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Proyecto. Version Word
Proyecto. Version Word
Proyecto. Version Word
PNFCM-x-xx-xxxx
Proyecto Socio Integrador como requisito final para optar al Título de Licenciatura
en Contaduría Pública
AUTORES:
TUTOR ACADEMICO:
Prof.
ASESOR ACADEMICO:
Profa.
Nombre de la Organización
ALIMENTOS DIAROM 2016, CA
Localización geográfica
La empresa Alimentos Diarom 2016, C.A se encuentra ubicada en la calle
Campo Elías con Calle Nueva casa N° 100, Sector Santa Rosa, Municipio Girardot,
Maracay, Estado Aragua
Figura 1. Mapa de la ubicación de la empresa.
Fuente: Google Maps (2018)
Misión
Fabricar y distribuir alimentos artesanalmente en todo el territorio nacional
que satisfagan las necesidades de sus clientes y consumidores, manteniendo una
perfecta armonía con el medio ambiente, observando los más altos estándares de
salubridad e higiene, logrando una justa rentabilidad que permita mejorar la calidad
de vida de nuestros empleados, aliados comerciales, accionistas y comunidad a través
de nuestro aporte social.
Visión
Lograr que todos los productos se encuentren presentes en el territorio nacional,
siendo reconocidos como de altísima calidad y preferencia desde las manos de un
personal motivado, pilares de una empresa comprometida con el desarrollo
económico y social del país, que lucha por satisfacer las exigencias y demandas de
sus clientes y consumidores, manteniendo de esta forma excelentes condiciones
laborales para nuestros empleados, relaciones exitosas con sus proveedores y
beneficios razonables para los accionistas.
Estructura Organizativa.
El autor Robbins (2005) define a una estructura organizativa como “la
distribución formal de los empleos dentro de una organización, proceso que involucra
decisiones sobre especialización del trabajo, departamentalización, cadena de mando,
amplitud de control, centralización y formalización”.
A continuación se presenta la siguiente estructura organizativa y la descripción
de cada departamento de la empresa Alimentos Diarom 2016, C.A:
JUNTA DIRECTIVA
DIRECCION GENERAL
Departamento de
administración y Contabilidad
finanzas
Departamento Departamento
de compras y de RRHH
ventas
Modalidad de la Investigación
El presente proyecto, fue elaborado bajo la modalidad de investigación acción
participativa, la cual es una forma de desarrollar la investigación y una metodología
de intervención social. En ella la población participa activamente con el investigador
en el análisis de la realidad y en las acciones concretas para modificarla. Supone un
proceso circular de investigación y análisis de la realidad, en el que partiendo de los
problemas prácticos y desde la óptica de quien los vive se procede a una reflexión y
actuación sobre la situación problemática con objeto de mejorarla, implicando en el
proceso a quienes viven el problema, quienes se convierten en autores de la
investigación.
La investigación-acción participativa o IAP, se puede entender por lo tanto
como un enfoque de investigación e intervención social, que persigue recoger las
demandas de los actores implicados en un proceso de acción social con el fin de
transformar la realidad existente, y facilitando en el proceso la apropiación de
recursos organizativos y de conocimiento por parte de la comunidad. Según Pinto
(1986) define la Investigación-Acción Participativa como:
Lista de problemas
La siguiente lista de problema se obtuvo por medio de las técnicas utilizadas
como lo fueron la observación participante y la entrevista no estructurada, por las
cuales se pudo determinar las siguientes problemáticas presentes en la empresa
Alimentos Diarom 2016 C.A:
Falta de políticas para el control de las operaciones financieras de la empresa.
Falta de procedimientos contables.
No cumplen con los deberes formales en materia de tributación.
No presentan la información financiera según las normas y principios
contables.
No manejan facturación
Fundamentación práctica
Dentro de una organización empresarial es necesario una estructura ordenada
y coherente mediante la cual se recoge toda la información necesaria de una entidad
como resultado de sus actividades operacionales, valiéndose de todos los recursos que
la actividad contable le provee y que al ser presentados a los directivos y accionistas
le permitirán tomar las decisiones operativas y financieras que le ayuden a la gestión
del negocio. Se tiene pues, que la empresa Alimentos Diarom 2016 debe llevar lo
registros contables en los libros correspondientes, lo cual les permita visualizar la
realidad financieras de su organización donde se detalle con exactitud las utilidades
del negocio, así como también los objetivos y metas de la organización alcanzadas.
Fundamentación investigativa
Con el aporte que genere este proyecto socio integrador en la formación y
crecimiento del estudiante es comprender y minimizar todas esas faltas o vacíos que
se encuentren en cualquier empresa en el ámbito financiero y contable, buscando con
ello tener experiencia en el campo laboral y profesional, retomando los procesos
adecuados para lograr alcanzar un mejor control en las operaciones administrativas y
contables de cada organización.
Objetivos específicos
- Establecer políticas contables para contribuir a la correcta realización de
los registros y el control de la información de las operaciones financiera de la
empresa Alimentos Diarom 2016 C.A.
- Diseñar procedimientos contables para el registro de la información
financiera de la empresa Alimentos Diarom 2016 C.A.
- Realizar una estrategia de socialización del manejo del sistema de gestión
contable para la empresa Alimentos Diarom 2016 C.A.
2.3 Fundamentación de la propuesta
Fundamentación Teórica
Ante todo, la fundamentación teórica es un conjunto de ideas explicadas
bajos las bases legales y definiciones básicas para proyectar, construir y generar un
tema en particular, para Balestrini, (2006) define que:
La fundamentación teórica, determina la perspectiva de análisis, la visión
del problema que se asume en la investigación y de igual manera muestra
la voluntad del investigador, de analizar la realidad objeto de estudio de
acuerdo a una explicación pautada por los conceptos, categorías y sistema
preposicional, atendiendo a un determinado paradigma teórico.
La Contabilidad
Según Horngren & Harrison (1991), consideran como definición de la
contabilidad, que “es el sistema que mide las actividades del negocio, procesa esa
información convirtiéndola en informes y comunica estos hallazgos a los encargados
de tomar las decisiones.” Entre tanto la contabilidad, es una técnica que se utiliza para
producir sistemática y estructuradamente información cuantitativa, expresada en
unidades monetarias, de las transacciones que realiza una entidad económica y de
ciertos eventos económicos identificables que la afectan, con el objeto de facilitar a
los diversos interesados el tomar decisiones en relación con dicha entidad económica.
Destaca también la definición de Catacora (1996): “La contabilidad es el
lenguaje que utilizan los empresarios para poder medir y presentar los resultados
obtenidos en el ejercicio económico, la situación financiera de las empresas, los
cambios en la posición financiera y/o en el flujo de efectivo.”
La finalidad de la contabilidad es suministrar información en un momento dado
y de los resultados obtenidos durante un período de tiempo, que resulta de utilidad a
los usuarios en la toma de sus decisiones, tanto para el control de la gestión pasada,
como para las estimaciones de los resultados futuros, dotando tales decisiones de
racionalidad y eficiencia.
Objetivo de la Contabilidad
Artículo 33.- El libro Diario y el de Inventarios no pueden ponerse en uso sin que
hayan sido previamente presentados al Tribunal o Registrador Mercantil, en los
lugares donde los haya, o al Juez ordinario de mayor categoría en la localidad donde
no existan aquellos funcionarios, a fin de poner en el primer folio de cada libro nota
de los que éste tuviere, fechada y firmada por el juez y su Secretario o por el
Registrador Mercantil. Se estampará en todas las demás hojas el Sello de la oficina.
Artículo 34.- En el libro Diario se asentarán, día por día, las operaciones que haga el
comerciante, de modo que cada partida exprese claramente quién es el acreedor y
quién el deudor, en la negociación a que se refiere, o se resumirán mensualmente, por
lo menos, los totales de esas operaciones siempre que, en este caso, se conserven
todos los documentos que permitan comprobar tales operaciones, día por día. No
obstante, los comerciantes por menor, es decir, los que habitualmente sólo vendan al
detal, directamente al consumidor, cumplirán con la obligación que impone este
artículo con sólo asentar diariamente un resumen de las compras y ventas hechas al
contado, y detalladamente las que hicieran a crédito, y los pagos y cobros con motivo
de éstas.
Artículo 38.- Los libros llevados con arreglo a los artículos anteriores podrán hacer
prueba entre comerciantes por hechos de comercio. Respecto a otra persona que no
fuere comerciante, los asientos de los libros sólo harán fe contra su dueño; pero la
otra parte no podrá aceptar lo favorable sin admitir también lo adverso que ellos
contengan.
Artículo 39.- Para que los libros auxiliares de contabilidad, llevados por los
comerciantes, puedan ser aprovechados en juicio por éstos, han de reunir todos los
requisitos que se prescriben con respecto de los libros necesarios.
Artículo 42.- En el curso de una causa podrá el Juez ordenar, aun de oficio, la
presentación de los libros de comercio, sólo para el examen y compulsa de lo que
tenga relación con la cuestión que se ventila, lo cual deberá designarse previa y
determinadamente; pero no podrá obligarse a un comerciante a trasladar sus libros
fuera de su oficina mercantil, pudiendo someterse el examen o compulsa, a un Juez
del lugar donde se llevaren los libros.
Artículo 43.- Si uno de los litigantes ofrece estar y pasar por lo que constare de los
libros de su contender, y éste se niega a exhibirlos sin causa suficiente a juicio del
Tribunal de Comercio, el Tribunal podrá deferir el juramento a la otra parte, o decidir
la controversia por lo que resulte de los libros de éste, si fuere comerciante y aquéllos
estuvieren llevados en debida forma.
Artículo 44.- Los libros y sus comprobantes deben ser conservados durante diez
años, a partir del último asiento de cada libro. La correspondencia recibida y las
copias de las cartas remitidas, serán clasificadas y conservadas durante diez años.
Políticas Contables
Acerca de una política contable es un conjunto de principios, reglas y
procedimientos específicos que son adoptados por una entidad para preparar y
realizar los estados o documentos contables. Las normas internacionales de
información financiera (NIIF), emitidas por el IASB, establecen que los sucesos y
transacciones reguladas específicamente en ellas, se regirán por esas normas. Pero
también establece que si las normas no tratan alguna operación o sucesos, la entidad
utilizará su juicio para aplicar una política contable que proporcione información
relevante y fiable. Para ello la entidad deberá tener en cuenta en primer lugar las
normas que traten cuestiones similares y relacionadas, y en segundo lugar las
definiciones y principios generales. Además, cómo se establece en las NIIF, es
necesario una uniformidad en cuanto a la aplicación de políticas contables, de forma
que sólo se realizaran cambios por cambios requeridos en las NIIF, o en caso de que
se una información más fiable y relevante. En caso de cambios en la política contable
por parte de una entidad, estos deberán ser contabilizados. Esta contabilización se
llevará tal y como se disponga en las normas transitorias si las hubiese, o en su caso
de forma retroactiva, realizando los ajustes en períodos anteriores cómo si siempre se
hubiera llevado a cabo la nueva política. El objetivo de las políticas contables está
definido en la NIC 8 como:
Prescribir los criterios para seleccionar y modificar las políticas contables,
así como el tratamiento contable y la información a revelar acerca de los
cambios en las políticas contables, de los cambios en las estimaciones
contables y de la corrección de errores. La Norma trata de realzar la
relevancia y fiabilidad de los estados financieros de una entidad, así como
la comparabilidad con los estados financieros emitidos por ésta en
periodos anteriores, y con los elaborados por otras entidades.
Catálogo de Cuentas
De manera que, está constituido por el conjunto de cuentas que la empresa espera
utilizar para el registro de sus operaciones, debe estar elaborado de acuerdo a una
metodología determinada y clasificado de acuerdo a un orden establecido. Consiste
en un listado de todas las cuentas contables clasificadas en grupos, subgrupos,
cuentas de mayor general, subcuentas de mayor general y auxiliar en forma ordenada
y lógica, con sus respectivos códigos y denominación. Según Zapata (2011) expone
que el catalogo de cuentas “constituye un listado lógico y ordenado de las cuentas de
mayor general y de las subcuentas aplicables a una entidad específica con su
denominación y código correspondiente”.
Los Procedimientos Contables
En primer lugar, los procedimientos contables son el conjunto de pasos o fases
de la contabilidad que se repiten en cada periodo contable, durante la vida de un
negocio. Se inicia con el registro de las transacciones, continúa con la labor de pase
de las cantidades registradas del diario al libro mayor, la elaboración del balance de
comprobación, la hoja de trabajo, los estados financieros, la contabilización en el
libro diario de los asientos de ajuste, y finalmente el balance de comprobación
posterior al cierre.
En este mismo orden de ideas, Finney (1982), indica que: “El manejo de
registros constituye una fase o procedimiento de la tremo importante, toda vez que el
desarrollo eficiente de las otras actividades contable depende en alto grado, de la
exactitud e integridad de los registros de la contabilidad”.
Por consiguiente, es importante destacar que los procedimientos contables se
refieren al ciclo de registros que va desde el registro inicial de las transacciones hasta
los estados financieros finales. En este sentido, se puede indicar que los pasos del
proceso contable son:
Balance General al principio del periodo reportado: Consiste en el inicio del
ciclo contable con los saldos de las cuentas del balance de comprobación y del
mayor general del periodo anterior.
Proceso de análisis de las transacciones y registros en el diario: consiste en el
análisis de cada una de las transacciones para proceder a su registro en el
diario.
Pase del diario al libro mayor: Consiste en registrar en las cuentas del libro
mayor los cargos y créditos de los asientos consignados en el diario.
Elaboración del Balance de Comprobación no ajustado o una hoja de trabajo
(opcional): Consiste en determinar los saldos de las cuentas del libro mayor y
en comprobar la exactitud de los registros. Con la hoja de trabajo se reubica
los efectos de los ajustes, antes de registrarlos en las cuentas; transferir los
saldos de las cuentas al balance general o al estado de resultados, procediendo
por ultimo a determinar y comprobar la utilidad o pérdida.
Analizar los ajustes y las correlaciones, registrarlos en el diario y transferirlos
al mayor: Consiste en registrar en el libro diario los asientos de ajuste, con
base en la información contenida en la hoja de trabajo, en sus columnas de
ajustes; se produce luego a pasar dichos ajustes al libro mayor, para que las
cuentas muestran saldos correctos y actualizados.
Elaboración de un balance de prueba ajustado.
Elaboración de los estados financieros formales: Consiste en reagrupar la
información proporcionada por la hoja de trabajo y en elaborar un balance
general y un estado de resultados.
Cierre de libros: Consiste en contabilizar en el libro diario los asientos para
cerrar las cuentas temporales de capital, procediendo, luego a pasar dichos
asientos al libro mayor, transfiriendo la utilidad o pérdida neta a la cuenta de
capital. Los saldos finales en el balance general se convierten en los iníciales
para el periodo siguiente.
Los procedimientos contables, tiene dependencia con la investigación, debido
a que, la empresa requiere registrar sus operaciones de manera eficiente, para poder
contar con información veraz y oportuna en un momento determinado, por
consiguiente es de gran importancia, ya que permite llevar la contabilidad de la
empresa en forma confiable.
Los Inventarios
Ahora bien, es una relación detallada, ordenada y valorada de los elementos
que componen el patrimonio de una empresa o persona en un momento determinado.
La base de toda empresa comercial es la compra y venta de bienes o servicios;
de aquí la importancia del manejo del inventario por parte de la misma. Este manejo
contable permitirá a la empresa mantener el control oportunamente, así como también
conocer al final del período contable un estado confiable de la situación económica de
la empresa. Por otra parte, en la opinión del autor Ledezma (1995) expresa que:
Los inventarios son bienes tangibles que se tienen para la venta en el
curso ordinario del negocio o para ser consumida en la producción de
bienes o servicios para su posterior comercialización. Los inventarios
comprenden, además de las materias primas, productos en proceso y
productos o mercancías para la venta, los materiales, repuestos y para ser
consumido en la producción de bienes fabricados para la venta o en la
prestación de servicio; empaques, envases y los inventarios en tránsito.
Los principios de contabilidad generalmente aceptados permiten a las
compañías utilizar sistemas periódicos o perpetuos para monitorear el inventario.
Sistema de inventarios perpetuo o permanente
En el caso del sistema de inventarios perpetuo, o también llamado
permanente, permite un control constante de los inventaros, al llevar el registro de
cada unidad que ingresa y sale del inventario. Dicho en otras palabras, el sistema de
inventario periódico suele ofrecer información más detallada y un mayor control de
la gestión de la empresa. Con los sistemas de inventario perpetuo, cada artículo de
inventario se registra en un libro separado, que contiene información sobre los costos
de compra, las compras y el inventario a mano.
Este control se lleva mediante tarjetas llamada Kardex, en donde se lleva el
registro de cada unidad, su valor de compra, la fecha de adquisición, el valor de la
salida de cada unidad y la fecha en que se retira del inventario. De esta forma, en
todo momento se puede conocer el saldo exacto de los inventarios y el valor del
costo de venta.
Sistema de inventarios periódico
En cuanto al sistema de inventario periódico, es un método que la empresa
utiliza para mantener el control de la mercancía, realizado bajo una metodología
periódica.
La empresa solo puede saber tanto el inventario exacto como el costo de
venta, en el momento de hacer un conteo físico, lo cual por lo general se hace al final
de un periodo, que puedes ser mensual, semestral o anual. Para Catácora (1998), se
llama:
Inventario periódico porque consiste en realizar un control del inventario
cada determinado tiempo o período, y para eso es necesario hacer un
conteo físico de todas las existencias. Para poder determinar con exactitud
y precisión la cantidad de inventarios disponibles a una fecha determinada.
Tributos
Con respecto a los tributos, es toda erogación que deben cumplir los sujetos
pasivos en virtud de una ley formalmente sancionada, creada por el Estado en uso de
su potestad y soberanía. Según Valdés (1996) destaca que “el tributo tiene como
fundamento el de obtener recursos para cubrir los gastos de los servicios públicos que
el Estado considera que debe cumplir”. De manera general, los tributos pueden ser
considerados como aquellos ingresos obtenidos mediante leyes que generan
obligaciones en los ciudadanos para financiar las actividades del Estado; en tal
sentido, se puede aseverar que los tributos están justificados, por cuanto, no se
concibe una sociedad sin una actividad estatal destinada a cumplir determinados
servicios públicos.
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Acerca del Impuesto al Valor Agregado (IVA) al consultar a Garay (2007), es
un impuesto que se aplica sobre los bienes y prestaciones de servicios y sobre las
importaciones definitivas de bienes, en todo el territorio de la nación. Este tributo es
un impuesto indirecto aplicable en todo el territorio nacional. Es indirecto porque
quien paga el impuesto es el consumidor en el momento de cancelar por dicho bien o
por el servicio recibido, pero son los importadores, fabricantes de bienes, productores,
comerciantes, entre otros, quienes deben declarar este impuesto y pagarlo al fisco, y
que también lo han cobrado y cancelado cada vez que el bien pasa de un eslabón a
otro de la cadena de comercialización. El IVA presenta las siguientes características:
Libro Diario
Puesto que, es el documento legal y obligatorio en el cual se anota o registra
las operaciones que realizan los comerciantes o empresarios, día a día, por partida
doble, en forma cronológica, indicando el origen que ha dado lugar dicho registro y
los documentos que lo justifican. Rivero (2002) destaca que: “también son llamado
diario general, es aquel en donde se registran en forma cronológica todas las
transacciones de una empresa a través de asientos”. Las funciones del libro Diario
son:
Suministrar un registro cronológico de todas las transacciones.
Analizar cada transacción en sus componentes de cargos y abonos.
Libro Mayor
En cuanto al libro mayor, es un libro principal y obligatorio en el cuál se
clasifican las transacciones según el efecto que producen sobre cada uno de los
elementos del Balance; por lo que se abre una cuenta especial para cada concepto
de Activo, Pasivo y Capital.
Al Libro Mayor se pasan los asientos del Libro Diario, tomando datos de
cuentas, valores y fechas. Por esto es conocido también con el nombre de libro de
segunda anotación. Según Rojas (2002) define que: “el libro mayor es un libro de
foliación doble, en el cual se podrá identificar el movimiento de cada cuenta y su
saldo respectivo”. Se puede mencionar las siguientes funciones del Libro Mayor:
Clasifica las operaciones por cuentas, de tal manera que se pueda conocer el
movimiento y saldo de cada una de estas.
Proporciona los saldos de las cuentas, los mismos que servirán de base para
la formación de los Estados finales.
Sirve para comprobar el movimiento de los mayores auxiliares.
Balance de Comprobación
Con respecto a un balance de comprobación es un instrumento financiero que
se utiliza para visualizar la lista del total de los débitos y de los créditos de las
cuentas, junto al saldo de cada una de ellas. Entre tanto Sarmiento (2007) comenta,
que:
Se pasan las cuentas con sus respectivas sumas y saldos en el orden que
aparecen en el libro mayor al finalizar un ejercicio contable; el que en la
práctica se presenta mensualmente, ya que nos da la pauta para verificar si
se han registrado correctamente las diferentes transacciones comerciales.
Ajuste contable
Dado que todo lo que suceda en el negocio debe registrarse en el sistema
contable, para que el diario y el mayor contengan un historial completo de todas las
operaciones mercantiles del período. Si no se ha registrado una operación o
transacción, los saldos de las cuentas no mostrarán la cifra correcta al final de periodo
contable. Los ajustes contables de acuerdo con lo descrito por Muñoz (2008) son:
Estados Financieros
Es necesario recalcar que los estados financieros son una representación
financiera de las operaciones realizada por la entidad. El objeto de los estados
financieros de propósito general es proveer información sobre la posición financiera,
resultados de operaciones y flujos de efectivo de una entidad que será de utilidad para
un amplio rango de usuarios en la toma de sus decisiones, según Calderón (2008)
define “los estados financieros son cuadros sistemáticos que presentan en forma
razonable, diversos aspectos de la situación financiera de la gestión de una empresa,
de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados”.
Los estados financieros también presentan los resultados de la administración
de los recursos confiados a la gerencia. Para cumplir con este objetivo los estados
financieros proveen información relacionada sobre: Activos, Pasivos, Patrimonio,
Ingresos y Gastos, Flujos de efectivo, esta información junto con otra información en
las notas a los estados financieros, ayuda a los usuarios a pronosticar los flujos de
efectivo futuros de la empresa y en particular la oportunidad de certeza de la
generación de efectivo y equivalentes al efectivo.
Estados Financieros Básicos:
Organización
Políticas de calidad corporativas
Objetivos de la empresa
Procedimientos contables
Movimientos financieros
Detalle de los productos y/o servicios
Registro de cliente
Sistema Contable
Estructura de la propuesta
A continuación se muestran los elementos que conforman el sistema de
gestión contable para la empresa Alimentos Diarom 2016, C.A.
Fundamentación y justificación de su necesidad
La elaboración de esta propuesta se fundamenta en la necesidad que posee la
empresa Alimentos Diarom 2016, C.A de implementar un sistema que le permita
realizar una gestión adecuada de la contabilidad, debido a que se ha podido
evidenciar que no poseen procesos, procedimientos ni políticas contables
establecidas, y no todo el personal encargado de la contabilidad tienen la suficiente
capacitación e información del manejo de estos, por eso, a través de este sistema
propuesto saber cómo es la forma correcta para realizar sus actividades de forma
eficaz y eficiente, sabiendo que la contabilidad es de suma importancia para una
entidad, y es susceptible a manipulación, lo que podría ocasionar pérdidas
importantes a la organización.
Objetivo
Mejorar la gestión contable de la empresa Alimentos Diarom 2016, C.A,
determinando las debilidades presentes en el área de contabilidad, y así, obtener
información financiera necesaria para su adecuado registro, además presentar las
medidas necesarias para el control de estos, y establecer funciones y actividades que
se realizan en dicha área para un buen funcionamiento y evitar actividades ilícitas que
alteren la utilidad de la empresa al final del ejercicio contable.
Estructura
El sistema de gestión contable para la empresa Alimentos Diarom 2016, C.A
está conformado y relacionado por los siguientes elementos:
Forma de instrumentación
Se presentan las políticas y procedimientos con sus respectivas actividades
detalladas que se aplicaran para el funcionamiento del sistema de gestión contable de
la Empresa Alimentos Diarom 2016, C.A:
1. ENTRADA
Cuadro 1. Recepción de comprobantes y documentos mercantiles
Actividad: Responsable
1. Constituye el inicio del proceso contable en
la empresa que implica reconocimiento. Asistente administrativo y
2. Análisis de los documentos que sustentan las contable
transacciones.
Catalogo de cuentas
La estructura del catalogo de cuenta diseñado para la empresa Alimentos
Diarom 2016, C.A., fue elaborado sobre la base contable de Normas Internacionales
de Información Financiera los requerimientos y naturaleza de la empresa, la misma
servirá al personal para identificar rápidamente la cuenta a utilizar en el registro de
las operaciones. Además permite la incorporación de nuevas cuentas dependiendo de
futuras necesidades de la administración y personal operativo, en base a 7 dígitos:
Objetivo General: Implementar un sistema de gestión contable para la empresa Alimentos Diarom 2016 C.A
Fuente: Méndez, Sánchez (2018)
Cuadro 17. Cronograma de actividades
Actividades Jun Jul Feb Feb Mar Mar Abr May Ago Ago Sep
27/17 04/17 20/18 28/18 06/18 21/18 17/18 18/18 01/18 22/18 20/18
Visita a la
organización
Entrevista no
estructurada,
observación
participante
Establecimiento de
las políticas
contables
Diseño de
procedimientos
contables
Taller (Teórico)
Mesa de trabajo
(manejo y registro
de los
procedimientos
contables)
Feed-back
(retroalimentación)
Fuente: Méndez, Sánchez (2018)
CAPÍTULO III
SISTEMATIZACIÓN DE LOS RESULTADOS
3.1. La Ejecución.
En efecto, la ejecución se refiere a la realización y cumplimiento de una
acción, o a la puesta en funcionamiento de una cosa. Es la culminación de un
proyecto, y el proceso que se tiene para que esto se realice, se puede decir que la
ejecución es lo que engloba a la idea inicial, pasa por las etapas de elaboración y
finalmente se llega a la finalización de esta cuando los objetivos planteados en un
inicio estén completamente terminados. En la opinión del autor Egg (2003) la
ejecución es el “proceso en el cual se ejecuta lo establecido en la planificación
partiendo de los resultados obtenidos en la investigación, se pretende alcanzar los
objetivos propuestos”.
A continuación se presentarán una serie de cuadros donde se refleja cada una
de las etapas ejecutadas por las autoras para el cumplimiento de los objetivos
específicos y el desarrollo de las actividades realizadas en la empresa Alimentos
Diarom 2016, C.A, detallando el desarrollo y progreso del proyecto, desde la
elaboración de las políticas contables, donde colaboraron con aportes e información
la Directora General y la Asistente administrativa y contable, hasta la socialización
de la propuesta en la comunidad de un sistema diseñado para gestión y el adecuado
funcionamiento del proceso contable dentro del departamento de administración y
finanzas.
Establecer políticas contables para contribuir a la correcta realización
de los registros y el control de la información de las operaciones financiera de la
empresa Alimentos Diarom 2016 C.A.
Cuadro 18. Elaboración de las políticas contables.
En la elaboración de las políticas contables, se tuvo un
intercambio de ideas, tanto de parte de la organización
como la de las autoras, con el fin de describir los
controles y regulaciones para mejorar el proceso
contable en el departamento de administración y
Actividades realizadas finanzas. Este objetivo ha sido planteado bajo las
necesidades que presenta la empresa para el adecuado
comportamiento y procedimiento de control y registro
de información de todas las operaciones financieras
realizadas, formalizando el aporte para hacer cumplir un
funcionamiento adecuado de las actividades contables.
Posibles desviaciones
presentadas No se presentó desviación alguna.
Toma de notas
Lluvia de ideas.
Participación en dialogo.
Diseñar procedimientos contables para el registro de la información
financiera de la empresa Alimentos Diarom 2016 C.A.
Cuadro 19. Diseño de los procedimientos contables
Se diseñaron los procedimientos contables como guía ,
para que formen parte de la cultura del personal del área
de contabilidad para el adecuado funcionamiento y
cumplimiento de las actividades financieras de la
empresa, como que se debe hacer desde la entrada de la
información como lo son: documentos, facturas,
Actividades realizadas
soportes, entre otros, el proceso de registro contable de
todas las operaciones comerciales, hasta la elaboración
de los estados financieros para conocer la realidad
financiera de la organización y que la junta directiva
tome la mejor decisión para futuras inversiones y
crecimiento.
Posibles desviaciones
No se presentó desviación alguna.
presentadas
21 de Marzo, 17 de Abril y 18 de Mayo de 2018.
Fecha / Hora
De 08:00 am, hasta 12:00 m.
Diálogo
Responsables de las
Mesa de Trabajo
actividades
Información e indicación del uso de los
procedimientos.
Realizar una estrategia de socialización del manejo del sistema de gestión
contable para la empresa Alimentos Diarom 2016 C.A.
Cuadro 20. Taller (Ver anexo E)
En la tercera visita realizada en la empresa
Alimentos Diarom 2016, C.A se dictó un taller sobre
todo el compendio que engloba la gestión contable
dentro de una organización, en donde estuvo
involucrada la participación de la Asistente
administrativo y contable del departamento de
Actividades realizadas
administración y finanza, donde se le fue expuesto la
conceptualización de contabilidad, procesos contables,
registros contables, libros contables exigidos, estados
financieros, entre otros, y ejemplificación con la vida
cotidiana de la entidad, entre ellos, el registro contable de
una operación comercial.
Posibles desviaciones
No se presentó desviación alguna.
presentadas
Miércoles, 01 de Agosto de 2018
Fecha / Hora
De 08:00 pm, hasta 04:00pm.
3.2 La Evaluación.
Tomando en consideración un conjunto de criterios o normas una evaluación
es un juicio cuya finalidad es establecer la importancia o el significado de algo. Por
su parte Hernon y McClure (1990) resaltan que la “Evaluación es el proceso de
identificación y colección de datos sobre servicios o actividades específicas que
establece criterios sobre su comportamiento y sobre esta base determinar su calidad y
el grado en que cumplen sus metas y objetivos”.
Durante la ejecución realizada en la empresa Alimentos Diarom 2016, C.A, en
las dos primeras visitas se encontraron hallazgos de gran importancia a través de la
entrevista no estructurada y la observación participante, tal como, que los integrantes
de la comunidad en estudio, tenían conocimiento sobre lo que los procesos contables,
pero carecían de capacitación, segregación adecuada de funciones, políticas contables
establecidas y procedimientos contables definidos para el adecuado registro y control
de las operaciones financieras de la empresa.
En conjunto con la organización y los objetivos previamente establecidos, en
la elaboración de todo un sistema de gestión contable adecuado a las necesidades
específicamente del departamento de administración y finanza, se obtuvieron
resultados satisfactorios ya que cada procedimiento sugerido está acorde a la
necesidad de solventar la deficiencia existente en el área de contabilidad del
departamento de administración y finanza. Dentro del sistema de gestión contable
implementado se propuso la elaboración de políticas contables no implementada
dentro de la organización, estas traerán un adecuado control y registro de la
información financiera generando cierto grado de seguridad y evitar la manipulación
de los registros en libros y los estados financieros.
Es necesario y evidente señalar, que mediante las ejecuciones realizadas se
captó un buen ambiente de trabajo en donde hubo mucho respeto y solidaridad, se
efectuó un trabajo en equipo, participación notable y significativa de la Asistente
administrativa y contable, permitiendo así el desarrollo efectivo sin contratiempo de
las tres actividades realizadas, donde se contó con una presencia agradable para un
buen desenvolvimiento de las autoras del presente trabajo en la empresa Alimentos
Diarom 2016, C.A y lo más importante, la satisfacción por parte de la comunidad.
Resulta satisfactorio, que al finalizar cada ejecución se observó que el involucrado
capto la información impartida haciendo llegar su agradecimiento de una manera
afectiva, siendo una gran valoración de los resultados obtenidos en el taller, mesa de
trabajo donde se dio instrucciones para el cumplimiento, realización y usos las
políticas y procedimientos contables, y el feed-back donde se hicieron
recomendaciones, indicaciones y contribuciones constructivas para una excelente
gestión contable.
Cabe destacar, que los resultados obtenidos poseen un gran valor y
estimación, ya que por medio del compendio de teorías e informaciones adquiridas se
obtuvo una experiencia investigativa gratificante, la cual representa procesos
formativos hacia la transformación, crecimiento y desarrollo de las autoras del
presente proyecto socio-integrador, de tal manera que dichas experiencias presentan
la manera en que las autoras fueron respondiendo ante los sucesos que se les
presentaban, es por ello que es de gran valor tomar en cuenta que las diferentes
actividades realizadas y las prácticas vividas por medio de la investigación y
ejecución forman parte de un paso en aspecto pedagógico de los involucrados,
destacando que cualquiera actividad efectuada dejara una cultura para una formación
significativa en los responsables de este proyecto.
Para finalizar, dicha ejecución generó un desarrollo sostenible tanto en la
formación académica como en la formación social investigativa de los estudiantes,
reforzando un conocimiento básico, necesario e importante para el desenvolvimiento
intelectual, permitiendo un desarrollo y fortaleza a las autoras para el progreso y
práctica profesional, teniendo siempre presente el cumplir la ética profesional, los
principios, y las buenas costumbres cuidando el medio que nos rodea.
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
REFERENCIAS
CATÁLOGO DE CUENTA
Catálogo de cuentas
1 ACTIVO
1.1 Activo Corriente
1.1.01 Caja
1.1.01.001 Caja Chica
1.1.02 Banco
1.1.02.001 Banco Plaza
1.1.02.002 Banco Provincial
1.1.03 Inventario de mercancía
1.2 Activo no Corriente
1.2.01 Terreno
1.2.02 Inmueble
1.2.03 Mobiliario y equipos
1.2.04 Equipos de computación
1.2.05 Maquinaria
1.2.06 Depreciación acumulada
1.2.06.001 Dep. Acum. Inmuebles
1.2.06.002 Dep. Acum. Mobiliarios y equipos
1.2.06.003 Dep.Acum. Equipos de Computación
1.2.06.004 Dep. Acum. Maquinaria
2 PASIVO
2.1 Pasivo Corriente
2.1.01 Cuentas por pagar
2.1.01.001 Proveedores por pagar
2.1.01.002 Impuestos y contribuciones por pagar
2.1.01.003 Sueldos y salarios por pagar
3 PATRIMONIO
3.1 Capital Social
3.2 Reserva Legal
3.3 Utilidad o pérdida del Ejercicio
4 INGRESOS
4.1 Ventas
5 COSTOS Y GASTOS
5.1 Costos
5.1.01 Compra de materiales y suministros
5.2 Gastos
5.2.01 Gastos operacionales
5.2.01.001 Gastos de papelería
5.2.01.002 Depreciación de inmuebles
5.2.01.003 Depreciación mobiliarios y equipos
5.2.01.004 Depreciación Equipos de computación
5.2.01.005 Depreciación Maquinaria
5.2.02 Gastos administrativos
5.2.02.001 Gastos por Servicios Públicos
5.2.02.002 Sueldos y salarios
5.2.02.003 Gastos I.S.L.R
5.2.02.004 Gastos I.V.A
5.2.02.005 Gastos Generales
5.2.02.006 Comisiones Bancarias
6 OTROS INGRESOS
6.1 Ganancia por venta de activos
7 OTROS GASTOS
7.1 Perdida por venta de activos
ANEXO B
POLÍTICAS CONTABLE
ANEXO C
ESTADOS FINANCIEROS
Empresa Alimentos Diarom 2016, C.A
Estado de Situación Financiera
Al 31 de diciembre 20XX
(Expresados en Bs)
ACTIVO PASIVO
Corriente Corriente xxx
Caja xxx Cuentas por pagar xxx
Caja Chica xxx Proveedores por pagar xxx
Impuestos y contribuciones por
Bancos xxx pagar xxx
Inventarios de mercancía xxx Sueldos y salarios por pagar xxx
Total Activo corriente xxx Total Pasivo corriente xxx
TOTAL PASIVO XXX
No Corriente
Terreno xxx PATRIMONIO xxx
Inmueble xxx Capital Social xxx
Dep. Acum. Inmueble xxx Reserva Legal xxx
Mobiliario y equipos xxx Utilidad o perdida del ejercicio xxx
Dep. Acum. Mobiliaria y equipos xxx TOTAL PATRIMONIO XXX
Equipos de computación xxx
Dep. Acum. Equipos de computación xxx
Maquinaria xxx
Dep. Acum. Maquinaria xxx
Total Activo no corriente xxx
TOTAL ACTIVO XXX TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO XXX
Empresa Alimentos Diarom 2016, C.A
Estado de Resultado
Al 31 de diciembre 20XX
(Expresados en Bs)
Cuentas
Capital Social Saldo inicial xxx
Aumentos x
Disminuciones x
Capital social Saldo final xxx
Totales XXX
Firmas
Asistente
Administrativ Director
o y Contable Contador General
Empresa Alimentos Diarom 2016, C.A
Estado de Flujo de Efectivo
Al 31 de diciembre 20XX
(Expresados en Bs)