Terrenos y Edificios

ÍNDICE NUMERICO
ÍNDICE ALFABETICO
NOMBRE DE LA CÉDULA TIPO DE DOBLE NUMERICO
PUC
CÉDULA
1. Asignación de fechas e índices a papeles de trabajo.

TERRENOS Analítica E1 150405
Terreno P Sub-analítica E1/1 150405-01
Terreno Q Sub-analítica E1/2 150405-02
CONSTRUCCIONES EN
Sumaria E2 150805
CURSO
Construcción W Analítica E2/1 150805-01
CONSTRUCCIONES Y
Sumaria E3 151605
EDIFICACIONES
Edificio R Analítica E3/1 15160501
2. El programa de trabajo.
 Realizar pruebas de controles y determinar la extensión y oportunidad de los
procedimientos de auditoria aplicables de acuerdo a las circunstancias.
 Preparar un informe con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y
los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control interno, que
requieren tomar una acción inmediata o pueden ser punto para nuestra carta de
recomendaciones.
 Plantear realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados
financieros y que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias.
 Verificar la existencia y aplicación de una política para el manejo contable de
terrenos y edificios, y validar que esté acorde con las Normas de Contabilidad y
de Información Financiera aceptadas.
 Determinar la eficiencia de la política para el manejo contable de terrenos y
edificios.
 Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado del
manejo de terrenos y edificios. Al igual que el conocimiento y cumplimiento de
este por parte de los empleados.
 Verificar que los costos de terrenos y edificios solo incluyan los siguientes
conceptos:
 Precio de compra (menos descuentos, reducciones y similares).
 Aranceles y otros impuestos no recuperables que recaigan sobre la adquisición,
después de deducir cualquier descuento o rebaja del precio;
 Todos los costos directamente relacionados con la ubicación del activo en el
lugar y en las condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista
por la gerencia;
ERIKA
 La estimación inicial de los costos de desmantelamiento o retiro del elemento,
así como la rehabilitación del lugar sobre el que se asienta, cuando constituyan
obligaciones en las que incurre la entidad como consecuencia de utilizar el
elemento durante un determinado periodo, con propósitos distintos del de la
producción de inventarios durante tal periodo.
 Comprobar si las partidas de propiedades, planta y equipo están medidas por el
modelo del costo o por el modelo revaluación, el que aplique.
 Observar los conteos físicos de propiedades, planta y equipo mediante
muestreos, y revisar la compilación de los resultados.
 Comprobar que el estado de los activos fijos sea el óptimo y que las medidas de
seguridad se apliquen correctamente.
 Verificar que terrenos y edificios estén adecuadamente aseguradas.
 Determinar la propiedad o la existencia de alguna restricción sobre cualquiera
de estos activos.
 Solicitar los test de deterioro realizados por la Compañía para determinar si un
elemento de terrenos y edificios ha visto deteriorado su valor.
3. Evaluación del control interno.

TERRENO: El costo original de un terreno incluye tres grupos de desembolsos: precio
de
compra, costos
ERIKA
relacionados con el cierre de la transacción (ver en el cuadro adjunto algunos ejemplos); y
costos relacionados con la preparar el terreno para el uso que se le desee destinar. En este
último grupo se incluye, por ejemplo, el costo de limpiar y nivelar el terreno, el costo de
demoler y quitar cualquier edificio no deseado. El costo que se incluye como parte del
terreno debe ser neto de cualquier valor que se recupere en la demolición (venta de puertas,
rejas, etc.). Es importante tener claro que no forma parte del costo del terreno el costo de
cercar, pavimentar la vereda, ni los sistemas de agua y alumbrado puesto que estos activos,
a diferencia del terreno, sufren un desgaste en el tiempo y deben ser contabilizados por
separado.
EDIFICACIONES: las edificaciones pueden ser construidos o comprados en estado

acabado (nuevos o usados). En el primer caso, el costo original del edificio incluye 63
todos aquellos costos en los que se incurre para su construcción, desde el pago a los
arquitectos, permisos y licencias de construcción, hasta los cargos de los contratistas,
materiales, mano de obra y gastos generales. En el caso que se adquiera un edificio ya
existente, nuevo o viejo, su costo original incluye, al igual que los terrenos, todos los costos
de transferencia y las mejoras que se realizan para reparar y renovar el edificio para su
propósito original. Algunos costos no previstos como una huelga de obreros de
construcción civil deben ser incluidos como gastos y no como parte del costo del edificio,
debido a que son costos evitables e innecesarios para completar la construcción.
4.
Diseño de papeles de trabajo.

 Definir con claridad las características para clasificar las erogaciones de capital y las
erogaciones operacionales (reparaciones y mantenimiento).
ERIKA
 Las compras se hagan mediante concurso y/o comparaciones de cotizaciones de
suplidores conocidos en la empresa.
 Las compras, traslados, retiros, ventas y donaciones de las unidades del activo
tangible, sean autorizadas por funcionarios competentes.
 Para determinar el costo de construcción o adquisición de un activo, se deben
considerar su precio de lista, más todos los gastos incidentales requeridos para su
óptima utilización.
 Cada unidad en particular deberá ser identificada utilizando un marbete con una
codificación interna que logre también ubicarla en el área de trabajo asignada.
 Mantener registros contables de las unidades del activo, atendiendo a las tres
categorías definidas por la Dirección General
 Fijar políticas para la aplicación y reconocimiento del gasto por depreciación,
amortización y agotamiento.
 Mantener vigentes pólizas de seguros contra robos, incendios, huracanes,
terremotos, y usos indebidos, que cubran a todas las unidades que conforman la
infraestructura de la empresa.
 Realizar un conteo físico al final del ciclo contable para revisar la exactitud de los
registros y determinar las unidades faltantes, obsoletas, en desuso, transferidas sin
autorización, entre otras irregularidades.
 Los títulos de propiedad, planos y permisos de construcción, licencias de software,
patentes, matrículas de vehículos tarjetas de garantías, pólizas de seguros, contrato
de servicios, entre otros documentos referente a los activos, serán guardados en una
bóveda, bajo la responsabilidad de un oficial de seguridad.
ERIKA

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3. Evaluación del control interno.

EDIFICACIONES: las edificaciones pueden ser construidos o comprados en estado

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