UASD, Recinto San Francisco De Macorís.

Auditoría I, CON 431. Sección: ___

Práctica Grupal, valor: 2 puntos

Auditoría I
Tema: Documentación y Supervisión de la Auditoría.

Cuestionario.

1. ¿Diferencia entre evidencia y papeles de trabajo?

De acuerdo a la norma de auditoría 230 define la documentación de auditoría como un registro de

los procedimientos de auditoría aplicados, de la evidencia pertinente de auditoría obtenida y de las
conclusiones alcanzadas por el auditor (a veces se utiliza como sinónimo el término "papeles de
trabajo").

La documentación de la auditoría también podría referirse a los papeles de trabajo.

2. ¿Qué comprende la documentación de auditoría?

Son el conjunto de documentos, planillas o cédulas, en las cuales el auditor registra los datos y
la información obtenida durante el proceso de Auditoría, los resultados y las pruebas realizadas

3. Características de los papeles de trabajo.

Características Fundamentales de los Papeles

de Trabajo

Cada papel de trabajo debe contener como mínimo, objetivo, procedimientos, resultados
y conclusiones.

• La documentación debe responder a los objetivos

Planteados

• La documentación debe quedar totalmente amarrada con sumarias, anexos u otros papeles

• Cualquier persona la puede entender. (Ejemplo: un abogado). ―los papeles de trabajo deben
hablar

• Los papeles de trabajo en cada fase de auditoría son finalizados y revisados de forma oportuna
• Es recomendable la existencia de políticas para efectuar revisiones de calidad del trabajo
efectuado antes de que se entreguen los reportes
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• La documentación debe quedar firmada por la persona que la elabora y la persona que la revisa
con la fecha en la que se completó cada trabajo.  Todos los temas deben quedar totalmente
cerrados

• El papel de trabajo debe permitir reconstruir la prueba

• Los papeles que anexamos deben ser realmente relevantes.

• En la documentación no es necesario incluir los borradores de papeles de trabajo y de estados

financieros, notas que reflejen razonamientos incompletos o preliminares.

• Los hallazgos deben quedar en los respectivos papeles de trabajo (diferencias de auditoría,
recomendaciones, temas críticos, etc.)

• La evidencia de revisión de impuestos, certificaciones, y otros requerimientos es archivada y está

disponible en caso de que surjan reclamaciones

• La documentación del auditor debe quedar almacenada en medios electrónicos o papel

• Deben existir políticas de archivo y retención de los papeles de trabajo que se utilizaron para
documentar el reporte emitido

• Los papeles de trabajo, en lo posible, deben ser preparados y revisados durante el transcurso de
la visita con el fin de evitar que queden incompletos

• La extensión de los papeles de trabajo va de acuerdo al juicio profesional de cada auditor

4. ¿Qué constituyen los papeles de trabajo?

5. Utilidad de los papeles de trabajo

La documentación de la auditoría proporciona una importante fuente de información para

ayudar al auditor a decidir la emisión del informe de auditoría adecuado en determinadas
circunstancias.

La elaboración y aplicación de los papeles de trabajo son herramientas que respaldan el

trabajo profesional del auditor por cuanto son instrumentos donde, de manera detallada y
sistemática, se describen las pruebas realizadas después de la aplicación de técnicas y
procedimientos en los que se sustentan y apoyan los resultados obtenidos.
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6. ¿Qué deben contener los papeles de trabajo?

- Por su contenido:

• Hoja de trabajo.
• Cédulas sumarias o de Resumen.
• Cédulas de detalle o descriptivas.
• Cédulas analíticas o de comprobación.

Aunque en diseño y contenido los papeles de trabajo son tan variados como la propia
imaginación, existe en el transcurso del trabajo de auditoría papeles claves cuyo contenido
está más o menos definido.

7. ¿Qué deben documentar?

El propósito de este papel de trabajo es documentar:

 Las actividades de inicio, procesamiento y salida de los procesos relacionados con los
estados financieros (Transacciones Significativas).
 Las actividades de inicio, procesamiento y salida de los procesos que administran riesgos
de negocio y fraude.
El diseño, la implementación y efectividad de los controles a nivel de proceso. En esta
sección se sugieren dos tipos de papeles de y trabajo

8. ¿Cuáles son las principales consideraciones que el auditor debe cuidar en el proceso de
documentación de la auditoría?

De acuerdo con los resultados obtenidos en las fases anteriores el encargado de la Auditoría debe
diseñar y documentar un programa de auditoría de procedimientos sustantivos en donde se
determine la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos.
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9. Tipos de papeles de trabajo, y sub-clasificación.

1) Documento de Procesos

En este papel de trabajo se documenta el entendimiento del proceso que administra una
transacción significativa o un riesgo de negocio o fraude. El documento incluye:

• Objetivo de auditoría
• Cuentas relacionadas
• Evaluación preliminar del riesgo inherente y de control 9
• Riesgos y controles del proceso
• Matriz de controles relevantes y determinación de aquellos controles a los que se les
realizarán las pruebas
• Procedimientos de evaluación de la eficacia operativa de los controles
• Evaluación final del riesgo inherente y de control

2) Memorando de evaluación de la eficacia operativa de los controles

De acuerdo con los procedimientos de auditoría para evaluar la eficacia operativa de los
controles y que están definidos en el documento de procesos, se debe diseñar un
memorando en donde se documenten:

• Objetivo de la prueba
• Procedimientos
• Resultados
Conclusiones

10. Propiedad de los papales de trabajo.

Los papeles de trabajo son de propiedad del auditor independiente o firma de auditoría. El
auditor debe custodiar con cuidado y vigilancia la integridad de los papeles de trabajo,
debiendo asegurar en todo momento y bajo cualquier circunstancia, el carácter secreto de la
información contenida en los mismos.
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11. ¿Qué son las marcas de auditoría, y su utilidad?, Dé ejemplos.

Las marcas de auditoría son símbolos que indican en forma resumida la operación o trabajo
realizado en cada planilla en desarrollo de un programa de trabajo

Los procedimientos de auditoría efectuados se indican mediante símbolos de auditoría. Dichos

símbolos o marcas deben ser explicados en los papeles de trabajo. Aunque no exista un sistema de
marcas estándar, a menudo se utiliza una escala limitada de estandarización de símbolos para una línea
de auditoría o para grupos específicos de cuentas, mediante el uso de leyendas o marcas en cédulas
determinadas.

Esta es una técnica que ahorra tiempo, elimina la necesidad de explicar los procedimientos de auditoría
que son similares más de una vez, y elimina la necesidad que el supervisor recorra para atrás y para
adelante los papeles de trabajo para encontrar la leyenda estándar.

12. ¿A qué se llama referencias cruzadas?

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La referenciarían cruzada permite que las cifras y la información se cruce con una fácil y rápida
dirección. La adecuada referenciarían y la referenciarían cruzada de los anexos (papeles) toma poco
tiempo durante el curso de una auditoría, pero puede, de hecho, ahorrar sustancialmente tiempo de
aquellos que tienen que revisar los papeles de trabajo.

13. Tipos de archivos y que contienen cada uno.

Programas de auditoría

Las normas de auditoría requieren un programa de auditoría escrito para toda auditoría.
Comúnmente se conserva el programa de auditoría en un archivo separado a fin de mejorar la
coordinación e integración de todas las partes de la auditoría. Aunque algunos despachos también
incluyen una copia de cada sección con la documentación de auditoría de esa sección.

Información general

Algunos archivos de auditoría incluyen información acerca del periodo actual que es de naturaleza
general y no está diseñada precisamente para avalar cuentas o montos específicos de los estados
financieros. Esto incluye partidas como memorandos de planificación de auditoría, resúmenes o
copias de las minutas de las juntas del consejo directivo, resúmenes de contratos o convenios no
incluidos en los archivos permanentes, notas sobre pláticas con el cliente, comentarios y análisis
de los supervisores y conclusiones generales. Es posible que también incluya la documentación de
la evaluación del riesgo de control.

Balanza de comprobación de trabajo

Dado que la base para preparar los estados financieros es el libro mayor, los montos incluidos en
ese registro son el punto focal de la auditoría. Lo más pronto posible después de la fecha del
balance general, el auditor obtiene o prepara una lista de las cuentas del libro mayor y sus saldos
al final del año. Esta cédula es la balanza de comprobación de trabajo. Los programas de software
permiten al auditor descargar los saldos del balance mayor final en un archivo de balanza de
comprobación de trabajo.

Asientos de ajuste y reclasificación

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Cuando el auditor descubre errores importantes en los registros de contabilidad, deben corregirse
los estados financieros. Por ejemplo, si el cliente no redujo de forma adecuada el inventario en
cuanto a materias primas obsoletas, el auditor puede hacer un asiento de ajuste para reflejar el
valor factible del inventario. Aunque típicamente el asiento de ajuste descubierto en la auditoría lo
prepara el auditor, éste debe ser aprobado por el cliente porque la dirección es directamente
responsable de la presentación imparcial de los estados financieros

Cédulas de apoyo

La porción más grande de la documentación de la auditoría incluye cédulas de apoyo detalladas

que preparan los auditores para sustentar montos específicos de los estados financieros. Se
utilizan muchos tipos diferentes de cédulas. El uso del tipo adecuado para determinado aspecto de
la auditoría es necesario para documentar la precisión de la auditoría y para cumplir con los demás
objetivos de la documentación de auditoría. A continuación, se presentan los tipos principales de
cédulas de apoyo:

• Análisis. Un análisis tiene por objetivo mostrar la actividad en una cuenta del balance
durante todo el periodo que se está auditando, al unir los balances iniciales y finales. Por lo
regular, este tipo de cédulas se utiliza para cuentas tales como valores comerciales, documentos
por cobrar, deuda a largo plazo y para todas las cuentas del capital. La característica común de
estas cuentas es la importancia de la actividad en la cuenta durante el año. En la mayoría de los
casos, los papeles de trabajo para análisis tienen referencias cruzadas con otros archivos de
auditoría.

• Balanza de comprobación o lista. Este tipo de cédula consiste en los detalles que
constituyen los balances de fin de año de una cuenta general del mayor. Difiere de un análisis
porque incluye sólo aquellas partidas que constituyen el balance del fin del año. Entre los ejemplos
comunes se incluyen balanzas de comprobación o listas en apoyo a las cuentas por cobrar, cuentas
por pagar, gastos de reparación y mantenimiento, gastos legales e ingresos diversos.

• Conciliación de montos. Una conciliación respalda a un monto específico y, por lo general,

se espera que relacione el monto registrado en los registros del cliente con otra fuente de
información. Entre los ejemplos se incluye la conciliación de los saldos bancarios con los estados
bancarios, la conciliación de los saldos de cuentas por cobrar de subsidiarias con confirmaciones
de los clientes y la conciliación de los saldos de cuentas por pagar de los estados de los
proveedores.

• Pruebas de razonabilidad. Una prueba de una cédula de razonabilidad, tal y como su

nombre lo indica contiene información que permite al auditor evaluar si al parecer el balance del
cliente incluye un error considerando las circunstancias del compromiso. Con frecuencia, los
auditores prueban los gastos de depreciación, la provisión para impuestos sobre la renta federales
y la estimación para cuentas dudosas mediante pruebas de razonabilidad. Estas pruebas
constituyen principalmente procedimientos analíticos.

• Resumen de procedimiento. En otro tipo de cédula se resumen los resultados de un

procedimiento específico de auditoría realizado. Los ejemplos son el resumen de los resultados de
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confirmaciones de cuentas dudosas mediante pruebas de razonabilidad. Estas pruebas son

principalmente procedimientos analíticos.

• Examen de documentos de apoyo. Varias cédulas de propósito especial están diseñadas

para mostrar las pruebas detalladas realizadas, tales como el examen de documentos durante
pruebas de control y pruebas sustantivas de operaciones o cortes. Estas cédulas no muestran
totales, no se relacionan con el mayor porque documentan sólo las pruebas realizadas y los
resultados encontrados. Sin embargo, las cédulas deben indicar una conclusión definida positiva o
negativa sobre el objetivo de la prueba.

• Información. Este tipo de cédula contiene información en relación con la evidencia en la

auditoría. Estas cédulas incluyen información para declaraciones de impuestos y para los datos de
la forma 10-K de la SEC y datos tales como presupuesto de tiempo y horas de trabajo del cliente
que son útiles en la administración de la auditoría.

• Documentación externa. La mayor parte del contenido de los archivos de auditoría consiste
en la documentación externa que reúnen los auditores como contestaciones de confirmación y
copias de convenios con el cliente. Aunque no son “cédulas” en un sentido real, éstas se catalogan
y se archivan y los procesos se indican en ellas de la misma forma que en otras cédulas.

14. Diseñar un ejemplo de cédula sumaria, analítica, confirmaciones de saldos, un programa

de auditoría del área de inventario.

I. Completa.

___Marcas de auditoria_______ Son símbolos empleados en las hojas de trabajo, las cuales
indican ciertos procedimientos realizados por el auditor en un área particular o serie de áreas.

__Cedulas de apoyo_______ Son el conjunto de cédulas y documentación fehaciente que contienen

los datos e información obtenidos por el auditor en su examen.

_________________Controlan y resumen toda la información de las cédulas sumarias.

_____________________Contienen información y análisis respecto las partidas incluidas en la

cédula sumaria e información de otras cédulas de detalle.

____________________Se utiliza para elaborar el informe del control interno que debe pasarse a
la administración de la empresa.
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II. Contesta v si es verdadero y f si es falso. Justifica las falsas.

1. _ La expresión información suficiente significa que la evidencia está basada en hechos,
es adecuada y es convincente.

2. __ Los papeles de trabajo no deben tener borrones, tachaduras y enmendaduras, y en

tales casos, serán salvados en acotaciones marginales.

3. __ Los papeles de trabajo constituirán el respaldo de los informes, por cuanto deben
proporcionar las evidencias que sustenten, expliquen y justifiquen las observaciones,
conclusiones y recomendaciones.

4. _ _Los papeles de trabajo pueden ser: Estados financieros, Organigramas, Normas y

procedimientos de la organización, Cuestionarios de Control Interno. Flujogramas…

5. _ Las cédulas de análisis o de trabajo pertenecen al archivo permanente.

6. _ El Acta Constitutiva y Estatutos, se considera un papel de trabajo.

7. ____Los papeles de trabajo pueden estar en forma de papel, cintas, discos, disquetes…
8. _ El diseño y contenido de los papeles de trabajo no puede variar, aunque la naturaleza
del trabajo a ejecutar sea distinta.
9. __ La elaboración de los papeles de trabajo ayuda a demostrar el cumplimiento de las
Normas para el ejercicio profesional de la auditoría.
10. __ Dentro del contenido de los papeles de trabajo debe estar el período del examen a
efectuar o fecha examinada, y el nombre del auditor.

11. __ En caso de los órganos de control fiscal externo, los papeles de trabajo son propiedad
de la empresa.

12. ___A los cuestionarios de control interno, no se les considera papeles de trabajo de
auditoria.
13. ___A las evidencias del trabajo realizado se les llama papel de trabajo.
14. ___Las cédulas de detalle van referenciadas al estado de resultados.
15. ___Las cédulas sumarias hacen referencias a los estados de trabajo.
16. ___Un programa de auditoria no es un papel de trabajo.
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17. ___Las cédulas de estados de trabajo incluyen el balance del año anterior.
18. ___Los asientos de ajustes y reclasificación no forman parte de la cédula de estados de
trabajo.
19. ___Los asientos de ajustes van identificados con letras minúsculas.
20. ___En las cédulas sumarias se colocan las conclusiones a las que ha llegado el auditor a
realizar su trabajo de campo.
21. ___Las cédulas analíticas resumen las partidas de un rubro según los estados financieros.
22. ____Una conciliación es un ejemplo de cédula sumaria.
23. ___Un arqueo de caja chica es una cédula de apoyo.
24. ___Un programa de auditoria incluye procedimientos, objetivo, alcance, área,
responsables.
25. ___El cuestionario de control interno va adjunto con el programa de auditoría.
26. ___Un cuestionario de control interno evalúa si existe una adecuada separación de
funciones.
27. ___Los asientos de ajustes y reclasificación pertenecen al archivo permanente.
28. ___A los archivos permanentes se les ponen números alfanuméricos.
29. ___Las cuentas de pasivos llevan en su índice una letra minúscula.
30. ___Observando el índice de detalle se puede determinar a cual cédula sumaria pertenece.

III. Selecciona la respuesta correcta.

La elaboración de los papeles de trabajo sirva generalmente para:
a) Ayudar a la gerencia a estar más organizada.
b) Proveer soportes para los comentarios.
c) Dejar evidencia del trabajo ejecutado.
d) Todas las anteriores
e) Solo b y c
Los papeles de trabajo deben documentar los siguientes aspectos:
a) Los procedimientos de auditorías aplicados.
b) Las observaciones encontradas sobre el área auditada.
c) Conclusiones.
d) Todas las anteriores.
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e) Solo a y b