COORPORACION UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

TRIBUTARIA I

TALLER N. 2 RENTA PERSONAS JURIDICAS

Profesor: DOUGLAS HERMAN MURILLO GARZON

PROGRAMA: CONTADURIA PÚBLICA

Katherine Ospina Sáenz ID 729812

July Andrea Barrera Ávila ID 727796

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

BOGOTA D.C

2023
 TALLER N. 1 RENTA PERSONAS NATURALES
1. Enumere los regímenes para el impuesto de renta personas jurídicas y explique
cada uno.

Renta
Regimen simple de
Regimen simple de tributacion
tributacion
Responsable de iva
Responsable Gan Contribuyente
Regimen Ordinario
Responsable Gan Contribuyente
Autorretenedor
Holdings - Zona franca Regimen Especial

2. En las clases de mayo se dijo que la declaración de renta personas jurídicas

tenía unos ingredientes, cuales son y explique cada uno.

1. Patrimonio.
Activo: Caja bancos inversiones fijos intangibles 11-12-13-14-15-16-17-
18- 19
Pasivo: Financieros propiedades, cuentas por pagar, gravámenes de
tasas 21-22-23-24-25-26-27-28-29.

2. Ingresos:
Gravados: Ventas operación, ventas, activos, rendimientos financieros,
Otros
No gravados :41, 42
Devoluciones

3. Costos y Deducciones:
Deducibles
No Deducciones

4. Cruce de Información Exógena

5. Conciliación Fiscal

3. La Cía. Económica Ltda. necesita saber cómo se calcula el valor patrimonial de

los activos fijos y pide de su asesoría para explicarlo y darle un ejemplo práctico.
Para determinar el valor patrimonial neto de un activo, primero se debe determinar la
relación entre el patrimonio bruto y el patrimonio líquido.

Patrimonio líquido ÷ Patrimonio bruto.

En el ejemplo anterior se planteó una empresa con activos de 100 millones y pasivos
de 30 millones, y para determinar el valor patrimonial se aplica la siguiente fórmula:

CONCEPTO VALOR
Patrimonio Bruto ( activos) $ 100.000.000,00
Pasivo o deudas $ 30.000.000,00
$ 100.000.000 - $30.000.000=
Patrimonio Liquido
$70.000.000
relacion entre el Patrimonio
$ 70.000.000 / 100.000.000 = 0.70
bruto y liquido

4. Si una persona jurídica quiere declarar el valor patrimonial de sus cuentas de

ahorro y corrientes, pero no sabe cómo hacerlo o que valor llevar a la
declaración de renta; ¿qué articulo debe consultar en el estatuto tributario y que
soportes necesita?

En el articulo 268 del estatuto tributario el valor de los depósitos en cuentas

corrientes y de ahorro, es el del saldo en el último día del año o período gravable, El
valor de los depósitos en cajas de ahorros es el del saldo en el último día del año o
período gravable, incluida la corrección monetaria, cuando fuere el caso, más el
valor de los intereses causados y no cobrados y los soportes que se necesitan son
los extractos bancarios emitidos por la entidad financiera.

5. Se constituye una sociedad colombiana, su actividad principal es la tenencia de

valores, la inversión o holding de acciones o participaciones en sociedades o
entidades colombianas y/o del exterior, y/o la administración de dichas
inversiones, tiene una participación directa del 11% en dos sociedades
colombianas, cuenta con dos (2) empleados, una dirección propia en Colombia y
puede demostrar que la toma de decisiones estratégicas respecto de las
inversiones y los activos de la CHC se realiza en Colombia. Esta sociedad lo (a)
contrata como asesor tributario para saber si puede pertenecer al régimen
tributario en renta para las COMPAÑIAS HOLDING COLOMBIA (CHC), justifique
su respuesta e indique que artículos del estatuto tributario están relacionados
con este régimen.
 En el artículo 894 del estatuto tributario en donde se establece que entidades
pueden acogerse al régimen CHC (Compañías holdings Colombia) deben
cumplir con las siguientes condiciones, como primera instancia contar con
una participación directa o indirecta en al menos el 10% del capital de dos o más
sociedades o entidades colombianas y/o extranjeras por un periodo mínimo de
12 meses y segundo contar con los recursos humanos y materiales para la plena
realización del objeto social, se entenderá́ que se cumple con los recursos
humanos y materiales necesarios para una actividad de holding cuando la
compañía cuente con al menos tres (3) empleados, una dirección propia en
Colombia y pueda demostrar que la toma de decisiones estratégicas respecto de
las inversiones y los activos de la CHC se realiza en Colombia, para lo cual la
simple formalidad de la Asamblea Anual de Accionistas, no será́ suficiente; por
lo anterior, podrá aplicar a este régimen siempre y cuando la compañía cuente
con al menos tres empleados, debido a que, por el momento solo cuenta con
dos empleados, esa sería la única restricción ya que los demás requisitos los
cumple para aplicar a este régimen.

6. Que tarifas existen de renta en la actualidad e indique a que regímenes aplican

cada una y que articulo o artículos debemos consultar.

Artículo 240 del estatuto tributario

Régimen Actividades Tarifa
Empresas industriales y comerciales
del Estado y las sociedades de
economía mixta del orden
Departamental, Municipal y Distrital,
Especial en las cuales la participación del 9%
Estado sea superior del noventa por
ciento (90%) que ejerzan los
monopolios de suerte y azar y de
licores y alcoholes
Las instituciones financieras, las
entidades aseguradoras y
reaseguradoras, las sociedades
comisionistas de bolsa de valores, las
sociedades comisionistas
agropecuarias, las bolsas de bienes y
Ordinario productos agropecuarios, 35% + 5% =40%
agroindustriales o de otros
commodities y los proveedores de
infraestructura del mercado de valores
deberán liquidar cinco (5) puntos
adicionales al impuesto sobre la renta
y complementarios durante los
 periodos gravables 2023, 2024, 2025,
2026 y 2027. 
 Los contribuyentes cuya actividad
económica principal sea la generación
de energía eléctrica a través de
recursos hídricos deberán liquidar tres
Ordinario 35% + 3% =38%
(3) puntos adicionales al impuesto
sobre la renta y complementarios
durante los períodos gravables 2023,
2024, 2025 y 2026.
Las sociedades nacionales y sus
asimiladas, los establecimientos
permanentes de entidades del exterior
Ordinario y las personas Jurídicas extranjeras 15%
con o sin residencia en el país tendrán
una tarifa sobre los ingresos
percibidos.
La tarifa del impuesto sobre la renta
aplicable a las empresas editoriales
constituidas en Colombia como
Especial personas jurídicas, cuya actividad 15%
económica y objeto social sea
exclusivamente la edición de libros, en
los términos de la Ley 98 de 1993.

Articulo 240-1 del estatuto tributario

Régimen Actividades Tarifa
Especial Usuarios industriales de zonas francas 20%

Artículo 356 del estatuto tributario

Régimen Actividades Tarifa
Art. 19 ET todas las asociaciones, fundaciones
Especial y corporaciones constituidas como entidades 20%
sin ánimo de lucro

Articulo903 y 908 del estatuto tributario Régimen simple de tributación

Inferior
Actividades Igual o superior (UVT) (UVT) Tarifa
0 UVT 6.000 UVT 1.2%
Tiendas pequeñas, mini-mercados, micro
6.000 UVT 15.000 UVT 2.8 %
mercados y peluquería
15.000 UVT 30.000 UVT 4.4 %
 30.000 UVT 100.000 UVT 5.6 %

Actividades comerciales al por mayor y 0 UVT 6.000 UVT 1.6 %

detal; servicios técnicos y mecánicos en
los que predomina el factor material
sobre el intelectual, los electricistas, los 6.000 UVT 15.000 UVT 2.0 %
albañiles, los servicios de construcción y
los talleres mecánicos de vehículos y
electrodomésticos; actividades 15.000 UVT 30.000 UVT 3.5 %
industriales, incluidas las de agro-
industria, mini industria y microindustria;
actividades de telecomunicaciones 30.000 UVT 100.000 UVT 4.5 %

0 UVT 6.000 UVT 3.1%

Actividades de expendio de comidas y 6.000 UVT 15.000 UVT 3.4 %
bebidas, y actividades de transporte 15.000 UVT 30.000 UVT 4.0 %
30.000 UVT 100.000 UVT 4.5 %
0 UVT 6.000 UVT 3.7 %
Educación y actividades de atención de 6.000 UVT 15.000 UVT 5.0 %
la salud humana y de asistencia social 15.000 UVT 30.000 UVT 5.4 %
30.000 UVT 100.000 UVT 5.9 %

Servicios profesionales de consultoría y 0 UVT 6.000 UVT 7.3 %

científicos en los que predomine el factor
intelectual sobre el material, incluidos los
servicios de profesiones liberales. 6.000 UVT 12.000 UVT 8.3 %

7. La empresa Dinastía SA en su renta año 2022 posee ingresos de diferentes

tipos así:
 Ingresos por la venta de sus productos $4.900.000.000.
 Ingresos por la venta de acciones y que le dejaron una utilidad de
$1.300.000.000 las cuales estaban inscritas en la Bolsa de Valores
Colombiana, el titular es el mismo beneficiario real y estas superan el tres
por ciento (3%) de las acciones en circulación de la respectiva sociedad
en el año 2022.
 Recibió una indemnización por parte una aseguradora por daños de
algunas maquinas por valor de $430.000.000. Usted como contador de
esta empresa deberá establecer cuáles son y cuanto suman los ingresos
constitutivos y no constitutivos de renta y cuáles son los artículos del ET
que deberá consultar.
 Usted como contador de esta empresa deberá establecer cuáles son y
cuanto suman los ingresos constitutivos y no constitutivos de renta y
cuáles son los artículos del ET que deberá consultar.

Se deben consultar los Art. 468, Art. 36-1 y Art. 45 Estatuto tributario

Ingresos constitutivos de renta

Concepto Valor
Venta de productos $ 4.900.000.000,00
Venta de acciones $ 1.300.000.000,00
Total ingreso $ 6.200.000.000,00

Ingresos no constitutivos de renta

Concepto Valor
Indemnización $ 430.000.000,00
Total ingreso $ 430.000.000,00

La indemnización es un ingreso no constitutivo de renta debido a que dicha

indemnización fue utilizada en la adquisición de bienes iguales o semejantes a la
maquinaria que eran objeto del seguro, la cual fue demostrada dicha compra
dentro del plazo reglamentado, lo anterior lo señala el Art. 45 E.T.

La venta de acciones que dejaron utilidad son constitutivos de renta debido a

que en el Art. 36-1 del E.T. modificado en la Ley 2277 de 2022 establece cuando
dicha enajenación no supere el tres por ciento (3%) será no constitutiva y este
porcentaje si supera.

8. Usted está elaborando la renta de un cliente persona jurídica para el año 2022 y
con los siguientes datos deberá determinar el anticipo de renta para el 2023:
 Impuesto neto de renta 2022 $180.000.000
 Impuesto neto de renta 2021 $120.000.000
 Retenciones practicadas en 2022 $20.000.000

Tener en cuenta que es la 5 vez que declara renta esta persona jurídica.

Procedimiento 1
($180.000.000 * 0,75) = $135.000.000
($135.000.000 - $20.000.000) = $115.000.000

El anticipo para el año 2023 será de $115.000.000

 Procedimiento 2
( $180.000.000 + $120.000.000) / 2 = $150.000.000
( $150.000.000 * 0,75 ) = $112.500.000
( $112.500.000 - $20.000.000 ) = $92.500.000

El anticipo para el año 2023 será de $92.500.000

Teniendo en cuenta que el procedimiento 2 nos da un mejor anticipo, es decir,

un mayor valor por pagar por parte del contribuyente.

WEBGRAFIA

https://www.gerencie.com/costo-fiscal-de-los-activos-fijos.html
https://www.gerencie.com/anticipo-en-el-impuesto-de-renta-y-
complementarios.html#Anticipo_de_renta_para_el_2023
https://actualicese.com/tarifas-del-impuesto-de-renta-de-personas-juridicas-ano-
gravable-2022/#:~:text=Por%20medio%20del%20art%C3%ADculo
%2010,establecimientos%20permanentes%20de%20entidades%20del
https://estatuto.co/268
https://xperta.legis.co/visor/exprenta/exprenta_a73aa6e61648481d8e1e6e60edf2f86a/
regimen-explicado-de-renta/regimen-de-companias-holding-colombianas-(chc)
https://estatuto.co/894
https://estatuto.co/240
https://estatuto.co/240-1
https://estatuto.co/356
https://estatuto.co/19
https://estatuto.co/903
https://estatuto.co/908
Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional | Gerencie.com
Anticipo en el impuesto de renta | Gerencie.com