CONTABILIDAD FINANCIERA

Supuestos tema 3

SUPUESTO 1

La sociedad RUMBO presenta la relación de elementos que figuran a

continuación.

1. Billetes y monedas depositadas en Euros en la caja de la sociedad

20.000 €.
2. Billetes y monedas en dólares depositadas en la caja de la sociedad,
30.000 dólares El tipo de cambio actual es de 1€ /dólar.
3. Saldo a favor de la empresa en una cuenta corriente bancaria 300.000 €.
4. Mantiene una imposición a plazo fijo por dos años en una entidad
bancaria de 1.000.000 €.
5. Facturas pendientes de cobro por la prestación de sus servicios
habituales 400.000 €.
6. Efectos comerciales aceptados por sus clientes 350.000 €.
7. Facturas pendientes de cobro por la prestación de servicios que no son
consecuencia de la actividad básica de la empresa 30.000 €.
8. Facturas pendientes de pago por compras de existencias 100.000 €.
9. Saldo a favor de la empresa en una cuenta corriente bancaria en dólares
50.000 $.
10. Facturas pendientes de cobrar en un plazo inferior a un año por ventas
de inmovilizado 600.000 €.
11. Derechos de cobro en un plazo superior al año por ventas de
inmovilizado 700.000 €.
12. Efectos comerciales pendientes de cobro y aceptados por personas
físicas y sociedades que no son clientes de la empresa ni compradores
de inmovilizado 300.000 €.
13. Facturas pendiente de pago por servicios que han sido prestados a la
empresa 40.000 €.
14. Efectos comerciales aceptados por la empresa a los suministradores de
existencias 50.000 €.
15. Existencias de productos en el almacén, cuyo destino es la venta, sin
transformación alguna 70.000 €.
16. Obligaciones de pago en un plazo inferior al año, no formalizadas en
letras, como consecuencia de adquisiciones de inmovilizado 60.000 €.
17. Facturas pendientes de pago en plazo superior al año por compra de
inmovilizado 90.000 €.
18. Letras aceptadas por la empresa a los suministradores de servicios
15.000 €.
19. Efectos aceptados por la empresa con un vencimiento inferior al año a
los suministradores de maquinaria 25.000 €.
20. Documentos de giro aceptados por la empresa, con fecha de pago
superior al año, a suministradores de inmovilizado 35.000 €.
21. Locales comerciales y pisos que son propiedad de la empresa, en donde
tiene instaladas las oficinas 5.000.000 €, de los que 1.250.000 €
corresponden al valor de los solares en los que están construidos.
22. Nave ubicada en un polígono industrial, 10.000.000 € siendo el valor del
terreno el 20 por 100.
23. Instalaciones de la empresa que sirven de infraestructuras para el
desarrollo de su actividad y que no forma parte inseparable con ningún
otro elemento 2.000.000 €.
24. Préstamos recibidos de bancos con vencimiento inferior a un año
500.000 €.
25. Aparatos de aire acondicionado portátiles ubicados en las oficinas de la
empresa 350.000 €.
26. Instalación de aire acondicionado de la nave de la empresa que forma
parte inseparable de la misma 1.000.000 €.
27. Préstamos concedidos por la empresa a otras empresas con un plazo
inferior al año 250.000 €.
28. Diversas herramientas y utensilios necesarios para desarrollar la
actividad cuya duración o vida útil se estima superior al año 45.000 €.
29. Mobiliario de la empresa, compuesto por mesas, sillas, estanterías,
armarios, cuadros, etc…1.000.000 €.
30. Coches, furgonetas y camiones de la empresa que utiliza para
transporte de su personal y de las existencias 3.000.000 €.
31. Equipos de ordenadores (harware) e impresoras 450.000 €.
32. Programas informáticos (sofware), aplicaciones informáticas 150.000 €.
33. Máquinas de escribir y calculadoras 75.000 €.
34. Solar sin edificar 600.000 €, destinado a la futura ampliación de la nave
industrial que utiliza la empresa en su actividad productiva.
35. Solar sin edificar 1.500.000 €, adquirido con la intención de obtener
rentas mediante su arrendamiento durante al menos cinco años.
36. Fianza entregada por la empresa como garantía de ciertos
cumplimientos a realizar en el plazo inferior a un año 20.000 €.
37. Cantidad recibida por la empresa en garantía del cumplimiento de
obligaciones de terceros, cuyo plazo de compromiso es superior al año
30.000 €.
38. Elementos para el transporte interno de las mercancías, tales como
cintas transportadoras, carretillas, ascensores, elevadores y otros
vehículos internos 800.000 €.
39. Inversiones a corto plazo en derechos sobre el patrimonio neto de una
sociedad, materializado en acciones, por importe de 650.000 €.
40. Inversiones en obligaciones con plazos de vencimiento inferior al año
1.000.000 €.
41. Deudas con una entidad bancaria por operaciones formalizadas en
pólizas de préstamo y de crédito a plazo superior a un año 2.000.000 €.
42. Deuda contraída con la Hacienda Pública por diversos conceptos, cuyo
pago deberá efectuarse al final del trimestre 550.000 €.
43. Cantidad pendiente de pago a la Seguridad Social como consecuencia
de sus obligaciones laborales 350.000 €.
44. Derechos de cobro derivados de préstamos concedidos por la empresa
a otras empresas, que se realizarán en un plazo superior al año 850.000
€.
45. Préstamos concedidos por la empresa a sus trabajadores, a recuperar
en un plazo superior al año 100.000 €.
 46. Cantidades entregadas a los trabajadores como anticipo de su nómina a
descontar cuando se efectúe el pago de la misma 15.000 €.
47. Cantidades recibidas de los clientes a cuenta de suministros futuros
50.000 €.
48. Cantidades entregadas a los suministradores de mercaderías a cuenta
de suministros futuros 60.000 €.
49. Saldo en contra de la empresa en una cuenta corriente de una caja de
ahorros (saldo descubierto) 35.000 €.
50. Saldo a favor de la empresa en una cuenta de ahorro de una entidad
bancaria 90.000 €.

Se pide:

Indicar para cada elemento, de acuerdo con el P.G.C. :

a) Número de cuenta y denominación de acuerdo con el P.G.C.

b) Señalar la masa patrimonial a la que pertenece (activo corriente, activo
no corriente, pasivo corriente, pasivo no corriente o patrimonio neto)
c) Indicar su ubicación en la clasificación funcional del balance: activo
[disponible (D), realizable (R), existencias (E), inmovilizado material (IM),
inmovilizado intangible (II), inversiones financieras (IF), inversiones
inmobiliarias (IIn)], pasivo [exigible a c/p (E C/P), exigible a l/p (E L/P)] y
patrimonio neto (PN).
 SUPUESTO Nº 2

La sociedad PYG le ofrece la información que se relaciona a continuación

sobre un ejercicio contable con el fin de reproducir las cuentas y el saldo de las
mismas, de acuerdo con el Plan General de Contabilidad. Las cantidades se
expresan en unidades monetarias y se relacionan por conceptos, pudiendo
darse el caso que más de uno de los conceptos detallados se registren en una
misma cuenta.

1. El importe de las facturas relativas a la salida y entrega de mercaderías a los

clientes de la empresa con objeto del tráfico de la empresa es de 1.350 u.m.
2. Durante el ejercicio ha elaborado un informe por el que ha facturado y
cobrado 10 u.m., así como 15 u.m. por diversos servicios realizados a
empresas. En todos los casos tienen caracter eventual y no son objeto de la
actividad principal de la empresa.
3. Ha facturado a sus clientes 15 u.m. por el transporte realizado con los
medios de la empresa.
4. Ha satisfecho 20 u.m. en concepto de transportes a cargo de la empresa
realizados por terceros como consecuencia de las ventas.
5. Ha dedicado 65 u.m. a becas para estudios, así como cursos de formación y
subvenciones a su personal. Además ha satisfecho 20 u.m. por los seguros de
vida y accidentes que tiene contratados para su personal.
6. En concepto de dividendos y otras rentas a favor de la empresa derivadas
de participar en el capital de otras empresas como consecuencia de sus
inversiones financieras ha devengado 40 u.m.
7. Se ha pagado 40 u.m. en concepto de primas de seguros mientras que se ha
devengado durante el ejercicio 45 u.m.
8. Los intereses devengados a favor de la empresa por la posesión de títulos
de renta fija suman 30 u.m., mientras que la cantidad cobrada por este
concepto es 40 u.m.
9. La empresa percibe intereses por los préstamos que ha concedido a largo
plazo a otras empresas. Cobró anticipadamente el uno de septiembre del año
pasado 30 u.m. por los intereses de 6 meses. En este ejercicio, el uno de
marzo, ha cobrado 60 u.m. por anticipado y por 6 meses y, finalmente, de la
misma forma y con el mismo método cobra 60 el uno de septiembre por un
periodo de 6 meses y por anticipado.
10. Ha facturado por comisiones como contraprestación a una mediación
realizada de forma accidental, la cantidad de 10 u.m.
11. Ha percibido 20 u.m. por distintos servicios, tales como economatos,
comedores, transportes y vivienda, facilitados por la empresa a su personal
12. Las cantidades satisfechas por comisiones de operaciones bancarias que
no tienen la consideración de gastos financieros han ascendido a 15 u.m.
13. El devengo de los alquileres de los bienes muebles e inmuebles cedidos a
terceros y propiedad de la empresa es de 30 u.m. durante el ejercicio.
14. Ha realizado aprovisionamientos de mercaderías durante el ejercicio por
importe de 600 u.m., mientras que ha pagado por tal concepto 400 u.m.
15. El almacén de mercaderías ha aumentado durante el ejercicio en 10 u.m.
16. Las remuneraciones fijas y eventuales al personal de la empresa durante el
ejercicio es de 250 u.m.
17. El gasto de electricidad ha sido de 80 u.m.
18. La empresa ha prestado servicios por importe de 300 u.m. que constituye
una de sus actividades de tráfico compartida con la venta de mercaderías.
19. Ha percibido 20 u.m. por la cesión en explotación del derecho al uso de
elementos de la propiedad industrial de la empresa.
20. El alquiler de bienes muebles e inmuebles que ha usado la empresa
durante el ejercicio ha sido de 50 u.m.
21. Ha satisfecho 25 u.m. por el derecho al uso de la propiedad industrial de un
tercero.
22. La depreciación sistemática anual efectiva sufrida por las inversiones
inmobiliarias es de 10 u.m.
23. La depreciación que ha estimado la empresa de su inmovilizado material
como consecuencia de su uso y su aplicación en el proceso productivo de la
empresa asciende a 100 u.m.
24. Las cantidades satisfechas por publicidad, anuncios y cualquier otro tipo de
propaganda han ascendido a la cantidad de 30 u.m.
25. Por distintos actos e invitaciones, vinos de honor etc. se han satisfecho 20
u.m.
26.Durante el ejercicio diversos profesionales han prestado servicios a la
empresa por un importe total de 40 u.m., realizados por asesoramiento en
general y por mediación.
27. Por los mismos conceptos que en el punto anterior, pero realizados por
empresas, la cantidad incurrida por las facturas correspondientes al ejercicio
asciende a 50 u.m. mientras que los pagos realizados son 35 u.m.
28. El total de adquisiciones de diverso material de oficina (grapas, bolígrafos,
lápices, gomas etc.) que se va adquiriendo a medida que se necesita y que se
consume en el mismo ejercicio asciende a la cantidad de 5 u.m.
29. También ha adquirido por 75 u.m. otros materiales de oficina (papel, sobres
etc.) en mayores cantidades que no son consumibles en un único ejercicio.
30. Las existencias del material de oficina mencionado en el punto anterior al
principio del ejercicio ascendía a la cantidad de 20 u.m. y las existencias de
dicho material al final del ejercicio se valoran en 15 u.m.
31. Un organismo de la Administración pública ha concedido 40 u.m. como
subvención a uno de los productos que comercializa la empresa con el fin de
compensar el ajuste de precios pactado con el mismo.
32. Por el mismo concepto que en el punto anterior se ha recibido de entes
privados 10 u.m.
33. Se ha devengado 95 u.m. por los intereses de pólizas de préstamo y de
crédito concedidas a la empresa
34. Los intereses por descuento o negociación de letras y otros efectos en las
entidades bancarias ha ascendido a 30 u.m.
35. Como consecuencia de las modificaciones del tipo de cambio en partidas
monetarias distinta de la funcional, ha tenido unas pérdidas durante el ejercicio
de 10 u.m.
36. Los intereses devengados a favor de la empresa, provenientes de sus
cuentas corrientes y de ahorro suman 15 u.m.
37. Ha satisfecho por contribución urbana, tasas municipales, impuesto de
actividades económicas, circulación de vehículos, recogida de basura y otros
tributos 25 u.m. En ningún caso estos tributos pueden considerarse mayor
importe del inmovilizado o de las existencias, ni se refieren al IVA.
38. Ha perdido 65 u.m. en operaciones de venta de valores representativos de
deuda e instrumentos de patrimonio. Por otras operaciones de enajenación de
las mismas características ha obtenido un beneficio de 95 u.m.
39. Ha obtenido un beneficio de 20 u.m. como consecuencia de ventas de
elementos de transporte, construcciones, terrenos y otros elementos del
inmovilizado material.
40. Las pérdidas por insolvencias firmes de clientes y deudores durante el
ejercicio ascienden a 60 u.m.
41. Por sanciones y multas fiscales y penales que han sorprendido a la
empresa se ha incurrido en 30 u.m.
42. La cuota patronal a la Seguridad Social, durante el ejercicio ha sido de 75
u.m.
43. Ha indemnizado al personal de la empresa en 120 u.m. por despidos y
jubilaciones anticipadas.
44. Se ha devengado 20 u.m. en concepto de sostenimiento del inmovilizado
de la empresa, por reparaciones, puesta a punto y revisiones.
45. El deterioro de carácter reversible que ha sufrido un terreno de la empresa
se estima en 10 u.m. Sin embargo, en la misma fecha, se ha recuperado el
valor de mercado de un edificio cuyos datos son los siguientes: Valor contable
100 u.m.; Importe recuperable al finalizar el ejercicio anterior 70 u.m.; Importe
recuperable al finalizar el presente ejercicio 105 u.m.
46.La depreciación que ha estimado de su propiedad industrial durante el
ejercicio como resultado del uso es de 10 u.m.
47. Las remesas devueltas por clientes por incumplimiento de las condiciones
pactadas del pedido ascienden a 15 u.m. Y los descuentos posteriores a la
emisión de la factura, causados por estos mismos incumplimientos son de 10
u.m.
48. La empresa ha concedido descuentos a sus clientes, por pronto pago, no
incluidos en factura por 30 u.m. Mientras que los descuentos que han sido
concedidos a los clientes por alcanzar un alto volumen de pedidos son de 10
u.m.
49. Los proveedores han concedido a la empresa descuentos, por pronto pago,
no incluidos en factura por importe de 15 u.m. Y descuentos por haber
alcanzado un alto volumen de pedidos por 5 u.m.
50. Los descuentos concedidos por sus proveedores, posteriores a la recepción
de factura, causados por incumplimiento en las condiciones de los pedidos son
10 u.m. y las remesas que la empresa ha devuelto a sus proveedores por esta
misma causa ascienden a 20 u.m.

SE PIDE:

a) Indicar nombre y número de cuenta y si el saldo es deudor o acreedor. Es

recomendable que la búsqueda en el Plan General de Contabilidad se realice
identificando el grupo de cuentas, a continuación el subgrupo y finalmente, la
cuenta.