CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA Y TERMINOS DEL ENGARGO

Actividad 2,3

Edison Daniel Pineda Doza

ID. 874182
Gina V. González S.
ID 779241

Docente:
Cesar Miguel Rojas
NRC: 45-8396:
Auditoría y aseguramiento II

Corporación Universitaria Minuto de Dios

Facultad de Ciencias Empresariales

Contaduría Pública

Noviembre 2022
Contenido
Conocimiento de la empresa y términos del encargo.....................................................................3
1.2. Conocimientos de la organización...................................................................................3
1.2.1. Caracterización de la organización............................................................................3
1.2.2. Estados Financieros...................................................................................................7
1.3. Encargo de Auditoria.........................................................................................................9
1.2.1 Carta de Aceptación........................................................................................................10
1.4. Preguntas de Contextualización......................................................................................14
1.5. Itinerario de actividades..................................................................................................15
1.6. CRONOGRAMA................................................................................................................19
1.8. Glosario............................................................................................................................21
1.9. Referencias bibliográficas................................................................................................22
 Conocimiento de la empresa y términos del encargo

1.1. INTRODUCCION
El presente trabajo busca identificar, evaluar y brindar la información financiera
necesaria para dar a conocer la compañía RIOCOH S.A, resaltando la importancia del
conocimiento de las normas NIIF, NIT y NIAS, para su debida aplicación al momento
de conocer la situación financiera, contable y jurídica de la empresa dónde se vayan a
emplear, la estructura y desarrollo de una carta de encargo con el fin de brindar
nuestros servicios. La elaboración de este plan de trabajo contempla desde la
planificación, programación, ejecución y documentación así el seguimiento de las
acciones correctivas y preventivas. Es importante que los estudiantes profesionales que
sea responsables del proceso que mejora y continua con la práctica de auditoría, que
tenga efectividad de la gestión financiera, fiscal y contable. Los Formatos serán
presentados por los auditores y revisados, proveen suficientes detalles de la
información que sustentan los puntos encontrados en la auditoria, y los comentarios
que, en ellos se escriben, den el resultado esperado, para producir recomendaciones
sobre hechos bien fundados. Los Formatos constituirán el respaldo de los informes, por
cuanto deben proporcionar las evidencias que sustenten, expliquen y justifiquen las
observaciones.
1.2. Conocimientos de la organización.

1.2.1. Caracterización de la organización

 Razón social: Ricoh Colombia S.A

 Nit: 800026212-2
 Actividad económica principal: Comercio al por mayor de otros tipos de
maquinaria y equipo n.c.p.
 Dirección: CR 85 K 46 A 66 ED 2 P 5
 Teléfono: 5804477
 Código CIIU: 4659
 Correo: Impuestos.rco@ricoh-la.com

La compañía Ricoh Colombia S.A., Pertenece al sector económico terciario y su

actividad principal es el comercio al por mayor de otros tipos de maquinaria y
equipo n.c.p. (Código 4659) Está se encarga de importar y distribuir equipos
tecnológicos como impresoras, escáneres, software, accesorios, partes y tóner,
dentro de la región, adicionalmente presta el servicio de arrendamiento de
impresoras, servicio técnico y servicios profesionales en áreas como la educación
y la salud, por medio de salas interactivas.

(Pertenece al grupo 2 en NIIF para Pymes)

Misión

En Ricoh, nos esforzamos por escuchar siempre a nuestros clientes y por

proporcionar productos y servicios innovadores que se ajusten a sus objetivos
empresariales. Luchamos por añadir valor a sus productos y servicios, y nos
adaptamos a los cambios constantes del mundo empresarial.

Visión

Como parte de una empresa global, nuestros empleados tienen el cometido de

preocuparse por las personas, por nuestro sector, por nuestra sociedad y por
nuestro planeta. Dedicamos nuestro espíritu ganador, nuestra capacidad de
innovación y nuestro trabajo en equipo a perfeccionar nuestro enfoque centrado en
el cliente, siempre comprometidos con los más altos estándares en cuanto a la ética
y la integridad.

En nuestra cultura está arraigada la idea de poner siempre al cliente en primer lugar
y de proporcionarle una experiencia excepcional en todas las áreas de nuestro
negocio.
Nuestro compromiso con la sostenibilidad forma parte de nuestra herencia y llega a
cada parte de nuestra compañía, desde la fabricación a la distribución, desde los
centros empresariales al reciclaje. La conciencia medioambiental sustenta todo lo
que hacemos.

Instalaciones físicas

La empresa Ricoh Colombia S.A, cuenta con dos sedes en Bogotá, una se encarga
del manejo logístico y de servicio técnico y la principal que es donde se encuentra
todo el equipo encargado de los procesos administrativos, comerciales, financieros y
contables. La dirección es carrera 85K N° 45ª – 66, complejo logístico San
Cayetano, en barrio Monjes, localidad 9 Fontibón

Empleados

La empresa actualmente cuenta con 265 personas.

Áreas

Las áreas de la compañía se distribuyen así:

 Compras, Facturación, Comercial, Logística, Cartera, Precios,

Cumplimiento, Calidad, Nómina, Contabilidad, Impuestos.

Organigrama del área financiera

 Mediante Junta Directiva y con el fin de garantizar la independencia de cada área
administrativa y contable al igual que el área comercial se optó por crear un manual
de funciones a cada empleado y competencias laborales para con ello evitar conflictos
de interés y mejorar los flujos de información al interior de la sociedad.

JUNTA DIRECTIVA: son los entes responsables del desempeño de la entidad, siendo el
organismo de administración quienes orientan las políticas generales de la sociedad.
GERENTE GENERAL Es quien Diseña y desenvuelve un Plan Transcendental para
asegurar que los objetivos sean logrados, garantizando así la rentabilidad y captación de
nuevos consumidores. También coordina y controla las actividades gerenciales de la
empresa, de acuerdo al plan operativo estratégico y las políticas por el directorio.

CALIDAD: Es la encargada de la representación de cada uno de las entidades tiene como

objeto desarrollar y buscar la estandarización de normas de productos y seguridad para las
empresas a nivel internacional

SUBGERENCIA GENERAL: Es la mano derecha del gerente, y es quien se encarga de

todo cuando el gerente no se encuentra disponible, realiza las tareas elegidas
específicamente de su cargo.
ADM COMPRAS E INVENTARIOS: Es quien asegura la prolongación del suministro
de materias primas, productos sub-contratados, y reducir el costo final de los productos
terminados.

JURIDICA Y SECRETARIA GENERAL: Su objetivo en general es asesorar, ejercer la

tutela y salvaguarda de los derechos de la Administración Central.

FINANCIERA: Construye y establece de manera intacta el plan financiero principal de la

empresa mediante el registro adecuado de las operaciones financieras y contables.
COMERCIAL: Realiza investigaciones, instituye el tiempo, intenta expresar nuevos
sectores, establece los contactos previos con los clientes, preparar las rutas, preparar las
visitas.

1.2.2. Estados Financieros

1.3. Encargo de Auditoria

1.3.1. Propuesta de trabajo

La propuesta inicial para la Compañía Ricoh Colombia S.A, se basa en los hallazgos
iniciales de la información suministrada, donde se logró conocer la compañía y su
funcionamiento, adicional las falencias que esta ha presentado por la mala parametrización
de su sistema AX Dynamic, el cual es donde se generan todas las transacciones del
negocio, esto para poder brindar una asesoría confiable y segura y poder abarcar una
auditoria integral eficiente para el beneficio de la compañía.

Teniendo conocimiento en la etapa pre inicial procedemos a llevar a cabo el proceso de

planeación de la auditoría integral dando aplicación a las normas de aseguramiento:

 NIA 210 Términos de los Trabajos de Auditorias.

 NIA 300 Planificación de la Auditoria de Estados Financieros

 NIA 200 Objetivos Globales del Auditor Independiente y realización de la auditoria

de conformidad con las normas internacionales de auditoría.

 NIA 310 Conocimiento del Negocio.

 NIA. 400 evaluación de Riesgo y Control Interno

Como parte de la planeación de auditoría integral se aplicaría el marco técnico para las
normas de aseguramiento de la información. NIAS, con los principios que la fundamentan
y se tendrá un equipo competente que logre los objetivos.

1.2.1 Carta de Aceptación

 Bogotá D.C, 07 de noviembre del 2022

Señores

RICOH COLOMBIA SAS

GERENTE GENERAL
……………………………………
.
Presente

De nuestra consideración:

Ustedes nos han solicitado que auditemos su empresa de razón social Ricoh Colombia
S.A.S, al 31 de diciembre del 2021 con Estado de Situación Financiera, Estados de
Resultados, de Cambios en el Patrimonio y de Flujos de Efectivo por el año que
terminará en esa fecha. Por medio de la presente, tenemos el agrado de confirmar nuestra
aceptación y nuestro entendimiento de este compromiso. Nuestra auditoria será realizada
con el propósito de que expresemos una opinión sobre los estados financieros.

Responsabilidades del Auditor

Efectuaremos nuestra Auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de
Auditoría “NIAAS” y las Normas de Información Financiera “NIIF”. Dichas Normas
exigen que cumplamos los requerimientos de ética, así como que planifiquemos y
ejecutemos la auditoria con el fin de obtener una seguridad razonable de que los Estados
Financieros estén libres de incorrección material. Una Auditoría conlleva la aplicación de
procedimientos para obtener evidencia de auditoria sobre los importes y la información
revelada en los Estados Financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del
juicio del auditor, incluida la valoración de los riesgos de incorrección material en los
Estados Financieros, debida a fraude o error. Una auditoria también incluye la
evaluación de la adecuación de las políticas contables aplicadas y de la razonabilidad de
las estimaciones contables realizadas por la administración, así como la evaluación de la
presentación global de los Estados Financieros.

Al efectuar nuestras valoraciones del riesgo, tenemos en cuenta el control interno

relevante para la preparación de los Estados Financieros por parte de la Compañía con el
fin de diseñar procedimientos de auditoria que sean adecuados en función de las
circunstancias, y no con la finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del control
interno de la Compañía. No obstante, les comunicaremos por escrito cualquier
deficiencia en el control interno relevante para la auditoria de los Estados Financieros
que identifiquemos durante la realización de la auditoria.
Realizaremos la auditoria partiendo de la premisa de que la administración y, cuando
proceda, la administración de la compañía reconoce y comprenden que son responsable de:

 La preparación y presentación fiel de los Estados Financieros de

conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera
cumpliendo con las características de veracidad y confiabilidad.

 El control Interno que la administración considere necesario para permitir la

preparación de Estados Financieros libres de incorrección material, debida a
fraude o error; y

De proporcionarnos:

 Acceso a toda la información de la que tenga conocimiento la

administración y que sea relevante para la preparación de los Estados
Financieros, tal como registros, documentación y otro material;

 Información adicional que podamos solicitar a la administración para los

fines de la auditoría; y colaboración de las personas de la compañía de las
cuales consideremos necesario obtener evidencia de auditoría.

La compañía “Ricoh Colombia SAS” asume entera responsabilidad por la integridad y

fidelidad de la información que contendrán los estados financieros a ser auditados,
incluyendo aquella que constará en las notas explicativas a los mismos. Por lo tanto. “El
Auditor” no asume por medio del contrato, ninguna obligación de responder frente a
terceros por las consecuencias que ocasione cualquier omisión o error voluntario o
involuntario, en la preparación de los referidos estados financieros por parte de la
compañía “Ricoh Colombia SAS”

En caso de que la compañía “Ricoh Colombia SAS.” considere que ha existido

incumplimiento parcial o total por parte del “Auditor” de las obligaciones asumidas en el
contrato, el “Auditor” responderá solo hasta por el monto de los honorarios que haya
cobrado en relación al servicio.

Como parte de nuestro proceso de Auditoría, solicitaremos a la administración y cuando

proceda, a los responsables de la directiva de la Compañía, una confirmación escrita de
las manifestaciones realizadas con respecto a las exposiciones hechas a nosotros en
relación con la Auditoría.

Esperamos contar con la plena colaboración de su personal y confiamos en que ellos

pondrán a nuestra disposición todos los registros, documentación, y otra información que
se requiera en relación con nuestra Auditoría.

De esta manera por las limitaciones inherentes a la auditoría y por las limitaciones
inherentes al control interno, se asume que haya un riesgo inevitable de que puedan no
detectarse algunas incorrecciones materiales, incluso aunque la auditoría se planifique y
se ejecute adecuadamente de conformidad con las NIA.

Para esta auditoria se conformará un grupo de trabajo conformado por dos Auditores
Daniel y Gina quienes estarán a cargo de la Planeación y desarrollo de la misma.

Sírvase firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su conocimiento y
acuerdo sobre los arreglos para nuestra auditoria de los Estados Financieros.

Atentamente

--------------------------------
Gerente General
Ricoh Colombia SAS

------------------------------- -------------------------------------
Edison Daniel Pineda Doza Gina Vannesa González Santofimio
1.4. Preguntas de Contextualización

1. ¿Qué aspectos se deben tener en cuenta a la hora de realizar una auditoría en una
organización?

Rta/ Lo más importante para realizar una auditoria es el análisis de la compañía ya que así
se puede elaborar un plan de trabajo que sea realmente efectivo y permita exponer los
puntos débiles y fuertes de la entidad, además de reconocer el objetivo final.

1. Conocimiento del cliente y el entorno actividades a realizar

2. Conocimiento y revisión del control interno
3. Calculo importancia relativa
4. Identificación del área y evaluación de riesgos

2. ¿Cómo se lleva a cabo el inicio de un encargo de auditoría?

Rta/

 Fase de preauditoria o preparación

Aquí se prepara la auditoría, para ello se realiza un análisis general de la
organización que será auditada. De esta manera, el equipo de auditoría
tendrá una mejor comprensión de cómo funcionan los procesos y cuáles son
los objetivos de la entidad. En la preparación de la auditoría interna se tienen
en cuenta los siguientes aspectos:
a. Marco jurídico: Este es el contexto legal que regula a la empresa, su
actuación y la forma en la que se asocia con otras organizaciones
b. Regulación interna: Aquí se incluye la información que ha generado la
propia entidad como mecanismo de autorregulación. Por ejemplo, los
reglamentos, los acuerdos, las actas de junta directiva, resoluciones,
etc.c.
c. Estructura organizacional: Son los elementos que ayudan a alinear todos
los niveles de la organización, como ideas rectoras, misión, principios,
valores, objetivos, metas, procesos, métodos, tecnología, finanzas, etc.
 d. Plan de Auditoria: Es el proceso cronológico que guiara el proceso de
auditoria de manera que se cumplan todos los objetivos sin dejar nada a
la deriva.

Después de haber analizado esta información de la empresa, se clasifica

de la siguiente manera:
a. Posición de la entidad auditada.
b. Objetivos organizacionales
c. Actividades que realiza
d. Estructura de la empresa
e. Recursos con los que cuenta
f. Presupuesto
g. Contexto de la industria

1.5. Itinerario de actividades

Para dar inicio al plan de auditoría de la compañía Ricoh Colombia S.A se ha realizado
el siguiente itinerario:

ANALISIS DE LA EMPRESA Como parte inicial de la auditoria es

importante plantear un proceso que
permita el conocimiento detallado del
negocio, su objeto social, estructura
económica, la revisión del control
interno y principales riesgos en
diferentes áreas que la componen ya
que este es el primer paso para cumplir
con una auditora de calidad.

Como parte inicial de la auditoria es

importante plantear un proceso que
 permita el conocimiento detallado del
negocio, su objeto social, estructura
económica, la revisión del control
interno y principales riesgos en
diferentes áreas que la componen ya
que este es el primer paso para cumplir
con una auditora de calidad.

UNIDADES ORGANIZACIONAL Las unidades organizacionales de

AUDITADAS divulgar a auditar;
1. Área Gerencia
2. Área de Calidad
3. Área Cartera
4. Cuentas por cobrar
5. Facturación
6. Inventarios
7. Cuentas por Cobrar

REUNION DE APERTURA Se debe llevar una reunión con el din

de confirmar el acuerdo de todos los
participantes sobre el plan de
auditoria, asegurando que se lleven a
cabo todas las actividades de auditoria
planificadas. Además se revisara los
hallazgos encontrados en auditorias
anteriores.

TIPO DE AUDITORIA Se crea una estrategia global de

auditoría que permita determinar el
alcance, el momento de realización y
la dirección que está tomando está en
la empresa, además estas estrategias
 ayudan a guiar el desarrollo del plan
de auditoría. Crear un plan global de
auditoria basado en la NIA 300, donde
queden plasmados, en términos
generales, los principales aspectos del
alcance, momento de realización y
dirección del encargo de auditoría.

ORGANICACION DE PAPELES DE Organización de los papeles de

TRABAJO Y RECURSOS trabajo, los documentos, y/o planillas
que realizara el auditor en forma
manual o medio magnético, que
registran, soportan, evidencian e
identifican la labor de auditoría
realizada, así como las conclusiones a
las que se ha llegado en el desarrollo
de su trabajo.

ASIGNACION DE TAREAS AL l líder del equipo auditor, debería

EQUIPO asignar a cada miembro del equipo la
responsabilidad para auditar procesos,
actividades, funciones o lugares en
específicos de la empresa. Tales
asignaciones deben ser imparciales,
cumpliendo con el plan y cronograma
de auditoria.

ANALISIS Y REVISION DE LA Se debe tener una historia de la

INFORMACION empresa, incluyendo su tamaño,
naturaleza, complejidad, riesgos y
oportunidades. Para poder determinar
la posible conformidad con los
 criterios de auditoria y detectar las
posibles áreas de inquietud, tales como
deficientes, omisiones o conflictos.

Se debe revisar la información

pertinente del auditado, el cual se debe
determinar la conformidad del sistema
con los criterios de auditoria,
reuniendo la información para apoyar
las actividades de auditoria. Esto se
debe realizar dentro del periodo de
tiempo dado en el plan de auditoria,
dependiendo de los objetivos y alcance
que se establezca, por lo que debe

suspenderse si no está disponible la

información y luego resolver los
problemas que había para poder
continuar con la auditoria.

REUNIONES PERTINENTES Reunión con el cliente y la propuesta

de ajustes, donde sólo deberían aceptar
encargos nuevos y sus debidos ajustes
donde se considere la integridad del
cliente y no se dejen áreas o procesos
vulnerables.

DICTAMEN Carta de manifestaciones que

documente los papeles de trabajo del
revisor fiscal y los auditores, sobre los
cuales sustentan sus dictámenes o
informes de los estados financieros
 expresando una auditoria exitosa con
Salvedades o sin Salvedades

INFORME DE AUDITORIA Y Carta de recomendaciones ya que

RECOMENDACIONES como auditores debemos resumir las
deficiencias encontradas en el
transcurso del trabajo normal de
auditoría de estados financieros, en
cuanto a los controles internos y
procedimientos contables de la
empresa sujeta a revisión, así como
también las sugerencias tendientes a
mejorarlas.

Informe de auditoría donde se detallen

las observaciones y recomendaciones a
la alta dirección de la organización,
sobre los resultados obtenidos en la
auditoria.

1.6. CRONOGRAMA
1.7. RECURSOS POR UTILIZAR

Los recursos necesarios para la realización de la auditoria serán se describen a

continuación:

 Backup y copias espejos de discos duros y medios

 removibles.
 Software de búsqueda de archivos.
 Dynamic AX 12
 Software de Recuperación de archivos borrados.
 herramientas al sistema
 Suministro Ininterrumpido de Energía.
 Proceso: Discreción de las Instalaciones de Tecnología de Información.
 Encuestas
 Estándares
 Protocolos
 Oficina para realizar las labores de auditoria
 Disponibilidad de la impresora y herramientas audiovisuales
 Servicios generales y Salud y seguridad en el trabajo
  Información suministrada por las áreas

1.8. Preguntas Orietadoras

¿Qué conoce acerca de los diferentes procedimientos de auditoria?

Para el desarrollar una auditoria, el equipo según programación antes planteada debe
realizar procedimientos los cuales le ayuden serán los papeles de trabajo donde se
evidencien los resultados que a su ves arrojaran evidencias que serán motivo para dictamen
de salvedades o por lo contrario un excelente desempeño interno.

De acuerdo con la Norma Internacional de Auditoría, 330, emitida por la International

Federation of Accountants (IFAC), el auditor deberá diseñar y ejecutar procedimientos
sustantivos para cada clase de transacción importante, saldo de cuenta y revelación,
independientemente de los riesgos evaluados, para lo que puede considerar la aplicación,
sólo, de procedimientos sustantivos analíticos, o pruebas de detalle o una combinación de
procedimientos sustantivos analíticos y de pruebas de detalle. de las pruebas de detalle.

PROCEDIMIENTOS

Pruebas de Detalle:

Se refiere a los procedimientos que realiza el auditor con el fin de obtener mayor evidencia
de la proporcionada por las pruebas a los controles y los procedimientos analíticos. Las
siguientes son algunas de las pruebas de detalle más comunes ejecutadas por los auditores:

- Confirmación con terceras partes:

Se refiere a solicitar que un tercero con el cual la compañía ha realizado algún tipo de
transacción le confirme al auditor dicha transacción y las características solicitadas.
Ejemplo: Confirmación de saldos por cobrar con clientes.

- Pruebas de corte:

Son procedimientos que se realizan con el fin de verificar la integridad de la información

auditada. Ejemplo: En un corte de ventas, mediante la revisión de las últimas facturas del
periodo auditado y las primeras facturas del periodo siguiente, busca verificar que las
ventas quedaron registradas en el periodo adecuado.

- Inspección física de activos:

Se refiere a la verificación que realiza el auditor, con el fin de comprobar la existencia

física de determinado rubro. Ejemplos:

Revisar la existencia de propiedad, planta y equipo mediante observación directa del activo.
(Lotes, edificios, vehículos, maquinaria, etc.)
Revisar la existencia de los inventarios participando en una de las tomas físicas de
inventarios.
- Revisión de cálculos realizados por el cliente:

Se refiere a procedimientos que realiza el auditor y que buscan verificar la exactitud de un

cálculo que realiza el cliente. Ejemplo: Calcular las prestaciones sociales de los empleados
y comparar contra lo calculado por el cliente.

- Revisión de conciliaciones realizadas por el cliente:

Se refiere a la revisión que realiza el auditor a las conciliaciones realizadas por la compañía
en donde se verifica: las operaciones aritméticas, que cruzan con lo registrado en libros y
con la otra parte (extracto, módulos, información de clientes, información de proveedores,
etc.), la existencia y validez de las partidas conciliatorias, las implicaciones en los estados
financieros de las partidas conciliatorias, etc.

- Revisión de documentación soporte:

Se refiere a la observación de documentación soporte con el fin de verificar la existencia de

rubros de los estados financieros. Ejemplos:

Mediante la revisión de la documentación soporte verificar la existencia de los gastos de

publicidad.
Mediante la revisión de las facturas de venta, verificar la existencia de las ventas.
- Pruebas asistidas por computador:

Para compañías en donde existe un gran volumen de información el auditor puede recurrir
al uso de software que maneja datos, ejemplo: ACL o Excel, con el fin de generar reportes
con base en archivos planos directamente del sistema de la compañía y/o realizar
procedimientos de auditoría a esos datos (analíticos y de detalle).
- Pasivos no registrados:

Mediante la revisión de los pagos realizados o facturas causadas en periodo siguiente, se

busca identificar gastos y/o costos que no fueron reconocidos por la compañía en el periodo
auditado. Ejemplo: Revisar los pagos y causaciones realizadas en los meses de enero y
febrero, con el fin de identificar gastos y costos del periodo anterior.

- Pagos posteriores:

Se refiere a verificar mediante un pago posterior (puede ser de un activo o un pasivo) la

existencia de un saldo. Ejemplos:

Para probar la existencia de una cuenta por cobrar a 31 de diciembre, el auditor puede
verificar su existencia revisando el recibo de caja y el extracto bancario, en donde se
registró el pago efectuado por el cliente durante el periodo siguiente.
Para probar la existencia de un pasivo a 31 de diciembre, el auditor puede verificar su
existencia revisando contra el comprobante de egreso y el extracto bancario el pago
efectuado por la compañía auditada durante el periodo siguiente.

- Selección de las partidas:

En algunos casos (compañías con gran volumen de transacciones) en la ejecución de las

pruebas de detalle no es práctico probar el 100% de las partidas que conforman una cuenta.
Por lo anterior, el auditor debe recurrir a alguno de los siguientes métodos para la selección
de las partidas:

A juicio del auditor

Muestreo de auditoría
La planeación de auditoría, la evaluación de los controles de los procesos, y la ejecución de
procedimientos analíticos deben proveer al auditor de conocimiento suficiente que le
permita dirigir sus pruebas de detalle a aquellas áreas en donde pueden existir riesgos de
errores e irregularidades significativos.

A juicio del auditor

La definición de pruebas de detalle a juicio del auditor se puede enfocar a:

a) 100% de la población

Para clientes en donde el número de transacciones es reducido el auditor puede tomar la

decisión de probar el 100% de una población.
Ejemplo: En un cliente en donde mensualmente se genera una factura de venta, el auditor
puede tomar la decisión de verificar las 12 facturas, y estaría probando el 100% de las
ventas revisando un número reducido de partidas.

b) Cubrimiento

Se refiere a identificar un número reducido de partidas con valor significativo dentro de una
población. El cubrimiento lo podemos aplicar tanto en saldos (Balance) como en
transacciones (Estado de Resultados) y le ayuda al auditor a obtener evidencia significativa
con un trabajo reducido.

Ejemplo: A 31 de diciembre, de 100 clientes con los que cuenta la compañía, 10 clientes,
representan el 70% del saldo por cobrar. Teniendo en cuenta lo anterior, el auditor puede
tomar la decisión de confirmar los saldos de los 10 clientes más significativos con lo que
estaría cubriendo la existencia del 70% de la población, y para el 30% restante de la
población lo puede realizar mediante un muestreo teniendo en cuenta el riesgo de errores e
irregularidades que tenga identificados.

c) Partidas específicas

Con base en el conocimiento del cliente, el auditor puede identificar saldos o transacciones
que le pueden dar indicios de la existencia de errores e irregularidades significativos o
saldos o transacciones que por su naturaleza y forma de contabilizar pueden ser fáciles de
manipular.

Partidas sospechosas

Se refiere a partidas que por su monto y naturaleza pueden dar indicios al auditor de algún
tipo de error e irregularidad.

Ejemplo: Ajustes significativos al final del ejercicio con el objetivo de maquillar los
estados financieros.

Partidas extraordinarias

Se refiere a registros por su importancia y naturaleza dentro de los estados financieros

deben ser revisados por el auditor.

Ejemplo: La venta de una unidad de negocio que representa el 40% de las ventas de la
compañía.
Ajustes manuales

Se refiere a los comprobantes manuales que elabora la compañía y que normalmente

pueden ser de fácil manipulación.

Ejemplo: Comprobante de ajustes para el cierre.

Transacciones no rutinarias

Se refiere a aquellas transacciones que por su importancia y naturaleza pueden ser de fácil
manipulación por la gerencia.

Ejemplo: Provisiones por descuentos en ventas.

Saldos inactivos

Son saldos que el auditor puede identificar fácilmente porque no han tenido movimiento
durante los últimos meses y generalmente pueden contener errores e irregularidades. Este
tipo de saldos se encuentran normalmente en las cuentas por cobrar o por pagar.

Ejemplo: Saldos de anticipos a proveedores que no han tenido movimiento en los últimos
90 días.

¿Cuáles son las características que debe tener una evidencia en una
auditoria?

La evidencia de una auditoria debe ser lo suficiente eficaz y concisa para que sirva
constancia para un hallazgo de auditoría. Además de exponer muy bien la anomalía
encontrada, la cual debe ser creíble y muy detallada.
La evidencia de auditoría es toda la información, tanto escrita como oral, que se evalúa
durante una auditoría. Estos documentos le dan la justificación a la opinión de auditoría.
Por esta razón, es importante tener una comprensión muy sólida de las características tales
como: la naturaleza, la competencia, la suficiencia y la evaluación de las pruebas de
auditoría. Si se usa la evidencia de auditoría incorrectamente, es posible que no se obtenga
la opinión o conclusión correcta y los usuarios del informe no tendrían una base confiable
en la que basar sus decisiones de inversión o préstamo.

1. La naturaleza de la evidencia
Se refiere a la forma de la evidencia que está examinando durante la auditoría. Debe incluir
todos los documentos contables y puede incluir otra información disponible, como las actas
de reunión del consejo de administración. Dentro de los documentos contables, se
encuentran los libros, los comprobantes (internos y externos) y registros. Estos son algunos
ejemplos:

2. La competencia de las pruebas

La competencia se refiere a la calidad de las pruebas de auditoría, independientemente de si

las pruebas están escritas, orales u observadas. (La evidencia escrita incluye los libros,
registros y otra información del cliente, como las actas de la reunión y los manuales de
control interno. La evidencia oral se recopila durante sus consultas iniciales y posteriores de
los empleados y la gerencia del cliente. La evidencia observada incluye ver al cliente tomar
el inventario físico)

También se debe ver si la evidencia de auditoría es relevante para el trabajo que está
haciendo y si es confiable. Relevantes y confiables son dos términos de auditoría básicos.
Ambos se centran en la calidad de la documentación de apoyo y las pruebas de auditoría
realizadas. Se puede medir la relevancia evaluando la relación entre la documentación y la
aserción de administración que está probando. Por ejemplo, para ver si una venta está
completa, no basta con mirar el contrato de venta. Un contrato de venta firmado por su
cliente y el tercero solo es relevante si está intentando confirmar que la venta existe. Los
documentos justificativos pertinentes para esta transacción consistirían en la confirmación
de que los bienes o servicios se entregaron al cliente. Además, debe realizarse un
seguimiento de la prueba de envío a las facturas remitidas al cliente para su pago. Por
último, habría que comprobar el diario de ventas para asegurarse de que esta factura se
registra correctamente y, por lo tanto, está completa.

3. La suficiencia de la evidencia

La suficiencia hace referencia a la cantidad de pruebas de auditoría. El auditor determina la

cantidad de evidencia de auditoría que necesita considerando el riesgo de error de
declaración material y la calidad general de la evidencia que recibe. (El riesgo de error
material es la determinación de lo probable que sea que los estados financieros contengan
errores importantes debido a errores involuntarios o fraude). Cuanto mayor sea la
probabilidad de error material, más evidencia de auditoría necesita para tener una garantía
razonable para apoyar las conclusiones del trabajo.

Nota: Se debe mantener los papeles de trabajo como constancia

4. La evaluación de la evidencia

El auditor debe usar su juicio profesional para asegurarse de que la evidencia que ha
reunido es apropiada (relevante y confiable) y suficiente. Averiguar quién debe
proporcionar información o responder preguntas, qué recopilar, de dónde recopilar pruebas,
cuándo puede llegar a una conclusión y cómo evaluar es una habilidad que se desarrolla
con el tiempo. Al principio, esta puede ser la parte más difícil de su trabajo como auditor.

Se requiere ser exhaustivo al evaluar evidencia. Es importante probar las afirmaciones de la

administración (ocurrencia, integridad, precisión, corte y clasificación), para las
transacciones evaluadas. Si se seleccionó una muestra de cien transacciones, después de
examinar 75 o menos de las transacciones, no se puede decidir no comprobar los 25
restantes solo porque las primeras dieron resultado positivo.

Mientras el auditor evalúa la evidencia, tiene que permanecer completamente imparcial. No

debe dejarse influenciar y ser poco profesional debido a factores personales, como agradar
al cliente. Tampoco puede inferir nada basado en otras partes de la auditoría en las que ha
trabajado. El hecho de que el cliente haya mostrado veracidad en un área no significa que
pueda asumir la veracidad en todas las demás áreas. Así mismo, hay que ejercer
escepticismo profesional. Esto es, mantener una mente abierta y razonablemente
cuestionada sin ser demasiado sospechoso. No se puede asumir de entrada que la
administración es deshonesta, pero hay que considerar que el fraude puede estar presente.

1.9. PROCEDIMIENTORIA DE CARTERA

Para la realización de este procedimiento se revisaron se realizaron los siguientes

papeles de trabajo:
1.10. Glosario

Norms:
Mandatory rule of how things are done. Permanent condition in all the actions of the
audit, The contemplation provides security and guidelines in the audit process.
Fundamental
objective in auditing and internal control.

Policies:
Principles that serve as a guide to achieve the objectives. Fundamental base in
the achievement of corporate governance objectives.

Risk:
Event capable of partially or totally endangering the achievement of the objectives set
by the organization. Its rigor depends on the probability or occurrence of events.

Audit Risk:
Risk that the auditor gives an inappropriate audit opinion when financial,
administrative, operational, or management information is materially misstated.
Analytical Procedures:
They are an important part of the audit process and consist of evaluations of financial
information made through a study of normal relationships between financial and non-
financial data.
lnherent Risk:
It is the one that can exist intrinsically in all activity.
Control Risks:
It is the probability that the internal control and accounting control systems, designed
and implemented by the management of an entity, are incapable of preventing, or
failing that of detecting and correcting, errors of relative importance in the figures of
their statements financial.
1.11. Referencias bibliográficas

 Mantilla, S. A. (2015). Estándares/normas internacionales de aseguramiento de la

información financiera (ISA/NIA).Ecoe.
 Blanco Y. (2012). Auditoría integral: normas y procedimientos (2.a ed.). Ecoe.
 http://www.aplicaciones-mcit.gov.co/adjuntos/niif/7%20-%20NIA%20210.pdf
 https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/7029-4-caracteristicas-de-la-
evidencia-en-auditoria-que-todo-auditor-debe-conocer
 https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/3759-pruebas-de-detalle-a-los-
estados-financieros-de-acuerdo-con-las-nia