Teoría sobre pasivos contables:

1.Defina el término pasivo.
R// El pasivo consiste en las deudas que la empresa posee, recogidas en
el balance de situación, y comprende las obligaciones actuales de la compañía
que tienen origen en transacciones financieras pasadas.
El pasivo es un componente de la estructura financiera muy importante de toda
empresa, puesto que con el pasivo es que por lo general se financia el capital de
trabajo que requiere la empresa para operar, por lo que la empresa debe
administrar muy bien esos pasivos.
2. Defina pasivos corrientes y pasivos a largo plazo.

R// Pasivos corrientes: Los pasivos corrientes hacen referencia a los pasivos que
la empresa debe pagar en un plazo igual o inferior a un año.

Pasivos largo Plazo: Se denominan Pasivos a largo plazo a las obligaciones de

pago que tiene una empresa cuya devolución será efectiva en un periodo superior
a un año (bonos, préstamos, leasing,etc).

3. ¿Qué son pasivos estimados? ¿Cuáles son las cuentas más comunes utilizadas

para pasivos estimados?
R// Nacen de la necesidad de prever otras obligaciones derivadas de los contratos,
sobre las cuales no se tiene una información exacta y para no subestimar los
gastos del periodo se calcula un valor aproximado mediante métodos de
reconocido valor técnico, que sirven para contabilizar provisionalmente.
El principal grupo de balance que muestra estos pasivos es: 26: Pasivos
estimados y provisiones

4. ¿Cuándo se causa un pasivo estimado? ¿En qué momento se cancela

un pasivo estimado?
R//En el transcurso del ejercicio deben consolidarse cuando se conozca la realidad
de los hechos, o se tenga certeza sobre la cuantificación del verdadero valor del
gasto.

. Son de carácter laboral: La provisión para prestaciones sociales, pensión y

seguridad social, todos ellos derivadas del contrato de trabajo.
· Son de carácter fiscal: La provisión para impuestos por cada ejercicio contable
de un mes o de un año.
· Son de carácter contable: La provisión para inversiones, provisión para
inventarios.
· Son de garantías: Ciertos gastos estimados que incurre para prestar la garantía
por ventas de bienes y servicios, que no han sido ejecutados por falta de casos,
pero que de todas maneras deben estimarse porque se identifican con un período
contable.
. Esta clase de pasivos tiene las mismas características de las demás deudas y
únicamente se diferencia en que el monto se estima con anterioridad a su pago y
cuando éste acaece se debe elaborar un documento de ajuste, para igualar el
registro contable con la suma efectivamente pagada.

5. ¿Cuál es el significado de pasivo contingente? De varios ejemplos.

R/ una contingencia es una circunstancia existente, que implica duda respecto de

una ganancia o pérdida por parte del ente económico, duda que se resolverá
cuando uno o más eventos futuros ocurran o dejen de ocurrir.
Entre los hechos contingentes más comunes que puede sufrir una empresa están
las demandas laborales.
Es propio de esta demanda la incertidumbre sobre la forma en que fallará el juez,
y según el estudio jurídico que la empresa realice sobre el caso, la incertidumbre
puede ser mayor o menor, y en la medida en que se pueda anticipar su resultado,
se podrá realizar una provisión adecuada.
Igual situación se presenta ante cualquier litigo judicial, ya sea comercial, civil,
administrativo o fiscal.
Siempre que exista la posibilidad de ocurrencia de un hecho que pueda implicar la
obligación por parte de la empresa de pagar a terceros, esa situación se debe
reconocer en la contabilidad.

Ejemplo:

Contingencias estimadas: En el eventual caso que la sociedad haya

sido demandada, laboral o civilmente, el Contador debe estimar la cuantía de la
demanda y crear el pasivo contingente y llevarlo a gastos del ejercicio.

Códigos Cuentas Débitos Créditos

520506 Sueldos 809.000
263520 Laborales 790.000
236505 Salarios y pagos laborales 19.000
Registra la cuantía laboral ante el Juzgado Civil Municipal

6. ¿Cómo se presentan las contingencias de pérdida en los estados financieros?

Explique.

R/ Las situaciones de incertidumbre pueden tener una incidencia negativa en las

unidades económicas, dando lugar a una salida de recursos (pago de una
obligación), existiendo otras situaciones cuya evolución es la contraria, dando
lugar a la entrada de rendimientos económicos.

La única forma de catalogar las diferentes situaciones consiste en asociar a las

mismas una probabilidad de que se produzcan, lo que implica una cierta medida
de la incertidumbre

7. Defina el termino pasivo diferido.

R/ DECRETO 2649 DE 1993: Comprende el valor de los ingresos no causados
recibidos de clientes, los cuales tienen el carácter de pasivo, que debido a su
origen y naturaleza han de influir económicamente en varios ejercicios, en los que
deben ser aplicados o distribuidos.

NORMAS INTERNACIONALES: Estos pasivos esperan una oportunidad para ser

realizados como obligación exigible a través de la consolidación de una operación
pactada con anterioridad, la cual se constituye en su momento como un ingreso
del período. El gasto es hoy y el pago en el futuro.

8. ¿Qué significa el término impuesto sobre la renta diferido? ¿Cómo representa

este renglón en los estados financieros?

R/ El impuesto de renta diferido es un impuesto que se genera por el tratamiento

diferencial que se suele dar a los hechos económicos desde el punto de vista
contable y fiscal. El tratamiento contable que se le da al patrimonio, a los ingresos,
costos y gastos del contribuyente, difiere considerablemente del tratamiento fiscal
que la ley tributaria contempla.
La situación anterior hace que la utilidad determinada según los principios de
contabilidad generalmente aceptados sea diferente a la utilidad o renta líquida
determinada según las normas tributarias.
El impuesto de renta es uno solo, el cual se aplica sobre las utilidades o renta del
contribuyente, y al ser diferente la utilidad contable de la utilidad fiscal, se presenta
una diferencia también en el impuesto.
La diferencia en el impuesto de renta, resultante de una diferencia en la utilidad
contable y fiscal, es lo que se conoce como impuesto de renta diferido.

¿Cómo representa este renglón en los estados financieros?

Para resolver esta inquietud, iniciamos mencionado que el activo y el pasivo

generados por el impuesto diferido surgen de las diferencias que presenta la
información preparada bajo Estándares Internacionales con la información fiscal.
Estos activos o pasivos por impuesto diferido deben ser incorporados en el estado
de situación financiera y deben ser incluidos por aparte, es decir, no se pueden
compensar entre sí; el pasivo por impuesto diferido debe reconocerse en la
categoría de pasivos y el activo por impuesto diferido en la de activos,
respectivamente. Lo anterior, debido a que el párrafo 15 de la sección 3 del
Estándar para Pymes, y el párrafo 52 de la sección 2 de la misma norma, así
como el párrafo 32 de la NIC 1 para entidades de grupo 1 mencionan que no se
pueden compensar activos con pasivos o ingresos con gastos, a menos que esto
sea requerido o permitido en una norma o sección específica; la regla general es
que no se pueden compensar.
Ahora bien, solo se podrán compensar si la entidad puede sustentar que el activo
y el pasivo por impuestos diferidos van a desaparecer simultáneamente (ver
párrafo 37 de la sección 29 del Estándar para Pymes), o de lo contrario no podrá
hacerse. De acuerdo con lo anterior, por ejemplo, si se tiene un pasivo por
impuestos diferidos proveniente de diferencias de depreciación y un activo por
impuestos diferidos proveniente de pérdidas fiscales de períodos anteriores, es
poco probable que se compensen al mismo tiempo, ya que no tienen nada que ver
esas dos partidas entre sí y, por tanto, se deben incluir por separado.

9. ¿Qué es un bono? ¿Cuál es el propósito de una emisión de bonos?

R/ Un bono es un instrumento de deuda que emite una empresa o

administración pública para financiarse. El emisor de un bono promete
devolver el dinero prestado al comprador de ese bono, normalmente más
unos intereses fijados previamente, conocidos como cupón. Por eso se
conoce como instrumento de renta fija.
Los bonos son una de las principales fuentes de financiación de las grandes
empresas y las Administraciones públicas, principalmente de los Gobiernos,
que mediante la emisión de bonos materializan la deuda, entregando a sus
prestamistas un activo financiero.

Un bono es una parte alícuota de un préstamo. La organización emisora

divide el total de la deuda que quiere colocar en pequeñas porciones,
llamadas bonos, así cualquier persona le pueda prestar dinero, porque
los préstamos son tan grandes que no se los puede conceder un solo
agente, y por tanto, dividen “el contrato” del préstamo en muchos pequeños
contratos o títulos (los bonos), para que la persona que posea el bono tenga
un derecho a que le devuelvan el dinero que ha prestado más un interés

10. ¿La emisión de bonos con descuento aumenta o disminuye el costo de endeudamiento

de la compañía emisora? Explique.

Según el decreto 2650 de 1993:

11. ¿Qué grupos de pasivos se tienen? 

12. ¿Qué es una obligación financiera?
13. ¿Cuál es la diferencia entre Proveedores y Cuentas por pagar?

Según NIIF:

14. ¿Qué es un instrumento financiero?

15. ¿Qué es un derivado?
16. ¿Qué es un costo amortizado?
17. ¿Qué son los beneficios a los empleados?
18. ¿Qué es un instrumento de patrimonio?
19. ¿Cuáles NIIF´s aplican para pasivos?
20. ¿Cuáles NIC’s aplican para pasivos?

Ejercicios:

1. Ingenieros Eléctricos & Asociados presta servicio de mantenimiento a fábricas y

edificios de propiedad horizontal. 
 El 1° de diciembre la empresa firmó un contrato de mantenimiento con la Unidad
Residencial Alférez Real por $450.000 se espera que el contrato concluya en enero
3. La empresa exige el pago de los contratos por anticipado.
Se pide:
a) Registrar en el diario el cobro anticipado del mantenimiento.

b)  Cuenta Descripción Debito Crédito Si la

1705 Gastos pagados por anticipado $ 450.000   empresa 
ci 1110 Bancos   $ 450.000 erra
libros mensualmente, ¿Qué asientos deben hacerse al 31 de diciembre y al 31 de
enero?

2. Asesorías Contables Integrales recibió de un cliente $600.000 en noviembre 1° del

presente año por la actualización de la contabilidad, servicio que terminará en
enero 31 del siguiente período, con la elaboración de la declaración de renta.
Puesto que la empresa cierra libros anualmente, se pide:

a) El registro de la transacción de noviembre 1°.

b) El asiento respectivo a diciembre 31 y enero 31.

3. Canalfa S.A. calcula en $21.600 el gasto por incumplimiento de la garantía de seis

meses o 6.000 kilómetros, el que se presente primero, por cada motocicleta
vendida. En abril 10 del año pasado vendió tres motocicletas a Ingenio Candelaria
por un valor de $865.000 cada una, recibiendo de contado la tercera parte y
el resto a 30 días. En mayo 20 fue devuelta una de las motocicletas para
reparación, originando un costo de $50.400 en repuestos y $8.200 en salarios, Se
pide:
Registrar en el diario los asientos de la venta, constitución de la garantía y
prestación del servicio de garantía.

4. Comercializadora Sultana obtuvo una utilidad operacional en el año 1 de

$2.400.000. la empresa estima un impuesto sobre la renta del 35%. En abril 30 del
año 2 recibió la liquidación oficial de la Dirección de Impuestos por valor de
$910.000, y canceló el valor total del impuesto en mayo 30 del año 2. Se pide:
Registrar los asientos correspondientes a:

a) la estimación del impuesto sobre la renta para el año 1;

 b) el ajuste que origina la liquidación oficial de abril 30 del año 2; y
c) el pago del impuesto sobre la renta en mayo 30 del año 2.

5. El valor bruto de la nómina devengado por los empleados de la compañía Servi-

eléctricos Ltda. Durante la segunda la segunda quincena de marzo ascendió a
$545.000; la empresa paga a sus empleados el último día de cada mes. El costo
de la nómina puede discriminarse así:
Salarios de personal administrativo $172.000
Salarios de personal de ventas 245.000
Comisiones en ventas 128.000

Las deducciones correspondientes a la segunda quincena fueron las siguientes:

Seguros sociales 12.420
Cuota sindical 6.940
Préstamos a empleados 10.020
Retención en la fuente 8.450

La empresa hace mensualmente provisiones para prestaciones sociales, como

sigue:
Prima de servicios 10%
Vacaciones 5%
Cesantías 12%
Intereses sobre cesantías 1%

Los aportes patronales que liquida la empresa son los siguientes:

Seguro social (doble del aporte del empleado) y otros aportes patronales por el 9%
del valor de la nómina. Se pide:

a) Preparar un asiento de diario para contabilizar la liquidación y el pago de la

nómina.
b) Registrar en forma de diario los aportes patronales.
c) Registrar la provisión para prestaciones sociales.

6. La compañía Micolta S.A. recibió autorización para emitir bonos hasta 50 millones.

Efectivamente hizo la emisión de 10.000 bonos por valor nominal de $5.000 c/u.,
con intereses del 24% pagaderos semestralmente en junio 30 y diciembre 31. Los
bonos tienen fecha de enero 1 y se vencen en 10 años. El 1 de marzo vendió
5.000 de estos bonos al 95%. La compañía cierra libros a diciembre 31. Se pide:
a) Asiento para la venta de los bonos en marzo 1.
b) Asiento para el pago de intereses en junio 30 y diciembre 31.
c) Asiento de amortización requerido a diciembre 31.

Repita el problema anterior suponiendo que los bonos se vendieron al 102%.

Teoría sobre patrimonio neto y ecuación patrimonial:

1. Defina el término patrimonio neto.
2. Explique la ecuación contable.
3. ¿Qué se entiende por partida doble?
4. ¿Cómo se causa la utilidad o perdida del ejercicio?

Según el decreto 2650 de 1993:

5. ¿Qué grupos de patrimonio se tienen? 

6. ¿Qué es superávit de capital?
7. ¿Qué es una reserva legal?
8. ¿Contra qué grupo se cruza el grupo 38? Explique con un ejemplo.

Según NIIF:

9. ¿Cuáles NIIF´s aplican para patrimonio?

10. ¿Cuáles NIC’s aplican para patrimonio?
Ejercicios:

1. Registre las siguientes transacciones:

 Para iniciarla un socio aporta $ 10´000.000 en efectivo, y el otro un terreno por $ 50
´000.000 y $ 5´000.000 en efectivo.
 Consigna en Banco de Bogotá $ 15´000.000.
 Compra mercancías a crédito por $ 3´000.0000.
 Compra mercancías al contado por $ 2´000.000, paga con cheque de Banco de Bogotá.
 Compra mercancías por $ 3´800.000, paga el 50% con cheque de banco de Bogotá y el
saldo a 60 días.
 Vende mercancías al contado por $ 9´000.000.
 Vende mercancías por $ 4´000.000, pagan $ 400.000 con cheque banco de Bogotá y el
saldo a 30 días.
 Compra a crédito un escáner para uso de la empresa, por valor de $ 420.000.
 Compra a crédito un computador para uso de la empresa, por $ 2´400.000.
 Entrega un cheque a un empleado por concepto de préstamos, por $ 750.000.
 Obtiene un préstamo de banco de Bogotá por $ 8´900.000, valor consignado
directamente en cuenta corriente.
 Recibe de un cliente abono de $ 2´000.000 a la deuda, por venta de mercancías a
crédito.
 Consigna en Banco de Bogotá la suma de $ 9´000.000
 Gira cheque por $ 2´300.000 a Banco de Bogotá, por concepto de abono a préstamo.
 Gira un cheque de Banco de Bogotá por $ 4´900.000, por pago de la deuda de
mercancías.
 Gira un cheque del banco de Bogotá por $ 800.000 como abono a la deuda por la
compra del computador de la empresa.
 Gira un cheque por $ 300.000, para pagar el servicio de energía.
 Recibe $ 800.000 por concepto de alquiler anticipado del computador.
 Recibe $ 560.000 por concepto de arrendamiento de una bodega.
 Obtiene un préstamo de Banco de Bogotá por $ 8´000.000; recibe el dinero, pero le
descuentan anticipadamente intereses por $ 480.000.
 A fin de mes deja acumular el pago de los servicios públicos por valor de $ 153.200.
 Paga seguros contra incendio de las mercancías por un año anticipado, por la suma de
$ 1´200.000 con ch. Banco de Bogotá.

2. Realice el balance de comprobación de la empresa.

3. Determine el patrimonio al final del ejercicio.
4. Determine el cambio en la ecuación patrimonial en cada una de las siguientes
transacciones:
 Abona con cheque $ 2´000.000 a proveedores nacionales.
 Compra a crédito un escáner por valor de $ 800.000.
  Compra al contado un computador y paga con un cheque Banco Bogotá por valor
de $ 4´000.000.
 Recibe arrendamientos anticipados por valor de $ 6´000.000.
 Consigna en el banco de Bogotá el valor recibido por concepto de arrendamientos.

Teoría sobre Estados financieros y políticas contables:

1. ¿Cuáles son los estados financieros de propósito general? Explique la finalidad

de cada uno.
2. Explique la estructura de cada estado financiero.

Según el decreto 2649 de 1993:

3. ¿Cuáles son las cualidades de la información contable? 

4. ¿Cuáles son los criterios de valuación o medición?
5. ¿Qué es revelación plena?
6. ¿Qué se entiende por reconocimiento?

Según NIIF:

7. Explique el parágrafo 9 de la NIC 01.

8. ¿Qué es la materialidad? 
9. ¿En qué cosiste la hipótesis del negocio en marcha? ¿Cuál es su importancia?
10. ¿Qué se entiende por base contable de acumulación?
11. ¿Cuál es la diferencia entre partidas corrientes y no corrientes?
12. ¿Información se presenta en la sección de otro resultado integral?
13. “Entre las circunstancias que darían lugar a revelaciones separadas de partidas
de ingresos y gastos están las siguientes” Indique cuales son.
14. Explique el desglose por el método “Función de los gastos”.
15. Haga un mapa conceptual de la NIC 07.
De la NIC 08:
16. ¿Qué es una política contable?
17. ¿Qué se entiende por información Relevante?
18. ¿Qué se entiende por información Fiable?
Ejercicios:

1. Con las transacciones del ejercicio anterior presente el estado de la situación

financiera y el estado de resultado del periodo.
2. Elaborar el estado de flujo de efectivo bajo el método directo con la siguiente
información:
EMPRESA ÑOÑOS SAS
Estado de situación financiera-comparativo
(Cifras expresadas en miles de COP)
     
  2016 2015
ACTIVO    
ACTIVO CORRIENTE 846.000 774.000
Efectivo y equivalente 112.500 90.000
Cuentas por cobrar 369.000 301.500
Préstamos a empleados 13.500 18.000
Gastos prepagados 67.500 54.000
Inventarios 283.500 310.500
ACTIVO NO CORRIENTE 729.000 749.250
Propiedad, planta y equipo 900.000 882.000
Depreciación acumulada (171.000) (132.750)
TOTAL ACTIVO 1.575.000 1.523.250
     
PASIVO 706.500 796.500
PASIVO CORRIENTE 544.500 526.500
Obligaciones financieras CP 108.000 90.000
Cuentas por pagar 369.000 378.000
Provisiones 54.000 49.500
Beneficios a empleados 13.500 9.000
PASIVOS NO CORRIENTES 162.000 270.000
Obligaciones financieras L.P 162.000 270.000
     
PATRIMONIO 868.500 726.750
Capital social 360.000 360.000
Reserva legal 72.000 72.000
Utilidades acumuladas 294.750 90.000
Utilidades del ejercicio 141.750 204.750
     
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 1.575.000 1.523.250
 EMPRESA ÑOÑOS SAS
Estado de situación financiera-comparativo
(Cifras expresadas en miles de COP)
     
Ingresos de actividades ordinarias 2.848.590  
Costo de venta 1.842.840  
Utilidad bruta 1.005.750  
Gasto por beneficios a empleados 528.750  
Servicios administrativos 220.500  
Gastos financieros 54.000  
Utilidad antes de impuestos 202.500  
Impuesto de renta 60.750  
Utilidad del ejercicio 141.750