El Impacto de los Impuestos en las PYMES de Costa Rica 2016, 2021

The Impact of taxes on PYMES in Costa Rica 2016, 2021

Angel J. Ureña, Dana P. García Briseño, Jafeth R. Sequeira, y María G. Mojica Viales

Facultad de Ciencias Económicas, Universidad Fidélitas

Técnicas de Comunicación Oral y Escrita AN-810

Profesora Lcda. Heidy Carranza

24 de febrero, 2022
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Contenid

Introducción.........................................................................................................................2

Planteamiento del problema............................................................................................4

Justificación.....................................................................................................................5

Pregunta de investigación................................................................................................6

Objetivos..........................................................................................................................6

Objetivo general...........................................................................................................6

Objetivos específicos...............................................................................................6

Desarrollo............................................................................................................................7

Conclusiones......................................................................................................................27
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Introducción

Este tema sobre los impuestos se llevará a cabo para saber sobre los beneficios, los

conflictos o pérdida de la economía de las PYMES y como se ha visto afectado hace 3 años atrás

y en la actualidad. Es un tema que hay que tomar en cuenta para el crecimiento empresarial y

mejora de la economía del país costarricense.

Los impuestos son tributos o cargas que cada persona empresarial están obligadas a pagar

al gobierno con el fin de financiar sus actividades, programas de ayuda y otros servicios. Por

medio de los impuestos el gobierno ofrece a los ciudadanos determinados bienes y servicios que

están dirigidos a incrementar el bienestar social.

El pago de impuestos es importante, ya que con estos se puede lograr una gran mejora en

la economía y la disminución de crisis en el país, si los impuestos no son pagados el gobierno no

podrá cubrir las necesidades que las personas en su entorno tienen y así es como el gobierno se

ve afectado también las empresas por multas al no pagar los impuestos.

Unos de los impuestos en Costa Rica corresponden a, “Los impuestos sobre la renta”, el

cual solo deben pagarlo las personas físicas o jurídicas, públicas o privadas, que realicen en

territorio nacional con respectivas actividades o negocios de carácter lucrativo.

Las PYMES son pequeñas y medianas empresas. Una empresa es considerada pyme

cuando tiene entre 1 y 250 empleados, generan la mitad del producto interno bruto del país y tres

cuartas partes del empleo. Las microempresas son muy importantes debido a su contribución

fundamental de la economía, son las principales generadoras de empleos que producen bienes y

servicios, además, impulsan el desarrollo y mejoran la distribución al crecimiento de la

economía.
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Durante la pandemia por COVID-19 se vieron muchas empresas afectadas, unas

fracasaron, ya que los ingresos eran menores que de lo común y los gastos siempre continuaban,

otras cerraron sus puertas durante periodo prolongados ya que el Ministerio De Salud

implemento confinamiento por COVID-19 y se le pidió a la comunidad costarricense quedarse

en casa.

Las Pymes costarricenses durante la pandemia en relación con sus competidores más

directos son: la mayor satisfacción de los clientes, la rapidez de la empresa para adaptarse

a los cambios del mercado y la calidad de sus productos. Contrariamente, los aspectos

menos favorables en relación con sus competidores más directos fueron: el grado de

absentismo laboral, la rapidez de crecimiento de las ventas, así como la obtención de una

rentabilidad adecuada. Las mayores afectaciones se produjeron en cuanto a la necesidad

modificar la oferta de productos o servicios para abordar nuevos clientes. La crisis de la

pandemia ha generado la necesidad de adoptar medidas para gestionar la liquidez de las

empresas, seguido del abandonar inversiones previstas. (Bravo, 2021, pág. 1)

Los impuestos reducen el ahorro, las inversiones y en consecuencia el crecimiento

económico perjudicando en definitiva a quienes justamente se busca beneficiar (los

trabajadores). En el proceso de financiar un creciente gasto público, especialmente cuando no se

realiza en un contexto de creación de riqueza a través del crecimiento que aporte mayores

recursos para el gobierno, surge claramente una tensión ya que se requiere reasignar recursos

desde el sector privado hacia el público por medio del uso de impuestos. Estos, en general

distorsionadores, producen lamentablemente menos incentivos a trabajar, a acumular capital y

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generar ingresos, con el consecuente impacto negativo en el crecimiento, la inversión y en el

empleo.

Dado que los impuestos modifican los precios relativos de la economía, afectan las

decisiones de todos los agentes de la sociedad, tanto de las personas como de las empresas,

impactando su bienestar. Consistentemente hay efectos negativos entre impuestos y crecimiento

económico, incluso corrigiendo por el impacto del mayor gasto de gobierno. El impacto del

impuesto a los ingresos del capital es una forma de ahorro que rinde frutos en los períodos, por lo

tanto, afecta positivamente el nivel de consumo en el futuro.

Un mayor impuesto a las utilidades de las empresas disminuye su disponibilidad de caja

limitando sus opciones de financiamiento. El impuesto a la utilidad del capital tiene un impacto

importante sobre la inversión e inventario de capital en las pequeñas y medianas empresas.

Un mayor impuesto a las utilidades de las empresas también altera su patrón de inversión,

ya que reduce la rentabilidad del capital, por lo que disminuye los incentivos al acumularlo. Este

impacto se amplifica en la medida que la elasticidad de sustitución entre capital y empleo

aumenta.

Un impacto negativo es cuando el capital surge por el hecho de que el inversionista

exigirá un mayor retorno antes de impuestos para compensar el mayor gravamen corporativo, lo

que se podría lograr por el aumento de los precios de venta al consumidor o reduciendo los

salarios a los trabajadores por el hecho de presentar menor movilidad. Pero no toda empresa

realiza lo anteriormente dicho por eso es que muchas de ellas cierran sus puertas por el aumento

de gastos por pagar que se presentan, y no hay tantos ingresos como para pagar esos gastos que

se presentan en la empresa.
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Planteamiento del problema

El tema de los impuestos es fundamental, ya que durante la pandemia por COVID-19 ha

obligado a todos los costarricenses a someterse en periodos de cuarentena en las que la actividad

económica disminuye tanto para el hogar, así como para las empresas, a pesar de la pandemia los

trabajos fueron disminuyendo y las empresas no hicieron conciencia de ello y el impuesto se

mantuvo, por el cual muchas empresas fracasaron.  

En relación con lo anteriormente mencionado se puede deducir que al momento de dar

origen a los impuestos en las PYMES de Costa Rica estas deben ser sumamente estrictas ya que

en caso de no llevar un control de ello esto causaría una pérdida de ingreso por la cual traería

consigo la pérdida de beneficios para los trabajadores de las microempresas.

Por esta y más razones se cree de suma importancia llevar un orden y cumplimiento sobre

los impuestos y a su vez proporcionar información de mejora para que puedan progresar los

ingresos para las PYMES y a su vez para los comerciantes de estas mismas, y así de esa forma

poder eliminar dicha problemática que ha traído consigo la disminución económica.

Justificación

Este tema fue escogido porque las empresas más pequeñas han sido afectadas por los

impuestos de IVA del 13%, queremos dar a conocer el impacto que ha ocasionado una trágica

perdida de la economía para las empresas.

El fin de este trabajo es aportar conocimientos sobre los tipos de impuestos que afecta en

las PYMES, con el cual se busca analizar el por qué estos han ido afectando cada vez más el

desarrollo de las empresas.

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Por ende, queremos dar a conocer cuál es el beneficio de pagar los impuestos al gobierno,

intentando con esto que las empresas se interesen más por informarse sobre el tema y con ello

tratar de conseguir una mejora.

Pregunta de investigación

¿Cuál ha sido el impacto de los impuestos en las PYMES de Costa Rica en el periodo de

2016 - 2021?i

Objetivos

Objetivo general

Analizar cuál ha sido el impacto de los Impuestos en las PYMES

Objetivos específicos

 Distinguir los impuestos que más han afectado a la economía de las PYMES de

Costa Rica 2016 - 2021.

 Ejemplificar la evolución de los impuestos sobre las PYMES de Costa Rica 2016

- 2021.

 Explicar el aumento de los impuestos en las PYMES de Costa Rica 2016 - 2021.
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 Enlistar propuestas de mejora para los impuestos en las PYMES de parte de las

diferentes instituciones oficiales y personales de la investigación, Costa Rica 2016

– 2021.

Desarrollo

Impuestos que más han afectado a las PYMES de Costa Rica

Cabe destacar que desde el primer momento en el que alguna persona comienza con

algún emprendimiento y empiezan a generar ingresos estos deben de cumplir con el régimen

fiscal el cual es obligatorio para pagar impuestos, de esa forma se puede determinar la función

que la PYME realiza frente a la hacienda.

Los impuestos están implementados en cualquier tipo de empresa desde pequeña hasta

grande empresa sin embargo estos varean dependiendo del tamaño de esta, los impuestos que en

su mayoría han ido afectando a dichas empresas son: impuesto al valor agregado (IVA),

impuesto sobre la renta (ISR) y el impuesto especial sobre producción y servicios (IEPS).

El impuesto al valor agregado (IVA) es conocido por ser una carga fiscal que se aplica al

consumo de un bien o servicio. Según QUPOS (2019) ha estudiado quienes se deben de preparar

para los nuevos aumentos en costa rica:

El nuevo IVA en Costa Rica grava con un 15 % las ganancias que las personas o

empresas obtengan al vender propiedades, acciones, software o licencias. Como también

los productos tendrán un aumento en el impuesto, los negocios deben estar atentos para
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realizar los cambios pertinentes en los precios y evitar afectaciones en el flujo de caja.

(pág. 1)

Dicho esto se puede determinar que el IVA va afectando cada vez más a la población y a

las PYMES puesto que al momento de ser aumentado se convierte en un impuesto regresivo lo

que esto quiere decir que sin importar las capacidades en las que se encuentre la empresa o

persona deben aportar lo mismo, ahora como más bienes y servicios tendran mayor impuesto

golpeara todavía más fuerte a las PYMES y a sus emprendedores.

Así mismo cuando el IVA aumenta se ve reflejada en la economia puesto que esta se

reduce ocasionando afectos tales como el aumento de desempleo, menos salarios por persona lo

cual se convierte en mayores dificultades para el pago de deudas y a su vez en el cierre total de la

empresa por menos ventas y producción.

El impuesto del IVA se divide en diversos factores entre los cules estan: IVA general,

IVA reducido e IVA super reducido cada uno de estos cumple con distintas funciones, por

ejemplo al hablar del IVA general decimos que es aplicado para cualquier tipo de bien o servicio,

lo que esto conlleva al aumento de gasto y depresiación de la moneda.

Por otro lado el IVA reducido o super reducido son con el fin de liberar una carga

impositiva tan elevada, pero esto no es para todas las empresas, estan basadas especialmente en

empresas pequeñas como lo son las PYMES con el fin de aportarles una ayuda para no ser

cerradas, aún que son muy pocas las ocasiones en las que esto se llega a ver implementado.

Se debe tener en cuenta que no solo existen un tipo de impuesto, al igual que el IVA otro

de los impuestos que podemos destacar debido a la alta demanda que tiene dentro de una

empresa es el impuesto sobre la renta (ISR) “El impuesto sobre la renta es una fuente de fondos
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clave que el gobierno utiliza para financiar sus actividades y los servicios públicos.” ( FOREX

BROKER, 2021, párr. 3).

A diferencia del IVA, el impuesto sobre renta tiene ajustes provicionales y ajuste anual

por inflación lo que quiere decir que esto solo se vera refelajdo a finales del año, estos impuestos

son directos ya que se aplican a los ingresos y bienes de los ciudadanos.

El cumplimiento anual para dicho impuesto es obligatorio como cualquier otro para todos

los contribuyentes de la empresa, si este no es cumplido se procede a sanciones como multas,

estas multan son aplicadas para cualquier persona tanto moral como fiscal.

Ademas pueden existir incrementos de valores que afectan a las finanzas de las empresas

debido a los gastos que no son necesarios pero que sin embargo lo implementan, todo esto

produce que incidan a las transacciones sobre la renta, y que los beneficios que el gobierno tiene

se hagan menores para su utilidad general.

Hoy en día otro de los impuestos que han sido aplicados para las PYMES es el impuesto

especial sobre producción y servicios. La ley determina el impuesto especial sobre producción de

bienes y servicios de la siguiente manera:

De acuerdo con la Ley del Impuesto Especial sobre la Producción y Servicios, también

conocido como IEPS, es un gravamen federal que se designa a ciertos productos y

operaciones determinadas, así como a la venta e importación de estos. Además de

diversos artículos que están considerados “no deseables” para la población, ya que causan

un perjuicio que afectan a la salud de las personas. (Aguilar, s.f, pág. 1)

El impuesto especial sobre producción y servicio como bien es mencionado es especial,

esto se debe a que es menos reconocido que el resto de los impuestos, ocasionando con esto que
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no cumplan con su obligación tributaria de cada pago, sin embargo, eso no lo hace menos

importante ya que sin ella no se podría cumplir sus metas presupuestarias.

En algunas ocasiones muchos empresarios no le llegan a tomar la importancia debida a

este tipo de impuesto puesto que algunas empresas son las que lo solventan por ser un producto

escencial o de necesidad para el trabajador, un ejemplo que se puede mencionar en este termino

es el cosumo de combustible.

Sin embargo la mayoria de veces este tipo de impuesto es considerado indirecto al igual

que cualquier otro por que los contribuyentes no se hacen cargo de ellos y en su lugar son

cobrados a sus clientes, este tipo de pago se debe de realizar de forma constante, es decir cada

mes.

El problema que este tipo de bienes causa es que son un prejuicio social o en muchas

otras ocasiones su consumo no es deseado, los impuestos especiales producen una recaudación

para lograr una mayor riqueza vía impuestos especiales, si embargo esto es de un grado mayor ya

que no todos los países cumplen con las condiciones necesarias.

Se debe reconocer que los impuestos han sido empleados desde que las personas se han

organizado en sociedades complejas, desde entonces estos impuestos han sido de forma exigida

para la sociedad, hace algunos años atrás el valor de dichos impuestos era menor,pero con el

pasar del tiempo fueron incrementando llevando consigo la pobreza de las personas.

Los impuestos eran considerados como un instrumento que el estado lleva acabo para

satisfacer las necesidades de las personas, pero en vez de esto ahora se considera como una

consecuencia que deben conllevar puesto que les trae consigo perdidas de recursos.
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Hoy en día una gran cantidad de PYMES se encuentran en un estado critico puesto que

tras la llegada de la pandemia sus recusos fueron disminuyendo hasta llegar al grado de no poder

solventar siquiera salarios para los empresarios y a su vez aumentando las deudas por cada uno

de los impuestos que esta conlleva.

Con respecto a lo anteriormente mencionado es importante tener en cuenta lo que es cada

impuesto ya que son de suma importancia para el desarrollo de la PYME, de esa manera se

pueden evitar multas por no mantenerse al corriente de dichos pagos. Pagar los impuestos de una

empresa debe de ser parte de una obligación para que las contribuciones de la PYME no se

conviertan en una carga financiera.

Un segundo motivo de cautela es que la carga económica efectiva de los impuestos

remitidos por las grandes empresas puede no ser soportado por estas últimas, sino antes bien

trasladados a las Pymes. En general, es muy posible que las Pymes se vean afectadas en gran

medida por impuestos que formalmente son obligación, y son remitidos.

El hecho de que las Pymes tengan una proporción mucho menor de la recaudación que

del PIB (Producto Interno Bruto) efectivamente parecería indicar que las tasas efectivas que

gravan a las Pymes son relativamente bajas (al menos para el sector en su conjunto, si bien puede

no ser necesariamente válido para empresas concretas).

Obviamente, ello podría obedecer a las políticas elegidas, ya que la distribución de los

pagos de impuestos de por sí obedece a decisiones con respecto al diseño del sistema tributario y

las medidas para hacerlo cumplir (ya sea directamente sobre las remesas de impuestos o

indirectamente).
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Aparentemente, los pagos de impuestos de las empresas más pequeñas se ven reducidos

por efectos de la evasión y la informalidad. En cambio, las empresas más grandes reducen la

carga tributaria asegurándose exenciones dentro de la legalidad (mediante exoneraciones

temporales del impuesto sobre la renta de personas jurídicas o reducción de las tasas).

A su vez estas también pueden tener mayor acceso a mecanismos de planificación

tributaria. La conclusión sorprendente es que son las empresas de mediana envergadura las que

soportan las tasas promedio más elevadas.

La evolución de los impuestos sobre las PYMES de Costa Rica

El pago de los impuestos se remonta a la formación de las primeras comunidades

humanas y ha sido la base para la construcción y mantenimiento de bienes y servicios que todos

conocemos. Algunas civilizaciones de la historia han logrado gran poder gracias a las

contribuciones de sus habitantes.

En un principio las personas contribuían con su trabajo y bienes como pieles, parte de sus

cosechas, terrenos y animales. Más adelante comenzaron a recaudarse metales como el oro, la

plata y el cobre. Hoy en día se utiliza el pago con monedas y billetes.

En 1988 se creó la ley de impuestos y sobre la renta, en el transcurso de la aprobación de

esa ley muchos cuidadnos estuvieron en contra ya que debían pagar esos impuestos,

específicamente no estaban de acuerdo las microempresas ya que no generan las mismas

ganancias que las empresas grandes. Se ajustó el impuesto sobre la renta para reducir las tasas

marginales más altas y hacerlo casi proporcional en el caso de las personas jurídicas, con una

tasa competitiva en términos internacionales

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En el 2019 mediante el decreto legislativo (Fortalecimiento de las Finanzas Públicas), la

Asamblea Legislativa de la República de Costa Rica decreto la aprobación de la Ley del

Impuesto de IVA (Ley del Impuesto al Valor Agregado).

En la actualidad la recaudación de impuestos es la principal fuente de ingresos que con

ellos construyen y se mantienen los bienes públicos como las escuelas, parques, hospitales, calles

y carreteras; también permite el pago de los servidores públicos y servicios como el sistema de

atención a emergencias (9-1-1), los acueductos y el transporte público. Todos los ciudadanos

tenemos el derecho de disfrutar todos esos beneficios que nos brinda el gobierno por el pagar

impuestos.

En síntesis, el costo total de la tributación se resume en la idea de que un colón de ingreso

tributario tiene un costo aproximado de cuarenta céntimos. Con la carga tributaria actual, este

costo es equivalente a alrededor de un 5%. De aquí se desprenden por lo menos tres retos de

política fiscal:

Primero: La necesidad de establecer estándares sobre la relevancia, la calidad y la

eficiencia del gasto público; dado que se financia con los impuestos, este gasto es en realidad

más caro de lo que las cifras sugieren a primera vista.

Segundo: Desde esta perspectiva, la reducción de los costos de la administración

tributaria adquiere una importancia que va más allá de facilitar el cumplimiento voluntario de las

obligaciones tributarias; simplificar el sistema y su administración deben verse como formas de

reducir el elevado costo social de los tributos.

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Tercero: Los costos por la distorsión del sistema de precios, si bien son difíciles de

reducir en forma significativa, pueden atenuarse un poco simplificando la estructura tributaria y

reduciendo la diversidad de tasas y las exoneraciones del impuesto sobre la renta.

Cabe recordar que Costa Rica tiene experiencia en el uso del modelo basado en ceder

impuestos o dar subsidios para compensar las deficiencias de competitividad. El caso más

reciente es en las exoneraciones del impuesto sobre la renta; cuyos recursos hubieran podido

emplearse para aumentar la competitividad mediante la inversión en capital físico y humano.

Se puede concluir, entonces, que el sistema tributario costarricense no es progresivo y

más bien presenta elementos de regresividad. Por lo tanto, no solo no contribuye directamente a

mejorar la distribución del ingreso, sino que tiende a deteriorarla. Se puede afirmar también que

las reformas implementadas desde 1988 (o incluso desde la década de los setenta) han reducido

marginalmente la regresividad del sistema.

Un impuesto sobre la renta que en principio podría ser progresivo, se vuelve regresivo si

exonera o grava con tasas menores los ingresos de los grupos más altos. El impuesto sobre las

ventas en Costa Rica es posible reducir la regresividad a través de la definición de la canasta de

bienes y servicios incluida en el impuesto y de la combinación del IVA con el impuesto selectivo

de consumo, si este se usa para lograr tasas más altas sobre los bienes de consumo de los grupos

de más altos ingresos.

De acuerdo con estimaciones realizadas por el Ministerio de Hacienda para el período

1990-95, la tasa de evasión del impuesto de ventas se ubica entre el 30 y el 40% (Chávez y

Valverde, 1996). Estos resultados coinciden con un estudio reciente realizado por la Contraloría

General de la República hasta el año 2000. (Valverde, 2018, pág. 1)

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Para el cálculo de las tasas marginales efectivas del impuesto que indican cómo el

sistema tributario repercute sobre los incentivos de inversión es preciso partir de la tasa de

rentabilidad después de impuestos que requiere el inversionista final.

El caso de las Pymes el financiamiento en el mercado local es un supuesto más plausible;

en ese caso, parte de la carga efectiva puede trasladarse al inversionista que ve mermar su tasa de

rentabilidad después de impuestos, con un lógico impacto atenuado sobre la inversión; y por su

parte, los parámetros de los impuestos personales también pueden tener una influencia

importante.

Un aspecto importante es que estos factores desaconsejan la fijación de tasas impositivas

más bajas para empresas más pequeñas en reconocimiento de que los costos de cumplimiento

implican una carga mayor: si bien esta aproximación puede resultar atractiva intuitivamente, la

fijación de una tasa más baja no reduce de por sí los costos reales de los recursos necesarios para

el cumplimiento, sino que simplemente reduce el valor social, la recaudación impositiva, que se

genera.

Estos factores sí dejan abierta la posibilidad de imponer un impuesto más sencillo, con

menores costos de cumplimiento para los contribuyentes y de administración para las autoridades

tributarias, que esté por debajo del umbral del IVA así definido (lo cual, a su vez, incide en el

nivel al que debería fijarse ese umbral).

El impuesto sobre la renta los costos de cumplimiento podrían ser relativamente bajos, en

la medida en que deben llevarse registros contables y efectivamente se mantienen. Sin embargo,

los costos de administración podrían no ser bajos.

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La tributación de la renta operativa de personas físicas sin personería jurídica está sujeta a

consideraciones muy distintas. En la mayor parte de los sistemas del impuesto sobre la renta de

personas físicas, cierto monto básico de la renta queda eximido de impuestos, con el fin de

otorgar cierta progresividad a las categorías del impuesto de un modo que resulte conveniente en

la práctica. Si bien eximir del impuesto un monto superior al básico puede resultar atractivo para

los fines de su implementación, esto atenta contra las normas de equidad horizontal.

En consecuencia, la elección de un sistema tributario simplificado para la tributación del

ingreso de las pequeñas empresas por encima de cierto monto básico es ineludible. En este caso,

la clave consiste en poder determinar cierto tamaño por debajo del cual se pueda aplicar un

sistema simplificado para la tributación de la renta operativa en lugar de exigir la aplicación de

todos los elementos “normales” del régimen del impuesto sobre la renta.

La capacidad de cumplir con las obligaciones del IVA a un costo razonable implica

contar con capacidades básicas para la teneduría de libros. A su vez, esto implica que el

contribuyente debería ser capaz de cumplir con una forma de imposición de la renta que sea

sofisticada, dentro de lo razonable, y que se base en registros contables.

Por lo tanto, cualquier forma fundamentalmente simplificada del impuesto sobre la renta

debería aplicarse, si fuera el caso, únicamente a los contribuyentes que se encuentren por debajo

del umbral del IVA, siempre que dicho umbral se fije de acuerdo con los lineamientos descritos

en el párrafo anterior, basándose en los costos administrativos y del cumplimiento.

Al excluir a algunas pequeñas empresas del sistema impositivo “normal” de algunos

impuestos en virtud de los costos de implementación relativamente elevados, el problema pasa a

ser el diseño de regímenes “simplificados” o “presuntivos” para reemplazarlos.

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Es difícil no llegar a la conclusión de que los sistemas actuales con demasiada frecuencia

parecen algo improvisados, sin prestar una atención cuidadosa a su función correcta en el sistema

tributario en general. No obstante, una de las lecciones de la adopción y la reforma del IVA en

las últimas décadas, y del creciente interés en la reforma del impuesto sobre la renta, es

precisamente que la estrategia con respecto a las Pymes es un elemento crucial de la arquitectura

tributaria en general.

La importancia de este umbral del IVA para el diseño de un régimen tributario para las

Pymes es que toda empresa que pueda cumplir con la obligación del IVA normal debe estar

familiarizada con los métodos de autoliquidación y poder mantener libros razonablemente

complejos. Por consiguiente, también debería poder y estar obligados en cumplir las obligaciones

correspondientes al impuesto sobre la renta real de las empresas (lo cual significaría una

contabilidad en base de devengado, depreciación de grandes inversiones, etc.).

En vista de la metodología basada en los costos que se supone que será utilizada para fijar

el umbral del IVA, las que estén ubicadas por encima de este se considerarán empresas

“medianas”. Del mismo modo, las empresas que se inscriban voluntariamente para el IVA

también deben estar sujetas al impuesto normal sobre la renta.

Las empresas con una cifra de negocios por encima del nivel que las identifica como

microempresas y el umbral del IVA estarían sujetas, con un impuesto sobre la renta presuntiva, a

un impuesto basado en la cifra de negocios fijado a niveles que generalmente serán aproximados

a la carga tributaria que se aplicaría a esas empresas si estuvieran sujetas al impuesto sobre la

renta real de las empresas.

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Aunque el impuesto sobre la cifra de negocios no está libre de dificultades, tiene el

particular atractivo en este contexto de ser bastante conocido entre los contribuyentes y basarse

en una forma sencilla de las cuentas, así que proporciona cierta relación con unos métodos

contables más precisos.

El aumento de los impuestos en las PYMES de Costa Rica

Primeramente, para poder llegar a conocer el aumento de impuestos en las PYMES de

Costa Rica, tenemos que comprender que a lo largo de la historia se han creado diferentes leyes

de impuestos hacía estas microempresas, impuestos que corresponden a los requisitos de

contabilidad empresarial y fiscal en Costa Rica. Ciertos impuestos que estas empresas deben de

pagar son el famoso ya conocido IVA (Impuesto sobre el Valor Agregado) o el impuesto sobre la

renta, por ejemplo el 10% de los ingresos brutos, que corresponde a ese porciento de las

ganancias generadas por las empresas, esto en el caso de ser aproximadamente con ingresos

brutos de ₡ 53 millones, en el caso de tener ingresos brutos de entre el monto anterior hasta ₡

106 millones, corresponde a un cobro de impuestos de un 20%, y finalmente si la microempresa

obtiene una cantidad superior a los ₡ 106 millones, corresponde a un cobro de 30% de

impuestos.

Según QUPOS (2019), “Los contribuyentes pagarán el 5 % sobre los primeros ¢5

millones de renta neta anual; el 10 % sobre el exceso de los ¢5 millones y hasta los ¢7,5 millones

de renta neta anual. El 15% se cobrará al excederse los ¢7,5 millones y hasta los ¢10 millones de

renta neta anual” (pág.1).

La razón de estos impuestos es simple, además de la más común que corresponde a que

estos impuestos son necesarios para el estado, ya que este puede obtener recursos para poder
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brindar servicios de educación, salud, seguridad, justicia, obras públicas y demás servicios que

da el estado que ofrecen a la población por medio de estos impuestos, que buscan la “igualdad”,

que en este caso deberían de buscar la equidad, pero es otro tema. Ahora una de las razones

principales de estos impuestos hacía las PYMES, es que estas son empresas independientes,

además que son una gran fuente de trabajo para la población, y estadísticamente se ha

comprobado que las pymes aportan más de la mitad de empleo al país, que quiere decir esto, que

no trabajan para el estado, su finalidad no es ayudar al estado ni al país, sino fomentarse y buscar

el beneficio propio lucrativo, que corresponde a generar ingreso por cualquier venta de servicios,

productos, ideas o cualquier tipo de correspondiente que genere entradas de dinero, para así

poder cumplir las diferentes metas de la empresa, que en ningún momento es ayudar al estado,

por esta razón, por el simple hecho de no tener como propósito ayudar al estado se le cobran

ciertos impuestos, ya mencionados, para “sacar algo” de estas actividades lucrativas.

El aumento de los impuestos hacía las PYMES en los últimos años ha estado aumentando

de una forma desmesurada, por las diferentes razones que ya conocemos, como lo que es la

economía del mundo, las diferentes crisis y actualmente el factor pandemia. En los últimos años,

diferentes contadores han predicho que las empresas van a tener que llegar a liquidar activos para

poder pagar impuestos de diferentes retenciones, y al no hacer esto las empresas tendrían todavía

más descapitalización, comentó Rafael Luna, socio de “Consortium Legal”.

Ahora, centrándonos en lo que es la evolución de los impuestos hacía las microempresas,

se puede denotar que, al inicio de todo este dilema, se le realiza una invitación a todas estas

microempresas para que presenten una solicitud de inscripción para obtener la condición PYME,

luego, a pesar de que estas empresas representan mucha empleabilidad para el país, no superan

los tres años de vida.

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Sin embargo, la alta tasa de mortalidad de las MiPymes en Costa Rica incita a pensar que

las leyes y programas creados no están cumpliendo con el objetivo. Para el 2015, cerca

del 80% de las MiPymes creadas no superaba los tres años de vida, esto se debía a

factores como la falta de acceso al financiamiento, imposibilidad de explotar economías

de escala, la falta de habilidades de sus empleados, pocos accesos a las nuevas

tecnologías, entre otras dificultades (Castillo, 2012)

Con esto en cuenta y el factor impuesto, afecta directamente la economía de las

microempresas o conocidas PYMES. Entorno al año 2016 y años anteriores se estaban

implementando leyes de apoyo hacía las pymes, con el fin de poder impulsar proyectos

productivos, acordes y viables al modelo de desarrollo del país en lo referente a movilidad social

de los beneficios de la Ley 8634 creada en 2008 por El Sistema de Banca para el Desarrollo

(SBD).

El SBD, por medio del Consejo Rector, diseñará las políticas para brindar tratamiento

prioritario a los proyectos impulsados por mujeres, adultos mayores, minorías étnicas,

personas con discapacidad, jóvenes emprendedores, asociaciones de desarrollo,

cooperativas, los microcréditos atendidos por medio de microfinancieras, así como los

proyectos que se ajusten a los parámetros de esta ley, promovidos en zonas de menor

desarrollo relativo, definidas por el índice de desarrollo social calculado por el Ministerio

de Planificación Nacional y Política Económica (Mideplán). Estas políticas de

financiamiento y apoyo no financiero posibilitarán un acceso equitativo de estos grupos a

créditos, avales, garantías, condiciones y servicios no financieros y de desarrollo

empresarial. (Banco Central de Costa Rica, 2013)

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El problema inicia cuando empiezan a surgir diferentes crisis mundiales y demás que

llevaron a que poco a poco se fueran cobrando más y más impuestos hacía las pymes, entorno al

2017 – 2018, las pymes registraban una gran fuente de ingresos, por lo cual el estado empieza a

incrementar el nivel de impuestos.

Para que luego llegue el año 2019, con nuevas condiciones e impuestos que las diferentes

pymes tienen que cumplir paso a paso, para el evitar el cobro de multas, que tendrán una sanción

equivalente al 50% de un salario base (¢223.100), por cada mes o fracción de mes sin inscribirse

como pyme, sin que la multa total supere el monto de tres salarios base (¢1.338.600).

Según Ulloa (2019), este corresponde a uno de los cambios más relevantes en la historia

de los impuestos de las PYMES:

Uno de los cambios más relevantes que trae la Ley de Fortalecimiento de las Finanzas

Públicas (que se conoce como plan fiscal) es el establecimiento del impuesto al valor

agregado (IVA), que sustituye al de ventas y amplía los servicios en los que se debe

cobrar este impuesto. El artículo 4 de dicha legislación estipula que “son contribuyentes

de este impuesto las personas físicas, jurídicas, las entidades públicas o privadas que

realicen actividades que impliquen la ordenación por cuenta propia de factores de

producción, materiales y humanos, o de uno de ellos, con la finalidad de intervenir en la

producción, la distribución, la comercialización o la venta de bienes o prestación de

servicios”. (Ulloa, 2019)

“Además, deberá cancelar el IVA dejado de pagar con los intereses y mora

correspondiente y no tendrá derecho a devolución o crédito por el impuesto pagado sobre la

existencia de bienes en inventario a la fecha de su inscripción”, explicó. Lo que como se puede

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notar, trae muchas implicaciones e impuestos agregados que indican un cobro de impuestos

mayor hacía las pymes, representando un problema para las mismas, ya que no se conoce la

solvencia de cada una de estas, además de que solo en ciertos casos se calcula teniendo en cuenta

los ingresos. Teniendo en cuenta todos lo pasos a seguir para llegar a ser sancionado:

 Como llevar el orden en la contabilidad.

 Cumplimiento estricto con los pagos.

 Solicitar exoneración de pago de impuestos a personas jurídicas para no pagar más

impuestos con plazos estrictos para evitar multa.

 Tomar en cuenta el plan fiscal

 Estar atento a los reglamentos, ya que se irán implementando nuevas normas y si no se

toman en cuenta generará multas.

Llegando el 2020, las tarifas de impuesto sobre la renta para las personas jurídicas a partir

de la entrada en vigor de la Ley de Fortalecimiento de las Finanzas Públicas No.9635 cuya renta

supere los ¢106.000.000, según la página oficial del Ministerio de Hacienda actualizado en el

año 2020, corresponde al siguiente:

 5%, sobre los primeros ¢5.000.000.00 de renta neta anual

 10% sobre el exceso de ¢5.000.000.00 y hasta ¢7.500.000.00 de renta neta anual

 15% sobre el exceso de ¢7.500.000.00 y hasta ¢10.000.000.00 de renta neta anual

 20% sobre el exceso de ¢10.000.000.00

Esto para las PYMES implicó una “pérdida” de los ingresos producidos, ya que los

impuestos son muy elevados, y sin tomar en cuenta el factor de todos los demás gastos o factores

de los cuales de estos ingresos deben de salir, sin recalcar el factor de que las microempresas
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lleven un ciclo contable y un registro en los libros de diario y demás que resalten que esos son

ingresos brutos, por lo tanto, que no se toman en cuenta las cuentas por pagar ni los documentos

por pagar, se ven ya incluidos.

Aun así, implica un gran golpe hacía la empresa, y el Estado no toma en cuenta que estas

empresas brindan la mayoría o son de gran importancia para la empleabilidad del país, se

concluye que no es una buena respuesta de parte del estado, por lo cual se esperan mejores

respuestas, o por lo menos se esperaban.

Para finalizar con el año 2021, la iniciativa de la renta global dual generaría un nuevo

fuerte golpe en la carga impositiva, que afrontarán las empresas en el país. Aclara Gudiño (2021)

en un periódico nacional que la tasa corporativa ascendería del 30% al 40,5% en la siguiente cita:

Al final, se tendría una carga fiscal efectiva que ronda el 40,5%; resultado de aplicar el

30% que ya pagó sobre la renta, más el 15% adicional sobre el remanente; es decir, sobre

el 70% restante, lo que equivaldría a una tasa adicional del 10,5%. Es decir, en el caso de

Costa Rica, la tasa oficial es del 30%, pero las empresas acaban pagando

aproximadamente un 37,3% de carga impositiva, según las cifras que maneja el portal de

la OCDE al 2019. (parr. 5)

Esto para las PYMES representa y represento un golpe muy fuerte en la economía de las

mismas, porque ese sería el total de impuestos que estas tienen que pagar, rosando casi ya el 50%

de impuesto, que puede implicar la quiebra de la mayoría de las empresas independientes del

país, por esta razón se predijo anteriormente que estas microempresas van a tener que empezar a

tener que vender activos, para poder pagar los impuestos, entonces, de que van a servir las

ganancias si un gran porcentaje se disuelve en impuestos, y todo porque el estado no toma en

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cuenta lo que hacen crecer al país, y por el simple hecho de no trabajar para ellos, intentan rascar

impuestos de cualquier tipo para verse beneficiados, que no es para una mala causa, pero no tiene

muchos problemas ya el país, y aveces no se notan tantos impuestao, ¿Tendrá el gobierno un

regristo de gastos por obras públicas?, ¿Tendrá el gobierno registros de acciones efectivas

gracias a los impuestos?, ¿Verdaderamente vemos los impuestos aplicados cuando vamos

caminando por las calles?, ¿Cuántos edificios descuidados, calles, estaciones de buses, zonas

peligrosas hay en Costa Rica?, incontables preguntas nos hacemos que justifican la injusticia del

cobro tan elevado a las PYMES, debe de existir un control y justicia para los que deciden salir

adelante solos.

Propuestas de mejora para los impuestos en las PYMES de Costa Rica

I. Informar más a la población antes de adjudicar un negocio independiente.

En la actualidad debido a la pandemia por el COVID-19 muchas empresas quebraron por

lo que los ciudadanos necesitaban buscar la forma de salir adelante y esto los llevo a

implementar diversos negocios con los cuales tuvieran la posibilidad de conseguir beneficios

para sí mismos.

En muchas ocasiones se llega a pensar que el llevar un negocio es sencillo puesto que no

se tiene en mente cada una de las cosas que este conlleva, sin embargo, al momento de querer

ponerlo en práctica no logran salir adelante por lo mismo.

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Por ello es importante saber que desde el primer momento en el que una persona decide

implementar un negocio independiente debe de tener en consideración cada uno de los impuestos

que esta debe llevar para que de esa forma su emprendimiento este en constante progreso.

Al momento de que las personas comienzan a adquirir más información sobre dichos

impuestos obtendrán resultados de mejora tanto para uno mismo como para el emprendimiento

en el que se está trabajando, por lo cual se debe estar en constante actualización para tener en

cuenta cada cambio que estos implementan con el pasar del tiempo.

En relación con lo anteriormente mencionado se puede proponer que el gobierno haga

alguna campaña, libro o página de internet en donde se pongan los requisitos necesarios para

llevar a cabo la implementación de una PYME y lo que esto conlleva, de esa forma al momento

de ser aplicado no se encontrara ningún problema para dicho emprendimiento.

II. Reducir el IVA o frenarlo temporalmente

Reducir el IVA o aumentarlo no están fácil que decir para la propuesta de negociación.

Sin embargo, sí se contemplan medidas en relación con el IVA y la canasta básica.

Sobre este tema se pueden presentar propuestas tales como no exonerar la canasta básica

del IVA para garantizar la trazabilidad, posponer la entrada en vigor del IVA en la canasta

básica, la eliminación del IVA en la canasta básica, así como establecer una escala diferenciada

del IVA para la canasta básica de manera temporal.

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La medida que se puede incorporar en la propuesta de negociación no contempla reducir,

y menos aumentar, el IVA de la canasta básica, sino hacer la devolución del pago del IVA a las

PYMES de menores ingresos.

La devolución se puede hacer de manera directa al 20% del país que reciben menos

ingresos mensualmente. También el no aumentar las cargas tributarias a las empresas e incluso

de que se redujeran para contribuir de esta manera a la reactivación económica.

El Gobierno puede recaudar más ingresos para la hacienda pública aumentando los

impuestos tributarios principalmente a los salarios y rentas más altas, a las personas con más

altos ingresos y a las empresas con mayores utilidades y de hacerlo con un carácter temporal.

Eliminar todo tipo de exoneraciones, excepto las que estén completamente justificadas, es

una medida propuesta alrededor de la cual existen coincidencias. Utilizar un esquema de

exoneración a empresas como estrategia para su reactivación económica también se presentó

como propuesta. Cabe señalar que, en este tema, la exoneración o no a las cooperativas es quizá

el que plantea puntos de vista diferentes.

III. Propuestas oficiales del Gobierno

Cabe recalcar que el Gobierno anunció el Plan para superar el impacto fiscal de la

pandemia, el cual consiste en negociar un acuerdo con lo que es el Fondo Monetario

Internacional (FMI), para poder obtener un préstamo de $1750 millones, con el mayor objetivo

de levantar al país de la crisis de la pandemia, y toda la ola expansiva que estamos recibiendo

post- pandemia. Esto puede llegar a ser importante ya que puede darle oportunidad al país para

poder reducir la tasa de impuestos hacía las PYMES, para que estas tengan más activo para

invertir, por lo tanto, generar, lo cual es un gane y gane para el país.

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Para lo que son las diferentes propuestas específicas que ha definido el Gobierno para

llegar a darle solución a las problemáticas que se han presentado en tema de impuestos a las

PYMES, según la página oficial de la Presidencia de la República de Costa Rica Desarrollado

por el Ministerio de Comunicación, Gobierno del Bicentenario, resaltan una solución bastante

efectiva que se está llevando a cabo actualmente, la cual destaca una reducción temporal de las

cargas sociales para las empresas, en al menos 5 puntos porcentuales en un lapso de 4 años, todo

con el fin de poder reducir los costos de contratación y estimular el empleo, que además según la

página, no afectará las finanzas de la Caja Costarricense de Seguro Social, que de igual manera

va a recibir los recursos con normalidad, asimismo se reducirá en 6 puntos porcentuales del PIB

con el fin de cambiar el ciclo del endeudamiento y el enorme pago de intereses que ha tenido el

país en los últimos años. Además de que planean Nueve medidas fiscales temporales y

excepcionales, entre ellas una sobretasa extraordinaria sobre la renta y el tributo a las

transacciones electrónicas y cheques.

Como ya se mencionó este va a ser un empujón para las PYMES, ya que al reducir este

impuesto podrían reinvertirlo para generar más ganancias, que si nos ponemos a analizar todas

las ganancias que genera la empresa no es para más que compras a establecimientos públicos, el

cual contiene los impuestos agregados, llegando a concluir que todo es un ciclo que gira hacía la

generación de impuestos, ya que por ejemplo una persona que genere cierta cantidad de dinero

con su PYME, es para poder abastecerse, a él o ella y a los suyos, se dirige hacía un

supermercado y compra productos que contienen impuestos, se compra un carro, que contiene

impuestos, además del marchamo, o se compra una propiedad y genera más impuestos, y si a

este dueño o dueña de la PYME se le exigen más impuestos, se le recortan sus gastos necesarios,

que pueden llegar a generar más impuestos.

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Conclusiones

Para concluir es de suma importancia que todo tipo de empresa, desde pequeña hasta

grande empresa cumplan con exigencia el pago de cada impuesto ya que de otra forma no ser

responsables de ello los puede llevar a grandes consecuencias como el cierre total del lugar en

donde se trabaja y además de ellos multas adicionales.

Cada uno de los impuestos que son implementados en una PYME son muy relevantes y

aún que en realidad en diversas ocasiones algunas no son tomadas en cuenta en su totalidad

porque no son tan conocidas o por no ser implementadas en muchas ocasiones eso no las hace

menos importantes

Es evidente que hay situaciones en las que la empresa conlleva algunos gastos impartidos

por los impuestos sin embargo nunca se debe pasar desapercibido ya que al momento en que la

empresa no se hace cargo de ello a quien se le ve reflejado es a uno mismo.

Cabe destacar que los impuestos eran considerados como una representación que ayudaba

a las necesidades de la sociedad pero que a la larga esto en lugar de ser un beneficio para ellos se

fue convirtiendo en un factor indiscutible esto porque afectan de diversas formas a la economía

de los ciudadanos.

Tener en cuenta los impuestos que más afectan a la empresa es de gran ayuda ya que de

esa forma se puede hacer conciencia y tomar en consideración las medidas necesarias para no

dejar que dicho impuesto pueda acabar en consecuencias de grado mayor con la finalidad de que

la empresa pueda estar progresando de una forma correcta.

En el mundo, la globalización produce e impulsa cambios en las sociedades

contemporáneas. Ante esos retos, los problemas socioeconómicos de Costa Rica no involucran
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solamente a un sector determinado, sino más bien a toda la población y, en ese sentido, se

reconoce que gran parte de ella no llega a comprender las causas, pero alcanza a sentir sus

efectos. En síntesis, a partir de este estudio se puede llegar a las siguientes conclusiones:

Su crecimiento está asociado a políticas de liberación del sector financiero empresarial de

pymes se ha incrementado en número, con crecimiento absoluto en el número de empresas de un

502%. Pero es necesario advertir que algunas crecen lentamente por falta de innovación y

tecnología, así como de recursos financieros para invertir en infraestructura.

En Costa Rica el gobierno empezó a interesarse en otros sectores productivos aparte del

agro. Por esa razón, se busca diversificar y promover otras actividades empresariales para crear

nuevas fuentes de empleo en la sociedad costarricense.

Ahora bien, en términos porcentuales, el aumento de las pymes tiende a ser positivo en

los modelos de desarrollo, tanto de sustitución de importaciones como de liberación económica.

Es decir, el sector de las pymes en este lapso ha tendido a aumentar su participación en el

mercado costarricense en las diferentes actividades económicas, aunque en el año 2018 presentó

un aumento insignificante de 5%. Por otra parte, que la participación de este sector en los últimos

años está disminuyendo en su aporte al Producto Interno Bruto.

Puede concluirse entonces, que las pymes no crecen, pero se advierte que su aporte a la

economía no es intrascendente o poco significativo. Así, desde estos datos, este fenómeno

merece ser un punto de investigación más profunda para las diversas instancias gubernamentales,

con el fin de generar un nuevo conocimiento sobre las causas de su pérdida de dinamismo.

Con relación a este estudio, se visualiza que Costa Rica cuenta con tratados

internacionales y acuerdos bilaterales para que las empresas exporten. No obstante, la realidad
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muestra que no todas las pymes tienen acceso al beneficio de exportar, pues apenas un 14% lo

logra. Además, su desempeño no es el óptimo. Por tanto, es preciso crear políticas

gubernamentales que pueden ayudar al crecimiento y a la expansión a mercados internacionales

de estas empresas, dado que cada año su participación tiende a disminuir.

En Costa Rica, predominantemente, las zonas francas y las maquilas reciben incentivos,

sin embargo, el gobierno podría lograr una revisión de estos temas tan importantes para este

sector y promoverlos, al igual que hace con la inversión extranjera.

Para finalizar, debido a su gran complejidad, los trabajos sobre el desempeño de las

pymes y la búsqueda de opciones de desarrollo alternativo para ellas es una labor inacabada. Por

tal motivo, se hacen necesarias nuevas investigaciones que profundicen aspectos relacionados

con su gestión y con su promoción que funcionen como herramientas para mejorar y para que en

el futuro la economía nacional logre un avance y deje de ser una economía en vías de desarrollo.

Como ya conocemos, a lo largo de la historia de Costa Rica, las PYMES han alcanzado

un auge significativo en todo sentido, han aumentado en número, en popularidad, en cantidad de

empleo que ofrecen hasta aumentado la economía del país y muchas otras metas alcanzadas. Esto

lleva consigo un punto muy importante que es la participación de gobierno, como todo en el país;

el gobierno al notificarse que estas microempresas están teniendo un gran éxito, deciden crear

diferentes leyes para ya sea ayudarlos o el tema en cuestión, el cual corresponde al cobro de

impuestos de todos los tipos ya estudiados.

Con esto en cuenta, y la PYMES en crecimiento, conlleva que el gobierno se vea tentado

o se vea la necesidad a cobrar más impuestos hacía estas, como se ha notado a lo largo de la

historia. En el año 2016 se empezaron a implementar leyes de apoyo hacía las PYMES, todo con
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el fin de impulsarlos, ya que estaban teniendo un gran auge positivo y tenían en cuenta diferentes

impuestos que se podrían considerar acorde a lo ético.

Entorno a los años 2017 y 2018, estas microempresas siguen teniendo grandes fuentes de

ingresos, por esta razón el estado decide incrementar los impuestos hacía las mismas, para llegar

al año 2019 con nuevas y más amplias condiciones que estas empresas deben de cumplir de

forma obligatoria para poder mantener el negocio legalmente estable, diferentes lineamientos

como lo son sanciones o multas por pagos tardíos de impuestos, luego se incrementa la Ley de

Fortalecimiento de Las Finanzas, consigo el IVA, que fue una de las políticas añadidas, más

impactantes no solo para las PYMES, sino para el país entero o el ya conocido impuesto sobre la

renta.

Para llegar al año 2020, con nuevos lineamientos sobre la renta de las personas jurídicas,

con cobros de impuestos que nunca se han logrado apreciar en la historia del país que fueron

impactando de gran manera estas microempresas, para luego finalizar con el año 2021, que

correspondió al cobro de una carga fiscal que ronda el 40,5%, golpe que devastó y devasta hoy

en día a las microempresas o empresas independientes.

Para concluir con el objetivo, se aprecia que el aumento de los impuestos de las PYMES

tiene bien recalcada la palabra “aumento”, como se explicó no hubo año en el cual estas cargas

no hayan aumentado de gran manera lo cual ha llevado a predecir que las PYMES hoy en día, ya

tienen sentencia de muerte, factor que se debe de cambiar o eliminar, ya que estas empresas

resultan de gran importancia para el país, empleabilidad y economía.

Para concluir con la investigación, los impuestos son de suma importancia para el país, ya

que son la principal fuente para todas las obras, servicios y demás obras públicas que facilitan
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nuestro día a día, no cabe duda que son indispensables para el desarrollo de un país, el problema

recae a la hora de cobros injustos o desmesurados de los mismos, con el caso específico del

proyecto, llegar al punto de sentenciar a una empresa es un borde que no se debe ni mencionar,

es correcto el cobro de impuestos, pero de manera controlada, ya que todo gira a entorno del

cobro de impuestos, sea lo que sea, por lo tanto debe de existir un equilibrio equitativo para un

desarrollo sustentable como país, ya que lo que afecta a uno, afecta a todos.

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