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Septima Semana Contrera Ivana
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Septima Semana Contrera Ivana
FACULTAD:
CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONOMICAS
TEMA:
PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA FINANCIERA
MATERIA:
AUDITORIA FINANCIERA
NIVEL:
4
PROFESOR:
FECHA:
06/10/2023
1
TRABAJO AUTÓNOMO DEL ESTUDIANTE DE LA MATERIA DE AUDITORÍA
FINANCIERA DE 4TO CICLO DE LA CARRERA DE LICENCIATURA EN
CONTABILIDAD Y AUDITORÍA DE LA FACAE – UTELVT DEL IS 2023 DE
AGOSTO – DICIEMBRE 2023.
UNIDAD II:
EL PROCESO DE LA AUDITORÍA FINANCIERA: PLANIFICACIÓN
Actividades para realizar a partir del lunes 28 de agosto hasta el viernes 22 de septiembre de
2023:
SEPTIMA SEMANA:
Del 2 al 6 de octubre de 2023
Tiempo de la actividad:
El siguiente trabajo inicia el lunes 2 de octubre de 2023 y lo debe terminar el viernes 6
de octubre de 2023 y enviarlo en un solo archivo de Word titulado con los apellidos y
nombres del alumno al espacio creado para este trabajo en la plataforma
(CLASSROOM) hasta las 24 horas de este último día.
PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
Representa la etapa en la que se establecen los detalles precisos de cómo se llevará a cabo la
auditoría. Esto implica definir los objetivos específicos de la auditoría, identificar los riesgos
financieros relevantes, determinar los procedimientos de auditoría necesarios y asignar recursos
adecuados para llevar a cabo la revisión de manera efectiva. En resumen, la planificación
específica es el proceso de elaborar un plan detallado para realizar una auditoría financiera de
manera eficiente y cumpliendo con los estándares y regulaciones aplicables.
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o Aclaración o información adicional sobre políticas contables aplicadas por la entidad;
o Verificación de la información gerencial importante;
o Procedimientos de diagnóstico que serán ejecutados; y,
o Obtención de información adicional de algún sistema.
PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
1. Selección de componentes
2. Evaluación de control interno
3. Evaluación de riesgos
4. Informe o memorándum de planificación especifica
1. SELECCIÓN DE COMPONENTES
Dicha Información financiera se encuentra en cada uno de los estados financieros que
elabora la entidad, como son: El estado de resultados/operaciones, El estado de situación
financiera, El estado de ejecución de presupuesto, el estado d flujos de efectivo y las Notas
explicativas. Donde el estado de resultados y el de presupuestos tienen relación puesto que
ambos muestran ingresos y gastos, mientras que el de situación financiera y flujos de
efectivo muestran relación porque en ellos se presentan las variaciones o cambios tantos del
capital de trabajo y efectivos y/o equivalentes de efectivo.
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Dichos estados financieros en auditoria se convierten en papeles de trabajo para el auditor
de los cuales se va a extraer rubros los cuales se convertirán en componentes y
subcomponentes de auditoria ser evaluados.
Estados de Resultados
El Estado de Resultados muestra los ingresos, los costos y los gastos, así como la utilidad o
pérdida neta de los resultados de las operaciones de la empresa (proyecto) durante un
periodo determinado.
El Estado de rendimiento económico o Estado de Resultados, es un estado financiero que
muestra ordenada y detalladamente la forma de como se obtuvo el resultado del ejercicio
durante un periodo determinado.
El estado de resultados muestra, un resumen de los resultados de operación de un negocio
concernientes a un periodo de operaciones. Su objetivo principal es medir u obtener una
estimación de la utilidad o pérdida periódica del negocio, para permitir al analista
determinar qué tanto ha mejorado dicho negocio durante un periodo de tiempo,
generalmente un año, como resultado de sus operaciones.
El Estado de flujo de efectivo es un estado contable básico que informa sobre los
movimientos de efectivo y sus equivalentes, distribuidas en tres categorías: actividades
operativas, de inversión y de financiamiento.
La información de Estado Financiero es útil a los usuarios de los estados financieros al
reflejar las bases para evaluar la capacidad que tiene la empresa para generar efectivo y
equivalentes al efectivo, así como sus necesidades de liquidez. Solo así el usuario puede
tomar decisiones económicas, una vez evaluada la capacidad de la empresa para generar
efectivo y equivalentes al efectivo, conocimiento de las fechas en que se producen y el grado
de certidumbre relativa de su aparición.
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Estado de ejecución de presupuesto
Para identificar las áreas de mayor riesgo y debilidades que pueden existir en los diversos
sistemas de control, debemos considerar los siguientes procedimientos:
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• Observar la existencia de cuentas significativas pendientes de registro.
El auditor debe comprender y formarse una opinión respecto a las políticas aplicadas en la
entidad, proyecto o programa, con el fin de establecer si los componentes evaluados se
encuentran conforme a dichas políticas.
En esta etapa el auditor antes de seleccionar los procedimientos de auditoría debe considerar
el efecto de los factores de riesgos determinados en la planificación preliminar y asegurarse
que el plan de auditoría que se prepara en esta fase considere dichos riesgos.
La finalidad de la evaluación del control interno es identificar los procedimientos que aplica el
ente en relación con el rubro, sistema, programa o concepto por revisar; después, se evalúa el
diseño de dichos procedimientos para verificar si garantizan el adecuado control interno.
Los componentes como ya se había explicado salen del Estado de situación financiera y del
estado de resultados. En tanto se relacionan todas las cuentas de activos, pasivos, patrimonio,
ingresos y gastos. Componentes que en esta fase serán evaluados.
En este proceso de evaluación se debe revisar las funciones y responsabilidades de las personas
para identificar si existen funcionarios que controlan todas las etapas del procesamiento de una
transacción.
Se debe preparar un papel de trabajo que ayude al auditor a formarse un criterio específico sobre
cómo está la segregación de funciones dentro de cada proceso, actividad o componente
evaluado.
Cuestionarios
Tiene como base especifica el considerar que existen procedimientos de uso general en las
organizaciones y de acuerdo a ello se adecuan en preguntas, por consiguiente, existiendo una
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respuesta afirmativa significa que ese está cumpliendo y de ser negativa alude a su inexistencia,
o en su defecto al incumplimiento
Los cuestionarios deben estar conformados por grupos de preguntas que ayuden al auditor a
evaluar el diseño de los sistemas de administración de la entidad.
Estos valores se registrarán en los espacios destinados para este objeto en el formulario.
Para obtener la calificación porcentual (CP) se multiplicará la calificación total (CT) por 100 y
se dividirá para la ponderación total (PT).
CP = CT x 100 (Formula)
15 - 50 % 1 BAJO
51 - 75 % 2 MEDIO
76 - 95 % 3 ALTO
Los niveles de riesgo determinarán la profundidad y alcance de las pruebas sustantivas que se
aplicarán a través de los programas detallados de auditoría, así como el tamaño de la muestra.
Narración Descriptiva
Se distingue porque presenta en forma detallada el proceso que está aprobado seguir en una
actividad, adicionando las formas y prácticas de trabajo, normas, políticas, métodos, programas
específicos, división de trabajo y responsabilidad.
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Flujo grama
Hallazgos de Auditoría
Todas las deficiencias encontradas en la evaluación del diseño del sistema de control interno
deberán documentarse en papeles de trabajo que deberán ser revisados y discutidos por el jefe
de equipo y el supervisor, ya que estas representan la base del resultado de la evaluación del
control interno, que se deberá presentar en los resultados de la auditoría.
En esta fase se cuenta con información importante para emitir un informe parcial de control
interno que abarque exclusivamente las deficiencias y debilidades encontradas en los sistemas
de administración evaluados. El auditor deberá formular una conclusión sobre la eficacia del
diseño del control interno, no significa esto que su conclusión valida la eficacia del control
interno en la entidad, programa o proyecto evaluado, puesto que aún no se ha comprobado el
cumplimiento de los controles establecidos, lo que corresponde a la siguiente fase de ejecución
de los procedimientos y pruebas de auditoría.
Dependiendo del tipo de auditoría que se va a realizar, en esta sección deberían indicarse
globalmente los riesgos más relevantes que surgieron del análisis detallado para cada
componente importante de los Sistemas, y de los estados financieros.
La estimación de riesgos es un ejercicio subjetivo y tiene una relación directa con los objetivos
de auditoría. Ejemplo: En el caso de una auditoría de estados financieros, se debe tener un
criterio, para conjuntamente calificar el grado de exposición a riesgo de distorsión de los
Activos, los Pasivos y el Patrimonio y los Ingresos, Costos y Gastos.
Muestreo
Para la realización de las pruebas de auditoría establecidas en la evaluación del control interno
de la entidad auditada, el auditor deberá definir dentro de la estrategia como efectuará estas
pruebas, lo que implica definir el método de muestreo que se utilizará para lograr los objetivos.
El método puede ser a criterio del auditor o utilizando técnicas estadísticas. La decisión depende
de varios factores entre los cuales tenemos:
Una vez definido el tamaño de la muestra el auditor decidirá qué es lo que se debe comprobar
en cada unidad de muestreo, lo que lo llevará a considerar el enfoque de la auditoría definido
en la matriz de calificación de riesgos.
Esta fase consiste básicamente en el proceso mediante el cual se preparan las listas de
procedimientos de auditoría para examinar los Sistemas, cada cuenta de los estados
financieros, cada operación, requeridos según el tipo de auditoría a efectuar.
Los programas de auditoría detallados son los instrumentos metodológicos mediante los cuales
se pone en ejecución el "Plan Específico de Auditoría" cuya preparación es responsabilidad del
Jefe de equipo y/o Supervisor de Auditoría. Los principales fines de los programas son:
Revisiones analíticas
Comprobación del funcionamiento de los Sistemas, con pruebas de control o de
cumplimiento
Pruebas sustantivas
Otras pruebas en las circunstancias
Esta estrategia durante la programación anual de operaciones, se define en forma general para
un componente u operación, de acuerdo con el análisis de riesgos que se prepara en esa fase y
el cual se documenta en el legajo de planificación.
Sin embargo, para poder obtener evidencia suficiente, pertinente y competente que respalde las
conclusiones de auditoría, se requiere la preparación detallada de los pasos a seguir para cumplir
con la estrategia general de una manera eficaz y eficiente.
De conformidad con lo anterior, los programas de auditoría deben basarse en los resultados del
análisis de riesgo mencionado, el cual permite al auditor plantear objetivos de auditoría
específicos para la revisión de un sistema, una cuenta de los estados financieros o una operación
dada y por consiguiente definir en qué forma se deben alcanzar los objetivos.
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Formulación De Objetivos Específicos
Como es evidente los objetivos de cada programa dependen de la clase de auditoría a realizar.
Por ejemplo, en el caso de una auditoría de los Sistemas, los objetivos de los programas de
cumplimiento nacen o son el resultado del análisis de riesgos, los cuales a su vez son productos
de las deficiencias de controles en un sistema de administración. Es decir, que el auditor en
primera instancia, debe conocer cuáles controles internos le hacen falta al Sistema para darle
razonable seguridad (etapa de análisis del diseño de los sistemas) y con base en tal
conocimiento, formular los riesgos de confiabilidad del sistema.
En tales circunstancias, el auditor podrá definir objetivos específicos para la revisión del
cumplimiento de los controles en el Sistema de Tesorería tales como:
•Determinar que los recaudos efectuados fueron depositados en los bancos a nombre de la
Entidad.
Sin perjuicio de lo anterior, los objetivos en este tipo de auditoría se encaminan a confirmar que
los controles claves que existen en el diseño de los sistemas efectivamente funcionan como se
espera.
En el caso de las pruebas sustantivas, para una auditoría de estados financieros el auditor
definirá los objetivos de los programas con base en el grado de confiabilidad que se obtuvo al
comprobar los Sistemas. Esto significa que una vez terminada dicha comprobación, el auditor
evaluará los riesgos de distorsión en las cuentas de los Estados Financieros y decidirá entonces
los objetivos de cada programa.
Determinar que los activos al cierre del período existen y son de propiedad de la Entidad.
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Selección De Procedimientos
El auditor debe comprender estas técnicas y conocer cómo se pueden utilizar, su rango de
aplicación y las limitaciones inherentes a las mismas. Al diseñar los procedimientos, el auditor
deberá centrarse en los objetivos de la auditoría que se han de cumplir para cualquier cuenta o
grupo de cuentas; al hacer esto, deberá tener en mente que un determinado procedimiento podrá
llevar a la consecución de más de un objetivo y que con frecuencia, puede que sea necesario
más de un procedimiento para alcanzar un objetivo determinado.
La selección está relacionada con el método de muestreo que se utiliza y hace referencia a la
forma en que deben escogerse las unidades de muestreo integrantes del tamaño de muestra; así
habrá indicaciones sobre la selección de unidades al azar o a criterio.
El método propiamente dicho se refiere a la manera como se van a ir examinando cada una de
las unidades de muestreo; básicamente consiste en combinar según los riesgos y objetivos las
diferentes técnicas de auditoría.
De esta forma los procedimientos se van convirtiendo en enunciados sencillos referentes por
ejemplo a:
La redacción de los procedimientos debe ser clara y sencilla a tal punto que fácilmente puedan
ser entendidos por los auditores que van a ejecutarlos, de ello depende gran parte de la eficiencia
y eficacia del programa..
Además del encabezado acostumbrado para los papeles de trabajo, tiene las siguientes
secciones:
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• Objetivos de la auditoría:
En esta sección se deben detallar los objetivos globales y específicos de cada componente,
cuenta o ciclo de transacciones que se analizarán.
• Procedimientos de auditoría
Se deben detallar los procedimientos seleccionados para corroborar o para dar cumplimiento a
los objetivos de la auditoría establecidos.
Recoge la información sobre la sección de los papeles de trabajo (índice) en la cual quedó la
evidencia del cumplimiento, uno a uno, de cada paso del programa. Esta información es vital
para poder dar aseguramiento a la calidad del trabajo.
• Hecho por:
Deberá diligenciarse para cada paso del programa, dejando constancia con su inicial, el auditor
que ejecutó cada procedimiento. De esta forma se facilitará la supervisión y la identificación de
responsabilidades.
• Tiempo estimado:
En esta sección se anota el tiempo que se le estima a cada procedimiento de manera que el
auditor conozca el tiempo asignado al procedimiento.
• Tiempo Real:
Como quiera que al realizar los procedimientos el tiempo utilizado varía dependiendo de las
circunstancias, en esta parte del programa se anota el tiempo real utilizado por el auditor.
• Cronograma de Tiempo:
El tiempo estimado para la realización del procedimiento se debe detallar en esta sección en día
y mes, de manera que no solo el auditor conoce el tiempo requerido para la realización del
procedimiento, sino que además conoce el día y el mes que debe realizar el mismo.
• Revisión y aprobación:
En la parte inferior y al terminar el programa deberá ser diligenciada por el Auditor y Supervisor
en señal de preparado y revisado y por el Jefe de Departamento de Auditoría en señal de
aprobación. De esta forma se deja constancia de la participación integral del equipo de auditoría.
ANÁLISIS Y CONCLUSION
Una vez que ya se conoce de manera general la entidad a examinar, se continua con la
evaluación del control interno para proceder a evaluar y calificar los riesgos de la auditoría y
seleccionar los procedimientos de auditoría a ser aplicados a cada componente en la fase de
ejecución, mediante los programas respectivos; a esto le llamamos PLANIFICACIÓN
ESPECIFICA.
Uno de los factores claves del enfoque de auditoría, está en concentrar los esfuerzos de auditoría
en las áreas de mayor riesgo, para obtener y evaluar evidencia de su validez, para fundamentar
la opinión de los estados financieros.
1. Selección de componentes
2. Evaluación de control interno
3. Evaluación de riesgos
4. Informe o memorándum de planificación especifica
Se debe revisar toda la información de la planificación preliminar para saber cómo realizaremos
la planificación específica.
Para poder seleccionar de componentes, es necesario que el auditor tenga en cuenta algunas
consideraciones relacionadas con la forma en las que se presenta y se expone la información
financiera a ser auditada, las transacciones correctamente clasificadas y resumidas, el plan de
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cuentas deberá ser adecuado a la naturaleza de la empresa. El auditor deberá prestar la debida
atención a los registros y estados financieros; y para esto se tiene q tienen en cuenta:
Contabilizado y Acumulado, Analiza que todas las transacciones estén contabilizadas, se
reflejen en los estados financieros, sean correctas y correspondan al período contable y; Cálculo
y Valuación, aquí se analiza si cada transacción está correctamente calculada y reflejada en su
monto exacto; si los activos y pasivos están correctamente valuados.
En esta etapa de la planificación de la auditoría el auditor debe continuar con la evaluación del
control interno, ( proceso de auditoria) considerando el análisis del diseño de los diferentes
sistemas, subsistemas y procesos, con el fin de comprender como se realizan las operaciones
dentro de la entidad, haciendo referencia al control interno implantado (institucional).
Esto para poder comprender como se realizan las operaciones en la entidad, si cumplen con las
Normas de Control Interno y reglamentos, y de acuerdo a ello poder identificar riesgos. Además
de verificar si esos procedimientos son los correctos para que haya un adecuado control interno.
Los métodos de evaluación de control interno son tres: cuestionarios, descripción narrativa y
flujogramas. El cuestionario es utilizado específicamente para Auditorias Financieras, la cual
serán cortas y cerradas.
El cuestionario por consiguiente existiendo una respuesta afirmativa significa que ese está
cumpliendo y de ser negativa alude a su inexistencia, o en su defecto al incumplimiento
Estos valores se registrarán en los espacios destinados para este objeto en el formulario.
Para obtener la calificación porcentual (CP) se multiplicará la calificación total (CT) por 100 y
se dividirá para la ponderación total (PT).
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CP = CT x 100 (Formula)
15 - 50 % 1 BAJO
51 - 75 % 2 MEDIO
76 - 95 % 3 ALTO
Una vez evaluado el diseño de los controles internos se tiene que traducir las deficiencias
encontradas en términos de riesgos de control y proceder a evaluar el nivel de riesgo de
acuerdo a las deficiencias encontradas.
Para uso del equipo de auditoría se elaborara un informe de la planificación especifica que
es la última etapa de este proceso el cual será aprobado por el director de la unidad de auditoría
y contendrá la información de la planificación preliminar, los objetivos específicos por aéreas
o por componentes según sea el caso, no se puede dejar a un lado el control interno por lo que
tendrá que incluir el resumen de los resultados de la evaluación de control interno y de esa
forma realizar la matriz de evaluación y calificación del riesgo de auditoría, el informe también
deberá contener un plan de muestreo de auditoría el cual es un valioso instrumento que puede
ayudar al auditor a examinar con eficacia y eficiencia los estados financieros
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También debe incluir programas detallados de la auditoria en los cuales se describe con mucha
minuciosidad, la forma práctica de aplicar los procedimientos de auditoría, recurso humano
necesario para el trabajo, distribución del trabajo y tiempo para concluir la auditoria, recursos
financieros y por ultimo deberá contener el producto a obtenerse durante la auditoria.
RECOMENDACIÓN
Escriba 10 términos más importantes del tema Evaluación del sistema de control
interno por componente.
Estados Financieros
registro contable
flujogramas
memorándums.
flujo de transacciones
Muestreo en la Auditoría
riesgo muestral
inferencias válidas
Riesgo inherente
Riesgo de control
Lo que nos quiere decir la evaluación del sistema de control interno es un proceso
sistemático y continúo realizado por una organización para verificar la eficacia y
eficiencia de sus políticas, procedimientos y mecanismos internos diseñados para
salvaguardar activos, garantizar la integridad de la información financiera y operativa,
cumplir con las leyes y regulaciones aplicables, y lograr sus objetivos. Esta evaluación
implica identificar debilidades, realizar mejoras y proporcionar seguridad en la toma de
decisiones y la gestión de riesgos.
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Escriba el objetivo de la evaluación del sistema de control interno.
Narrativa: Pormenoriza las descripciones de los sistemas de control interno y de los diferentes
procedimientos gestionan- dos en cada área o ciclo mediante la preparación de memorándums.
Dibujo de un flujograma que muestra las etapas del proceso de control de inventarios,
incluyendo la recepción de products’, el almacenamiento, la verificación de inventario y la
actualización de registros.
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Cuestionario: Esta metodología consiste en Applica un listado de preguntas que van
destinadas a determinar los controles que se ejercen. Se elaborará con preguntas de tipo
cerradas y que su afirmación sea un adecuado control interno, mientras que el NO denote
las debilidades del mismo.
Cualquiera fuere la metodología empleada por el auditor para evaluar el Sistema de Control
Interno S.C.I., de acuerdo con las situaciones encontradas deberá tomar decisiones frente a
éste, para lo cual se realiza una representación gráfica:
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Estas metodologías son comunes en la evaluación del control interno en auditoría financiera y
ayudan a los auditores a comprender y evaluar la efectividad de los controles en una
organización.
BIBLIOGRAFIA:
https://www.academia.edu/18291118/PLANIFICACION_ESPECIFICA_consulta
Guia de Auditoria Financiera (2009) Alonso Parraga
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