REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA

CENTRO LOCAL MÉRIDA
UNIDAD DE APOYO TOVAR

ASIGNATURA: AUDITORIA II

CODIGO: 692

NOMBRE DEL ESTUDIANTE:

JUNIOR ALIRIO CASTRO LEÓN

CÉDULA DE IDENTIDAD:

V-20.397.628

FECHA DE ENTREGA:

CORREO: castroleonjunior@gmail.com / leonjeduard@hotmail.com

RESULTADO DE CORRECCIÓN

N° DE
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
OBJETIVO
0= NL
1=L
M: I, U: 1, O: 1. C/D: 1/1.

Usted fue contratado como auditor para realizar una prueba de

transferencias entre bancos a la empresa Royal, C. A ubicada en
Caracas y de sus sucursales ubicadas en Táchira y Barquisimeto. Las
transferencias de fondos entre ellas son frecuentes y se hacen donde
los saldos son altos y donde son bajos. Si usted está en Táchira, ¿cómo
puede verificar los saldos bancarios en una fecha determinada?

En coherencia con lo señalado por la Universidad Nacional Abierta

(2008.p.p.53), se sugiere que quien funge como Auditor debe hacer la
solicitud respectiva a los bancos que le permita posteriormente hacer la
conformación de los saldos, lo cual accede a que este profesional pueda
constatar la fecha del balance en cada uno de los bancos de las ciudades en
la que hay cuentas de la empresa.

Asimismo, hacer la petitoria de comunicación a las respectivas

entidades financieras donde se informe, si hubo algún cheque devuelto por
falta de fondo u otros factores que pudiera haber causado dicho trámite. De
allí que, el auditor tendrá a su responsabilidad hacer la conciliación bancaria
para la fecha determinada en donde verificará todas las partidas en tránsito y
cerciorarse que los movimientos hayan sido registradas por el banco.

1.2 Usted ha sido contratado como auditor por la empresa Los

Próceres, C. A, con el fin de realizar la confirmación de los saldos
bancarios al 31-12-2019. Responda ampliamente:

a) ¿Qué debe contener esta confirmación?

Tomando en consideración al autor en mención, señala que se inicia

con la petición a la o las entidades bancarias de manera escrita de la
cantidad de dinero que el cliente tiene depositado en él. Con ello, el
profesional que realiza el acto de auditoría podrá obtener amplia información
de terceras personas y que no estén en contacto directo con la empresa,
esto permitirá la objetividad y una visión clara de los datos suministrados, lo
cual favorece el análisis e interpretación de dicho revisión.
De igual forma; el auditor requiere saber al finalizar el periodo de
operaciones si existe endeudamiento alguno con la entidad financiera o si ha
sido cancelada alguna cuenta durante el periodo que se estudia o audita.
b) ¿Cómo se prepara?
El auditor prepara un formulario estándar de confirmación bancaria en
donde se logre visualizar los saldos, préstamos o cualesquier obligación
asumida. Ésta se prepara por duplicado, a fin de enviar original a la entidad
financiera para que ésta la retenga y devuelva el duplicado a la oficina del
auditor.

Modelo del Cuestionario Estándar de Confirmación Bancaria

Apreciados Señores

Quedaremos muy agradecidos por sus respuestas al siguiente cuestionario. Si la

respuesta a alguna de las preguntas es Ninguno, se agradece registrarla. Ls
agradecemos que remitan este formulario en el sobre adjunto directamente al
contador.
Atentamente
___________________
Informe de:
Nombre de la Cta.
Banco:
______________________________ __________________
Firma Autorizada

______________________________________
Nombre del Contador
Apreciados Señores:
1. Al cierre de las operaciones en ______________________ 20______ nuestros
registros indican el o los siguientes saldos, acreditado(s) a la Cuenta(s) del cliente
en mención. Es bueno señalar que en caso que existan saldos acreditados a
nombre del cliente, que no estén especificados en esta solicitud, se incluirá la
información pertinente posteriormente.
CANTIDAD NOMBRE DE LA NRO DE CUENTA SUSCEPTIBLE DE ¿RECIBE
CUENTA RETIRO DE INTERESES? ¿A
CHEQUE QUÉ TASA?

2. A la fecha del cierre de operaciones el cliente nos adeuda, por concepto de

préstamos, aceptaciones, otros, la suma total de ___________________ de
acuerdo con la siguiente descripción
CANTIDAD FECHA DEL FECHA DE INTERESES DESCRIPCIÓN
PRÉSTAMO O VENCIMIENTO DEL PASIVO,
TASA PAGADO
ANTICIPO INTERESES DE
A SEGURIDAD,
GARANTÍAS
GRAVABLES,
ENDOSOS

3. A la fecha del cierre de operaciones, el cliente tenía obligaciones de pagarés

descontados y /o como fiador en la cantidad total de Bs
__________________________según la siguiente descripción.

CANTIDAD NOMBRE DEL FECHA DEL FECHA DE OBSERVACIONES

GIRADOR PAGARÉ VENCIMIENTO

4. Otras obligaciones directas o contingentes, carta de créditos, abiertas y sus

respectivas garantías fueron:__________________________________________
__________________________________________________________________
5. Convenios que se utilizan y limitaciones no señaladas arriba de fecha ante la
oficina del seguro_____________________________________________________
__________________________________________________________________
Atentamente (por el banco)
________________________________________________
Fecha: ________________________20__
Por________________________________________

Nota. Modelo suministrado por la Universidad Nacional Abierta en el Texto Auditoría II

M: I, U: 2, O: 2. C/D: 1/1.

2.1 Usted es contratado como auditor de la empresa Ecuador, C. A con

el fin de realizar un examen a la cuenta “Inversiones en Valores”. ¿Qué
objetivos de auditoría debería usted considerar?.
En congruencia con lo señalado por la Universidad Nacional Abierta, se
tiene que el auditor debe tomar en consideración los siguientes objetivos a
saber:
1. Establecer los derechos de propiedad del cliente
2. Determinar la existencia de dicha inversión
3. Determinar cuál es el costo y valor actual de la inversión de la cual es
propietaria la empresa
4. Establecer los motivos que conllevaron a la empresa a su adquisición
5. Establecer si los valores adquiridos están sujetos a una adecuado
control interno.
6. Determinar la localización del valor adquirido por la empresa lo cual
permitirá verificar sus existencia
7. Establecer la forma pertinente del cómo se va a disponer de estos
valores en el momento correspondiente.
8. Determinar que los valores adquiridos no estén dadas en prendas o
restringidas en alguna forma específica.

2.2 En la auditoría a los Estados Financieros de la Empresa “Los Laureles,

C. A”, usted ha evidenciado que la cuenta “valores negociables” está ubicada
en el rubro de otros activos. ¿Es correcta esta clasificación?, justifique su
respuesta
Tomando en consideración la tesis suministrada por la Universidad
Nacional Abierta, se tiene que los Valores Negociables son considerados
casi efectivo, mientras se mantengan para reponer fondos corrientes éste es
un Activos Circulantes. No obstante, deja claro que, si la aplicación no es
inmediata porque la inversión se efectúo con el objetivo de crear fondos
específicos y obtener de él ingresos permanentes o controlar a otra empresa,
estos son considerados como inversiones a largo plazo y no activo circulante
o corriente; por lo que si pueden estar ubicados en otros activos si la
empresa lo realizó en aras de percibir entradas de dinero.

M: I, U: 3, O: 3. C/D: 1/1.

3.1 Usted fue contratado para realizar una auditoría inicial a las cuentas
por cobrar de una empresa que maneja gran volumen de ventas a
crédito. Mencione qué procedimientos debe seguir.
Asumiendo la información suministrada por la Universidad Nacional
Abierta, un auditor deberá seguir distintos procedimiento al momento de
hacer el estudio de las cuentas por cobrar entre los que destaca:
1. Estudie y evalué el sistema de control interno existente en la empresa.
2. Obtenga la confirmación de los efectos y cuentas por cobrar, es decir;
tener sustento a través de comprobantes que estas obligaciones se han
adquirido con la empresa.
3. Coteje el Balance de Comprobación de las cuentas por cobrar con el saldo
de la cuenta d control lo cual accederá a visualizar la coherencia de los
montos, las cuales deben ser idénticas.
4. Determine la suficiencia de la provisión de cuentas dudosas y documentos
incobrables.
5. Prepare un Balance de Comprobación de las Cuentas a Cobrar por
antigüedad.
6. Inspeccione los documentos probatorios existentes y confirme aquellos
que no estén en poder del cliente mediante comunicación directa con él.
7. Verifique el interés ganado sobre documentos y el interés acumulado por
cobrar.
8. Determine si han entregado en garantía algunas cuentas y documentos
por cobrar.
9. Determine si hay documentos o cuentas a cobrar de personal de la
empresa
10. Examine el tratamiento que se le da a los valores a cobrar extranjeros en
caso de incurrirse en este tipo de transacción.
11. Determine el método de cobrabilidad de las cuentas
12. Determine la correcta presentación de documentos y cuentas a cobrar en
el Balance General.
13. Realice el corte realizado a fin de año correspondiente a las
transacciones de ventas.

3.2 El procedimiento de confirmación de las cuentas por cobrar es uno de los

principales utilizados en el trabajo de auditoría. Mencione cuáles son los
tipos de confirmación de las Cuentas por Cobrar que se pueden utilizar.

La Universidad Nacional Abierta señala que los tipos de confirmación a

aplicar en las cuentas por cobrar son: la confirmación positiva, pues este es
el medio más fidedigno la cual se hace a través de una carta del cliente
donde se solicita sea confirmada directamente con el auditor. Ejemplo de ello
es el siguiente:

“Según los registros de nuestra empresa, debe usted Bs 1.500.000,00 para

el 31 de diciembre de 2019, en cuenta abierta por ventas a crédito recibidos
antes de la fecha señalada. Por ello, si esta cantidad concuerda con los
registros contables de su negocio, sírvase firmar esta solicitud y devolverla
directamente al auditor. José Márquez.

Esta Cantidad es Correcta: Firma ______________________________

 Por otra parte; para efectuar la confirmación negativa, se envía una
carta al cliente solicitándole que aporte una respuesta al auditor solamente
en el caso que haya una inconformidad con el saldo que ha sido señalado y
que es coherente con los libros que soporta la empresa auditada.

Cabe señalar que la confirmación negativa es empleada solo cuando

las cuentas son relativamente insignificantes o cuando hay un número
importante de cuentas pero no afectan considerablemente la evaluación
general de la partida. A manera de Ejemplo:

Favor Examinar el Estado

En coherencia con la auditoría realizada a los registros contables, le

estamos ajustando un estado que muestra el saldo de su cuenta a la fecha
31 de diciembre de 2019.

Por ello, se agradece examinar el estado que se ha enviado y en caso

de no estar de acuerdo con el mismo, reporte las diferencias existentes a la
notificada por el auditor José Márquez CPC 14623.

En tal sentido, de no recibirse la respuesta de su parte se presume que

el estado de cuenta es correcto. De allí que, esta solicitud s exclusivamente
para efectos de información y no es aviso de cobro

En espera de su receptividad y una respuesta positiva a la presente.

Nota: Modelo sugerido por la Universidad Nacional Abierta en su texto

Instruccional Auditoria II.
M: I, U: 4, O: 4. C/D: 1/1.

4.1 Según las normas de auditoría, ¿la observación del inventario de

mercancías por el auditor, es un procedimiento obligatorio? Justifique su
respuesta.
En todo proceso de auditoría que se realiza al inventario de mercancía,
el profesional que funge como auditor no puede omitir la verificación de los
productos existentes dado que, repercute considerablemente en el cómputo
de las utilidades de la empresa porque estos representan costos por
cargarse a periodos futuros y una incoherente presentación o registro en esta
partida compromete la exposición real de la situación financiera del periodo
presente sino también la de los periodos posteriores.
Es de real importancia hacer referencia a que, el acto de observación
en una auditoría accede a practicar los recuentos y pruebas respecto a su
integridad, precios, exactitud de todo aquello que esta físicamente en los
almacenes y que debe estar registrado en los libros contables, los cuales
tienen que coicidir y no hay procedimiento más fidedigno que el palpar a
través de la observación la existencia de los mismos.
Por ello, la observación que hace el auditor es un procedimiento
necesario porque permite tener una fotografía de la realidad del inventario
por lo que no puede pasarse por desapercibido o restarle importancia a este
mecanismo de confrontación.
4.2 Usted es contratado como auditor por la empresa Cables Venezuela,
C. A, con el fin de verificar el costo de los inventarios de materias
primas. Responda ampliamente: ¿qué procedimiento utilizaría usted?
Para efectuar este acto, el auditor deberá verificar mediante la consulta
de las facturas de compras, por llamadas telefónica u otro medio accesible
que permitan obtener comunicación con los proveedores para la cual se insta
a revisar una muestra representativa de los precios del inventario a la fecha
del balance. También, al realizar la comparación entre las facturas y l valor
registrados en los libros es aconsejable tomar en cuenta los descuentos,
rebajas obtenidas por las compras voluminosas que muchas empresas
proporcionan a estos clientes por lo cual deberán ser deducidas del costo
mientras que aquellos descuentos hechos por la prontitud del pago, pueden
o no ser deducidos.

M: I, U: 5, O: 5. C/D: 1/1.

5.1 La naturaleza de la auditoría de la cuenta de inversiones exige dar

énfasis a la validación, la revisión de las transacciones y debe ser
entendido y evaluado el sistema de control interno. Describa cuáles son
las pruebas que debe realizar el auditor para cumplir con estas exigencias.
El auditor pude valerse de las siguientes pruebas en el proceso de
auditoría de la cuenta inversiones:
a) Prueba de Transacciones de las Inversiones: Esta tiene como objetivo
fundamental la inspección física de los documentos que respaldan la
inversión por personas distintas a las que custodian, autorizan o
ejecutan las operaciones de inversión.
Ahora bien, si aparecen hipotecas entre las inversiones, el auditor
examina las escrituras, minutas de los títulos o extractos. Por lo que se
verificará los documentos y registros de ingresos de efectivo, cheques en los
casos donde se hayan dado pagos.
b) Arqueos de Valores: es una técnica utilizada para el arqueo de valores
existentes y registrados en los documentos contables.
c) Confirmación de Valores: es inspección que hace el auditor de
documentos originales, (acciones, bonos o documentos en garantía).
Esta es una prueba de propiedad que representa o respalda la
inversión. De allí que; en el caso que las partidas son pignoradas
 como garantía de préstamos u otra razón y que no se encuentre en
poder del cliente, el profesional auditor debe confirmar la existencia a
través de un escrito dirigidas a los tenedores, y solicitando la
respuesta sea enviada a su oficina.
d) Prueba de Valoración: Acción que consiste en que el auditor revisa
toda la información considerada por el Consejo Directivo de la
empresa, es decir, actas y aquellos procedimientos seguidos al
momento de realizar la inversión.
Ahora bien; en caso de ser una empresa muy pequeña es necesario
examinar los Estados Financieros auditados de la compañía filial que puede
ser una prueba subyacente de la inversión a largo plazo.
e) Prueba de Ingresos de Inversiones: El análisis de la cuenta de
ingresos por intereses y dividendos sobre valores, permite revelar
ingresos derivados de valores no registrados en la sección del activo.
Además; la verificación generalmente revelará la causa de cualquier
diferencia entre intereses registrados en las cuentas y los calculados
por el auditor.
5.2 Usted fue contratado como auditor por la empresa Los Cedros, C. A,
para analizar la partida: reparación y mantenimiento. Describa
brevemente de qué forma se puede detectar gastos de capital ocultos al
analizar esta partida. 285
En concordancia con la Universidad Nacional Abierta, se establece que
la acción a realizar el auditor para este caso es comparar los cargos por
reparación y mantenimiento de los gastos mensuales y los importes del año
anterior y de observar cualesquier variación debe ser investigado. De allí
que, la verificación se hace a través de facturas de los proveedores, las
revisión de material, y los registros de tiempo de mano de obra
M: I, U: 6, O: 6. C/D: 1/1.

6.1 La empresa Mol, C.A, lo contrata con la finalidad de examinar los

saldos de la partida: planta y equipo, la cual representa una parte
significativa del activo total. ¿Qué procedimientos utilizaría usted al
principio del período que se audita, si la empresa fue auditada anteriormente
por otros auditores?

En el caso que se haya hecho un contrato de auditoría que establezca

la prestación de servicios de asesoría administrativa, el auditor deberá hacer
énfasis en el estudio de procedimientos de operación y controles internos
que se llevan en la empresa.

6.2 Mencione las fuentes y documentos que utilizaría usted como

auditor, al examinar los ingresos provenientes de los arrendamientos
de activos fijos.
Cuando el negocio produce ingresos en rentas, el auditor deberá
verificar estos ingresos y los gastos realizados para su obtención. Por ello, el
profesional que ejecuta la auditoría examinará los contratos de
arrendamiento y otros convenios que se hayan hecho, este examen indicará
si los arrendatarios son responsables de los pagos correspondientes a
electricidad, agua, teléfono entre otros. Además, tendrá que estudiar los
registros en los libros de entrada de efectivo y los asientos de los libros de
primera entrada.
En tal sentido; las cláusulas contractuales tienen que ser comparados
con el manejo de las cuentas registradas en los libros contables en relación
con los gastos correspondientes. Entonces, las cifras reflejadas en el
contrato asumido serán analizadas y cotejadas por el auditor, a fin de
observar el total de ingresos contabilizados por este concepto y deducir las
rentas no cobradas.
M: I, U: 7, O: 7. C/D: 1/1.

7.1 Al realizar la auditoría de los activos intangibles de la empresa La

Asunción, C.A, usted pudo evidenciar que esta cuenta presenta un
monto elevado en comparación al año anterior. ¿Qué objetivos persigue
usted como auditor al examinar esta cuenta?.
Entre los objetivos a cumplir por parte de la auditoria de esta partida se
tienen: Determinar las bases de valuación y registro, la autorización para la
adquisición, ventas, concesión o cancelación de intangibles, la adecuada
presentación en el balance general, la racionalidad del método de
amortización aplicado y por último la precisión de los registros contables en
relación con los ingresos provenientes de los ingresos de arrendamientos,
patentes u otros.
Por consiguiente, el auditor deberá obtener evidencias que satisfagan
su opinión en relación con el valor que se registra en los libros en cada una
de las partidas que componen los activos intangibles por lo es imprescindible
verificar el origen de estas cuentas, su costo y el monto de amortización, con
ello tendrá una visión amplia de este aspecto a auditar.

7.2 La empresa Mineral, C.A, dedicada a la producción de pendrives

muestra entre sus activos un saldo de Bs. 80.000,00 en la cuenta de
gastos pagados por anticipado. Si el auditor tiene planificado realizar
un examen de esta cuenta para el próximo mes. ¿Qué procedimientos
debe realizar?, responda ampliamente.
Entre los procedimientos que pudiera usar el auditor al hacer el estudio
de esta cuenta se tiene: Obtener y preparar un análisis de la cuenta, revisar
cuidadosamente los procedimientos adoptados por el cliente para la
aplicación de los gastos para los periodos establecidos, examinar la
evidencias que permitan comprobar dichos actos tales como: recibos,
contratos, facturas, entre otros, hacer revisión de los libros contables de la
empresa a fin de evidenciar los asientos realizados en esta cuenta. De allí, la
importancia de hacer una hoja de trabajo donde se hagan las
especificaciones pertinentes y poder tener una fotografía amplia de la
situación que estudia o investiga en el proceso de auditoría.

M: II, U: 8-9, O: 8. C/D: 1/1.

8.1 Mencione brevemente el procedimiento de auditoría comúnmente

utilizado para verificar el pasivo contingente proveniente del descuento
de efectos por cobrar, específicamente en lo referente al registro en
libros.
Para esta situación, el auditor deberá Examinar de manera minuciosa
las anotaciones y actas de las asambleas hechas con los directivos de la
empresa o los distintos comités existentes, revisar los contratos de compra,
venta, convenios de arrendamientos asumidos, facturas que reflejen los
honorarios profesionales.
De igual forma; hacer una lista relacionada con las confirmaciones
bancarias de aquellos documentos a cobrar descontados, informarse por
medio de conversaciones con el personal del cliente a fin de obtener
información que permita descubrir indicios de contingencias existentes y por
último, solicitar al abogado de la empresa los informes sobre pérdidas o
ganancias de acciones judiciales que se haya efectuado en el periodo
operativo de la misma.

8.2 En relación a las obligaciones por pagar, ¿cómo deben ser

presentadas en el balance general?

Las obligaciones por pagar se podrá presenta en el Balance General a

su valor nominal reflejando la fecha de vencimiento y las debidas tasas de
interés que se pagan. También pude hacerse a su valor nominal adicionando
la prima en venta de obligaciones aún no amortizado o presentarse como
activo, las obligaciones que se tienen en tesorería que están a la espera de
volverlas a vender. No obstante, lo correcto es registrar la deducción del
pasivo total porque ésta se ha reducido con la adquisición de la obligación o
a menos que se haya obtenido para el fondo de amortización y cualquier
ganancia que se obtenga o pérdida en la readquisición se acredita o se carga
a resultados.
Ahora bien; las hipotecas por pagar podrán ser clasificados dentro del
Balance General como: Primera hipoteca, segunda hipoteca hipotecas sobre
inmuebles entre otras y estas se presentan por el importe neto y cuando hay
activos que garanticen una hipoteca, debe iniciarse al lado del activo en
dicho estado financiero.
Por otra parte; las partidas correspondientes a los planes de pensión y
jubilación del personal inactivo donde las cantidades van a vencer en el
ejercicio próximo; o sea, a corto plazo se reflejan en el pasivo circulante o
corriente, siempre y cuando no haya un fondo para el pago de estas. Queda
claro que de existir un fondo para pensiones se registrará en el pasivo a
largo plazo el monto total de la partida.

M: III, U: 10-11, O: 9. C/D: 1/1.

9.1 Describa los procedimientos de auditoría que deben ser aplicados al

realizar el examen de la cuenta de gastos del Estado de Resultados.

De acuerdo al Texto de la Universidad Nacional Abierta, señala los

siguientes procedimientos a considerar por un auditor al momento de
verificar la partida correspondiente a gastos del Estados de Resultados.
Para ello debe: Preparar una lista de todas las cuentas de gastos que
requieren ser examinados, comparar los saldos del año anterior y el año
actual e investigar las variaciones importantes.
 A su vez; comprobar la existencia de otras cuentas de gastos y verificar
los pases y cálculos aritméticos hechos para ellos.

9.2 Mencione cuál es la finalidad que persigue el auditor al leer las actas
de asambleas, documento constitutivo y demás registros de carácter
legal.
A través de la lectura y análisis de las actas el auditor podrá obtener
información y evidenciar acerca del número de acciones autorizadas y
emitidas, el valor nominal, porcentajes de dividendos, clases de acciones
existentes, opciones de las acciones y los privilegios o conversiones
asumidas bajo este documento legal entre las partes.
Es obvio que, con este acto, el auditor tendrá seguridad razonable de
las transacciones con las acciones y los pagos se han hecho de acuerdo a lo
contemplado o establecido en el documento constitutivo, los estatutos, la ley
y los acuerdos asumidos en la Junta Directiva.
Por otra parte, favorecerá formarse una visión clara correspondiente a
la información que refleja el Balance General en concordancia con la
descripción del Capital Social y las diversas emisiones de acciones.
En otro orden de idas, el revisar el Documento de Constitución de la
empresa el auditor puede establecer el monto del capital de la entidad, el
valor nominal de las acciones, tipos de acciones, privilegios y limitaciones
legales en que se sustenta la empresa, nombre o razón social entre otros
aspectos de real importancia conocer.

M: III, U: 12, O: 10. C/D: 1/1.

10.1 Si usted como auditor determina que en el departamento de

facturación se elaboraron facturas a precios más bajos a los que
aparecen en las listas de precios. ¿Qué procedimiento de auditoría podría
ayudar a detectar este problema?
 El auditor deberá revisar las facturas en cuanto a los cálculos hechos,
es decir, multiplicaciones, sumas, condiciones de créditos, cargos por fletes y
observar la secuencia de los números de facturas.

10. 2 La empresa El Molino, C.A contrató a un auditor para que realice el

examen de las cuentas de ingresos y gastos. ¿Qué acuerdos acompañan
al programa de auditoria de las cuentas de ingresos y gastos?
El auditar estas cuentas permite que el auditor quede satisfecho que los
nombres de estas, describe apropiadamente su naturaleza de las
transacciones y registro pertinente en congruencia con los principios
generalmente aceptados como también que las cantidades plasmadas sean
las correctas y estén debidamente respaldadas con los documentos que
justifica el acto hecho.
De igual forma, el auditar el Balance General va a proporcionar
suficientes evidencias que accede a obtener una amplia opinión sobre las
cuentas que componen el estado de resultados mientras que el examen del
inventario permite constatar las compras, los costos de las ventas y las
cuentas por cobrar dan paso a determinar pruebas sobre las ventas
realizadas en un periodo operativo.
De allí que, s pertinente hacer la comparación de los saldos del año
anterior con el actual y así poder investigar las variaciones que se suscitaron
en ambos lapsos y confrontar los asientos lo cual accede a identificar el
trabajo administrativo desempeñados por el personal que asume la
contabilidad de la empresa.
También, el acto de comprobación facilita al auditor tener amplio
conocimiento de la entidad abriendo la posibilidad de proteger la acción de
cambios no revelados que pueden ser factores de engaño para el lector de
los estados financieros sobre la naturaleza de los resultados que fueron
sometidos a cambios.
M: IV, U: 13-14, O: 11. C/D: 1/1.

11.1 Al realizar la auditoría en una entidad bancaria, el auditor debe

comenzar por examinar y evaluar los procedimientos del sistema de
control interno existente. ¿Qué procedimientos de auditoría deberán ser
incluidos en un programa de auditoría para una entidad bancaria?

Entre los procedimientos usados para auditar una banco se tiene:

Examinar el control interno, cerciorase que el sistema de comprobación
interna se aplica los aspectos pautados, comprobar que se cumpla las
normas en relación con la rotación y cambios de los operadores de las
máquinas, cajeros sin acceso a registros contables.
Además; examinar las inversiones y cuentas minimizando cualquier
posibilidad de sustitución de documentos y valores, verificar los balances con
otros bancos, comprobar el valor en el mercado de las acciones, comprobar
la cantidad de reservas secretas y por último, verificar la existencia y lo
apropiado de las acciones o bonos dados en préstamo o sobregiros.

11.2 Usted es contratado como auditor para aplicar la Técnica de Lotes

de Prueba, la cual es una de las principales técnicas especiales de
auditoría. ¿A qué se refiere esta técnica?

Consiste en datos o informaciones que se van a procesar en la misma

forma que la información verdadera utilizando en los programas operativos
del computador del cliente, para ello se debe incluir todos los tipos posibles
de excepciones y errores en un proceso. También se debe alimentar el
programa con toda clase de transacciones, buenas o malas para ver los
resultados del sistema PED.
M: IV, U: 15, O: 12. C/D: 1/1.

12.1 Cuando los estados financieros de una entidad no presentan las

situaciones que se mencionan a continuación:
- Actualización por los efectos de la inflación en forma integral.
- La antigüedad de los activos.
- La inversión de los accionistas.
- La posición monetaria neta promedio mantenida durante el período; esto
afecta sustancialmente las cifras históricas.
Exprese la opinión que debería emitir usted como auditor ante la
situación planteada.
En vista de la situación planteada, el auditor hará un informe donde deje
ver la opinión con salvedades debido a que la información suministrada en la
contabilidad llevada a cabo en la empresa no está actualizada por lo que los
saldos reflejados en los documentos contables no son reales y se desconoce
el procedimiento de cómo fue adquiridos los activos que conforman el
patrimonio de la empresa, así como también cual es el aporte real de cada
uno de sus socios.
Es relevante señalar que, de esta opinión se deja claro que el auditor
logró evidenciar alguna irregularidad en los documentos estudiados que pude
ser de gran significado para los lectores y se cumple con la ética profesional
de él; pues, éste deberá ser muy objetivo al momento de realizar su trabajo;
es decir, no puede incurrir en omitir información, para ello, tiene que registrar
minuciosamente las alteraciones o errores que se pudieran haber incurrido
hasta de manera involuntaria pero que esto afecta los datos reales que se
suministran.
De allí que, la descripción detallada de los hechos evidenciados durante
la auditoría va a reflejar el verdadero trabajo hecho por el profesional a cada
una de las partidas que componen los estados financieros, dado que, estos
son de real importancia porque son la fotografía más fehaciente de la
empresa que se estudia y de su opinión dependerá en gran parte la acciones
que se deban emprender en aras de hacer los cambios pertinentes dentro de
la entidad y se propicia la toma de decisión en favor del negocio, debido a
que muchas veces se desconoce algunas actuaciones que a futuro afecta el
funcionamiento efectivo de la organización.
12.2 Usted es contratado como auditor por la empresa Telares Maracay,
C.A, al término de su auditoría determina que existe una desviación de
los principios de contabilidad de aceptación general, que involucra una
incertidumbre referente a una Revelación Inadecuada. ¿Qué tipo de
opinión debe emitir usted en este caso? Explique brevemente.
De acuerdo a la información suministrada, la cual señala que no hay
cumplimiento en cuanto a los principios contables, el auditor dará una opinión
con salvedades dado que, se hace limitante cumplir con las normas que
rigen el proceso de auditoría
 REFERNCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Universidad Nacional Abierta. (2006). Auditoria I. Décima Segunda

Reimpresión. Caracas Venezuela.

Universidad Nacional Abierta. (2008). Auditoria II. Décima Segunda

Reimpresión. Caracas Venezuela.