no se encuentra la causa del descuadre se debe anotar en el libro registro de caja
el concepto que refleja esa diferencia.
¿Por qué se hace el arqueo de caja? Se trata de comprobar si se ha contabilizado todo el
efectivo recibido, es decir, que el saldo que aparece en esta cuenta, es equivalente a lo que
se encuentra físicamente en caja en dinero efectivo y/o cheques.
El arqueo de caja en la contabilidad de la empresa: Suele ocurrir que al realizar arqueos
de caja aparezcan pequeñas diferencias negativas o positivas, con respecto a la cuenta de
caja del libro mayor. Estas diferencias se contabilizan generalmente en una cuenta
denominada “Diferencias de Caja”. Se registran los faltantes como pérdidas y los sobrantes
como ganancias. Si estas diferencias no se saldan unas con otras, al cierre del ejercicio, la
cuenta “Diferencias de Caja” se deberá cancelar contra la cuenta de “Pérdidas y Ganancias”.
1.2.- LA CONCILIACIÓN BANC ARIA.
La conciliación bancaria es una operación que se basa en comparar los valores que la
empresa tiene registrados, de una cuenta de ahorros o corriente, con los valores que el
banco suministra por medio del extracto bancario.
Las empresas tienen un libro auxiliar de bancos, en el cual se registran cada uno de los
movimientos que se realizan en una cuenta bancaria. La entidad financiera donde se
encuentra la respectiva cuenta, lleva también un registro de cada movimiento que el cliente
(la empresa) hace en su cuenta.
Las operaciones más habituales que se registran son:
 Depósitos bancarios. Ingresos que se realizan en la cuenta bancaria.
 Cheques girados
 Transferencias:
o Emitidas: órdenes de pago a terceros que suponen un cargo en cuenta
o Recibidas: cobro a deudores que suponen un abono en cuenta.
 Domiciliaciones:
o De cargo: Pago de facturas y recibos periódicos
o De abono: Ingresos autorizados por la empresa para abonar en cuenta
 Registros con vencimientos conocidos:
o Cargo de efectos comerciales a pagar
o Abono de efectos comerciales a cobrar
o Cuotas de préstamos, operaciones de leasing, renting, etc.
El banco envía periódicamente a la empresa un extracto en el que se muestran todos esos
movimientos que concluyen en un saldo de la cuenta al último día del periodo
correspondiente. Con frecuencia, el saldo del extracto que nos envía el banco, no
coincide con el saldo que la empresa tiene en sus libros contables.
¿Qué debe realizar la empresa en este caso? En primer lugar se deben identificar las
diferencias y posteriormente las causas por las que se producen. Este proceso, es el que
hemos denominado conciliación bancaria. Las causas más frecuentes que dan lugar a
estas diferencias entre la contabilidad de la empresa y el extracto del banco pueden ser:
1. Cheques girados por la empresa y que no han sido cobrados.
2. Ingresos registrados en los libros auxiliares, que el banco no ha abonado en la cuenta
de la empresa.
3. Notas de débito que el banco ha cargado a la cuenta bancaria y que la empresa no
ha registrado en su contabilidad.
4. Notas de crédito que el banco ha abonado a la cuenta de la empresa sin que ésta las
haya registrado.
5. Errores de la empresa o del banco.
Para realizar la conciliación, lo más indicado es iniciar tomando como base o punto de
partida, el saldo del extracto bancario, el cual contiene los movimientos y estado de la
cuenta (valores que pueden ser más fiables que los que tiene registrados la empresa en sus
libros de caja). En el siguiente enlace puedes encontrar una explicación de lo que es una
conciliación bancaria, su estructura o modelo apropiado y un ejemplo de la misma. El
procedimiento sería:
 Puntear las cantidades que coinciden en el extracto bancario y en el libro de bancos.
 Al saldo del extracto bancario se le suman o restan las anotaciones realizadas por la
empresa pero no por la entidad bancaria, según sean de cargo o de abono.
 Al saldo del libro de bancos se le suman o restan las anotaciones realizadas por la
entidad pero no por la empresa.
  A partir de esas operaciones los saldos deben coincidir. En caso de que no coincidan
se comprobarán los posibles errores en las anotaciones realizadas en el libro registro
de bancos y por último en el extracto bancario.
1.3.- EFECTOS DESCONTADOS Y EFECTOS EN GESTIÓN DE COBRO.
Uno de los servicios financieros que más utilizan las empresas, es el envío de efectos
comerciales al banco, para que nos gestionen su cobro. En este caso se pueden dar a su
vez dos modalidades que son:
1. Efectos en gestión de cobro. Mediante este sistema, las empresas envían sus efectos
comerciales a su entidad bancaria para que se encarguen de realizar su cobro cuando
llegue su vencimiento. Por lo tanto el banco se encarga de presentárselos al librado para
su cobro. El banco cobra una comisión por realizar esta operación, cuya cuantía puede
depender de las características del efecto (aceptado o sin aceptar por el librado). En el
caso de que llegado el vencimiento, no se haya cobrado el importe del efecto, el banco
nos devuelve dicho efecto.
2. Efectos descontados. La empresa, si tiene problemas de liquidez, puede acudir al
banco presentándole los efectos pero cobrando el importe de los mismos en este
momento, sin esperar a su vencimiento, como ocurría en el caso anterior.
En primer lugar lo que debe hacer la empresa es solicitar una línea de descuento, que
es una autorización del banco por la que la empresa, puede descontar efectos hasta un
límite determinado. Además se debe firmar un contrato de descuento, en el que quedarán
reflejadas las condiciones de dicha operación, fundamentalmente las comisiones a
aplicar y los intereses que cobrará la entidad bancaria por el adelanto del dinero.
Después de la entrega de los efectos al banco, este efectúa una nota de liquidación de
gastos de tal forma que nos abona en la cuenta el importe nominal de los efectos
comerciales menos los gastos que supone la operación (comisiones e intereses).
Si cuando llega el vencimiento el librado no abona el importe, la entidad financiera
devuelve el efecto impagado teniendo que entregar el librador a ella el nominal de la letra
más los gastos que acarreen la devolución.
La empresa debería llevar un libro que registre las operaciones de descuento y de gestión
de cobro de los efectos comerciales para poder llevar un control de los cobros efectuados,
de los gastos y de los que faltan por cobrar.
Ejemplos podrían ser:
También nos encontramos con los libros de:

2.- GESTIÓN DE CUENTAS BANCARIAS. BANCA ON-LINE.

La cuenta corriente bancaria es un contrato firmado entre una persona física o jurídica y una
entidad financiera. La finalidad de una cuenta corriente es tener un soporte bancario para
realizar operaciones de cobro y pago como consecuencia de la actividad de la empresa.
2.1.- LIQUIDACIÓN DE LA CUENTA CORRIENTE.
Conocidos los capitales y el tipo de interés, que se establece de antemano, hemos de
calcular el tiempo durante el cual cada capital produce intereses. Para ello vamos a utilizar
el método hamburgués, que consiste en calcular los número comerciales a partid de los
saldos que van apareciendo en la cuenta. Los pasos que se deben seguir para liquidar la
cuenta son:
1. Se ordenan las operaciones por fecha de valor.
2. Se calcula la columna de saldos, como diferencia entre el debe y el haber de
capitales.
3. Se obtienen los días a partir de la fecha de valor, que se cuentan de
vencimiento a vencimiento.
4. Se calculan los números comerciales multiplicando los saldos por los días.
A partir de aquí terminaremos la liquidación del siguiente modo:

2.2.- BANCA ON-LINE.

La gestión de cuentas bancarias en línea es una práctica cada vez más común en la
actualidad, ya que permite a los clientes acceder a sus cuentas bancarias desde cualquier
lugar y en cualquier momento. La banca on-line:
 Permite a los clientes acceder a sus cuentas bancarias desde cualquier lugar y en
cualquier momento, lo que facilita la gestión de sus finanzas personales.
 También permite realizar transacciones bancarias, como transferencias y pagos de
facturas, sin tener que visitar una sucursal bancaria.
 Es una forma segura y conveniente de gestionar las cuentas bancarias, ya que los
clientes pueden acceder a sus cuentas mediante una conexión segura a Internet.
 Ofrece una amplia gama de servicios bancarios, como cuentas corrientes, cuentas de
ahorro, tarjetas de crédito y préstamos, que los clientes pueden gestionar en línea.
 Permite a los clientes monitorear sus cuentas bancarias y recibir alertas por correo
electrónico o mensaje de texto cuando se realizan transacciones en sus cuentas.
  Ofrece a los clientes la posibilidad de descargar sus estados de cuenta y otros
documentos importantes en formato digital.
 Permite realizar operaciones bancarias en tiempo real, lo que significa que las
transacciones se procesan de inmediato.
 Ofrece la posibilidad de personalizar sus cuentas bancarias, como establecer límites
de gasto y recibir alertas cuando se alcanzan esos límites.
 Permite realizar operaciones bancarias en varios idiomas, lo que facilita la gestión de
sus cuentas bancarias para aquellos que no hablan el idioma local.
 Ofrece a los clientes la posibilidad de realizar operaciones bancarias en cualquier
moneda, lo que facilita la gestión de sus cuentas bancarias para aquellos que viajan
con frecuencia o tienen negocios internacionales.

Fuentes
1. Los 4 mejores bancos online en España sin comisiones (2023)
2. Gestión y contabilización de movimientos en la Banca online
3. pymes: Banca ‘online’: ¿conoces todo lo que puedes gestionar a ...
4. Así puedes abrir una cuenta bancaria online para tu empresa - Banco BBVA

3.- RELACIONES ENTRE EL SERVICIO DE TESORERÍA Y LOS DISTINTOS DEPARTAMENTOS DE LA

EMPRESA Y ENTIDADES EXTERNAS
El servicio de tesorería es un departamento clave en cualquier empresa, ya que se encarga
de la gestión de los flujos de efectivo y de la liquidez de la compañía. Por lo tanto, es
fundamental que este departamento tenga una buena relación con los demás departamentos
de la empresa y con las entidades externas:
 El departamento de tesorería debe trabajar en estrecha colaboración con el
departamento de contabilidad para garantizar que los registros financieros sean
precisos y estén actualizados.
 También debe colaborar con el departamento de finanzas para asegurarse de que la
empresa tenga suficiente liquidez para cumplir con sus obligaciones financieras.
 Debe mantener una buena relación con los bancos y otras entidades financieras para
asegurarse de que la empresa tenga acceso a los servicios financieros que necesita.
 Debe colaborar con el departamento de compras para asegurarse de que la empresa
obtenga los mejores precios y condiciones de pago para sus compras.
 Ha de trabajar en estrecha colaboración con el departamento de ventas para
asegurarse de que la empresa tenga suficiente efectivo para financiar sus
operaciones diarias.
 También debe colaborar con el departamento de recursos humanos para asegurarse
de que la empresa tenga suficiente efectivo para pagar los salarios y beneficios de
los empleados.
 Ha de mantener una buena relación con los auditores internos y externos para
garantizar que los controles internos sean efectivos y que la empresa cumpla con las
normas y regulaciones aplicables.
 Debe trabajar en estrecha colaboración con el departamento de riesgos para
asegurarse de que la empresa tenga suficiente efectivo para cubrir los riesgos
financieros.
  También ha de colaborar con el departamento de impuestos para asegurarse de que
la empresa cumpla con sus obligaciones fiscales y tenga suficiente efectivo para
pagar los impuestos.

Fuentes
1. El departamento de tesorería como banco de la empresa - Sage
2. Tesorería: Una guía completa sobre su gestión y funciones ... - Factoro
3. Funciones del departamento de tesorería | Área de tesorería
4. Tesorería - Economipedia
5. Todas las claves de la tesorería de una empresa y su gestión

3.1.- OPERACIONES DE COBRO Y PAGO CON LAS ADMIN ISTRACIONES PÚBLICAS.

 Operaciones de Pago: Estas operaciones se refieren a los pagos que una empresa o
entidad realiza a las Administraciones Públicas (como Hacienda, Seguridad Social,
etc.). Ejemplos comunes incluyen el pago de impuestos, tasas, cotizaciones sociales
y otros tributos. La empresa debe cumplir con los plazos y requisitos establecidos por
la normativa vigente para evitar sanciones.
 Operaciones de Cobro con las Administraciones Públicas: En este caso, la empresa
recibe pagos de las Administraciones Públicas. Por ejemplo, subvenciones, ayudas o
devoluciones de impuestos. También es importante seguir los procedimientos
adecuados para garantizar la correcta recepción de estos fondos.
En España, la normativa aplicable a las operaciones de cobro y pago con las
Administraciones Públicas incluye principalmente:
 Ley General Tributaria (LGT): Regula los procedimientos tributarios, incluyendo el
pago de impuestos y tasas.
 Ley de Contratos del Sector Público (LCSP): Establece las normas para los contratos
con las Administraciones Públicas, incluyendo los pagos.
 Real Decreto 1619/2012: Regula la facturación electrónica en las operaciones con las
Administraciones Públicas.
 Normativa específica: Dependiendo del tipo de operación (impuestos, cotizaciones
sociales, subvenciones, etc.), existen leyes y reglamentos específicos.
4.- EL PRESUPUESTO DE TESORERÍA.
El presupuesto de tesorería consiste en hacer una previsión temporal normalmente a un
año, de todos los cobros y los pagos que se registran como entradas y salidas y que se
van produciendo mensualmente en la empresa.
Presupuesto de Tesorería

Conceptos Periodo de tiempo

Cobros y pagos del presupuesto de tesorería Por meses, trimestres…

Cobros

Ventas.
Ingresos financieros.
Ingresos extraordinarios como subvenciones.
Capital aportado por socios.
Capital recibido mediante productos financieros a corto plazo.
Capital recibido mediante productos financieros a largo plazo.
Otros cobros.

Total de entradas.
 Pagos

Compras.
Gastos de personal.
Impuestos.
Gastos financieros.
Compras de inmovilizado.
Suministros.
Amortizaciones de préstamos.
Seguros.
Otros pagos.

Total salidas.

Saldo (Cobros-Pagos)

¿Cuál es la utilidad para la empresa de realizar este presupuesto? Se trata de prever

el saldo en dinero que la tesorería de la empresa tendrá en cada momento, para poder
hacer frente a los pagos a los que ha de hacer frente la empresa. Pueden darse dos
situaciones:
1. Saldos negativos: La empresa debe determinar cómo se pueden financiar y el coste
de dicha financiación (proveedores, efectos descontados, créditos comerciales a
corto plazo) para que una vez vistas las alternativas, la empresa decida cuál es la
menos costosa.
2. Saldos positivos: En este caso es importante que la empresa disponga qué se puede
hacer con ellos, es decir, cómo invertirlos para que sean capitales productivos, que
sean lo más rentables posible teniendo en cuenta el concepto de coste de
oportunidad.

4.1.- CALENDARIO DE VE NCIMIENTOS EN TÉRMIN OS DE PREVISIÓN FINANCIERA.

El presupuesto de
tesorería es un informe
financiero que se utiliza
para prever el flujo de
entradas y salidas efectivo
de una empresa en un
período determinado, por lo
general en el corto plazo (un
mes, trimestre, semestre o
año) 1.
El presupuesto de tesorería
se basa en los cobros y
pagos previstos para ese
período (no confundir con los ingresos y los gastos), así como en los saldos de las cuentas
bancarias y los compromisos de pago existentes 1. En este documento, se pueden incluir los
vencimientos de los pagos y las fechas de cobro previstas, lo que permitirá tener una visión
clara de la situación financiera de la empresa y planificar adecuadamente los flujos de
efectivo 1.

Fuentes
1. Presupuesto de tesorería: qué es, cómo elaborar y ejemplos - Quipu
2. GUÍA ALUMNADO PIAC 1SAYF2122 - BlogsAverroes
3. GUÍA ALUMNADO PIAC 1SAYF2122 - BlogsAverroes
4. Plantilla Excel presupuesto de tesorería [Descarga GRATIS] - Quipu
5. El presupuesto de tesorería: ¿Cómo realizarlo de forma correcta?

4.2.- SOLUCIONES A LOS PRO BLEMAS DE TESORERÍA. FINANCIACIÓN PREVISTA PARA EL DÉFICIT DE
TESORERÍA Y OPCIONES DE INVERSIÓN EN CASO DE SUPERÁVIT.
Para analizar cómo podríamos resolver posibles problemas de tesorería nos apoyaremos en
el siguiente cuadro
En caso de déficit En caso de superávit
Vender inmovilizados, disminuir
Modificando, añadiendo o Disminuir la financiación externa,
existencias o eliminar algunos
eliminando partidas aumentar inversiones, etc.
gatos
No descontar efectos, obtener
descuentos por pronto pago de
Acortar plazos de cobro,
proveedores o aumentar el plazo
Modificando plazo de cobro y incrmentar plazos de pago,
de cobro a clientes (quitando
pago obtener anticipos, renovar créditos
descuentos u obteniendo
bancarios…
intereses). En general se reduce
el coste de la financiación

4.2.1.- OPERACIONES PARA OBTENER LIQUIDE Z.

Estas operaciones suponen un coste para la empresa de intereses y comisiones, que hay
que valorar y asumir. Las más habituales son:
 Descuento de efectos. La empresa lleva los efectos al banco para su descuento,
adelantando el cobro de los mismos antes del vencimiento.
 Operaciones de crédito comercial, ajustando los vencimientos de los pagos y cobors,
de tal forma que los saldos de tesorería al final de cada periodo sean positivos.
 Adelantamiento de cobros o aplazamiento de pagos
  Créditos y préstamos bancarios a corto plazo
 Factoring y confirming

4.2.2.- INSTRUMENTOS DE INVE RSIÓN EN SITUACIONES DE SUPERÁVIT.

 Descuentos por pronto pago que ofrezcan los proveedores
 Productos bancarios. Inversiones a corto plazo como letras del Tesoro o imposiciones
a plazo fijo.
 Cancelación anticipada de cuentas de crédito, de forma que se disminuyan los
intereses y comisiones.
 Bienes de equipo. Incrementar inversiones en inmovilizado para incrementar la
producción o comercialización de sus productos.

5.- LA UTILIZACIÓN DE LA HERRAMIENTA EXCEL EN LA TESORERÍA.

Ahora vamos a trabajar, cómo la herramienta de la hoja de cálculo puede ser muy útil en la
gestión de la tesorería:
1. La utilización de la hoja de cálculo Excel para realizar las anotaciones en el libro
de caja.

2. La utilización de la hoja Excel para las anotaciones en el Presupuesto de Tesorería.

Lo ideal es confeccionar el documento de Presupuesto de Tesorería, cuyo modelo se
presentaba en el apartado anterior mediante una hoja de cálculo Excel, de tal forma
que el saldo mensual se calcula como diferencia entre cobros y pagos mensuales.
También habrá un saldo acumulado que consiste en ir sumando el saldo del mes
anterior al saldo del mes actual incorporando ambas fórmulas en la hoja de cálculo.
3. La utilización de la hoja Excel en la conciliación bancaria.
Una vez identificados los conceptos y valores que causan las diferencias, se deben
realizar los ajustes correspondientes, con el objeto de corregir las diferencias y los
errores encontrados. Si el error fuera del banco, se debe hacer la respectiva
reclamación. Puedes ver un ejemplo en el siguiente vídeo:
https://www.youtube.com/watch?app=desktop&v=JqtDAeQ2upY