Apuntes Clase 20.6.2020

NIIF Normas Internacionales de Información Financiera
Activos
- Sucesos de hechos pasados
- La empresa tiene el control
- Se espera que traerá beneficios económicos futuros Administrar, vender, producir, arrendar
Pasivo
- Sucesos de hechos pasados
- Debe ser una obligación presente
- Para liquidarla o pagarla se espera que la empresa se desprenderá de recursos económicos futuros
Patrimonio
Diferencia entre el activo y el pasivo
Recursos aportados o que le pertenecen a los accionistas
Ingresos Consultar en el Marco Conceptual de NIIF Tarea

Gastos Consultar en el Marco Conceptual de NIIF Tarea
Desprender
de recursos
Suceso Obligación económicos
Detalle
pasados presente para
cancelar el
pasivo
Si es pasivo Cuentas por pagar a proveedores X X X
Si es pasivo Sueldos por pagar X X X
Juicio de empleado donde el
abogado informa que podrá ganar
No es pasivo la demanda X NO NO
Cuentas por pagar a proveedores
No es pasivo que han cerrado por la pandemia X X NO
Debe Haber
Deudor Acreedor
(+) (-)
Gasto 100
no es pasivo CxP proveedores -100
CxP proveedores 100

Ingresos -100
Reconocimiento de partidas en estados financieros

Activos Se reconoce un activo en el balance cuando es probable que se obtengan del mismo beneficios
económicos futuros para la entidad, y además el activo tiene un costo o valor que puede ser medido
con fiabilidad.
Pasivos Se reconoce un pasivo en el balance cuando sea probable que, del pago de esa obligación presente,
se derive la salida de recursos que lleven incorporados beneficios económicos, y además la cuantía
del desembolso a realizar pueda ser evaluada con fiabilidad.
Ingresos Se reconoce un ingreso en el estado de resultados cuando ha surgido un incremento en los beneficios
económicos futuros, relacionado con un incremento en los activos o un decremento en los pasivos, y
además el importe del ingreso puede medirse con fiabilidad.
Gastos Se reconoce un gasto en el estado de resultados cuando ha surgido un decremento en los beneficios
económicos futuros, relacionado con un decremento en los activos o un incremento en los pasivos, y
además el gasto puede medirse con fiabilidad.
Principios esenciales
1. Hipótesis de negocio en marcha

Los estados financieros se preparan bajo la hipótesis de que la empresa está funcionando y continuará
del futuro previsible (12 meses por lo menos)
Por tanto se entiende que la empresa no tiene la intención, ni la necesidad de liquidar o recortar de form
2. Devengado
Las transacciones se registran cuando ocurren, sin importar su forma jurídica, o la
presencia o no de dinero en efectivo
Composición de los estados financieros
1. Estado de situación financiera (Balance general)

Activos
Pasivos
Patrimonio
2. Estado de resultados integrales (Estado de pérididas y ganancias)

Ingresos de actividades ordinarias
Costos de ventas
Gastos
Otros ingresos y gastos
Otros resultados integrales JUEGO COMPLETO DE
ESTADOS FINANCIEROS
3. Estado de cambios en el patrimonio
4. Estado de Flujos de Efectivo

Actividades de operación
Actividades de inversión
Actividades de financiamiento
5. Notas a los estados financieros

Explicaciones y revelaciones
Clasificación de los activos y pasivos
Corrientes Se espera que se realicen hasta en 12 meses posteriores

a la fecha de cierre de los estados fianancieros
No corrientes Se espera que se realicen despúes 12 meses posteriores

a la fecha de cierre de los estados fianancieros
Ejemplo: Crédito bancario 10,000.00

Plazo 5 años
No tiene intereses
Pasivo Corriente
Préstamos por pagar 2,000.00
Pasivo No Corriente
Préstamos por pagar 8,000.00
Valor razonable
Es el precio que sería recibido por vender un activo o pagado por transferir un pasivo en una transacción
ordenada entre participantes del mercado en la fecha de la medición.
100 300
PASIVO
nder, producir, arrendar
ACTIVO
700
PATRIMONIO
os económicos futuros
igualdad
NIC 37 Activos y pasivos contingentes
> 50% Registra el pasivo
igual 50% No se registra el pasivo, solo se revela

< 50% Nada
l mismo beneficios
que puede ser medido
esa obligación presente,

, y además la cuantía
emento en los beneficios

mento en los pasivos, y
mento en los beneficios

mento en los pasivos, y
funcionando y continuará su actividad dentro
liquidar o recortar de forma importante sus operaciones
Estado de resultados
Ingresos o ventas
Gastos y costos
UEGO COMPLETO DE Utilidad

STADOS FINANCIEROS Superávit
Actividades Empresarial se utiliza las frases utilidad del ejercicio,
Actividades sin fines de lucro, se utiliza las frases superávit del eje
Estado de Situación Financiera Estado de Situación Financiera
ACTIVO
Corriente
Realizar en los 12
PASIVO
próximos meses
ACTIVO
No Corriente
Realizar en más de
PATRIMONIO 12 meses
$ 10,000.00
$ 8,000.00
$ 2,000.00
se utiliza las frases utilidad del ejercicio, o pérdida del ejercicio
ucro, se utiliza las frases superávit del ejercicio, o déficit del ejercicio
Ejemplo:
e Situación Financiera Estado de Situación Financiera La empresa tiene CxC a clien
PASIVO ACTIVO PASIVO La empresa adquiere maquina
La empresa adeuda a provee
Corriente Corriente Corriente
CxC
Pagar en los CxP Proveedores
Clientes
próximos 12 meses US$ 800
US$ 1,000 La empresa adquiere un créd
Préstamos
No Corriente bancarios US$
4000 El crédito nos entregaron el 3
Se pagarán
despúes de 12 No Corriente
meses
Préstamos
bancarios US$
16,000
No Corriente # años
Maquinarias
PATRIMONIO US$ 5,000 PATRIMONIO 1
2
3
4
5
Razones financieras
a empresa tiene CxC a clientes por US$ 1,000 Capital de trabajo Activo corriente - Pasivo Corr
a empresa adquiere maquinarias por US$ 5,000 Capital de trabajo 1000
a empresa adeuda a proveedores por US$ 800 Capital de trabajo -3800
a empresa adquiere un crédito de US$ 20,000 a 5 años plazo Capital de trabajo Activo corriente - Pasivo Corr
l crédito nos entregaron el 31 de diciembre del 2019 Capital de trabajo 1000
Capital de trabajo 200
Capital
$ 4,000.00 Corriente Capital de trabajo Activo corriente - Pasivo Corr

$ 4,000.00 Capital de trabajo 1000
$ 4,000.00 No Capital de trabajo -19800
$ 4,000.00 corrientes
$ 4,000.00
$20,000.00
ctivo corriente - Pasivo Corriente
-4800
-800

-20800
Debe Algo ingresa Activos / Costos / Gastos
Haber Algo sale Pasivos / Patrimonio / Ingresos
Caja
Efectivo Bancos
Inversiones menores a 30 días
Ejemplos:
Compra de 10 bicicletas, con efectivo
Cuentas Debe Haber

Algo entra Inventario de bicicletas XXXX
Algo sale Bancos XXXX
Compra de 10 bicicletas, cada una cuesta US$ 150, a crédito
Cuentas Debe Haber

Algo entra Inventario de bicicletas $ 1,500.00
Algo sale Cuenta por pagar a crédito $ 1,500.00
La empresa vende 3 bicicletas a US$ 200 cada una, en efectivo
Cuentas Debe Haber

Algo entra Bancos $ 600.00
Algo sale Inventario $ 600.00
$ 600.00 $ 600.00
La empresa paga los servicios del contador externo, quién nos emite una factura por US$ 1,000, pagamos en
Cuentas Debe Haber

Algo entra Gasto honorario / gasto servicio contable $ 1,000.00
Algo sale Bancos $ 1,000.00
$ 1,000.00 $ 1,000.00
La empresa ABC se dedica a la compra y venta de celulares

Para la comercialización de los celulares la empresa decide adquirir 3 camionetas a Vallejo Araujo
La empresa ABC decide cancelar el 70% en efectivo y el 30% a crédito, a 60 días plazo
Cada camioneta tiene un costo de US$ 45,000
Cuentas Debe Haber

Algo entra Vehículos $ 135,000.00
Algo sale Cuentas por pagar $ 40,500.00
$ 135,000.00 $ 135,000.00
Llegó el día 60 despúes de la adquisición de las camionetas

y Vallejo Araujo nos llamó a requerir que cancelemos una deuda pendiente
La empresa envía al Gerente Financiero Patricio Caicedo con cheque a pagar, el día 90
Vallejo Araujo le cobra intereses por mora de US$ 1,500
Cuentas Debe Haber

Algo entra Cuentas por pagar $ 40,500.00
Algo entra Gasto interés $ 1,500.00
$ 42,000.00 $ 42,000.00
$ -
La empresa sufre un robo en la calle, los asaltantes se robaron 1 camioneta con 5 bicicletas que iban a ser
entregados a clientes
Cuentas Debe Haber

Gasto pérdida por robo $ 45,750.00
Inventario de bicicletas $ 750.00
Vehículo $ 45,000.00
$ 45,750.00 $ 45,750.00
La policia logra capturar a los ladrones y logra recuperar el vehículo robado

más 2 bicletas
Cuentas Debe Haber

Vehículo $ 45,000.00
Inventario $ 300.00
Ingresos por recuperación robo $ 45,300.00
$ 45,300.00 $ 45,300.00
La empresa ABC vende 5 bicicletas a US$ 200 cada una, el cliente firma un pagaré como promesa de pago
el cliente mediante pagaré promete cancelar en 60 días
Cuentas Debe Haber

Documentos por cobrar $ 1,000.00
Inventario $ 1,000.00
$ 1,000.00 $ 1,000.00
Cuentas Debe Haber

Banco $ 1,000.00
Documento por cobrar $ 1,000.00
$ 1,000.00 $ 1,000.00
La empresa ABC que tiene un capital de 5.000 acciones a US1 cada una, se encuentra desfinanciada
para ello solicita al inversionista Roosevelt Flores que adquiera acciones
El inversionista le interesa el negocio y decide comprar 3,000 acciones
El inversionista paga el 90% con efectivo, y el 10% con una computadora
Cuentas Debe Haber

Bancos $ 2,700.00
Equipos de computación $ 300.00
Capital social $ 3,000.00
$ 3,000.00 $ 3,000.00
actura por US$ 1,000, pagamos en efectivo
onetas a Vallejo Araujo

0 días plazo
gar, el día 90
a con 5 bicicletas que iban a ser
Ingresos $ 45,300.00
Gastos Pérdidas $ 45,750.00
Pérdida neta $ -450.00
n pagaré como promesa de pago
e encuentra desfinanciada
Naturaleza
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA (BALANCE GENERAL)
Grupos de cuentas Deudora Acreedora
(+) (-)
PASIVOS
Activos X
ACTIVOS (Acreedora)
Pasivos X
(Deudor)
Patrimonio X PATRIMONIO
US$ 5000 DINERO+2700 bancos
Ingresos X + 300 computador (Acreedora)
Costos o Gastos X US$ 5,000 Capital + 3000
nuevas acciones inversionista
$ 8,000.00 $ 8,000.00
Algo ingresa Algo sale,
a la paga la ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
empresa empresa
US$ 1,000 = US$ 0 + US$ 1,000
Activo (Inventario) 870.00
Debe Haber
Cuentas Debe
Banco $ 1,000.00
Capital
Compras de inventario
Cuentas Debe Haber
Inventarios 50 Cuentas Debe
CxP Provee 50 Banco $ 300.00
Ventas
Venta de inventarios
Cuentas Debe Haber Costo de ventas $ 200.00
Costo de ventas 180 Inventario
Inventario 180
Cuentas Debe
Gasto $ 500.00
Cxp Proveedores
Donación de bicicletas
Cuentas Debe
Cxp Proveedores $ 500.00
Bancos
Donación para la empresa de dinero
ERA (BALANCE GENERAL)
PASIVOS
(Acreedora)
PATRIMONIO
(Acreedora)
US$ 5,000 Capital + 3000
nuevas acciones inversionista
$ 8,000.00
PATRIMONIO
+ US$ 1,000
Haber
Ingreso dinero
$ 1,000.00 Capital de los accionistas
Haber Estado de resultados
$ 300.00 Ventas $ 300.00

Costo de ven $ 200.00
Utilidad $ 100.00
$ 200.00
Haber
$ 500.00
Haber
$ 500.00
Naturaleza
Cuentas Grupo
Deudora Acreedora
Cuentas por cobrar a clientes Activo X
Cuentas por pagar a proveedores Pasivos X
Inventarios que le pertenece a la empresa Activo X
Dinero en caja Activo X
Sueldos por pagar Pasivos X
Impuestos por pagar Pasivos X
Ventas de bicicletas Ingreso X
Gastos de servicio electrico, agua y telefono Gastos X
Préstamos por cobrar a los accionistas Activo X
Activos fijos de la empresa Activo X
Costo de materia prima Costo X
Costo de nómina de guardias Costo X
Partes de una cuenta

1. Debe
2. Haber
3. Saldo
Ejercicio:
La empresa compra bicicletas a US$ 1000, a crédito del proveedor
Inventario de bicicletas Cuenta por pagar al proveedor

Deudor Acreedor Deudor Acreedor
$ 1,000.00 $ 1,000.00
Debe = Haber
Ejercicio:
La empresa compra 5 bicicletas a US$ 300 cada una Unidades
el 30% al contado Costo unitario por bicicleta
la diferencia a crédito Total inventario
Inventario de bicicletas Caja o Bancos Cuenta por proveedor

Deudor Acreedor Deudor Acreedor Deudor
$ 1,500.00 $ 450.00
Entra Sale
JORNALIZACIÓN (Libro diario / asientos contables / registros contables)

1er paso
Diario 1 Jornalización (Libro Diario)

Cuentas Deudor Acreedor
Inventario de bicicletas $ 1,500.00
Caja o Bancos $ 450.00
Cuenta por por pagar al proveedor $ 1,050.00
$ 1,500.00 $ 1,500.00
Ejercicio: La empresa compra repuestos para bicicletas por US$ 600

el pago es a crédito de 60 días con el proveedor
Jornalización (Libro Diario)

Diario 2 Cuentas Deudor Acreedor
Inventario de repuestos de bicicletas $ 600.00
Cuenta por pagar $ 600.00
$ 600.00 $ 600.00
Ejercicio: La empresa paga el valor pendiente de la compra de 5 bicicletas al proveedor

Diario 3 Cuentas Deudor Acreedor
Cuenta por por pagar al proveedor $ 1,050.00
Bancos o caja $ 1,050.00
$ 1,050.00 $ 1,050.00
Ejercicio: La empresa paga el valor pendiente de la compra de repuestos
Diario 4 Jornalización (Libro Diario)

Cuentas por pagar $ 600.00
Bancos o Caja $ 600.00
$ 600.00 $ 600.00
Ejercicio: La empresa paga sueldos de la contadora por US$ 3,000 con cheque

Diario 5 Gasto sueldo $ 3,000.00
Bancos $ 3,000.00
$ 3,000.00 $ 3,000.00
Ejercicio: La empresa compra una computadora para la persona que realiza ventas en el local
la computadora tiene un costo de US$ 900
se paga con cheque

Diario 5 Equipo de computación $ 900.00
Bancos $ 900.00
$ 900.00 $ 900.00
La empresa compra una computadora para el gerente

la computadora tiene un costo de US$ 900
se paga con cheque
la computadora no está en la empresa, sino en la casa del gerente para su uso personal

Gasto equipos menores $ 900.00
Bancos $ 900.00
$ 900.00 $ 900.00
La empresa compra 2 bicicletas exclusivas en Francia

cada bicicleta tiene un costo de US$ 3,000
el pago lo realizó el gerente con una tarjeta de crédito personal cuando viajó a Francia
las bicicletas ingresaron a la bodega de la empresa

Cuentas por pagar al gerente $ 6,000.00
$ 6,000.00 $ 6,000.00
La empresa paga el préstamo del gerente por la compra de las 2 bicicletas en el exterior

Cuenta por pagar al gerente $ 6,000.00
Bancos $ 6,000.00
$ 6,000.00 $ 6,000.00
Forma de pago
$ 5.00 30% Contado $ 450.00
osto unitario por bicicleta $ 300.00 70% Crédito $ 1,050.00
otal inventario $ 1,500.00 $ 1,500.00
Cuenta por proveedor

Acreedor
$ 1,050.00
Sale
MAYORIZACIÓN
2do paso
Inventario de bicicletas Caja o Bancos

D1 $ 1,500.00 $ 450.00 D1
D2 $ 600.00 $ 1,050.00 D3
$ 2,100.00 $ 600.00 D4
$ 3,000.00 D5
$ 900.00 D6
$ 3,900.00
Gasto sueldo Equipo de computación

D5 $ 3,000.00 D6 $ 900.00
Balance de Comprobación
Grupo Código
Cuenta por por pagar al proveedor Activo
Deudor Acreedor Activo
D3 $ 1,050.00 $ 1,050.00 D1 Pasivo
D4 $ 600.00 $ 600.00 D2 Gasto
$ 1,650.00 $ 1,650.00
$ -
Deudor Acreedor
omprobación
Sumas Saldos
Cuenta
Debe Haber Deudor Acreedor
Inventario de bicicletas $ 2,100.00 0 $ 2,100.00 0
Caja o Bancos 0 $ 3,900.00 0 $ 3,900.00
Cuenta por por pagar al p $ 1,650.00 $ 1,650.00 $ - 0
Gasto sueldo $ 3,000.00 0 $ 3,000.00 0
$ 6,750.00 $ 5,550.00 $ 5,100.00 $ 3,900.00

4. La cuenta BANCOS acumula los valores que están disponibles para girar y pagar de la
cuenta corriente de la empresa. Cuando existe el depósito del dinero recaudado en caja,
cancelando una factura de venta, la cuenta BANCOS registra este depósito en esta cuenta:
Bancos
a) Al debe Debe Haber
b) Al haber 1000
c) Un depósito no se registra en esta cuenta
Cuentas Debe Haber

CxC 20
Ventas 20
Cuentas Debe Haber

Caja 20
CxC 20
Cuentas Debe Haber

Bancos 20
Caja 20
6. Un bien es facturado en el mes de enero, cobrado en el mes de febrero y

entregado en el mes de marzo. La venta del bien debe ser reconocida en el
mes de:
Reconocimiento de ingresos
a) Enero 1 Transferido todos los riesgos asociados de
b) Febrero 2 Cuando la cuantía puede ser medida con f
c) Marzo 3 Cuando el vendedor no conserva para sí n
Mes Cuentas Debe Haber

CxC 50
Enero
Venta 50

Bancos 50
Febrero
CxC 50

Marzo
9. Si compramos 10 camisetas a $10,00 cada una y en una semana vendemos 6 Camisetas a $15,0 se
puede decir que en esta semana:
a) Hemos perdido $10

b) Hemos ganado $30
c) c. No se puede cuantificar la ganancia o la perdida hasta que se vendan todas las unidades.
Cuentas Debe Haber
Inventario 100
CxP 100
Cuentas Debe Haber

CxC 90
Ventas 90
SEMANA DE LAS
VENTAS (6 CAMISETAS)
Cuentas Debe Haber
Costo de ventas 60
Inventario 60
Venta 6*15 90
Inventario 6*10 60
Gane 30
Una empresa compra 5 bicicletas a US$ 100 cada una, de las cuales el mismo día se devuelven 2 unidades
Al día siguiente se venden 2 unidaddes a US$ 120 cada una. Gane o perdí en esos 2 días
a) Gane US$ 180

b) Perdí US$ 180
c) Gane US$ 40
Una empresa pagó durante un año completo el arriendo de un vehículo

el valor del arriendo mensual es de US$ 1,200
la empresa registró el vehículo como parte de sus activos fijos?
a) Correcto
b) Incorrecto
c) Ninguna de las anteriores
Una empresa compró 10 kilos de abono para plantas, por US$ 1,500, dicha compra se efectuó el 15/03/2015
Al 31 de diciembre del 2019, la empresa aún mantiene el saldo pendiente por pagar al proveedor
El gerente se ha enterado que la persona que vendió el abono para plantas falleció el 17/03/2015
El contador de la empresa explica que ha cumplido con los requisitos de la definición de pasivos y por ello
aún se ha reconocido dicha deuda. Está ud de acuerdo con el contador?
a) Si
b) No
c) No aplica
Una empresa adquirió 12 máquinas de tejer, la empresa se dedica a confeccionar ropa deportiva
Las máquinas tienen un precio individual de US$ 600
Se pagó en enero el 30% en efectivo, y la diferencia a 3 meses plazo
Cual es el registro contable correcto de la compra:
a) Debe: Gasto maquinaria US$ 7,200 / Haber: CxP US$ 5,040 / Bancos 2,160
b) Debe: Inventarios de maquinaria US$ 7,200 / Haber: CxP US$ 5,040 / Bancos 2,160
c) Debe: Activos fjios US$ 7,200 / Haber: CxP US$ 5,040 / Bancos 2,160
c) Debe: Activos fjios US$ 7,200 / Haber: CxP US$ 2,160 / Bancos 5,040
12 600 7200
Bancos CxP
30% 70%
2,160 5,040
Una empresa se dedica a la compra y venta de medicina

El 28 de marzo del 2019 realizó una compra de mostradores para exponer la medicina al público
dichos mostradores ascendieron a US$ 5,000
Por la especialidad y el lugar donde se encuentran ubicados, se esperaría que dichos mostradores tenga una vida útil de 1
La forma de pago fue todo al contado, cuál es el registro contable adecuado:
a) Debe: Inventarios de mostradores US$ 5,000 / Haber: Bancos US$ 5,000

b) Debe: Activos fijos US$ 5,000 / Haber: Bancos US$ 5,000
c) Debe: Gastos bienes menores US$ 5,000 / Haber: Bancos US$ 5,000
d) Ninguno de los anteriores
dos los riesgos asociados del bien
ntía puede ser medida con fiabilidad
dedor no conserva para sí ningun derecho de propiedad sobre el bien
en 2 unidades
el 15/03/2015
ores tenga una vida útil de 11 meses
1. La empresa XYZ se constituyó el 15/02/2019 con un capital de US$ 1,000
Los accionistas depositaron este valor en la cuenta bancaria de la empresa
La empresa se dedica a prestar servicios de auditoria externa
2. La empresa XYZ adquirió 3 computadores portátiles para los empleados auditores el 20/02/2019
cada computadora tiene el precio de US$ 800 cada una
se pagó el 10% en efectivo el mismo día de la compra, el 90% se paga a crédito, y las fechas de vencimiento par
30% 3/1/2019
30% 3/10/2019
30% 4/1/2019
3. La empresa fue contratada por ABC S.A., para realizar la auditoria del año 2018
El contrato fue firmado el 18/02/2019.
El trabajo se desarrolló durante el mes de marzo y con fecha 30/03/2019 se emitió el informe de observaciones
la empresa XYZ facturó sus servicios profesionales por el valor de US$ 2,500, el 30/03/2019
La empresa ABC S.A., realizó el pago de contado
4. La empresa paga el sueldo de 2 auditores, cada uno gana US$ 500, el sueldo corresponde al mes de marzo
Por el momento se les comunicó a los 2 auditores que no serán afiliados, y por ende deberán emitir una factura
El pago se realiza en efectivo
5. La empresa XYZ pagó lo servicios básicos del mes de marzo 2019, por el valor de US$ 150
se pagó con una tarjeta de crédito que prestó el Gerente de la empresa
s el 20/02/2019
y las fechas de vencimiento para cancelar el crédito son:
ó el informe de observaciones
rresponde al mes de marzo

nde deberán emitir una factura
1. El 1 diciembre se crea la compañía XYZ con un aporte a capital del socio de USD 100,000, existe un acta de
socios y la escritura de creación de la empresa XYZ

Bancos $ 100,000.00
Capital $ 100,000.00
$ 100,000.00 $ 100,000.00
2. La compañía tiene como fin la compra y venta de inventarios (bicicletas)
3. La compañía compra 1,000 bicicletas para la venta en USD 100 cada una el 2 de diciembre, la compañía pag
efectivo (Factura No. 101010)

Bancos $ 100,000.00
$ 100,000.00 $ 100,000.00
4. el 3 de diciembre se Vende 500 bicicletas a USD 200 cada una y se cobra en efectivo se emite factura No. 00

Bancos $ 100,000.00
Ingreso / Ventas $ 100,000.00
$ 100,000.00 $ 100,000.00

Costo de ventas $ 50,000.00
$ 50,000.00 $ 50,000.00
5. El 4 de dicembre se compra un vehículo en USD 12,000 para la distribución de los inventarios. Factura 0020

Activo fijo / vehículo $ 12,000.00
Bancos $ 12,000.00
$ 12,000.00 $ 12,000.00
6. El 5 de diciembre se compra utiles para la oficina a PACO por USD 300, según factura 0001 de PACO, se pa

Gastos suministros $ 300.00
Bancos $ 300.00
$ 300.00 $ 300.00
7. El 6 de diciembre se Vende 300 bicicletas a USD 200 cada una, se emite factura No. 002 y se entrega un cré

CxC Clientes $ 60,000.00
Ventas $ 60,000.00
$ 60,000.00 $ 60,000.00

$ 30,000.00 $ 30,000.00
8. El 12 de diciembre la compañía compra 200 bicicletas para la venta en USD 100 cada una , la compañía
con crédito a 15 días
CxP Proveedores $ 20,000.00
$ 20,000.00 $ 20,000.00
9. El 27 de diciembre se paga el saldo adeudado al proveedor de bicicletas

Bancos $ 20,000.00
$ 20,000.00 $ 20,000.00
10. El 28 de dicembre se paga por arriendo mensual del local donde funciona la compañía la suma $ 1000 a una
con efectivo

Gasto arriendos $ 1,000.00
Bancos $ 1,000.00
$ 1,000.00 $ 1,000.00
MAYORIZACIÓN
Bancos Capital
Debe Haber Debe Haber
AS1 $ 100,000.00 $ 100,000.00 AS3 $ 100,000.00
AS4 $ 100,000.00 $ 12,000.00 AS5
$ 300.00 AS6
$ 20,000.00 AS9
$ 1,000.00 AS10
$ 200,000.00 $ 133,300.00 $ - $ 100,000.00
Saldo $ 66,700.00 $ 100,000.00
Ingreso / Ventas Costo de ventas

$ 100,000.00 AS4 AS4 $ 50,000.00
$ 60,000.00 AS7 AS7 $ 30,000.00
$ - $ 160,000.00 $ 80,000.00 $ -
$ 160,000.00 Saldo Saldo $ 80,000.00
Gastos suministros CxC Clientes

AS6 $ 300.00 AS7 $ 60,000.00
$ 300.00 $ - $ 60,000.00 $ -
Saldo $ 300.00 Saldo $ 60,000.00
Gasto arriendo
Debe Haber
AS10 $ 1,000.00
$ 1,000.00 $ -
Saldo $ 1,000.00
USD 100,000, existe un acta de junta de
2 de diciembre, la compañía paga en
Inventario
Debe Haber
Compras $ 100,000.00 $ 50,000.00 Venta
Saldo $ 50,000.00
efectivo se emite factura No. 001 Compra Inventario $ 100,000.00
Proveedores Bicicletas
Almacen
1,000.00 unidades
$ 100.00 cada unidad
$ 100,000.00 total compra
Cuentas Debe
e los inventarios. Factura 0020 Inventario $ 100,000.00
Bancos
Compra de 1000 bicicletas
Cuentas Debe
Bancos $ 100,000.00
Ingreso / Ventas
Venta de 500 bicicletas
ún factura 0001 de PACO, se paga con efectivo

Cuentas Debe
Inventario
Salida de inventario de 500 bicicletas
ura No. 002 y se entrega un crédito de 30 días
00 cada una , la compañía
ompañía la suma $ 1000 a una sociedad (Factura No. 300234)

Inventario
Debe Haber
AS1 AS3 $ 100,000.00 $50,000.00 AS4
AS8 $ 20,000.00 $30,000.00 AS7
$ 120,000.00 $80,000.00
Saldo Saldo $ 40,000.00
Activo Fijo / Vehículo

Debe Haber
AS5 $ 12,000.00
$ 12,000.00 $ -
Saldo $ 12,000.00
CxP Proveedores
Debe Haber
AS9 $ 20,000.00 $20,000.00 AS8
$ 20,000.00 $20,000.00
$ - Saldo
(-)
Bicicletas Clientes
500.00 unidades
$ 200.00 cada unidad
$ 100,000.00 total compra
Ganancia 50,000.00
Haber
$ 100,000.00
00 bicicletas
Haber
Estado de Resultados
$ 100,000.00
bicicletas Ventas 500 200 $ 100,000.00
Costo de ven 500 100 $ 50,000.00
Haber Utilidad $ 50,000.00
$ 50,000.00
de 500 bicicletas
Empresas Industriales Empresas comerciales Empresas de servicios
Ingresos / Ventas Ingresos / Ventas Ingresos / Ventas

Costos de producción ( - ) Costos de ventas ( - ) Costos de servicios
Mano de obra Aquellos valores de la compra Sueldos y beneficios sociales del personal
Costos indirectos de fabricación
materia prima
producción en proceso
eficios sociales del personal que presta el servicio
IVA Impuesto al valor agregado
Grava o se calcula a toda transferencia de bienes muebles y prestaciones de servicios

Excepto las transferencias y servicios que describan la ley
La tarifa del impuesto es del 12%, sobre el valor de la transacción
Ejemplo: La empresa compra un vehículo en $20,000.00

más IVA
Factura
Cliente sdsfs Telefono xzczXc

Fecha 11/11/2019
Descripción Valor
1 vehículo NISSAN $20,000.00
Base IVA $20,000.00

IVA 12% $ 2,400.00
Total factura $22,400.00
Ejemplo: La empresa compra un vehículo en $20,000.00 mas IVA

El 70% al contado
el 30% a crédito
REGISTRO DEL VENDEDOR

Banco $15,680.00
Venta $20,000.00
Iva Ventas $ 2,400.00
$22,400.00 $22,400.00 70%
30%

Costo de ventas $15,000.00
Inventarios $15,000.00
$15,000.00 $15,000.00
Retenciones en la fuente de impuestos
1. Retenciones en la fuente de impuesto a la renta
El que compra retiene!!!!
Bienes 1%
Servicios 2%
Honorarios profesionales 10%
Arrendamiento de inmuebl 8%
Ejemplo: La empresa compra un vehículo en $20,000.00

más IVA

ACTIVO CxC Clientes $22,200.00
ACTIVO Ret. Fuente de los clientes /IR Retenido/ $ 200.00
INGRESO Ventas vehículo $20,000.00
PASIVO IVA Ventas $ 2,400.00
$22,400.00 $22,400.00

Inventario $15,000.00
$15,000.00 $15,000.00
Ejercicio La empresa compra un vehículo en $20,000.00 mas IVA

El 70% al contado
el 30% a crédito

Bancos $15,680.00
Ret. Fte clientes / Imp. Rte $ 200.00
Ventas $20,000.00
IVA Ventas $ 2,400.00
$22,400.00 $22,400.00 70%
30%

$15,000.00 $15,000.00
2. Retenciones en la fuente de impuesto al valor agregado (IVA)
Ejemplo: La empresa compra un vehículo en $20,000.00 a una persona natural no obli

más IVA

CxC Cliente $21,480.00
Ret. Fte 1% a su favor / Crédito tributari $ 200.00
Ret. Fte 30% IVA a su favor / Crédito tri $ 720.00
Ventas $20,000.00

$15,000.00 $15,000.00
Cuentas Deudor
ACTIVO CxC Clientes $22,400.00
INGRESO Ventas vehículo
PASIVO IVA Ventas
$22,400.00
Este valor es para el vendedor

Cuentas Deudor
Inventario
$15,000.00
Este valor es para el SRI
REGISTRO DE COMPRADOR
Vehículo $20,000.00
IVA Compras $ 2,400.00
Bancos $15,680.00
$15,680.00 $22,400.00 $22,400.00
$ 6,720.00
Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad
Obligados a retener Las empresas
Las intituciones del estado
Las fundaciones sin fines de lucro no retienen
ACTIVO Activo fijo (vehículo) $20,000.00
ACTIVO Iva Compras 12% $ 2,400.00
PASIVO CxP Proveedores $22,200.00
PASIVO Ret. Fte. 1% Renta $ 200.00
$22,400.00 $22,400.00
Vehículo $20,000.00
Bancos $15,680.00
Rer. Fte. 1% IR $ 200.00
$15,680.00 $22,400.00 $22,400.00
$ 6,720.00
EL QUE COMPRA RETIENE!!!
La retención de IVA es para abajo

Nunca puede ser para arriba
% de retención
30% Bienes
70% Servicios
100% Honorarios y arrendamientos
una persona natural no obligada a llevar contabilidad
Activo Fijo (Vehículo) $20,000.00
CxP Proveedores $21,480.00
Ret. Fuente 1% por pagar $ 200.00
Ret. Fuente 30% IVA por pagar $ 720.00
$22,400.00 $22,400.00
EDOR REGISTRO DE COMPRADOR
Acreedor Cuentas Deudor Acreedor
ACTIVO Activo fijo (vehículo) $20,000.00
$20,000.00 ACTIVO Iva Compras 12% $ 2,400.00
$ 2,400.00 PASIVO CxP Proveedores $22,400.00
$22,400.00 $22,400.00 $22,400.00
EDOR
Acreedor
$15,000.00
$15,000.00
Impuestos
Sujeto activo Estado
Sujeto pasivo Contribuyentes

- Instituciones y empresas del Estado
- Contribuyentes especiales (Empresas o personas naturales)
- Sociedades en general que no son contribuyentes especiales
- Personas naturales obligadas a llevar contabilidad
- Personas naturales no obligadas a llevar contabilidad
Hecho generador Transacción o suceso descrito en la Ley para el nacimiento de un impuesto
Tipos de impuestos en el Ecuador
Directos Impuesto a la renta Grava a la actividad comercial

Impuesto a la herencia Incremento patrimonial
Indirectos Impuesto al Valor Agregado Grava una transacción sujeta al IVA

- Transferencia de bienes y prestación de servicios
Impuesto al Valor Agregado Hecho generador Art. 52 LRTI
1. Transferencias que no son objeto del IVA Art. 54 LRTI
2. Transferencias con tarifa 0% IVA Art. 55 y 56 LRTI
3. Transferencias con tarifa 12% IVA
Ejemplo Compra de muebles de oficina por US$ 5,000 Arriendo de vivienda por US$ 5,000
Base imponible $ 5,000.00 Base imponible

IVA 12% $ 600.00 IVA 0%
Total de factura $ 5,600.00 Total de factura
Transferencia de bienes muebles Prestación de servicio
Retenciones de IVA
Aplican al impuesto calculado
Venta Compra
Empresa A Muebles de oficina Empresa B
Muebles de oficina
Banco $ 5,600.00 Base imponible $ 5,000.00
IVA 12% $ 600.00 30% $ 180.00
Total a cobrar $ 5,600.00 70%
$ 5,000.00 $ 420.00 100%
Empresa A SRI
Tipos de retenciones de IVA
Retenciones en la fuente del Impuesto al Valor Agregado 30%

- Aplica a las compras de bienes muebles

Aplica a las compras de servicios

Aplica a los honorarios profesionales
Aplica a los arriendamientos de bienes inmuebles
Instituciones del Estado

Contribuyentes Especiales
El que está
arriba
retiene IVA Sociedades en general que no son contribuyentes especiales
Personas naturales Obligadas a llevar contabilidad
Personas naturales NO Obligadas a llevar contabilidad
Ejercicios:
La empresa ABC (Contribuyente especial) compra muebles para su oficina, por US$ 1,500 a una persona natural
Persona natural obligada Muebles de oficina

a llevar contabilidad US$ 1,500
Base imponible $ 1,500.00

IVA 12% $ 180.00
Total de factura $ 1,680.00
-54
$ 1,626.00
Vendedor
PNOC
Cuentas Debe Haber

CxC / Banco / Caja 1,626.00 -
Retenciones IVA 30% a favor 54.00 -
Venta - 1,500.00
IVA Ventas - 180.00
Impuesto a la Renta Hecho generador Art. 1 LRTI
Rentas obtenidas en el Ecuador

Rentas obtenidas en el extranjero por ecuatorianos
Retenciones de Impuesto a la renta
Aplica a la renta calculada
Venta Compra
Empresa A Muebles de oficina Empresa B
Banco $ 5,600.00 Base imponible $ 5,000.00
IVA 12% $ 600.00 1.75% Bienes
Total a cobrar $ 5,600.00 1.00% Transporte
2.75% Servicios
8.00% Arrendamientos de inmuebles
En las importaciones no se realizan retenciones!!! 10.00% Honorarios profesionales
Ejercicios
La empresa ABC se dedica a comprar y vender celulares, y es un contribuyente especial
El 2 de enero del 2020 la empresa ABC importó 300 celulares Galaxy S20 a un costo en aduana de US$ 800 cada uno, se can

Inventario celulares $ 240,000.00
IVA Compras 28800
Bancos $ 268,800.00
$ 268,800.00 $ 268,800.00
El 8 de enero, la empresa alquiló un vehículo para transportar los celulares desde la aduana hasta las oficinas de la empresa
el transporte (taxi legal) tuvo un costo de US$ 1,000, a una persona natural no obligada a llevar contabilidad
se pagó a 30 días plazo

Gasto servicio de transporte / taxi $ 1,000.00
Cuentas por pagar $ 990.00
Ret. Fuente. 1% Transporte $ 10.00
$ 1,000.00 $ 1,000.00
El 10 de enero la empresa recibió los servicios de actualización del sistema android de los celulares para que estén homologa
y listos para su venta, este servicio costó US$ 50 por cada celular se paga 70% contado, 30 crédito a 60 días plazo
el proveedor del servicio es un contribuyente especial

Costo de actualización $ 15,000.00
IVA Compras $ 1,800.00 Debe
Bancos $ 11,471.25 Haber
CxP $ 4,916.25
Ret. Fte 2,75% $ 412.50
$ 16,800.00 $ 16,800.00 70%
30%
El 15 de enero se vende 25 celulares a un mayorista, a un precio de US$ 1,200 cada uno, al contado
la venta fue realizada al Ministerio de Agricultura
Cuentas Deudor Acreedor Estado de resultados

ventas $ 30,000.00
iva ventas $ 3,600.00
retencion1,75 $ 525.00 Ventas
banco $ 33,075.00
$ 33,600.00 $ 33,600.00 Costo de ventas
Cuentas Deudor Acreedor Utilidad

$ 20,000.00 $ 20,000.00
El 23 de enero la empresa sufre un robo de 10 unidades, se estima que la pérdida, fue realizada por el bodeguero de la empre
la denuncia se realizó en la fiscalia general del estado
El 30 de enero la empresa recibe un crédito bancario solicitado por el gerente general al Banco Pichincha
el crédito es de US$ 30,000 a 5 años plazo
El 2 de febrero del 2020, la empresa realiza la contratación de una contadora externa, que se graduó con honores en la Espe
La srta Gemma Suarez cobrará US$ 1,500 mensuales por procesar la contabilidad, es una persona natural no obligada a lleva
el 28 de febrero se cancelan los honorarios a la Srta Gemma Suarez por el primer mes con cheque
as naturales)
es especiales
de bienes y prestación de servicios
ienda por US$ 5,000
$ 5,000.00
$ -
$ 5,000.00
ación de servicio
El que compra retiene

son contribuyentes especiales
a llevar contabilidad
das a llevar contabilidad
r US$ 1,500 a una persona natural obligada a llevar contabilidad
Empresa ABC
Contribuyente especial
El que compra retiene

Retiene IVA la empresa ABC
Retención de IVA 30% $ 54.00
Comprador
CE
Cuentas Debe Haber

Mueble de oficina 1,500.00 -
IVA Compras 180.00 -
CxP / Banco / Caja - 1,626.00
Ret. IVA 30% por pagar - 54.00
Compras locales o nacionales
rrendamientos de inmuebles
onorarios profesionales
uana de US$ 800 cada uno, se cancela en efectivo
hasta las oficinas de la empresa

var contabilidad
elulares para que estén homologados
crédito a 60 días plazo
$16,800.00
$ -412.50
$16,387.50
$11,471.25
$ 4,916.25
stado de resultados
$ 30,000.00
osto de ventas $ 20,000.00
$ 10,000.00
zada por el bodeguero de la empresa
nco Pichincha
e graduó con honores en la Espe

persona natural no obligada a llevar contabildiad
La empresa ABC se dedica a la compra y venta de zapatos
LA empresa se constituye el 1 de enero del 2020, con un capital de $800
La empresa ABC Compra 1000 pares de zapatos a US$ 30 cada uno, + IVA, a una empresa NO Contribuyente especial
La empresa ABC Vende 750 pares de zapatos a US$ 55 cada uno, + IVA a la Universidad del Ejército
Bancos
Jornalización (Libro Diario) Deudor
Cuentas Deudor Acreedor AS1 $ 800.00
Bancos $ 800.00
Capital 800
$ 800.00 $ 800.00
Capital
Deudor
Jornalización (Libro Diario) AS1
CxP Proveedores $33,300.00
Ret. Fuente 1% IR por pagar $ 300.00 Inventarios
$33,600.00 $33,600.00 Deudor
AS2 $30,000.00
$30,000.00
Jornalización (Libro Diario) $ 7,500.00
CxC Clientes $45,787.50 IVA Compras
Ret. 1% de clientes o a favor $ 412.50 Deudor
Ventas $41,250.00 AS2 $ 3,600.00
$46,200.00 $46,200.00
Ventas
Jornalización (Libro Diario) Deudor
$22,500.00 $22,500.00
IVA Ventas
Deudor
O Contribuyente especial
Bancos CxP Proveedores Balance de Comprobación

Acreedor Deudor Acreedor
$33,300.00 AS2
Grupo
Activo
Pasivo
Patrimonio
Capital Ret. Fuente 1% IR por pagar Pasivo
Acreedor Deudor Acreedor Activo
$ 800.00 $ 300.00 AS2 Activo
Activo
Activo
Ingreso
Costo
Inventarios CxC Clientes Pasivo
Acreedor Deudor Acreedor Totales
$22,500.00 AS4 AS3 $45,787.50
$22,500.00
IVA Compras Ret. 1% de clientes o a favor

AS3 $ 412.50
Ventas Costo de ventas

$41,250.00 AS3 AS4 $22,500.00
IVA Ventas
$ 4,950.00 AS3
alance de Comprobación
Sumas Saldos
Código Cuenta
Debe Haber Deudor Acreedor
Bancos 800.00 - 800.00 -
CxP Proveedores - 33,300.00 - 33,300.00
Capital - 800.00 - 800.00
Ret. Fuente 1% IR por pagar - 300.00 - 300.00
Inventarios 30,000.00 22,500.00 7,500.00 -
CxC Clientes 45,787.50 - 45,787.50 -
IVA Compras 3,600.00 - 3,600.00 -
Ret. 1% de clientes o a favor 412.50 - 412.50 -
Ventas - 41,250.00 - 41,250.00
Costo de ventas 22,500.00 - 22,500.00 -
IVA Ventas - 4,950.00 - 4,950.00
Totales 103,100.00 103,100.00 80,600.00 80,600.00

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NIIF Normas Internacionales de Información Financiera

Ingresos Consultar en el Marco Conceptual de NIIF Tarea

CxP proveedores 100

Reconocimiento de partidas en estados financieros

1. Hipótesis de negocio en marcha

Composición de los estados financieros

1. Estado de situación financiera (Balance general)

2. Estado de resultados integrales (Estado de pérididas y ganancias)

4. Estado de Flujos de Efectivo

5. Notas a los estados financieros

Clasificación de los activos y pasivos

Corrientes Se espera que se realicen hasta en 12 meses posteriores

No corrientes Se espera que se realicen despúes 12 meses posteriores

Ejemplo: Crédito bancario 10,000.00

Préstamos por pagar 2,000.00

NIC 37 Activos y pasivos contingentes

> 50% Registra el pasivo

igual 50% No se registra el pasivo, solo se revela

esa obligación presente,

emento en los beneficios

mento en los beneficios

funcionando y continuará su actividad dentro

liquidar o recortar de forma importante sus operaciones

UEGO COMPLETO DE Utilidad

Actividades Empresarial se utiliza las frases utilidad del ejercicio,

se utiliza las frases utilidad del ejercicio, o pérdida del ejercicio

l crédito nos entregaron el 31 de diciembre del 2019 Capital de trabajo 1000

Capital de trabajo 200

$ 4,000.00 Corriente Capital de trabajo Activo corriente - Pasivo Corr

ctivo corriente - Pasivo Corriente

ctivo corriente - Pasivo Corriente

Cuentas Debe Haber

Compra de 10 bicicletas, cada una cuesta US$ 150, a crédito

Cuentas Debe Haber

La empresa vende 3 bicicletas a US$ 200 cada una, en efectivo

Cuentas Debe Haber

Cuentas Debe Haber

La empresa ABC se dedica a la compra y venta de celulares

Cuentas Debe Haber

Llegó el día 60 despúes de la adquisición de las camionetas

Cuentas Debe Haber

Cuentas Debe Haber

La policia logra capturar a los ladrones y logra recuperar el vehículo robado

Cuentas Debe Haber

Cuentas Debe Haber

Cuentas Debe Haber

Cuentas Debe Haber

onetas a Vallejo Araujo

Gastos Pérdidas $ 45,750.00

Pérdida neta $ -450.00

n pagaré como promesa de pago

Activo (Inventario) 870.00

Haber Estado de resultados

$ 300.00 Ventas $ 300.00

Partes de una cuenta

Inventario de bicicletas Cuenta por pagar al proveedor

Inventario de bicicletas Caja o Bancos Cuenta por proveedor

JORNALIZACIÓN (Libro diario / asientos contables / registros contables)