Este documento describe los procedimientos de conciliación bancaria. Explica que existen diferencias normales entre los saldos bancarios y contables debido a los diferentes tiempos de registro de las transacciones. También cubre los tipos de cuentas bancarias, documentos utilizados y el proceso de conciliación para identificar posibles errores u omisiones.
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Este documento describe los procedimientos de conciliación bancaria. Explica que existen diferencias normales entre los saldos bancarios y contables debido a los diferentes tiempos de registro de las transacciones. También cubre los tipos de cuentas bancarias, documentos utilizados y el proceso de conciliación para identificar posibles errores u omisiones.
Este documento describe los procedimientos de conciliación bancaria. Explica que existen diferencias normales entre los saldos bancarios y contables debido a los diferentes tiempos de registro de las transacciones. También cubre los tipos de cuentas bancarias, documentos utilizados y el proceso de conciliación para identificar posibles errores u omisiones.
Este documento describe los procedimientos de conciliación bancaria. Explica que existen diferencias normales entre los saldos bancarios y contables debido a los diferentes tiempos de registro de las transacciones. También cubre los tipos de cuentas bancarias, documentos utilizados y el proceso de conciliación para identificar posibles errores u omisiones.
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2020
CONTABILIDAD BASICA Clase
Conciliación bancaria TEMARIO: Unidad temática V – ANALISIS Y REGISTRACION DE OPERACIONES BASICAS Procedimientos de control
OBJETIVOS DE LA CLASE:
• Comprender que existen diferencias entre los
registros de las instituciones bancarias y la empresa y sus causas. • Poder conciliar las citadas diferencias. • Detectar que diferencias conllevan una registración contable y realizarla.
Guillermina Vizcaino UNIVERSIDAD NACIONAL DEL SUR DEPARTAMENTO DE CIENCIAS DE LA ADMINISTRACIÓN CONTABILIDAD BÁSICA AÑO 2019
CLASE Nº XX – CONCILIACION BANCARIA
1- INTRODUCCIÓN
Toda organización necesariamente va a interactuar con entidades
bancarias. Sin embargo, existen distintos tipos de depósitos que se pueden realizar en las mismas. En primer término, debemos diferenciar los depósitos que representan disponibilidades para la empresa de los que implican una inversión. Ubicamos dentro de las DISPONIBILIDADES (Rubro: Caja y Bancos), además del dinero en la Caja de la empresa, los saldos depositados en bancos bajo la forma de cuenta corriente o caja de ahorro.
•El titular de la cuenta entrega al Banco en calidad de
depósito dinero en efectivo ó cheques girados a cargo del DISPONIBILIDADES: activos que tienen CUENTA mismo ó de otros Bancos ó giros a la vista, sobre cuyas sumas, una vez acreditadas en cuenta, se puede girar de inmediato o sea disponer de ellas utilizando a tal fin el poder cancelatorio legal ilimitado y CORRIENTE cheque. Veremos que también hay otras formas de disponer de los fondos depositados como son las transferencias o el características de débito de servicios, impuestos o planes de pagos. liquidez, certeza y efectividad.-
• El cliente entrega a la entidad cierta cantidad
CAJA DE de dinero, y la entidad queda obligada a devolverlo, junto con los intereses pactados, AHORRO cuando el cliente las solicite.
• Estas operaciones consisten en la colocación de
PLAZO FIJO determinadas sumas de dinero en carácter de inversión, que generan un interés, pero su (INVERSION) recuperación se efectivizará cuando venza el plazo acordado.
2- ANALISIS Y REGISTRACIÓN DE OPERACIONES BÁSICAS
Centraremos nuestro análisis en la operatoria con la cuenta corriente
bancaria, cuyas operaciones registramos en el Libro Diario General y posteriormente, en el Mayor General de la cuenta “Banco XX cuenta corriente” que analizamos a continuación: UNIVERSIDAD NACIONAL DEL SUR DEPARTAMENTO DE CIENCIAS DE LA ADMINISTRACIÓN CONTABILIDAD BÁSICA AÑO 2019
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Se debita: Se acredita: Saldo: Por lo depósitos, transferenc Por las extracciones, emisión ias de terceros y NC que de cheques y ND que generan generan aumentos de fondos disminuciones de fondos en la Deudor. en la cuenta misma.
Significado: Tipo de cuenta:
Fondos disponibles en la cuenta corriente bancaria. Patrimonial del activo.
La documentación utilizada en la cuenta corriente bancaria es la
siguiente:
Nota de crédito bancaria
Cheque Nota de débito bancaria (boleta de depósito) •Con ella llevamos valores •Es una orden de pago, •Es el documento ó dinero a depositar en pura y simple, librada mediante el cual el nuestra cuenta corriente. contra un Banco, en el Banco nos comunica que •La nota de Crédito cual se tienen fondos ha procedido a descontar bancaria depositados en cuenta de nuestros fondos conceptualmente corriente, o autorización depositados en cuenta incrementa nuestro para girar en corriente una saldo en dicha cuenta. descubierto. determinada suma, por •Se trata del documento el concepto que en la habilitante para retirar misma detalla. fondos de nuestra •Produce en nuestra cuenta, disminuyendo en cuenta corriente el consecuencia nuestro mismo efecto que la saldo libranza de un cheque.
3- PROCEDIMIENTO DE CONTROL
Cuando efectuamos un depósito en la cuenta corriente del banco, éste
nos acredita el importe y en nuestra contabilidad debitamos el mismo monto. ¿Por qué razón ocurre esto? Para nuestra contabilidad aumenta un activo (la cantidad de dinero que tenemos a nuestro favor en la Institución bancaria, entidad que nos adeuda ese importe). Para el Banco, el dinero UNIVERSIDAD NACIONAL DEL SUR DEPARTAMENTO DE CIENCIAS DE LA ADMINISTRACIÓN CONTABILIDAD BÁSICA AÑO 2019
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que tenemos depositado es un pasivo, que podemos retirar en cualquier
momento mediante el libramiento de un cheque, ventanilla o cajero automático. Por tal razón el saldo deudor que figura en nuestra contabilidad representa un derecho que tenemos contra el Banco de utilizar los fondos. Ambos saldos debieran coincidir pero habitualmente no es así; ¿cuáles son las razones para que ello no ocurra?: Cuando la empresa emite un cheque y lo entrega a un beneficiario registra en ese mismo momento la disminución de su CLEARING saldo en la contabilidad de la Empresa pero el poseedor del BANCARIO cheque tiene 30 días para presentar el cheque al cobro, ya que los mismos tienen ese plazo de validez. El beneficiario puede Es un proceso presentarlo durante ese plazo ante el Banco pero, mientras tanto, de validación y la institución bancaria no se ha enterado que nosotros hemos cobranza de los librado el cheque, razón por la cual no descontará su importe de cheques que se realiza a través nuestra cuenta hasta que no sea presentado al cobro. de la cámara Cuando la empresa deposita en su cuenta corriente cheques de compensadora. terceros, registra la operación de inmediato, tomando como base la nota de crédito bancaria sellada por el banco, pero éste recién lo acreditará en nuestra cuenta luego de un plazo que es de 24 hs. si el cheque es de la misma plaza y demorará más si el cheque depositado corresponde a bancos de otras localidades por el Clearing bancario, el Banco confirmará la existencia de fondos para acreditar el importe y recién transcurrido el plazo señalado procede a acreditar el importe respectivo. Estas dos razones normales hacen que generalmente no coincidan los saldos del Banco y de nuestra contabilidad, sin que se haya cometido ningún error. La diferencia obedece a razones de tiempos diferentes en la registración. No obstante sí puede haber diferencias provenientes de errores u omisiones de registración, tanto en el Banco como en la empresa. CONCILIAR Periódicamente, la institución bancaria, pone a disposición del cliente el significa poner Resumen de Cuenta en donde constan todos los movimientos del período. de acuerdo.- Para detectar las diferencias en los saldos de ambos registros (Mayor y Resumen), en razón de diferencias que suelen producirse es necesario efectuar la operación denominada "conciliación de la cuenta corriente bancaria". UNIVERSIDAD NACIONAL DEL SUR DEPARTAMENTO DE CIENCIAS DE LA ADMINISTRACIÓN CONTABILIDAD BÁSICA AÑO 2019
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DIFERENCIAS A DETECTAR
Por parte Por parte de
del Banco la empresa
Notas de débito registradas por el Banco Cheques emitidos y aún y aún no reconocidas no presentados al cobro por la empresa.
Notas de crédito Depósitos efectuados y
registradas por el Banco aún no acreditados por y aún no reconocidas el Banco (por razones por la empresa. de clearing bancario)
Errores u omisiones Errores u omisiones
cometidos por la cometidos por la institución bancaria empresa
4- PASOS PARA REALIZAR UNA CONCILIACIÓN BANCARIA:
ELEMENTOS NECESARIOS: - Resumen bancario - Mayor de la cuenta “Banco XX cuenta corriente” - Conciliación anterior si existe. UNIVERSIDAD NACIONAL DEL SUR DEPARTAMENTO DE CIENCIAS DE LA ADMINISTRACIÓN CONTABILIDAD BÁSICA AÑO 2019
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1. En primera instancia se debe verificar la igualdad de los saldos iniciales.
Habitualmente son diferentes, en razón de las diferencias temporales detectadas en la conciliación anterior. Una vez ubicadas las causas de esas diferencias, deben ser excluidas del análisis, porque ya fueron conciliadas en la conciliación bancaria del período anterior. En caso de que alguna de las diferencias no se haya corregido, deberá trasladarse a la nueva conciliación. 2. Luego se debe comparar lo registrado en el Resumen Bancario y en el Mayor de la cuenta bancaria. Las operaciones que estén en ambos registros se deben tildar. Las operaciones que estén en un registro y no en el otro se deberán marcar. Además se pueden detectar errores u omisiones tanto en los registros de la empresa como en el Resumen Bancario. 3. Con las diferencias detectadas se debe confeccionar la planilla de conciliación.
(Cometidos por el de imputación a otro Banco) Banco)
MAS DEPOSITOS $ 0,00 MAS N/C (o errores y omisiones $ 0,00
nuestros asimilables a NO ACREDITADOS N/C)
MENOS CHEQUES $ 0,00 MENOS N/D (o errores y omisiones $ 0,00
nuestros asimilables a NO PRESENTADOS AL COBRO N/D)
SALDO CONCILIADO $- SALDO CONCILIADO $-
LOS SALDOS CONCILIADOS DEBEN SER IGUALES
4. Sólo generarán asientos de ajuste en el Libro Diario las Notas de Débito
y de Crédito emitidas por el Banco y no registradas por la empresa como así también los errores y omisiones cometidos por la empresa (columna derecha de la planilla de conciliación). UNIVERSIDAD NACIONAL DEL SUR DEPARTAMENTO DE CIENCIAS DE LA ADMINISTRACIÓN CONTABILIDAD BÁSICA AÑO 2019
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EJEMPLOS DE ERRORES U OMISIONES COMETIDOS POR LA EMPRESA QUE SE ASIMILAN A ND
Y/O NC BANCARIAS
CASO 1: Se emitió un cheque para pagar a un proveedor por $ 7.000 y erróneamente se
Dado que en ajuste debo aumentar Banco lo asimilo a una nota de crédito bancaria.
BIBLIOGRAFÍA BÁSICA: • CAMPO, Ana Maria; Chyrikins, Héctor y otros. “Contabilidad. Sistemas y Procesos”. Editorial La Ley. Año 2015. • FOWLER NEWTON, Enrique: “Contabilidad Básica”. Editorial La Ley. Año 2011. • PAHLEN ACUÑA, R., VIEGAS, J. Y OTROS: “Contabilidad Presente y Futuro”. Editorial La Ley. Año 2009. • PAHLEN ACUÑA, Ricardo y otros. “Teoría Contable. Casos integrados comentados”. Editorial La Ley. Año 2017. • SIMARO, Jorge y Tonelli, Omar. “Lecturas de Contabilidad Básica”. Editorial Osmar D. Buyatti. Año 2017. BIBLIOGRAFÍA DE CONSULTA: • TELESE, Miguel. “Haciendo Contabilidad: teoría y práctica de las registraciones del ejercicio”. Editorial Osmar D. Buyatti. Año 2008. • TELESE, Miguel: “Haciendo Contabilidad”. Editorial Osmar Buyatti. Año 2005 UNIVERSIDAD NACIONAL DEL SUR DEPARTAMENTO DE CIENCIAS DE LA ADMINISTRACIÓN CONTABILIDAD BÁSICA AÑO 2019
