FISCAL Taller de prácticas

• Declaración anual 2020 de personas morales

del régimen general. Guía para el uso, llenado
Caso práctico de la y envío por Internet del formato electrónico

declaración anual 2020

Taller de prácticas, sección
Fiscal – edición 915

de ISR. • Instructivo para el llenado del formulario 18,

declaración anual 2020 de las personas mora-
les del régimen general
Personas morales del
régimen general.
Taller de prácticas, sección
Fiscal – edición 915

Cédulas analíticas

A continuación, se ejemplifican los cálculos relativos a la declaración anual de 2020, los cuales llevan una estructura
secuencial para que se comprenda mejor la determinación de cada una de las cifras.

De igual forma, se han uniformado los títulos de las cédulas en las que se determina la información con los de las
plantillas del sistema para la presentación de la declaración anual, en los casos en que así procede, a fin de que se
identifique con facilidad el procedimiento para calcular cada concepto con la plantilla que corresponda.

Finalmente, tanto el estado de resultado integral como el estado de posición financiera están referenciados al 31 de
diciembre de 2020.

DATOS
De la empresa

‰ RFC CCA9703154NT

‰ Denominación o razón social Cuerdas y Cables, SA de CV

‰ Domicilio fiscal Senderos del Norte 1542, Col. Arboledas,

Iztacalco, Ciudad de México, CP 05621

Del representante legal

‰ Nombre Enrique Maldonado Paz

‰ RFC MAPE7505223K1

‰ CURP MAPE750522HDFLZN09

A22
2a. quincena
marzo 2021
 Taller de prácticas FISCAL

Otros

‰ PTU no cobrada en el ejercicio anterior (2019) $0

‰ Saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta al 31-XII-2019,

con las utilidades generadas hasta el 31-XII-2013 $1,953,576

‰ Saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta al 31-XII-2019,

con las utilidades generadas a partir del 1o.-I-2014 $17,128,148

‰ Saldo de la cuenta de capital de aportación al 31-XII-2019 $9,689,285

‰ Coeficiente de utilidad aplicable en los pagos provisionales de

enero y febrero de 2020 0.1570

‰ Coeficiente de utilidad aplicable en los pagos provisionales de

marzo a diciembre de 2020 0.2560

‰ PTU generada en el ejercicio 2019 y pagada en 2020 $2,451,965

‰ Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes de amortizar $0

‰ Dividendos distribuidos en octubre de 2020 $1,430,205

‰ Aumento de capital en septiembre de 2020 $1,259,685

‰ Se considera que el contribuyente no efectúa operaciones

con partes relacionadas

‰ Subsidio para el empleo pagado a los trabajadores $688,205

A23
2a. quincena
marzo 2021
 Balanza de comprobación al 31 de diciembre de 2020

Saldo Saldo Saldo Saldo Saldo Saldo Saldo Saldo Saldo Saldo Saldo Saldo Saldo
Al cierre
inicial final final final final final final final final final final final final

A24
marzo 2021
2a. quincena
Cuentas Ene-20 Ene-20 Feb-20 Mar-20 Abr-20 May-20 Jun-20 Jul-20 Ago-20 Sep-20 Oct-20 Nov-20 Dic-20 Dic-20
Fondo fijo de
caja 40,188 40,188 40,188 40,188 40,188 40,188 40,188 40,188 40,188 40,188 40,188 40,188 40,188 40,188
Bancos 3,427,585 3,343,374 3,071,001 3,674,127 3,992,752 3,306,029 3,001,118 3,394,676 3,774,591 4,384,033 3,099,163 3,349,346 3,633,250 3,633,250
Inversiones en
FISCAL

valores (excep-
to acciones) 278,315 278,315 325,005 325,005 298,779 298,779 298,779 1,298,779 2,298,779 7,315,200 7,315,200 7,315,200 7,315,200 7,315,200
Clientes 5,646,457 7,120,822 7,384,498 7,423,280 6,945,194 8,676,365 9,981,127 9,676,305 11,448,085 11,197,380 11,487,978 11,700,365 8,985,245 8,985,245
Deudores
diversos 19,965,764 16,516,543 21,490,324 23,195,722 22,689,739 21,605,205 21,307,485 20,393,922 20,147,518 18,930,438 17,404,674 19,840,481 22,520,706 22,520,706
Documentos
por cobrar 934,534 2,062,770 2,169,330 2,549,600 2,854,255 3,900,950 4,619,913 4,345,955 5,385,160 7,123,180 7,541,756 8,260,748 7,990,606 7,990,606
Contribuciones
a favor 1,525 1,525 0 0 0 7,890 7,890 7,890 0 0 0 0 9,809 9,809
Anticipos de
ISR 0 376,569 794,603 2,090,722 2,717,638 3,364,522 3,871,247 4,432,480 4,974,836 5,652,207 6,161,474 6,597,831 7,112,543 0
Inventarios 6,248,647 9,144,284 9,418,242 9,689,735 9,085,700 8,966,200 8,284,340 10,650,970 9,814,748 8,491,366 9,760,733 9,016,138 9,623,566 9,623,566
Taller de prácticas

Terreno 4,898,121 4,898,121 4,898,121 4,898,121 4,898,121 4,898,121 4,898,121 4,898,121 4,898,121 4,898,121 4,898,121 4,048,121 4,048,121 4,048,121
Edificio 11,730,678 11,730,678 11,730,678 11,730,678 11,730,678 11,730,678 11,730,678 11,730,678 11,730,678 11,730,678 11,730,678 11,730,678 11,730,678 11,730,678
Dep. acum.
edificio 8,410,496 8,459,374 8,508,252 8,557,130 8,606,008 8,654,886 8,703,764 8,752,642 8,801,520 8,850,398 8,899,276 8,948,154 8,997,030 8,997,030
Maquinaria 5,481,251 5,481,251 5,481,251 5,481,251 5,481,251 5,481,251 5,481,251 5,481,251 5,481,251 5,481,251 5,481,251 5,481,251 5,481,251 5,481,251
Dep. acum.
maquinaria 4,476,354 4,522,031 4,567,708 4,613,385 4,659,062 4,704,739 4,750,416 4,796,093 4,841,770 4,887,447 4,933,124 4,978,801 5,024,479 5,024,479
Mobiliario y
equipo 452,125 452,125 300,250 300,250 537,038 537,038 537,038 537,038 537,038 537,038 537,038 537,038 537,038 537,038
Dep. acum.
mob. y equipo 323,478 327,246 267,714 270,216 272,718 277,193 281,668 286,143 290,618 295,093 299,568 304,043 308,518 308,518
Equipo de
transporte 1,338,053 1,338,053 1,338,053 1,338,053 1,338,053 1,049,753 1,049,753 1,049,753 1,049,753 1,049,753 1,049,753 1,049,753 1,049,753 1,049,753
Dep. acum.
equipo de
transporte 1,042,790 1,070,666 1,098,542 1,126,418 1,154,294 983,972 1,005,842 1,012,116 1,018,390 1,024,664 1,030,938 1,037,212 1,043,486 1,043,486
Equipo de
cómputo 314,896 314,896 314,896 314,896 314,896 314,896 314,896 314,896 314,896 154,265 154,265 154,265 154,265 154,265
Dep. acum.
equipo de
cómputo 122,111 129,984 137,857 145,730 153,603 161,476 169,349 177,222 185,095 96,584 100,441 104,298 112,858 112,858
Gastos de
instalación 987,605 987,605 987,605 987,605 987,605 987,605 987,605 987,605 987,605 987,605 987,605 987,605 987,605 987,605
Amort. acum.
gastos de
instalación 613,138 617,253 621,368 625,483 629,598 633,713 637,828 641,943 646,058 650,173 654,288 658,403 662,518 662,518
Proveedores 9,145,221 9,115,860 10,161,760 9,902,936 9,618,283 10,327,152 10,745,980 10,614,000 10,640,630 10,355,955 11,087,125 11,313,976 11,693,984 11,693,984
PTU por pagar 2,451,965 2,451,965 2,451,965 2,451,965 2,451,965 0 0 0 0 0 0 0 0 2,920,932
 Balanza de comprobación al 31 de diciembre de 2020 (continuación)

Saldo Saldo Saldo Saldo Saldo Saldo Saldo Saldo Saldo Saldo Saldo Saldo Saldo
Al cierre
inicial final final final final final final final final final final final final

Cuentas Ene-20 Ene-20 Feb-20 Mar-20 Abr-20 May-20 Jun-20 Jul-20 Ago-20 Sep-20 Oct-20 Nov-20 Dic-20 Dic-20
Acreedores
diversos 2,430,569 2,602,982 3,216,203 3,493,437 3,366,085 3,779,215 3,509,141 3,249,328 3,500,111 3,606,370 3,890,296 4,156,356 3,576,405 3,576,405
Impuestos por
pagar 5,366,455 4,237,175 4,480,794 5,436,035 4,565,561 5,259,703 6,155,536 7,063,801 6,762,441 6,778,211 6,454,079 6,147,452 4,299,464 5,695,445
Préstamos
bancarios 2,929,272 3,929,272 3,929,272 4,151,572 4,151,572 4,151,572 3,068,535 3,068,535 2,996,475 2,996,475 2,996,475 3,105,130 3,105,130 3,105,130
Otros pasivos 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Capital social 9,240,315 9,240,315 9,240,315 9,240,315 9,240,315 9,240,315 9,240,315 9,240,315 9,240,315 10,500,000 10,500,000 10,500,000 10,500,000 10,500,000
Aport. p/futuros
aum. capital 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Reserva legal 1,500,200 1,500,200 1,500,200 1,500,200 1,500,200 1,500,200 1,500,200 1,500,200 1,500,200 1,500,200 1,500,200 1,500,200 1,500,200 1,500,200
Resultado ejerc.
anteriores 13,693,380 13,693,380 13,693,380 13,693,380 13,693,380 13,693,380 13,693,380 13,693,380 13,693,380 13,693,380 12,263,175 12,263,175 12,263,175 12,263,175
Resultado del
ejercicio 0 2,189,416 5,868,715 8,831,031 9,849,241 11,832,303 12,983,822 15,179,136 18,800,591 22,772,105 23,075,244 25,091,805 28,132,577 16,703,121
Ventas
nacionales 0 5,679,608 11,708,306 18,858,139 24,886,902 32,173,884 38,171,852 43,458,573 49,499,285 56,905,983 62,592,703 68,148,391 74,562,716
Ventas de
exportación 0 2,285,609 5,103,879 8,270,533 10,377,314 12,534,558 14,292,611 17,474,273 19,651,680 22,159,015 24,262,598 25,591,970 26,684,756
Dev. o desc.
s/vtas.
nacionales 0 27,997 55,688 81,856 109,272 136,993 163,360 191,751 219,748 245,761 272,757 300,793 329,184
Productos
financieros 0 29,881 58,368 94,274 121,701 153,654 192,861 229,441 270,507 303,626 341,653 379,538 415,711
Otros ingresos 0 0 0 0 0 184,200 184,200 184,200 184,200 296,122 296,122 805,422 805,422
Gastos de ad-
ministración 0 1,044,231 2,373,604 3,420,302 4,505,379 5,592,012 6,638,170 7,948,324 9,063,775 10,110,474 11,091,452 12,006,705 12,657,827
Gastos de
venta 0 613,158 1,217,194 2,020,835 2,808,052 3,548,722 4,217,852 4,915,810 5,617,694 6,311,066 7,357,897 8,042,457 9,056,382
Gastos finan-
cieros 0 21,469 43,147 65,950 87,837 111,170 136,092 161,091 182,971 205,097 226,492 246,606 257,781
Gastos de
fabricación 0 371,228 758,256 1,103,193 1,469,824 1,801,117 2,188,503 2,563,870 3,047,454 3,235,281 3,512,866 3,782,866 4,014,402
Otros gastos 0 4,401 13,947 16,290 25,720 31,411 36,720 39,180 42,177 46,720 50,150 54,445 58,900
Costo de mer-
Taller de prácticas FISCAL

cancías 0 3,723,198 6,540,002 11,683,489 16,530,592 21,992,560 26,476,997 30,347,317 32,631,254 36,738,239 41,906,215 45,399,641 47,961,552

Nota

A25
marzo 2021
Las cantidades de este caso práctico están expresadas en pesos sin centavos.

2a. quincena
 FISCAL Taller de prácticas

Relación de gastos contables

Gastos de Gastos de Gastos de Gastos

Otros gastos Total
administración venta fabricación financieros

Sueldos y salarios 3,446,326 2,701,008 1,258,698 7,406,032

Gratificación anual 1,046,698 633,716 239,385 1,919,799

Prima vacacional 622,698 391,167 90,578 1,104,443

Compensaciones
e incentivos 212,229 107,673 319,902

Fondo de ahorro 369,635 274,327 95,997 739,959

Comisiones a
empleados 926,970 926,970

5% Infonavit 213,633 131,121 103,716 448,470

Cuotas patronales
al IMSS 895,827 574,255 138,028 1,608,110

2% SAR 130,879 95,981 47,976 274,836

3% sobre nóminas 252,765 109,046 53,130 414,941

Honorarios 304,712 304,712

Arrendamiento de
inmuebles 401,104 212,133 613,237

Arrendamiento de
muebles 274,434 306,529 580,963

Mant. de edificio 333,624 210,690 544,314

Mant. de maqui-
naria 25,983 25,983

Mant. equipo de
cómputo 198,906 117,284 316,190

Mant. equipo de
transporte 517,259 314,825 832,084

Papelería y artícu-
los de oficina 159,225 107,896 43,750 310,871

Fletes 380,270 467,460 21,674 869,404

Cuotas y
suscripciones 23,712 23,712

Pasajes 74,878 36,207 5,746 116,831

Teléfonos 1,046,538 484,547 89,689 1,620,774

Luz 572,530 259,828 284,612 1,116,970

Combustibles y
lubricantes 145,738 90,357 290,541 526,636

A26
2a. quincena
marzo 2021
 Taller de prácticas FISCAL

Gastos de Gastos de Gastos de Gastos

Otros gastos Total
administración venta fabricación financieros

Dep. de edificio 342,190 244,343 586,533

Dep. de maquinaria 548,125 548,125

Dep. de mobiliario
y equipo 31,290 15,787 47,077

Dep. de equipo de
cómputo 50,987 32,121 83,108

Dep. de equipo de
transporte 117,600 75,286 192,886

Amort. de gastos
de instalación 25,980 23,400 49,380

Seguros y fianzas 104,671 15,453 24,858 144,982

Reparación de
instalaciones eléc-
tricas 53,110 53,110

Impuestos y dere-
chos 43,328 43,328

Multas (no deduci-

bles) 100,468 100,468

Gastos que no
reúnen requisitos
fiscales 91,953 31,931 82,004 205,888

Cursos y capaci-
tación 31,933 24,543 56,476

Gastos de viaje 213,986 213,986

Mensajería 40,697 5,777 46,474

Publicidad y propa-
ganda 369,717 369,717

Impuestos adua-
nales 20,930 20,930

Consumo en res-
taurantes 54,0391 54,039

Intereses 257,781 257,781

Pérdida en la ena-
jenación de bienes 4,861 4,861

Suma $12,657,827 $9,056,382 $4,014,402 $257,781 $58,900 $26,045,292

Nota
1. Para efectos prácticos, este gasto se registra por separado.

A27
2a. quincena
marzo 2021
 FISCAL Taller de prácticas

CEDULA ISR A

Estado de resultado integral1 y 2

Ventas:
Nacionales 74,562,716
(+) De exportación 26,684,756 101,247,472
(–) Devoluciones, rebajas y descuentos sobre ventas 329,184
(=)
Ingresos netos 100,918,288
(–) Costo de ventas y/o servicios:

Inventario inicial 6,248,647
(+) Compras netas 51,336,471

Nacionales 38,457,469

Importación 12,879,002

(–)
Inventario final 9,623,566
(=) Costo de mercancías 47,961,552

(+)
Mano de obra 1,684,658

(+)
Maquilas 0
(+) Gastos indirectos de fabricación 2,329,744 4,014,402
(=) Costo de ventas y/o servicios 51,975,954
(=)
Utilidad bruta 48,942,334
(–)
Gastos de operación:

(+)
Gastos de administración 12,657,827
(+) Gastos de venta 9,056,382
(=) Total de gastos de operación 21,714,209
(=)
Utilidad de operación 27,228,125
(+)
Otros ingresos
Ganancia en enajenación de inmuebles
(véase cédula ISR E-1)3 509,300
Ganancia en enajenación de activo
fijo (111,922 + 184,200)
(véase cédulas ISR E-2-2 e ISR E-3)3 296,122 805,422
(–)
Otros gastos
Provisiones de la PTU (véase cédula ISR H) 2,920,932
Gastos en restaurantes (véase relación de
gastos contables)4 54,039
Pérdida en la enajenación de activo fijo (veáse
cédula ISR E-2-1)4 4,861 2,979,832
(+) Resultado integral de financiamiento:
(–) Intereses devengados a favor y ganancia
cambiaria (productos financieros) (véase
balanza de comprobación) 415,711

A28
2a. quincena
marzo 2021
 Taller de prácticas FISCAL

(+/–) Intereses devengados a cargo

y pérdida cambiaria (gastos financieros)
(véase balanza de comprobación) 257,781
(+/–) Resultado por posición monetaria 0
(+/–) Otras operaciones financieras 0 157,930
(=) Utilidad antes de impuestos 25,211,645
(–) Provisión ISR (véase cédula ISR J) 8,508,5245
(=)
Utilidad neta $16,703,121

Notas
1. Las cifras de esta cédula se obtuvieron de la balanza de comprobación y de los registros contables.
2. Esta cédula servirá para llenar la plantilla “Estado de resultados”, de la declaración del ejercicio de las personas morales.
3. La suma de estas cantidades (509,300 + 296,122 = 805,422) se anota en el rubro “Otros productos nacionales” de la plantilla “Estado de resul-
tados”.
4. La suma de estas cantidades (54,039 + 4,861 = 58,900) se anota en el rubro “Otros gastos nacionales” de la plantilla “Estado de resultados”.
5. El ISR causado antes de acreditamientos es de $8,508,524 (véase cédula ISR J).

CEDULA ISR B

Estado de posición financiera (balance)1 y 2

Activo circulante Pasivo a corto plazo

Fondo fijo de caja 40,188 Proveedores 11,693,984
Bancos 3,633,250 Acreedores
diversos4 6,681,535
Cuentas y docu- Impuestos por
mentos por cobrar3 39,496,557 pagar 5,695,445
Inventarios 9,623,566 PTU por pagar 2,920,932
Inversiones en
valores (excepto Suma el pasivo 26,991,896
acciones) 7,315,200
Contribuciones a
favor 9,809 60’118,570 Capital contable
Activo fijo 5
Capital social 10,500,000
Terreno 4,048,121 Reserva legal 1,500,200
Edificio 11,730,678 Resultado de ejer-
cicios anteriores 12,263,175
Depreciación Utilidad del ejer-
acumulada 8,997,030 2,733,648 cicio 16,703,121
Maquinaria 5,481,251

Depreciación
acumulada 5,024,479 456,772 Suma el capital contable 40,966,496

A29
2a. quincena
marzo 2021
 FISCAL Taller de prácticas

Activo fijo

Mobiliario y equipo 537,038

Depreciación
acumulada 308,518 228,520
Equipo de
transporte 1,049,753
Depreciación
acumulada 1,043,486 6,267
Equipo de cómputo 154,265

Depreciación acu-
mulada 112,858 41,407 7,514,735

Activo diferido
Gastos de
instalación 987,605
Amortización
acumulada 662,518 325,087 325,087
Suma el pasivo y el
Suma el activo $67’958,392 capital contable $67’958,392

Notas
1. El estado de situación financiera de este caso práctico no reconoce los efectos de la inflación en sus cifras, de acuerdo con las NIF; sin embargo,
para efectos financieros las NIF deben aplicarse.
2. Esta cédula servirá para llenar la plantilla “Estado de posición financiera (balance)”, de la declaración del ejercicio de las personas morales.
3. Este importe se integra por los saldos en las cuentas “Clientes nacionales”, “Deudores diversos” y “Documentos por cobrar” (8,985,245 + 22,520,706 +
7,990,606) de la balanza de comprobación.
4. Este importe se integra por los saldos en las cuentas “Acreedores diversos” y “Préstamos bancarios” (3,576,405 + 3,105,130) de la balanza de
comprobación.
5. El programa solicita el monto total de la depreciación acumulada, que en este caso es de 15,486,371 (8,997,030 + 5,024,479 + 308,518 + 1,043,486
+ 112,858).

CEDULA ISR C
Inversiones

Deducción en el Deducción inmediata Adquisiciones durante

ejercicio en el ejercicio el ejercicio
Construcciones 1,008,8551

Inversiones en inmuebles considera-

dos históricos
Maquinaria y equipo6

Mobiliario y equipo de oficina 56,7372 236,788

Equipo de cómputo 50,2683

A30
2a. quincena
marzo 2021
 Taller de prácticas FISCAL

Deducción en el Deducción inmediata Adquisiciones durante

ejercicio en el ejercicio el ejercicio
Equipo de transporte automóviles
Equipo de transporte otros 194,2574

Otras inversiones en activos fijos

Gastos, cargos diferidos y erogacio-
nes en periodos preoperativos 74,9055

Maquinaria y equipo para la genera-

ción de energía (fuentes renovables)
Terrenos (costo de adquisición)

Adaptación a instalaciones para

personas con capacidades diferentes
Total $1,385,022 $0 $236,788

Notas
1. Esta cifra se integra de la deducción actualizada del edificio (690,248 + 318,607) que se ubica en la cédula ISR C-1.
2. Esta cifra se integra de la deducción actualizada del mobiliario y equipo (40,804 + 15,933) que se ubica en la cédula ISR C-1.
3. Esta cifra se integra de la deducción actualizada del equipo de cómputo (50,268) que se ubica en la cédula ISR C-1.
4. Esta cifra se integra de la deducción actualizada del equipo de transporte (111,823 + 82,434) que se ubica en la cédula ISR C-1.
5. Deducción actualizada de gastos de instalación (véase cédula ISR C-1).
6. En este rubro no se consideró la maquinaria adquirida en octubre de 2011, debido a que se utiliza para la producción de mercancías y, por con-
siguiente, forma parte del costo de ventas contable y fiscal (véase cédula ISR D-1-2).

A31
2a. quincena
marzo 2021
 CEDULA ISR C-1

A32
marzo 2021
2a. quincena
Deducción en el ejercicio1

1 8 11
4 5 6 7 10 13
Fecha 3 (6x7) 9 INPC 12
2 (2x3) Meses (4/5) Meses Ult. mes de (8 x 12)
Concepto de % deprec. Deduc. ejerc. INPC fecha de Ult. mes (11/9)
MOI Deprec. del ejerci- Deprec. completos la 1a. mitad Deprec.
FISCAL

adquisi- anual histórica adquisición de la FA2

anual cio mensual de uso actualizada
ción 1a. mitad

Edificio 12/01/05 7,541,228 5% 377,061 12 31,421.75 12 377,061 58.309160373301 jun-20 106.7430 1.8306 690,248

Edificio 22/06/09 4,189,450 5% 209,472 12 17,456 12 209,472 70.179354161469 jun-20 106.7430 1.5210 318,607

Mobiliario y
equipo 18/03/12 300,250 10% 30,025 12 2,502.08 12 30,025 78.547388665184 jun-20 106.7430 1.3590 40,804

Mobiliario y
equipo3 08/12/153 151,875 10% 15,187 12 1,266 1 1,266

Mobiliario y
equipo 25/04/20 236,788 10% 23,679 12 1,973.25 8 15,786 105.75500000000 jun-20 106.7430 1.0093 15,933
Taller de prácticas

Equipo de
transporte 25/06/16 748,612 25% 187,153 12 15,596.08 6 93,576 89.324027886291 jun-20 106.7430 1.1950 111,823

Equipo de
transporte 15/01/17 301,141 25% 75,285 12 6,273.75 12 75,285 93.603882444859 jun-20 106.7430 1.1404 82,434

Equipo de
transporte4 28/08/174 288,300 25% 72,075 12 6,006.25 4 24,025

Equipo de
cómputo 12/12/17 154,265 30% 46,279 12 3,856.58 12 46,279 98.272882985756 jun-20 106.7430 1.0862 50,268

Equipo de
cómputo5 22/09/185 160,631 30% 48,189 12 4,015.75 8 32,126

Gastos de
instalación 22/07/09 987,605 5% 49,380 12 4,115 12 49,380 70.370516449595 jun-20 106.7430 1.5169 74,905

Suma $15,060,145 $1,131,785 $954,281 $1,385,022

Notas
1. Esta cédula servirá para llenar el renglón “Deducción de inversiones”, de la declaración del ejercicio de las personas morales.
2. De acuerdo con el penúltimo párrafo del artículo 31 de la Ley del ISR, la deducción de inversiones deberá actualizarse mediante un factor que corresponda al periodo com-
prendido desde que el bien se adquirió y hasta el último mes de la primera mitad del periodo en el que el mismo haya sido utilizado durante el ejercicio por el que se efectúe la
deducción.
3. El mobiliario y el equipo se enajenaron en febrero de 2020.
4. El equipo de transporte se enajenó en mayo de 2020.
5. El equipo de cómputo se enajenó en septiembre de 2020.
 Taller de prácticas FISCAL

CEDULA ISR D
Datos informativos del costo de venta fiscal1

Datos informativos

Monto de la materia prima consumida, mano de obra

y gastos indirectos deducibles (46,442,348 + 1,484,457
+ 1,699,615 + 766,498)3 (véase cédula ISR D-1) 50,392,9182

Notas
1. Esta cédula servirá para llenar la plantilla “Datos informativos del costo de venta fiscal”, de la declaración del ejercicio de las personas morales.
2. En nuestra opinión, este dato corresponde al costo de venta fiscal del ejercicio, ya que las erogaciones por concepto de materia prima consumi-
da, mano de obra y gastos indirectos de fabricación son los elementos del costo.
3. Consideramos que en los gastos indirectos deducibles se debe incluir el monto de la deducción de inversiones directamente relacionadas con
la producción de mercancías.

CEDULA ISR D-1

Determinación del costo de lo vendido contable y fiscal1

Contable
Fiscal
(véase cédula ISR A)

Inventario inicial 6,248,647 6,248,647

(+) Adquisiciones de materias
primas, productos semitermina-
dos o terminados, disminuidas
con las devoluciones, descuen-
tos y bonificaciones sobre las
mismas2 y 3 51,336,471 49,817,2674
(–) Inventario final 9,623,566 9,623,566
(=) Costo de mercancías 47,961,552 46,442,348
(+) Remuneraciones al personal
(mano de obra directa)2 y 3 1,684,658 1,484,4575
(+) Gastos indirectos de fabrica-
ción2, 3 y 8 1,781,619 1,699,6156
(+) Deducción de inversiones
directamente relacionadas con
la producción de mercancías2 y 8 548,125 766,4987

(=) Costo de lo vendido $51,975,954 $50,392,918

Notas
1. Los importes de estos conceptos se extraen de la balanza de comprobación y del estado de resultado integral. Asimismo, esta cédula muestra
cómo se integraron el costo de lo vendido contable y el fiscal.
2. El artículo 39, tercer párrafo, de la Ley del ISR indica que los contribuyentes que realicen actividades distintas a las comerciales considerarán
estas partidas para determinar el costo de lo vendido fiscal.
3. El boletín C-4 “Inventarios”, de las normas de información financiera (NIF) señala que en las reglas de valuación para inventarios se debe conside-
rar el costo de producción en que se incurra al fabricar un artículo, lo que significa en principio, la suma de las erogaciones aplicables a la compra

A33
2a. quincena
marzo 2021
 FISCAL Taller de prácticas

y los cargos en que directa o indirectamente se incurre para dar a un artículo su condición de uso o de venta.
4. Esta cifra es resultado de disminuir a las adquisiciones de materias primas, productos semiterminados o terminados, el importe de las eroga-
ciones que no cumplen requisitos fiscales y no deducibles que se integran al costo de lo vendido (51,336,471 – 1,519,204 = 49,817,267 ) (véase
cédula ISR D-1-1).
5. La diferencia entre las remuneraciones al personal (mano de obra directa) y la parte no deducible de los pagos que constituyen ingresos exentos
de los trabajadores (1,684,658 – 200,201) es el importe de las remuneraciones al personal (1,484,457) que se considerará para efectos fiscales
(véase cédula ISR D-1-1).
6. Este importe resulta de restar a los gastos indirectos de fabricación la diferencia de dichos gastos, cuando se integren al costo de lo vendido
contable en un monto mayor al fiscal (1,781,619 – 82,004 = 1,699,615) (véase cédula ISR D-1-1).
7. En la cédula ISR D-1-1 “Conciliación entre el costo de lo vendido contable y el fiscal” se puede observar que la actualización fiscal es lo que
origina la diferencia entre esta cifra y la contable.
8. La suma de estas cifras (1,781,619 + 548,125) es el importe total de los gastos indirectos de fabricación (2,329,744) (véase cédula ISR A).

CEDULA ISR D-1-1

Conciliación entre el costo de lo vendido contable y el fiscal1

Costo de lo vendido contable (véase cédula ISR D-1) 51,975,954

(–)
Partidas contables no fiscales 2,349,534
Depreciación y amortización contable
(véase cédula ISR D-1-2) 548,125
Erogaciones que no cumplen con requisitos fiscales
y no deducibles que se integran al costo
de lo vendido contable2 1,519,204
Parte no deducible de los pagos que constituyen
ingresos exentos de los trabajadores3 200,2014
Diferencia de gastos indirectos de fabricación, cuando
se integren al costo de lo vendido contable en un monto
mayor al fiscal (no deducibles) (véase relación de gastos contables) 82,004
(+)
Partidas fiscales no contables 766,498
Deducción fiscal de inversiones directamente relacionadas
con la producción de mercancías (véase cédula ISR D-1-2) 766,498
(=) Costo de lo vendido fiscal $50,392,918

Notas
1. La aplicación del costo para efectos contables y fiscales no implica que el monto sea el mismo en ambos casos, pues las empresas integran el costo
para efectos contables atendiendo a elementos financieros; mientras que para determinar el costo de lo vendido fiscal deben efectuar una conciliación
a fin de incorporar sólo los elementos que cumplan los requisitos de deducción que las disposiciones fiscales señalan para su integración.
2. Este importe corresponde a la compra de materia prima a una persona física que realiza actividades empresariales y que no ha sido efectivamente
erogada por el contribuyente, el cual no optó por lo señalado en el artículo 81 del Reglamento de la Ley del ISR; esta partida origina una conciliación
entre el costo de lo vendido contable y el fiscal.
3. De acuerdo con el artículo 28, fracción XXX, de la Ley del ISR, los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador (artículo 93
de la Ley del ISR) no serán deducibles hasta por la cantidad que resulte de aplicar el factor de 0.53% al monto de dicho pago; al efecto, el fac-
tor indicado será de 0.47% cuando las prestaciones otorgadas por los contribuyentes (patrones) a favor de sus trabajadores que a su vez sean
ingresos exentos para éstos, en el ejercicio de que se trate, no disminuyan respecto de las otorgadas en el ejercicio fiscal inmediato anterior.
4. Esta cantidad se determinó de la siguiente manera:
Mano de obra de fabricación exenta (véase cédula F-1) $425,960
(x) Factor de no deducibilidad 0.47
(=) Parte no deducible por ingresos exentos de los trabajadores $200,201

A34
2a. quincena
marzo 2021
 CEDULA ISR D-1-2
Deducción en el ejercicio de las inversiones que forman parte del costo de lo vendido fiscal1

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13

Meses
Fecha de % Meses INPC Ult. mes (11/9)
com- INPC Ult. mes de
2
Concepto adquisi- MOI Deprec. (2x3) del ejer- (4/5) (6x7) Fecha de adqui- de la 1a. FA (8x12)
pletos la 1a. mitad
ción anual cicio sición mitad
de uso

Deprec. Deprec. Deduc. ejerc. Deprec. actua-

anual mensual histórica lizada

15 de
Maquinaria octubre de 5,481,251 10% 548,125 12 45,677.08 12 548,125 76.332712302422 Jun-20 106.7430 1.3984 766,498
2011

Suma $5,481,251 $548,125 $548,125 $766,498

Notas
1. El artículo 39, párrafo tercero, inciso d, de la Ley del ISR indica que se considerará parte del costo la deducción de inversiones directamente relacionadas con la producción
de mercancías, calculada en términos de la sección II del capítulo II, del título II, del mismo ordenamiento.
2. Conforme al séptimo párrafo del artículo 31 de la Ley del ISR, la deducción de inversiones deberá actualizarse mediante un factor que corresponda al periodo comprendido
desde que el bien se adquirió y hasta el último mes de la primera mitad del periodo en el que el bien haya sido utilizado durante el ejercicio por el que se efectúe la deducción.
Taller de prácticas FISCAL

A35
marzo 2021
2a. quincena
 FISCAL Taller de prácticas

CEDULA ISR E

Conciliación entre el resultado contable y el fiscal1 y 2

(+/–) Utilidad o pérdida neta (véase cédula ISR A) 16,703,121

(+/–) Efectos de reexpresión 0
(+/–) Resultado por posición monetaria 0
(=) Utilidad o pérdida neta histórica 16,703,121
(+) Ingresos fiscales no contables 543,062
Ajuste anual por inflación acumulable (véase cédula ISR E-4) 17,021

Anticipo de clientes 0

Intereses moratorios efectivamente cobrados 0
Ganancia en enajenación de acciones
o por reembolso de capital 0
Ganancia en enajenación de terrenos y activo fijo
(304,790 + 74,986 + 146,265) (véase cédulas ISR E-1,
ISR E-2-2 e ISR E-3) 526,041
Otros ingresos fiscales no contables 0
(+)
Deducciones contables no fiscales 66,174,825
Costo de ventas contable (véase cédula ISR D-1) 51,975,954
Depreciación y amortización contable (véase cédula ISR C-1) 954,281
Gastos que no reúnen requisitos fiscales (100,468 + 205,888
+ 49,4463) (véase relación de gastos) 355,802
ISR, IETU y PTU (véase cédula ISR A)
(8,508,524 + 2,920,932) 11,429,456
Pérdida contable en enajenación de acciones 0
Pérdida contable en enajenación de activo fijo
(véase cédula ISR E-2-1) 4,861
Pérdida en participación subsidiaria 0
Intereses devengados que exceden del valor del mercado y
moratorios pagados o no 0
Otras deducciones contables no fiscales (50,280 + 1,404,191)
4

(véase cédula ISR J-2) 1,454,471

(–) Deducciones fiscales no contables 51,801,873
Ajuste anual por inflación deducible 0
Adquisiciones netas de mercancías, materias primas y productos
semiterminados o terminados 0
Costo de lo vendido fiscal (véase cédula ISR D-1) 50,392,918
Mano de obra directa 0
Maquilas 0
Gastos indirectos de fabricación 0

A36
2a. quincena
marzo 2021
 Taller de prácticas FISCAL

Deducción de inversiones (véase cédula ISR C-1) 1,385,022

Estímulo fiscal por deducción inmediata de inversiones 0
Estímulo fiscal de las personas con discapacidad y/o adultos mayores 0
Pérdida fiscal en enajenación de acciones 0
Pérdida fiscal en enajenación de terrenos y activo fijo
(véase cédula ISR E-2-1) 23,933
Intereses moratorios efectivamente pagados 0
Otras deducciones fiscales no contables 0
(–) Ingresos contables no fiscales 805,422
Intereses moratorios devengados a favor, cobrados o no 0
Anticipos de clientes de ejercicios anteriores 0
Saldos a favor de impuestos y su actualización 0
Utilidad contable en enajenación de activo fijo (111,922 + 184,200)
(véase cédulas ISR E-2-2 e ISR E-3) 296,122
Utilidad contable en enajenación de acciones 0
Utilidad en participación subsidiaria 0
Otros ingresos contables no fiscales (véase cédula ISR E-1) 509,300
(=) Utilidad o pérdida fiscal (véase cédula ISR J) $30,813,713

Notas
1. Los importes de estos conceptos se extraen de la balanza de comprobación a nivel de subcuentas.
2. Esta cédula servirá para llenar la plantilla “Conciliación entre el resultado contable y fiscal”, de la declaración del ejercicio de las personas mo-
rales.
3. Esta cantidad corresponde al 91.5% del importe total por consumo en restaurantes (54,039), debido a que el artículo 28, fracción XX, de la Ley del
ISR indica que las erogaciones efectuadas por consumos en restaurantes no son deducibles en 91.5%, por lo que este importe es una deducción
contable no fiscal (54,039 x 91.5% = 49,446).
4. Este monto de 50,280 corresponde a una erogación no cubierta al cierre del ejercicio fiscal a una persona física, el cual no puede deducirse en el
ejercicio de 2020, según la fracción VIII del artículo 27 de la Ley del ISR; sin embargo, consideramos que esta no es una partida no deducible, sino
una partida pendiente de deducción; por tanto, es una deducción contable no fiscal. Asimismo, se consideran dentro de este monto los pagos que
son ingresos exentos de los trabajadores y que no son deducibles conforme al artículo 28, fracción XXX, de la Ley del ISR (véase cédula ISR J-2).

CEDULA ISR E-1

Resultado en la enajenación de inmuebles

Resultado contable
Precio de venta del terreno 1,359,300
(–) Costo del terreno 850,000
(=) Ganancia contable en la enajenación de terrenos $509,300

Resultado fiscal
Precio de venta del terreno 1,359,300
(–) Costo fiscal del terreno1

A37
2a. quincena
marzo 2021
 FISCAL Taller de prácticas

(Monto original de la inversión, actualizado; art. 19

de la Ley del ISR) MOI x Factor de actualización2 = 850,000 x 1.2406 = 1,054,510
(=) Ganancia fiscal en la enajenación de terrenos $304,790

Notas
1. El terreno se adquirió en octubre de 2014 y se enajenó en noviembre de 2020.
2. El factor de actualización se obtiene dividiendo el INPC del mes inmediato anterior a aquel en que se efectuó la enajenación, entre el INPC del
mes en que se realizó la adquisición:
INPC de octubre de 2020 106.774000000000
(÷) INPC de octubre de 2014 86.069625578460
(=) Factor de actualización 1.2406

CEDULA ISR E-2-1

Resultado en la enajenación de muebles (mobiliario y equipo)

Resultado contable
Precio de venta del mobiliario y equipo 85,000
(–) Costo contable del mobiliario y equipo 1
89,861
(=) Pérdida contable en la enajenación de muebles ($4,861)

Resultado fiscal
Precio de venta del mobiliario y equipo 85,000
(–) Costo fiscal del mobiliario y equipo (Saldo pendiente
2

de deducir, actualizado; art. 31 de la Ley del ISR)

Saldo pendiente de depreciar x F.A.3 = 91,1274 x 1.1954 = 108,933
(=) Pérdida fiscal en la enajenación de muebles ($23,933)

Notas
1. Se consideró la depreciación hasta enero de 2020.
2. El mobiliario y el equipo se adquirieron el 8 de diciembre de 2015, y se enajenaron en febrero de 2020.
3. El factor de actualización se obtiene dividiendo el INPC del último mes de la primera mitad del periodo en el que el bien haya sido utilizado en el
ejercicio en que se enajenó, entre el INPC del mes en que se adquirió:
INPC de enero de 2020 106.447000000000
(÷) INPC de diciembre de 2015 89.046817717411
(=) Factor de actualización 1.1954

4. Se consideró la deducción de inversiones al 31 de diciembre de 2019, como se muestra a continuación:

MOI $151,875
(–) Depreciación hasta el 31 de
diciembre de 2019 60,748
(=) Saldo pendiente por depreciar $91,127

A38
2a. quincena
marzo 2021
 Taller de prácticas FISCAL

CEDULA ISR E-2-2

Resultado en la enajenación de muebles (equipo de cómputo)

Resultado contable
Precio de venta del equipo de cómputo 180,190
(–) Costo contable del equipo de cómputo1 68,268
(=) Ganancia contable en la enajenación de muebles $111,922

Resultado fiscal
Precio de venta del equipo de cómputo 180,190
(–) Costo fiscal del equipo de cómputo (Saldo pendiente
2

de deducir, actualizado; art. 31 de la Ley del ISR) Saldo

pendiente de depreciar x F.A.3 = 100,3954 x 1.0479 = 105,204
(=) Ganancia fiscal en la enajenación del equipo de cómputo $74,986

Notas
1. Se consideró la depreciación hasta agosto de 2020.
2. El equipo de cómputo se adquirió el 22 de septiembre de 2018, y se enajenó en septiembre de 2020.
3. El factor de actualización se obtiene dividiendo el INPC del último mes de la primera mitad del periodo en el que el bien haya sido utilizado en el
ejercicio en que se enajenó, entre el INPC del mes en que se adquirió:
INPC de abril de 2020 105.7550
(÷) INPC de septiembre de 2018 100.9170
(=) Factor de actualización 1.0479

4. Se consideró la deducción de inversiones al 31 de diciembre de 2019, como se muestra a continuación:

MOI $160,631
(–) Depreciación hasta el 31 de diciembre de 2019 60,236
(=) Saldo pendiente por depreciar $100,395

CEDULA ISR E-3

Resultado en la enajenación de muebles (equipo de transporte)

Resultado contable
Precio de venta del equipo de transporte 280,300
(–) Costo contable del equipo de transporte 1
96,100
(=) Ganancia contable en la enajenación del equipo de transporte $184,200

Resultado fiscal
Precio de venta del equipo de transporte 280,300
(–) Costo fiscal del equipo de transporte2

A39
2a. quincena
marzo 2021
 FISCAL Taller de prácticas

(Saldo pendiente de deducir, actualizado;

art. 31 de la Ley del ISR) Saldo pendiente
de depreciar x F.A.3 = 120,1254 x 1.1158 = 134,035
(=) Ganancia fiscal en la enajenación del equipo de transporte $146,265

Notas
1. Se consideró la depreciación pendiente de deducir a abril de 2020.
2. El equipo de transporte se adquirió el 28 de agosto de 2017, y se enajenó en mayo de 2020.
3. El factor de actualización se obtiene dividiendo el INPC del último mes de la primera mitad del periodo en el que el bien haya sido utilizado en el
ejercicio en que se enajenó, entre el INPC del mes en que se adquirió:
INPC de febrero de 2020 106.889000000000
(÷) INPC de agosto de 2017 95.793767654306
(=) Factor de actualización 1.1158

4. Se consideró la deducción de inversiones al 31 de diciembre de 2019, como se muestra a continuación:

MOI $288,300
(–) Depreciación hasta el 31 de diciembre de 2019 168,175
(=) Saldo pendiente por depreciar $120,125

CEDULA ISR E-4

Ajuste anual por inflación acumulable

Saldo promedio anual de las deudas (véase cédula ISR G-2) 21,171,387
(–) Saldo promedio anual de los créditos (véase cédula ISR G-1) 20,631,030
(=) Excedente del saldo anual de las deudas 540,357
(x) Factor de ajuste anual 1
0.0315
(=) Ajuste anual por inflación acumulable 2
$17,021

Notas
1. Se calculó de la siguiente manera:
INPC del último mes del ejercicio de que se trate (diciembre de 2020) 109.9271
(÷) INPC del último mes del ejercicio inmediato anterior (diciembre de 2019) 105.9340
(=) Cociente 1.0315
(–) Unidad 1
(=) Factor de ajuste anual 0.0315

2. De acuerdo con el artículo 44, fracción II, de la Ley del ISR, cuando el saldo promedio anual de las deudas sea mayor que el saldo promedio anual
de los créditos, la diferencia se multiplicará por el factor de ajuste anual y el resultado será el ajuste anual por inflación acumulable.

A40
2a. quincena
marzo 2021
 Taller de prácticas FISCAL

CEDULA ISR F
Deducciones autorizadas1

Concepto Importe
Gastos 2
4,928,351

Sueldos, salarios y asimilados3 11,012,914

Deducciones relacionadas con la nómina4 3,673,327

Inversiones5 1,385,022
Costo de lo vendido 6
50,392,918

Ajuste anual por inflación deducible7 0

Total 71,392,532

Notas
1. Esta cédula servirá para llenar la plantilla “Deducciones autorizadas”, de la declaración del ejercicio de las personas morales.
2. Esta cifra se obtiene de la diferencia de la suma de las cantidades que contiene este recuadro (11,012,914 + 3,673,327 + 1,385,022 +
50,392,918) y el total de deducciones autorizadas (71,392,532) (véase cédula ISR J-2).
3. Este concepto incluye los pagos efectuados por sueldos y salarios, gratificación anual, prima vacacional, compensaciones e incentivos, fondo de
ahorro y comisiones a empleados (7,406,032 + 1,919,799 + 1,104,443 + 319,902 + 739,959 + 926,970) (véase la relación de gastos contables),
y se disminuyeron de este concepto los pagos que son ingresos exentos para el trabajador y que no son deducibles por 1,404,191 (véase cédula
ISR J-2).
4. Este concepto incluye los pagos efectuados por 5% Infonavit, cuotas patronales al IMSS, 2% SAR y 3% sobre nóminas (448,470 + 1,608,110 +
274,836 + 414,941) (véase la relación de gastos contables).
5. Véase la cédula ISR J-2.
6. Véase la cédula ISR J-2.
7. Véase la cédula ISR J-2.

CEDULA ISR F-1

Determinación de la parte deducible por ingresos exentos a los trabajadores1 y 2

Ingresos exentos del ISR de los trabajadores

administrativos 1,814,151
(+) Ingresos exentos del ISR de los trabajadores del área de ventas 1,173,490
(+) Ingresos exentos del ISR de los trabajadores del área de fabricación 425,960
(=) Subtotal 3,413,601
(x) Porcentaje de la parte deducible conforme a la Ley del ISR 0.533
(=) Parte deducible por ingresos exentos de los trabajadores $1,809,209

Notas
1. De acuerdo con el artículo 28, fracción XXX, de la Ley del ISR, los pagos que a su vez sean ingresos exentos para los trabajadores serán no
deducibles hasta por la cantidad que resulte de aplicar el factor de 0.53 al monto de dichos pagos; asimismo, este factor podrá cambiar a 0.47 no
deducible cuando las prestaciones otorgadas a favor de los trabajadores que a su vez sean ingresos exentos para ellos, en el ejercicio de que se
trate, no disminuyan respecto de las proporcionadas en el ejercicio fiscal inmediato anterior.
2. Véase cédula ISR F-1-1.
3. Para este ejercicio fiscal se utilizó el factor 0.53 de deducibilidad, pues las prestaciones otorgadas en 2020 no disminuyeron con respecto a 2019;
por tanto, la parte no deducible será 0.47. Al efecto, se consideró la regla 3.3.1.29 de la RMF para 2020 para efectuar el procedimiento relativo a
cuantificar la proporción de los ingresos exentos respecto del total de las remuneraciones pagadas.

A41
2a. quincena
marzo 2021
 FISCAL Taller de prácticas

CEDULA ISR F-1-1

Relación de los pagos efectuados a los trabajadores1 y 2

Pagos realizados a los trabajadores durante 2020

Conceptos Administrativos Ventas Fabricación

Gravados Exentos Gravados Exentos Gravados Exentos

Sueldos y salarios 3,446,326 0 2,701,008 0 1,258,698 0

Gratificación anual3 224,880 821,818 125,720 507,996 0 239,385

Prima vacacional3 0 622,698 0 391,167 0 90,578

Compensaciones e
incentivos 212,229 0 107,673 0 0 0
Fondo de ahorro3 0 369,635 0 274,327 0 95,997

Comisiones a empleados 0 0 926,970 0 0 0

Total $3,883,435 $1,814,1514 $3,861,371 $1,173,4904 $1,258,698 $425,9604

Notas
1. Los importes de estos conceptos se extraen de la “Relación de gastos contables”.
2. Conforme al artículo 28, fracción XXX, de la Ley del ISR, los pagos que a su vez sean ingresos exentos para los trabajadores serán no deducibles
hasta por la cantidad que resulte de aplicar el factor de 0.53 al monto de dichos pagos; asimismo, este factor podrá cambiar a 0.47 no deducible
cuando las prestaciones otorgadas a favor de los trabajadores que a su vez sean ingresos exentos para ellos, en el ejercicio de que se trate, no
disminuyan respecto de las proporcionadas en el ejercicio fiscal inmediato anterior.
3. Parte de estos conceptos o su totalidad son ingresos exentos de acuerdo con el artículo 93 de la Ley del ISR.
4. Estas cantidades se considerarán para calcular la parte deducible de las prestaciones exentas para el ejercicio fiscal 2020.

CEDULA ISR G

Cifras al cierre del ejercicio

(datos adicionales)

Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes

de amortizar (véase datos) 0
Saldo promedio anual de los créditos (véase cédula ISR G-1) 20,631,030
Saldo promedio anual de las deudas (véase cédula ISR G-2) 21,171,387
Coeficiente de utilidad por aplicar en el ejercicio siguiente
(véase cédula ISR G-3) 0.2775
Saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta al 31-XII-2020,
con las utilidades generadas hasta el 31-XII-2013
(véase cédula ISR G-4) 578,179
Saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta al 31-XII-2020,
con las utilidades generadas a partir del 1o.-I-2014
(véase cédula ISR G-4-1) 37,165,107
Saldo actualizado de la cuenta de capital de aportación
(véase cédula ISR G-5) 11,267,859

A42
2a. quincena
marzo 2021
 Taller de prácticas FISCAL

CEDULA ISR G-1

Saldo promedio anual de los créditos1, 2 y 3

Bancos4 Inversiones Clientes4 Documentos Saldos a fa- Total

en valores4 por cobrar4 vor de IVA5

Enero 3,343,374 278,315 7,120,822 2,062,770 1,525

(+) Febrero 3,071,001 325,005 7,384,498 2,169,330 0

(+) Marzo 3,674,127 325,005 7,423,280 2,549,600 0

(+) Abril 3,992,752 298,779 6,945,194 2,854,255 0

(+) Mayo 3,306,029 298,779 8,676,365 3,900,950 7,890

(+) Junio 3,001,118 298,779 9,981,127 4,619,913 7,890

(+) Julio 3,394,676 1,298,779 9,676,305 4,345,955 7,890

(+) Agosto 3,774,591 2,298,779 11,448,085 5,385,160 0

(+) Septiembre 4,384,033 7,315,200 11,197,380 7,123,180 0

(+) Octubre 3,099,163 7,315,200 11,487,978 7,541,756 0

(+) Noviembre 3,349,346 7,315,200 11,700,365 8,260,748 0

(+) Diciembre 3,633,250 7,315,200 8,985,245 7,990,606 9,809

(=) Totales 42,023,460 34,683,020 112,026,644 58,804,223 35,004

(÷) Meses del

año 12 12 12 12 12

(=) Saldo prome-

dio anual de
$3,501,955 $2,890,252 $9,335,554 $4,900,352 $2,917 $20,631,030
los créditos

Notas
1. No se incluyó la cuenta de deudores diversos dentro de los créditos, ya que para fines del caso práctico se considera que son a cargo de socios,
personas físicas residentes en el extranjero, denominadas en moneda nacional y no provienen de la exportación de bienes y servicios (artículo 45,
fracción II, de la Ley del ISR).
2. De acuerdo con la fracción IV del artículo 45 de la Ley del ISR, los anticipos de ISR no se considerarán créditos.
3. La fracción VII del artículo 45 de la Ley del ISR indica que el efectivo en caja no debe considerarse crédito para el cálculo del ajuste anual por inflación.
4. Remítase a la balanza de comprobación.
5. Conforme al último párrafo del artículo 45 de la Ley del ISR, los saldos a favor de contribuciones sólo se considerarán créditos a partir del día si-
guiente a aquel en el que se presente la declaración correspondiente y hasta la fecha en la que se compensen, se acrediten o se reciba su devolución.

A43
2a. quincena
marzo 2021
 FISCAL Taller de prácticas

CEDULA ISR G-2

Saldo promedio anual de las deudas

Proveedores Acreedores Préstamos Aport. p/ PTU por Impuestos Total

nacionales1 diversos1 bancarios1 fut. aum. pagar1 por pagar2
capital1
(+) Enero 9,115,860 2,602,982 3,929,272 0 2,451,965 1,760,788
(+) Febrero 10,161,760 3,216,203 3,929,272 0 2,451,965 1,920,130
(+) Marzo 9,902,936 3,493,437 4,151,572 0 2,451,965 2,720,130
(+) Abril 9,618,283 3,366,085 4,151,572 0 2,451,965 2,950,561
(+) Mayo 10,327,152 3,779,215 4,151,572 0 0 2,920,100
(+) Junio 10,745,980 3,509,141 3,068,535 0 0 3,742,705
(+) Julio 10,614,000 3,249,328 3,068,535 0 0 3,601,200
(+) Agosto 10,640,630 3,500,111 2,996,475 0 0 3,330,162
(+) Septiembre 10,355,955 3,606,370 2,996,475 0 0 2,970,124
(+) Octubre 11,087,125 3,890,296 2,996,475 0 0 3,103,003
(+) Noviembre 11,313,976 4,156,356 3,105,130 0 0 3,550,477
(+) Diciembre 11,693,984 3,576,405 3,105,130 0 0 2,505,820
(=) Total 125,577,641 41,945,929 41,650,015 0 9,807,860 35,075,200
(÷) Meses del año 12 12 12 12 12 12
(=) Saldo promedio
anual de las
deudas $10,464,803 $3,495,494 $3,470,835 $0 $817,322 $2,922,933 $21,171,387

Notas
1. Remítase a la balanza de comprobación.
2. Del monto total reflejado en la balanza sólo se incluyen algunos impuestos por pagar en este cálculo, pues conforme al artículo 46, primer párrafo,
de la Ley del ISR, se considerarán deudas sólo las contribuciones causadas desde el último mes del periodo al que correspondan y hasta el día en
que deban pagarse; asimismo, no se consideran deudas las originadas por partidas no deducibles en los términos del artículo 28, fracción I, de la
Ley del ISR, entre otras, el ISR propio o el retenido a terceros. Por ello, ejemplo de las contribuciones que integran esta cuenta son: las contribu-
ciones de 3% sobre nóminas, las aportaciones al Infonavit y las cuotas patronales al IMSS.

CEDULA ISR G-3

Determinación del coeficiente de utilidad para calcular los pagos provisionales

del ejercicio fiscal de 2021

Utilidad fiscal del ejercicio para efectos del coeficiente de utilidad1 28,361,748
(+) Deducción inmediata 0
(=) Utilidad fiscal adicionada 28,361,748
(÷) Ingresos nominales correspondientes al ejercicio de 2020 102,189,2242
(=) Coeficiente de utilidad aplicable a los pagos provisionales 0.27753

A44
2a. quincena
marzo 2021
 Taller de prácticas FISCAL

Notas
1. La utilidad fiscal correspondiente al ejercicio de 2020 para efectos del coeficiente de utilidad se obtuvo de la manera siguiente:
Ingresos acumulables (véase cédula ISR J-1) 102,206,245
(–) Deducciones autorizadas (véase cédula ISR J-2) 71,392,532
(–) PTU pagada en el ejercicio 2020 (véase datos) 2,451,965
(=) Utilidad fiscal del ejercicio de 2020 para
efectos del coeficiente de utilidad $28,361,748

2. Los ingresos nominales correspondientes al ejercicio fiscal de 2020 se obtienen como sigue:
Ingresos acumulables (véase cédula ISR J-1) 102,206,245
(–) Ajuste anual por inflación acumulable
(véase cédula ISR E-4) 17,021
(=) Ingresos nominales $102,189,224

3. Este dato se solicita en la plantilla “Datos adicionales”, de la declaración del ejercicio.

CEDULA ISR G-4

Actualización al 31 de diciembre de 2020 de la cuenta de utilidad fiscal neta,

con las utilidades generadas hasta el 31 de diciembre de 2013

Saldo de la Cufín al 31-XII-2019 (véase datos) 1,953,576

(x) Factor de actualización
INPC de octubre de 2020 108.7740
INPC de diciembre de 2019 105.9340 1.02671
(=) Saldo actualizado de la Cufín a la fecha
de distribución de dividendos1 2,005,736
(–) Dividendos distribuidos en octubre de 2020,
provenientes de la Cufín (véase cédula ISR I-1) 1,430,205
(=) Saldo actualizado de la Cufín al 31-X-2020 575,531
(x) Factor de actualización
INPC de diciembre de 2020 109.2710
INPC de octubre de 2020 108.7740 1.0046
(=) Saldo actualizado de la Cufín al 31-XII-2020, con las
utilidades generadas hasta el 31-XII-2013 $578,1792

Notas
1. El artículo 77 de la Ley del ISR indica que cuando se distribuyan dividendos el factor de actualización será el que resulte de dividir el INPC del
mes en que se distribuyan los dividendos entre el INPC del mes en que se efectúe la última actualización.
2. Este dato se solicita en la plantilla “Datos adicionales”, de la declaración del ejercicio de las personas morales.

A45
2a. quincena
marzo 2021
 FISCAL Taller de prácticas

CEDULA ISR G-4-1

Determinación del saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta al 31 de diciembre de 2020,

con las utilidades generadas a partir del 1o. de enero de 20141

Saldo de la Cufín al 31-XII-2019, con las utilidades generadas a partir

del 1o.-I-2014 (véase datos) 17,128,148
(x) Factor de actualización
INPC de diciembre de 2020 109.2710
INPC de diciembre de 2019 105.9340 1.0315
(=) Saldo de la Cufín con las utilidades generadas a partir del 1o.-I-2014, actualizado 17,667,685
(+) Ufín del ejercicio de 2020 (véase cédula ISR G-4-2) 19,497,422
(=) Saldo de la Cufín al 31-XII-2020, con las utilidades generadas a partir del 1o.-I-2014 $37,165,1072

Notas
1. Conforme a la fracción XXX del artículo noveno transitorio de la Ley del ISR para 2014, el impuesto adicional que señala el segundo párrafo del
artículo 140, y las fracciones I y IV del artículo 164 de esta ley, sólo será aplicable a las utilidades generadas a partir del ejercicio 2014 que sean
distribuidas por la persona moral residente en México o el establecimiento permanente. Para tal efecto, la persona moral o el establecimiento
permanente que hará la distribución estará obligado a mantener la Cufín con las utilidades generadas hasta el 31 de diciembre de 2013 e iniciar
otra Cufín con las utilidades generadas a partir del 1o. de enero de 2014, en los términos del artículo 77 de esta ley. Cuando las personas morales
o establecimientos permanentes no lleven las dos cuentas referidas por separado o cuando éstas no identifiquen las utilidades mencionadas, se
entenderá que las mismas fueron generadas a partir del año 2014.
2. Este dato se solicita en la plantilla “Datos adicionales”, de la declaración del ejercicio de las personas morales.

CEDULA ISR G-4-2

Determinación de la utilidad fiscal neta del ejercicio

Resultado fiscal del ejercicio (véase cédula ISR J) 28,361,748

(–) ISR pagado en términos del artículo 9o.
de la Ley del ISR (véase cédula ISR J) 8,508,524
(–) No deducibles (100,468 + 205,888 + 49,446)
(excepto artículo 28, fracciones VIII y IX, de
la Ley del ISR, y PTU pagada en el ejercicio)1
(véase cédula ISR E) 355,802
(=) Ufín del ejercicio 19,497,422
(–) Importe por disminuir de la utilidad fiscal neta 2
0
(=) Ufín del ejercicio de 2020 $19,497,422

Notas
1. Respecto a las partidas no deducibles que deben considerarse para efectuar este cálculo, el artículo 117 del Reglamento de la Ley del ISR
dispone que serán las señaladas como no deducibles en esta ley; por tanto, conforme a una interpretación literal, serían las partidas expresamente
indicadas como tales en el artículo 28 de la Ley del ISR, incluyendo las que en términos del artículo 27 de la ley de la materia no se ajusten a los
requisitos fiscales que para cada operación se establecen. La cifra anotada en este renglón corresponde a la suma de multas (100,468), el importe
no deducible de consumo en restaurantes (49,446) y los gastos que no reúnen requisitos fiscales (205,888), de la relación de gastos contables
(véase cédula ISR-E).
2. En el ejercicio fiscal no se pagaron dividendos que excedieron a la Cufín y a la Cufinre, ni otros conceptos que conforme al artículo 77 de la Ley
del ISR deban disminuir la utilidad fiscal neta.

A46
2a. quincena
marzo 2021
 Taller de prácticas FISCAL

CEDULA ISR G-5

Determinación del saldo de la cuenta de capital de aportación

al 31 de diciembre de 2020

Saldo de la cuenta de capital de aportación

al 31-XII-2019 (véase datos) 9,689,285
(x) Factor de actualización
INPC de septiembre de 2020 108.1140
INPC de diciembre de 2019 105.9340 1.0206
(=) Saldo actualizado de la cuenta de capital
de aportación2 a la fecha del aumento
de capital efectuado en septiembre de 2020 9,888,884
(+) Aumento de capital (septiembre de 2020) (véase datos) 1,259,685
(=) Saldo de la cuenta de capital de
aportación al 30-IX-2020 11,148,569
(x) Factor de actualización
INPC de diciembre de 2020 109.2710
INPC de septiembre de 2020 108.1140 1.0107
(=) Saldo de la cuenta de capital de aportación
al 31-XII-2020, actualizado $11,267,8591

Notas
1. Este dato se solicita en la plantilla “Datos adicionales”, de la declaración del ejercicio de las personas morales.
2. De acuerdo con el artículo 78 de la Ley del ISR, cuando se efectúen aportaciones o reducciones de capital, el saldo de la cuenta de capital de
aportación se actualizará por el periodo comprendido desde el mes en que se efectuó la última actualización y hasta el mes en que se pagó la
aportación o el reembolso, según corresponda.

CEDULA ISR H

Participación de los trabajadores en las utilidades

Ingresos acumulables (véase cédula ISR J-1) 102,206,245

(–) Cantidad no deducible, correspondiente a los
ingresos exentos del ISR pagados a los trabajadores
en 20201 1,604,3922
(=) Ingresos para efectos de la PTU 100,601,853
(–) Deducciones autorizadas (véase cédula ISR J-2)
3
71,392,532
(=) Base gravable para la PTU del ejercicio 2020 29,209,321
(x) Factor, según la Resolución de la Sexta
Comisión Nacional para la PTU 10%
(=) PTU por repartir a los trabajadores en mayo de 2021 $2,920,932

A47
2a. quincena
marzo 2021
 FISCAL Taller de prácticas

Notas
1. De acuerdo con el párrafo quinto del artículo 9o. de la Ley del ISR, para la determinación de la renta gravable de la PTU se disminuirán de los
ingresos acumulables las cantidades que no hayan sido deducibles en los términos de la fracción XXX del artículo 28 de la misma ley.
2. Esta cifra corresponde al 0.47 no deducible de los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador (3,413,601 x 0.47 = 1,604,392)
(véase cédula F-1).
3. Conforme al párrafo cuarto del artículo 9o. de la Ley del ISR, se disminuirán las deducciones autorizadas; la misma disposición indica que no se
restarán la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagadas en el ejercicio, así como las pérdidas fiscales pendientes
de aplicar de ejercicios anteriores.

CEDULA ISR I

Dividendos o utilidades distribuidos1

Provenientes de la Cufín (véase cédula ISR I-1) 1,430,205

Provenientes de la Cufinre (véase cédula ISR I-1) 0
No provenientes de la Cufín ni de la Cufinre (véase cédula ISR I-1) 0

Nota
1. En octubre se distribuyeron dividendos por un monto total de 1,430,205.

CEDULA ISR I-1

Impuesto pagado al distribuir dividendos

Dividendos distribuidos en octubre de 2020 (véase datos) 1,430,205

(–) Saldo de la Cufinre 0
(–) Saldo de la Cufín actualizada a la fecha de distribución
de los dividendos (véase cédula ISR G-4) 2,005,736
(=) Cantidad sujeta al pago del impuesto $01

Nota
1. En este caso, los dividendos que se pagaron no excedieron el importe de la Cufín que se tenía al momento de la distribución; por tanto, no se
realizó el cálculo del pago del ISR conforme al artículo 10 de la misma ley.

CEDULA ISR J

Determinación del impuesto sobre la renta1

Total de ingresos acumulables (véase cédula ISR J-1) 102,206,245

(–) Total de deducciones autorizadas (véase cédula ISR J-2) 71,392,532
(=)
Utilidad o pérdida fiscal 30,813,713
(–) PTU pagada en el ejercicio2 (véase datos) 2,451,965
(=)
Utilidad fiscal del ejercicio 28,361,748
(–) Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores
que se aplican en el ejercicio 0

A48
2a. quincena
marzo 2021
 Taller de prácticas FISCAL

(=) Resultado fiscal $28,361,748

ISR del ejercicio (28,361,748 x 30%) 8,508,524

(–)
Reducciones del ISR 0
(=)
Impuesto causado en el ejercicio 8,508,524
(–) Pagos provisionales efectuados (véase cédula ISR J-3) 6,733,033
(–) Impuesto retenido al contribuyente (véase cédula ISR J-3) 379,510
(–) Impuesto acreditable por dividendos (véase cédula ISR I-1) 0
(=)
Impuesto a cargo (ISR por pagar) $1,395,981

Notas
1. Esta cédula servirá para llenar la plantilla “Determinación”, de la declaración del ejercicio de las personas morales.
2. Corresponde a la PTU generada en el ejercicio de 2019, la cual se pagó en 2020, o que se generó en 2018 y no se pagó en 2019, sino en 2020.

CEDULA ISR J-1

Determinación de los ingresos acumulables para efectos de ISR1

Ventas y/o servicios nacionales (véase cédula ISR A) 74,562,716

(+) Ventas y/o servicios extranjeros (véase cédula ISR A) 26,684,756
(+) Ajuste anual por inflación acumulable (véase cédula ISR E-4) 17,021
(+) Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria (véase cédula ISR A) 415,711
(+) Utilidad fiscal en la enajenación del equipo de cómputo (véase cédula ISR E-2-2) 74,986
(+) Utilidad fiscal en la enajenación del equipo de transporte (véase cédula ISR E-3) 146,265
(+) Utilidad fiscal en la enajenación de inmuebles (véase cédula ISR E-1) 304,790
(=) Ingresos acumulables para efectos de ISR $102,206,245

Nota
1. Los ingresos acumulables que se determinan en esta cédula servirán para calcular el ISR y la PTU del ejercicio, así como para la conciliación
entre el resultado contable y el fiscal.

CEDULA ISR J-2

Determinación de las deducciones autorizadas para efectos de ISR1

Devoluciones, descuentos y bonificaciones
(véase cédula ISR A) 329,184
(+) Gastos de operación (véase cédula ISR A) 21,714,209
(+) Intereses devengados a cargo y pérdidas cambiarias
(véase cédula ISR A) 257,781
(+) Otros gastos (véase relación de gastos contables y cédula E-2-1) 28,5262
(+) Costo de lo vendido fiscal (véase cédula ISR D-1) 50,392,918

A49
2a. quincena
marzo 2021
 FISCAL Taller de prácticas

(+) Deducción de inversiones (véase cédula ISR C-1) 1,385,022

(+) Ajuste anual por inflación deducible (véase cédula E-4) 0
(–) Depreciación y amortización contable (véase cédula ISR C-1) 954,281
(–) Gastos no deducibles –multas–
(véase relación de gastos contables) 100,468
(–) Gastos que no reúnen requisitos fiscales (véase
relación de gastos contables) 205,888
(–) Partida pendiente de deducción (véase cédula ISR E) 50,2803
(–) Pagos que son ingresos exentos para el trabajador
y que no son deducibles (véase cédulas ISR E e ISR F-1) 1,404,1914
(=) Deducciones autorizadas para efectos de ISR $71,392,532

Notas
1. Las deducciones autorizadas que se determinan en esta cédula servirán para calcular el ISR y la PTU del ejercicio, así como para la conciliación
entre el resultado contable y el fiscal.
2. Esta cifra corresponde al 8.5% del importe total por consumo en restaurantes (54,039 x 8.5% = 4,593) más la pérdida fiscal por la enajenación
del mobiliario y equipo (23,933) (véase la Relación de gastos contables y la cédula E-2-1).
3. Este importe corresponde a una erogación por concepto de reparaciones de instalaciones eléctricas, ya que se trata de un adeudo no cubierto al
cierre del ejercicio fiscal a una persona física, el cual no puede deducirse en el ejercicio de 2020 conforme al artículo 27, fracción VIII, de la Ley del
ISR; sin embargo, consideramos que no es una partida no deducible, sino una partida pendiente de deducir; por tanto, aparece en la conciliación
contable-fiscal como una deducción contable no fiscal, ya que su deducibilidad se diferirá hasta el ejercicio en que efectivamente se pague (véase
cédula E).
4. Esta cifra corresponde al 47% no deducible del total de pagos efectuados que son ingresos exentos para los trabajadores (1,814,151 +
1,173,490 = 2,987,641 x 0.47 = 1,404,191) (véase cédula F-1); al efecto, no se tomó en cuenta el pago realizado de ingresos exentos de los traba-
jadores en los gastos de fabricación, pues esa cantidad se consideró en el costo fiscal (véase cédula D-1-1).

A50
2a. quincena
marzo 2021
 CEDULA ISR J-3
Pagos provisionales de ISR del ejercicio 20202

Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Suma
Ventas
nacionales 5,679,608 11,708,306 18,858,139 24,886,902 32,173,884 38,171,852 43,458,573 49,499,285 56,905,983 62,592,703 68,148,391 74,562,716

(+) Ventas de expor-

tación 2,285,609 5,103,879 8,270,533 10,377,314 12,534,558 14,292,611 17,474,273 19,651,680 22,159,015 24,262,598 25,591,970 26,684,756
(+) Intereses y ga-
nancia cambiaria 29,881 58,368 94,274 121,701 153,654 192,861 229,441 270,507 303,626 341,653 379,538 415,711
(+) Ganancia fiscal
en enajenación
de muebles
(equipo de
transporte) 0 0 0 0 146,265 146,265 146,265 146,265 146,265 146,265 146,265 146,265
(+) Ganancia fiscal
en enajenación
de muebles
(equipo de
cómputo) 0 0 0 0 0 0 0 0 74,986 74,986 74,986 74,986
(+) Ganancia fiscal
en enajenación
de inmuebles
(terreno) 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 304,790 304,790
(=) Ingresos
nominales 7,995,098 16,870,553 27,222,946 35,385,917 45,008,361 52,803,589 61,308,552 69,567,737 79,589,875 87,418,205 94,645,940 102,189,224
(x) Coeficiente de
utilidad 0.1570 0.1570 0.2560 0.2560 0.2560 0.2560 0.2560 0.2560 0.2560 0.2560 0.2560 0.2560
(=) Utilidad fiscal
estimada 1,255,230 2,648,677 6,969,074 9,058,795 11,522,140 13,517,719 15,694,989 17,809,341 20,375,008 22,379,060 24,229,361 26,160,441

(–) PTU pagada1 0 0 0 0 306,496 612,292 919,488 1,225,984 1,532,480 1,838,976 2,145,472 2,451,965

(–) Pérdidas
fiscales 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

(=) Base de
impuesto 1,255,230 2,648,677 6,969,074 9,058,795 11,215,644 12,905,427 14,775,501 16,583,357 18,842,528 20,540,084 22,083,889 23,708,476

(x) Tasa 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30%

(=) ISR determinado 376,569 794,603 2,090,722 2,717,638 3,364,693 3,871,628 4,432,650 4,975,007 5,652,758 6,162,025 6,625,167 7,112,543

(–) Pagos provisio-

nales anteriores 0 285,975 625,495 1,838,672 2,386,218 2,939,582 3,367,778 3,835,487 4,292,094 4,889,118 5,300,971 5,661,655
Taller de prácticas FISCAL

A51
marzo 2021
2a. quincena
 A52
marzo 2021
2a. quincena
CEDULA ISR J-3 (Continuación)
FISCAL

Pagos provisionales de ISR del ejercicio 20202

Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Suma

(–) Retención de
ISR 26,725 62,296 101,564 127,547 163,698 185,025 218,436 250,103 274,495 315,565 347,232 379,5103

(–) Subsidio para

el empleo
pagado a los
trabajadores 63,869 106,812 150,486 203,873 261,413 318,825 378,727 432,810 489,145 545,489 616,280 688,205

Pagos provi-
Taller de prácticas

(=)
sionales del $285,975 $339,520 $1,213,177 $547,546 $553,364 $428,196 $467,709 $456,607 $597,024 $411,853 $360,683 $383,173 $6,044,828
periodo

Notas
1. Según el artículo 14, fracción II, inciso a, de la Ley del ISR, la PTU pagada en el mismo ejercicio se deberá disminuir, por partes iguales, de manera acumulativa, en los pagos
provisionales correspondientes a los meses de mayo a diciembre (véase datos).
2. El importe de los pagos provisionales efectuados se integra de la siguiente manera:
Total de pagos provisionales 6,044,828
(+) Subsidio para el empleo (este subsidio también
puede aplicarse contra el ISR del ejercicio) 688,205

(=)
Pagos provisionales efectuados $6,733,033

El importe anterior, adicionado del impuesto retenido al contribuyente (379,510), es el monto de los anticipos de ISR asentado en la balanza de comprobación (7,112,543).
3. El importe de las retenciones efectuadas en el ejercicio es de 379,510 (véase mes de diciembre de esta cédula).