UNIDAD 1:

LA CONTABILIDAD Y EL PROCESO CONTABLE

SEMANA N° 2

El proceso contable

Msc. Abel Rodolfo Zárate Avendaño

 ¿Porqué es
importante la
contabilidad en tu
empresa?

¿Cuál es su
proceso?
https://www.youtube.com/watch?v=qs72Xk9HxT4
AGENDA

1. El Proceso Contable
2. Casos
LOGRO DE LA SESIÓN

Al término de la sesión, el estudiante conoce el proceso

contable sobre principios y normas mostrando dominio

técnico, precisión, objetividad y prudencia.

Descubrimiento

El Proceso Contable
 Proceso Contable

La contabilidad ha sido descrita «como el proceso

que sirve para identificar, medir, registrar, transmitir
y comunicar información económica que permite
formar los juicios y tomar las decisiones a los
usuarios de la información»

También se le conoce como «el lenguaje de los

negocios».
Proceso Contable
 Hechos Contables

HECHOS CONTABLES: Son lo hechos económicos que se van a identificar ,

valuar y presentar en los EEFF, mediante el registro de contabilidad.
Hecho económico: Operaciones que día a día realiza una entidad , las cuales
se pueden agrupar en VENTAS Y COBRANZAS , COMPRAS Y PAGOS.
LIBRO DIARIO: Medio contable que permite anotar de cronológicamente los
hechos económicos de acuerdo con la técnica y principio de la partida doble.
LIBRO MAYOR: Medio contable que permite identificar los movimientos
específicos de cada cuenta contable que previamente se anotó en el libro.
La información que se consigna en el libro mayor proviene del libro diario.
CTA.CONTABLE: Código y denominación que identifica de forma especifica
los elementos financieros de la empresa vale decir:
ACTIVOS,PASIVOS,PATRIMONIO NETO, INGRESOS Y GASTOS.
 Hechos Económicos

VENDO--------> COBRO
COMPRO------>PAGO

PROCESO DE CIERRE: Preparación del balance de comprobación de

saldos (conocido como cierres de saldos mensuales y anuales)

ESTADOS CONTABLES: Denominados oficialmente; Estados Financieros :

Estado de Situación Financiera, Estado de Resultados.

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto, Estado de flujos de efectivo.

 Principios Contables

Los Principios de Contabilidad

Generalmente Aceptados
(PCGA) o normas de
información financiera son un
conjunto de reglas generales
que sirven de guía contable
para formular criterios referidos
a la medición del patrimonio y
a la información de los
elementos patrimoniales y
económicos de un ente.
 Principios Contables
En el año 1973 se creo las IASC que a partir del año 2000 se
denomina IASB; es el organismo mundial que emite las Normas
Internacionales de Información Financiera , las cuales son
actualmente ,mas de 40 pronunciamientos técnicos o criterios
técnicos utilizados en la contabilidad para contabilizar y preparar los
EEEFF.
IASC:INTERNATIONAL ACCOUNTING ESTANDAR COMITEE
IASB:INTERNATIONAL ACCOUNTING ESTANDAR BOARDS
Dicho organismo se basa en los principios siguientes:
EMPRESA EM MARCHA
DEVENGADO
COMPARABILIDAD
 Principios Contables
1. Equidad 9. Devengado
2. Partida doble 10. Objetividad
3. Ente 11. Realización
4. Bienes económicos 12. Prudencia
5. Moneda común 13. Uniformidad
denominador 14. Significación o
6. Empresa en marcha importancia
7. Valuación al costo relativa
8. Período 15. Exposición

VIOLACIÓN AL PRINCIPIO RESPECTO AL PRINCIPIO

 1. Equidad
El Gerente de la empresa le pide al contador que rebaje El IGV a pagar a un 50%,
el contador decide comprar facturas para bajar el IGV a pagar.

Con el mismo ejemplo de arriba, el Gerente de la empresa le pide al contador que

rebaje El IGV a pagar a un 50%, el Contador le explica que no es posible porque es
muy riesgoso ante un eventual auditoria por parte de la SUNAT y se le puede
aplicar una multa en la cual será imposible de pagar; además de ello que no se
estaría declarando actividades reales de la entidad.
 2. Partida Doble
La entidad Somos Vivos S.A.C. pacta con su proveedor que va adquirir mercadería
por el precio de S/. 30,000.00 y le pide que emita la factura por el precio
verdadero, pero él sólo cancela los S/. 20,000.00 y posteriormente ese sería la
operación total, no hay cuentas por cobrar o deuda pendiente por cobrar.

La Entidad Honestos del Perú S.AC compra mercadería por un precio total de S/.
50,000.00 de los cuales S/. 30,000.00 serán cancelados al contado y S/. 20,000.00
al crédito.
 3. Ente
El Socio de una entidad le pide al contador que registre sus gastos personales a
nombre de la empresa.

El Socio de una entidad le pide al contador que registre sus gastos personales a
cuentas por cobrar diversas debido a que se pagó con dinero de la empresa, el
contador deberá provisionar la cuenta por cobrar diversas, pero no registrará
ningún comprobante producto de los gastos personales, más si lo representará en
el libro diario y debe solicitar la recuperación inmediata.
 4. Bienes Económico
La empresa Inventarios S.A.C compra 20 cajas de materiales, y posteriormente
uno de los socios traes 5 cajas adicionales y le indica al contador que promedie el
costo de adquisición de las 25 cajas, las 5 cajas fueron compradas con dinero de
uno de los socios. si el contador acepta promediar, se estaría violando este
principio.

La empresa Inventarios E.I.R.L compra 15 cajas de

materiales y uno de los socios le indica que al momento
de utilizar dichos materiales, los promedie con los
materiales existentes en inventarios. Dichas cajas fueron
adquiridas con dinero de la empresa.
Esto es factible ya que se estaría aplicando el método de
promedio ponderado.
 5. Moneda Común Denominador
Si se elaboran Estados Financieros de una empresa en dólares aun cuando
ésta se encuentra ubicada en el territorio Peruano y fue constituida en el
país, porque el dueño es alguien que habla inglés y obliga a presentarse
en dólares.

Elaboración de los Estados

Financieros con la moneda
Peruana.
 6. Empresa en Marcha
La empresa el Inicio E.I.R.L. aún no termina los trámites de constitución de la
empresa y no hay autorización en los Registros Públicos, sim embargo ya iniciaron
sus ventas con documentos temporales o proformas.

La empresa Formal S.A. está en serios problemas financieros y no puede pagar sus
obligaciones. El gobierno le da a la compañía un rescate y una garantía de todos
sus pagos a sus acreedores. La compañía no puede parar a pesar de los problemas
financieros, hasta que se declare en liquidación.
 7. Valuación al Costo
Cuando una entidad al adquirir un activo,
este se valúa el costo del activo ignorando
los demás costos y gastos que se dieron
para ponerlo a disposición.

Cuando una entidad al adquirir un activo,

este se valúa el costo del activo y todos
los costos y gastos para ponerlo a
disposición, estos pueden ser de
instalación, flete, etc.
 8. Período
Cuando una empresa elabora EE.FF cada 4 años.

Cuando una empresa elabora los Estados Financieros mínimo de un año

anterior (12 meses anteriores), es decir, presentar los informes del 2019,
en enero del 2020 y en Abril, declarar a la SUNAT.
 9. Devengado
Se realiza un servicio de salud con fechas siguientes:
Fecha del servicio: 15/04/2019
Fecha de vencimiento: 16/08/2019
Fecha de pago: 01/08/2019.
El contador elige cualquier fecha ya que considera que no es relevante, porque
considera que el servicio se debe registrar cuando se paga, entonces registra el
movimiento en Agosto.

Se realiza un servicio de salud con fechas

siguientes:
Fecha del servicio: 15/04/2019
Fecha de vencimiento: 16/08/2019
Fecha de pago: 01/08/2019.
El contador Registra la fecha de Pago.
Se provisiona al momento que se realiza y lo
hace en Abril.
 10. Objetividad
Se elaboran los EE.FF. en beneficio de los socios, perdiendo objetividad de
las operaciones reales.

Se elaboran EE.FF. para los distintos usuarios respetando los principios,

normas y mostrando la realidad de las operaciones.
 11. Realización
Se recibe un recibo de luz con las fechas
siguientes:
Fecha de emisión: 15/04/2019
Fecha de Vencimiento: 28/04/2019
Fecha de pago: 14/04/2019.
El contador elige cualquier fecha ya que
considera que no es relevante.

Se recibe un recibo de luz con las fechas

siguientes:
Fecha de emisión: 15/04/2019
Fecha de Vencimiento: 28/04/2019
Fecha de pago: 14/04/2019.
El contador Registra la fecha de Pago.
Se provisiona antes del consumo del servicio.
12. Prudencia
Se va a adquirir mercadería y el
contador lo considera como mercadería
existente en inventarios, aún si no se ha
realizado la compra ni recibido la
mercadería.

Cuando el contador registra el

inventario al momento de vender con la
mercadería que se va a recibir, ya que
esta operación aún no se ha realizado.
 13 Uniformidad
Cuando aun habiendo error en la depreciación, el contador no decide re-
expresarlos ya que considera que el nuevo valor es muy alto.

Se identifica un error en el cálculo de la depreciación, el contador decide

re-expresar el valor depreciable.
 14. Significación o Importancia Relativa

Cuando una empresa aplica depreciación a las calculadoras, a los lápices,

a los cuadernos, bienes que su valor no amerita una depreciación.

Cuando una empresa la compra de calculadoras, lápices y cuadernos por

su valor se decide cargar a gastos del periodo y no aplicar depreciación.
 15. Exposición
Se presentan los EE.FF a los distintos usuarios con el mismo lenguaje para
todos y se utiliza el lenguaje contable.

Cuando se presenta EE.FF con distintos lenguajes contables por cada tipo
de usuario.
 Experiencia
ESTRUCTURA PPT
1. Aplica la ecuación contable
Juan Pérez es propietario de una vivienda valorada en 100.000
soles, tiene una Hipoteca sobre ella por la que debe aún 80.000
soles, posee un vehículo valorado en 5.000 soles y su primo le
debe 300 soles que le prestó la semana pasada.
Desarrolla la igualdad fundamental de la contabilidad.

ACTIVO IMPORTE PASIVO y IMPORTE

PATRIMONIO
Vivienda 100,000 Hipoteca 80,000
Vehículo 5,000
Cobro al primo 300 Propietario 25,300

TOTAL 105,300 TOTAL 105,300

Patrimonio Neto = Activos - Pasivos

Patrimonio Neto = 105,300 - 80.000
Patrimonio Neto = 25,300
 Experiencia
ESTRUCTURA PPT
2. Distribuye los ingresos y gastos
Juan Pérez es contador y ha cobrado 10,000 soles por
asesoría, tiene ha pagado el recibo de teléfono por 800
soles, vendió una computadora valorada en 2,000 soles,
pagó 2,500 por alquiler y 1,500 a personal auxiliar y ha
pagado 300 soles por comisiones e intereses bancarios.
Mostrar los ingresos y gastos en el formato de resultados
del ejercicio:
INGRESOS IMPORTE GASTOS IMPORTE
Servicios de asesoría 10,000 Pago recibo de 800
teléfono
Venta de computadora 2,000 Comisiones e 300
Intereses
Alquiler 2,500
Personal Auxiliar 1,500
TOTAL INGRESOS 12,000 TOTAL GASTOS 5,100
Resultado del Ejercicio = Ingresos - Gastos
Resultado del Ejercicio = 12,000 – 5,100
Resultado del Ejercicio = 6,900
 PPTevidenciado
Aprendizaje
ESTRUCTURA

TRABAJO APLICATIVO 1
Un cliente debe a la empresa Quantum S.R.L. las facturas de los últimos 3 meses. El
importe total de la deuda es de 5.490 soles.
Los socios de la empresa "A.T.V. S.A." tuvieron que aportar 10.000.000 de soles de su
Capital para fundarla.
La empresa "Pfizer, S.R.L." que se dedica al transporte de mercancías, ha adquirido para el
ejercicio de su actividad 5 camiones valorados en total en 75.000 soles.
La sociedad ABC S.C.R.L. está pasando por problemas financieros y tiene pendiente de
pago 12.150 soles a sus proveedores.
Una empresa que se dedica al sector de la construcción tiene actualmente 3 hipotecas, de
las que aún tiene pendiente de pago la cantidad de 500.000 soles.
La empresa 123, E.I.R.L. ha tenido que destinar del beneficio obtenido 5.000 soles a reserva
legal y además ha decidido destinar también 1.000 soles del beneficio a reservas
voluntarias.
La empresa Mila, S.A.C. debe los sueldos del mes de Marzo de los trabajadores. Dicho
monto asciende a 11.000 soles.
Una empresa compra ordenadores por valor de 2.500 soles para utilizarlos en sus oficinas.
Finalizado el ejercicio económico, el contador de la empresa determina que el beneficio
obtenido por la misma es de 3.000 soles.
Una empresa recibe un documento de la Comunidad Internacional a la que pertenece
concediéndole una subvención para cubrir una pérdida de mercadería por valor de 10.000
soles.
 PPTevidenciado
Aprendizaje
ESTRUCTURA

TRABAJO APLICATIVO 2
La empresa AYUDA, S.R.L. a 31/12/2019 es propietaria de una
vivienda valorada en 200.000 soles, tiene una Hipoteca sobre ella
por la que debe aún 89.000 soles, posee un vehículo valorado en
15.000 soles, tiene en el banco BCP 3.500 soles, tiene mobiliario
por valor de 25.000 soles y además debe un préstamo personal
por valor de 1.000 soles y sus clientes le deben 100 soles.
Determinar el ACTIVO, PASIVO y PATRIMONIO NETO, de la
empresa Ayuda, S.R,L. a 31/12/2019 y lo que aportó el
propietario para fundar la empresa para que se cumpla la
igualdad fundamental de la contabilidad (Activo = Pasivo +
Patrimonio Neto).
 PPTevidenciado
Aprendizaje
ESTRUCTURA

TRABAJO APLICATIVO 3 – PARTE 1

• La empresa INTI S.R.L. ha prestado servicios a sus clientes durante el año

2019 por valor de 100.000 soles.
• Ha pagado los sueldos y los seguros sociales de sus trabajadores. El total
de ambas montos asciende a 80.000 soles.
• Ha pagado la factura del teléfono que asciende a 500 soles.
• Ha vendido un elemento de transporte que poseía en su activo. Ha
obtenido un beneficio de 3.000 soles por el mismo.
• La factura anual de su abogado asciende a 15.000 soles.
• Ha pagado en concepto de comisiones e intereses bancarios un total de
6.000 soles.
• Le han concedido una subvención para la explotación de su negocio por
valor de 20.000 soles.
 PPTevidenciado
Aprendizaje
ESTRUCTURA

TRABAJO APLICATIVO 3 – PARTE 2

Usar los datos de la empresa INTI S.R.L. para mostrar los ingresos y
gastos en el formato de resultados del ejercicio:

INGRESOS IMPORTE GASTOS IMPORTE

TOTAL INGRESOS TOTAL GASTOS

Resultado del Ejercicio = Ingresos - Gastos

Resultado del Ejercicio =
Resultado del Ejercicio =
ESTRUCTURA PPT
Instrumento de evaluación

Al final la sesión los estudiantes elaborarán un informe del

Patrimonio de la empresa, juntos con el informe de ingresos y
gastos.

Criterio Descripción NL EP L Comentario Puntaje

Trabajo Participa 1 estudiante 0 2 4
Individual para el desarrollo de
los reportes contable
Identifica Arma la estructura 0 3 6
correctamente contable de acuerdo a
la cuenta su naturaleza
Registrar los Sin errores de cálculos 0 1 2
Valores matemáticos
precisos
Material de Usa las lecturas 0 3 6
Apoyo impartidas
Puntualidad Entrega en el plazo 0 1 2
indicado
Referencias

• Zevallos Zevallos, Erly (2014), “Contabilidad General: Teoría y Práctica”, Primera Edición
Arequipa Eds. Erly.
• https://www.mef.gob.pe/es/consejo-normativo-de-contabilidad/nics
• https://www.mef.gob.pe/es/consejo-normativo-de-contabilidad/niif
• https://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/documentac/VERSION_MODIFIC
ADA_PCG_EMPRESARIAL.pdf